Aduanas: Maria Elena Botero Mejia

ADUANAS
Maria Elena Botero Mejia

ADUANAS
Agenda
Unidad 1. Base legal y obligados aduaneros
Unidad 2. Régimen de Importación – Llegada de la mercancía
Unidad 3. Régimen de importación - Importación ordinaria
Unidad 4. Régimen de Importación – Modalidades
Unidad 5. Régimen de tránsito y Régimen de exportaciones.
Unidad 6. Zonas Francas

Unidad 7. Controles Aduaneros y Régimen Sancionatorio.
Unidad 6.
Zonas Francas
Zonas Francas
❖ Ley 1004 de 2005
❖ Decreto 2147 de 2016

✓ Disposiciones Generales, Declaratoria de Zonas Francas, Requisitos autorización o calificación de
usuarios, obligaciones, infracciones, causales de pérdida.
✓ Modificaciones Decretos 659 y 1911/18 y 1054/19
✓ Resolución 1649 de 2016
❖ Decreto 1165 de 2019

✓ Operaciones de Comercio Exterior
✓ Resolución 46 de 2019 (DIAN)
✓ Circular 43 de 2008

Zonas Francas
Definición Zona Franca
La Zona Franca es el área geográfica delimitada dentro del

territorio nacional, en donde se desarrollan actividades
industriales de bienes y de servicios, o actividades
comerciales, bajo una normatividad especial en materia
tributaria, aduanera y de comercio exterior. Las mercancías
ingresadas en estas zonas se consideran fuera del territorio
aduanero nacional para efectos de los impuestos a las
importaciones y a las exportaciones.
(Ley 1004 de 2005 Art. 1)

Zonas Francas
Beneficios
➢ Tarifa Impuesto Renta 20% (Art. 240-1 E.T.)
(usuarios comerciales tarifa general)
➢ Ventas del territorio aduanero nacional a Zona Franca de materias primas,

partes, insumos y bienes para el desarrollo del objeto social del usuario de zona
franca, esta exenta IVA (Literal e) Art.481 E.T.)
➢ No pago de derechos e impuestos a la importación por la introducción de

mercancías del exterior a zona franca, por considerarse solo para estos efectos
fuera del territorio aduanero nacional.
➢ Ventas de zona franca a otros países son una exportación.
➢ No hay término de permanencia de mercancía en zona franca.

Zonas Francas
Art 3 Decreto 2147/16
Tipos de Zonas Francas
Zonas Francas Permanentes (Multiusuarios) (30 años + 30)
o Permanentes (usuario operador, usuarios industriales y comerciales)
o Parques Tecnológicos
o Costa afuera
Zonas Francas Permanentes Especiales (Uniempresarial) (30 años + 15)

o De bienes
o De servicios
o Agroindustriales
o De servicios de salud
o De servicios portuarios
o De empresas ya constituidas
o Del sector lácteo: Deptos de Putumayo, Nariño, Huila, Caquetá y Cauca
o En Cúcuta y su área metropolitana. 117 Zonas Francas
Permanentes 40
o Eventos feriales (usuario operador, expositores) Permanentes Especiales 77
Zonas Francas Transitorias (usuario administrador, usuarios expositores)

Zonas Francas
Usuarios de Zona Franca

Usuario Comercial
Usuario Operador o
Usuario Industrial Administrador
de Bienes
Usuario Industrial
de Servicios
Empresas de Apoyo Expositores

Zonas Francas
Art 4 Cap X Título 1 Decreto 2147/16
El usuario operador es la persona jurídica autorizada para dirigir, administrar, supervisar, promocionar y
desarrollar una o varias Zonas Francas, así como para calificar a sus usuarios.
El Usuario Industrial de Bienes es la persona jurídica instalada exclusivamente en una o varias Zonas
Francas, autorizada para producir, transformar o ensamblar bienes mediante el procesamiento de materias
primas o de productos semielaborados.

Zonas Francas
Art 4 Cap X Título 1 Decreto 2147/16
El Usuario Industrial de Servicios es la persona jurídica autorizada para desarrollar, exclusivamente,

en una o varias Zonas Francas, entre otras, las siguientes actividades:
✓ Logística, transporte, manipulación, distribución, empaque, reempaque, envase, etiquetado o clasificación;

✓ Telecomunicaciones, sistemas de tecnología de la información para captura, procesamiento, almacenamiento y transmisión
de datos, y organización, gestión u operación de bases de datos;
✓ Investigación científica y tecnológica;
✓ Asistencia médica, odontológica y en general de salud;
✓ Turismo;
✓ Reparación, limpieza o pruebas de calidad de bienes;
✓ Soporte técnico, mantenimiento y reparación de equipos, naves, aeronaves o maquinaria;
✓ Auditoría, administración, corretaje, consultoría o similares.

Zonas Francas
Art 4 y 5 Cap X Título 1 Decreto 2147/16
El usuario comercial es la persona jurídica autorizada para desarrollar actividades de mercadeo, comercialización,
almacenamiento o conservación de bienes, en una o varias Zonas Francas.
Empresas de apoyo que presten servicios en la zona franca.

✓ Para desarrollar actividades tales como servicios de vigilancia, mantenimiento, guardería, cafeterías, entidades financieras,
restaurantes, capacitación, atención médica básica de empleados, transporte de empleados, y otros servicios que se requieran
para el apoyo de la operación de la zona franca.
Otras personas que presten servicios en la zona franca

Personas naturales o jurídicas que presten algunos servicios requeridos para el desarrollo del objeto social de un usuario en una
zona franca, sin que implique que estas personas puedan desarrollar la totalidad de la actividad para la que fue calificado o
autorizado el usuario industrial o comercial.
✓ No gozan de los incentivos de los usuarios de las zonas francas, y se someterán a los controles previstos para el manejo y
control de mercancías.
✓ No tendrán compromisos de inversión y empleo.

Zonas Francas
✓ Las zonas francas permanentes especiales de servicios de salud y los usuarios industriales de servicios de
salud que se califiquen en las zonas francas permanentes, podrán realizar cualquier tipo de negocio jurídico
sobre una parte del área declarada o autorizada, a fin de ser usada como consultorios o locales comerciales
para la prestación de los servicios médicos profesionales particulares y actividades conexas a los servicios
de salud,
✓ Área para éstos fines no exceder 20% del área construida.
✓ Los bienes que adquieran para la prestación de dichos servicios profesionales y las actividades conexas no
son objeto de los beneficios.
✓ El usuario industrial podrá contratar la prestación de servicios dentro de la zona franca para la atención de
sus pacientes con otros profesionales o empresas especializadas de la salud, caso en el cual la prestación
del servicio al paciente se entenderá prestado por el usuario industrial.
✓ Las personas naturales o jurídicas que utilicen las áreas ni los profesionales o empresas especializadas
contratadas para la prestación de dichos servicios no se beneficiarán del régimen de zona franca.

Zonas Francas
Cap II y III Tít 1 Decreto 2147/16
• Tener al 5° año cinco usuarios industriales de bienes

y/o servicios vinculados
ZONAS FRANCAS PERMANENTES

• Patrimonio 23.000 UVT
Permanentes • Nueva Inversión 46.000 SMMLV en los 5 años
siguientes declaratoria
• Mínimo 1 usuario industrial

Compromisos Parques tecnológicos • Postular un tercero como usuario operador
• Cerramiento de área
Inversión y
Empleo
• Contrato ANH
• Actividades relacionadas con sector hidrocarburos
Costa Afuera • 6 años siguientes declaratoria inversión igual o superior
al monto pendiente de ejecutar del contrato
• 30 nuevos empleos directos

Zonas Francas
Cap II y III Tít 1 Decreto 2147/16
ZONAS FRANCAS PERMANENTES ESPECIALES
Inversión 75 mil smmlv o

Empleos 500 directos o vinculados.
Inversión 92 mil smmlv

Empleos 500 directos
Inversión 150 mil smmlv Gradual a mayor inversión menor
Empleos 150 directos requisito empleo
Preexistentes
Duplicar renta liquida gravable año sgte
Inversión 5 mil smmlv Nueva inversión 692 mil smmlv 5 años Inversión. 150 mil smmlv
Empleos 50 directos en 9 años Patrimonio 150 mil smmlv
gradual Empleos 20 directos y
50 vinculados

Zonas Francas
Art 6 Cap II a V, IX Tít 1 Decreto 2147/16
Disposiciones Generales
Exclusividad
✓ Usuario industriales estar ubicados en el área declarada y desarrollar su objeto social y actividad
generadora de renta al interior de la zona.
✓ Fuera Zona Franca solamente: órganos de gobierno y administración; servicios fuera del puerto
propios de actividad portuaria; teletrabajo.
Declaratoria de Existencia de Zonas Francas

✓ Comisión Intersectorial Zonas Francas. Plan Maestro y Concepto Viabilidad
✓ Ministerio de Comercio Industrial y Turismo: Declaratoria
✓ Plan maestro de Desarrollo General
Autorización usuario operador o administrador

✓ Ministerio de Comercio Industrial y Turismo
Calificación usuarios industriales de bienes y servicios, y comerciales

✓ Usuario Operador
de tránsito.

Zonas Francas
Art 6 Cap II a V Tít 1 Decreto 2147/16
Conceptos de la DIAN para trámite de Declaratoria Zona Franca

✓ Impacto fiscal del proyecto de inversión.
✓ Comportamiento tributario, aduanero y cambiario (carácter vinculante).
Operadores de comercio exterior.

✓ Los usuarios de zona franca se consideran Operadores de Comercio Exterior.
✓ Registro Aduanero DIAN
✓ Las obligaciones y formalidades:
• Establecidas en el Decreto de zonas francas
• Establecidas en la regulación aduanera cuando actúe como importador, exportador o declarante.
Tratamientos especiales.
✓ Los usuarios de zona franca (operadores de comercio exterior), podrán tener acceso a los
tratamientos especiales previstos en la legislación aduanera
de tránsito.

Zonas Francas
Art 476 D1165/19
Garantía
✓ Constituir y entregar garantía global a favor de la DIAN (una para varias zonas franca
✓ mismo operador. Monto x Cantidad Z Fca)
✓ Monto 100.000 UVT (usuario operador), 5.000 UVT (usuario administrador)
✓ Objeto: asegurar el pago de los derechos e impuestos, las sanciones y los intereses a que haya lugar como
consecuencia del incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades en su condición de Usuario
Operador o Administrador de zona franca.
✓ Garantía debe permanecer vigente.

Zonas Francas
Art. 11 y 18 D2147/16 Art 476 D1165/19
Régimen jurídico en zona franca.
✓ En lo no dispuestos en el Decreto 2147 de 2016, se aplicará la legislación aduanera existente para el resto
del territorio nacional, frente a operaciones de comercio exterior
Régimen de Comercio Exterior.

✓ El usuario industrial podrá nacionalizar mercancías en importación ordinaria o transformación y ensamble.
✓ Mercancías podrán permanecer, consumirse, transformarse o retirarse de la zona franca.
✓ El usuario operador solo en importación ordinaria.
✓ Las mercancías pueden despacharse a cualquier lugar del TAN o al extranjero cumpliendo los requisitos
aduaneros, tributarios y/o cambiarios.
✓ Usuario industrial podrá nacionalizar en importación ordinaria piezas de reemplazo o de reposición, para
servicio postventa.
▪ Ventas al TAN requisitos tributarios venta nacional. (exclusividad)
▪ Ventas no superar el 25% de ingresos totales de actividad generadora de renta

Zonas Francas
Título 8 D1165/19
Operaciones Comercio Exterior
Resto del TAN Resto del mundo

Se considera una Salida efectiva y
exportación venta, se considera
una exportación.
No trámite DEX
Resto del mundo
No se considera una
importación.
Documento transporte
Resto del TAN
consignado o endosado
usuario zona franca Se considera una
importación

Zonas Francas
Título 8 D1165/19
Operaciones de Comercio Exterior
Operaciones entre
usuarios.
Transacciones
comerciales

Zonas Francas
Cap. 1 Secc 1 Tít 8 D1165/19 Art. 521 Res 46/19
Operaciones Resto Mundo a Zona Franca
o Procedimiento General de Carga

. • Documento transporte consignado o endosado a usuario de zona franca
o Tránsito u Operación Aduana de Transporte en zona franca en

jurisdicción aduanera diferente
Resto o Presentación declaración importación si el usuario industrial

del
mundo
así lo decide
o Zona francas permanentes especiales de servicios para

eventos feriales
✓ ingresar mercancías de procedencia extranjera para consumo
distribución gratuita.

Zonas Francas
Cap. 1 Secc 2 Tít 8 D1165/19 Art 523 Res 46/19
Operaciones de Zona Franca al resto del mundo
✓ Exportación: la venta y salida a otros países de los bienes producidos, transformados, elaborados o
almacenados
. por los usuarios industriales y comerciales.
✓ Solo el diligenciamiento y autorización del FMM. No tramite exportación.
✓ Casos especiales la DIAN podrá establecer por la operación o tipo de mercancías, que debe realizarse trámite de
desaduanamiento de exportación. (Oro, joyas)
✓ En caso de exportación definitiva, el FMM se considerará para todos los efectos como la declaración de
exportación.
✓ Traslado para embarque al exterior por otra jurisdicción aduanera de bienes con componentes extranjeros,
requiere declaración de tránsito
✓ Salida puede hacerse a través de modalidad de exportación de tráfico postal y envíos urgentes (indicar en guía de
mensajería el #FMM)
Resto del
mundo

Zonas Francas
Cap. 1 Secc 3 Tít 8 D1165/19 Art 524 y 525 Res. 46/19
Operaciones del resto del Territorio Nacional a Zona Franca
EXPORTACION, el ingreso definitivo de materias primas, partes, insumos y bienes terminados
nacionales o. en libre circulación, siempre y cuando se necesiten para el desarrollo del objeto social y
se reciban efectivamente.
Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, no se tiene los beneficio de una exportación.
✓ No requiere trámite exportación, salvo si se trata de joyas, oro, plata, platino, esmeraldas y demás
piedras preciosas, así como sus derivados
NO EXPORTACION.
• Envío mercancía a usuario comercial, o bienes extranjeros en libre disposición. TAN
• La introducción de materiales de construcción, combustibles, alimentos, bebidas y elementos de
aseo, para su consumo o utilización dentro de la zona.
• Materiales de construcción para desarrollo de la zona franca, no requiere FMM
Mercancías en importación temporal y en transformación y ensamble en el TAN, pueden ingresar a zona

franca para pruebas técnicas, procesos de subensamble, mantenimiento, reparación o sustitución.
Finalización de regímenes de importación suspensivos con ingreso a zona franca (exportación o

reexportación) Maria Elena Botero Mejia
Zonas Francas
Cap. 1 Secc 4 Tít 8 D1165/19 Art 526 a 547 Res.46/19
Operaciones de Zona Franca al resto del Territorio Nacional

.
Importación. La introducción al territorio aduanero nacional de mercancías

procedentes de una zona franca.
Resto
del TAN
o Declaración de Importación con formalidades establecidas en la legislación
aduanera.
o Autorización FMM y certificado de integración para bienes producidos en zona

franca.
Usuario industrial puede igualmente nacionalizar sus mercancías, en importación

ordinaria o transformación y ensamble

Zonas Francas
Cap. 1 Secc 4 Tít 8 D1165/19
Formulario de
FMM por cada operación de ingreso o salida
Movimiento de
Mercancías
Sistema Control Inventarios

Generación FMM – C.I.P. Operaciones
Certificado de Integración entre usuarios.
Usuario Operador
Certificado de Contiene la información de las materias primas e insumos nacionales y

extranjeros utilizados en la elaboración y transformación de
Integración mercancías en la Zona Franca.
• Documento soporte declaración de importación
ADUANAS - Impuestos a las Importaciones
Art 483 a 485 D1165/19 Art 459 E.T
Importación de bienes almacenados en zona franca
Las mercancías de origen extranjero almacenadas en Zona Franca serán valoradas considerando el estado que
presenten al momento de la valoración.
✓ El gravamen arancelario aplicable corresponde al de la subpartida de la mercancía que se está importando.

✓ El valor en aduana de las mercancías importadas se determinará de conformidad con las reglas establecidas en el
Acuerdo sobre Valoración de la OMC y normas reglamentarias.
✓ El impuesto sobre las ventas se liquidará, en la forma prevista en el artículo 459 del Estatuto Tributario.

Art 483 a 485 D1165/19
Art 459 E.T Determinación de Tributos Aduaneros – Bienes almacenados, no transformados
Fecha llegada mercancía al país 1-ago-20

Fecha de presentación y aceptación declaración de
importación 12-ago-20
Subpartida arancelaria 8705.10.00.00
Tipo Cambio Euro/US$ Fuente BanRepublica 6 agosto
2020 1,18440
Concepto Tarifa Base Gravable A Pagar $
Tasa cambio $/US$ Fuente Superfinanciera 6 agosto 2020 3775,95
Arancel 15% 125.369.847 18.805.477
IVA 19% 144.175.324 27.393.312
Conceptos Valor US$ Base Gravable $
D.Antidumping
Precio factura Exword Euros 25.000 29.610
Salvaguardia
Gastos traslado a lugar
Euros 500 592 D. Compensatorios
embarque
Sanciones
Flete trayecto principal US$ 2.700 2.700 125.369.847
Rescate
Seguro transporte US$ 300 300
Otros ajustes Art 8 Acuerdo
Total 46.198.789
Total Valor en Aduanas 33.202
Ajustes legislación nacional
Base gravable arancel 125.369.847

Art 483 a 485 D1165/19
Base Gravable Derechos Aduana Bienes transformados o elaborados en Zona Franca
Mercancías fabricadas, producidas, reparadas, reacondicionadas o reconstruidas en Zona Franca, los derechos de aduana
se liquidarán y pagarán sobre el valor en aduana de las mercancías importadas:
✓ En el estado que presenten al momento de la valoración,

✓ El valor en aduana de las mercancías importadas se determinará de conformidad con las reglas establecidas en el
Acuerdo sobre Valoración de la OMC y normas reglamentarias.
✓ Deduciendo del mismo el valor agregado nacional y/o el valor de los bienes nacionalizados que se les haya incorporado
en la Zona Franca.
✓ El gravamen arancelario aplicable corresponde a la subpartida del producto final
✓ Cuando en la producción, elaboración o transformación, reparación, reacondicionamiento o reconstrucción del bien final
se hubieren incorporado materias primas o insumos que se encuentren incluidos en el Sistema Andino de Franjas de
Precios, deberá liquidarse el gravamen arancelario correspondiente a las subpartidas arancelarias de las materias
primas o insumos extranjeros que participen en su fabricación.

Art 483 a 485 D1165/19
Base Gravable Derechos Aduana Bienes transformados o elaborados en Zona Franca
Valor Agregado Nacional
✓ Se considerarán nacionales las materias primas, insumos y bienes intermedios, provenientes de terceros países,
desgravados en desarrollo de acuerdos de libre comercio celebrados por Colombia, cuando dichos productos cumplan
con los requisitos de origen exigidos.
✓ La mano de obra, los costos y gastos nacionales en que se incurra para la producción del bien, el beneficio y las
materias primas e insumos nacionales y extranjeros que se encuentren en libre disposición en el resto del TAN, que se
introduzcan temporal o definitivamente para ser sometidos a un proceso de perfeccionamiento en la Zona Franca.

Art 459 E.T Base Gravable IVA
“ARTICULO 459. BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES. La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las
ventas en el caso de las mercancías importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana,
adicionados con el valor de este gravamen.
PARÁGRAFO. Cuando se trate de mercancías cuyo valor involucre la prestación de un servicio o resulte incrementado por la
inclusión del valor de un bien intangible, la base gravable será determinada aplicando las normas sobre valoración aduanera, de
conformidad con lo establecido por el Acuerdo de Valoración de la Organización Mundial de Comercio (OMC).
La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas (IVA) en la importación de productos terminados
producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados de manera definitiva o introducidos de
manera definitiva, o con materia prima importada, será la establecida en el inciso primero de este artículo adicionando o
incluyendo el valor de todos los costos y gastos de producción y descontando el valor de las materias prima y servicios
sobre los que ya se haya pagado el IVA, de conformidad con el certificado de integración. Cuando el importador sea el
comprador o cliente en territorio aduanero nacional, la base gravable de la declaración de importación será el valor de la
factura más los aranceles.
Cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de IVA, la salida de zona franca al territorio aduanero nacional se
perfeccionará con el Formulario de Movimiento de Mercancías y el certificado de integración. Lo anterior sin perjuicio de presentar
declaración de importación cuando haya lugar a pagar derechos de aduana.”
Zonas Francas
Art 483 a 485 D1165/19 Art 459 E.T Determinación de Tributos Aduaneros –Bienes transformados o elaborados en Zona Franca
Cuadro Insumo Producto Certificado de Integración
Consumo por unidad
Valor unidad
Discriminación de Costo por cada unidad producida incluyendo Factura de Venta #
US$ Producto
producida desperdicios Cantidad 1.000 unidades
final
Cant. Vr Unit Vr Total
Componente Materia Prima
1. Ingresa del exterior Materias Primas
1.1 Sin declarar A 1,2 3 3,6 A 3,6 3.600,00
Nacionalizada por usuario industrial D.I.
1.2 B 0,6 600,00
con pago tributos aduaneros B 0,3 2 0,6
1.3 Sin declarar con prueba de origen C 5 5 25 C 25 25.000,00
2. Ingresa del resto del TAN
61,20
2.1 Nacional comprada en el T AN D 2,8 7 19,6 D 19,6 19.600,00
2.2 Nacionalizada comprada en el T AN E 1 2 2 E 2 2.000,00
3 Ingresa de otra zona franca
Comprada a otro usuario zona franca
3.1 F 3,4 3 10,2 F 10,2 10.200,00
100% componente nacional
Comprada a otro usuario zona franca 30% 60,00
3.2 G 0,1 2 0,2 G 0,2
componente nacional 140,00
Componente Otros costos Otros Costos
Servicios adquiridos T AN con IVA 3,50 3,5 3.500,00
Otros costos indirectos 0,01 0,01 5,00
Componente Mano de obra 0,90 0,9 900,00
Total Costos 65,61
Margen utilidad 8,00 8 8.000,00
Precio de Venta por unidad 73,61 Precio Venta según factura 73.405,00

Zonas Francas
Art 483 a 485 D1165/19
Art 459 E.T
Determinación de Tributos Aduaneros –Bienes transformados o elaborados en Zona Franca
Certificado de Integración Cálculos Bases Gravables
Factura de Venta # Valor Agregado Nacional VAN Base Gravable Base gravable
Cantidad 1.000 unidades / Valor Agregado externo VAE ARANCEL Base gravable IVA IVA usuario
tercero en TAN industrial
Materias Primas Materias primas

A 3,6 3.600,00 A VAE 3.600,00 3.600
B 0,6 600,00 B VAN

0
C 25 25.000,00 C VAN 25.000
D 19,6 19.600,00 D VAN 19.600

E 2 2.000,00 E VAN 2.000
F 10,2 10.200,00 F VAN

10.200
60,00 VAN 60
G 0,2 G
140,00 VAE 140,00 140
Otros Costos Otros costos
3,5 3.500,00 VAN 0
0,01 5,00 VAN 5
0,9 900,00 VAN 900
8 8.000,00 Margen utilidad VAN 0

Precio Venta según factura US$ 73.405,00 Base gravable arancel US$ 3.740,00
VALOR EN ADUANAS US$ 73.405,00
Ar5 459 E.T. IVA 73.405 61.505
Maria Elena Botero ejia
Zonas Francas
Art 483 a 485 D1165/19
Art 459 E.T
Valor Agregado Nacional VAN Base Gravable Base gravable

/ Valor Agregado externo VAE ARANCEL Base gravable IVA IVA usuario
tercero en TAN industrial
Base gravable arancel US$ 3.740,00

VALOR EN ADUANAS US$ 73.405,00
Ar5 459 E.T. IVA 73.405 61.505
LIQUIDACION DE TRIBUTOS ADUANEROS
Base gravable arancel US$ 3.740,00
Tasa de cambio 3.835,32
Base gravable arancel $ 14.344.097
Gravamen arancelario 10,00%
Arancel a pagar 1.434.410
Base gravable IVA 282.966.074 237.325.766
Tarifa IVA 19,00% 19%
IVA liquidado 53.763.554 45.091.896
Maria Elena Botero ejia

Zonas Francas
Art. 459 E.T. Res. 007/20
Cuando solo se paga IVA en la importación de bienes transformados o elaborados, se presente declaración especial de importación. (F500)
Declaración Especial de Importación

✓ Formulario 500 + Formulario de Movimiento de Mercancías + el Certificado de Integración (un todo integral)
✓ Tres documentos base para el control posterior
✓ No tiene efectos si no están los tres documentos.
❖ Una declaración consolidada el último día del mes

✓ Modalidad de importación ordinaria
✓ Subpartida arancelaria 99999999 (cuando sean diferentes subpartidas y tengan la misma tarifa de IVA)
✓ Descripción contener adicionalmente los # FMM
✓ Contener información base para determinar el valor en aduanas y la base gravable
✓ Presentada por el usuario industrial productor o por el tercero que adquiere la mercancía en el TAN.
✓ Trámite igual al que la declaración normal
• Si no se presenta en el término establecido, se pierde el beneficio por dos meses, debiendo presentar declaración ordinaria por
cada operación comercial.
• Contar con los documentos soportes (no se requiere declaración andina de valor)
• Inspección verificación declaración con los tres documentos
• Solicitud de levante a mas tardar el día calendario siguiente a la presentación y aceptación
• Mercancía a granel, la declaración especial de debe presentar dentro de los 2 primeros días del mes siguiente
Zonas Francas
Art. 459 E.T. Res. 007/20
Declaración Especial de Importación
❖ Formulario movimiento mercancías deben contener los detalles de la descripción, las subpartidas que correspondan a
las mercancías, unidad física y comercial y la cantidad.
❖ Pago consolidado los cinco primeros días del mes siguiente o del día siguiente de haber obtenido el levante.
✓ Recibo oficial de pago (F690)
✓ Pago extemporáneo, pérdida beneficio de pago consolidado
❑ Si no hay pago de tributos aduaneros, solo se diligencia formulario de movimiento de mercancías, salvo cuando dichos
tributos estén suspendidos, por las características de la modalidad de importación que se declare.
❑ Obligación por parte del usuario operador, de remitir a la DIAN la información de los formulario de movimiento de
mercancías, declaradas bajo declaración especial de importación

Zonas Francas
Art 487 D1165/19 Art. 535 a 539 Res. 46/19
Residuos, desperdicios, mercancía dañada
Mercancías o activos fijos en estado de deterioro,

descomposición, daño total, demérito absoluto. O residuos,
desperdicios del proceso productivo con o sin valor
comercial.
❖ Destrucción bajo responsabilidad de usuario operador

❖ Declaración de Importación y pago derechos e impuestos
❖ Envío resto del mundo

Zonas Francas
Art 489 y 490 D1165/19 Art. 542 a 546 Res.46/19
Salida Temporal al territorio aduanero nacional

.
✓ Materias primas, insumos y bienes intermedios para realizar pruebas
técnicas o parte del proceso industrial de bienes o servicios; o bienes
terminados para realizar pruebas técnicas en desarrollo de las actividades
para las cuales fue calificado o autorizado el usuario.
✓ Bienes de capital, equipos, herramientas, partes o sus repuestos, y demás

mercancías que lo requieran, para su reparación, revisión, mantenimiento,
pruebas técnicas, análisis o procesos de certificación.
✓ Equipos y dispositivos médicos
✓ Reingreso de la mercancía se considera una exportación, frente a las

materias primas e insumos incorporados (componente nacional), se
considera exportación. Solo FMM
Zonas Francas
Sección 5 Tít 8 D1165/19 Art 548 a 551 Res. 46/19
Operaciones entre Zonas Francas
o Los usuarios industriales de bienes, de servicios y los comerciales, ubicados o no en la
misma zona franca, podrán celebrar entre sí negocios jurídicos relacionados con las
.
actividades para las cuales fueron calificados y según el tipo de usuario de que se trate
o Igual podrán realizar negocios jurídicos con terceros (aportar el documento

comercial que ampare la operación y donde el tercero instruye al usuario sobre Operaciones
entre
la remisión de la mercancías a otra zona franca) como documento soporte del usuarios.
FMM.
o Tránsito para traslado a zona franca en otro jurisdicción, si la mercancía tiene

componentes extranjeros.
o Igual traslado mercancías a zona franca transitoria
o Documento soporte FMM
o Entre usuarios de la misma zona franca FMM de salida para un usuario e

ingreso para el otro
Zonas Francas
Sección 5 Tít 8 D1165/19 Art 529 a 533, 552 a 554 Res. 46/19
Zonas Francas Transitorias
✓ El. monto de las mercancías de origen extranjero que cada usuario expositor podrá introducir para uso, consumo o
distribución gratuita dentro del recinto ferial autorizado como Zona Franca Transitoria será el correspondiente a los
siguientes valores:
• USD$1.000 US$ cuando la duración del evento sea inferior o igual a tres (3) días.
• USD$2.000 US$ cuando la duración del evento sea superior a tres (3) e inferior o igual a cinco (5) días.
• USD$3.000 US$ cuando la duración del evento sea superior a cinco (5) días.
✓ Estas mercancías deberán consumirse o distribuirse durante el evento dentro del recinto ferial.
✓ En caso contrario, deberán ser embarcadas al exterior, trasladadas a una zona franca permanente, zona franca
permanente especial, a otra zona franca transitoria o importarlas al resto del territorio nacional.
✓ Mercancía consignada o endosada a zona franca o usuario expositor

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ADUANAS

Maria Elena Botero Mejia

Unidad 2. Régimen de Importación – Llegada de la mercancía

Unidad 3. Régimen de importación - Importación ordinaria

Unidad 4. Régimen de Importación – Modalidades

Unidad 5. Régimen de tránsito y Régimen de exportaciones.

Unidad 6. Zonas Francas

❖ Ley 1004 de 2005

❖ Decreto 2147 de 2016

❖ Decreto 1165 de 2019

Maria Elena Botero Mejia

Definición Zona Franca

La Zona Franca es el área geográfica delimitada dentro del

Maria Elena Botero Mejia

➢ Ventas del territorio aduanero nacional a Zona Franca de materias primas,

➢ No pago de derechos e impuestos a la importación por la introducción de

➢ Ventas de zona franca a otros países son una exportación.

➢ No hay término de permanencia de mercancía en zona franca.

Maria Elena Botero Mejia

Zonas Francas Permanentes Especiales (Uniempresarial) (30 años + 15)

Zonas Francas Transitorias (usuario administrador, usuarios expositores)

Usuarios de Zona Franca

Empresas de Apoyo Expositores

Usuarios de Zona Franca

Maria Elena Botero Mejia

El Usuario Industrial de Servicios es la persona jurídica autorizada para desarrollar, exclusivamente,

✓ Logística, transporte, manipulación, distribución, empaque, reempaque, envase, etiquetado o clasificación;

Maria Elena Botero Mejia

Empresas de apoyo que presten servicios en la zona franca.

Otras personas que presten servicios en la zona franca

Maria Elena Botero Mejia

Maria Elena Botero Mejia

• Tener al 5° año cinco usuarios industriales de bienes

ZONAS FRANCAS PERMANENTES

• Mínimo 1 usuario industrial

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Inversión 75 mil smmlv o

Inversión 92 mil smmlv

Maria Elena Botero Mejia

Declaratoria de Existencia de Zonas Francas

Autorización usuario operador o administrador

Calificación usuarios industriales de bienes y servicios, y comerciales

Maria Elena Botero Mejia

Conceptos de la DIAN para trámite de Declaratoria Zona Franca

Operadores de comercio exterior.

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Régimen de Comercio Exterior.

Maria Elena Botero Mejia

Resto del TAN Resto del mundo

Maria Elena Botero Mejia

Maria Elena Botero Mejia

o Procedimiento General de Carga

o Tránsito u Operación Aduana de Transporte en zona franca en

Resto o Presentación declaración importación si el usuario industrial

o Zona francas permanentes especiales de servicios para

Maria Elena Botero Mejia

Maria Elena Botero Mejia

Mercancías en importación temporal y en transformación y ensamble en el TAN, pueden ingresar a zona

Finalización de regímenes de importación suspensivos con ingreso a zona franca (exportación o

Operaciones de Zona Franca al resto del Territorio Nacional

Importación. La introducción al territorio aduanero nacional de mercancías

o Autorización FMM y certificado de integración para bienes producidos en zona