INFORME DEL AUDITOR

AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
Dr. Enrique S. PETRACCHI
S. / D.

En virtud del acuerdo suscripto entre la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA

NACIÓN y la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobado por Resolución Nº 214-
AGN de fecha 14 de diciembre de 1993, lo dispuesto por la Resolución P N° 423/04-CSJN, y en
uso de las facultades conferidas por el artículo 117 de la Ley Nº 24.156, este órgano de control
externo procedió a efectuar un examen especial en el ámbito de la OBRA SOCIAL DEL PODER
JUDICIAL DE LA NACIÓN, con el objeto que se detalla en el apartado 1.

1.- OBJETO DEL EXAMEN

Revisar y evaluar la situación actual de los sistemas administrativos de la Obra Social del
Poder Judicial de la Nación (OSPJN), en relación con las observaciones y recomendaciones
realizadas en el Informe de Auditoría aprobado por la Resolución Nº 233/01-AGN.

2.- ALCANCE DEL EXAMEN

El trabajo fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la

AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución Nº 145/93-AGN, en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156.

A fin de dar cumplimiento a las tareas encomendadas, se aplicaron básicamente, los

siguientes procedimientos de auditoría: entrevistas a funcionarios de las áreas administrativas y
técnicas vinculadas al objeto de examen, relevamiento normativo, cuestionarios y análisis de
antecedentes documentales, relevamiento de circuitos administrativos, análisis comparativo de
estados contables, verificación de arqueos, análisis de muestras, etc.

Las tareas de campo en sede del organismo auditado fueron desarrolladas entre los días
14 de junio y 30 de octubre de 2004.

Asimismo se señala que la denominación de las áreas que se consignan en el presente

informe, se corresponde con la vigente al momento de desarrollarse las respectivas tareas de
campo.

1
 El presente informe -en estado de proyecto- fue puesto a consideración del organismo
auditado a fin de que efectuara las aclaraciones que el mismo le hubiera merecido. Mediante
Nota del 19 de mayo de 2006 del Administrador General de la Corte Suprema de Justicia de la
Nación el responsable efectuó una serie de comentarios, los que fueron tenidos en cuenta en la
redacción final del mismo.

3.- ACLARACIONES PREVIAS

La Obra Social del Poder Judicial de la Nación es un organismo dependiente de la Corte

Suprema de Justicia de la Nación, conforme las atribuciones que le confiere al mencionado
Tribunal el artículo 113 de la Constitución Nacional, con individualidad funcional y financiera y
dotado de la capacidad que le otorgan sus respectivas normas estatutarias.

Su objeto fundamental es prestar a sus afiliados sobre la base del principio de solidaridad
social, los servicios de salud mediante una amplia cobertura médico-asistencial y odontológica,
sin perjuicio de establecer, mantener o ampliar otros tipos de prestaciones sociales, tanto por sí
como por medio de terceros.

Depende en forma directa del Sr. Ministro que ejerza la Presidencia de la Corte Suprema
de Justicia de la Nación, con asistencia de un Consejo Consultivo de carácter honorario,
integrado por funcionarios de la jurisdicción dotados con facultades exclusivas de contralor. La
afiliación a la Obra Social es obligatoria para el personal de la justicia y optativa para los
magistrados.

Los recursos de la OSPJN tienen su origen en: a) aporte de sus afiliados, b) contribución
estatal, en concepto de aporte patronal, c) recursos provenientes de los servicios arancelados que
preste, d) subsidios, aportes o contribuciones dispuestos por el Estado, e) aportes efectuados por
entidades que se anexen, f) recursos que resulten de leyes vigentes o a dictarse, g) intereses y
rentas que devenguen los recursos y bienes de la Obra Social.

Su dirección y administración es ejercida por un Director General designado por la Corte

Suprema de Justicia de la Nación y del cual dependen el Subdirector Administrativo y el
Subdirector Médico de la institución.

La Obra Social desarrolla su actividad dentro del territorio nacional, tanto en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires como en todas aquellas ciudades donde existan asientos de la
Justicia Federal. A tal fin, posee representaciones que desarrollan las tareas administrativas que
requiera la prestación de los servicios locales y actúan como nexo entre los afiliados de cada
localidad y la administración central de la Obra Social. Los servicios asistenciales brindados a
sus afiliados son prestados por terceros contratados, excepto el servicio de la Farmacia Social en
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

2
 De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 4º de la Ley Nº 23.890, la institución se
encuentra excluida del régimen previsto por la Ley Nº 23.660 de Obras Sociales. Su accionar se
rige por el “Estatuto Orgánico de la Obra Social del Poder Judicial” sancionado por acuerdo de
Ministros de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, como así también por diversas normas
reglamentarias y acordadas emanadas del citado Tribunal que actualizan y adecuan los artículos
de su Estatuto Orgánico. Por tal razón las prestaciones que reciben sus afiliados exceden en
muchos casos los alcances previstos en el Plan Médico Obligatorio (PMO) aplicado a las obras
sociales reguladas por la Ley Nº 23.660.

Por último se señala que, mediante Resolución Nº 944/01-CSJN- y atento la crítica

situación por la que atravesó la institución en diversas áreas de su estructura organizativa, se
dispuso llevar a cabo un plan de reorganización administrativa, financiera y funcional que fue
encarado mediante la designación de nuevas autoridades y la reformulación de diversas
disposiciones contenidas en su Estatuto Orgánico.

4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

A continuación se consignan las observaciones y recomendaciones efectuadas en el

informe de auditoría a que se hace referencia en el punto 1 y seguidamente se describe la
situación actual de los circuitos administrativos de la Obra Social con relación a las mismas.

Observación 4.1.a): Durante el ejercicio1999 la OSPJN tuvo un déficit operativo de $ 1.366.429,87,

de acuerdo al balance de la misma.
Recomendación 5.1.a): Tomar todas las medidas necesarias a fin de revertir el déficit operativo.
Situación Actual: El análisis comparativo de los estados contables de la Obra Social desde el
año 1999 al cierre del ejercicio 2003 refleja el siguiente cuadro de situación:
1) Al 31/12/99 se verificó un déficit operativo de aproximadamente $ 1.366.000.- que durante el
año 2000 se incrementó hasta alcanzar la suma de $ 5.556.000.-; 2) A partir de este último año se
revirtió la tendencia, verificándose una disminución progresiva del déficit, alcanzándose durante
el ejercicio 2002 un superávit de aproximadamente $ 1.587.000.- y de $ 15.875.000.- al cierre
del ejercicio 2003. Ver Situación actual 5.3.m) en relación al financiamiento de los sueldos a
través del SAF de la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE NACION con imputación al
programa 25

En el siguiente cuadro, se incluyen los valores y la variación porcentual que presentan algunas de
las variables más representativas para los años 1999 y 2003:

3
 Ejercicio Ejercicio % de
1999 2003 Incremento
Cantidad de afiliados 62.770 64.369 2,5
Ingresos (Totales) $ 85.872.000.- $ 110.381.000.- 28,5
Egresos (Totales) $ 87.239.000.- $ 94.506.000.- 8,3
Superávit/Déficit $ -1.366.000.- $ 15.875.000.- * ----
* Para merituar el superávit ver puntos 4.3.m) y 4.8.a)

La fuente principal de ingresos de la Obra Social (aproximadamente un 85 % del total de los

mismos) corresponde a contribuciones patronales y cuotas sociales abonadas por sus afiliados,
las que durante el ejercicio 2003 registraron un incremento de aproximadamente un 22,93 % con
relación a los valores del año 1999, en tanto que los gastos totales de la institución -durante el
mismo período- aumentaron en apenas un 8,3 % (de los cuales el 90 % aproximadamente
corresponde a erogaciones en servicios médico-asistenciales), con un incremento del 2,5 % en la
cantidad de afiliados incorporados a la misma.
Finalmente se señala que, mediante Resolución N° 2.432 del 14 de diciembre de 2004, la Corte
Suprema de Justicia de la Nación aprobó la Memoria, Balance General, Cuadro de Resultados y
Anexos correspondientes al ejercicio económico-financiero 2003 de la institución.

Observación 4.1.b): No se confecciona un presupuesto anual para la OS, tampoco se elabora un

presupuesto de requerimientos sectorizados de las necesidades de cada área ni la producción que
se espera de las mismas, lo que imposibilita el autocontrol de éstas, esta situación imposibilita
realizar un análisis de eficacia y/o eficiencia sobre la gestión de la OSPJN.
Recomendación 5.1.b): Formular un presupuesto anual para la OSPJN.

Situación Actual: Durante el ejercicio 2004, el organismo ha desarrollado una proyección anual
de ingresos y egresos financieros para analizar distorsiones y desvíos de lo realizado en
comparación con lo previsto, que comenzó a implementarse a partir del mes de marzo de ese
mismo año.
Sólo resta la formulación de requerimientos institucionales sectorizados por áreas y de la
producción anual esperada de las mismas, a fin de permitir un análisis adecuado de la gestión
desarrollada por la institución durante el mencionado ejercicio. Al respecto, la dirección sostiene
que por tratarse de un organismo extrapresupuestario, ello no resultaría imperativo. Por lo
expuesto se consideran cumplidas parcialmente las recomendaciones del anterior informe.

Observación 4.1.c): La OSPJN tiene importantes fallas de Control Interno como así también una
marcada deficiencia en los circuitos administrativos de la organización.

Recomendación 5.1.c): Realizar un análisis profundo que abarque la totalidad de las

transacciones de las áreas y concluya con el diagnóstico que asegure el cumplimiento de los
objetivos previstos, para garantizar la veracidad de los datos informados.

4
Situación Actual: Conforme se señaló en Aclaraciones Previas, mediante Resolución N° 944/01,
la Corte Suprema de Justicia de la Nación dispuso llevar a cabo un plan de reorganización
administrativa, financiera y funcional de la institución.
La consideración de los diversos aspectos incluidos en este punto ha sido efectuada en oportunidad
de relevarse la situación actual de los circuitos administrativos de la Obra Social (Ver puntos 4.1 al
4.9).

Observación 4.1.d): Se comprobó la existencia de funcionarios y personal contratado de la

OSPJN, como ser el Director General y varios profesionales de Auditoría Médica, que además
de sus funciones dentro de la misma, son prestadores de ésta; situación que vulnera los principios
de un adecuado control interno.

Recomendación 5.1.d): Establecer un Régimen de Incompatibilidades a fin de evitar conflictos

de intereses que perjudiquen a la OS. Asimismo efectuar una depuración del padrón de
prestadores eliminando aquellos profesionales que desempeñan tareas dentro de la estructura del
PJN.

Situación Actual: En el marco de las previsiones contenidas en la Ley de Ética de la Función

Pública, la Dirección General de la Obra Social dispuso la inhabilitación de los prestadores de la
institución alcanzados por la observación.
De acuerdo a lo manifestado por la Dirección General, a partir del mes de julio de 2001 no se
han detectado casos de funcionarios y/o personal contratado que desempeñe tareas en la Obra
Social y al mismo tiempo se encuentre vinculado a la misma como prestador o proveedor de
servicios médico-asistenciales, por lo que la recomendación ha sido cumplida.

Observación 4.1.e): No existe una coordinación entre las auditorías médica y farmacéutica, ni
una planificación anual de las mismas en las que se precise: objetivos, tareas a desarrollar,
cronogramas y recursos humanos necesarios.

Recomendación 5.1.e): Realizar una coordinación y planificación de las tareas de auditoría.

Situación Actual: En la actualidad las funciones de coordinación entre las áreas de Auditoría
Médica y de Farmacia se encuentran a cargo de la Subdirección Médica de la Obra Social. El
responsable del Sector Farmacia Propia participa de las reuniones semanales organizadas por el
Sector de Auditoría Médica a efectos de coordinar acciones y establecer objetivos y pautas de
control.
Resta implementar programas anuales de auditoría, con indicación de objetivos, recursos
humanos y cronogramas de las tareas a desarrollar durante el período.
En el caso de las Farmacias Adheridas y a partir del año 2003, gran parte de las tareas de
fiscalización se encuentran tercerizadas mediante la contratación de un servicio de auditoría,
control de facturación, análisis y carga del consumo farmacéutico para todo el país (Ver
puntos 4.6.2.b y 4.6.3) -Situación Actual-.

5
4.2.- Sistema de Información Gerencial

Observación 4.2.a): La OS no cuenta con un Sistema de Información Gerencial de emisión

periódica, que permita analizar desvíos y tomar decisiones operativas. Asimismo, no existe
integración entre los diversos sistemas de procesamiento (afiliaciones, contabilidad, auditoría
médica, facturación, interior, etc.) que permitan la elaboración de un “ cuadro de mando” con
definición y cálculo de indicadores relacionando datos de los diversos centros de
información.

Recomendación 5.2.a): Implementar un Sistema de Información de Gestión, el que deberá

mejorar o contemplar la construcción de indicadores de eficacia, eficiencia y calidad, para cada
línea de acción especificada en el Plan de Trabajo, que complemente el Presupuesto anual.
Establecer estándares que permitan un monitoreo periódico de la OSPJN, la detección de desvíos
y la toma de decisiones.

Situación Actual: A partir del año 2002 la Obra Social ha obtenido algunos indicadores e
informaciones que le permiten efectuar comparaciones estadísticas del comportamiento de
algunas de sus principales variables como por ejemplo: evolución de su patrimonio social,
erogaciones efectuadas en prestaciones médico-asistenciales, tasas de internación, tasas de
consulta, gastos de medicamentos por afiliado, costos de prácticas bioquímicas, pautas de
consumo de farmacia, consumos efectuados por grupo etario, por tipo de medicamentos, por
sexo y por representación.
Resta que el organismo procese en forma oportuna la información precedente, toda vez que, de
acuerdo a lo informado por el responsable, la institución ha encarado el desarrollo de un sistema
informático integrado para toda la Obra Social, el que recién ha comenzado a implementarse en
algunas áreas (Farmacia, Contaduría y Tesorería).

Observación 4.2.b): El “ Sistema de Administración de la OS” , que posee la OSPJN

comprende un conjunto de programas que permiten crear y manipular información relevante
para el sistema, operando el manejo de la información cargada y de las salidas del sistema
una empresa ajena a la misma y a la que no la une contrato alguno.

Recomendación 5.2.b): Capacitar al personal de la OS para que pueda realizar las consultas
que sean necesarias sin depender de una empresa ajena a la misma, y a su vez proteger la
información que la Dirección General considere reservada.

Situación Actual: La empresa a la que se hace referencia en el Informe de Auditoría fue

desvinculada de la Obra Social a mediados del año 2001. A partir de esa fecha, toda la
información que se procesa a través del sistema es operada por personal de la Obra Social.

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4.3.- Estados Contables

Observación 4.3.a): Se observó la falta de Manuales de Organización y de Procedimientos

Administrativos que definan las funciones, atribuciones y responsabilidades de las áreas en que
se deben ejecutar tareas administrativas.

Recomendación 5.3.a): Diseñar la estructura orgánico-funcional y tramitar su aprobación por

autoridad competente, reflejando la apertura de las distintas unidades operativas y líneas de
autoridad.
Compilar el conjunto de normas emitidas por la Obra Social respecto al desarrollo de los
procesos administrativos, misiones y funciones de cada área, a fin que se utilicen como guías.

Situación Actual: Por Resolución Nº 1.299/04 de la Administración General de la Corte

Suprema de Justicia de la Nación se aprobaron las Misiones y Funciones de la Obra Social y su
estructura organizativa hasta el primer nivel operativo de desagregación, destacándose la
ausencia de una unidad de auditoría interna.
Si bien la Dirección del Organismo manifestó que existe un Manual de Procedimiento
Administrativo antiguo, consideró necesario instruir por Memorando Nº 6/02 a las distintas
jefaturas de sección a elaborar sus respectivos manuales de procedimiento interno y circuitos
administrativos, a fin de cumplimentar las misiones y funciones de las áreas a su cargo, los que
se encuentran en etapa de confección.
La documentación compilada bajo la denominación de Manual de Procedimientos
Administrativos que nos fuera suministrada, es de fecha anterior a las tareas de auditoría del
informe aprobado por la Resolución Nº 233/01-AGN- y no reúne las características de un manual
de procedimientos adecuado a la estructura y funciones en vigencia de la Obra Social.

El organismo auditado en oportunidad de formular su descargo manifestó que continúa

trabajando para redactar, actualizar y compilar los procedimientos vigentes.

Observación 4.3.b): Del análisis de la información suministrada surge que al cierre del ejercicio
no se producen cortes adecuados de registros y documentación.

Recomendación 5.3.b): Efectuar el corte de documentación a las áreas afectadas al manejo de

fondos, registro y manejo de documentación, a fin de tener una información fehaciente sobre el
universo de las operaciones involucradas.

Situación Actual: Al cierre del ejercicio 2003 sólo se realizaron cortes de la documentación
correspondiente a Plazos Fijos, Devengamiento de Intereses y Arqueo de Fondos de Caja en el
Sector Farmacia Social, aunque no se verificaron en Bonos de Consulta, Recibos de Caja, Partes
de Recepción de Mercaderías (Sector Farmacia Social) y Facturación por Prestaciones Médicas.
Por lo expuesto se cumplieron parcialmente las recomendaciones formuladas.

7
Observación 4.3.c): Falta de arqueos de fondos y de documentación en las cajas de Farmacia y
de Tesorería.

Recomendación 5.3.c): Realizar arqueos sorpresivos y periódicos, de fondos y documentación,

por parte de personas ajenas al sector arqueado.

Situación Actual: El Sector Contaduría efectuó recuentos de fondos y documentación de caja en

los Sectores de Tesorería y Farmacia Social con fechas 07-07-04 y 30-12-03, respectivamente.
Por lo expuesto, se cumplieron parcialmente las recomendaciones impartidas en el anterior
informe de auditoría, debiendo ser programados dichos procedimientos por el sector responsable
con mayor frecuencia.

En oportunidad de efectuar su descargo el auditado informó que actualmente se practican

arqueos sorpresivos en una frecuencia superior a la descripta.

Observación 4.3.d): En las cajas rendidas por las Delegaciones del Interior se comprobó un
desfasaje en las fechas de registración de la información.

Recomendación 5.3.d): Organizar los controles de manera tal que las transacciones y los hechos
que afectan a la OS se registren en el ejercicio en que se producen.

Situación Actual: El análisis efectuado con relación a las cajas rendidas durante los meses de
marzo y septiembre de 2003 -por los representantes de 5 delegaciones del interior: Córdoba,
Mendoza, Entre Ríos, Corrientes y Santa Fe- permitió verificar que no se han producido
desfasajes en las fechas de registro de la información rendida por los delegados de las
mencionadas provincias.
Respecto a las rendiciones efectuadas por las delegaciones de Santa Fe y Entre Ríos se verificó
que: 1) Durante los meses correspondientes a la muestra, fueron girados a la Sede Central de la
Obra Social una cantidad de fondos que no concuerda con los informados como recaudados de
acuerdo con su respectiva documentación de respaldo. Dicha diferencia corresponde a importes
que ingresaron a la representación durante los primeros días del mes siguiente al período objeto
de rendición, pero que fueron girados a la Sede Central en forma anticipada, sin acompañar sus
respectivos comprobantes de ingresos, situación que se regulariza con la rendición del mes
siguiente; 2) En los formularios de rendiciones mensuales no se discriminan adecuadamente los
gastos efectuados en concepto de transferencias bancarias. Por lo expuesto se han cumplido los
objetivos de la recomendación formulada aún cuando resta ajustar el modo de registrar las
erogaciones.

Observación 4.3.e): Se constató que los talonarios de recibos en blanco utilizados por los
sectores de afiliaciones, odontología y médico, son entregados sin verificar la numeración de los
mismos y sin constancia de recepción por parte de los sectores involucrados.

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Recomendación 5.3.e): Implementar un registro que contenga el detalle de los talonarios en
stock y un registro de los talonarios entregados observando su numeración.

Situación Actual: El Sector Tesorería ha implementado un sistema de control interno de los

talonarios de recibos en blanco entregados a los sectores de Afiliaciones, Odontología y Médico.
(Ver punto 4.3.f) -Situación Actual-.
Asimismo se verificó, que durante el período bajo análisis, la entrega de los talonarios de recibos
en blanco por parte del Sector Tesorería se efectúa previo registro de su numeración y con
constancia de recepción por parte de los sectores involucrados.
En cuanto al sistema implementado para efectuar el control de los Bonos de Consulta, cabe
destacar que actualmente el Sector Caja entrega a los afiliados talones prenumerados y emite un
comprobante interno por “ Venta de Bonos”, con indicación de su numeración y los montos
recaudados en efectivo o tarjeta de débito por este concepto.
Durante el ejercicio 2003 no se ha verificado, con relación al tema objeto de examen, la situación
observada en el Informe de Auditoría.

Observación 4.3.f): Del análisis de las registraciones de la rendición de las cobranzas efectuadas
por el sector Médico, Afiliaciones y Odontología se observaron casos en los que existían: 1)
discontinuidad numérica en la rendición de los recibos emitidos, 2) omisión en la rendición de
los recibos, 3) recibos anulados rendidos con fotocopias, en reemplazo del original, detectándose
diferencias de impresión entre el duplicado y la fotocopia del original, 4) recibos sin numeración
preimpresa y sustituidos con un sello numérico observándose diferente color e impresión a los
anteriores y posteriores emitidos.

Recomendación 5.3.f): Diseñar un sistema de control interno. A fin de determinar las posibles
causas de la situación planteada en la observación de referencia y de deslindar responsabilidades,
iniciar los sumarios administrativos y de corresponder, efectuar las denuncias penales
pertinentes.

Situación Actual: Del relevamiento efectuado respecto del ejercicio 2003 surge que: 1) No se
han verificado casos de discontinuidad numérica en la rendición de los recibos emitidos por las
áreas responsables, 2) En un solo caso se verificó la existencia de un recibo rendido pero que no
se encontraba detallado en las planillas de rendición. Con relación a las observaciones efectuadas
en los puntos 3) y 4) se señala que durante el período bajo análisis no se constataron casos de
anulación de recibos, ni de recibos emitidos sin numeración.
Con relación a la sustanciación de los sumarios administrativos a que se refiere la
recomendación pertinente, conforme lo informado por las áreas responsables no se han efectuado
procedimientos tendientes a deslindar las responsabilidades que, en su caso, hubieran
correspondido.

En su descargo, el organismo auditado señaló que se formó un expediente en el que se

denunciaron ciertas irregularidades que fue girado al Cuerpo de Auditores Judiciales, organismo

9
que -en el ámbito del Poder Judicial de la Nación- es el encargado de llevar adelante estos
procesos.

Observación 4.3.g): Se verificó una inadecuada separación de funciones entre la registración y la

emisión de los cheques, las que se efectúan en el sector Contaduría.

Recomendación 5.3.g): Separar las funciones de registraciones y pago, a efectos de optimizar

los controles y minimizar la probabilidad de que se produzcan errores.

Situación Actual: Conforme surge del relevamiento efectuado se mantiene la situación

observada en el Informe de Auditoría.

Observación 4.3.h): De la revisión de los saldos bancarios y las partidas registradas en la

conciliación bancaria al 30/12/99, se detectaron: 1) falta de control, análisis y supervisión sobre
las mismas, 2) cheques pendientes de cobro, emitidos desde enero/99 a noviembre/99 sin fecha
de extensión, 3) depósitos registrados en el extracto bancario no registrados en la contabilidad al
cierre del ejercicio bajo análisis, 4) depósitos efectuados por terceros en el período anterior no
registrados contablemente, 5) diferencia entre el monto de la conciliación bancaria y el saldo del
Mayor.

Recomendación 5.3.h): Analizar y controlar periódicamente las conciliaciones bancarias.

Registrar los depósitos de terceros en el momento que se originan y los cheques emitidos en el
momento que se produce el pago, a fin de permitir un adecuado control.

Situación Actual: Respecto a las observaciones formuladas en los puntos 1); 3); 4) y 5), se
mantiene la situación observada en el Informe de Auditoría.
En cuanto a la observación efectuada en el punto 2) y de acuerdo con el relevamiento efectuado
durante el período bajo análisis, se constató la existencia de una importante cantidad de cheques
pendientes de cobro, que en su gran mayoría corresponden a valores autorizados para el pago de
reintegros a los afiliados y que no fueron oportunamente retirados por sus respectivos
beneficiarios. Los cheques se encuentran firmados y sin fecha, la cual es consignada al momento
en que los documentos son retirados por el afiliado. Los cheques pendientes de pago que superan
los 4 meses de antigüedad desde su emisión por parte del Sector Contaduría son anulados y
mantenidos bajo custodia en dicho sector.
El procedimiento actualmente en vigencia implica que se considere contablemente como pagado
o anulado un determinado importe, cuando -en realidad- el mismo no ha egresado efectivamente
de la Obra Social. En tal sentido, el sector responsable debería evaluar la posibilidad de
confeccionar los cheques en el momento en que los mismos son retirados por su respectivos
beneficiarios, evitándose de este modo el proceso administrativo que implica la situación actual
y su registración contable.

10
Observación 4.3.i): Falta de participación y control en la toma de inventarios físicos, en el sector
Farmacia, por parte del área Contaduría, determinándose fallas de control interno de validez y la
ausencia de mecanismo de control por oposición que aseguren que la información procesada sea
confiable.

Recomendación 5.3.i): Contaduría debe participar y redactar los procedimientos adecuados para
el corte de movimientos, necesario para el recuento físico. Controlar el ingreso y registro de las
mercaderías. Presenciar la toma de inventarios físicos y realizar verificaciones selectivas de
ellos.

Situación Actual: El relevamiento efectuado con relación a los papeles de trabajo correspondientes
al último inventario practicado en el Sector Farmacia Social con fecha 31/12/03 permitió verificar la
participación de la Sección Contaduría en el procedimiento de recuento físico de los bienes. En ese
orden se señala que: 1) Si bien las verificaciones efectuadas por el área contable representaron
aproximadamente el 1 % del total de las mercaderías en stock a esa fecha, los procedimientos de
control realizados se consideran efectivos; 2) Los ajustes de inventario ordenados como resultado de
la intervención efectuada por el Sector Contaduría fueron contabilizados recién en el ejercicio
siguiente al recuento físico de bienes efectuado (febrero /04).
En función de ello, los procedimientos de control programados para la toma de inventarios,
deberían practicarse sobre la base de una muestra de mayor significación económica,
contabilizándose sus respectivos ajustes durante el ejercicio en el cual los mismos fueron
ordenados.

Observación 4.3.j): Los inventarios de bienes de cambio son valuados al precio de venta de la
mercadería, descontado el 70%, que es uno de los descuentos que otorga la OS a sus afiliados.
No cuenta con un sistema de valuación acorde a la normativa vigente.

Recomendación 5.3.j): Aplicar para el cálculo del costo de bienes de cambio alguno de los
criterios de valuación vigentes.

Situación Actual: Al 30/09/03 los bienes de cambio comercializados por el Sector Farmacia
Social fueron valuados al Precio de Venta de las mercaderías menos un 31 % (importe que
corresponde al valor de costo de los medicamentos en el mercado de farmacias y obras sociales).
A partir de esa fecha, la institución adoptó el criterio de valuación FIFO (Primero
entrado/Primero salido) procedimiento que fue aplicado para efectuar la valuación de los bienes
de cambio existentes en el sector Farmacia Social, al cierre del mencionado ejercicio financiero.
Según los Estados Contables del 2003 se creó una previsión de aproximadamente un 22,18 %
para absorber las eventuales pérdidas que pudieran producirse por los descuentos regulados a
favor de los afiliados al sistema (50 %).
Por lo expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

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Observación 4.3.k): En el procedimiento aplicado para la determinación de las amortizaciones
del inmueble, se detectó que no se descontó del total la parte proporcional del valor del terreno.

Recomendación 5.3.k): Revisar los valores asignados al inmueble y la correspondiente

depreciación aplicada a fin de ajustarse a los lineamientos de la técnica contable. Se sugiere
revisar los cálculos y adecuar las nuevas bases, calcular una amortización extraordinaria y
realizar los ajustes correspondientes.

Situación Actual: La observación formulada con relación a este punto se encuentra regularizada
a partir de los estados contables correspondientes al ejercicio 2001.

Observación 4.3.l): Del análisis de los saldos de las cuentas corrientes seleccionadas al 31/12/99,
realizados por muestreo a diferentes prestadores y proveedores, se verificó: 1) falta de control y
análisis de las mismas, 2) saldo pendiente de pago de facturas registradas con fecha julio de
1999, 3) saldo deudor proveniente de facturas pagadas de más, cuyos importes provienen desde
enero de 1999, 4) registración de facturas con importes cuyas cifras no son coincidentes a las
emitidas por el prestador, debido a que a las mismas se les adicionan las notas de débitos y se les
restan las notas de crédito emitidas por el prestador, modificando de esa manera el importe
facturado, 5) notas de créditos descontadas con fecha posterior a su origen sin mediar
documentación de respaldo, 6) nota de crédito tomada como nota de débito, 7) importes de
facturas modificados sin mediar documentación respaldatoria, solamente la información de los
débitos provenientes del control de facturación.

Recomendación 5.3.l): Realizar un análisis periódico de las cuentas corrientes. Registrar las
facturas, notas de débito y créditos por su valor original y en el momento que se originan, a fin
de permitir un adecuado control, a fin de contar con información adecuada y facilitar la
conciliación con la documentación suministrada por los prestadores.

Situación Actual: El saldo del listado analítico de cuentas corrientes de prestadores y

proveedores de la Obra Social al cierre del ejercicio 2003 no balancea con los saldos incluidos en
los estados contables a esa misma fecha. Los referidos listados se confeccionan en forma
independiente de los registros contables, pudiendo producirse en consecuencia, eventuales
ajustes contables que no se encuentren reflejados oportunamente en los mismos.
Sin perjuicio de ello, se seleccionó una muestra de las cuentas corrientes de prestadores medico-
asistenciales de la institución (15 efectores, cuyos saldos representan el 45 % del total al 31-12-
03) a fin de relevar la situación actual de las mismas. Se verificó con relación a los puntos 1); 4);
y 7) que, durante el ejercicio 2003, se mantiene la situación descripta en el Informe de Auditoría.
En cuanto a las observaciones formuladas en los puntos 2), 3), 5) y 6) no se detectaron
irregularidades como las descriptas en el citado informe de auditoría, no obstante lo cual se observó
que: a) los resúmenes de cuenta recibidos de los prestadores/proveedores no se encuentran
conciliados, salvo en situaciones puntuales donde dicho procedimiento es requerido por parte del
proveedor; y b) las facturas de los proveedores no se registran contablemente hasta que no finaliza el
control de las mismas por parte del Sector Facturación, situación que determina la existencia de un

12
volumen importante de facturas que no se encuentran registradas al cierre del respectivo ejercicio
financiero.
El sector responsable debería conciliar los resúmenes de cuentas recibidos de los proveedores,
notificándoles las diferencias que eventualmente pudieran producirse. Asimismo, debería
realizarse una previsión contable de las facturas que aún no hayan sido ingresadas
contablemente, con el objeto de devengar adecuadamente los gastos y costos del ejercicio.
Por lo expuesto, el organismo ha tomado recaudos insuficientes para revertir la opinión anterior.

La Dirección General de la Obras Social en oportunidad de formular su descargo informó que:

“A partir del 2 de enero de 2005 fecha en que se instaló un nuevo sistema informático en los
sectores de Contaduría y Tesorería, los cuestionamientos planteados han sido superados.
Asimismo la carga de facturas se realiza en el momento de su ingreso a la Obra Social y por el
importe total facturado. Con referencia a los débitos realizados a las mismas que se originan en
errores en la facturación por parte del prestador, el respaldo documental son las correspondientes
Notas de Débitos emitidas por la Obra Social.”.

Observación 4.3.m): Del análisis de las variaciones registradas en las remuneraciones de

diciembre de 1999, correspondientes al personal permanente, se observó que las mismas son
registradas al 50% de su total. El cambio de criterio adoptado no queda reflejado en Notas al
balance.

Recomendación 5.3.m): Imputar los recursos provenientes del Poder Judicial (Programa 25) y el
gasto total de sueldos, originado por el personal permanente, al período beneficiado por el
servicio. El cambio de criterio aplicado debería informarse en nota al balance a fin de permitir la
comparabilidad de los estados contables.

Situación Actual: En la actualidad las remuneraciones correspondientes al personal de planta

permanente del Poder Judicial que presta servicios en la Obra Social son abonadas en su
totalidad por el Servicio Administrativo Financiero de la Corte Suprema de Justicia de la Nación,
con imputación presupuestaria al Programa 25 “Asistencia Social” del mencionado órgano
jurisdiccional (Resolución Nº 724/01-CSJN).
Cabe destacar que a partir del ejercicio 2002 las remuneraciones del personal no se encuentran
incluidas en los registros contables de la institución como gastos originados a cargo de la misma.
En ese orden se señala que, de seguir abonándose las remuneraciones correspondientes al
personal de planta permanente a través del SAF de la Corte Suprema de Justicia de la Nación
(Programa 25 “Asistencia Social”), tal circunstancia debería informarse en los Estados Contables
de la Obra Social.

Observación 4.3.n): En el cuadro de la determinación del cálculo del costo de la mercadería

vendida se le resta al Inventario Inicial la entrega de medicamentos gratuitos, produciendo de
esta manera una subvaluación del costo.

13
Recomendación 5.3.n): Aplicar la fórmula para la determinación del costo de las mercaderías
vendidas.

Situación Actual: En los estados contables correspondientes al ejercicio 2003, se ha considerado

el costo de acuerdo al criterio de valuación primero entrado-primero salido, sin la detracción de
la entrega de medicamentos gratuitos.

Observación 4.3.o): No se expone en el balance los intereses a devengar producidos por las
inversiones de fondos en plazo fijo.

Recomendación 5.3.o): Exponer en el balance los intereses a devengar.

Situación Actual: Al cierre del ejercicio 2003, los estados contables de la Obra Social exponen los
intereses devengados anualmente como producto de las inversiones realizadas a plazo fijo.

4.4.- Afiliaciones

Observación 4.4.a): En algunos de los legajos analizados falta documentación respaldatoria: 1)

del vínculo que une a un beneficiario con el titular, 2) de certificados de estudios, 3) de
información actualizada de los hijos mayores de 21 y menores de 26 años que justifique su
permanencia dentro del grupo primario, 4) documentos que justifiquen el tener a cargo a una
persona.

Recomendación 5.4.a): Someter a revisión los legajos de los beneficiarios a fin de requerir la
documentación faltante. Incorporar al sistema informático de afiliaciones un control sobre la
presentación de certificados de estudios o mediante el sistema que se considere conveniente.
Desarrollar un sistema de archivo confiable, para la documentación de respaldo de las altas,
bajas o modificaciones.

Situación Actual: A partir de agosto del año 2001, se viene efectuando una revisión integral de
los legajos de afiliados a fin de detectar documentación respaldatoria faltante y subsanarla.
De acuerdo con la gravedad de las faltas verificadas se iniciaron sumarios administrativos
tendientes a deslindar las responsabilidades que en cada caso pudieran corresponder. El proceso
de revisión de los legajos no se encuentra concluido a la fecha.
Con relación a las observaciones formuladas en los puntos 2) y 3) se señala que en virtud de las
modificaciones estatutarias aprobadas mediante acordadas de la Corte Suprema de Justicia de la
Nación, a partir del año 2002 los hijos mayores de 21 años ya no integran el grupo familiar
primario del beneficiario, salvo en caso de acreditarse incapacidad efectiva para el trabajo, razón
por la cual las observaciones formuladas sobre el particular carecen de vigencia a la fecha.
Por lo expuesto resta concluir el proceso de revisión de legajos y regularización de la
documentación respaldatoria.

14
En oportunidad de formular su descargo el auditado manifestó que: “Actualmente se realiza el
proceso de revisión de legajos y regularización de la documentación en forma continua y
permanente.” .

Observación 4.4.b): Existe un sistema centralizado, donde las 48 representaciones distribuidas

en todo el país remiten la documentación por correo para realizar la afiliación, y en el caso en
que resulte urgente se remiten, anticipadamente, los datos por fax sobre la base de lo cual se
realiza el alta, y habilita al representante a autorizar los servicios que requiere el nuevo afiliado.

Recomendación 5.4.b): Analizar la posibilidad de incorporar a las representaciones del interior a

un sistema en red con la Obra Social central, donde pueda operar con mayor rapidez y seguridad,
implementado al mismo tiempo, un proceso de control puntual sobre el accionar de las
representaciones.

Situación Actual: A la fecha del presente informe, la institución no cuenta con un sistema
informático integrado en red que permita obtener información mediante el enlace de su Sede
Central con las 48 representaciones ubicadas en distintas jurisdicciones del país.
Actualmente se encuentra en etapa de elaboración el desarrollo de un proyecto que permitirá el
enlace de la sede central con las distintas representaciones. No obstante, la concreción del
proyecto dependerá de la integración que se logre en el ámbito del Poder Judicial de la Nación
con relación a las Cámaras Federales y Tribunales Orales ubicados en el interior del país.

Observación 4.4.c): Falencias detectadas con relación a la emisión y uso de carnet de afiliación:
a) emisión manual de carnet de afiliación; b) la emisión del carnet de carencias no tiene ningún
control. No hay acuerdo de tiempo para carencias por preexistencias, hay áreas que estiman que
son permanentes y otras sólo por 10 meses.

Recomendación 5.4.c): Analizar fortalezas y debilidades del actual sistema de carnets y de

recetarios entregados por la OSPJN, comparándolo con otro sistema de características similares
utilizados en Obras Sociales y/o Prepagas, aplicando a partir de este análisis las mejoras que son
necesarias para un mejor seguimiento y control.
Implementar un control cruzado sobre las fechas que se fijan como inicio y fin de carencias.
Aprobar una normativa que determine explícitamente los tiempos de carencias de las
preexistencias.

Situación Actual: A la fecha la Obra Social continúa utilizando el mismo tipo de carnet
confeccionado manualmente, modalidad que a criterio del auditado no ha generado mayores
inconvenientes en la práctica. Actualmente, se cuenta con un listado de afiliados morosos que
permite efectuar un control sobre la emisión de los talones de vigencia, tanto para el caso de
aquéllos que se imprimen directamente a través del sistema, como para los que son entregados
por el sector Afiliaciones cuando el pago de la cuota social se efectúa en la sede central de la

15
Obra Social o en las distintas delegaciones del interior del país. (Ver punto 4.4.f) -Situación
Actual-.
El sector Afiliaciones efectúa un control manual de los listados de afiliados -caso por caso- a fin
de determinar la causa de la falta de pagos y comunica el resultado de la evaluación efectuada al
área de Sistemas. El programa no autoriza la inhabilitación o baja automática de los afiliados
morosos de la base de datos del padrón (Acordada N° 38/03-CSJN).
Respecto a la fecha de inicio y finalización de los períodos de carencia se señala que la misma es
controlada por el sistema y figura impresa en la cara anterior del carnet que la obra social entrega
a sus afiliados. Los plazos de carencia poseen una vigencia de 10 meses, en tanto que los
períodos de preexistencia se mantienen vigentes mientras subsista la condición de afiliado de los
agentes. Por lo expuesto se han superado en general las observaciones del anterior informe de
auditoría.

Observación 4.4.d): En el caso de cónyuge a cargo que sufren descuentos de otras Obras
Sociales no es posible transferir esa retención a la OSPJN.

Recomendación 5.4.d): Analizar la posibilidad de realizar gestiones a fin de poder ingresar los
descuentos que se le realizan a los cónyuges de afiliados que en la actualidad se destinan a otras
Obras Sociales.

Situación Actual: La Obra Social del Poder Judicial de la Nación no se encuentra alcanzada por
las disposiciones del Régimen Nacional de Obras Sociales regulado por la Ley Nº 23.660. Sus
afiliados -a excepción de los magistrados- no se encuentran habilitados para ejercer la opción de
traspaso a otras obras sociales, ni de transferir a dicha institución los aportes o retenciones
efectuadas a sus cónyuges por otros organismos sociales.

Observación 4.4.e): El proceso manual de altas, bajas o modificaciones que comunica

Afiliaciones a la Corte para la liquidación de haberes adolece de debilidades, se da el caso que
ante un error en la aplicación de un descuento, el damnificado se presenta y se le realiza el
reintegro, pero no pueden identificarse a quien efectivamente debía realizarse el descuento.

Recomendación 5.4.e): Desarrollar un enlace entre el sector Afiliaciones y la base de sueldos del
Poder Judicial a fin de utilizarlo para constatar las altas, y por ese mismo medio comunicar las
bajas y modificaciones.

Situación Actual: A partir del año 2002 la Obra Social ha implementado un sistema de enlace
con la base de sueldos del Poder Judicial de la Nación, con relación a los agentes activos y
jubilados hasta el rango de Secretario. La Dirección de Administración de la Corte efectúa el
descuento de los aportes directamente de las planillas de haberes de los afiliados y remite dicha
información al Sector Afiliaciones mediante soporte magnético. Los datos son incorporados
directamente al sistema habilitándose el acceso al padrón por vía de consulta, a través de
distintos niveles de autorización.

16
En el caso de los afiliados pertenecientes a otros organismos incorporados a la Obra Social
(Consejo de la Magistratura, Ministerio Público y Poder Judicial de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires) el registro de sus respectivos aportes y la carga de las modificaciones que deban
incorporarse al padrón, continúa efectuándose en forma manual.
El registro de los aportes correspondientes a jubilados, pensionados y beneficiarios
extraordinarios que efectúan el pago de la cuota social por sede central o en las distintas
delegaciones del interior, se efectúa en forma manual una vez acreditado el pago
correspondiente.
Si bien la Obra Social ha desarrollado un sistema de enlace con la base de sueldos del Poder Judicial
de la Nación que permite la migración automática de datos al sistema mediante soporte magnético,
debería evaluarse la factibilidad de adoptar medidas similares tendientes a compatibilizar el padrón
general de afiliados de la obra social con el resto de los organismos incorporados a la misma. En
razón de lo expuesto se han adoptado parcialmente las recomendaciones del anterior informe de
auditoría.

Observación 4.4.f): Sobre afiliados que deben pagar directamente en la Obra Social
(extraordinarios, jubilados y pensionados PAMI), no existe control cruzado sobre el importe con
el que se confecciona el recibo, ni de la carga del pago que se realiza en el sistema.

Recomendación 5.4.f): Los recibos confeccionados para el pago de cuotas en las cajas de la
Obra Social central o en las representaciones del interior del país deberán ser emitidos por el
sistema como consecuencia de un proceso donde se indiquen los datos del pago que se realiza.

Situación Actual: Se mantiene con relación a este punto la situación observada en el Informe de
Auditoría, toda vez que la emisión y entrega de los mencionados recibos al interesado, se efectúa
directamente por el Sector Afiliaciones y no a través del sistema de Tesorería, como
consecuencia del registro de un procedimiento de pago.
En el caso de los afiliados jubilados o pensionados que residen en el interior del país y hasta tanto se
implemente el sistema informático de enlace con la Sede Central de la Obra Social, el control de los
mismos se efectúa en forma manual, a través de la remisión de planillas y formularios de pago a la
Secciones de Tesorería y Afiliaciones (Ver puntos 4.4.e) y 4.5.i) -Situación Actual-.

Observación 4.4.g): Inconvenientes detectados con relación a la base de afiliados: a) el sector

Afiliaciones no tiene acceso al padrón total de afiliados, sólo accede a las pantallas individuales
de afiliados, b) en la base de afiliados se pueden detectar en “Observaciones” acotaciones que no
tienen el necesario respaldo, c) falta de control y actualización del padrón por parte de
Afiliaciones.

Recomendación 5.4.g): El sector Afiliaciones debe tener acceso a la base de datos del padrón de
afiliados (con los niveles de autorización que corresponda). El sistema debe emitir una salida con
los morosos a fin de promover acciones para su cobro. Las registraciones deben contar con
respaldo documental.

17
Situación Actual: Por Resolución Nº 1.523/01-CSJN-, reglamentada por su similar Nº 520/01-
OSPJN- se ordenó efectuar una actualización de los datos correspondientes al padrón general de
afiliados que fueron incorporados a la base del Sector Sistemas.
En la actualidad, la Sección Afiliaciones tiene acceso directo a la base de datos del programa,
actualiza el padrón y lo administra. El programa se encuentra compatibilizado con las áreas de
Interior, Autorizaciones y Sistemas.
El sistema permite obtener información relacionada con el estado de morosidad de los afiliados,
generar listados de beneficiarios agrupados por edad, categoría, jurisdicción o representación a la
que pertenecen, etc.
Con relación al respaldo documental de las registraciones ver punto 4.4.a) -Situación Actual-.
Por lo expuesto se han cumplido las recomendaciones indicadas en el anterior informe de
auditoría.

Observación 4.4.h): Inconvenientes en las bajas de los hijos mayores de 26 años (mensualmente
el sector Afiliaciones le solicita a la empresa encargada del software un listado de los hijos de
titulares que cumplen dicha edad y el sector de la Obra Social le da de baja, uno por uno).

Recomendación 5.4.h): Realizar la baja automáticamente a los hijos mayores de 26 años, en los
casos que corresponda.

Situación Actual: En virtud de las modificaciones estatutarias autorizadas por la Corte Suprema
de Justicia de la Nación, a partir del año 2002 los hijos mayores de 21 años no integran el grupo
familiar primario del beneficiario, salvo en los supuestos de acreditarse incapacidad efectiva para
el trabajo. No obstante, dichos afiliados pueden optar por continuar como beneficiarios de la
Obra Social abonando el valor de la cuota mensual correspondiente.
La baja de los hijos mayores de 21 años se produce en forma automática, tanto en la base de
datos del programa -que emite los talones de vigencia del carnet con vencimiento a la fecha en
que los hijos menores de los afiliados cumplen 21 años- como en los carnets de afiliación, que se
imprimen con indicación expresa de la fecha en que los mismos alcanzan su mayoría de edad.
Por lo expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

Observación 4.4.i): A los afiliados activos se les extiende un talón de vigencia cuatrimestral que
es emitido por el sistema. A los afiliados extraordinarios y jubilados de PAMI que abonan en la
Obra Social les dan el talón de vigencia de acuerdo a la cuota cuyo pago realizan. No existe un
control específico sobre los talones.

Recomendación 5.4.i): Ídem punto 5.4.c) primer párrafo.

Situación Actual: Ver punto 4.4.f) -Situación Actual-.

18
Observación 4.4.j): Falta de accionar frente a los afiliados morosos.

Recomendación 5.4.j): Dar cumplimiento al artículo 14 del Estatuto (Acordada 79/96), por la
cual el atraso en dos mensualidades implica la suspensión del servicio y de tres o más la
desafiliación.

Situación Actual: El sector Afiliaciones realiza controles manuales de los pagos efectuados por
los afiliados que abonan su cuota social por sede central o a través de las representaciones
ubicadas en el interior del país (Ver puntos 4.4.c) y 4.4.f) -Situación Actual-. En ese orden, y por
Resolución Nº 601/02 de la Dirección General de la Obra Social se ordenó la desafiliación de
diversos beneficiarios con encuadre en lo dispuesto por el artículo 14 del Estatuto Orgánico de la
Repartición.
Actualmente, y en virtud de las modificaciones introducidas al mencionado Estatuto Orgánico
por Acordada Nº 38/03 de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, se requiere la intimación
previa del beneficiario a los fines de proceder a su desafiliación, situación que –de acuerdo a lo
informado por el responsable- en muchos casos produce la regularización de las cuotas aún
pendientes de pago.
Por lo expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

4.5.- Sector Interior

Observación 4.5.a): Falta de normativa específica con niveles de desagregación operativos y/o
procedimientos para el funcionamiento de las representaciones del interior del país.

Recomendación 5.5.a): Dictar una normativa que reglamente el funcionamiento de las

representaciones del Interior del país y diseñar los manuales de procedimientos pertinentes con
desagregaciones operativas. La normativa deberá prever en forma explícita los controles que
realizará la representación y los controles que sobre la misma se realizarán en la sede central.

Situación Actual: El organismo ha adoptado normas y tiene en elaboración manuales de

procedimiento interno, no obstante el proceso de implementación no ha sido concluido a la
fecha.
Asimismo, informó que en razón del proceso de actualización normativa encarado por la obra
social con relación a los circuitos administrativos que regulan su funcionamiento interno y ante
la escasez de recursos humanos asignados al sector, no ha resultado posible concretar la
confección de un manual de procedimientos con los grados de desagregación operativa
requeridos por la AGN.
Si bien el Estatuto Orgánico de la Obra Social y la Resolución Nº 417/00-DG- regulan diversos
aspectos relacionados con la designación, responsabilidades y funciones asignadas a los
representantes del interior, la institución no cuenta con un manual de procedimientos que regule
en forma específica la actividad desarrollada por sus delegaciones locales. Sin embargo, desde el
Sector Interior se remiten instructivos, circulares y comunicaciones en forma regular a los

19
responsables de cada jurisdicción, manteniendo permanentemente actualizada la normativa que
resulta de aplicación en cada caso.

Observación 4.5.b): Ausencia de bases confiables para el cálculo de los afiliados que atiende
cada representación.

Recomendación 5.5.b): Determinar con claridad las localidades que incluye cada representación
del Interior, diseñando el mapa regional de la Obra Social. Sobre éste se tendrá en cuenta el
padrón que administra el Sector Afiliaciones, de donde debería surgir la información a
considerar para la asignación a los representantes.

Situación Actual: A fines del ejercicio 2001 la Corte Suprema de Justicia de la Nación por
Resolución Nº 1.523/01 ordenó efectuar un censo obligatorio de la población total de sus
afiliados a fin de actualizar el padrón general de la Obra Social. El trabajo fue realizado en forma
conjunta entre los Sectores de Sistemas y Afiliaciones y permite obtener información relacionada
con la cantidad de afiliados por localidad, nombre del beneficiario, número de legajo, familiares
a cargo, cantidad de localidades que incluye cada representación, base de cálculo para determinar
las asignaciones de los delegados regionales, etc.
No obstante lo expuesto, respecto de la base de datos del padrón, se han observado
inconsistencias en la información de los afiliados, como por ejemplo no define con precisión el
lugar de residencia y las fechas de nacimiento de los mismos.
La actualización del padrón se efectúa mensualmente desde el Sector Afiliaciones en
oportunidad de llevarse a cabo el control del pago de las cuotas sociales y a través de los partes
de novedades remitidos mensualmente por cada delegación.
Por lo expuesto, aunque deben actualizarse con más frecuencia las bases y superarse las
inconsistencias subsistentes, se consideran parcialmente implementadas las recomendaciones del
anterior informe de auditoría.

Observación 4.5.c): Falta de control sobre el ejercicio de las delegaciones otorgadas a las
representaciones.

Recomendación 5.5.c): Implementar un sistema de control sobre las representaciones del

Interior.

Situación Actual: Las prestaciones médicas autorizadas por el responsable de cada

representación son controladas por el Auditor Médico del Sector Interior, por el Médico Auditor
Local (en las localidades donde los mismos hayan sido contratados) y por la Sección
Facturaciones de la sede central de la Obra Social, al efectuar el control de las facturas elevadas
por los prestadores.
Durante el ejercicio 2003 se desempeñaron en la Sección Auditoría Médica como auditores 15
profesionales médicos (9 contratados por honorarios mensuales y 6 de planta), cubriendo el área
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y el Gran Buenos Aires. En el interior del país, se

20
desempeñaron con carácter de auditores 10 profesionales médicos contratados por honorarios
mensuales: 1 médico en la Provincia de Tucumán, 1 en Santiago del Estero, 1 en la Ciudad de
Córdoba Capital y Gran Córdoba, con dos viajes mensuales a la Ciudad de Río Cuarto, 1 en la
Ciudad de Salta, con visitas semanales a Jujuy, 1 en Misiones, Posadas, con visitas periódicas a
El Dorado, 1 en la Provincia de Buenos Aires, en Bahía Blanca, 1 en la Ciudad de Mendoza, 1 en
la Ciudad de Rosario, con visitas semanales a las Ciudades de Santa Fe, Paraná y San Nicolás, 1
en la Ciudad de la Plata, con visitas a Berisso y Ensenada y uno en la Ciudad de Corrientes con
viajes semanales a Resistencia (Chaco).
Las tareas de auditoría fueron desarrolladas con participación de los representantes locales de la
Obra Social y de la Sección Interior de la sede central.
De acuerdo a lo informado por el sector responsable, hasta tanto no se implemente un sistema
integrado de conexión en red entre las representaciones del interior y la sede central de la Obra
Social no existen otras posibilidades de control (Ver punto 4.4.b) -Situación Actual-.
Conforme el relevamiento efectuado se considera que, durante el ejercicio bajo examen, el
organismo ha adoptado medidas tendientes a regularizar la observación formulada.

Observación 4.5.d): Las Cajas de Ahorro donde se depositarán los importes recaudados por los
representantes se encuentran a nombre de éstos y no de la OSPJN. No se realiza ningún control
sobre las mismas.

Recomendación 5.5.d): Las cuentas recaudadoras deben estar a nombre de la OSPJN Idem punto
5.5.c).

Situación Actual: A partir del mes de octubre de 2002 se dispuso el cierre de las Cajas de
Ahorro autorizadas a nombre de los responsables de cada representación, donde se efectuaba el
depósito de los importes recaudados en efectivo y los cheques remitidos a cada delegación desde
Casa Central.
En la actualidad, la remisión de los valores recaudados por los delegados se efectúa mediante
transferencia de fondos a la cuenta corriente que posee la Obra Social en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Tribunales.
Los cheques emitidos para el pago de los reintegros autorizados a favor de los afiliados del
interior ya no se confeccionan en forma grupal -es decir, en un solo cheque a nombre del
representante de cada localidad- sino individualmente a la orden de cada beneficiario. Esta
modalidad, permite evitar el manejo de fondos por parte de los representantes en cuentas propias
no oficiales como venía ocurriendo con anterioridad.
Durante el ejercicio 2003 no se ha verificado la situación observada en el Informe de Auditoría.

Observación 4.5.e): Falta de separación de ingresos y gastos, el representante recauda y en su

proceso administrativo incurre en gastos, que descuenta de lo recaudado.

Recomendación 5.5.e): Rever el sistema de pago de gastos ocasionados por las representaciones.

21
Situación Actual: A la fecha del presente informe el sistema de pago de los gastos originados
por las representaciones del interior continúa operando con características similares a las
observadas sobre el particular, rindiéndose en forma discriminada los ingresos y egresos
respectivos, conforme las rendiciones analizadas.

Observación 4.5.f): Se realizan muchas prestaciones, debido a la limitación de oferta de

prestadores en el interior, que generan importantes tramitaciones para los reintegros pertinentes.

Recomendación 5.5.f): Analizar los costos y desarrollar un sistema de reintegros a fin de superar
las observaciones señaladas.

Situación Actual: Desde el año 2001 hasta el presente fueron celebrados 57 nuevos contratos
con prestadores de distintos servicios asistenciales que se sumaron a los ya existentes en las
distintas jurisdicciones del interior del país, tales como: emergencias domiciliarias, distintas
especialidades médicas (oftalmología, anestesiología, kinesiología, etc.), farmacias, ópticas,
psicología, fonoaudiología, servicios de diálisis en 24 localidades, atención de pacientes
HIV/SIDA, tratamiento de drogadependencia e instituciones de tratamiento de hipoacusia, etc.
De acuerdo con el relevamiento efectuado se considera que el organismo ha adoptado medidas
tendientes a regularizar la observación formulada. La temática atinente a reintegros se trata en el
punto 4.9.

Observación 4.5.g): Falta de actualización del padrón que provoca la remisión de reintegros a
localidades erróneas.

Recomendación 5.5.g): Ídem punto 5.5.f).

Situación Actual: Durante el ejercicio bajo análisis no se verificaron casos de error en la

remisión de pagos efectuados a las delegaciones del interior en concepto de reintegros. (Ver
puntos 4.4.e); 4.4.g); 4.5.b) y 4.9.a) -Situación Actual-.

Observación 4.5.h): Las representaciones no cuentan con ningún tipo de equipamiento para sus
tareas, ni conexión con la sede central.

Recomendación 5.5.h): Ídem punto 5.4.b).

Situación Actual: Conforme a lo dispuesto por los Artículos 4º y 25º del Estatuto Orgánico de la
Obra Social, las representaciones del interior se encuentran a cargo de un representante o
delegado responsable local que actúa como nexo entre los afiliados de cada jurisdicción y la
administración central de la obra social, pudiendo desempeñarse simultáneamente como
empleado del Poder Judicial.

22
Del total de representantes designados en jurisdicciones locales (48 delegados titulares y 48
auxiliares) sólo 4 fueron contratados en forma exclusiva para desempeñar tareas relacionadas con la
administración de la obra social, el resto pertenece a la planta permanente de personal del Poder
Judicial de la Nación. El equipamiento utilizado en cada representación es proporcionado por la
dependencia judicial en la cual cada representante desempeña sus funciones.
Actualmente, se evalúa la posibilidad de conectar a las jurisdicciones del interior, mediante un sistema
de enlace informático en red con la sede central de la Obra Social (Ver punto 4.4.b) -Situación Actual-.

Observación 4.5.i): En los formularios “Cobro de cuotas sociales” remitidos por el Sector
Interior, se detectó la utilización de talonarios con numeración no correlativa, lo que dificulta el
control de su uso. Asimismo, no se realiza un correcto control sobre los registros de las
representaciones y de los saldos de bonos en existencia, por parte del Sector Interior.

Recomendación 5.5.i): Implementar un sistema en los formularios de cobro de cuotas sociales

que permita el uso de numeración correlativa en cada representación y controlar la utilización de
los mismos.

Situación Actual: Los recibos de cobro de las cuotas sociales cuentan con numeración
correlativa, se emiten de manera centralizada y son provistos por el Sector Tesorería tanto para
las representaciones del interior como para la sección Afiliaciones de casa central.
El Sector Interior efectúa un control sobre el saldo remanente de los talonarios de recibos de
cuotas sociales y bonos de consulta, exigiendo a cada responsable su rendición en forma
correlativa por talonario remitido.
La solicitud de nuevos formularios debe efectuarla el representante de cada localidad por escrito,
acompañando un detalle de los consumos realizados en el período rendido. En caso de
corresponder, el Sector Interior autoriza el envío de los nuevos formularios mediante remito, el
cual debe ser conformado y devuelto a sede central para su archivo.
La Sección Interior conjuntamente con la sección Tesorería, han implementado un sistema de control
por planillas que permite el seguimiento de la documentación obrante en cada representación.
Por lo expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

Observación 4.5.j): Atraso en el depósito de los fondos recaudados por las representaciones y en
el registro de las rendiciones.

Recomendación 5.5.j): Modificar el circuito de rendiciones de las representaciones del Interior

teniendo en cuenta las observaciones formuladas.

Situación Actual: A partir del año 2003 se redujeron los plazos asignados a los delegados
locales para efectuar la transferencia de los importes recaudados en cada período, estableciendo
como última fecha de remisión el día 5 de cada mes.

23
El control y registro posterior de las rendiciones efectuadas por cada delegación se lleva a cabo a
través de la Sección Tesorería, instancia donde se confecciona el recibo correspondiente una vez
comprobada la acreditación bancaria de las transferencias efectuadas por el responsable.
Conforme lo señalado en 4.3.d) -Situación Actual- durante el ejercicio 2003 no se ha verificado
la situación observada en el Informe de Auditoría.

Observación 4.5.k): Con relación a tesorería se detectó: a) la emisión de recibos sin

documentación respaldatoria; b) falta de claridad en las rendiciones ante ésta c) falta de control
de las cuotas abonadas d) falta de originales de boletas de depósito e) falta de control en el pago
de crédito personales.

Recomendación 5.5.k): Ídem punto 5.5.j)

Situación Actual: Ver Puntos 4.3.d) y 4.5.i) -Situación Actual-.

Observación 4.5.l): El promedio de antigüedad de los representantes, tanto titulares como

suplentes, en su función como tales, es de 10 años.

Recomendación 5.5.l): Analizar la conveniencia de rotar el personal designado como

representante, en cada una de las localidades del interior, a fin de contar con mayor cantidad de
gente capacitada para ejercer el cargo, no afectar en forma permanente sus funciones en el Poder
Judicial y lograr una mayor transparencia en el manejo de las delegaciones.

Situación Actual: De acuerdo a lo informado por el sector responsable, los delegados del interior
(salvo cuatro casos) son empleados judiciales que desempeñan sus funciones en distintos
juzgados federales del país. Asimismo, manifiesta que capacitarlos para una tarea adicional
distinta a la actividad judicial que desarrollan conlleva un esfuerzo complejo y en la medida en
que se van calificando para el desempeño a cargo de la representación, adquieren una importante
experiencia, razón por la cual su rotación se considera inconveniente mientras dure el buen
desempeño en sus cargos.
A su vez, cabe considerar que si bien no se ha avanzado en la rotación de este personal, se están
implementando una serie de medidas de control interno que disminuyen el riesgo de la situación
oportunamente observada.

Observación 4.5.m): Falta de control en las autorizaciones que brinda el representante.

Recomendación 5.5.m): Ídem punto 5.5.c).

Situación Actual: Ver Puntos 4.5.c); 4.5.d); 4.5.i); 4.5.j) y 4.5.k) -Situación Actual-.

24
Observación 4.5.n) Remisión a las representaciones de talones de vigencia en blanco.

Recomendación 5.5.n): Ídem punto 5.4.c) primer párrafo.

Situación Actual: La remisión de los talones de vigencia a las representaciones del interior es
efectuada por el Sector Afiliaciones sólo para el caso de afiliados jubilados, pensionados de la
ley general, extraordinarios y agentes con licencias sin goce de sueldo. Ver puntos 4.4.f) y 4.4.i)
-Situación Actual-.

Observación 4.5.o): Las representaciones no tienen acceso a tomar conocimiento de la

inhabilitación de un moroso en el sistema.

Recomendación 5.5.o): Implementar un circuito administrativo, por el cual las representaciones

se notifiquen de la existencia de morosos en su localidad, y se les indique el accionar que
deberán tener al respecto.

Situación Actual: A partir del ejercicio 2002 la Obra Social ha implementado una serie de
circuitos administrativos que permiten efectuar el control y seguimiento de los afiliados morosos
o de aquéllos que no registren el pago de sus aportes. (Ver puntos 4.4.c); 4.4.e); 4.4.g); 4.4.i) y
4.5.i) -Situación Actual-.
Si bien a la fecha del presente informe la institución no cuenta con un sistema informático
integrado en red, que permita obtener información mediante el enlace de su sede central con las
distintas representaciones ubicadas en el interior del país (Ver punto 4.4.b) -Situación Actual-, la
Sección Afiliaciones efectúa el control de las rendiciones de cuotas abonadas en las
delegaciones, verifica los atrasos y aplica las penalidades correspondientes, comunicando dicha
circunstancia a los representantes de cada localidad.
De acuerdo a lo informado por el sector responsable, durante el ejercicio 2003 no se registraron
desafiliaciones por causa de atrasos o falta de pago de las cuotas sociales por períodos mayores a
tres meses. (Ver punto 4.4.j) -Situación Actual-.

Observación 4.5.p): Se detectaron facturas correspondientes a exámenes de preexistencias,

realizados por el Médico Auditor o un médico determinado por el representante a tal fin.

Recomendación 5.5.p): Ídem punto 5.5.f).

Situación Actual: A la fecha existe un listado de instituciones sanatoriales ubicadas en el interior

del país, donde los afiliados locales pueden concurrir para efectuar sus respectivos exámenes de
preexistencias. La Sección Afiliaciones indica en cada caso el prestador donde deben concurrir
los afiliados para realizar los estudios, habiéndose autorizado a los beneficiarios del interior a
realizar los exámenes de preexistencia en instituciones públicas.
De acuerdo a lo manifestado por el organismo, durante el ejercicio 2003 no se ha detectado -con
relación al punto objeto de examen- la situación observada en el Informe de Auditoría.

25
4.6. Farmacias

4.6.1.- Farmacias Adheridas

Observación 4.6.1.a) Con relación a las recetas para la compra de medicamentos: 1) en las
rendiciones de Farmacias se ha podido observar la utilización de varios tipos de recetarios; 2) en
algunos casos no se consigna el número de prestador; 3) existen enmiendas que no han sido
salvadas por el médico que confeccionó la receta; 4) se recetan y se venden mayor cantidad de
medicamentos por receta que los permitidos; 5) en algunos casos falta el troquel del producto
vendido; 6) números de afiliados que no figuran en el padrón.

Recomendación 5.6.1.a): Ídem punto 5.4.c) primer párrafo.

Situación Actual: A partir del año 2003 se contrataron los servicios de una firma consultora para
efectuar el control de la facturación y el análisis y carga del consumo farmacéutico de la Obra
Social para todo el país.
La empresa efectúa un relevamiento de la documentación remitida por las farmacias adheridas al
sistema y en caso de verificar irregularidades procede a su devolución.
Cada farmacia por sí o a través de los respectivos colegios farmacéuticos, efectúa una
prefacturación de las mercaderías vendidas, acompañando en cada caso, los bonos de consulta,
las recetas, el troquel correspondiente a los productos vendidos (que una vez registrados se
invalidan a fin de evitar que puedan ser utilizados nuevamente) y copia de los ticket de caja
emitidos por cada venta. La documentación remitida puede ser conformada total o parcialmente
por la empresa, y en caso de corresponder, efectúa el débito de la prefacturación observada.
De acuerdo con el relevamiento efectuado se verificó que durante el ejercicio 2003, la firma
consultora procedió a ordenar el rechazo o débito de los importes correspondientes a las recetas
y/o documentación que no se encontraba debidamente conformada.
Respecto a la observación efectuada con relación a la existencia de distintos tipos de recetarios,
se señala que -de acuerdo a lo informado por el sector responsable- su utilización resulta
imprescindible y no se ha previsto modificar la modalidad adoptada hasta el presente.
Actualmente los bonos de consulta son emitidos por la Casa de la Moneda y coexisten los
formatos de color verde para consultas de pacientes ambulatorios, rojos para atención médico-
ambulatoria, celestes para niños de hasta un año de edad y los rosados que corresponden al Plan
Materno Infantil.

4.6.2.- Farmacia Propia

Observación 4.6.2.a): No existe una clara división de funciones, que permita controles cruzados
dentro de la farmacia.

26
Recomendación 5.6.2.a): Realizar una correcta definición de funciones en la Farmacia Propia
tratando de evitar asignar a la misma persona, por ejemplo: reposición de mercaderías,
inventarios, ventas, personal, cajero, compras, etc.

Situación Actual: El sector cuenta con una planta de personal de 24 empleados que tienen a su
cargo el desarrollo de las tareas correspondientes a la compra de mercaderías, recepción,
registración, depósito, ventas y administración de la Farmacia Social.
La estructura del sector se encuentra organizada sobre la base del principio de división de tareas,
de acuerdo con las funciones previstas en el manual de procedimientos elaborado para el Sector
Farmacia Social, el que a la fecha del presente informe aún resta ser aprobado formalmente por
el auditado.
De lo expuesto, se considera que el organismo ha adoptado medidas tendientes a superar la
situación observada en el Informe de Auditoría.

Observación 4.6.2.b): Del control del sistema de stock realizado en la misma, se pudo observar
diferencias en las existencias, registros y documentación interna que permita verificar el
movimiento de altas y bajas de mercaderías a través de los distintos sectores que intervienen en
el manejo de los medicamentos.

Recomendación 5.6.2.b): Realizar una auditoría al sistema informático para verificar la

vulnerabilidad del mismo, y establecer las correcciones necesarias a fin de alcanzar el mayor
grado de seguridad. Asimismo, restringir la operación de anulación de facturas emitidas por la
Farmacia, a niveles de supervisión.

Situación Actual: Durante el ejercicio 2003 se implementó un sistema de registro informático

que permite efectuar el control de la existencia de mercaderías y medicamentos en stock. Por
cada venta que autoriza el sistema se produce la descarga del producto de la base de datos. Por
cada compra se registra su reposición.
El sistema permite conocer en tiempo real los niveles de existencia de mercaderías, elaborar
estadísticas y establecer indicadores y pautas de consumo. Constituye asimismo una herramienta
auxiliar del Sector de Auditoría Médica.
El seguimiento de las prestaciones correspondientes a planes especiales continúa efectuándose
en forma manual, mediante la organización de ficheros y carpetas de hojas móviles.
La venta de psicotrópicos, estupefacientes, medicamentos oncológicos o de receta archivada, etc.
se registra también en libros rubricados especiales -que de acuerdo al sistema de control de altas
y bajas- se encontraban al día, conjuntamente con su documentación de respaldo (recetas, datos
del prestador, número de afiliado, etc.).
El relevamiento efectuado el 16-09-04 en el sector Farmacia Social con relación al proceso de
venta de mercaderías, facturación y movimientos de stock permitió constatar desvíos leves que
se consideran razonables en relación al volumen de operaciones que procesa el sistema.
En algunos casos se verificó la existencia de medicamentos registrados incorrectamente (por
ejemplo se carga un determinado medicamento indicándose distintas cantidades o dosis
diferentes del mismo, etc.).

27
Durante el ejercicio 2003 no se ha verificado -con relación al punto objeto de examen- la
situación observada en el Informe de Auditoría, aunque deben adoptarse las medidas tendientes a
informatizar el seguimiento y control de las prestaciones correspondientes a planes especiales.

Observación 4.6.2.c): Como resultado de los controles efectuados en las cajas diarias de los días
1, 5 y 6 de marzo de 2001 en la Farmacia Propia, se observó: 1) falta de rendición de la totalidad
de las facturas emitidas, debiendo solicitar esta auditoría la reimpresión de las faltantes, 2) no se
adjuntan a las facturas emitidas, las recetas médicas y los troqueles que dieron origen a la venta
de los medicamentos, 3) diferencias de número y nombre del afiliado indicado en algunas recetas
con el mencionado en la factura emitida, 4) los importes totales rendidos en las planillas de
“cierre de caja” no coinciden con el importe total de las sumas de las facturas emitidas. Las
diferencias detectadas en las cajas ascienden a $ 598,15, $ 811,33 y $ 319,58
respectivamente, 5) el detalle de facturas acompañado a la planilla de “cierre de caja” arroja
diferencias entre los importes de las facturas reimpresas con las emitidas originalmente, 6) ante
una nueva reimpresión de las facturas originalmente faltantes, se advirtió falta de coincidencia
del importe de la primera reimpresión con la segunda reimpresión, 7) en algunos casos no
coincide el nombre del afiliado con el indicado en la factura original, 8) diferencias en la
descripción de los medicamentos indicados en las recetas y los detallados en las facturas
reimpresas, 9) inadecuada asignación de clave de acceso al sistema de cierre de caja por quien
tiene a su cargo el manejo de los fondos de las cajas diarias de la farmacia, posibilitando esta
situación el manejo discrecional de los fondos y medicamentos.

Recomendación 5.6.2.c): Ídem punto 5.3.g).

Situación Actual: En oportunidad de disponerse el cierre de la caja, el responsable del sector

procede a efectuar su rendición en base a los valores informados por el sistema, el recuento físico
de efectivo y la documentación existente.
El programa no permite realizar operaciones de venta posteriores al cierre de la caja, ni autoriza
su reapertura una vez operado el cierre de la misma.
Del relevamiento efectuado con relación a la caja rendida el día 16-09-04 se obtuvieron los
siguientes resultados: 1) el detalle de facturación suministrado por el sistema se corresponde con
el total de las facturas emitidas durante el día, y no se observó la existencia de faltantes; 2) en
todos los casos, la facturación relevada se encontraba acompañada de su respectiva
documentación de respaldo -receta, bonos de consulta, troqueles, etc.; 3) el detalle de facturación
coincide con la suma de los importes correspondientes a las mismas y lo denunciado como
facturado en el resumen de cierre de movimientos del día; 4) el sistema implementado
actualmente no admite la posibilidad de reimprimir las facturas ya emitidas; 5) la anulación de
facturas sólo puede efectuarse a través de los jefes de área, únicos agentes habilitados para
regularizar operaciones mediante la emisión de notas de crédito; 6) el sistema no permite la venta
de productos o medicamentos que no se encuentren disponibles en el registro de stock.
Respecto a la observación formulada en el Punto 4.6.2.c.4) con relación a las diferencias de
importes verificadas en las planillas de cierre de caja, el organismo informó que el análisis del
tema objeto de examen tramita por Expediente Nº 1.901/01 de la Secretaría de Auditores

28
Judiciales de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Por lo expuesto, no se han verificado las
situaciones observadas en el informe anterior.

Observación 4.6.2.d): Se verificaron fallas en el sistema informático de la Farmacia Propia que

permite la modificación de datos de las facturas ya emitidas. No se encuentra restringida la
operación de anulación de facturas emitidas por la Farmacia, a niveles de supervisión.

Recomendación 5.6.2.d): Ídem punto 5.6.2.b).

Situación Actual: Ver punto 4.6.2.c) -Situación Actual-.

4.6.3. Auditoría Farmacéutica

Observación 4.6.3.a): Su actividad se limita a controlar numéricamente la receta. No se controla

la correcta aplicación de las bonificaciones pactadas en los convenios, la correspondencia de la
medicación con el afiliado, etc.

Recomendación 5.6.3.a): Efectuar controles sobre los datos de los afiliados, del médico
prestador, y otros a describir, sobre la receta para realizar los débitos correspondientes.
Solicitar a las Farmacias prestadoras el envío mediante soporte magnético de las rendiciones
efectuadas, y a partir de esta información realizar estadísticas. Asimismo efectuar el seguimiento
de los profesionales teniendo en cuenta los medicamentos recetados.

Situación Actual: Ver punto 4.6.1.a) -Situación Actual-. Independientemente de ello, se señala
que el Sector de Auditoría Farmacéutica tiene a su cargo la supervisión de la gestión desarrollada
por la firma consultora adjudicataria del servicio de auditoría, control de facturación, análisis y
carga del consumo farmacéutico de la Obra Social. En ese orden, la mencionada sección efectúa
controles de documentación, conformación de la prefacturación emitida por las farmacias
adheridas al sistema, registro y archivo de antecedentes, remisión de los tickets de prefacturación
y listado de recetas rendidas por la empresa al Sector Contaduría, etc.

Observación 4.6.3.b): No realiza ningún tipo de control sobre la Farmacia de la OS.

Recomendación 5.6.3.b): Desarrollar un sistema de auditoría sobre la Farmacia Propia, a fin de

permitir a la Auditoría Farmacéutica opinar sobre la gestión llevada a cabo por la misma.

Situación Actual: No obstante las medidas implementadas por el organismo a fin de incrementar
el control de los circuitos administrativos del sector -conforme se detalla en los puntos
precedentes- no se ha verificado durante el ejercicio 2003 la existencia de planes anuales de
auditoría o controles programados sobre el Sector de la Farmacia Propia, manteniéndose la
situación observada oportunamente.

29
Observación 4.6.3.c): Los troqueles de los medicamentos no son inutilizados.

Recomendación 5.6.3.c): Inutilizar los troqueles de los medicamentos

Situación Actual: De acuerdo al relevamiento efectuado con relación a las facturas emitidas por
las farmacias adheridas al sistema durante el ejercicio 2003, se verificó que los troqueles de los
medicamentos vendidos por dichos establecimientos son inutilizados mediante perforación, tilde
o sellado, impidiendo su recircularización dentro del sistema.
No obstante dicha situación no se verifica con relación a los troqueles de medicamentos
vendidos a través de la Farmacia Social. Saneando esta situación, se encontraría implementada la
recomendación formulada.

4.7. Contrataciones

Observación 4.7.a): No se aplica la normativa establecida en el Decreto N° 5720/72 tanto para la

selección de prestador como para la contratación en sí misma, ni pudo determinarse los
procedimientos y criterios que fueron utilizados para llevar a cabo las contrataciones, teniendo
en cuenta la carencia de normativa propia que regule el régimen de contrataciones.

Recomendación 5.7.a): Aplicar la normativa vigente al resto del Poder Judicial tanto para la
selección del prestador como para las contrataciones en sí mismas. Para los casos en los que se
considere no aplicable la normativa citada, regular los procedimientos correspondientes y
elaborar un manual de misiones y funciones, a fin de establecer la competencia de los distintos
sectores participantes en el proceso contractual y los distintos tipos de responsabilidades.

Situación Actual: El procedimiento adoptado para la adquisición de bienes y servicios se rige

por las disposiciones del Decreto Nº 5720/72 (vigente en el ámbito del Poder Judicial de la
Nación por disposición expresa de la Corte Suprema de Justicia de la Nación adoptada por
Resolución Nº 1.562/00-CSJN).
Sin perjuicio de ello, quedan exceptuados de esta metodología, a decir de la Dirección General:
a) la compra de medicamentos para la Farmacia Social, en razón de la dinámica propia del
proceso de compras, variaciones de stock y especificidad de marcas comerciales para cada
principio activo, determinan la necesidad de adquirirlos directamente en los laboratorios de
origen o eventualmente en droguerías que puedan ofrecer un precio menor al que cotizan dichos
establecimientos, y
b) en cuanto a la selección de los prestadores médicos, odontológicos y servicios de salud
mental, ya sea contratados en forma individual o agrupados en colegios o clínicas, no se utiliza el
sistema de compulsas de precios, por tratarse de profesiones científicas que por su propia
naturaleza tornan inviable al procedimiento de comparación entre distintos prestadores. La
incorporación de efectores a la Obra Social se efectúa teniendo en cuenta la calidad profesional o

30
institucional de los servicios, ubicación geográfica, estructura de precios y eventualmente la
solicitud de incorporación efectuada por el propio Tribunal de Justicia.
No obstante las particulares características que presenta el mercado de la salud y de los servicios
médico-asistenciales, las excepciones antes referidas no surgen de las previsiones de la
Resolución N° 1.562/00-CSJN. En este aspecto, se mantiene la situación expuesta en la
observación oportunamente formulada, debiendo el auditado, con intervención de autoridad
competente, regular los procedimientos correspondientes.

Observación 4.7.b): Se detectó en muchos casos la falta de confección de un expediente que

contenga los antecedentes para la contratación de los prestadores.

Recomendación 5.7.b): Elaborar un expediente que contenga todos los antecedentes de la

contratación, con el fin de poder evaluar la conveniencia de la misma y verificar si los distintos
pasos llevados a cabo son conforme a derecho.

Situación Actual: Por lo expuesto en el punto 4.7.a) -Situación Actual-, se mantiene la

observación oportunamente formulada correspondiendo normar los aspectos esenciales del
proceso de selección del prestador -necesidad de la contratación, informes técnicos previos,
constancias de compulsas de precios o valores relevados, etc.- a fin de homogenizar el
procedimiento y permitir un adecuado seguimiento y control posterior de la contratación.

Observación 4.7.c): La mayoría de los prestadores carecen de legajos con sus antecedentes, y en
caso de existir son llevados en forma parcial.

Recomendación 5.7.c): Confeccionar legajos por prestadores, que contengan los antecedentes de
los mismos y mantener un seguimiento y control, a fin de exigir la integración de la
documentación faltante, de modo tal que permita evaluar la capacidad técnico, económico-
financiera y profesional de los mismos en el tiempo, como así también el cumplimiento de la
normativa administrativa, impositiva y previsional.

Situación Actual: De la muestra relevada surge que: 1) los prestadores médicos contratados con
anterioridad al año 2002 cuentan actualmente con legajos, aunque el proceso de completar la
integración de la documentación faltante es gradual; 2) respecto a los prestadores contratados a
partir de esa fecha, se verificó que los mismos se encuentran completos, en cuanto a los aspectos
relacionados con la acreditación de título habilitante, certificado de especialidad, constancias de
inscripción en la Superintendencia de Servicios de Salud, constitución de seguros de
responsabilidad civil, mala praxis, habilitaciones municipales, inscripción en la AFIP, etc. En
síntesis, se han cumplido parcialmente las recomendaciones del anterior informe de auditoría.

31
Observación 4.7.d): El sistema de registro de prestadores se lleva en forma incompleta, faltando
completar datos de importancia para poder llevar a cabo el seguimiento del prestador en cuanto
al cumplimiento de las cláusulas contractuales.

Recomendación 5.7.d): Completar la carga de todos los datos contenidos en el registro de

prestadores para poder llevar a cabo el seguimiento de éste, en cuanto al cumplimiento de las
cláusulas contractuales.

Situación Actual: El sistema permite el acceso a la primera pantalla del registro, donde se
detallan datos generales del prestador, tales como: domicilio, localidad, número y tipo de
prestación, especialidad técnica, días de atención, etc. Aún no se encuentran incorporados al
sistema los datos correspondientes a las pantallas de búsqueda relacionadas con tipos de
Prácticas Convenidas, Datos del Contrato, Facturación, etc.
No obstante, el seguimiento de las obligaciones a cargo del prestador, en cuanto a los aspectos
relacionados con el valor de los aranceles vigentes, códigos de prestación, contenido del módulo,
inclusiones, exclusiones, etc., se encuentra en proceso de implementación a través de la Sección
Asesoría Médica. Hasta el presente se han incorporado los efectores más relevantes de Capital
Federal y del Gran Buenos Aires. La implementación del programa permitirá desarrollar un
sistema de control de facturación de prestadores médico-asistenciales.
Asimismo se ha desarrollado un Nomenclador General de la Obra Social que permite la
codificación y descripción de las prácticas médicas reconocidas por la institución y que
actualmente ha sido incorporado en las contrataciones de los prestadores Clínica Olivos y
Hospital Italiano. Su inclusión en las contrataciones futuras conllevará a la estandarización de las
modalidades contractuales facilitándose el desarrollo de programas homogéneos de control tanto
en los aspectos médico-asistenciales como administrativos.
En consecuencia, se debería establecer un cronograma para la incorporación de la totalidad de
los prestadores al registro o a la base de datos que lo reemplace, priorizando aquellos de mayor
importancia sanitaria y económica.
Con relación al nomenclador de prácticas médicas reconocidas por la institución se considera
que el mismo debería ser aprobado por un acto formal de autoridad competente.
Por lo expuesto se encuentran superadas en general las observaciones del informe anterior, con
las salvedades descriptas.

Observación 4.7.e): Existen prestadores sin contrato que regule sus derechos y obligaciones
frente a la OSPJN y a los afiliados.

Recomendación 5.7.e): Regularizar la situación de los prestadores que aún continúan sin
contrato.

Situación Actual: De acuerdo con el relevamiento efectuado no se constataron casos de

prestadores médico-asistenciales sin contrato. No obstante, se verificaron dos casos
correspondientes a la “Clínica Modelo de Morón” y “ Balbiani y Temperley SRL” , que si bien se
encuentran vinculados a la Obra Social a través de sus respectivos convenios, los mismos

32
deberían ser adecuados a la nueva modalidad de organización adoptada por el prestador. Por lo
expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría con la salvedad
descripta.

Observación 4.7.f): Los contratos tipo utilizados para la contratación de los prestadores y
Farmacias carecen de: 1) requisitos necesarios para poder establecer las obligaciones a cargo del
prestador, 2) cláusulas que establezcan conductas tipificadas como incumplimientos
contractuales y 3) sanciones para el posible incumplimiento contractual.

Recomendación 5.7.f): Rever los contratos tipo utilizados para la contratación de los prestadores
a fin de completarlos con: 1) los requisitos necesarios para establecer las obligaciones a cargo del
prestador, 2) las cláusulas que establezcan conductas tipificadas como incumplimientos y 3)
cláusulas que establezcan sanciones para el caso de constatarse la existencia de incumplimientos
contractuales.

Situación Actual: En los contratos suscriptos con posterioridad al año 2002 se verificó que, en
general, las obligaciones a cargo del prestador se encuentran previstas en formularios anexos al
contrato, donde se detallan los códigos de prestación, aranceles vigentes, inclusiones,
exclusiones, etc.
En cuanto a la existencia de cláusulas contractuales que prevean la aplicación de sanciones al
prestador en casos de incumplimiento, se verificó que -en los contratos suscriptos a partir del año
2002- dichas previsiones se encuentran establecidas expresamente en el texto de los respectivos
contratos aunque sólo en forma genérica -suspensión-. Se consideran adoptadas las
recomendaciones oportunamente formuladas.

Observación 4.7.g): En los contratos de prestadores individuales se incluye una cláusula de

ajuste de aranceles con un aumento sujeto al incremento de los recursos de la OS.

Recomendación 5.7.g): Eliminar de los contratos de prestadores individuales las cláusulas de

ajuste de aranceles que sujetan su aumento al incremento de los recursos.

Situación Actual: En el caso de los contratos suscriptos con posterioridad al año 2002 no se ha
verificado la existencia de cláusulas de ajuste de aranceles incorporadas en el texto de los
respectivos convenios. En cuanto a los prestadores contratados con anterioridad a esa fecha, no
se observa en sus legajos la incorporación de constancias o antecedentes que acrediten la
derogación de las mencionadas cláusulas de ajuste.

Observación 4.7.h): Se comprobó que no se incluyen en todos los contratos cláusulas de

responsabilidad profesional y seguros de mala praxis.

33
Recomendación 5.7.h): Incluir en todos los contratos cláusulas de responsabilidad profesional, y
la exigencia de la presentación por parte del prestador del seguro de mala praxis.

Situación Actual: Los contratos celebrados a partir del año 2002 prevén en forma expresa
cláusulas que imponen a cargo del prestador la obligación de contratar seguros de
responsabilidad civil y mala praxis. Se destaca que el sector responsable debería continuar con
las tareas de actualización de la documentación incorporada a los legajos con intervención de las
áreas de Relaciones Institucionales y Asesoría Jurídica, previéndose en cada caso la
incorporación de los nuevos antecedentes que permitan controlar la vigencia de las coberturas
previstas durante todo el contrato. Por lo expuesto, se ha cumplido lo recomendado en el anterior
informe de auditoría.

Observación 4.7.i): Con relación al análisis de los contratos con las Farmacias prestadoras de la
OSPJN se ha observado, además de las falencias descriptas, que: 1) no pudo visualizarse
instrumento que permita determinar la representación ejercida por los Colegios Farmacéuticos
para la firma del mismo, 3) no se identifica al firmante con su número de documento, 4) no se
acompaña el listado de Farmacias adheridas a los respectivos colegios, 5) no se agregan
fotocopias autenticadas de las habilitaciones de las Farmacias, 6) no se adjuntan fotocopias
autenticadas de los títulos habilitantes de los profesionales farmacéuticos a cargo de las
Farmacias contratadas, 7) no se acompaña fotocopias autenticadas de inscripción en AFIP, 8) no
se incluye, de las Farmacias adheridas, fotocopias autenticadas de las inscripciones
administrativas correspondientes, 9) en la mayoría de los casos analizados no se ha establecido
contractualmente ningún tipo de descuento con las Farmacias, 10) no se agregan al convenio las
normas actualizadas para el expendio de medicamentos, con la conformidad del prestador, 11) en
algunos casos no se establece período de vigencia del contrato, ni se indica la fecha de
presentación de las facturas, 12) existe una Farmacia contratada en Capital Federal, (en 1999
facturó $ 2.301.960), que realiza venta directa de medicamentos a la Farmacia de la OS, y
además suministra medicamentos durante el período de feria Judicial, sin que se haya podido
visualizar convenio alguno entre las partes que establezcan dichas modalidades, 13) se observó
una propuesta, de una Farmacia que ofrece descuentos a la OS, pero ésta no estuvo interesada en
dicho ofrecimiento.

Recomendación 5.7.i): Rever todos los contratos vigentes con las Farmacias y Colegios
Farmacéuticos adheridos, a fin de regularizar las situaciones planteadas, y renegociar los mismos
para obtener condiciones económicas favorables para la OS.

Situación Actual: Del relevamiento efectuado con relación a las farmacias adheridas a la Obra
Social a través de colegios farmacéuticos (Colegio Farmacéutico de la Provincia de Buenos
Aires y Círculo Farmacéutico de la Ciudad de Río Cuarto) se constató que: a) con fecha 5 de
noviembre de 1999 el Colegio de la Provincia de Buenos Aires suscribió un convenio con la
institución que dejó sin efecto todo otro contrato o acta acuerdo celebrado con anterioridad; b)
los firmantes de dicho convenio se encuentran identificados con sus respectivos números de
documento; c) se acompaña un listado de los distintos partidos de la Provincia de Buenos Aires

34
cuyas farmacias se encuentran adheridas al mencionado colegio farmacéutico. Asimismo, se
constató la adhesión formulada por las farmacias ubicadas en otros partidos de la provincia que
fueron incorporándose posteriormente a través de protocolos adicionales; d) en anexo adjunto al
convenio se detallan las condiciones de expendio de los medicamentos: porcentuales de
cobertura, período de validez de las recetas, cantidad de productos permitidos por receta, formas
de salvar enmiendas, etc.
Respecto del acuerdo celebrado con el Círculo Farmacéutico de la Ciudad de Río Cuarto se
señala que el mismo fue suscripto con fecha 30 de diciembre de 2002, verificándose en general
el cumplimiento de las formalidades que se detallan con relación al Colegio Farmacéutico de la
Provincia de Buenos Aires.
Finalmente, cabe destacar que por Licitación Pública Nº 03/03-OSPJN- se contrataron los
servicios de expendio de medicamentos a pacientes ambulatorios en el ámbito de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y de diversos partidos del Conurbano Bonaerense, verificándose en
general que el contrato suscripto contempla razonablemente las recomendaciones efectuadas en
el Informe de Auditoría.
En cuanto a las formalidades relacionadas con los procedimientos de facturación, se señala que
el control de su efectivo cumplimiento actualmente se encuentra a cargo de la firma consultora
adjudicataria del servicio de auditoría y control de facturación de las farmacias adheridas.
Por lo tanto, se ha cumplido en general lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

4.8.- Auditoría Médica

Observación 4.8.a): Aumento en los gastos prestacionales de los últimos años.

Recomendación 5.8.a): Intensificar el trabajo de auditoría médica y farmacéutica.

Situación Actual: Según el balance del último ejercicio (año 2003), el gasto correspondiente al
rubro Servicios Asistenciales sufrió una reducción de un 4,63 % con relación a los registrados por
este mismo concepto durante el año 2002. En tanto que para el ítem Servicios Médicos se verificó
una disminución del 9,89 % respecto a los importes erogados en el año 2002.
Durante el mencionado ejercicio y a instancias de la Dirección General de la Obra Social, se
disminuyeron los porcentajes de cobertura a cargo de la institución, que en el caso de los
medicamentos se redujeron del 70 al 50 %.
La demanda de servicios por internaciones se mantuvo estable en los años 2002 y 2003,
registrándose durante este último ejercicio un leve aumento cercano al 1 %.
A partir del año 2002 se incrementaron los controles sobre el gasto prestacional de la Obra Social
mediante la implementación de un sistema de revisión de la facturación de los principales prestadores
que se encuentra a cargo del área de Auditoría Médica y a la intervención de dicho sector en el
proceso de adquisición de materiales protésicos, marcapasos, stents y otros insumos, sin perjuicio de
los controles que efectúa la Sección Tesorería durante el proceso de facturación.
Las funciones de auditoría médica se encuentran reguladas por la Guía de Reglamentaciones
Vigentes que determinan los casos en que su intervención resulta obligatoria, y que en general
corresponden a la autorización previa de todo acto médico en ambulatorio e internación,

35
otorgamiento de prórrogas en internación, control selectivo en terreno de las prestaciones, control de
la facturación y elaboración de estadísticas e indicadores.
Del relevamiento practicado en el área no se han obtenido evidencias de la existencia de un plan de
auditorías en terreno, desarrollo de guías para la evaluación de la calidad de la atención médica,
manuales de procedimiento para las patologías de mayor prevalencia, como así tampoco respecto de
los resultados obtenidos en las mismas, ni del uso efectivo de las estadísticas, índices o indicadores
para la adopción de medidas correctivas que eviten la tendencia a la sobrefacturación que suelen
presentar los sistemas modulados o por prestación.
Sin perjuicio de lo expuesto, se considera que, a fin de evitar incompatibilidades y permitir un
adecuado sistema de controles cruzados por oposición, la Sección Auditoría Médica no debería
intervenir en el proceso de adjudicación de insumos médicos (prótesis, stents, etc.) conservando -no
obstante- sus funciones inherentes a la emisión de los respectivos dictámenes técnicos.

En oportunidad de formular su descargo el auditado informó que actualmente: “ se han

intensificado los controles tendientes a evitar la sobrefacturación de prestaciones. … Con
respecto a la sobreprestación se han incrementado las auditorías en terreno, coordinadas desde la
Subdirección Médica.”.

Observación 4.8.b): No existe un sistema de contención racional de la demanda de los afiliados.

Recomendación 5.8.b): Evaluar la posibilidad de crear un sistema para la contención del gasto,
mediante la utilización de médicos de cabecera o médicos de familia, vademécum terapéutico,
etc.

Situación Actual: La institución cuenta actualmente con un vademécum terapéutico para planes
especiales aprobado por Resolución Nº 955/03-DG-.
Durante los años 2002, 2003 y 2004, la Dirección General de la Obra Social emitió diversas
resoluciones tendientes a establecer pautas de contención de la demanda para prestaciones de
psicoterapia, psicopedagogía, psiquiatría, fonoaudiología, kinesiología, procedimientos de
auditoría en terreno para internaciones domiciliarias, etc.
El sistema de atención sanitaria de la Obra Social está diseñado para satisfacer toda la demanda
de sus afiliados. La organización no prevé la utilización de médicos de cabecera, médicos de
familia u otros sistemas de complejidad creciente, a los que recurren mayoritariamente las
instituciones prestadoras de salud con el objeto de racionalizar sus gastos.
Sin abandonar el sistema de libre acceso de los afiliados a la consulta de especialistas y/o
prácticas de mediana y alta complejidad, la Obra Social ha emitido una serie de resoluciones por
las que se establecen porcentuales de reconocimiento, valores de referencia con autorización
previa, porcentajes decrecientes de cobertura, cantidad máxima de sesiones por períodos anuales
o mensuales, etc.
Por lo expuesto se han encarado algunas acciones tendientes a instrumentar las recomendaciones
indicadas anteriormente.

Observación 4.8.c): Se abonan altos aranceles por las prestaciones recibidas.

36
Recomendación 5.8.c): Renegociar contratos, a fin de obtener descuentos teniendo en cuenta
que la OS abona sus facturas aproximadamente a los 30 días de presentadas las mismas.

Situación Actual: El desarrollo de las tareas de campo no incluyó un estudio de mercado a fin de
determinar si la Obra Social abona aranceles elevados por los servicios médico-asistenciales que
recibe de sus prestadores.
No obstante se verificó que, a partir del año 2003 el área de Asesoría Médica interviene en la
gestión de cambios de aranceles de servicios asistenciales y/o en la contratación de nuevos
servicios, realizando investigaciones de mercado consistentes en la comparación de valores con
otras entidades de similares características en el ámbito privado y oficial.
Independientemente de lo expuesto, se señala que los contratos celebrados a partir del año 2003
establecen plazos de pago de 60 días corridos a partir de la fecha de recepción de la facturación.

Observación 4.8.d): No existe una buena auditoría médica en el interior del país que vigile la
calidad de la atención médica, y el control del gasto prestacional.

Recomendación 5.8.d): Intensificar el trabajo de auditoría en terreno en el interior del país, con
un seguimiento y control por parte de la auditoría médica.

Situación Actual: A partir del año 2002 se dispuso la incorporación gradual de auditores
médicos en el interior del país con el propósito de revertir las observaciones formuladas con
relación a este tópico. Ver punto 4.5.c) -Situación Actual-.
Actualmente, en la sección Interior se incorporó un auditor médico del sector Auditoría con
dedicación exclusiva, que recibe en forma diaria la información correspondiente a las
autorizaciones efectuadas por las representaciones del interior con intervención de los médicos
auditores locales. En las delegaciones donde no hay médico auditor, la autorización de las
prestaciones se efectúa a través de la sede central de la Obra Social.
Mensualmente, los responsables de cada representación remiten a la Sección Interior planillas
con información correspondiente al total de las autorizaciones gestionadas durante el período.
De lo informado por el sector responsable no surgen evidencias que se haya modificado la
situación de las auditorías médicas a practicar en terreno. (Ver punto 4.8.a) -Situación Actual-.

Observación 4.8.e): Escasos débitos1 en la facturación presentada por los prestadores.

Recomendación 5.8.e): Realizar auditorías programadas no sólo con las clínicas que más
facturan sino también en el resto de los prestadores.

Situación Actual: (Ver punto 4.8.a) -Situación Actual-. Asimismo se señala que durante el año
2003 se desempeñaron en la Sección de Auditoría Médica, 15 profesionales médicos, nueve

1
Débito: descuento que realiza la OS al prestador como consecuencia de un error en la facturación.

37
contratados por honorarios mensuales y 6 profesionales médicos auditores de planta, cubriendo
el área de la Ciudad de Buenos Aires y el Gran Buenos Aires.
En el interior del país, se incorporaron con carácter de auditores, 10 profesionales médicos
contratados por honorarios mensuales.
Como resultado de las tareas de control desarrolladas por el Sector de Auditoría Médica, durante
el ejercicio 2003 se efectuaron débitos en la facturación presentada por los prestadores médico-
asistenciales de la institución, los cuales alcanzaron un monto de $ 590.115,22.-.
Actualmente, el sector Asesoría Médica se encuentra trabajando en la implementación de un
nuevo sistema de control de facturación que permitirá incrementar los controles efectuados sobre
los montos liquidados a los prestadores de la Obra Social. (Ver 4.7.d) -Situación Actual-.
Por lo expuesto el organismo ha adoptado medidas tendientes a implementar las
recomendaciones incluidas en el anterior informe de auditoría.

Observación 4.8.f): En las historias clínicas del prestador asistencial de mayor facturación
($ 6.635.766,33 en el ejercicio 1999) no se constató una adecuada intervención de la
auditoría médica de la OSPJN. Con relación al prestador que se encuentra en segundo lugar
($ 3.048.995,33 ejercicio 1999) el médico auditor de la OS, además de su remuneración fija
como auditor, factura por efectuar el seguimiento de los pacientes internados, si bien el
seguimiento en las historias clínicas es realizado por médicos del staff del sanatorio.

Recomendación 5.8.f): Ídem puntos 5.8.e) y 5.3.f) segundo párrafo.

Situación Actual: Conforme lo señalado por la Dirección General a la fecha no existen casos de
auditores médicos que facturen servicios por efectuar el seguimiento de pacientes internados en
establecimientos contratados por la Obra Social. Asimismo se verificó que el prestador ubicado
en segundo lugar de facturación durante el ejercicio 1999, ha dejado de pertenecer a la cartilla de
prestadores médico-asistenciales de la institución.

Observación 4.8.g): Respecto a la atención ambulatoria, se detectaron profesionales que tienen

contrato unipersonal y atienden mediante un equipo, sin que conste aclaración en el respectivo
contrato.

Recomendación 5.8.g): Reformulación de los contratos a fin de que éstos expongan cada uno de
los profesionales que prestan en forma directa el servicio.

Situación Actual: La Dirección General manifiesta haber “...revertido gran cantidad de estos
casos en la medida en que se han observado estas situaciones. Se continúa haciéndolo a la
fecha.”.

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Observación 4.8.h): Se observó un caso en que se facturan módulos donde se superponen las
prestaciones por la atención a un paciente, sin observarse comentarios por parte de la auditoría
correspondiente.

Recomendación 5.8.h): Ídem punto 5.3.f) segundo párrafo.

Situación Actual: La observación hace referencia a un caso de asistencia psicológica. En ese

orden se señala, que a partir del año 2002 el control de la facturación correspondiente a
prestaciones por salud mental es evaluado por el sector Facturación y Auditoría Médica. Ver
también puntos 4.7.d) y 4.8.e) -Situación Actual-.
Asimismo y por Resolución N° 1.054/04 se aprobó el régimen prestacional y de coberturas para:
psicoterapia, adicciones, internaciones y hospital de día para enfermos mentales, incorporando
una instancia de evaluación previa por parte de auditoría médica. Una vez autorizado el
tratamiento se le entrega al paciente un talonario prenumerado de consultas por semestre. La
numeración de dicho lote es cargada en el sistema de autorizaciones relacionándolo con el
número del afiliado. El área de autorizaciones (dependiente del Sector de Auditoría Médica)
verifica por pantalla que los bonos que acompañan la factura pertenezcan al afiliado autorizado y
no excedan el número preestablecido de consultas mensuales.
Por otra parte se señala, que el organismo auditado al identificar -en esta instancia- el caso
observado, ordenó efectuar el débito de las sumas correspondientes, como así también las
investigaciones internas tendientes a deslindar las responsabilidades emergentes.
Por lo expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

4.9.- Reintegros

De la documentación entregada por la dirección, correspondiente al año 2000 y del relevamiento

efectuado surge:

Observación 4.9.a): No se dispone sobre el tema reintegros de un manual de procedimientos,

normativas o criterios médicos de inclusiones y exclusiones. El marco normativo de referencia
está dado por la Guía de Reglamentaciones Vigentes y la compilación de resoluciones emanadas
de la superioridad, las cuales resultan insuficientes para regular y asegurar la razonabilidad de la
aprobación de los mismos.

Recomendación 5.9.a): Reformular la política aplicada para el otorgamiento de reintegros, a

través de la instrumentación de normas y procedimientos adecuados que aseguren, teniendo en
cuenta la amplia cobertura que brinda la OS, la razonabilidad de su aprobación. Implementando
a su vez un registro anual y confeccionando una estadística que permita el seguimiento de éstos.

Situación Actual: A partir del año 2001, la metodología de reintegros autorizada por Resolución
Nº 236/96-OSPJN se encuentra derogada y las consecuencias originadas en razón de su
implementación fueron comunicadas a la Secretaría de Auditores de la Corte, instancia desde la
cual se propició la instrucción de diversas actuaciones sumariales tendientes a investigar las

39
irregularidades señaladas en el punto 4.9.c) del Informe de Auditoría. Asimismo existen causas
penales que tuvieron su origen en las mencionadas actuaciones sumariales.
A partir del año 2001 fueron sancionadas nuevas normas de procedimiento -modificatorias de las
existentes a la fecha de elaboración del citado informe de auditoría- que constituyen el marco
regulatorio del sistema actualmente vigente.
Como regla general, el circuito de autorización de reintegros requiere la intervención obligatoria
de un profesional médico u odontólogo. La solicitud presentada por el afiliado se carga en el
sistema, es autorizada por la Dirección General o alguna de las Subdirecciones de la Obra Social
y el cheque es librado contra documentación de respaldo y recetas originales. El circuito prevé
además una instancia de control desde los sectores de Contaduría y Tesorería.
En el área de Sistemas se ha implementado una base de datos que permite obtener un listado de
reintegros clasificados por fecha, rubros, montos facturados, etc.
El marco normativo que actualmente regula el sistema, prevé en forma expresa los supuestos en
que procede la autorización de reintegros, no dando lugar a criterios subjetivos o discrecionales.
De cumplirse estrictamente con los procedimientos normados en la Guía de Reglamentaciones
Vigentes, aprobada por Resolución Nº 885/03-DGOSPJN, puede considerase que el sistema se
encuentra acotado a los supuestos en que el afiliado no cuente en su lugar de residencia con
alguna de las prestaciones incluidas en la cobertura integral que brinda la obra social o por vía de
excepción de acuerdo a lo previsto en el artículo 17 incisos n) y ñ) del Estatuto de la Obra Social.
Por lo expuesto se ha cumplido lo recomendado en el anterior informe de auditoría.

Observación 4.9.b): Por Resolución 236/96 firmada por el Director General, se establece con
carácter experimental, que los reintegros que figuran en el anexo a la Resolución, se liquidarán en
forma directa por el sistema computarizado. El funcionario que suscribe el anexo no es quien firma el
acto administrativo. Atento el tiempo transcurrido desde el dictado de la norma, se entiende que ya se
acumuló la suficiente experiencia para adoptar una conducta definitiva al respecto.

Recomendación 5.9.b): Suspender la aplicación de la Resolución 236/96, hasta tanto se evalúen

los resultados generados por ésta y se la fundamente debidamente.

Situación Actual: Ver punto 4.9.a) -Situación Actual-.

Observación 4.9.c): En los reintegros analizados, encuadrados en la metodología establecida en

la Resolución 236/96, por un total de $ 42.832, se pudo observar que: 1) no se confecciona
expediente alguno, 2) el pago del reintegro se hace contra una receta en fotocopia sin autenticar,
una factura, una planilla incompleta que elabora mesa de entradas, y la orden de pago, 3) las
facturas son apócrifas -oscilan entre los $ 2.976 y los $ 4.768-, 4) las recetas están adulteradas, 5)
en el 90% de los casos el cheque se realiza a favor de una persona distinta al afiliado que solicitó
el reintegro, sin que exista constancia del carácter que reviste quien resulta beneficiario para el
cobro del cheque, 6) en un 18 % de los casos Tesorería entrega el cheque a una persona distinta a
la cual habría sido emitido éste.

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Recomendación 5.9.c): Ídem punto 5.3.f) segundo párrafo.

Situación Actual: Ver punto 4.9.a) -Situación Actual-. De la muestra de reintegros

correspondientes a setiembre de 2003 y junio de 2004, no surge que se verifiquen las
observaciones incluidas en el Informe de Auditoría precedente.

5.- DESCARGO DE LA ENTIDAD

La Dirección General de la Obra Social indica en su descargo haber tomado acciones

correctivas con relación a las observaciones 4.3.a), 4.3.b), 4.3.c), 4.3.g), 4.3.h), 4.3.l), 4.4.a) y
4.8.a), cuya implementación y suficiencia deberán ser merituadas en una futura auditoría de
seguimiento.

Asimismo, manifiesta discrepancias respecto de las observaciones 4.3.i), 4.4.e), 4.5.e),

4.7.a) y 4.7.b), pero no ha aportado documentación respaldatoria adicional a la que fuera
considerada al momento de las tareas de campo.

También afirma que las observaciones 4.3.f), 4.3.m) y 4.4.f), serán subsanadas con la
intervención dada al Cuerpo de Auditores Judiciales, incluyendo la información correspondiente
en los Estados Contables cerrados a partir del 31 de diciembre de 2005 e incorporando el cobro
de las cuotas al sistema de tesorería, respectivamente, situaciones que deberán ser corroboradas
en futuros proyectos de auditoría.

Finalmente se señala que para la elaboración del presente informe se tuvo en

consideración el descargo producido por la Dirección General de la Obra Social en aquellos
casos en los que se consideró pertinente.

6.- CONSIDERACIONES FINALES

De acuerdo con el relevamiento efectuado -cuyo análisis in extenso consta en el punto 4

del presente informe- se considera que el organismo ha desarrollado acciones tendientes a
cumplimentar con la mayor parte de las recomendaciones efectuadas en el Informe de Auditoría
aprobado por Resolución N° 233/01-AGN. En ese marco, la culminación de aquellos procesos
aún en ejecución, así como el desarrollo de las acciones todavía no encaradas, permitirán
alcanzar los objetivos pendientes.

7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME

Buenos Aires,

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