Esp. Estaba M., Ailsa M. Johandrina Nicoll Osuna

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y

COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA IUT
DIRECCIÓN DE PREGRADO
LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) EN

LOS PUNTOS DE VENTAS Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA. AÑO 2020
Tutora de Contenido: Autora:

Esp. Estaba M., Ailsa M. Johandrina Nicoll Osuna
Tutor Metodológico:
Esp. Rodolfo Court
Caracas, Mayo de 2022
i
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y
COMERCIO EXTERIOR
LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) EN

LOS PUNTOS DE VENTAS Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA. AÑO 2020
Trabajo presentado como requisito para optar al título de Licenciado
en Ciencias Fiscales. Mención: Rentas
Tutora de Contenido: Autora:

Esp. Estaba M., Ailsa M. Johandrina Nicoll Osuna
Tutor Metodológico:
Esp. Rodolfo Court
Caracas, Mayo de 2022
ii
Índice General pp
Portada…………………………………………………………………………….....i
Contraportada..................................................................................................ii
Índice General.................................................................................................iii
Lista de Tablas.................................................................................................v
Lista de Gráficos..............................................................................................vi
Aprobación de la Tutora de Contenido............................................................vi i
Aprobación del Asesor Metodológico.............................................................vii i
Constancia de Presentación y Exposición del Trabajo de Grado.....................i x
Hoja de observaciones…………………………………………………................ .x
Dedicatorias………………………………………………………………..............xi
Reconocimiento…………………………………………………………..............xii
Resumen……………...…………………………………………………..............xiii
Introducción...................................................................................................1
Capítulo I. El problema...................................................................................3
Planteamiento del Problema...................................................................3
Preguntas de investigación.....................................................................5
Objetivos de la Investigación...................................................................5
Objetivo General.....................................................................................5
Objetivos Específicos..............................................................................6
Justificación e importancia de la investigación........................................6
Capítulo II. Marco teórico referencial............................................................8

Antecedentes de la investigación............................................................8
Bases teóricas y referenciales...............................................................12
Bases legales........................................................................................31
Conceptualización de las Variables...................................................... .45
Capítulo III: Métodos y técnicas de la investigación..................................46

Tipo y diseño de la investigación...........................................................46
Tipo de la Investigación.........................................................................46
Diseño de la investigación.....................................................................47
Población y Muestra..............................................................................48
Población..............................................................................................48
Muestra.................................................................................................49
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos...............................49
iii
pp
Elaboración de instrumentos................................................................51
Validez y Confiabilidad del Instrumento...............................................52
Validación del instrumento...................................................................52
Confiabilidad del instrumento...............................................................52
Plan de análisis de los datos.................................................................53
Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la Investigación…53
Capítulo IV. Resultados de la investigación.............................................56

Los Resultados de la Investigación.....................................................56
Análisis e Interpretación de Resultados...................................................56
Capítulo V. Conclusiones y Recomendaciones

Conclusiones................................................................................................62
Recomendaciones.......................................................................................67
Referencias Bibliográficas..........................................................................68
iv
Lista de Tablas
Tabla Titulo pp
1 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) .........31

2 Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, (LIVA)..................33
3 Ley de Simplificación de Trámites Administrativos (LSTA 2014) .........35
4 Ley Especial contra los Delitos Informáticos (2001) ..............................37
5 Código Orgánico Tributario (2020) ...........................................................38
6 Plan de la Patria (2019 - 2025) .................................................................40
7 Conceptualización de Variables.................................................................45
8 Comisión en puntos de ventas.............................................................57
9 Porcentaje comisiones que se pagan por el uso del punto de venta…58
10 Declaración y pago de IVA por parte de los comerciantes de Catia
el valle, capitolio y la hoyada................................................................58
v
Lista de Gráficos
Gráfico Titulo pp
1 Conocimientos sobre pago de la comisión por usar punto de

venta....................................................................................................57
vi
Aprobación del Tutor de Contenido
En mi carácter de tutor de contenido del Trabajo Especial de Grado Titulado

La evasión fiscal del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos de
ventas y su incidencia en la recaudación tributaria. Año 2020, presentado
por la ciudadana: Osuna Johandrina Nicoll, titular de la Cédula de Identidad
No V-25.209.097. Para optar al título de Licenciada en Ciencias Fiscales,
Mención Rentas, considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos
suficientes para ser sometido a la evaluación pública ante el jurado
examinador que se designe.
En la ciudad de Caracas, a los ____ días del mes de ___________ de 2022.
__________________________
Esp. Estaba M. Ailsa M
C.I. V-6.269.176
vii
Aprobación del Tutor Metodológico
En mi carácter de tutor metodológico del Trabajo Especial de Grado titulado

La evasión fiscal del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos de
ventas y su incidencia en la recaudación tributaria. Año 2020, presentado
por la ciudadana: Osuna Johandrina Nicoll, titular de la Cédula de Identidad
No V-25.209.097. Para optar al título de Licenciada en Ciencias Fiscales,
Mención Rentas, considero que dicho trabajo reúne los requisitos
metodológicos para ser sometido a la evaluación del jurado examinador que
se designe.
En la ciudad de Caracas, a los _____ días del mes de ______ de 2022.
__________________________
Esp. Rodolfo Court
C.I. V-4.254.176
viii
Constancia de Presentación y Exposición del Trabajo de Grado
La Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública – Instituto

Universitario de Tecnología, hace constar que la ciudadana: Osuna
Johandrina Nicoll, titular de la Cédula de Identidad No V-25.209.097 presentó
y defendió el Trabajo Especial de Grado Titulado; La evasión fiscal del
impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos de ventas y su incidencia
en la recaudación tributaria. Año 2020, Aprobado con una calificación
de_______ puntos en la escala del 1 al 20.
Con una calificación cualitativa de___________________________________
Jurado Jurado
C.I. C.I.
ix
Hoja de Observaciones
Este Trabajo Especial de Grado fue aprobado con las siguientes

observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
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_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
____________________________________________________________
Firma del Jurado: _________________ __________________
C.I. C.I.
x
Dedicatoria
A Dios por ser el inspirador de mi vida, mi motor fundamental para seguir

aquí, por darme paciencia, por darme la fe, la fortaleza, la salud y la dicha
para terminar mis estudios.
A mi abuelita Antonia Osuna (QEPD) por hacer de mi una gran persona a

través de sus consejos, enseñanzas y amor.
A mi madre Zoraida Osuna por brindarme los recursos, por apoyarme,

guiarme y aconsejarme a seguir mis estudios.
A mis hermanos José Enrique, Ignacio y Yailith por estar presente, por
acompañarme y ser mis grandes amigos.
A mis sobrinos Antonio y Joselis por brindarme compañía a través de sus

risas y juegos; me alegraron y animaron a seguir con mis estudios.
A todo el resto de mi família, amigos que de una u otra forma me han

ayudado, llenado de sabiduría y guiado para terminar mis estudios.
Johandrina Osuna
xi
Reconocimientos
Gracias a mis profesores, por su aprendizaje, amistad, guía, apoyo,

ayuda y por estar allí durante mis años de carrera, porque me apoyaron,
guiaron, regañaron cuando más lo necesite, por la paciencia, aconsejarme,
escucharme, por su colaboración, por esa gran amistad y que hoy en día
forman parte de mi segunda familia, mil gracias a todos ustedes, los quiero
mucho.
A la ENAHP por ser mi casa de estudios, de aprendizaje, desarrollo,

formación humana, integral y profesional, por ser mi segundo hogar, de
corazón mil gracias.
Gracias a mis tutores Ailsa y Rodolfo, por su paciencia, dedicación,

motivación, criterio y aliento. Gracias porque a pesar de todo han hecho fácil
lo difícil, ha sido un privilegio poder contar con su guía, ayuda y amistad,
muchas gracias.
Gracias a mis amigos, a mi equipo de trabajo, a Yeniree a Ransés a

todos mil gracias, por su cariño a todos mis compañeros que estuvieron allí a
pesar de todo, que me apoyaron, creyeron en mí para seguir juntos esta
carrera tan maravillosa.
Gracias a los que me han colaborado, apoyado, a los que, de una

manera u otra, han sido clave en mi carrera, a todo aquel que se me haya
olvidado gracias totales y que Dios les bendiga, muchas gracias.
Johandrina Osuna
xii
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE
ECONOMÍA, FINANZAS Y COMERCIO EXTERIOR
La evasión fiscal del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos de ventas
y su incidencia en la recaudación tributaria. Año 2020
Tutores Autora:
Esp. Estaba M., Ailsa M. (C) Johandrina Nicoll Osuna
Esp. Rodolfo Court
Resumen
El presente trabajo de investigación busca analizar La evasión fiscal del
impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos de ventas y su incidencia en
la recaudación tributaria. Año 2020, donde se busca realizar un análisis sobre
la evasión fiscal debido a que existen ciertos locales con ofertas engañosas y
especulativas como por ejemplo un producto de un monto fijo tiene un precio
más barato en efectivo y un precio más costoso por punto de venta, esto es
consecuencia de la falta de liquidez por parte de los bancos para poder retirar
efectivo. Los comerciantes minoristas adquieren el efectivo y lo venden luego
para poder tener aún más ganancias. Pero no solo es el problema del efectivo
si no también que por punto de venta le colocan otro precio, el cual supera
considerablemente el precio a pagarse en efectivo. La mayoría de estos
comerciantes al momento de comprarles un producto no poseen maquina
fiscal para poder controlar este tipo de evasión. Esto quiere decir que ellos no
entregan ningún tipo de factura o documento que le sirva al consumidor de
respaldo por su compra. Al no existir este tipo de control por maquina fiscal la
administración tributaria deja de recibir la contribución correspondiente de Iva
por parte del comerciante, perdiendo el control de la recaudación y retrasar las
metas establecidas de manera anual. El fin general es conocer si hay sanciones
materiales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), que penalicen la
evasión fiscal en los puntos de ventas y como esto influye en la recaudación
del Impuesto al Valor Agregado. Se manejará una investigación de diseño no
experimental, de tipo campo apoyado en una investigación documental.
Obteniendo como resultado que los comerciantes en su mayoría no declaran
ni pagan el I.V.A, sin embargo, si pagan diversas comisiones por usar el punto
de ventas para poder comercializar sus productos.
Descriptores: Iva, Incidencia, Recaudación, Administración Tributaria ,

Evasión Fiscal, puntos de ventas.
xiii
INTRODUCCIÓN
La evasión fiscal en los puntos de ventas en los comercios establecidos se la

ha estudiado mediante diversos modelos, que intentan explicar sus causas y
motivaciones. En estos modelos se intentó estudiar las múltiples causas o
interacción de factores, a los que se les atribuye el origen de la evasión fiscal
en dichos puntos de ventas
La evasión fiscal no solo significa generalmente una pérdida de ingresos

fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de los servicios públicos,
sino que implica una distorsión del sistema tributario, fracturando la equidad
vertical y horizontal de los impuestos.
En otro sentido, las sanciones materiales en la Ley Impuesto al Valor Agregado

la cual hacer referencia sobre la evasión en los puntos de ventas del país. En
cuanto al sistema de sistema de sanciones, hay que analizar entre otros
puntos, el nivel de las sanciones, la exactitud jurídica de las sentencias, la
oportunidad de su aplicación y la efectividad de la cobranza.
En consecuencia, la evasión generada por la falta de control de los puntos de

ventas implica que los comerciantes incurran en ilícitos tipificados en la Ley
del IVA, generando evasión fiscal y contribuyendo a la baja recaudación
tributaria, la cual tiene implicaciones el déficit del gasto público en Venezuela.
Finalmente, el presente trabajo busca realizar un análisis de la evasión fiscal

en los puntos de ventas y su Incidencia en la recaudación del Impuesto al Valor
(I.V.A). Año 2020.
1
En este sentido, la estructura del presente trabajo especial de grado, está
constituido en Cuatro (04) capítulos a continuación se describen:
Capítulo I. El problema, Antecedentes del problema, Planteamiento del

problema, Preguntas de investigación, Objetivos de la investigación, Objetivo
general, Objetivos específicos, Justificación e importancia de la investigación.
Capítulo II. Marco teórico referencial, antecedentes de la investigación, Bases

teóricas y referenciales, Variables, Definición conceptual, Definición
operacional, Variables, dimensiones e indicadores.
Capítulo III, se describe el Marco Metodológico, donde se desarrolla el diseño

y tipo de investigación, técnicas e instrumentos de recolección de datos y
procedimiento de la investigación.
Capítulo III: Métodos y técnicas de la investigación, Tipo y modalidad de la

investigación, Diseño de la investigación, Población y muestra (si las hay),
Técnicas para la recolección de la información y Plan de análisis de los datos.
Capítulo IV. Resultados de la investigación, Conclusiones, y

recomendaciones.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Venezuela en la actualidad ha tenido que diversificar los métodos de

recaudación de sus Tributos para que el Estado pueda obtener los recursos
necesarios para cumplir con el presupuesto anual, gracias a la baja de los
precios de petróleo y a la poca producción nacional de barriles diarios. El
Estado ha cambiado los métodos de recaudación para tratar de recibir
mayores ingresos en el menor tiempo posible, un ejemplo de esta medida se
visualiza con el aumento del porcentaje del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
de un 12% a un 16%, este aumento resultó beneficioso para la Administración
Tributaria.
De igual manera, se siguen designando a mayor número de empresas como

contribuyentes especiales, para de esta manera mejorar el flujo de caja para
los diversos compromisos del Estado, por medio de las declaraciones de
retenciones de Impuesto al Valor Agregado (RIVA) y las retenciones de
Impuesto sobre la Renta (RISLR), puesto que las mismas se realizan en la
actualidad de manera semanal; así como otros métodos que se han
implementado para aumentar los referidos ingresos.
A pesar de los intentos de la Administración Tributaria se le han abierto nuevos

retos, los cuales deben ser atendidos de manera urgente. Hoy en día existe
gracias a la crisis económica que pasa el país, una seria especulación de
precios, los comerciantes minoristas mayormente son los que se han
encargado de crear un aumento especulativo a los productos, perjudicando a
todos los ciudadanos por igual.
3
Existen ciertos locales con ofertas engañosas y especulativas como por
ejemplo un producto de un monto fijo tiene un precio más barato en efectivo y
un precio más costoso por punto de venta, esto es consecuencia de la falta de
liquidez por parte de los bancos para poder retirar efectivo. Los comerciantes
minoristas adquieren el efectivo y lo venden luego para poder tener aún más
ganancias. Pero no solo es el problema del efectivo si no también que por
punto de venta le colocan otro precio, el cual supera considerablemente el
precio a pagarse en efectivo.
La mayoría de los comerciantes minoristas no pagan tributos, ya que no son

correctamente regulados por la Administración Tributaria Nacional, ese
producto pagado por punto con un sobre precio tiene una base imponible y un
IVA el cual al comerciante no le pertenece, debería ser declarado ante la
Administración Tributaria correspondiente, la mayoría de estos comerciantes
al momento de comprarles un producto no poseen maquina fiscal para poder
controlar este tipo de evasión. Esto quiere decir que ellos no entregan ningún
tipo de factura o documento que le sirva al consumidor de respaldo por su
compra.
Al no existir este tipo de control por maquina fiscal la administración deja de

recibir la contribución correspondiente por parte del comerciante, perdiendo el
control de la recaudación y retrasar las metas establecidas de manera anual.
En Venezuela no existen verdaderos sistemas automatizados por parte del
Estado para poder evitar este tipo de fraudes. Adicionalmente, suele ocurrir
que estos comerciantes no tienen la documentación básica para poder solicitar
un punto de venta y en estos casos una empresa constituida correctamente se
presta para darle un punto de venta a su nombre, cobrando un porcentaje por
concepto de arrendamiento del punto de venta, lo cual es una estafa ya que
está percibiendo ingresos por una actividad económica que no está asociada
a la empresa.
4
Al no tener sistemas automatizados no existe la posibilidad de que todo lo
procesado por el punto de venta sea enterado de manera oportuna en las
arcas del Estado, el contribuyente dueño del punto normalmente no declara
ese ingreso porque realmente ese dinero no le pertenece y declararlo le
acarrearía pagar mayores impuestos mensuales y anuales. La Administración
Tributaria no ha puesto medidas definitivas para poder resolver estos
problemas que están sucediendo en la actualidad, por ellos este trabajo
demostrará que existe una problemática, asociada a comerciantes minoristas
que tiene puntos de venta que no les pertenecen y pagan una cuota diaria por
el uso del mismo, estas transacciones no están siendo declaradas y como
consecuencia la Administración Tributaria no percibe ingresos por estas
transacciones.
Preguntas de investigación
De acuerdo a este análisis se plantean las siguientes interrogantes:

1. ¿Cómo ha sido la evasión fiscal del impuesto al valor agregado (LIVA) en
los puntos de ventas en el Año 2020?
2. ¿Cuáles son las sanciones materiales en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA), en materia de evasión de puntos de venta?
3. ¿Cuáles son las consecuencias de la evasión fiscal del impuesto al valor
agregado (LIVA) en los puntos de ventas y su incidencia en la recaudación
tributaria en el año 2020?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Analizar la evasión fiscal del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos
de ventas en el Año 2020.
5
Objetivos Específicos
1. Identificar la evasión fiscal del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los

puntos de ventas en el Año 2020.
2. Determinar las sanciones materiales en la Ley Impuesto al Valor Agregado
sobre la evasión fiscal en los puntos de ventas del país.
3. Analizar las consecuencias de la evasión fiscal en los puntos de ventas, en
los establecimientos ubicados en el país durante el año 2020 y su
incidencia en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado.
Justificación e Importancia de la Investigación
El presente trabajo de investigación es trascendente para apoyar estudios en

materia de políticas tributarias, para ser aplicados en materia fiscal y para
estudiantes tanto de pregrado como de postgrado de la Escuela Nacional de
Administración y Hacienda Pública. A la investigadora le permitió conocer más
acerca del tema del impuesto al valor agregado (IVA), su evasión fiscal en los
puntos de ventas, tenemos que aún en el código orgánico tributario del 2014
no se evidencian sanciones aplicadas a estos ilícitos.
El IVA, además de ser una obligación para las personas y las empresas que
operan en el país, son un medio por el cual el gobierno puede proporcionar a
la población mejores condiciones de vida. Por ello es necesario el control
tributario en los puntos de ventas para ayudar a la disminución de evasión de
este impuesto por partes de los contribuyentes, se hace necesario el control
del uso indebido de los sistemas de pago. En las detracciones, percepciones,
retenciones, “porque ahí se han descubierto modalidades (de evasión y
elusión)”.
Es necesario y con esta investigación queremos evidenciar que cada vez que
6
se pague en un Punto de Venta (PV), el mismo PV nos debe emitir la factura
discriminada de la compra, y que el porcentaje correspondiente del IVA vaya
directamente a la cuenta del Fisco Nacional, esto sería lo ideal. No solo evitaría
la evasión de impuesto, sino que un producto comprado en Caracas, como en
el estado Bolívar, debería costar lo mismo gracias a la información de precios
que también debería poseer la Maquina Fiscal, que a su vez debería estar
interconectada al Punto de Venta.
En otras palabras: si una persona hace una compra de tres productos y lo paga
con tarjeta de débito debería existir un solo sistema automatizado que emita
la factura y a su vez esta sea el recibo de compra electrónico, y el pago que
se deposita a la cuenta del cliente no incluya el IVA, sino que este impuesto
vaya a dar a la cuenta del Fisco Nacional. Esto evitaría no solo la evasión del
impuesto que siempre paga el consumidor, sino que la información del Precio
Máximo de Venta al Público sea respetada y el comprador no se vea estafado
cada vez que compra o reciba un servicio.
7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Según lo expuesto por Balestrini (2006). El Marco Teórico es el resultado de

la selección de aquellos aspectos más relacionados del cuerpo teórico
epistemológico que se asume, referidos al tema específico para su estudio. De
allí pues, que su racionalidad, estructura lógica y consistencia interna, va a
permitir el análisis de los hechos conocidos, así como, orientar la búsqueda de
otros datos relevantes. En consecuencia, cualquiera que sea el punto de
partida, para la delimitación y el tratamiento del problema se requiere de la
definición conceptual y la ubicación del contexto teórico que orienta el sentido
de la investigación. (p. 91).
Antecedentes de la Investigación
Los antecedentes reflejan los avances y el estado actual del conocimiento en

un área determinada y sirven de modelo o ejemplo para futuras
investigaciones. Según Fidias Arias (2004), “sirven de guía al investigador y le
permiten hacer comparaciones y tener ideas sobre cómo se trató el problema
en esa oportunidad y de ese modo desarrollar, ciertos criterios en específicos,
con el cual sustentamos la investigación”.
En este sentido diversos estudios se han realizado en torno a este tema. A

continuación, se destacan Cinco (05) trabajos de grado para optar al título de
Licenciatura en Ciencias Fiscales de la Escuela Nacional de Administración y
Hacienda Pública.
Para la realización de la presente investigación se consultaron otros trabajos

vinculados con la misma:
8
Crespo (2017), realizó una investigación titulada Estudio del Impuesto al
Valor Agregado y su Incidencia en la Recaudación Tributaria, presentado
para optar al grado de Especialista en Tributación ante la Universidad
Centroccidental Lisandro Alvarado. Se enmarcó dentro de una investigación
de campo de tipo descriptiva; aplicó la revisión de documentos oficiales, el
cuestionario y el análisis financiero. Las técnicas antes mencionadas llevaron
a concluir que aun cuando las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado
y las retenciones del IVA son presentadas oportunamente, en algunas
ocasiones las declaraciones de IVA no son enteradas dentro de los plazos
estipulados en el calendario de contribuyentes especiales, acarreando consigo
la imposición de una multa con sus respectivos intereses. Se consideró como
un antecedente para este estudio porque explica la importancia del IVA como
fuente de ingreso en nuestro país. Lo cual fue de gran ayuda para el desarrollo
de las bases teóricas en las cuales se fundamentó este trabajo
González (2017), realizó una investigación titulada Cumplimiento de los

Deberes Formales en Materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por
los contribuyentes Ubicados en la Avenida Constitución de Santa Rita
Municipio Francisco Linares Alcántara del Estado Aragua, para optar al
título de Especialista en Gerencia Tributaria de la Universidad de Carabobo,
donde el objetivo de la investigación está basada en un tipo de estudio
descriptivo, con un diseño de campo, la población del estudio es de treinta (30)
comercios ubicados en la Avenida Constitución de Santa Rita y la muestra de
estudio es de tipo censal por lo que se trabajó con la población completa, se
utilizó como técnica de recolección de información la una guía de observación
y un cuestionario de respuestas simple (dicotómicas) dirigido a la muestra de
estudio. La presente investigación sirve como antecedente, pues muestra
aspectos relacionados al impuesto al valor agregado y elementos claves que
incidirán en la recaudación tributaria y contribuyendo al marco teórico para
respaldar la actual investigación.
9
Hidalgo y Patiño (2019), realizaron una investigación titulada Incremento De
La Alícuota Del Iva De 12% A 16% Como Una De Las Bases Para Lograr
El Equilibrio Fiscal Y Tributario, En El Marco De Las 10 Líneas Del
Programa De Recuperación Económica Propuestas Por El Presidente
Nicolás Maduro Moros para optar al título de Licenciados en Ciencias
Fiscales. Mención: Rentas en la Escuela de Administración y Hacienda Pública
(ENAHP-IUT) El tipo de investigación es documental, cualitativa donde
buscaron realizar un análisis de los efectos del incremento de la Alícuota del
Iva de 12% a 16% en el equilibrio fiscal y tributario del país, a través de las 10
Líneas Del Programa De Recuperación Económica Propuestas Por El
Presidente Nicolás Maduro Moros. El tipo de investigación es documental,
cualitativa.
El fin general es verificar si dicho incremento influía de manera significativa en

la recaudación del Iva. Se asocia con este trabajo porque refiere e incentiva a
mejorar la recaudación de Iva para el beneficio del país.
La presente investigación sirve como antecedente, pues muestra aspectos

relacionados al impuesto al valor agregado y elementos claves que incidirán
en la recaudación tributaria, en el equilibrio fiscal y tributario del país
contribuyendo al marco teórico para respaldar la actual investigación.
Licones (2015), en su trabajo de grado titulado Lineamientos de

Planificación Tributaria para Optimar el Cumplimiento de los Deberes
Formales en Materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la Empresa
Industrial Enmanuel, para optar al título de Especialista en Gerencia
Tributaria de la Universidad de Carabobo, quien planteo como objetivo
formular estrategias de planificación tributaria para el cumplimiento de los
deberes formales en materia del impuesto al valor agregado (IVA) de la
empresa Industrias Enmanuel, C.A.; en el mismo se tuvo como investigación
10
la modalidad de proyecto factible, apoyado en una investigación de tipo de
campo, con un nivel descriptivo y apoyado en una revisión documental, con
una muestra poblacional conformada por (08) empleados del área de
administración de la empresa en estudio, a la cual se le aplico como técnica la
encuesta y como instrumento el cuestionario del modelo escala de licker,
contentivo de veinticuatros (24) ítems, para el cual se utilizó el juicio de
expertos para su validación y el coeficiente de alfa de cromabh para su
confiabilidad. Esta investigación tiene importancia porque el desarrollo de la
misma constituye elementos que permiten fundamentar la variable objeto de
estudio de la presente y aportando marco teórico para sustentar el actual
estudio.
Rico (2020), realizó una investigación titulada Incidencia Sobre la

Recaudación del SENIAT con Respecto a la Unidad Tributaria (UT) y su
Valor por Diferencial Cambiario en Venezuela Durante el Periodo 1994 –
2019, para optar al título de Licenciado en Ciencias Fiscales. Mención: Rentas
en la Escuela de Administración y Hacienda Pública (ENAHP- IUT) El tipo de
investigación es documental, cualitativa donde se busca realizar un análisis
comparativo de la UT con el diferencial cambiario, pues se hallaron
discrepancias entre el inicio del año fiscal y la fecha de publicación en la
Gaceta Oficial del valor ajustado, tras 25 años de aplicación con los factores
de: ajuste anual Índice de Precios al Consumidor (IPC), sustituido por el Índice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC) y en los últimos cinco años la UT
tenía un valor sostenido en dólares, como política fiscal y tributaria, ante el
término utilizado por los administradores “Efecto Olivera-Tanzi”, que es cuando
se observa que el impuesto recaudado es menor al que se determinó, debido
a la inflación.
El fin general es verificar si la UT tiene sostenibilidad y funcionalidad óptima

para la recaudación tributaria. Basado en la CRBV (1999), COT (2020),
11
relación jurídico-tributaria, los impuestos aplicados en Venezuela entre otros.
Se manejará una investigación de diseño documental bibliográfico, con nivel
descriptivo de tipo analítico. Concluyendo que desde el año 1994 al año 2019,
el gobierno nacional cuantificaba el valor de sus tasas y contribuciones en la
moneda de curso legal del país, posterior implementó la UT considerando para
su cálculo el IPC, seguidamente el INPC y finalmente el diferencial cambiario,
este último ante la inflación y en la búsqueda de revertir el efecto Olivera -
Tanzi permitiendo la disponibilidad inmediata de la recaudación, concluyendo
que la diversidad sobre la base del cálculo, tuvo incidencia sobre la
recaudación, lo que demuestra que la aplicación de los índices y diferencial
cambiario permitieron un aumento porcentual de la misma. Se asocia como el
presente trabajo de investigación por que refiere a la unidad tributaria y al
diferencial cambiario como elementos económicos que inciden en la
recaudación tributaria.
Bases Teóricas
Acerca de las Bases teóricas, Silva, 2006, las concibe como: “La exposición
de un conjunto actualizado de conceptos, definiciones, principios, postulados,
etc., que sustentan la teoría principal del tópico objeto de estudio”. Es decir, es
el resultado de una revisión bibliográfica, la cual compone un conjunto de
conceptos y preposiciones que fundamentan un enfoque determinado,
dirigido a manifestar el problema planteado. En la presente investigación, se
consideran las definiciones o Bases teóricas siguientes:
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT)
Según la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera

Tributaria (SENIAT) establece que el mismo se crea durante el gobierno del
12
Presidente Dr. Rafael Caldera según Decreto Nº 310 de fecha 10 agosto de
1994, publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Nº 35.525 del 16 de agosto del mismo año. Es un servicio autónomo sin
personalidad jurídica, con autonomía funcional y financiera, y con su propio
Sistema profesional de Recursos Humanos. El Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) tiene competencia sobre todo
el territorio de la República Bolivariana de Venezuela; su sede principal es la
ciudad de Caracas. Al Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) le compete la administración. Recaudación,
control, fiscalización, liquidación, aplicación e interpretación de las normas
tributarias, cobro, revisión, inspección y resguardo de los tributos nacionales,
de los derechos y obligaciones de carácter aduanero y las relaciones que de
ellos se deriven, que sean de la competencia del Ministerio de Finanzas.
En consecuencia, las aduanas del país son un instrumento que permite a

través de sus servicios fomentar y acrecentar tanto la economía interna, como
el comercio externo manteniendo la adecuada protección de la economía
nacional. El Servicio Nacional integrado de Administración Aduanero y
Tributario (SENIAT), desarrolla sus funciones con un nivel central o normativo
y uno operativo, conformado éste por los Servicios de Administración
Tributaria. A tal efecto el Ministro de Finanzas dicta las normas necesarias
para la organización técnica, funcional. Administrativa y financiera del Servicio.
Para la eficiente administración, atención y control de los sujetos pasivos se
crean Servicios de Administración Tributaria para determinadas categorías de
estos sujetos, o con competencia territorial o material especifica. Corresponde
al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) el ejercicio de todas las funciones y potestades atribuidas para la
administración de los tributos internos y aduaneros conforme el ordenamiento
jurídico, y en especial:
13
1. Dirigir y administrar el sistema de los tributos internos y aduaneros en
concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional;
2. Participar y elaborar propuestas para definir la política tributaria y
aduanera, su incidencia en el comercio exterior y dictar las directrices para su
ejecución, conforme a las leyes, reglamentos, instrucciones y demás
providencias administrativas;
3. Ejecutar la política tributaria y aduanera de acuerdo a la normativa
vigente;
4. Recaudar los tributos internos, los derechos y obligaciones de carácter
aduanero, las multas, intereses, recargos y demás accesorios.
5. Determinar las obligaciones tributarias y sus accesorios, y adelantar las
gestiones de cobro, pudiendo solicitar a los tribunales de la jurisdicción
contenciosa tributaria el decreto de las medidas cautelares; demandar
judicialmente siguiendo el procedimiento previsto en el Código Orgánico
Tributario, todo ello a fin de garantizar los créditos a favor del Fisco Nacional;
6. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la
legislación, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos de su
competencia;
7. Coordinar y controlar la inscripción y registro de los sujetos pasivos de
la relación jurídica – tributaria;
8. Administrar, supervisar y controlar los regímenes de tributación interna
y aduanera ordinarios y especiales;
9. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes, reclamaciones y recuerdos
interpuestos por los interesados, de acuerdo con las previsiones del
ordenamiento jurídico aplicable, así como evacuar las consultas que sean
sometidas a su consideración;
10. Participar en coordinación con los organismos responsables de las
relaciones internacionales de la Republica en la formulación y aplicación de la
política tributaria y de comercio exterior que se establezca en los tratados,
14
acuerdos o convenios internacionales, y a la formulación y aplicación de los
instrumentos legales derivados de dichos compromisos;
11. Aplicar supervisar y controlar los regímenes de liberación y suspensión
y demás regímenes especiales aduaneros.
12. Supervisar y controlar los servicios aduaneros en puertos, aeropuertos,
muelles, embarcaderos, zonas inmediatas y adyacentes a las fronteras, y en
las demás áreas dependencias y edificaciones habilitadas para la realización
de las respectivas operaciones en ejercicio de la potestad aduanera.
13. Inspeccionar, fiscalizar y ejercer el resguardo de los tributos internos y
aduaneros, así como determinar, prevenir e investigar los ilícitos,
contravenciones defraudaciones e infracciones previstas en la ley y
reglamento e imponer las sanciones correspondientes.
Sistema tributario en Venezuela
Noao N., citado por Villegas (2002), define el sistema tributario: “como un
conjunto de normas y organismos que rigen la fiscalización, control y
recaudación de los tributos de un Estado en una época o periodo determinado,
en forma lógica, coherente y armónicamente relacionado entre sí” (p. 513). La
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999): Establece en
el artículo 316 que “el sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad contributiva de los contribuyentes, de
acuerdo con los principios de generalidad, progresividad, legalidad, no
Confiscatoriedad y la prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con
servicios personales”.
Además, forman parte del sistema tributario las competencias asignadas por
la Constitución y las leyes a los Estados y Municipios, por medio de la cual
ejerce potestad tributaria autónoma con las limitaciones establecidas en el
ordenamiento jurídico nacional. En tal sentido, al hablar de un sistema
15
tributario se deben articular tanto el Poder Nacional como el Estadal y el
Municipal, los entes y órganos con competencia para el control, recaudación y
administración de las contribuciones especiales y de las tasas.
En los lineamientos generales establecidos en el Plan de la Patria – Segundo

Plan Socialista de Desarrollo Económico y Social de la Nación 2019-2025, es
donde se presenta la guía de transición al socialismo bolivariano del siglo XXI,
constituido por un conjunto de políticas dirigidas a incrementar la capacidad
de acción estratégica de gobierno para lograr niveles de eficiencia y eficacia;
en lo que se refiere a la tributación:
Con respecto a este lineamiento, el mismo se encuentra plasmado

en el Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del
ingreso nacional. Objetivo Estratégico y General: y los numerales
1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares
internacionales de eficiencia tributaria para alcanzar acuerdos
comerciales más efectivos y eficientes con los países socios,
salvaguardando la soberanía nacional. 1.3.9.1. Adecuar y fortalecer
los mecanismos de control impositivo para mejorar la eficiencia en
la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros
acuerdos comerciales.
Así, todo sistema tributario supone una ordenada legislación de armonización

y coordinación tributaria, que permita la coexistencia y articulación entre los
entes políticos territoriales con potestad tributaria propia y las distintas
entidades autónomas con competencias de recaudación y control sobre ciertos
tributos (tasas y contribuciones); a objeto de evitar las múltiples cargas
tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva de los contribuyentes.
Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la
recaudación de tributos como son: la educación y cultura tributaria,
16
capacitación de los funcionarios de la Administración Tributaria y
establecimiento de nuevos procedimientos y tecnologías, de esta manera se
podrá sustentar la recaudación tributaria en un sistema eficiente.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El sistema tributario venezolano ha tenido en el Impuesto al Valor Agregado,

un exponente de la llamada tributación indirecta, el cual dimensiona sobre el
aumento de valor que los actores presentes en la cadena de comercialización
de bienes y servicios ofrecen en cada etapa. Por ello, se considera al IVA como
un tributo indirecto que se aplica sobre el consumo de bienes (productos) y
servicios y es muy utilizado por los gobiernos del mundo para financiar el gasto
público.
Según Santiago, Márquez, González y Keller (2012): El IVA es un impuesto

indirecto sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor final. Es
percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial
(transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el
derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores
que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal),
deduciéndolo del monto del IVA cobrado a sus clientes (debito fiscal),
debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la
obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por
el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor
final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa. (p. 2) De esta
manera, el IVA es un impuesto que se estará pagando por el valor que se
agregue a los productos o servicios que se hayan adquirido. De allí, la
obligación que tienen los contribuyentes de honrar este impuesto a la hora en
la cual adquieren o comercializan los bienes, ya que siempre que se compra
algún producto o se demanda un servicio, se cobra un dinero que es añadido
17
al precio de adquisición.
En Venezuela, el IVA actualmente tiene una tasa de doce por ciento (16%),
como todo impuesto, tiene elementos distintivos tales como: sujeto, base y
tasa.
En este sentido, el sujeto de este impuesto es de acuerdo con la Ley de

Impuesto al Valor Agregado (2014), las personas naturales y jurídicas que en
territorio nacional realicen los actos o actividades tales como: la enajenació n
de bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento de
bienes y la importación de bienes y servicios. Lo cual indica que todo
venezolano que realice actos de comercios se considera por la ley como
contribuyente de este impuesto. Siguiendo con el mismo orden de ideas, en
Venezuela la base de este impuesto está representada por el monto de la
transacción, el cual deberá estar reflejado en la factura. La tasa del IVA, como
se mencionó anteriormente, es del doce por ciento (16%), la cual será aplicada
y especificada en cada una de las facturas que surjan al momento que una
empresa que vende un producto o servicio, emite el documento
correspondiente. Las compañías, en líneas generales, poseen el derecho de
recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras compañías a cambio de
facturas, lo que se denomina como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA
que cobran a sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y
débito fiscal o la denominada cuota tributaria es la que debe ser entregada al
fisco.
Evasión
Es considerada como un enriquecimiento ilícito para el sujeto pasivo y un

fraude para el activo; esto se traduce en que el evasor de impuestos comete
engaños, aprovechándose indebidamente de mercancías que no pagan tributo
18
alguno (SENIAT, Manual de Procedimientos emitido por el Nivel Normativo,
1997). Es una aplicación de origen administrativo que solo obstaculiza el
normal desenvolvimiento de las operaciones aduaneras sin implicar ello
evasión del tributo; La evasión fiscal consiste en no pagar total o parcialmente
el tributo, pero violando la ley; es decir la evasión fiscal es ilícita y por ello
conlleva a sanciones.
También se puede decir que la evasión fiscal es toda eliminación o disminución

de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de
quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones
legales" (Seniat, Manual de Procedimientos emitido por el Nivel Normativo,
1997).
Las Causas más importantes de la evasión Fiscal son:
• El nivel de presión fiscal y de las alícuotas.

• La falta de eficacia de las oficinas recaudadoras.
• La falta de claridad y fallas de índole técnica en la legislación impositiva
local.
• El grado de inquietud en los contribuyentes
• Comportamiento permisivo de la sociedad ante los evasores
• La existencia de actividades ilícitas
• La composición socioeconómica de los contribuyentes
• El nivel de ingreso de los contribuyentes.
En el marco de ideas de la complejidad del fenómeno bajo estudio, la doctrina

ha enunciado diferentes causas que le dan origen, entre estas están:
19
• Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se
ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado. Se
considera que el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en
una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los
fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia.
• Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema

tributario contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe
básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la
existencia de un sistema como tal. Este principio exige que las leyes tributarias,
los decretos, reglamentos, etc., sean estructurados de tal manera que el
contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia
de ningún tipo de dudas para los contribuyentes.
• Administración Tributaria poco flexible: la administración tributaria es la

herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus
objetivos, razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad
de la misma. Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la
medida en que el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una
variedad de objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes
impositivas es una meta difícil de lograr.
• Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le

puede controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo fiscal, la
que produce la pérdida de la equidad horizontal y vertical. La evasión es difícil
de contrarrestar si no es con la erradicación de la misma, en un ámbito de
evasión es imposible competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece
así la evasión como autodefensa ante la inacción del estado y la aquiescencia
de la sociedad.
20
En este sentido, los esfuerzos de la Administración tributaria deben entonces
estar orientados a detectar la brecha de evasión y tratar de definir exactamente
su dimensión, para luego, analizar las medidas a implementar para la
corrección de las conductas detectadas.
Desde el punto de vista de los recursos tributarios la ausencia de estas vías

de ingresos hace que se produzca en las arcas del Estado una insuficiencia
de fondos para cumplir sus funciones básicas. La evasión fiscal es toda
eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito
de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlos y
que no lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya
normales por la ley.
La evasión tributaria se fundamenta en:
 No sólo se presenta por evadir el pago al cual está obligado el

contribuyente, sino cuando también existe disminución del monto debitado.
 Debe referirse a determinado país, cuya norma transgredida tiene un

ámbito de aplicación en una determinada nación.
 Se produce sólo para aquellos que están jurídicamente obligados a

pagar un determinado tributo.
 Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que

tengan como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria con
prescindencia de que la conducta sea fraudulenta
 Es siempre antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de

disposiciones legales.
21
Punto de venta
Según un artículo de internet perteneciente a la empresa Soluciones

Empresariales En La Nube S.A.S. (“SENSAS”), Un punto de venta es la
combinación de herramientas de software y hardware que le permite a un
negocio realizar transacciones diarias ágilmente manteniendo información
clave de la operación diaria de tus ventas.
También llamado POS por sus siglas en inglés (point of sale), es el conjunto
de dispositivos encargados de gestionar la venta en un comercio, la suma
de un software y un hardware que suele denominarse “terminal”. Este
conjunto es el encargado de realizar el proceso de venta completo, desde
la captura de los productos en su base de datos, la lectura de la información
usando dispositivos externos, la emisión de comprobantes de
compra/venta de los productos o servicios, registra todas las transacciones,
administra el inventario, organiza los datos del cliente, además se encarga
de la emisión de reportes, cálculo y generación de estadísticas, entre
muchas otras funciones más.
Entendiendo esto, podemos decir que el principal objetivo del POS no es

otro que facilitar el proceso de ventas y llevar un registro metódico y
automático sobre estas, resultando en una mejor atención al cliente,
además de ofrecer practicidad en otras áreas y tareas de la compañía.
Todas estas funcionalidades se traducen en ahorro de tiempo, no sólo del
personal de ventas y otras áreas relacionadas, sino también del cliente que
en últimas es la prioridad de tu negocio, sumado a esto te permitirá reducir
al mínimo los errores que pueden surgir en el momento de venta al público,
facturar electrónicamente, generar información en tiempo real entre otros
beneficios, pero el mayor de todos será que podrás enfocarte en lo que
realmente importa y no en la parte operativa del negocio, aumentando la
22
productividad de tu personal y así enfocarse en generar mayor utilidad y
crecimiento.
¿Cómo funciona un punto de venta?
Un sistema de puntos de venta automatiza y une diversos procesos que

involucra la venta en un comercio así reduce los tiempos que implican que
los colaboradores y clientes usan procesando una transacción. Ahora bien,
encontraremos variedad de sistemas y componentes, van desde los más
tradicionales que solo cuentan con una caja registradora a los más
completos que incluyen diferentes funciones. El diseño siempre dependerá
de las características del negocio, de lo avanzado y automatizado que
quieras tener tu negocio. Lo cierto es que en un mundo que avanza a toda
velocidad, las exigencias que pide el mercado a un comercio son cada vez
mayores y hacen que estos sistemas tomen cada vez más valor.
Para entender un poco más su funcionamiento analicemos el sistema en

un prototipo de comercio que podemos llamar “genérico”.
Un cliente en determinado local elige los artículos que va a comprar y lleva

esos productos seleccionados a la caja, en donde el cajero usando un
dispositivo manual para leer en un código el precio y la descripción del
producto. El sistema le brindará información del producto
automáticamente, restará los descuentos, promociones o cupones que le
apliquen si los hay y aplica los impuestos correspondientes. A su vez, envía
a un sistema de control de inventarios el registro de la venta y la
información del cliente a una base de datos que los contiene.
El sistema de control de inventarios puede en ese momento reportar que

se está agotando las cantidades necesarias por lo que puede emitir
23
órdenes de compra para suplirlos. Luego el cliente elige la forma de pago,
digamos que usa su tarjeta de crédito, la pasa por un lector y firma. En este
momento el sistema imprime un recibo para el cliente y ¡listo!, ¿se puede
ver todas las tareas que hizo en sólo un instante?
Componentes de un POS
Como ya lo mencionamos anteriormente, un punto de venta está

conformado por software y hardware, a continuación, daremos algunos
ejemplos de estos componentes:
Hardware
El primer componente de un POS es el hardware, que traduce todos los

equipos físicos o también llamados “duros” con los que cuentas para el
proceso de ventas. En este ejemplo pudimos ver varios componentes del
hardware fundamentales para que tu sistema de punto de venta funcione
correctamente, como son:
 Pantalla de registro
 Escáner de código de barras
 Impresora de recibos
 Caja registradora / Lector de tarjetas
 Computador
Software
Es importante implementar herramientas que faciliten y organicen tu trabajo,

estás serán la clave del éxito de tu empresa sea grande o pequeña, gracias al
avance tecnológico, los comerciantes cuentan cada vez más con modernas y
más completas herramientas para registrar sus transacciones comerciales, los
24
software de punto de venta son sin duda el mejor ejemplo, especialmente
cuando nuestra empresa empieza a expandirse y a tener sucursales, ya que
tendrás que operar múltiples cajas registradoras con máximo control, haciendo
un seguimiento a la apertura de la caja, su saldo inicial, sus movimientos
durante el respectivo turno y su cierre. Es allí en donde las ventajas de estos
sistemas operativos en la nube son mayores.
Estas son las opciones que puedes encontrar:
 Software de Instalación local: este es el modelo tradicional, el cual

funciona adquiriendo licencias que serán instaladas en cada uno de los
equipos que usas. En este formato no sólo tendrás que hacer una gran
inversión inicial, sino que también serás responsable del soporte y
actualizaciones del software, por lo que debes contar con el personal de IT
para que realice estas funciones.
 Software en la nube: Este modelo funciona 100% en internet por lo que
no necesitarás espacio en tu disco duro y tendrás la información a tu
disposición desde donde estés ya que se sincroniza en tiempo real, si tienes
varias sucursales o puntos de venta esta será la solución perfecta para ti, no
sólo requiere de menor inversión, sino que además se adapta a tus
necesidades.
Evidentemente el hardware y software son interdependientes, por ello es

fundamental que sepas que elementos necesitas, o si ya los tienes que sean
suficientes para las funcionalidades del software.
La elección de un sistema de punto de venta es algo que no puede tomarse a

la ligera, para hacerlo se debe analizar detalladamente las necesidades de tu
negocio, los planes de crecimiento, los elementos que ya tienes y sobre todo
el objetivo que tengas en mente para esta herramienta. Contar con sistema de
punto de venta completo y que cumpla tus requerimientos permite que tu
25
negocio se enfoque en generar ganancias, te ahorra tiempo a ti y muy
importante, a tus clientes, mejorando tu relación con ellos. Implementar esta
herramienta puede marcar la diferencia entre ganar o perder grandes sumas
de dinero. La pregunta clave no es si necesitas o no un punto de venta, lo
relevante es preguntarte si quieres aumentar tus ventas, la satisfacción del
cliente y el control de tu negocio.
Evasión Fiscal en los puntos de ventas en los comercios
Según un artículo de opinión de internet llamado Banca y negocios en el cual

Raúl Gil Aria expresa que La recaudación fiscal representa un noventa (90)
por ciento de aporte a las Arcas del Estado, de acuerdo a lo reflejado en el
Presupuesto de la Nación por lo que está demostrado que los empresarios,
profesionales y trabajadores pagamos impuestos en Venezuela; sin embargo,
la dinámica diaria de compra y venta del ciudadano común en comercios
informales de insumos alimentarios dominan el quehacer del Venezolano en
la búsqueda de alimentos de primera necesidad, los cuales nos muestra una
elevada evasión de impuestos en comercios, ubicados en zonas comerciales
céntricas de las ciudades.
La mayoría de estos comercios de manera injustificada no tienen maquinas

fiscales, por ende, no emiten la correspondiente factura y no llevan una
contabilidad formal, sino que prefieren pagar a un gestor en caso de que le
llegue alguna inspección de parte de los organismos nacionales y/o locales
encargados de fiscalizarlos; en oportunidades prefieren pagar una multa que
pagarle a un profesional para que les maneje administrativamente sus
transacciones contables.
Vemos en los negocios de los «bachaqueros», como tradicionalmente se les

conoce, la venta de café, harina pan, queso, huevos, arroz, mantequilla,
26
pastas, azúcar, aceite comestible, entre otros «insumos», a un costo superior
del Precio Máximo de Venta al Público (PMVP), regido, suponemos, por un
dólar paralelo.
Surgen además de las prácticas evasivas de impuestos, formas sofisticadas

que se valen de los avances tecnológicos y limitaciones en su acceso para
seguir evadiendo las responsabilidades con las normas fiscales.
Sanciones materiales en la Ley Impuesto al Valor Agregado
Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año,
contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación. 0,28% por día
hasta 100% 2 Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término
de un (1) año contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación.
0,28% por día hasta 100% + 50% del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos (2) años
contados desde la fecha en que debió cumplir la obligación. 0,28% por día
hasta 100% + 150% del monto adeudado. Cuando la Administración Tributaria
efectúe determinaciones conforme al procedimiento de recaudación en caso
de omisión de declaraciones previsto en el Código. 30% sobre la cantidad del
tributo.
Quien, mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en

el artículo 119, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios,
inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros
beneficios fiscales. 100% hasta 300% del tributo omitido 6 Quien obtenga
devoluciones o reintegros indebidos.100% al 500% de las cantidades
indebidamente obtenidas
27
Según el Código Orgánico Tributario del año 2020 Un ilícito material es la falta,
omisión o retraso de los montos de los tributos gravados por la Administración
Tributaria, ejemplo el retraso u omisión en el pago de los tributos o de sus
porciones, anticipos, incumplimiento de la obligación de retener o percibir
tributos, obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
En el COT (2020) son ilícitos materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

Sanción:
 Pago en el término de 1 año, contado desde la fecha en que debió

cumplir la obligación, multa de 0,28% del monto adeudado por cada día de
retraso hasta un máximo de 100%.
 Pago fuera del término de 1 año, contado desde la fecha en que debió
cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una cantidad de
50% del monto adeudado.
 Pago fuera del término de 2 años, contados desde la fecha en que debió
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
 Por omitir el pago de anticipos 100% de los anticipos omitidos.
 Por incurrir en retraso del pago de anticipos 0,05% de los anticipos

omitidos por cada día de retraso hasta un máximo de 100%
28
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
 Por no retener o no percibir 500% del tributo no retenido o no percibido.
 Por retener o percibir menos de lo que corresponde 100% de lo no

retenido o no percibido.
 Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas

receptoras de fondos nacionales fuera del plazo 5% de los tributos retenidos o
percibidos, por cada día de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de
cien (100) días.
 Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas 1.000% del monto

sin perjuicio de la aplicación de la pena privativa de libertad.
4. La obtención de devoluciones indebidas.
 Sanción de multa de 100% a 500% de las cantidades indebidamente

obtenidas.
5. Comercializar o expender en el territorio nacional especies

gravadas destinadas a la exportación o importadas para el consumo en
el régimen aduanero territorial que corresponda.
 Sanción de 500 UT y el comiso de las especies gravadas.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas

no autorizados para su expendio.
29
En consideración con lo mencionado anteriormente, el Artículo 89 del Código
Orgánico Tributario, establece que:
Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas por la
Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan
ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y
la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesionales, sólo podrán ser
aplicadas por los órganos judiciales competentes, y de acuerdo al
procedimiento establecido en la ley procesal penal. (Asamblea Nacional,
2014:11).
De lo anterior, se infiere que las sanciones son las penas o multas que se
imponen a una persona por el quebrantamiento de una ley, norma, obligación
o contrato. Las sanciones tributarias pueden definirse como la facultad que
tiene el Estado en virtud de su poder de imperio, de imponer castigos a quien
realiza una conducta prohibida por la ley, incumpliendo de esta manera, una
obligación tributaria determinada, mediante un acto jurisdiccional de alcance
individual (administrativo o judicial) por una autoridad competente y conforme
a un procedimiento reglado, tratando así de restablecer el orden externo
existente ante de la violación.
Bases Legales
Otro punto son las Bases Jurídicas, a lo que el autor Villafranca (2002) define
que: “Las bases jurídicas no son más que leyes que sustentan de forma legal
y jurídica el desarrollo del proyecto” es decir, es el conjunto de instrumentos
jurídicos que guardan relación con la investigación y respaldan en el marco de
lo jurídico, a la misma.
En este Trabajo las Bases Jurídicas que la sustentan son las que se
30
especifican a continuación:
Cuadro N° 1
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Artículo Interpretación
El objeto de esta Ley es refundar la República para establecer
una sociedad democrática, participativa y protagónica
multiétnica y pluricultural en un Estado de justicia, federal y
descentralizado, que consolide los valores de la libertad, la
1
independencia, la paz, la solidaridad, el bien común, la
integridad territorial, la convivencia y el imperio de la ley para
esta y las futuras generaciones; asegurar el derecho a la vida,
al trabajo, a la cultura, a la educación y a la justicia social.
Los medios de comunicación social, públicos y privados
deben contribuir a la formación ciudadana. El Estado
108 garantizará servicios públicos de radio, televisión y redes de
bibliotecas y de informática con el fin de permitir el acceso
universal a la información.
El estado reconocerá el interés público de la ciencia, la
tecnología el conocimiento, la innovación y sus aplicaciones y
los servicios de información necesarios por ser instrumentos
110 fundamentales para el desarrollo económico, social y político
del país, así como para la seguridad y soberanía nacional. Para
el fomento y desarrollo de esas actividades, el Estado destinará
recursos suficientes.
Todas las personas tendrán derecho a disponer de bienes y
117 servicios de calidad, así como a una información, otra forma la
ley establecerá los mecanismos necesarios para garantizar
31
esos derechos, las normas de control de calidad y cantidad de
bienes y servicios.
Principio de Igualdad: no se permite excluir ninguna persona

para el pago de impuestos fundadas en la raza, credo,
condición social entre otros, la ley garantizará las condiciones
21
jurídicas y administrativas para que la igualdad ante ésta sea
real y efectiva, adoptará medidas positivas a favor de personas
o grupos que puedan ser discriminados o vulnerables.
Principio de la No Retroactividad: ninguna norma legislativa
24 tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena,
es decir, salvo que favorezca al infractor.
Principio de No Confiscatoriedad: toda persona tiene
derecho al disfrute, goce, y disposición de sus bienes. En virtud
115
de impuestos el Estado no adquiere derecho sobre las
propiedades o bienes de las personas.
Principio de Generalidad: Toda persona natural y jurídica está
133 obligada a contribuir con los gastos públicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que dicte la Ley.
Principio de Progresividad: se procura La justa distribución
de las cargas públicas según sea la capacidad económica del
316
o la contribuyente, es decir, cuanto mayor sea el ingreso del
contribuyente mayor es su pago de impuestos.
Principio de la Legalidad: No podrán cobrarse impuesto, tasa,
ni contribuciones que no están establecido en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
317
fiscales, es decir, los tributos deben estar establecidos
mediante una norma o ley tanto desde el punto de vista material
como formal emanado del poder legislativo.
32
Fuente información: Adaptación de la autora con datos de la Constitució n
de la República Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial N° 36.860 de
Fecha 30 de diciembre de 1999.
Desde el punto de vista tecnológico la Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela establece como un deber y un derecho el conocimiento
científico, tecnológico e innovación y su aplicación como medio para el
desarrollo del país en todos sus aspectos. Se puede decir que se cuenta con
un marco normativo que da garantía de las innovaciones tecnológicas en lo
político, educativo, social y económico. Es importante resaltar que desde el
punto de vista tributario se expresan los principios que caracteriza el régimen
del cobro de impuestos, plasmando en sí, la legitimidad de los deberes y
derechos que posee el contribuyente y el Estado como poder de imperio con
la finalidad de generar ingresos suficientes que permitan ejecutar las políticas
públicas.
Cuadro Nº 2
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, (LIVA)
Grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de
servicios y la importación de bienes, según se especifica en esta
Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar
las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las
sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás
1
entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que, en su
condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en este esta Ley.
33
Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido
en esta Ley, el denominado crédito fiscal sólo constituye un
elemento técnico necesario para la determinación del impuesto
establecido en la ley y sólo será aplicable a los efectos de su
deducción o sustracción de los débitos fiscales a que ella se
31
refiere. En consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza
jurídica de los créditos contra la República por concepto de
tributos o sus accesorios a que se refiere el Código Orgánico
Tributario, ni de crédito alguno contra la República por ningún
otro concepto distinto del previsto en esta Ley.
El impuesto causado a favor de la República, en los términos de
esta
Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes
calendario, de la siguiente forma: al monto de los débitos
fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente
corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
32
correspondientes al respectivo período de imposición, se
deducirá o restará el monto de los créditos fiscales, a cuya
deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo
contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será
la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese período de
imposición.
Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido
en esta Ley, el denominado crédito fiscal sólo constituye un
elemento técnico necesario para la determinación del impuesto
57 establecido en la ley y sólo será aplicable a los efectos de su
deducción o sustracción de los débitos fiscales a que ella se
refiere. En consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza
jurídica de los créditos contra la República por concepto de
34
tributos o sus accesorios a que se refiere el Código Orgánico
Tributario, ni de crédito alguno contra la República por ningún
otro concepto distinto del previsto en esta Ley.
Fuente información: Adaptación de la autora con datos de la Ley que
establece el IVA (2020). Publicado en Gaceta Oficial Extraoficial Nº 6.507
de fecha 29 de Enero de 2020.
Es decir que el IVA grava en Venezuela tres actos: El primero de ellos es la

(1) importación definitiva de bienes, el segundo (2) es la enajenación de bienes
y el tercero (3) la prestación de servicios independientes a título oneroso. Es
evidente entonces, que el Impuesto al Valor Agregado está directamente
relacionado con el consumo de bienes y servicios de una economía, es por
ello que su aumento o disminución, depende de la alícuota impositiva y el
número de contribuyentes a la cual este impuesto grava. Por otra parte,
también es importante resaltar que de la misma manera que el sujeto pasivo
debe cumplir con sus obligaciones tributarias también tiene el derecho de
contar con reducción y compensación de créditos fiscales si hubo exceso de
pago siempre y cuando haya respaldo de los gastos y estén amparados por
los requisitos mínimos establecidos en esta Ley. Uno de esos requisitos son
las facturas que revelan el gasto y las declaraciones, liquidaciones de este
tributo indirecto.
Cuadro Nº 3
Ley de Simplificación de Trámites Administrativos (LSTA 2014)
El objeto es establecer los principios y bases conforme a los cuales,

1 se simplificarán los trámites administrativos que se realicen ante la
administración pública.
35
La Administración Pública dará preferencia a la utilización de medios
tecnológicos a los fines de la emisión de los actos o resultados de los
17 trámites que realiza, así como de las notificaciones correspondientes,
procurando un uso racional y ecológico de los recursos materiales
empleados en la emisión y notificaciones físicas.
Con el objeto de facilitar el pago de las obligaciones de las personas
a los órganos y entes de la Administración Pública, se deberá
incentivar al máximo la utilización del sistema financiero electrónico.
A tal fin, los Órganos y Entes de la Administración Pública deberán
22 abrir cuentas únicas nacionales en los bancos y demás Instituciones
Financieras, con el objeto de que las personas interesadas depositen
el importe de sus obligaciones en cualquier sucursal del país. En este
caso, el pago se entenderá efectuando en la fecha en que se realice
el depósito respectivo.
Cada órgano o ente de la Administración Pública, creará un sistema
de información centralizada, automatizada, ágil y de fácil acceso que
sirva de apoyo al funcionamiento de los servicios de atención al
público, disponible para éste y para el personal asignado a los
mismos, y en general, para cualquier funcionaria o funcionario de
otros órganos y entes, a los fines de integrar y compartir la
información, propiciando la coordinación y cooperación entre ellos de
acuerdo con el principio de la unidad orgánica. Así mismo, deberán
45 habilitar sistemas de transmisión electrónica de datos con el objeto de
que envíen o reciban la información requerida en sus actuaciones
frente a la Administración Pública, por una parte y por la otra, que
dichos datos puedan ser compartidos con otros órganos y Entes de la
administración Pública de acuerdo con el referido principio. La
autoridad nacional unificada en materia de trámites administrativos,
previa consulta a los ministerios del poder popular con competencia
en materia de planificación y de tecnología, dictará las regulaciones
sobre los sistemas de información centralizada y de transmisión
36
electrónica de datos a los fines de correcta implementación de lo
dispuesto en el presente artículo.
Fuente de Información: elaborado por la autora con datos de la
LSTA. Publicado en Gaceta Oficial Extraoficial Nº 6.149 de fecha 18 de
Noviembre de 2014.
Se puede observar que estas bases legales permiten el acceso y uso de los
medios tecnológicos que sirvan de apoyo para incentivar y facilitar el pago de
las obligaciones tributarias de las personas a los órganos y entes de la
Administración Pública, y además agilizar una base de datos que puedan
compartir con otros órganos y administraciones públicas de la misma a los
fines de integrar y compartir la información, propiciando la coordinación y
cooperación entre órganos y administraciones creando un sistema de
información centralizada, automatizada, ágil y de fácil acceso que sirva de
apoyo al funcionamiento de los servicios de atención al público.
Cuadro Nº 4
Ley Especial contra los Delitos Informáticos (2001)
Comercio electrónico, prevé la sanción a la oferta engañosa:
El que ofrezca, comercialice o provea de bienes o servicios
mediante el uso de tecnologías de información y haga alegaciones
falsas o atribuya características inciertas a cualquier elemento de
dicha oferta de modo que pueda resultar algún perjuicio para los
26
consumidores, será sancionado con prisión de uno a cinco años y
multa de cien a quinientas unidades tributarias, sin perjuicio de la
comisión de un delito más grave”. Tipo penal que incluso puede
hacerse extensible a la promesa de pronta entrega, sancionando la
mala logística en una operación de comercio electrónico.
Fuentes de información: Adaptación por la autora con datos de la Ley
37
de Delitos Informáticos (2001). Publicado en Gaceta Oficial Nº 37.313
de fecha 30 de octubre 2001.
El presente artículo brinda la protección integral de los sistemas que utilicen

tecnologías de información, así como la prevención y sanción de los delitos
cometidos contra tales sistemas o cuales quiera de sus componentes, o de los
delitos cometidos mediante el uso de dichas tecnologías, para aquellos que
ocasione perjuicios a los beneficiarios. Considerando esta norma es evidente
que se garantiza el adecuado uso y confiabilidad de la implementación de las
tecnologías como medio garante para la eficiencia y eficacia en calidad de
prestación de servicios, entre otros.
Cuadro N° 5
Código Orgánico Tributario (2020)
A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la
Administración Tributaria, se tendrá como domicilio de las personas
jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela: El lugar donde
esté situada su dirección o administración efectiva. El lugar donde
se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se
conozca el de su dirección o administración. El lugar donde ocurra
32
el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes. El que elija la Administración Tributaria, en caso de
existir más de un domicilio según lo dispuesto en este artículo, o sea
imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.
En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las
33 actuaciones de la Administración Tributaria se practicarán: En el
domicilio de su representante en el país, el cual se determinará
conforme a lo establecido en los artículos precedentes. En los casos
en que no tuvieren representante en el país, en el lugar situado en
Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotación,
38
o en el lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento
permanente o base fija. El lugar donde ocurra el hecho imponible,
en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes
La Administración Tributaria podrá establecer un domicilio fiscal

electrónico obligatorio para la notificación de comunicaciones o
actos administrativos, que requiera hacerle a los sujetos pasivos.
Dicho domicilio electrónico tendrá preferencia respecto de los
34
previstos en los artículos 31, 32 y 33 de este Código. El
funcionamiento y formalidades relativas al domicilio fiscal
electrónico será regulado por la Administración Tributaria.
La compensación extingue, de pleno derecho y hasta su
concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del
contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas
procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos,
igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las
más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios,
siempre que se trate del mismo sujeto activo.
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en

cualquier momento en que deban cumplir con la obligación de pagar
49 tributos, intereses, multas y costas procesales o frente a cualquier
reclamación administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad
de un pronunciamiento administrativo previo que reconozca su
derecho. El contribuyente o su cesionario estarán obligados a
notificar de la compensación a la oficina de la Administración
Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito
para la procedencia de la compensación, y sin perjuicio de las
facultades de fiscalización y determinación que pueda ejercer la
Administración posteriormente. La falta de notificación dentro del
lapso previsto, generará la sanción correspondiente en los términos
39
establecidos en este Código.
Fuentes de información: Adaptación por la autora con datos del
Código Orgánico Tributario (2020) Publicado en Gaceta Oficial
Extraoficial Nº 6.507.
En estos artículos se observa cómo se implanta en el sistema jurídico
tributario, el correo electrónico, como un mecanismo ágil y eficaz que permite
una comunicación más segura y rápida entre la administración tributaria y los
contribuyentes o responsables, visto de esta manera, se observa lo
indispensable del uso de las Tecnologías de la Información y Comunicación
(TICs) como una herramienta necesaria para mantener contacto con los
usuarios. Por otra parte, también hace mención del pleno derecho que tienen
los sujetos pasivos de realizar la solicitud de compensación de créditos
fiscales, específicamente el Impuesto al valor Agregado ante la administración
tributaria para el otorgamiento de devolución de dichos créditos fiscales.
Cuadro Nº 6
Plan de la Patria (2019 - 2025)
El presente objetivo señala consolidar un estilo científico,
tecnológico e innovador de carácter transformador, diverso,
creativo y dinámico, garante de la independencia y la soberanía
1.6.1.
económica, contribuyendo así a la construcción del modelo
productivo socialista, el fortalecimiento de la ética socialista y la
satisfacción efectiva de las necesidades del pueblo venezolano.
Desarrollar aplicaciones informáticas que permitan aumentar la
1.6.2.5.
eficacia en la atención de las necesidades sociales.
Profundizar las aplicaciones relacionadas con el Carnet de la Patria
1.6.2.5.1
y el Código VeQR.
Desarrollar las tecnologías y aplicaciones libres como plataformas
1.6.2.5.2.
de los sistemas públicos de la administración pública nacional.
40
Fuentes de información: Adaptación por la autora con datos (Plan de la
Patria, 2019-2025). Gaceta Oficial N° 6.446, de fecha lunes 8 de abril de
2019. Imprenta Nacional Caracas, Venezuela.
La importancia de estos objetivos está vinculada a la forma de como el Estado

venezolano apoya el desarrollo de tecnología y aplicaciones informáticas para
atender las necesidades de la población contribuyendo a la construcción de
un modelo productivo eficiente social, brindando oportunidad de ampliar las
plataformas ya existentes por parte del ejecutivo nacional para mejorar la
eficacia de la gestión pública y las administraciones públicas.
Ley del Banco Central de Venezuela (2014) Gaceta Extraordinaria N° 6.155
La ley mencionada establece el objeto, patrimonio, directorio, consejo asesor,

patrimonio, responsabilidades, funciones y manejo de reservas
internacionales. Adicionalmente, las características del sistema monetario
(Titulo II), Circulación y Curso Legal de las Especies Monetarias, Invertibilidad
Externa, las Transacciones Cambiarias y penalizaciones. En la Reforma de la
Ley, promulgada en 2014, la nueva normativa contempla la reformulación de
un total de cuatro artículos (31, 87,125 y 127) más la supresión de las
disposiciones transitorias número tres y seis y la reforma de la cuarta
disposición, que ahora pasaría a convertirse en la tercera. Así, se recomponen
y consolidan las reservas internacionales, se introduce una modificación en
cuanto a las transferencias al Fondo de Desarrollo Nacional (Fonden) y se
profundiza el principio de transparencia. Ley General de Instituciones del
Sector Bancario (2011) Constituye la herramienta establecida para dictar
medidas que regulen y fortalezcan el sistema bancario nacional, garantizando
la estabilidad y estimulando la competitividad. Queda establecido lo referente
a la regulación y control de las instituciones financieras y su órgano de
supervisión, la Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario.
41
La Superintendencia tiene como función la inspección, supervisión, vigilancia,
regulación y control de los bancos y otras instituciones financieras, casas de
cambio, operadores cambiarios fronterizos y empresas emisoras y operadoras
de tarjetas de crédito, tal como lo establece el artículo 213 de la Ley. Esta da
por sentado que el Estado establece que la Superintendencia no puede ser un
servicio de actuación limitada sino de control muy amplio.
En tal sentido, este instituto autónomo, para el año 2002 dicta la Resolución
No 147.02 de fecha 28 de agosto cuyo contenido son las Normas Relativas a
la Protección de los Usuarios del Servicio Financiero. Se originó como
resultado de una sentencia del Tribunal Supremo de Justicia relativa a la los
créditos indexados y los créditos de adquisición de vehículos 53 con reserva
de dominio bajo la modalidad de “Cuota Balón”. Se puede resumir su contenido
de la siguiente manera: 1. Los empleados de entidades bancarias, cuya
actividad sea la de atención al público, deben atender a todos y cada uno de
los requerimientos de los clientes y usuarios, logrando que se retiren
satisfechos con la información suministrada. 2. Los funcionarios de las
entidades bancarias deben mantener informados a todos los clientes y público
en general, sobre los servicios, productos y ofertas públicas que el banco
ofrece, así como también las tasas de interés, comisiones y gastos aplicables
a las operaciones pasivas y activas; esta información debe ser publicada en la
cartelera destinada para tal fin y distribuida en material publicitario. 3. Las
agencias u oficinas bancarias deben incorporar mecanismos para mejorar las
esperas excesivas de los clientes, y lograr que la presencia del usuario sea
cómoda y agradable. 4. Se debe dar atención especial a las personas
minusválidas, ancianos y embarazadas; para ello se utilizará una taquilla
especial y adaptada a sus requerimientos, la cual debe estar debidamente
identificada. 5. Los empleados encargados de la atención al usuario, serán los
responsables de atender y recibir los reclamos y requerimientos de
42
información de los clientes; igualmente observarán que éstos sean
canalizados ante la Unidad o Departamento de Atención al Cliente, la cual
debe existir en la estructura de la institución. 54 De esta manera, esta ley
define y regula el funcionamiento de los bancos y demás instituciones
financieras que tienen su asiento principal en el país, sin menoscabo de que
puedan tener representaciones en el extranjero. De igual manera define y
regula las atribuciones de los organismos establecidos por el Estado
venezolano, quien, en ejercicio de su función de supervisión y control,
determina y supervisa la actuación y funcionamiento de todas ellas. Así, en
cuanto a los organismos de supervisión y control, contempla lo relativo a la
Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario y el Fondo de
Protección Social de los Depósitos Bancarios.
El ámbito de aplicación de esta ley determina las instituciones financieras que

deben regirse por la misma. Así el artículo 2 establece: que se rigen por este
Decreto Ley los bancos universales, bancos comerciales, bancos hipotecarios,
bancos de inversión, bancos de desarrollo, bancos de segundo piso,
arrendadoras financieras, fondos del mercado monetario, entidades de ahorro
y préstamo, casas de cambio, grupos financieros, operadores cambiarios
fronterizos, así como las empresas emisoras y operadoras de tarjetas de
crédito. Asimismo, estarán bajo la inspección, supervisión, vigilancia,
regulación y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras las sociedades de garantías recíprocas y los fondos nacionales de
garantías recíprocas. Igualmente quedan sometidas a este Decreto Ley, en
cuanto les sean aplicables, las operaciones de carácter financiero que realicen
los Almacenes generales de depósitos.
Todos los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones

financieras y demás empresas mencionadas en este artículo, están sujetas a
la inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de la
43
Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario, a los reglamentos que
dicte el Ejecutivo Nacional, a la normativa prudencial que establezca la
Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario.; y a las Resoluciones
y normativa prudencial del Banco Central de Venezuela." Según se evidencia
del contenido de esta ley, las actividades y operaciones contenidas en la
misma, deberán realizarse de conformidad con sus disposiciones, el Código
de Comercio, la Ley del Banco Central de Venezuela, las demás leyes
aplicables, los reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional, a la normativa
prudencial que dicte la Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario,
así como a las resoluciones emanadas del Banco Central de Venezuela.
Ello permite inferir que el sistema financiero venezolano, como todo sistema,
es un complejo conjunto de elementos (organismos en este caso)
interrelacionados e interdependientes entre sí, que no pueden ser analizados
de manera aislada, sino por el contrario, el mismo está sujeto a un compendio
normativo global que de manera determinante, establece un blindaje de
carácter superior en la ejecución de sus ejecutorias, y donde participan todos
los entes gubernamentales que de alguna u otra manera tienen incidencia en
el desarrollo y ejecución de la actividad bancaria y financiera en el país.
Es importante destacar que la Asamblea Nacional de Venezuela aprobó en el

mes de abril del 2010, en primera discusión, el Proyecto de 56 Reforma de la
Ley del Banco Central de Venezuela (BCV), cuyo objetivo fundamental es
adecuar las funciones del BCV a la recién aprobada Ley Orgánica del Sistema
Financiero Nacional. El presidente de la Comisión Permanente de Finanzas,
diputado Ricardo Sanguino, (2010) subrayó que esta reforma busca fortalecer
las políticas monetaria y cambiaria, además de la incorporación y rectoría del
sistema de pagos. Con esta reforma, el Banco Central de Venezuela será
prestamista de última instancia para proveer liquidez a otras entidades
financieras y tendrá la posibilidad de manejar la información precisa sobre
44
quién pide las divisas, cuándo y con qué fines, para así agilizar el proceso para
las actividades productivas importantes. (p.12) En este sentido, la reforma
promueve un modelo productivo y participativo, adecuando los instrumentos a
los intereses del país para poder acelerar la marcha en la construcción de una
sociedad más justa y equitativa.
Conceptualización de las Variables
Cuadro N° 7 Conceptualización de Variables

Definición Nominal Definición Conceptual
1. Identificar la evasión fiscal Evasión Fiscal
del impuesto al valor Impuesto Al Valor Agregado
agregado (I.V.A) en los Puntos de ventas
puntos de ventas en el Año
2020.
2. Determinar las sanciones Sanciones materiales
materiales en la Ley Ley Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al Valor Agregado Evasión en los puntos de ventas
sobre la evasión fiscal en los
puntos de ventas del país.
3. Analizar las consecuencias Consecuencias de la evasión en los
de la evasión fiscal en los puntos de ventas
puntos de ventas, en los Incidencia en la recaudación del
establecimientos ubicados Impuesto al Valor Agregado.
en el país durante el año
2020 y su incidencia en la
recaudación del Impuesto al
Valor Agregado
Fuente: Tomado del Manual para la Presentación de los Trabajos
Especiales de Grados (2020).
45
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
El marco metodológico es la parte de la investigación donde se expone la

manera como se va a realizar el estudio, es aquel donde el investigador
expone las técnicas, métodos y procedimientos para el apoyo de los objetivos
pertinentes del respectivo estudio. Según, Balestrini (2006) el marco
metodológico:
Está referido al momento que alude al conjunto de procedimientos

lógicos, tecno-operacionales implícitos en todo el proceso lógico de
investigación, con el objeto de ponerlos en manifiestos y
sistematizarlos; a propósito de descubrir y analizar los supuestos
del estudio y de reconstruir datos, a partir de los conceptos
convencionalmente operacionalizados. (p. 50).
Tipo y Diseño de la Investigación
Tipo de la Investigación
El tipo de investigación se refiere a una investigación de campo, apoyada en

una investigación documental. De acuerdo al Manual de Trabajos de Grado,
de Especialización y Maestrías y Tesis Doctorales, (UPEL) (2014), la
investigación de campo es:
El análisis sistemático de problemas de la realidad, con el propósito
bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y
46
factores constituyentes, explicar sus causas y efectos o predecir su
ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera
de los paradigmas de investigación conocidos. (p. 269).
Se considera de campo, ya que se recogerá la información objeto de
estudio, sin manipularla o alterarla de ninguna manera, lo que le permite al
investigador vincularse directamente con el problema, conociendo la
realidad existente; en este caso, la cultura tributaria y su incidencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Por otra parte, el estudio se fundamenta en fuentes bibliográficas,

documentales, por lo que la investigación es de tipo monográfico documental.
Según Chávez (2004): “Los estudios documentales son aquellos que se
realizan sobre la base de documentos o revisiones bibliográficas”. De
acuerdo a lo planteado, es documental, puesto que se basa en la búsqueda,
análisis, crítica e interpretación apoyados en fuentes documentales
realizados por otros autores, de tipo impresa y electrónica referente a los
impuestos, cultura tributaria, cumplimiento de las obligaciones tributarias, con
el propósito de hacer nuevos aportes de conocimientos relacionados con la
materia.
Diseño de la Investigación
El estudio se orienta hacia una investigación de diseño no experimental

porque no se modifica ningún contexto del trabajo. Al respecto, Hernánde z,
Fernández y Baptista (2006) definen que la investigación no experimental “es
observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para después
analizarlos” (p.205), argumentan también “en este estudio no se constituye
situaciones, sino que se observan las ya existentes” y como cita Kerlinger y
Lee (2002) en Hernández y otros (2006), “En la investigación no experimental
no es posible manipular las variables o asignar aleatoriamente a los
47
participantes o tratamientos” (p.206).
Población y Muestra
Población
Según Acevedo y Rivas, (1999) “Población son todas las unidades de

investigación que seleccionamos de acuerdo con la naturaleza de un
problema, para generalizar hasta ella los datos recolectados”.
De acuerdo a Arias, (2006) “La población es un conjunto finito o infinito de

elementos con características comunes para los cuales serán extensivas las
conclusiones de la investigación. Ésta queda delimitada por el problema y por
los objetivos del estudio”. (Pág. 81).
Considerando el enfoque de Hurtado, (2016) “La población se refiere al

conjunto de unidades de estudio, de observación o de análisis, seleccionados
de acuerdo con la naturaleza del problema, definidos claramente por sus
características comunes. La población puede referirse a personas, empresas,
países, ciudades, entre otros” (p. 92).
En tal sentido, se puede inferir que la población constituye el objeto de la

investigación, siendo el centro de la misma y de ella se extrae la información
requerida para el estudio respectivo, es decir, el conjunto de individuos,
objetos, entre otros, que, siendo sometidos al estudio, poseen características
comunes para proporcionar los datos, por lo que son susceptibles de los
resultados alcanzados.
Para efectos de esta investigación, la población la constituye un grupo de
48
pequeños comerciantes, dedicadas a diversas actividades económicas de
ropa, comida, bisutería, zapatos ubicadas en sectores de Catia, el valle,
capitolio, la hoyada, sabana grande del Municipio Libertador del Estado
Distrito Capital, elegidas por sus semejanzas en el proceso de fabricación y
la implementación del polietileno como materia prima, extrayendo entre ellas
la muestra sujeta a estudio en el presente trabajo.
Muestra
Según Acevedo y Rivas, (1999) “Muestra es una parte de la población, es

decir, un número de individuos u objetos seleccionados científicamente, cada
uno de los cuales es un elemento de universo o población”. (p. 119).
Arias, (2006) “Muestra es un subconjunto representativo y finito que se extrae

de la población accesible”. (p. 83).
De acuerdo a Hurtado, (2016) “La muestra constituye un subconjunto de la

población; debe poseer las características del conjunto, y ser representativa
del mismo” (p. 92).
De la población, por razones prácticas, es conveniente tomar muestras o

partes representativas, pues se ha determinado que no es necesario
investigar todas las personas, cosas o elementos presentes en el universo, o
revisar todos los documentos existentes sobre el problema para obtener la
información precisa del fenómeno y poder llegar a derivar conclusiones.
Es por ello que la muestra definida para el presente estudio se encuentra

representada por un grupo de pequeños comerciantes, dedicadas a diversas
actividades económicas de ropa, comida, bisutería, zapatos ubicadas en
sectores de Catia, el valle, capitolio, la hoyada, sabana grande del Municipio
49
Libertador del Estado Distrito Capital.
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Las técnicas de recolección de datos, recogen información que permitirán

orientar el resultado de la investigación. Al respecto, Arias (2006), explica que
“se entenderá por técnica, el procedimiento o forma particular de obtener
datos o información” (p.67). Complementa dicho autor la definición al
establecer que es “cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital),
que se utiliza para obtener, registrar o almacenar información.
En función de los objetivos específicos formulados, vale señalar que las

técnicas de recolección de datos que se emplearán serán la observación
directa y la encuesta. Méndez C. (2008), señala que, la observación directa
es:
Es el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos
rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema
conceptual previo y con base en ciertos propósitos definidos
generalmente por la conjetura que se quiere investigar. En ella el
investigador forma parte activa y asume comportamiento del grupo
observado donde estudia los fenómenos en las condiciones en que
se procesen espontáneamente, es decir el observado, deja a la
naturaleza actuar con sus propios recursos, observa, asocia,
registra y analiza las cosas. (p.154).
Esta técnica permitirá al investigador detectar opiniones, situaciones,

expresiones y otros datos primarios, que le ayudarán a orientar o enfatizar los
aspectos importantes del estudio. Otra técnica que se utilizará será la
encuesta. Según Arias (2006) “es una técnica que pretende obtener
información que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de sí
50
mismos, o en relación con un tema en particular” (p.72). De esta manera, en
la investigación se utilizará esta técnica la cual consiste en un conjunto de
preguntas dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin
de conocer estados de opinión o hechos específicos.
Entrevista: Según Arias, F. (2006), “es una técnica basada en un dialogo o

conversación cara a cara, entre el entrevistador y el entrevistado acerca de un
tema previamente determinado, de tal manera que el entrevistador pueda
obtener la información requerida” (pág. 73).
A tal efecto, se empleó la entrevista semi-estructurada, que, de acuerdo a

Arias, F (2006) señala que “aun cuando existe una guía de preguntas, el
entrevistador puede realizar otras no contempladas inicialmente. Esto se debe
a que una respuesta puede dar origen a una pregunta adicional o
extraordinaria” (pág. 74). En este sentido, esta técnica permitió formular
preguntas directas con ítems para la obtención y recolección de datos de
manera directa y confiable de los componentes de la muestra; al respecto.
En este orden de ideas, se requirió del diseño de un instrumento de recolección

de datos, en la figura de una guía de entrevista, constitutivo de (10) preguntas
un grupo de pequeños comerciantes, dedicadas a diversas actividades
económicas de ropa, comida, bisutería, zapatos ubicadas en sectores de
Catia, el valle, capitolio, la hoyada, sabana grande del Municipio Libertador del
Estado Distrito Capital. Con la finalidad de recabar información que verificaría
la variable del estudio.
Elaboración de instrumentos
Una vez realizado la operacionalización de las variables, se procedió con la

elaboración del instrumento cuya base fundamental se cimienta en la
51
operacionalización antes mencionada, ya que, según Hurtado, Y. (2016) “… el
instrumento debe estar relacionado directamente con los indicadores de cada
variable considerada…” (p. 96). Es por ello que, es necesario identificar las
variables para su posterior medición mediante sus respectivos indicadores, los
cuales permitirán la formulación de las preguntas contenidas en el instrumento
seleccionado.
Validez y Confiabilidad del Instrumento
Validación del instrumento
Según Fidias, A. (2006) la validez de un instrumento “significa que las

preguntas o ítems deben tener una correspondencia directa con los objetivos
de la investigación. Es decir, las interrogantes consultarán solo aquello que se
pretende conocer o medir” (pág. 79). En este sentido, se seleccionó el tipo de
validación, previa documentación en fuentes metodológicas, para su
respectiva elaboración.
Posteriormente, el instrumento fue validado por los especialistas en el área

metodológica y con criterios de expertos del área de Ciencias Fiscales
mención Rentas, cumpliendo con los requisitos tanto metodológicos como de
contenido, todo ello enmarcado dentro de los requerimientos descritos en el
Manual para elaboración y presentación de trabajos académicos de la Escuela
Nacional de Administración y Hacienda Pública, (ENAHP-IUT).
Confiabilidad del instrumento
De acuerdo a Hurtado, Y. (2006) la confiabilidad del instrumento “es una

prueba que se hace para conocer si su aplicación a diferentes sujetos u objetos
de estudio y en condiciones idénticas produce los mismos resultados” (pág.
96). En efecto, se llevó a cabo la selección de la muestra, representada por el
52
grupo de pequeños comerciantes, dedicadas a diversas actividades
económicas de ropa, comida, bisutería, zapatos ubicadas en sectores de
Catia, el valle, capitolio, la hoyada, sabana grande del Municipio Libertador del
Estado Distrito Capital. Y por ende se le aplico el instrumento de recolección
de datos.
Mediante la aplicación de la entrevista se pudo recabar la información

necesaria para proseguir con el análisis de los datos respectivos con la
finalidad de dar respuesta a los objetivos planteados en la presente
investigación.
Plan de análisis de los datos
Luego de obtenida la información a partir de la aplicación del instrumento a la

muestra seleccionada, el análisis de los mismos se realizará bajo el paradigma
cualitativo, apoyándose en las técnicas lógicas tales como el análisis el cual,
según Duarte (2015) “permite establecer relaciones causa-efecto y, por ende,
descompone la realidad en todas sus partes con el fin de estudiar las
relaciones que las une” (p.87), desarrollando un estudio interpretativo de los
resultados cuantitativos.
El análisis de los datos obtenidos, hace referencia a los resultados extraídos

en cada ítem del entrevistado, los cuales se reflejan de forma analítica. En este
sentido, al llevar a cabo un análisis crítico de los datos recabados permitió
discriminar en profundidad la información y aproximarlos a los indicadores
establecidos para orientar la investigación.
Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la Investigación
Las estrategias de investigación utilizadas en la Evasión Fiscal Del Impuesto
53
Al Valor Agregado (I.V.A) en los puntos de ventas y su incidencia en la
recaudación tributaria. Año 2020, se definen en total concordancia con los
objetivos planteados en la investigación. Es por ello, que las actividades
realizadas para alcanzar este propósito, se cumplieron de la siguiente manera:
Fase I: Ampliación del Marco Teórico
Al tener identificado, planteado y formulado el problema de investigación, se

procedió a obtener la información necesaria para sustentar teóricamente el
desarrollo de la investigación, fundamentándose en trabajos anteriores y en
fuentes documentales de tipo bibliográficas, a fin de profundizar en la temática
abordada, lo cual permitió elaborar el análisis, las conclusiones y
recomendaciones que conducirían al logro de los objetivos planteados.
Fase II: Elaboración, Prueba y Aplicación del Instrumento de Recolección

de Datos.
En el marco de esta etapa del proceso, se elaboraron los instrumentos para la

recolección de los datos necesarios para el estudio, luego se sometió a la
correspondiente prueba de validación para verificar su estructura metodológica
y se aplicó a la muestra seleccionada a fin de obtener la información precisa
requerida por el estudio para alcanzar los objetivos propuestos.
Fase III: Presentación, Análisis e Interpretación de los Datos Obtenidos.
Se realizó el análisis correspondiente de los datos derivados de la aplicación

del instrumento a la muestra seleccionada, con el propósito de conocer en
detalle sus opiniones, utilizando para ello las bondades que ofrece las técnicas
lógicas en cuanto a la utilización de métodos como el análisis y la síntesis.
54
Una vez obtenida y sistematizada la información, se realizaron los
correspondientes análisis, los cuales se efectuaron sobre la base de la
interpretación de cada uno de los ítems contenidos en el instrumento, para
luego verificarlos con los objetivos de la investigación.
Fase IV: Elaboración de las conclusiones, Recomendaciones y la

Propuesta
Finalmente se procedió a la elaboración del conjunto de consideraciones

fundamentales de acuerdo a los resultados alcanzados en el análisis de la
información obtenida en la investigación en plena concordancia con los
objetivos del estudio, para producir las recomendaciones necesarias.
En este marco, se diseñó y se presentó La Evasión Fiscal Del Impuesto Al

Valor Agregado (I.V.A) en los puntos de ventas y su incidencia en la
recaudación tributaria. Año 2020, cuya implementación permitirá solucionar la
problemática referida con lo cual se considera haber alcanzado los objetivos
que inicialmente fueron planteados, a partir de las diferentes interrogantes de
la investigación.
55
CAPITULO IV
RESULTADOS
Los Resultados de la Investigación
Una vez recopilada la información, se realizará un análisis individual de los

resultados obtenidos en la entrevista aplicada, para la cual se elaboró un
cuestionario de tres preguntas abiertas con el fin de obtener respuestas
específicas que permitan analizar La Evasión Fiscal Del Impuesto Al Valor
Agregado (I.V.A) en los puntos de ventas y su incidencia en la recaudación
tributaria. Año 2020
Luego de aplicar el instrumento de recolección de datos se procede al análisis

e interpretación de los resultados para mostrar de forma cualitativa la
información suministrada y recopilada para la concreción de los objetivos
específicos de la presente investigación.
Análisis e Interpretación de Resultados
En este sentido, se presentarán los resultados de la investigación, de acuerdo

con los objetivos específicos propuestos:
Una vez realizada la labor de recolectar los datos obtenidos mediante la

aplicación de los instrumentos respectivos, se procede a laborar y graficar la
información que contribuirá con la compresión e ilustración del problema. A
continuación, se presentan los resultados relacionados directamente con los
objetivos específicos y los argumentos teóricos.
56
Ítem 1. ¿Sabe usted si se paga comisión por el uso de punto de ventas?
Cuadro 8. Comisión en puntos de ventas
Opción Frecuencia Porcentaje

SI 100 100%
NO 0 0%
TOTAL 0 100%
Fuente: Encuesta realizada. (2020)
0; 0%
100% SI
NO
Gráfico N° 1. Conocimientos sobre pago de la comisión por usar

punto de Venta
Fuente: comerciantes de locales. (2020)
Análisis. Los resultados obtenidos muestran, que el 100% de los encuestados

tienen conocimiento de que se cobra comisión por uso del punto de venta
Ítem 2. ¿Qué porcentaje de comisión paga usted por el uso del punto de
ventas?
57
Cuadro 9. Porcentaje comisiones que se pagan por el uso del punto de
venta
N° comerciantes % Comisiones pagadas Emisión de factura

1 5 No
17 1 No
3 2 No
10 3 No
4 3 No
3 3 No
2 0 No
Fuente: Locales Comerciales del sector Catia, el valle, capitolio, la hoyada .
(2020)
Análisis. Los resultados obtenidos muestran, el 100% no emite factura por el

uso del punto de ventas y en porcentaje de pago más frecuente es de 3%.
Ítem 3. ¿Usted Declara y Paga usted IVA por las ventas de sus productos que
le pagan por el punto de venta?
Cuadro 10. Declaración y pago de IVA por parte de los comerciantes de

Catia, el valle, capitolio y la hoyada
N° comerciantes Declara y Paga IVA

1 NO
17 NO
3 NO
10 NO
58
4 NO
3 SI
2 SI
Fuente: Locales Comerciales del sector Catia, el valle, capitolio, la hoyada .
(2020)
Análisis. Los resultados obtenidos muestran, que el 80% de los comerciantes

no declara ni paga IVA de sus productos vendidos tales como zapatos,
bisutería, ropa, entre otros que le pagan por el punto de venta, mientras que
el 20% de los comerciantes si declaran y pagan IVA
En Venezuela a partir de los años 50 creció de manera significativa la

economía informal. El desarrollo de este tipo de economía es típica del
deterioro de las condiciones económicas de la nación, puesto que surgió para
aliviar principalmente los problemas del desempleo, asimismo, representó una
actividad emergente para el sustento económico del hogar y la sobrevivencia
familiar, ya que la misma se lleva a cabo a través de un sin fin de actividades
como la venta de cualquier tipo de mercancías u objetos en la vía pública, la
reparación de artefactos domésticos, la prestación de servicios puerta a
puerta, los servicios de transporte público, entre otros.
Así pues, la economía informal en Venezuela está representada por todas

aquellas actividades económicas que se realizan fuera de los parámetros de
legalidad y que tienen un amplio sector que refleja desequilibrios socio-
económicos evidentes. La ocupación informal es importante resaltar que la
misma abarca aproximadamente 5,5 millones de personas actualmente.
No obstante, La escasez de dinero en efectivo agobia a los venezolanos en

medio de la crisis económica más intensa que han vivido en su historia.
Conseguir billetes para pagar el transporte público, estacionamiento o comprar
59
comida, requiere invertir horas de espera en bancos o cajeros e incluso hasta
pagar por ellos. Ante la dificultad de conseguir efectivo, los comerciantes
informales se vieron amenazados por la disminución de las ventas de los
diferentes productos que comerciaban.
Por ello, se vieron en la necesidad de comenzar a realizar sus operaciones a

través de canales electrónicos, es decir, transferencias y puntos de venta,
dificultándose para ellos obtener el último mencionado, debido a a las
exigencias que coloca la banca, es decir, tener legalmente una empresa
registrada, donde se indique la actividad del comerciante; de aquí surgió a que
aquellos vendedores informales comenzaran a alquilar puntos de venta a otros
comerciantes legalmente registrados.
Esto ha traído como consecuencia, que los precios aumenten

despiadadamente, debido a las altas comisiones que cobran los dueños de los
puntos de venta a los comerciantes, y que ellos añaden al precio del producto
final. Esta práctica que se venía presentando en una parte del comercio
informal, se extiende ahora a abastos e, incluso, las llamadas “mesitas” de
alimentos que se ven en las calles. Debido a la diferencia de los precios de los
productos cuando se cancela en efectivo y cuando se realiza a través de
puntos de venta, acarree que aumente aún más la demanda de efectivo,
convirtiendo aún más difícil, la tarea de conseguirlo de forma fácil y segura en
las entidades Bancarias.
Sin embargo, más allá de analizar las consecuencias, hay que estudiar
aquellos aspectos que han salido a la luz, debido a la mafia de alquiler de
punto de ventas, entre ellas, lo visible que se hace la evasión tributaria por
parte de los contribuyentes y la falta de control por parte de la administración
tributaria, puesto que los ingresos a banco de los contribuyentes deben estar
atado a los ingresos declarados.
60
Se puede observar, que la Administración Tributaria no está realizando un
control sobre los contribuyentes, debido a que no logran detectar la falla a nivel
contable en conciliación bancaria de aquellos comerciantes formales que
alquilan sus puntos de ventas para actividades que no están relacionadas con
la actividad habitual de su empresa.
Por otro lado, la administración tributaria debería tomar en cuenta realizar

estudios más a fondo acerca de los trabajadores públicos, como consecuencia
de que, así como muchos comerciantes informales no logran obtener puntos
de venta, otros si, de forma ilícita, a través de gestores. Estos gestores son
trabajadores y trabajadoras de diversos bancos y consorcios. Las cifras que
cobran estos individuos son astronómicas, lo que se pudiera traducir a
defraudación al estado.
Entonces, luego de haber expuesto esto, se puede inferir que la falla realmente
es atribuible a la Administración Pública, tanto de la Administración Tributaria,
por la falta de fiscalización a los diversos comercios y el estudio a fondo de su
contabilidad, como a la Banca por no realizar constantes seguimiento a las
empresas legalmente constituidas que tengan en su disposición puntos
electrónicos.
61
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Cuando se concluye en el trabajo de investigación se debe llevar un orden con

los objetivos específicos planteados y que estos a su vez ayuden a responder
el objetivo general. Para las recomendaciones, usualmente se hacen según
los resultados que se obtuvieron en la investigación para mejorar la situación
que se estudió o buscar posibles consecuencias que pueden surgir y como
mejorarlas o evitarlas.
Conclusiones
Para dar respuesta al objetivo específico N° 1, sobre cómo es la evasión fiscal

del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los puntos de ventas en el Año 2020
Lo que se pudo identificar en el contexto de las transacciones por compra y
venta de bienes y servicios, en puntos de venta del año 2020 fue, una muy
débil política pública por parte de las instituciones encargadas de la materia
de defensa y protección del consumidor, y del comerciante en muchos casos
particulares, lo que accionó ,una anarquía general de los precios, en la que los
comerciantes, por diversos argumentos, como la reposición de inventarios, la
volatilidad en la inflación, la pérdida de valor de la moneda nacional, la falta de
un mercado cambiario oficial, por la falta de producción nacional, la falta de
herramientas tecnológicas que permitieran hacer un mejor control y
seguimiento, de las transacciones por este medio, entre muchos otros y no
menos importantes aspectos, cobraban, márgenes de ganancias
distorsionados, que no correspondían a los márgenes de ganancia legalmente
establecidos, o establecidos en sus propias contabilidades, y estos márgenes,
por diversas formas, eran maquillados y no enterados al fisco nacional,
ocasionando una inmensa pérdida y fuga de ingresos materiales y monetarios
62
a la nación, enterada al Estado, por el cobro de IVA e ISLR, y destinada a la
aplicación de políticas que mejoran la calidad de vida de la población.
En otro aspecto para responder al Objetivo específico N° 2, Determinando las

sanciones materiales en la Ley Impuesto al Valor Agregado sobre la evasión
fiscal en los puntos de ventas del país.
Las causas de ley que ocasionaron que las personas naturales o jurídicas,
quedaran enmarcadas dentro de las sanciones por evasión fiscal, en la
modalidad de pago por puntos de venta, están:
Sanciones materiales en la Ley Impuesto al Valor Agregado
• Quien pague con retraso los tributos debidos, en el término de un (1)

año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación 0,28% por día
hasta 100%.
• Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de un

(1) año contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación. 0,28% por
día hasta 100% + 50% del monto adeudado.
• Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos
(2) años contados desde la fecha en que debió cumplir la obligación 0,28% por
día hasta 100% + 150% del monto adeudado.
• Cuando la Administración Tributaria efectúe determinaciones conforme

al procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones previsto
en el Código, 30% sobre la cantidad del tributo.
63
• Quien, mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción
establecida en el artículo 119, cause una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones,
exoneraciones u otros beneficios fiscales, 100% hasta 300% del tributo
omitido.
• Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos, 100% al 500% de

las cantidades indebidamente obtenidas.
Según el Código Orgánico Tributario del año 2020: Un ilícito material es la

falta, omisión o retraso de los montos de los tributos gravados por la
Administración Tributaria, ejemplo el retraso u omisión en el pago de los
tributos o de sus porciones, anticipos, incumplimiento de la obligación de
retener o percibir tributos, obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
En el COT (2020) son ilícitos materiales:
• El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

Sanción:
Pago en el término de 1 año, contado desde la fecha en que debió cumplir la

obligación, multa de 0,28% del monto adeudado por cada día de retraso hasta
un máximo de 100%.
Pago fuera del término de 1 año, contado desde la fecha en que debió cumplir
la obligación, será sancionado adicionalmente con una cantidad de 50% del
monto adeudado.
64
Pago fuera del término de 2 años, contados desde la fecha en que debió
 El retraso u omisión en el pago de anticipos.

 Por omitir el pago de anticipos 100% de los anticipos omitidos.
 Por incurrir en retraso del pago de anticipos 0,05% de los anticipos
omitidos por cada día de retraso hasta un máximo de 100%
 El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
 Por no retener o no percibir 500% del tributo no retenido o no percibido.
 Por retener o percibir menos de lo que corresponde 100% de lo no
retenido o no percibido.
 Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas
receptoras de fondos nacionales fuera del plazo 5% de los tributos retenidos o
percibidos, por cada día de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de
cien (100) días.
 Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas 1.000% del monto
sin perjuicio de la aplicación de la pena privativa de libertad
 La obtención de devoluciones indebidas.
 Sanción de multa de 100% a 500% de las cantidades indebidamente
obtenidas.
 Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportación o importadas para el consumo en el régimen
aduanero territorial que corresponda.
 Sanción de 500 UT y el comiso de las especies gravadas.
 Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su expendio.
Finalmente, para dar respuesta al Objetivo específico N° 3, sobre las

consecuencias de la evasión fiscal en los puntos de ventas, en los
65
establecimientos ubicados en el país durante el año 2020 y su incidencia en la
recaudación del Impuesto al Valor Agregado.
En lo Político
Desde una visión política, la evasión fiscal en los establecimientos

comerciales, es la incapacidad que tendría el Estado en conjunto con sus
instituciones para planificar, organizar, ejecutar, u controlar, pasadas,
actuales, u futuras políticas públicas, que correspondan al mejoramiento de la
calidad de vida de la población y áreas circundantes a estos establecimientos.
La evasión fiscal, no permite mantener equilibrios en la gestión entre las
instituciones públicas y privadas, a la hora de la toma de decisiones, para
reparar una calle, avenida, añadir nuevos elementos, que aumentan el valor
de la zona comercial, y que genera una mayor actividad y visita a estos
establecimientos.
En lo Económico
Desde la visión económica, la evasión fiscal en los establecimientos, debilita y

empobrece al Estado, afectando su capacidad monetaria, de cara a la creación
y mantenimiento de los servicios públicos y los recursos a ellos asignados.
Aumenta la especulación, crea corrupción, estafa económica a la población y
al erario público.
En lo Social
En la parte social, crea malestar general, desinterés en los asuntos del Estado,
por su inacción, ante la falta de políticas que corrijan estas distorsiones,
aumento de la brecha social entre los que tienen mucho, y los que menos
66
tienen, en el sentido de las riquezas, ante escases de recursos y su distribución
mayoritaria en pocas manos.
Recomendaciones
 Acordar e impulsar entre las instituciones públicas y privadas un nuevo

conjunto de normas fiscales, adaptadas a los contextos políticos, económicos,
y sociales actuales, que permitan evitar la evasión fiscal a través de estas
modalidades de pago por puntos de ventas.
 Investigar qué elementos individuales o empresariales de la sociedad

venezolana, inciden, en la proliferación de la evasión fiscal, normándolos, y
sancionándolos severamente en los casos que hubiere lugar.
 Mejorar tecnológicamente, los medios de control y supervisión de la

actividad económica en comercios y establecimientos, que permitan minimizar
prácticas evasivas, con puntos de venta.
 Desarrollar políticas, que culturicen permanentemente a la población

sobre los nocivos de la evasión fiscal, y los daños económicos, sociales, éticos,
y morales, que ocasionan en la sociedad.
67
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Rondón, José. (2016). Políticas Económicas Implementadas por el Estado

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de Administración y Hacienda Pública, ENAHP-IUT. Caracas,
Venezuela.
71

Esp. Estaba M., Ailsa M. Johandrina Nicoll Osuna

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y

LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) EN

Tutora de Contenido: Autora:

Caracas, Mayo de 2022

LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) EN

Tutora de Contenido: Autora:

Caracas, Mayo de 2022

Capítulo II. Marco teórico referencial............................................................8

Capítulo III: Métodos y técnicas de la investigación..................................46

Capítulo IV. Resultados de la investigación.............................................56

Capítulo V. Conclusiones y Recomendaciones

1 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) .........31

1 Conocimientos sobre pago de la comisión por usar punto de

En mi carácter de tutor de contenido del Trabajo Especial de Grado Titulado

En la ciudad de Caracas, a los ____ días del mes de ___________ de 2022.

En mi carácter de tutor metodológico del Trabajo Especial de Grado titulado

En la ciudad de Caracas, a los _____ días del mes de ______ de 2022.

La Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública – Instituto

Con una calificación cualitativa de___________________________________

Este Trabajo Especial de Grado fue aprobado con las siguientes

Firma del Jurado: _________________ __________________

A Dios por ser el inspirador de mi vida, mi motor fundamental para seguir

A mi abuelita Antonia Osuna (QEPD) por hacer de mi una gran persona a

A mi madre Zoraida Osuna por brindarme los recursos, por apoyarme,

A mis sobrinos Antonio y Joselis por brindarme compañía a través de sus

A todo el resto de mi família, amigos que de una u otra forma me han

Gracias a mis profesores, por su aprendizaje, amistad, guía, apoyo,

A la ENAHP por ser mi casa de estudios, de aprendizaje, desarrollo,

Gracias a mis tutores Ailsa y Rodolfo, por su paciencia, dedicación,

Gracias a mis amigos, a mi equipo de trabajo, a Yeniree a Ransés a

Gracias a los que me han colaborado, apoyado, a los que, de una

Descriptores: Iva, Incidencia, Recaudación, Administración Tributaria ,

La evasión fiscal en los puntos de ventas en los comercios establecidos se la

La evasión fiscal no solo significa generalmente una pérdida de ingresos

En otro sentido, las sanciones materiales en la Ley Impuesto al Valor Agregado

En consecuencia, la evasión generada por la falta de control de los puntos de

Finalmente, el presente trabajo busca realizar un análisis de la evasión fiscal

Capítulo I. El problema, Antecedentes del problema, Planteamiento del

Capítulo II. Marco teórico referencial, antecedentes de la investigación, Bases

Capítulo III, se describe el Marco Metodológico, donde se desarrolla el diseño

Capítulo III: Métodos y técnicas de la investigación, Tipo y modalidad de la

Capítulo IV. Resultados de la investigación, Conclusiones, y

Planteamiento del Problema

Venezuela en la actualidad ha tenido que diversificar los métodos de

De igual manera, se siguen designando a mayor número de empresas como

A pesar de los intentos de la Administración Tributaria se le han abierto nuevos

La mayoría de los comerciantes minoristas no pagan tributos, ya que no son

Al no existir este tipo de control por maquina fiscal la administración deja de

De acuerdo a este análisis se plantean las siguientes interrogantes:

1. Identificar la evasión fiscal del impuesto al valor agregado (I.V.A) en los

Justificación e Importancia de la Investigación

El presente trabajo de investigación es trascendente para apoyar estudios en

Según lo expuesto por Balestrini (2006). El Marco Teórico es el resultado de

Los antecedentes reflejan los avances y el estado actual del conocimiento en

En este sentido diversos estudios se han realizado en torno a este tema. A

Para la realización de la presente investigación se consultaron otros trabajos

González (2017), realizó una investigación titulada Cumplimiento de los

El fin general es verificar si dicho incremento influía de manera significativa en

La presente investigación sirve como antecedente, pues muestra aspectos

Licones (2015), en su trabajo de grado titulado Lineamientos de

Rico (2020), realizó una investigación titulada Incidencia Sobre la

En la ciudad de Caracas, a los días del mes de _______ de 2022.

En la ciudad de Caracas, a los _ días del mes de __ de 2022.

Firma del Jurado: _ __