ZONA FRANCA

La Zona Franca es el área geográfica delimitada dentro del territorio nacional, en donde se
desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades comerciales,
bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior. Las
mercancías ingresadas en estas zonas se consideran fuera del territorio aduanero nacional
para efectos de los impuestos a las importaciones y a las exportaciones. (Art. 1° Ley 1004
DE 2005)
La Zona Franca tiene como finalidad: (Art. 2° Ley 1004 de 2005)
1. Ser instrumento para la creación de empleo y para la captación de nuevas inversiones
de capital.
2. Ser un polo de desarrollo que promueva la competitividad en las regiones donde se
establezca.
3. Desarrollar procesos industriales altamente productivos y competitivos, bajo los
conceptos de seguridad, transparencia, tecnología, producción limpia, y buenas prácticas
empresariales.
4. Promover la generación de economías de escala.
5. Simplificar los procedimientos del comercio de bienes y servicios, para facilitar su venta.
Una Zona Franca es “una parte del territorio de un Estado en la que las mercancías que
en ella se introduzcan se consideran generalmente como si no estuviesen en el territorio
aduanero con respecto a los derechos e impuestos de importación y no están sometidas al
control habitual de aduana”.
Las zonas francas fueron creadas para promover, el empleo, el comercio exterior, motivar
la inversión extranjera, generar divisas y aumentar la competitividad.
SERVICIOS: En una a zona franca pueden operar empresas de logística, transporte,
telecomunicaciones, asistencia médica, las de turismo, reparación, limpieza o pruebas de
calidad de bienes, las de soporte técnico, mantenimiento, naves aeronaves o maquinaria y
las de auditoría, administración, corretaje y consultoría o similares.
Zona Franca Permanente (ZFP): Es un área en la que se instalan múltiples empresas que
gozan de un tratamiento tributario y aduanero especial y que es administrada por un Usuario
Operador. Varias empresas pueden instalarse en una Zona Franca ya establecida, tipo
parque industrial. No pueden tener un área menor a 20 hectáreas, para que dentro de estas
se instalen empresas. También son denominadas parques industriales y deben ser dotadas
de la infraestructura necesaria para que allí se instales compañías y ejecuten su actividad
industrial.
Las Zonas Francas Transitorias: Con este régimen se le otorga de manera temporal el
tratamiento de Zona Franca comercial a los terrenos donde se celebren ferias,
exposiciones, congresos y seminarios de carácter internacional, con el fin de permitir el
ingreso de mercancías procedentes del exterior libres de aranceles e IVA. El tiempo máximo
de permanencia de las mercancías en la Zona Franca Transitoria incluye la duración del
evento más dos períodos adicionales; uno de tres meses antes de su iniciación y otro de
seis meses después de su terminación. En estas Zonas existen dos clases de Usuarios:
Usuario Administrador, que es la entidad administradora del área, y los Usuarios
Expositores.
Zona Franca Permanente Especial (ZFPE): Es aquella que está autorizada para que una
empresa desarrolle sus actividades industriales o de servicios en un área determinada por
la misma, siempre y cuando se trate de proyectos de alto impacto económico y social para
el país, que cumpla con los requisitos de inversión y de empleo que establece el Gobierno.
Solo pueden tener Usuarios Industriales de Bienes o Usuarios Industriales de Servicios. No
pueden existir Usuarios Comerciales. (Zona Franca Permanente Especial Argos S.A)
Los Usuarios del Régimen
Los usuarios de un régimen de Zonas Francas por lo general son el Usuario Operador, y
los Usuarios Industriales de Bienes y Usuarios Industriales de Servicios. En el caso de
Colombia, encontramos una figura adicional denominada los Usuarios Comerciales.
Los Usuarios Operadores
Los Usuarios Operadores son las personas jurídicas responsables de la dirección,
administración, supervisión, promoción y desarrollo de una o varias Zonas Francas y de la
calificación de los usuarios de las mismas, por lo cual a estos se les establece una serie de
requisitos para obtener tal calidad así como unas funciones y obligaciones, todas estas
consagradas en la normatividad. La tendencia internacional es que el Estado delegue en
los Usuarios Operadores obligaciones que le corresponderían a las autoridades de control
aduanero. Lo anterior, con el objetivo de facilitar las actividades en Zona Franca y así tener
un responsable directamente interesado en lograr la mayor eficiencia y rapidez de estas
actividades. Colombia no es la excepción, e incluso establece en cabeza de éstos
responsabilidades de promoción y desarrollo, permitiéndoles calificar a los usuarios de las
zonas que operan.
Los Usuarios Industriales
Es la persona jurídica, autorizada para funcionar exclusivamente en una o varias Zonas
Francas, quien puede producir, transformar o ensamblar bienes y/o prestar servicios. En
Colombia la Ley diferencia entre los Usuarios Industriales de Bienes y los Usuarios
Industriales de Servicios, permitiendo que un mismo Usuario tenga las dos calidades.
Los Usuarios Comerciales
Esta modalidad de Usuario que existe en Colombia, permite que una persona jurídica se
instale en una Zona Franca para desarrollar actividades de mercadeo, comercialización,
almacenamiento o conservación de bienes. Para esta clase de usuarios no se exige la
exclusividad en la instalación y en el desarrollo de sus actividades dentro de la Zona Franca.
Este tipo de usuario se puede calificar como una Comercializadora Internacional
Características del Régimen
A continuación presentamos las características generales que se aplican a todo régimen de
Zona Franca y que según cada país, se amplían o restringen:
Es extraterritorial
El concepto de extraterritorialidad o de “no estar en el territorio aduanero” es la esencia de
todo régimen franco. En virtud de este concepto, una mercancía almacenada en Zona
Franca se entiende jurídicamente fuera del país para efectos aduaneros, es decir, o bien
que no ha llegado al Territorio Aduanero Nacional (en adelante TAN) o que salió del mismo
para todos los efectos aduaneros y de comercio exterior. En Colombia el concepto de
extraterritorialidad se encuentra definido desde la misma ley y la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (de aquí en adelante DIAN) en sus distintos conceptos lo ha
reconocido así expresamente.
Es un régimen excepcional sólo en las materias en que sea establecido expresamente
Una Zona Franca es una excepción al régimen aduanero en virtud de la extraterritorialidad
antes señalada, sin embargo esto no la exime de cumplir las regulaciones ambientales,
sanitarias o fitosanitarias, urbanísticas, laborales o cualquier otra donde no se señale
expresamente una excepción o tratamiento especial.
Es un área geográfica
Una Zona Franca es un área geográfica en la que confluyen varios aspectos: i) un terreno
que debe cumplir con ciertas características, ii) un pronunciamiento por parte de la entidad
competente que declara dicho terreno como Zona Franca y iii) unos usuarios que deben
funcionar sobre este terreno específicamente.
Es un instrumento de comercio exterior (no sólo referido a las exportaciones)
En muchos países, incluyendo Colombia, hasta hace unos años la concepción del modelo
de Zonas Francas estaba orientada fundamentalmente a la exportación. Sin embargo, por
la evolución del comercio internacional y las disposiciones de la OMC, en la mayoría de los
países del mundo la concepción se ha sensibilizado. Es decir, sin eliminar el enfoque hacia
la realización de negocios internacionales se ha abierto la posibilidad de que sus
operaciones también estén dirigidas al resto del TAN, convirtiéndose en centros de
desarrollo y atracción de inversiones.
Es una herramienta de competitividad para el resto del TAN
Un régimen de Zona Franca debe garantizar una justa competencia con la industria local.
Esto se logra permitiendo la interacción con empresas localizadas en el TAN, a través de
mecanismos como el procesamiento parcial o la utilización por parte de las empresas
locales de los centros de logística ubicados en las Zonas Francas (Vgr. La posibilidad que
en las Zonas Francas se desarrollen puertos secos a modo de terminales interiores de carga
en beneficio de todo un país).
Su tratamiento está sujeto a los Acuerdos Internacionales
En materia de acuerdos de libre comercio no existe un tratamiento uniforme en materia de
Zonas Francas. Por ejemplo, en el caso de las disposiciones de la OMC, si bien el término
“Zona Franca” no se menciona expresamente en los Acuerdos, algunas disposiciones del
Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias (de aquí en adelante Acuerdo
SMC) afectan los beneficios que en materia del impuesto sobre la renta existen en muchas
legislaciones de Zonas Francas, al regular lo concerniente a subsidios a las exportaciones.
El tratamiento en los Acuerdos Bilaterales no es homogeneo, algunos no otorgan el
tratamiento preferencial a los bienes producidos en las Zonas Francas del otro país parte
del Acuerdo, por lo que estos bienes tienen que pagar el arancel de importación como si no
existiera el tratado . Otros, como el Tratado de Libre Comercio Colombia - Estados Unidos,
reconoce origen para las mercancías que se produzcan en las Zonas Francas ubicadas en
los territorios de ambos países. Finalmente, la Decisión 671 de la Comunidad Andina de
Naciones (de aquí en adelante CAN), sobre Armonización de Regímenes Aduaneros,
vigente a partir del 1 de junio de 2009, señaló en el artículo 57- Zonas Francas-, que éstas
“se rigen por lo establecido en la legislación nacional de cada País miembro”, evitando así
establecer una posición comunitaria al respecto.
Antecedentes y desarrollo del régimen en Colombia
La finalidad de las Zonas Francas ha cambiado y se ha ido adaptando a la evolución del
comercio internacional, transformándose de simples lugares de almacenamiento a centros
de competitividad regional que permiten realizar en ellas todas las actividades propias del
comercio exterior y la atracción de inversiones.
Establecimiento y designación de Zonas Francas
El establecimiento de una Zona Franca en cualquier país requiere de un trámite previo que
permita el reconocimiento expreso de esa extraterritorialidad que las caracteriza. Por esto,
al analizar cualquier legislación siempre será necesario definir dos temas de vital
importancia: i) La entidad que concede la autorización y ii) Los requisitos necesarios para
obtener esa designación como Zona Franca.
La entidad que concede la autorización
Actualmente, en Colombia la autorización de declarar la existencia de nuevas Zonas
Francas corresponde a la DIAN, previo el concepto favorable de una Comisión Intersectorial
especialmente creada para estudiar el tema.
Los requisitos necesarios para obtener la designación como Zona Franca
En Colombia los requisitos para establecer una Zona Franca se encuentran desarrollados
a través de decretos, a partir de criterios generales consagrados en la Ley
Operaciones desde el TAN con destino a la Zona Franca
En principio, en virtud de la extraterritorialidad, la venta de materias, partes, insumos y
bienes terminados desde el TAN al usuario operador y a los usuarios industriales de Zona
Franca se considera una exportación para el vendedor. Por esta razón, la propia Ley Marco
ha consagrado que “las mercancías ingresadas en estas zonas se consideran fuera del
territorio aduanero nacional para efectos de los impuestos a las exportaciones”.
Operación desde Zona Franca al TAN
La introducción de mercancías desde una Zona Franca al TAN se considera una
Importación. Esto tiene como efecto que se causen los correspondientes tributos aduaneros
(aranceles e IVA y otros que eventualmente puedan resultar, como impuesto al consumo –
de licor, cerveza o cigarrillos).
Operaciones entre Usuarios
En Colombia, la normatividad aduanera tradicionalmente permite efectuar operaciones
entre usuarios de Zonas Francas, limitándolas a los contratos de arrendamiento de
maquinaria y equipo o de compraventa de bienes, permitiendo también que se celebren
contratos de servicios para la producción, transformación o ensamble de bienes. En lo
concerniente a los bienes, el traslado de los mismos entre una Zona Franca y otra no causa
arancel y en lo que respecta al IVA, existe por disposición expresa en el Estatuto Tributario
una exención para las ventas entre usuarios industriales de bienes y de servicios – siempre
que esta sea necesaria para el desarrollo de su objeto social –, bien sea que estos se
encuentren dentro de la misma Zona Franca u en otra diferente. No obstante, la exención
no cobija las ventas en las que intervengan usuarios operadores y usuarios comerciales de
Zonas Francas, bien sea que estos actúen como compradores o vendedores e
independientemente que la contraparte en el negocio se trate de un usuario industrial de
bienes o de servicios.
Operaciones desde el exterior a Zona Franca
La introducción de bienes de procedencia extranjera a Zona Franca no es considerada una
importación. De esto se desprenden varios efectos en materia aduanera. El primero, es que
mientras estos bienes procedentes del exterior se mantegan en la jurisdicción de la Zona
Franca no es viable aplicar a los mismos las normas que reglamentan la importación de
mercancías al TAN.
Lo segundo, es que como la introducción de bienes desde el exterior a una Zona Franca no
se considera una importación68 , dicha operación no debe dar lugar a que se liquide arancel
ni IVA en nuestro país.
Operaciones desde Zona Franca al exterior
La salida de bienes de Zona Franca a mercados externos se considera una exportación.
Por lo tanto, bajo el principio según el cual no se deben exportar impuestos, las
exportaciones en Colombia son exentas del IVA y, permiten al exportador solicitar la
devolución de IVA incurrido.
Impuesto sobre las ventas (IVA) en la prestación de servicios
a. Desde el TAN con destino a la Zona Franca. Los servicios prestados por personas
ubicadas en el TAN a usuarios de Zona Franca, se tratan de servicios llevados a cabo en
el territorio nacional, que no pueden considerarse como una exportación de éstos. En
efecto, por un lado, el régimen de exportación del TAN a la Zona Franca solamente está
previsto para los bienes, pero por el otro, las normas de IVA para calificar una prestación
como exportación de servicios – y poder tratarla como exenta del impuesto – exigen que el
beneficiario no tenga negocios ni actividades en Colombia, lo cual ciertamente no sucede
cuando quien recibe el servicio se trata de un usuario ubicado en una Zona Franca en el
territorio colombiano.
b. Desde la Zona Franca con destino al TAN. En la medida en que los usuarios de Zona
Franca están ubicados en el territorio nacional y que a quienes se les prestan sus servicios
también, es claro que a estos servicios se le aplicará la normatividad general del IVA y, por
lo tanto, en principio, deberían estar gravados con dicho impuesto.
c. Desde el exterior a Zona Franca. Al no existir un régimen especial, se aplican las
normas generales que señalan como gravados con IVA sólo los servicios que se prestan
en Colombia. En relación con los servicios prestados en el exterior no debe generarse el
impuesto en nuestro país. Sin embargo, existen algunos servicios que aun cuando se
realicen en el exterior, si se prestan a favor de personas ubicadas en el territorio
colombiano, se entenderán gravados en el país. Tal es el caso, entre otros, de los servicios
de asesoría, consultoría y auditoría, los servicios de traducción de texto y los servicios
realizados sobre bienes corporales muebles.
d. Desde Zona Franca al exterior. Como se señaló anteriormente, los beneficios de
exportación que se derivan para las Zonas Francas están relacionados con los bienes, no
con los servicios. Por lo tanto, los servicios que presté un usuario de Zona Franca al exterior
podrán llegar a estar exentos del IVA en la medida en que se cumplan todos los requisitos
generales para ello.

CAPITULO IV DECRETO NÚMERO 383 DE 2007 (Febrero 12)

(Régimen)

Infracciones aduaneras de los usuarios de las Zonas Francas Permanentes

y Transitorias

Artículo 488. Infracciones aduaneras de los Usuarios Operadores de las Zonas

Francas y sanciones aplicables. Constituyen infracciones aduaneras en que pueden
incurrir los usuarios operadores de las Zonas Francas y las sanciones asociadas con su
comisión, las siguientes:
1. Gravísimas:
1.1. Obtener por medios irregulares su autorización como usuario operador de la
Zona Franca. La sanción será de cancelación de su autorización.
1.2. Cambiar o sustraer mercancías que se encuentren en sus instalaciones.
1.3. Permitir la salida de mercancías hacia el resto del Territorio Aduanero Nacional
sin el cumplimiento de los requisitos y formalidades establecidos por las normas
aduaneras.
1.4. Realizar las actividades de Zona Franca sin haber obtenido aprobación de la
garantía por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
1.5. No declarar la pérdida de la calificación de los usuarios industriales de bienes,
industriales de servicios y usuarios comerciales cuando se susciten las causales
previstas en el artículo 393-27.
1.6. No contratar la auditoría externa en los términos establecidos en el artículo 393-
17 del presente decreto.
La sanción aplicable será de multa equivalente a cincuenta (50) salarios mínimos
legales mensuales vigentes.

2. Graves:
2.1. Permitir el ingreso de mercancías de procedencia extranjera a los recintos de las
Zonas Francas Permanentes cuyo documento de transporte no esté consignado o
endosado a un usuario industrial de bienes o de servicios o usuario comercial.
2.2. Permitir el ingreso de mercancías en libre disposición o con disposición
restringida, a los recintos de la Zona Franca sin el cumplimiento de los requisitos
previstos en las normas aduaneras.
2.3. Permitir la salida de mercancías al exterior sin el cumplimiento de los requisitos y
formalidades establecidos por las normas aduaneras.
2.4. No informar a la autoridad aduanera las inconsistencias encontradas entre los
datos consignados en la planilla de envío y la mercancía recibida, o adulteraciones en
dicho documento, o sobre el mal estado, o roturas detectados en los empaques,
embalajes y precintos aduaneros o cuando la entrega se produzca fuera de los términos
previstos en el artículo 113 del presente decreto.
2.5. No reportar a la autoridad aduanera la información relacionada con la recepción
de las mercancías entregadas por el transportador.
2.6. No expedir o expedir con inexactitudes, errores u omisiones el certificado de
integración de las materias primas e insumos nacionales y extranjeros utilizados en la
elaboración y transformación de mercancías en la Zona Franca, cuando dichos errores,
inexactitudes u omisiones impliquen una menor base gravable para efectos de la
liquidación de los tributos aduaneros a que se refiere el artículo 400 del presente
decreto.
2.7. Incurrir en error o inexactitud en la información entregada a la autoridad
aduanera, cuando dichos errores o inexactitudes se refieren al peso, tratándose de
mercancía a granel y cantidad de las mercancías.
2.8. No llevar los registros de la entrada y salida de mercancías de la Zona Franca
conforme a los requerimientos y condiciones señalados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
2.9. No informar por escrito a la autoridad aduanera, a más tardar dentro de los tres
(3) días siguientes a la ocurrencia del hecho o de su detección, sobre el hurto, pérdida o
sustracción de las mercancías sujetas a control aduanero de los recintos de la Zona
Franca.
2.10. Destruir mercancías sin contar con la presencia de la autoridad aduanera.
La sanción aplicable será de multa equivalente a veinte (20) salarios mínimos legales
mensuales vigentes por cada infracción.
Para la falta prevista en el numeral 2.9., se aplicará la sanción prevista en el artículo
503 del presente decreto cuando con ocasión de la sustracción de la mercancía no sea
susceptible de ser aprehendida.
3. Leves:
3.1. No disponer de las áreas necesarias para realizar la inspección física de las
mercancías y demás actuaciones aduaneras.
3.2. Impedir u obstaculizar la práctica de las diligencias ordenadas por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3.3. No contar con los equipos de seguridad, de cómputo y de comunicaciones que la
autoridad aduanera establezca, para efectos de su conexión al sistema informático
aduanero.
La sanción aplicable será de multa equivalente a cinco (5) salarios mínimos legales
mensuales vigentes por cada infracción.

Artículo 489. Infracciones aduaneras de los usuarios industriales de bienes,

industriales de servicios y usuarios comerciales de las Zonas Francas Permanentes
y sanciones aplicables. Constituyen infracciones aduaneras en que pueden incurrir los
usuarios industriales y los usuarios comerciales de las Zonas Francas Permanentes,
según corresponda, y las sanciones asociadas a su comisión, las siguientes:
1. Gravísimas
1. 1. No declarar en importación ordinaria los residuos y desperdicios con valor
comercial. 1.2. Cambiar o sustraer mercancías que se encuentren en sus instalaciones.
1.3. Permitir la salida de sus instalaciones de mercancías sin cumplir los requisitos y
formalidades establecidas por las normas aduaneras.
1.4. Actuar sin obtener la autorización del usuario operador para la realización de
cualquier operación que lo requiera.
La sanción aplicable será multa equivalente a cincuenta (50) salarios mínimos
legales mensuales vigentes.

2. Graves:
2.1. Desarrollar operaciones diferentes a aquellas para las que fue calificado.
2.2. Permitir el ingreso a sus instalaciones de los bienes que no les hayan sido
consignados o endosados en el documento de transporte.
2.3. Suministrar la información con inexactitudes, errores u omisiones para expedir el
certificado de integración de las materias primas e insumos nacionales y extranjeros
utilizados en la elaboración y transformación de mercancías en la Zona Franca, cuando
dichos errores, inexactitudes u omisiones impliquen una menor base gravable para
efectos de la liquidación de los tributos aduaneros a que se refiere el artículo 400 del
presente decreto.
2.4. No reingresar los bienes cuya salida fue autorizada de Zona Franca para efectos
de procesamiento parcial o reparación, revisión o mantenimiento de bienes de capital,
de sus partes o repuestos.
La sanción aplicable será de multa equivalente a veinte (20) salarios mínimos legales
mensuales vigentes por cada infracción.

2.5. No informar por escrito al usuario operador, a más tardar al día siguiente, la
ocurrencia del hecho o de su detección, sobre el hurto, pérdida o sustracción de bienes
de sus instalaciones. Para las faltas previstas en los numerales 2.4 y 2.5, se aplicará la
sanción prevista en el artículo 503 del presente decreto cuando con ocasión de la
comisión de la infracción no sea susceptible de ser aprehendida la mercancía.
3. Leves:
3.1. No disponer de las áreas necesarias para realizar la inspección física de las
mercancías y demás actuaciones aduaneras.
3.2. No facilitar las labores de control de inventarios que determine la autoridad
aduanera.
3.3. Impedir u obstaculizar la práctica de las diligencias ordenadas por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3.4. No contar con los equipos de seguridad, de cómputo y de comunicaciones que la
autoridad aduanera establezca, para efectos de su conexión al Sistema Informático
Aduanero.
3.5. No informar al Usuario Operador de manera previa, el ingreso de los bienes de
que trata el artículo 392-3 del presente decreto.
La sanción aplicable será de multa equivalente a cinco (5) salarios mínimos legales
mensuales vigentes por cada infracción.

Artículo 489-1. Infracciones aduaneras de los usuarios administradores y de los

usuarios expositores de las Zonas Francas Transitorias.
Constituyen infracciones aduaneras en que pueden incurrir los usuarios administradores y
Expositores de Zonas Francas Transitorias en cuanto se aplique a sus respectivas
obligaciones y las sanciones asociadas a su comisión, las siguientes:
1. Gravísimas:
1.1. Permitir la salida de mercancías de las instalaciones de la Zona Franca
Transitoria sin cumplir con los requisitos establecidos por las normas aduaneras para
estos efectos.
Para las infracciones previstas en el presente numeral, se impondrá sanción de
multa equivalente a cincuenta (50) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

2. Graves:
2.1. Permitir el ingreso a las instalaciones de la Zona Franca Transitoria, de
mercancías cuyo documento de transporte no esté consignado o endosado a un usuario
expositor.
Para la infracción contemplada en el presente numeral, se impondrá sanción de
multa equivalente a veinte (20) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
3. Leves:
3.1. Impedir u obstaculizar la práctica de las diligencias ordenadas por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para la infracción prevista en el presente numeral, se impondrá sanción de multa
equivalente a cinco (5) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
TENER EN CUENTA LAS MODIFICACIONES Y ADICIONES QUE HIZO EL DECRETO
4051/07 A ESTE 4 ARTICULADO DEL DECRETO 383 DEL 2007.