Zonas Francas 1

Informe de consulta sobre Zonas Francas en Colombia

María Edith Alcalá Torres

Adriana Maribel Díaz Rosero

Julieth Alexandra Reyes Rodríguez

Fundación de Educación Superior San José

Facultad Ciencias Administrativas y Contables

Programa de Contaduría Pública

Asignatura de Comercio Internacional

Bogotá D.C.

2022
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Informe de consulta sobre Zonas Francas en Colombia

María Edith Alcalá Torres

Adriana Maribel Díaz Rosero

Julieth Alexandra Reyes Rodríguez

Docente

Álvaro Rodríguez León

Fundación de Educación Superior San José

Facultad Ciencias Administrativas y Contables

Programa de Contaduría Pública

Asignatura de Comercio Internacional

Bogotá D.C.

2022
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Contenido

INTRODUCCIÓN 1

1.1 Definición de zona franca 2

1.2 Clases de Zonas Francas 3

1.3 ¿Dónde deben estar ubicadas? 5

1.4 Clases de Usuarios de Zonas Francas 5

1.4.1 Usuario Operador 5

1.4.2 Usuario Industrial de Bienes 5

1.4.3 Usuario Industrial de Servicios 6

1.4.4 Usuario Comercial 6

1.4.5 Empresas de Apoyo 7

1.5 1.5 Incentivos Tributarios, Aduaneros y de Comercio Exterior 7

1.5.1 Incentivos Tributarios 7

1.5.2 Beneficios Aduaneros 7

1.5.3 Beneficios Comercio Exterior 8

1.6 ¿Cuáles son los requisitos para funcionar como Zona Franca Permanente? 9

1.7 ¿Cuál es el procedimiento para lograr la declaratoria de Zona Franca? 9

1.8 ¿Qué se requiere para obtener la declaratoria de Zona Franca Permanente? 10

1.9 ¿Qué se requiere para obtener la declaratoria de Zona Franca Permanente Especial? 11
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1.10 ¿Cuándo se pierde la declaratoria de Zona Franca? 12

1.11 Las zonas francas en Colombia en 2022 (Pinto, 2022) 14

CONCLUSIONES 16
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Introducción

Mediante este informe se pretende que los alumnos comprendan la importancia de las

zonas francas en la economía de un país ya que permite hacerlos competitivos, ser atractivos para

la inversión extranjera, generar empleo, diversificación de productos y servicios, transferencia de

tecnología. Así mismo, le permite a las empresas instaladas en estas zonas generar utilidades a

bajo costo y en un corto tiempo, siendo empresas altamente competitivas en el comercio exterior.

Para el desarrollo del presente trabajo se utilizó la investigación documental mediante la

consulta en diferentes fuentes de información bibliográficas y se estructura el trabajo de la

siguiente manera; definición de las zonas francas, su clasificación, donde se encuentran ubicadas,

las clases de operadores, cuáles son los incentivos que reciben, cuáles son los requisitos para ser

zona franca y operador, como también, la manera como se pierde ser zona franca.
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Capítulo 1

Informe sobre las zonas francas en Colombia

1.1 Definición de zona franca

Las zonas francas son áreas geográficas territorio colombiano para el desarrollo de

actividades industriales y comerciales tanto de bienes y servicios que les brinda unos beneficios

tributarios aduaneros y de comercio exterior. (Zona Franca de Bogotá, 2022).

Las zonas francas nacieron en Colombia en el año 1958 mediante la Ley 105 con la Zona

Franca Industrial y Comercial de Barranquilla, posteriormente, con la Ley 109 de 1985 las zonas

francas se convirtieron en establecimientos públicos del orden nacional, para fomentar el

comercio exterior, estimular la generación de empleo y de divisas y promover el desarrollo

regional, con beneficios tributarios y aduaneros. (Ramos, 2011)

En 1991, las zonas francas se privatizaron, y luego, en 1996 mediante el Decreto 2233 se

estableció que las zonas francas industriales de bienes y servicios se deberían desarrollar

actividades económicas enfocadas a la producción de bienes y servicios para exportación, y se

define la clasificación de usuario operador, usuario industrial y usuario comercial. (Ramos,

2011)

Mediante la Ley 1004 de 2005 y los decretos 383 y 4051 de 2007 se buscó nueva inversión

extranjera y Colombia cumpliera con los compromisos que había adquirido ante la Organización

Mundial del Comercio OMC de donde se buscaba eliminar los incentivos tributarios a las

exportaciones a menos que el país se extendieron los beneficios a las ventas internas.

Se crearon para los siguientes beneficios:

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Figura 1Beneficios de las zonas francas.

Cuando las mercancías ingresan a estas zonas no forman parte del territorio aduanero

nacional, es decir, quedan excluidas de impuestos a las importaciones y exportaciones.

Asimismo, no se pueden ingresar mercancías como armas, explosivos, residuos nucleares,

desechos tóxicos, sustancias para transformación, procesamiento o fabricación de narcóticos o

drogas. (Presidencia de la República de Colombia, 2002).

1.2 Clases de Zonas Francas

En Colombia se encuentran las siguientes zonas francas:

a) Zona Franca Permanente: aloja a los usuarios industriales y comerciales con beneficios

tributarios aduaneros y de comercio exterior especial. Dentro de las modalidades se

encuentra la multiusuario conformada por Permanentes, Parques Tecnológicos y Costa

Afuera. (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2017)

b) Zona Franca permanente especial; solamente permite instalar a los usuarios industriales.

En ella participan las de Bienes, Servicios, Agroindustriales, Sector Lácteo, Servicios de

Salud, Servicios Portuarios y las Preexistentes. (Ministerio de Comercio, Industria y

Turismo, 2017)
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c) Zona franca transitoria: permite la instalación de ferias exposiciones, congresos y

seminarios de carácter nacional o internacional, que son importantes para el crecimiento

de la economía y el comercio internacional.

Las zonas francas en Colombia tienen el principio de exclusividad establecido en los

siguientes aspectos (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2017):

a) Los usuarios deben estar instalados exclusivamente en las zonas francas.

b) Cumplir con su objeto social.

c) El usuario industrial de servicios deberá ser prestado exclusivamente dentro o desde el

área declarada como zona franca y no podrá haber desplazamiento fuera del área

asignada.

d) El usuario industrial podrá beneficiarse fuera de la zona franca las oficinas de los órganos

de gobierno o administración, al igual que los bienes necesarios para la prestación de

servicio portuario.

e) La zona franca permanente especial de servicios podrá ser autorizada por el MinCit para

que sus funcionarios como mínimo un 50% del personal puedan laborar fuera de ésta

área.

f) Para la zona franca permanente costa afuera se le permite tener y utilizar embarcaciones

de apoyo y los equipos que sean indispensables para el traslado de (i) hidrocarburos entre

las áreas costa afuera y las áreas continentales o insulares declaradas como zona franca; y

(ii) mercancías siempre y cuando tengan relación directa con las actividades de

exploración, desarrollo y producción. (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,

2017).
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g) Los usuarios deben contar con ambulancias, vehículos de bomberos, vehículos de rescate,

vehículos de emergencias y similares para prevenir y enfrentar cualquier situación de

desastre que se presente.

1.3 ¿Dónde deben estar ubicadas?

Las zonas francas no tienen una ubicación geográfica establecida, sin embargo, En

Colombia no se permite ubicarlas en zonas de exploración, explotación o extracción de los

recursos naturales no renovables, como tampoco se permitirán instalarse a las entidades que

presten servicios financieros, que realicen actividades de contratos de concesión con el estado, a

las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios excepto las generadoras de energía.

(Presidencia de la República de Colombia, 2022)

1.4 Clases de Usuarios de Zonas Francas

1.4.1 Usuario Operador

Es la persona jurídica delegada por la Dian que vigila el ingreso y salida de las

mercancías del país, cuya función es la de supervisar, promocionar y desarrollar una o varias

zonas francas, así como para calificar a sus usuarios. (Legis, 2022)

1.4.2 Usuario Industrial de Bienes

Es la persona jurídica que se halla autorizada en una zona franca para producir,

transformar o ensamblar bienes, mediante el procesamiento de materias primas o de productos

semielaborados. (Zona Franca de Bogotá, 2022).

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1.4.3 Usuario Industrial de Servicios

De acuerdo al artículo 393-22 del Decreto 4051 del 23 de octubre del 2007, el usuario industrial

de servicios es la persona jurídica autorizada para desarrollar en una o varias zonas francas las

siguientes actividades (Zona Franca de Bogotá, 2022):

● Logística, manipulación, distribución, empaque, reempaque, envase, etiquetado o

clasificación.

● Telecomunicaciones, sistemas de tecnología de la información para captura,

procesamiento, almacenamiento y transmisión de datos.

● Investigación científica y tecnológica.

● Asistencia en salud.

● Soporte técnico, mantenimiento y reparación de equipos, naves, aeronaves o maquinaria.

● Auditoría, administración, corretaje, consultoría o similares.

1.4.4 Usuario Comercial

Este usuario es una persona jurídica autorizada que ejecuta las actividades de mercadeo,

comercialización, almacenamiento o conservación de bienes, en una o varias zonas francas. De

acuerdo al portal Legiscomex, estos usuarios pagan la tarifa plena del impuesto de renta porque

no hay un valor agregado a los bienes que comercializan (transformación). Los beneficios

aduaneros están representados en importaciones con Iva y aranceles a tarifa cero hasta que salen

de Colombia. (Legis, 2022).

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1.4.5 Empresas de Apoyo

Empresas que desarrollan servicios de vigilancia y mantenimiento, guardería, cafeterías,

entidades financieras, restaurantes, capacitación, atención médica, transporte de empleados, y

otros servicios que se requieran para el apoyo de la operación de la zona franca. Estas empresas

no gozan de los beneficios tributarios, aduaneros y de comercio exterior. Los Usuarios

Industriales de Bienes y los Usuarios Industriales de Servicios deberán ser nuevas personas

jurídicas y podrán tener simultáneamente las dos calidades. (Legis, 2022)

1.5 1.5 Incentivos Tributarios, Aduaneros y de Comercio Exterior

1.5.1 Incentivos Tributarios

Según el portal Procolombia, los incentivos tributarios para los usuarios de las zonas

francas son (Procolombia, 2022):

● 20% Impuesto a la Renta, teniendo en cuenta que para el año 2022 la tarifa plena

es del 35%.

● 0% de IVA y aranceles en bienes extranjeros

● 0% de IVA en bienes nacionales, es decir, que la materia prima y demás insumos

utilizados en la producción de bienes y servicios es exenta.

Estos beneficios se aplican para las zonas francas permanentes y las especiales según lo

establecido en el Decreto 2147 de 2016 y modificado por el Decreto 278 de 2021.

1.5.2 Beneficios Aduaneros

● Tarifa única del impuesto sobre la renta del 20%.

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● No se causan ni pagan tributos aduaneros (IVA y arancel) en las mercancías que

se introduzcan a la Zona Franca.

● Posibilidad de exportación desde Zona Franca a terceros países y al mercado

nacional.

● Las mercancías de origen extranjero introducidas a la zona franca podrán

permanecer en ellas indefinidamente.

● Exención del IVA para las materias primas, partes, insumos y bienes terminados

que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de

bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos.

1.5.3 Beneficios Comercio Exterior

Dentro de los beneficios que se adquieren al estar instalados en una zona franca, se

encuentran la presencia de funcionarios de la Dian para brindar atención a los usuarios, como

también hacer actividades de clasificación y redistribución de bienes sin ser necesaria su

nacionalización. Así mismo, Colombia ofrece una logística internacional para toda América.

Otro beneficio que se obtiene es la movilidad de mercancías desde las zonas francas a depósitos

y puertos. (Zona Franca de Bogotá, 2022).

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1.6 ¿Cuáles son los requisitos para funcionar como Zona Franca Permanente?

Figura 2Requisitos para zona franca

Fuente: https://investincolombia.com.co

La última modificación a los requisitos para pertenecer a una zona franca está

considerada en el Decreto 278 de 2021, el cual permite facilitar los trámites y ampliar el rango de

sectores que pueden beneficiarse de este régimen, como también, aumentar el desarrollo

productivo y el fortalecimiento del marco institucional. (Procolombia, 2021).

Según el Ministro de Hacienda, José Antonio Ocampo, en un conversatorio realizado el

29 de julio de 2022 en la Conferencia Coyuntura Económica Mundial, la reforma tributaria

propuesta por el presidente Gustavo Petro será estricta ya que estos usuarios de zonas francas

tienen un 85% de sus ventas en el territorio nacional, por lo que se les exigirá aumentar sus

exportaciones, de lo contrario, se verán a pagar la tarifa del impuesto de renta (35%) igual que

las demás empresas del territorio nacional. (Ámbito Jurídico, Legis., 2022)

1.7 ¿Cuál es el procedimiento para lograr la declaratoria de Zona Franca?

La declaratoria de existencia de una Zona Franca se encuentra establecida en el artículo

392-2 del decreto 383 de 2007 (Ministerio de Industria, comercio y turismo., 2022), donde señala
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que se hará mediante resolución expedida por la Dian con una duración que no podrá exceder de

treinta (30) años, prorrogables hasta por el mismo término, previa aprobación del Plan Maestro

de Desarrollo General de Zona Franca.

Es necesario que el área donde funcionará el complejo tenga una extensión continua no

inferior a 20 hectáreas; debe tener las condiciones necesarias para ser dotada de infraestructura

para las actividades industriales, comerciales o de servicios a desarrollar; y en ésta no se deben

estar realizando las actividades que el proyecto solicitado planea promover. Sin embargo, el

requisito del área mínima no se aplica para la declaratoria de existencia de Zonas Francas

Permanentes Especiales.

1.8 ¿Qué se requiere para obtener la declaratoria de Zona Franca Permanente?

De acuerdo al artículo 25 del Decreto 2147 de 2016, para obtener la declaratoria de

existencia de una Zona Franca Permanente (Xperta, Legis, 2022), deberá presentarse la solicitud

ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) por parte de la persona que

pretenda ser Usuario Operador de la misma, acompañada, del Plan Maestro de Desarrollo

General de Zona Franca aprobado y del concepto favorable emitido por la Comisión

Intersectorial de Zonas Francas.

El Usuario Operador deberá dedicarse exclusivamente a las actividades propias de dichos

usuarios y tendrá los tratamientos especiales y beneficios tributarios una vez sea autorizado

como tal.
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1.9 ¿Qué se requiere para obtener la declaratoria de Zona Franca Permanente Especial?

El Decreto 2147 de 2016 establece los requisitos para la declaratoria de esta Zona con el

fin de promover la generación de inversión y el desarrollo económico y social, el cual fue

modificado por el art. 10, Decreto Nacional 278 de 2021 (Alcaldía de Bogotá, 2021). Este

último decreto en el artículo 17 señala que además del cumplir con los requisitos del artículo 26

de este decreto, deben ejecutar el 100% de la inversión en (3) años la cual es aprobada por el

Plan Maestro de Desarrollo General, estableciendo unas tarifas de acuerdo al índice de pobreza

de los municipios donde se van a instalar.

Para las zonas que se dediquen a bienes, el artículo 18 del Decreto 278 de 2021 define sus

requisitos, cuya inversión debe realizarse de acuerdo a unos rangos como se muestran en la

siguiente figura. El artículo 19 del mismo decreto establece los requisitos para las zonas

dedicadas a especiales de servicios, mientras que el artículo 20 da a conocer los lineamientos del

sector agroindustrial, y finalmente, el artículo 21 determina los requisitos para las empresas de

servicios portuarios

Figura 3Requisitos para zona franca especial

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1.10 ¿Cuándo se pierde la declaratoria de Zona Franca?

Según el artículo 52 del Decreto 2147 de 2016 (Xperta, Legis, 2016), se pierde la declaratoria de
zona franca permanente en cualquiera de las siguientes situaciones:

a) Cuando no se efectúe ni se mantenga el cerramiento del ciento por ciento (100%) del área
declarada como Zona Franca

b) No se cumpla con el Plan Maestro de Desarrollo;

c) Al finalizar el quinto año siguiente a la declaratoria de existencia de la Zona Franca

Permanente, no existan al menos cinco (5) Usuarios Industriales de Bienes o Servicios
vinculados.

En el caso de zona franca permanente la declaratoria se pierde cuando:

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a) No se efectúe y no se mantenga el cerramiento del ciento por ciento (100%) del área declarada

como Zona Franca Permanente antes del inicio de las operaciones propias de la actividad de

Zona Franca;

b) No se cumpla con el Plan Maestro de Desarrollo;

c) Al finalizar el quinto año siguiente a la declaratoria de existencia de la Zona Franca

Permanente, no existan al menos cinco (5) Usuarios Industriales de Bienes o Servicios

vinculados que hayan realizado una nueva inversión que sumada sea igual o superior a cuarenta

y seis mil salarios mínimos mensuales legales vigentes (46 mil Salarios Mínimos Mensuales

Legales Vigentes), o cuando no se mantengan al menos cinco (5) Usuarios Industriales de Bienes

o Servicios por el término de la declaratoria de Zona Franca Permanente.

En el caso de zona franca permanente especial la declaratoria se pierde cuando:

a) No se efectúe y no se mantenga el cerramiento del ciento por ciento (100%) del área declarada

como Zona Franca Permanente Especial antes del inicio de las operaciones propias de la

actividad de Zona Franca;

b) Al finalizar el tercer año siguiente a la declaratoria de existencia de la Zona Franca

Permanente Especial no se haya ejecutado el ciento por ciento (100%) de la nueva inversión

incluyendo la instalación de activos fijos de producción tales como maquinaria y equipo para el

desarrollo del proceso productivo y montaje de los demás bienes necesarios para la ejecución del

proyecto;
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c) Al finalizar el tercer año siguiente a la declaratoria de existencia de la Zona Franca

Permanente Especial no se haya cumplido con el requisito de nuevos empleos directos y

formales o vinculados;

d) Después del segundo año siguiente a la puesta en marcha del proyecto no se mantenga mínimo

el noventa por ciento (90%) del total de nuevos empleos directos y formales vinculados al

proceso productivo;

e) La institución prestadora de salud no solicite dentro del término establecido en el Decreto

4051 de 2007 o se le niegue la acreditación nacional o internacional, según sea el caso.

1.11 Las zonas francas en Colombia en 2022 (Pinto, 2022)

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De lo anterior, se aprecia que el departamento con mayor número de Zonas Francas (ZF)

es Cundinamarca, con 23, seguido de Bolívar, con 18, y Antioquia, con 13. De acuerdo al portal

MasColombia, hay 1.038 industrias localizadas en Zonas Francas que generan 166.000 empleos,

y el 90% son MiPyME. Así mismo, hay un total de 120 ZF, de las cuales 50 son permanentes y

70 son especiales. (Vargas Rubio, 2021).

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Conclusiones

Las zonas francas son importantes por ser un instrumento diseñado para la competitividad

de un país ya que con el pasar del tiempo se han venido convirtiendo en canales para incentivar

la promoción de las exportaciones, el aumento de la competitividad de las empresas nacionales y

la inversión extranjera directa, generar empleo, incentivar la diversificación y producir

encadenamientos productivos y transferencia de tecnología.

En Colombia existen diferentes tipos de zona franca, y todas ofrecen una serie de

beneficios tributarios, aduaneros y de comercio exterior extremadamente competitivos para las

empresas.
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