Saneamiento Contable de Construcciones en Curso PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA

PRESENTACION RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN
GOBIERNOS LOCALES
PRESENTADO POR:
BACHILLER HUAYNATE OBANDO, SONIA
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO - PERÚ
2015
i
ASESORA
MG. SONIA A. HUAMAN DE SANTANA

______________________________________________________
ii
DEDICATORIA:
Dedico el presente a la memoria de mi querido
padre Germán Huaynate Baldeón quien
siempre me motivó para ser una persona de
bien en la sociedad.
A mi querida madre Victoria Obando quien me
expresa siempre su amor incondicional, y a mi
querido esposo Carlos y mis hijos Carlos y
Andreita quienes son la razón de mi vivir.
A Dios supremo por permitirme estar en esta
vida.
iii
AGRADECIMIENTO:
A los docentes de la Facultad de Contabilidad
por haberme brindado los conocimientos
necesarios en mi formación profesional durante
los años que estudié en esta prestigiosa
universidad y a mi esposo que con su
perseverancia y apoyo ha permitido la
culminación del presente trabajo de
investigación.
iv
SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA
PRESENTACION RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN
GOBIERNOS LOCALES.
INDICE
DEDICATORIA:............................................................................................................iii
AGRADECIMIENTO:....................................................................................................iv
INDICE ..........................................................................................................................v
RESUMEN ................................................................................................................. viii
INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................x
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ....................................................................... 1

1.1.1. Descripción del Problema. ................................................................................... 1
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................ 3
1.2.1. Problema General:................................................................................................. 3
1.2.2. Problemas Específicos: ........................................................................................ 3
1.3. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 3
1.3.1. Objetivo General: ................................................................................................... 3
1.3.2. Objetivos Específicos: ........................................................................................... 3
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN............................................................... 4
1.5. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS. ........................................................................ 5
1.5.1. Hipótesis General: ................................................................................................. 5
1.5.2. Hipótesis Específico: ............................................................................................. 5
1.6. OPERACIONALIZACION E INDICADORES. ........................................................... 5
1.6.1. Operacionalización de las variables................................................................... 5
1.6.2. Indicadores de variables ...................................................................................... 5
1.7. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN. .................................................................... 6
v
1.7.1. Método .................................................................................................................... 6
1.7.2. Tipo de la Investigación: ...................................................................................... 7
1.7.3. Nivel de la Investigación: ..................................................................................... 7
1.7.4. Población:............................................................................................................... 7
1.7.5. Muestra: .................................................................................................................. 9
1.7.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ........................................ 9
1.7.6.1. Técnica.…………………………………………………………………………………….……….…9
1.7.6.2. Instrumento……………………………………………………..……………………………………9
CAPITULO II
MARCO TEORICO DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE Y

GOBIERNOS LOCALES
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................................ 10

2.2. BASES TEÓRICAS ....................................................................................................... 12
2.2.1. Saneamiento Contable ....................................................................................... 12
2.2.1.1. Marco Normativo ................................................................................... 12
2.2.1.2. Importancia, objetivo y características ............................................... 13
2.2.2. Gobiernos Locales .............................................................................................. 15
2.2.2.1. Constitución Política del Perú. ............................................................ 15
2.2.2.2. Ley Orgánica de Municipalidades N°27972 ...................................... 16
2.2.2.3. Origen y Finalidad. ................................................................................ 16
2.2.2.4. Tipos o Clases de Municipalidades. ................................................... 17
2.2.2.5. Los Órganos de los Gobiernos Locales............................................. 17
2.2.2.6 La Administración Municipal y Estructura Orgánica. ........................ 17
2.2.2.7 Régimen Económico en los Gobiernos Locales. ............................... 18
2.2.3. La Municipalidad Distrital de Pucará en el contexto de los Gobiernos
Locales .................................................................................................................. 19
2.2.3.1. Ley de creación política. ....................................................................... 19
2.2.3.2. Organización .......................................................................................... 19
2.2.4. La Contabilidad y los Estados Financieros ..................................................... 23
2.2.4.1. Definición, importancia, finalidad y objetivos. ................................... 23
2.2.4.2. Razonabilidad de la Información Financiera ..................................... 25
vi
CAPITULO III
SANEAMIETO CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION

FINANCIERA EN GOBIERNOS LOCALES
3.1. SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO. .................. 26

3.1.1 Construcciones en Curso.................................................................................... 27
3.1.2 Obras Públicas y Liquidaciones de Obras. ...................................................... 28
3.1.2.1. Obras Públicas....................................................................................... 28
3.1.2.2. Pasos a seguir para la ejecución de una obra pública. ................... 28
3.1.3. Depreciación de Construcciones en Curso. ................................................... 36
3.1.4. Políticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable. ............ 38
3.2. PRESENTACION RAZONABLE DE LA INFORMACION FINANCIERA. ............. 40
3.2.1. Razonabilidad y Fiabilidad de la Información Financiera. ............................ 40
3.2.2. Bases para la Presentación Razonable y Fiable de la Información
Financiera ............................................................................................................. 41
CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

PARA LA OBTENCIÓN DE OBJETIVOS PLANTEADOS
4.1. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA DE

CAMPO ......................................................................................................................... 43
4.2. PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN
CURSO – VIGENTE ................................................................................................... 54
4.2.1. Etapas del Proceso de Saneamiento Contable de Construcciones en
Curso ..................................................................................................................... 57
4.3. PROPUESTA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SANEAMIENTO CONTABLE DE
CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
PUCARÁ ....................................................................................................................... 67
4.3.1. Directiva de Saneamiento Contable…………………...…………………………….…….67
4.3.2. Casos Prácticos .................................................................................................. 69
4.3.3. Documentación Del Proceso De Saneamiento Contable ............................. 79
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 105
RECOMENDACIONES ............................................................................................. 107
BIBLIOGRAFÍAS ....................................................................................................... 108
A N E X O S ................................................................................................. 111
vii
RESUMEN
Debido a la existencia de observaciones, inconsistencias, errores y
deficiencias encontradas en los Estados Financieros en rubro de Edificios,
Estructuras y Activos No Productivos del Estado de Situación Financiera los
mismos que afectan la razonabilidad y veracidad de la información de las
Entidades Públicas
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad transparentar la
información contable, hacerla más razonable y ofrecer información de calidad a
los usuarios y organismos rectores, por el cual se implementó el proceso de
Saneamiento Contable orientado a corregir y eliminar posibles errores de las
cuentas que no tienen sustento y respaldo real y documentario, corregir las
cuentas sobrevaloradas o no consideradas en los Estados Financieros a
efectos de que la información contable refleje la imagen fiel y transparente de la
situación económica, financiera y patrimonial de la entidad, determinando la
existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afecta el patrimonio
público, incorporando o retirando, eliminando o castigando los valores de

viii
acuerdo a su estado situacional permitiendo la presentación razonable de los
Estados Financieros.
El mismo que permitirá determinar resultados contables transparentes,
razonables y confiables para la toma de decisiones, a la vez tener información
fiable, consistente y oportuna para la elaboración de la Cuenta General de la
República.
Recordamos a los funcionarios y servidores públicos vinculados al
Saneamiento Contable haga de este trabajo de investigación un soporte y
estímulo para la aplicación adecuada de los procedimientos que se relacionan
con la depuración de la información contable y, consecuentemente, contribuya
a mejorar la labor de quienes, de manera permanente, se desempeñan como
responsables de la administración de los recursos públicos así como de la
información generada.
PALABRAS CLAVE: Saneamiento Contable, razonabilidad, Estados
Financieros, Gobiernos Locales.
ix
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación titulado “SANEAMIENTO
CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA PRESENTACION
RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN GOBIERNOS
LOCALES”, tiene como propósito determinar resultados contables
transparentes, razonables y confiables para la toma de decisiones,
especialmente el Estado de Situación Financiera (rubro de Edificios,
Estructuras y Activos No Productivos), que se considera como la fotografía
momentánea de la entidad pública. En ese sentido se requiere que la imagen
sea lo más nítida posible para reflejar una visión clara o transparente de la
misma.
Así mismo como consecuencia de la existencia de observaciones,
inconsistencias y deficiencias encontradas en los Estados Financieros, la
ejecución de obras en proceso de culminación así como las obras concluidas y
no liquidadas técnica y financieramente son problemas latentes en la mayoría
de entidades públicas; debido a ello las obras concluidas, denominadas por lo
general “Construcciones en Curso” tiene problemas de diversa índole, por todo
ello, considero de suma importancia el proceso de regularización y

x
Saneamiento Administrativo y Contable, permitiendo descargar definitivamente
de la información financiera aquellos saldos incorrectos, que previo análisis y
comprobación merecen su regularización.
El presente trabajo se ha estructurado en forma sistemática, ordenada y
comprensible que comprende cuatro capítulos los cuales son:
CAPITULO I: Planteamiento Metodológico.
Se desarrolla el planeamiento metodológico en el ámbito de los Gobiernos
Locales, considerando como muestra de investigación a la Municipalidad
Distrital de Pucará, como consecuencia de la existencia de observaciones a
los Estados Situación Financieros que afectan las razonabilidad y veracidad,
para el cual se ha planteado el presente trabajo de investigación, el mismo que
nos permitirá describir la situación actual objeto de investigación,
conocimiento, identificación de situaciones futuras y establecer la dirección del
estudio y lograr los objetivos de corrección como parte del Saneamiento
Contable.
CAPITULO II: Marco Teórico del Proceso de Saneamiento Contable y
Gobiernos Locales.
Se definen a los Gobiernos Locales, su origen, finalidad, clases de
municipalidades, organización y su régimen económico, así mismo comprende
el marco teórico del proceso de Saneamiento Contable, su importancia,
objetivos y características. Del mismo modo se considera a la Municipalidad
xi
Distrital de Pucará en el contexto de gobiernos locales, tales como su ley de
creación política, organización y administración municipal
CAPITULO III: Saneamiento Contable y la Razonabilidad de la Información
Financiera en Gobiernos Locales.
Comprende el desarrollo de las variables dependientes e independientes como
son: El Saneamiento Contable de Construcciones en Curso y Razonabilidad de
la Información Financiera, que a su vez describe Construcciones en Curso,
Obras Públicas y Liquidaciones de Obra, así mismo la razonabilidad y fiabilidad
de la Información Financiera.
CAPITULO IV: Presentación, Análisis e Interpretación de Resultados para la
Obtención de Objetivos Planteados.
En este capítulo se aborda el Saneamiento Contable vigente y el propuesto,
que son los resultados de la investigación para el cual se desarrolló una
encuesta a la unidad de análisis - Municipalidad Distrital de Pucará, analizando
e interpretando los resultados del mismo, se desarrolla las etapas del Proceso
de Saneamiento Contable de Construcciones en Curso y se plantea casos
prácticos con la documentación concerniente.
LA TESISTA
xii
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1.1. Descripción del Problema.
El presente trabajo de investigación se realiza en el ámbito de la
Contabilidad Gubernamental de los Gobiernos Locales de la
Provincia de Huancayo en el sector de la Municipalidad Distrital de
Pucará, como consecuencia de la existencia de observaciones,
inconsistencias, errores y deficiencias encontradas en los Estados
Financieros, los mismos que afectan la razonabilidad y veracidad
de la Información Financiera por el cual requieren con suma
urgencia ser sometidos a procesos de saneamiento contable,
relacionados con los distintos componentes del Estados de
Situación Financieros o partidas tales como: caja y bancos,
existencias, construcciones en curso, anticipos otorgados a
funcionarios y proveedores, cuentas por cobrar, otras cuentas del
1
activo y pasivo; permitiendo descargar definitivamente de la
información aquellos saldos incorrectos que previo análisis y
comprobación merecen su regularización.
Así mismo es un hecho cierto y demostrable que en los Estados
Financieros figuran y continúan revelando saldos irreales no
sustentados, con una antigüedad significativa sin contar durante
mucho tiempo con un mecanismo técnico ni legal que permita el
saneamiento contable.
Por otro lado la ejecución de obras públicas en proceso de
culminación así como las obras concluidas y no liquidadas técnica
y financieramente son problemas latentes debido a múltiples
factores, entre ellos la falta de documentación técnica y financiera,
información que sustente su ejecución que incluye también el
expediente técnico y otros documentos necesarios para su
liquidación; falta de recepción de obras y otros. Debido a ello las
obras concluidas denominadas por lo general construcciones en
curso, que tienen problemas de diversa índole deben ser sometidas
al proceso de saneamiento contable y buscar las mejores
alternativas de solución, de acuerdo a las circunstancias que se
presenten.
El no implementar las acciones del proceso de Saneamiento
Contable conllevaría no transparentar la información a no hacerla
confiable ni razonable para la toma de decisiones, ni poder ofrecer
información de calidad a los usuarios y organismos rectores
2
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General:
¿Cómo el Saneamiento Contable de Construcciones en Curso
permitirá la presentación razonable de la información financiera
en Gobiernos Locales?
1.2.2. Problemas Específicos:
a.- ¿Cómo las acciones de depuración, incorporación y ajustes de
Construcciones en Curso permitirán guardar los criterios de
razonabilidad de la información financiera en Gobiernos
Locales?
b.- ¿En qué medida la aplicación de las NIC-SP 3 en el
Saneamiento Contable de Construcción en Curso, contribuirá a
la razonabilidad y fiabilidad de la información financiera en
Gobiernos Locales?
1.3. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Objetivo General:
Proponer la implementación del Saneamiento Contable de
Construcciones en Curso para la presentación razonable de la
Información Financiera en Gobiernos Locales.
1.3.2. Objetivos Específicos:
a.- Implementar las acciones de depuración, incorporación y
ajustes de Construcciones en Curso los mismos que permitan
3
guardar los criterios de razonabilidad de la Información
Financiera en Gobiernos Locales.
b.- Proponer la aplicación de las NIC-SP 3 en el Saneamiento
Contable de Construcciones en Curso para ofrecer de manera
razonable y fiable la Información Financiera en Gobiernos
Locales.
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
En lo referente al desarrollo de presente trabajo de investigación, se
lleva a cabo tomando en consideración la importancia que tiene el
Proceso de Saneamiento Contable, el cual permitirá descargar
definitivamente de la Información Financiera aquellos saldos incorrectos,
que previo análisis y comprobación merecen su regularización. Lo
importante de todo ello es que se presenten y revelen los Estados
Financieros en forma íntegra y razonable especialmente el Estado de
Situación Financiera, que es considera como la fotografía momentánea
de la entidad pública. En ese sentido, se requiere que la imagen sea lo
más nítida posible para reflejar una visión clara o trasparente de la
misma.
La presente investigación propone la aplicación de los procedimientos
que conllevan a la depuración y saneamiento de la información contable
que a la vez constituye un aporte importante en la Administración de los
Gobiernos Locales
4
1.5. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS.
1.5.1. Hipótesis General:
La implementación del Saneamiento Contable de Construcciones
en Curso permite la razonabilidad de la Información Financiera
en Gobiernos Locales.
1.5.2. Hipótesis Específico:
a.- La aplicación de acciones de depuración, incorporación y
ajustes de Construcciones en Curso permite guardar los
criterios de razonabilidad de la Información Financiera en
Gobiernos Locales.
b.- La aplicación de las NIC-SP 3 en el Saneamiento Contable de
Construcciones en Curso permite la razonabilidad y fiabilidad
de la Información Financiera en Gobiernos Locales.
1.6. OPERACIONALIZACION E INDICADORES.
1.6.1. Operacionalización de las variables
a. Variable Y: Saneamiento Contable de Construcciones en Curso.
b. Variable X: Información Financiera.
1.6.2. Indicadores de variables
Indicadores de variable Independiente “Y”
a. Saneamiento Contable de Construcciones en Curso.
 Y1 Saneamiento Contable
 Y2 Aplicación de los NIC-SP 3
Indicadores de variable Dependiente “X”
5
b. Información Financiera.
 X1 Razonabilidad
 X2 Fiabilidad
1.7. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN.
Diseño Metodológico:
1.7.1. Método
a. Inductivo
El método Inductivo obtiene conocimientos de lo particular a lo
general. Establece preposiciones de carácter genera inferidas de
la observación y estudio analítico de hechos y fenómenos
particulares.
Por ejemplo mediante las acciones del proceso de Saneamiento
Contable de construcciones en curso nos permitirá la
razonabilidad de la Información Financiera en Gobiernos
Locales.
b. Descriptivo
Consiste en describir las características de los hechos o
fenómenos, analizando cómo ha ido evolucionando y evaluar las
características más relevantes. Con este método describiremos
todos los aspectos del proceso de Saneamiento Contable el que
nos permitirá la razonabilidad de la información financiera en
Gobiernos Locales.
6
1.7.2. Tipo de la Investigación:
El presente trabajo de investigación es aplicada porque tiene como
objetivo resolver problemas prácticos para satisfacer las
necesidades de la sociedad, utilizando conocimientos teóricos.
1.7.3. Nivel de la Investigación:
La investigación se encuentra enmarcada en el Nivel Descriptivo –
Explicativo. Es descriptivo porque es aquella en la que se reseñan
las características, rasgos de la situación o fenómeno objeto de
estudio, analiza cómo se presenta ese fenómeno; y explicativo
porque se explicará por qué ocurre tal fenómeno o por qué las
variables están relacionadas (causa- efecto).
El que nos permitirá detallar aspectos más relevantes del
problema objeto de estudio en un momento y tiempo determinado
ya que se desea describir una realidad y en este caso son los
errores que presenta el rubro Construcciones en Curso y su
afectación a los Estados Financieros en la Municipalidad Distrital
de Pucará.
1.7.4. Población:
La Población de estudio del presente trabajo de investigación
estuvo compuesta por los 28 Distritos que pertenecen a la
Provincia de Huancayo, y cada uno cuenta con su propia
municipalidad, los cuales son:
 Municipalidad Provincial de Huancayo.
 Municipalidad Distrital de Carhuacallanga.

7
 Municipalidad Distrital de Chacapampa.
 Municipalidad Distrital de Chicche.
 Municipalidad Distrital de Chlca.
 Municipalidad Distrital de Chongos Alto.
 Municipalidad Distrital de Chupuro.
 Municipalidad Distrital de Colca.
 Municipalidad Distrital de Cullhuas.
 Municipalidad Distrital de El Tambo.
 Municipalidad Distrital de Huacrapuquio.
 Municipalidad Distrital de Hualhuas.
 Municipalidad Distrital de Huancán.
 Municipalidad Distrital de Huasicancha.
 Municipalidad Distrital de Huayucachi.
 Municipalidad Distrital de Ingenio.
 Municipalidad Distrital de Pariahuanca.
 Municipalidad Distrital de Pilcomayo.
 Municipalidad Distrital de Pucará
 Municipalidad Distrital de Quichuay.
 Municipalidad Distrital de Quilcas.
 Municipalidad Distrital de San Agustín de Cajas.
 Municipalidad Distrital de San Jerónimo de Tunán.
 Municipalidad Distrital de San Pedro de Saños.
 Municipalidad Distrital de Santo Domingo de Acobamba.
 Municipalidad Distrital de Sapallanga.
8
 Municipalidad Distrital de Sicaya.
 Municipalidad Distrital de Viques.
1.7.5. Muestra:
Se considera como unidad de análisis a la Municipalidad Distrital
de Pucará, la misma que muestra de forma intencionada y dirigida
a las dieciséis personas funcionario y servidores que laboran en
esta Municipalidad, y que están directamente relacionados al tema
de Saneamiento Contable.
1.7.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
1.7.6.1. Técnicas
Son los medios mediante los cuales se procede a recoger
información requerida en función de los objetivos de la
investigación:
 Encuestas.
 Análisis Documental.
 Tabulación de cuadros con cantidades y
porcentajes.
 Formulación de Gráficos.
 Otras que fueron necesarias.
1.7.6.2. Instrumentos
Son herramientas específicas que se emplean en el
proceso de recojo de datos:
 Cuestionario
9
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO DEL PROCESO DE SANEAMIENTO

CONTABLE Y GOBIERNOS LOCALES
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
Según el CPC. Juan Mayor Gamero (2011). Saneamiento Contable en
el Sector Público, nos menciona que el objetivo del Saneamiento contable
consiste en, depurar la información contable de manera que los Estados
Financieros (Balance General, Estado de Gestión, Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo) expresen de forma
fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de la entidad1.
Según el CPC. Juan Francisco Álvarez Illanes (2012). Como
consecuencia de la existencia de observaciones en informes de auditoría
a los Estados Financieros del ejercicio 2010, ejercicio anteriores y
probablemente durante el ejercicio 2011, realizadas a las diversas
entidades del Sector Público, se ha observado que existen dictámenes
que contienen opiniones con salvedad, opinión adversa o abstención de
1
CPC. JUAN MAYOR GAMERO, Saneamiento Contable en el Sector Público: GESTION PUBLICA Y
DESARROLLO, Sistema Nacional de Contabilidad; Octubre 2011: C5.
10
opinión, en algunos casos basados principalmente en observaciones de
gran magnitud que afectan la razonabilidad y veracidad de los Estados
Financieros que requieren con suma urgencia ser sometidos a proceso de
saneamiento, físico, legal y contable, relacionados con los distintos
componentes de los Estados Financieros … .2
Por su parte el Gobierno Regional de Lima - Directiva N° 002-2013-
GRL.-SGRA/CSC – Transferencia de Proyectos de Inversión por
Saneamiento Contable en el Gobierno Regional de Lima. (2013), señala
que “….tiene Expedientes de Obras Públicas Liquidadas pendientes de
transferir, que en su mayoría corresponde a años anteriores al Ejercicio
2010 las mismas que han sido materia de observación en auditoria a los
Estados Financieros del Gobierno Regional de Lima y que pueden ser
tratadas mediante las disposiciones de la Ley de Saneamiento Contable;
que ha dispuesto el Estado con el fin de sincerar la información contable,
de manera que los Estados Financieros expresen en forma fidedigna la
realidad económica, financiera y patrimonial de las Entidades Públicas,
las mismas que forman parte de la Información de la Cuenta General de
la Nación. ….”3
2
C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes. ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL, Perú: Pacífico Editores. 2012
3
Resolución Gerencial General Regional N° 074-2013-GRL/GGR Lima – Perú [01 de Octubre de2013].
Disponible en: http:/www.regionlima.gob.pe/sisresoluciones/documentos/
11
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. Saneamiento Contable
Es el proceso mediante el cual las entidades del Sector Público
realizan acciones de depuración, ajustes, reclasificaciones e
incorporación de información Financiera y Contable a fin de
establecer la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que
afectan al patrimonio institucional, con la finalidad de que guarden
criterios de razonabilidad, integridad y transparencia en las Cuentas
Públicas.
2.2.1.1. Marco Normativo
Que según Ley N°29608 se regula la obligatoriedad de
las Entidades del Sector Público para implementar las
acciones de Saneamiento de la Información Contable con
el objeto de depurar la información contable inconsistente,
de manera que los Estados Financieros se revelen en
forma razonable y fidedigna la realidad económica,
financiera y patrimonial de las Entidades Públicas.4
Así mismo mediante Directiva N° 003-2011-EF/93.01
se establecen los Lineamientos Básicos para el Proceso de
Saneamiento Contable para el Sector Público.5
Del mismo modo mediante Resolución Directoral N°
011-2011-EF/51.01 se aprueba y difunde el manual de
4
LEY N° 29608 “LEY QUE APRUEBA LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA CORREPONDIENTE AL
EJERCICIO FISCAL 2009” – EL PERUANO – NORMAS LEGALES - 4 Nov. 2010 - pag.428627.
5
Descargas|Directivas|Por Instrumento [en línea]. Perú. Publicado: 13 abril 2011. Disponible en:
www.mef.gob.pe › Normatividad › Directivas.
12
procedimientos para las acciones de saneamiento contable
de las entidades gubernamentales.6
2.2.1.2. Importancia, objetivo y características
El proceso de saneamiento contable es IMPORTANTE
porque permitirá que se presenten y se revelen los
Estados Financieros en forma íntegra y razonable,
especialmente en el Estado de Situación Financiera, que
se considera como la fotografía momentánea de la Entidad
Pública. En ese sentido se requiere que la imagen sea lo
más nítida posible para reflejar una visión clara y
transparente de la misma.
Mediante el proceso de saneamiento las entidades del
sector público realizarán acciones de depuración, ajustes,
reclasificaciones e incorporación de información financiera
y contable a fin de establecer la existencia real de bienes,
derechos y obligaciones que afecten al patrimonio
institucional con la finalidad que guarden criterios de
razonabilidad, integridad y transparencia en la cuentas
públicas.
En el Sector Público, en ocasiones se pueden observar
situaciones críticas, incongruencias en la cuenta de los
estados financieros. Errores voluntarios u ocasionados, ello
implica analizar, corregir y eliminar posibles errores, las

6
Descargas|Resoluciones Directorales| Por Instrumento [en línea]. Perú. Publicado: 08 agosto 2011.
Disponible en: www.mef.gob.pe › Normatividad › Resoluciones Directorales.
13
cuentas que no tienen sustento y respaldo real y
documentario, corregir las cuentas sobre valoradas o no
consideradas en los Estados Financieros a través de un
proceso de saneamiento contable cuyo OBJETIVO debe
centrarse en transparentar la información, hacerla más
razonable, si se quiere ofrecer información de calidad a los
usuarios y organismos rectores, considerar a efectos de la
información contable que se procesa, el actualizar los
saldos de forma razonable y debidamente respaldada por
documentos legales y confiables.
El proceso de saneamiento contable comprende las
siguientes CARACTERÍSTICAS:
 Es temporal.
 Se documenta a través de papeles de trabajo.
 Es objeto de depuración toda la información que forme
parte de los Estados Financieros.
 Los procedimientos aplicados no tendrán efectos fiscales o
de fiscalización.
 El proceso de saneamiento estarán sustentados en
papeles de trabajos, informes y expedientes de
saneamiento y se aplicarán normas de auditoría.
 Las decisiones para depurar o eliminar montos
significativos en los Estados Financieros requieren de un
acuerdo de la dirección, acuerdo de Concejo Regional o
Municipal.
14
 Es obligatoria.
 Las actas, decisiones del comité de saneamiento e
informes deben conservarse.
 Los documentos sustentatorios y papeles de trabajo que
deben conservarse estarán sujetos a control y auditoría.
2.2.2. Gobiernos Locales
2.2.2.1. Constitución Política del Perú.
Establece en su Artículo 194°, que las Municipalidades
Provinciales y Distritales son los Órganos de Gobierno
Local que gozan de autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
La estructura orgánica del gobierno local la conforma el
Concejo Municipal como órgano normativo y fiscalizador y
la Alcaldía como órgano ejecutivo, con las funciones y
atribuciones que les señala la ley.
Los Alcaldes y Regidores son elegidos por sufragio
directo, por un periodo de cuatro (4) años. Pueden ser
reelegidos. Su mandato es revocable e irrenunciable,
conforme a ley.
Los gobiernos locales son competentes para aprobar
su organización interna y sus documentos normativos
internos que regulan la misma.
15
2.2.2.2. Ley Orgánica de Municipalidades N°27972
Establece que los gobiernos locales son entidades
básicas de la organización territorial del estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos,
que institucionalizan y gestionan con autonomía los
intereses propios de las correspondientes colectividades,
siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorio,
la población y la organización.
Las municipalidades provinciales y distritales son los
órganos de gobierno promotores del desarrollo local, con
personería jurídica de derecho público y plena capacidad
para el cumplimiento de sus fines.
Los gobiernos locales gozan de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su
competencia.
La autonomía que la Constitución Política del Perú
establece para las municipalidades radica en la facultad de
ejercer actos de gobierno, administrativos y de
administración, con sujeción al ordenamiento jurídico.
2.2.2.3. Origen y Finalidad.
Las municipalidades provinciales y distritales se
originan en la respectiva demarcación territorial que
aprueba el Congreso de la República, a propuesta del
16
Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la
voluntad popular conforme a Ley Electoral correspondiente.
Los gobiernos locales representan al vecindario,
promueven la adecuada prestación de los servicios
públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y
armónico de su circunscripción.7
2.2.2.4. Tipos o Clases de Municipalidades.
Las municipalidades son Provinciales y Distritales.
Están sujetas a régimen especial las municipalidades de
fronteras y la Municipalidad Metropolitana de Lima. 8
2.2.2.5. Los Órganos de los Gobiernos Locales.
Son órganos de los gobiernos locales las
municipalidades provinciales y distritales.9
2.2.2.6 La Administración Municipal y Estructura Orgánica.
La administración municipal adopta una estructura
gerencial sustentándose en principios de programación,
dirección, ejecución, supervisión, control concurrente y
posterior. Se rige por los principios de legalidad, economía,
transparencia, simplicidad, eficacia, eficiencia,
participación y seguridad ciudadana.
La administración municipal está bajo la dirección y
responsabilidad del gerente municipal, funcionario de
7
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES Ley N° 27972 Pub. 27.05.2003 TITULO Preliminar ART. I, II, II, IV
8
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES Ley N° 27972 Pub. 27.05.2003 TITULO I, CAP.UNICO, ART.2
9
CONSTITUCION POLITICA DEL PERÚ, Artículo 194. Promulgada el año 1993.
17
confianza a tiempo completo y dedicación exclusiva
designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin
expresión de causa.10
La administración municipal está integrada por los
funcionarios y servidores públicos, empleados y obreros
que prestan servicios para la municipalidad y corresponde
a cada municipalidad organizar su administración de
acuerdo con sus necesidades y presupuesto.
La estructura orgánica de las municipalidades está
compuesta por:
 Órganos de gobierno y alta dirección.
 Órganos normativos y de fiscalización.
 Órgano de control.
 Órganos de coordinación y de participación.
 Órganos de asesoramiento.
 Órganos de apoyo.
 Órganos de línea.
 Órganos desconcentrados y descentralizados.
2.2.2.7 Régimen Económico en los Gobiernos Locales.
Las municipalidades se rigen por presupuestos
participativos anuales como instrumentos de administración
y gestión los cuales se formulan, aprueban y ejecutan
conforme a la ley de la materia, y en concordancia con los

10
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES Ley N° 27972 Pub. 27.05.2003 TITULO III CAP.I, SUB.CAP.I,
ART.26 y 27.
18
planes de desarrollo concertados en su jurisdicción. El
presupuesto participativo forma parte del sistema de
planificación.
Las municipalidades, conforme a las atribuciones que
le confiere el Art. 197° de la Constitución, regulan la
participación vecinal en la formulación de los presupuestos
participativos.
El presupuesto municipal debe sustentarse en el
equilibrio real de sus ingresos y egresos y estar aprobado
por el Concejo
Municipal dentro del plazo que establece la
normatividad sobre la materia11.
2.2.3. La Municipalidad Distrital de Pucará en el contexto de los Gobiernos
Locales.
2.2.3.1. Ley de creación política.
Ley N° 2926 - Ley de creación del Distrito de Pucará,
creado políticamente el 06 de Diciembre de 1918.
2.2.3.2. Organización
2.2.3.2.1. Órganos de Gobierno.
ÓRGANO DE GOBIERNO Y ALTA GERENCIA
a. Concejo Municipal
b. Alcaldía
11
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES Ley N° 27972 Pub. 27.05.2003 TITULO IV CAP.I, SUB.CAP.UNICO,
ART.53.
19
c. Gerencia Municipal
ÓRGANO CONSULTIVOS, DE PARTICIPACIÓN Y
COORDINACION
a. Comisiones de Regidores
b. Consejo de Coordinación local Distrital
c. Junta de Delegados Vecinales Comunales
d. Comité de Vigilancia del Presupuesto Participativo por
Resultados
e. Comité Distrital de Defensa Civil
f. Comité Distrital de Seguridad Ciudadana
g. Comité de Administración del Programa Vaso de Leche
ÓRGANO DE CONTROL
a. Órgano de Control Institucional
ÓRGANO DE ASESORAMIENTO
a. Unidad de Planificación, Presupuesto y Racionalización
b. Unidad de Asesoría Legal
ÓRGANO DE APOYO
a. Unidad de Secretaria General.
b. Unidad de Contabilidad.
c. Unidad de Tesorería.
d. Unidad de Recursos Humanos.
e. Unidad de Abastecimiento y Servicios Generales.
f. Unidad de Rentas.
ÓRGANO DE LÍNEA
a. Subgerencia de Infraestructura Pública y Desarrollo
20
Urbano y Rural.
a.1 Departamento de Planeamiento Urbano y Rural.
b. Subgerencia de Servicios Municipales y Desarrollo
Económico y Social.
b.1 Departamento de Servicios Públicos Locales.
b.2 Departamento de Desarrollo Económico y Humano.
2.2.3.2.2. Estructura Orgánica Administrativa.
21
Organigrama Funcional de la Municipalidad Distrital de Pucara12
CONCEJO MUNICIPAL COMISIÓN DE REGIDORES
CONSEJO DE COORDINACIÓN LOCAL

DISTRITAL
JUNTA DE DELEGADOS VECINALES

COMUNALES
UNIDAD DE CONTROL ALCALDÍA COMITÉ DE VIGILANCIA Y CONTROL DE

INSTITUCIONAL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
COMITÉ DISTRITAL DE DEFENSA CIVIL
COMITÉ DISTRITAL DE SEGURIDAD

CIUDADANA
UNIDAD DE SECRETARIA GENERAL Y

PROMOCIÓN INSTITUCIONAL
GERENCIA COMITÉ DE DESARROLLO

INTITUCIONAL
MUNICIPAL
UNIDAD DE PLANEAMIENTO,
PRESUPUESTO Y DESARROLLO
ORGANIZACIONAL
UNIDAD DE CONTABILIDAD UNIDAD DE ASESORIA LEGAL
UNIDAD DE TESORERÍA
UNIDAD DE RECURSOS
HUMANOS
UNIDAD DE ABASTECIMIENTO Y
SERVICIOS GENERALES
UNIDAD DE RENTAS
SUBGERENCIA DE
SUBGERENCIA DE SERVICIOS
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA Y
MUNICIPALES Y DESARROLLO
DESARROLLO URBANO Y RURAL
ECONOMICO Y SOCIAL
DEPARTAMENTO DE CATASTRO,
PLANEAMIENTO URBANO Y RURAL DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
PÚBLICOS LOCALES
DEPARTAMENTO DE DESAROOLLO
ECONÓMICO Y HUMANO
12
FUENTE: REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES – MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARÁ.
22
2.2.4. La Contabilidad y los Estados Financieros
2.2.4.1. Definición, importancia, finalidad y objetivos.
La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas
generales de contabilidad pública, a no ser que la ley
imponga otros criterios contables simplificados. Los
registros y libros respectivos deben de estar legalizados.
Fenecido el ejercicio presupuestal, bajo
responsabilidad del gerente municipal o quien haga sus
veces, se formula el balance general de ingresos y egresos
y se presenta la memoria anual, documentos que deben
ser aprobados por el concejo municipal dentro de los
plazos establecidos por el Sistema Nacional de
Contabilidad13.
Los Estados Financieros son un conjunto de estados
contables mediante los cuales se representa la situación
económica y financiera de la entidad, obtenida de las
transacciones operativas y de inversión durante un periodo
determinado bajo normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados, por lo tanto los estados
financieros, vienen a ser el producto final del proceso
contable y constituye una exposición de datos, valuados y
clasificados con criterios homogéneos para ser finalmente
13
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES Ley N° 27972 Pub. 27.05.2003 TITULO IV CAP.I, SUB.CAP.UNICO,
ART.54.
23
presentados en informes condensados sujetos a análisis e
interpretación.
Es IMPORTANTE porque sirve para obtener mediante
su análisis, conclusiones que permitan conocer el
movimiento de la entidad, reflejan a su vez una
combinación de hechos registrados y juicios analíticos.
A través de los Estados Financieros, hacemos conocer
a las entidades rectoras la posición de la entidad como
cuánto tiene, cuánto debe, cuál ha sido su magnitud de
inversión o su magnitud de transferencias de fondos
recibidos.
A través del estado de situación económica hacemos
conocer el comportamiento de los ingresos y gastos y
costos realizados para efecto de toma de decisiones.
Tiene como FINALIDAD señalar y establecer la
información básica que deben proporcionar las entidades a
la Dirección General de Contabilidad Pública, para la
elaboración de la Cuenta General de la República.
Resume e informa la situación económica, financiera y
patrimonial de la entidad, proporcionando información a los
niveles de decisión de la entidad.
Uniformiza la presentación de la información financiera
y presupuestaria por volúmenes y pliegos presupuestarios
que exige la Cuenta General de la República.
24
El Estado de Situación Financiera, Estado de Gestión,
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto y el Estado de
Flujo de Efectivo se complementan, ninguna de los estados
mencionados por si solos presentan un análisis completo
de la situación y de la marcha de la entidad, por lo tanto se
preparan y presentan juntos, como una sola unidad.
2.2.4.2. Razonabilidad de la Información Financiera
Una cualidad esencial de la información suministrada en los
Estados Financieros es que se considere que muestran la
imagen fiel, o presentan razonablemente la situación
financiera, el desempeño y los cambios en la posición
financiera de la entidad.
Según la NIC-SP N°01 Presentación de los Estados
Financieros, señala: .…” que la presentación razonable
requiere proporcionar la imagen fiel de los efectos de las
transacciones, así como de otros sucesos y condiciones,
de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en las NICSP. Anteriormente la NICSP 1 no
contenía guías sobre el significado de presentación
razonable”.14
14
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO – NIC SP [en línea]. Perú.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, Contabilidad Pública 2013. Disponible en
:http://www.mef.gob.pe
25
CAPITULO III
SANEAMIENTO CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA

INFORMACION FINANCIERA EN GOBIERNOS LOCALES
3.1. SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO.
La ejecución de obras públicas en proceso de culminación así como las
obras no concluidas y no liquidadas técnica y financieramente constituyen
un problema en la mayoría de entidades públicas, esto debido a múltiples
factores, entre ellos la falta de documentación técnica y financiera,
información que sustente su ejecución, que incluye también el Expediente
Técnico y otros documentos necesarios para su liquidación; la falta de
recepción de obra y por último la falta de inscripción de Registros Públicos
de los bienes inmuebles.
Debido a ello y tomando en consideración lo expuesto se propone que
el rubro Construcciones en Curso debe de ser sometido al Proceso de
Saneamiento y buscar las mejores alternativas de solución de acuerdo a
las circunstancias que se presente así mismo es necesario regularizar el
registro contable de construcciones en curso para que sea revelada en la
26
cuenta 1501 Edificios y Estructuras y alcancemos la razonabilidad y
fiabilidad en la información Financiera.
Por tanto el proceso de Saneamiento comprende todas aquella
acciones destinadas a lograr la regularización de la situación físico – legal y
financiera de los inmuebles para que en Registros Públicos figure inscrita
su realidad jurídica actual relacionada con los derechos reales que sobre
los mismos ejercitan las respectivas entidades y además regularizar los
bienes de dominio público ante la Superintendencia de Bienes Nacionales
cuya infraestructura concluida no ha sido comunicada al órgano rector.
3.1.1 Construcciones en Curso
Se denomina Construcciones en Curso a la obras en ejecución
que registran los costos incurridos por la entidad en la construcción o
ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales
institucionales o de servicio público, instalaciones, así como de otras
obra en proceso que serán utilizadas en labores operativas,
administrativas o que competen al sector. Una vez concluida dichas
obras, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra
directa, honorarios profesionales de dirección técnica, otros costos
indirectos, efectuados hasta el momento en que el bien quede
adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser
objetos de depreciación.
27
3.1.2 Obras Públicas y Liquidaciones de Obras.
3.1.2.1. Obras Públicas.
Son los trabajos de construcción civil que requieren,
dirección técnica, expediente técnico aprobado, mano de
obra, materiales e insumos, servicios varios, así como el
equipo necesario para ejecutarlos con cargo a las partidas
presupuestarias que estén aprobadas y asignadas
independientemente del origen de los recursos financieros y
comprende la construcción, reconstrucción, remodelación,
rehabilitación y mejoramiento de bienes inmuebles e
infraestructura pública, así como la ejecución de obras de
infraestructura, tanto urbana como rural y otras
construcciones necesarias para el cumplimiento de objetivos
señalados en los proyectos de inversión aprobados por el
SNIP (Sistema Nacional de Inversiones Públicas), que por
disposición de la ley sean destinados a un servicio público o
uso común; se considera también los desembolsos que se
incurren en servicios profesionales relacionados con la
misma, como proyectos, diseños, estudios y cualquier otro
de naturaleza intangible que preliminarmente se consideró
como un estudio de naturaleza análoga.
3.1.2.2. Pasos a seguir para la ejecución de una obra pública.
Brevemente resumiremos los pasos a seguir en la
elaboración de proyectos y ejecución de obras públicas-
28
Primero: Priorizar la idea proyecto o la solución de
problemas álgidos de la población.
Todo proyecto de inversión debe ser identificado asociado a
la forma como puede ser resuelta las necesidades o
problemas. Sea a través de la prestación de servicios
públicos o la ejecución de obras públicas, estas iniciativas
contienen ya una idea de costos o máximos presupuestales.
Luego se hace una lista de las iniciativas presentadas y se
ordenan de acuerdo a las prioridades (o importancia) que se
le pueda asignar.
Segundo: Elaborar el proyecto.
Es la etapa donde se plasma la idea proyecto y/o la solución
de los problemas latentes a través del desarrollo del
proyecto (estudios a nivel perfil, pre factibilidad, factibilidad,
etc.) que en sí, debe constituir la respuesta y solución a los
problemas o propuesta de desarrollo de iniciativas
económicas, no olvidemos que en un proyecto se incluyen
las obras públicas a ejecutar el desarrollo de actividades, el
equipamiento, etc.
Tercero: Buscar la declaratoria de viabilidad del
proyecto.
Consiste en sustentar la factibilidad o sostenibilidad del
proyecto a través de las distintas evaluaciones que será

29
sometido el mismo, Hasta lograr su aprobación a través de
la declaratoria de viabilidad, para lo cual, corresponde a la
unidad formuladora de proyectos de la entidad, elaborar los
perfiles proyecto aprobadas en el PIA (Presupuesto
Institucional de Apertura). Luego la Oficina de Proyectos de
Inversión (OPI) analiza el proyecto y declara su viabilidad, y
posteriormente se elabora y aprueba el expediente técnico.
Cuarto: Financiamiento del proyecto.
Proceso en el que la entidad propone las distintas fuentes de
financiamiento que solventen el proyecto, y debe generar y
considerar las condiciones financieras y económicas para
financiar el proyecto y asignar los créditos presupuestales
correspondientes, dando inicio a la ejecución del proyecto y
las obras de ingeniería.
Quinto: Inclusión del proyecto en el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA).
Se incorporan al presupuesto institucional de apertura, los
perfiles o estudios de pre-factibilidad de proyectos
priorizados y declarados viables, de manera tal que dichos
proyectos y obras públicas queden listos para su ejecución y
se realicen una correcta afectación presupuestal.
Sexto: Elaboración del expediente técnico.
El expediente técnico es el conjunto de documentos, planos,
especificaciones técnicas, cálculos, presupuestos y otros
30
documentos técnicos, que establecen las características,
dimensiones y otros aspectos de una obra pública, para su
valoración, contratación y ejecución, el mismo que
comprenderá básicamente lo siguiente: memoria descriptiva,
especificaciones técnicas, planos, metrados, presupuesto
base con su análisis de costos y cronograma de adquisición
de materiales y de ejecución de obra.
Séptimo: Definición de la modalidad de ejecución de
obra.
Para la ejecución de obras públicas, la entidad decidirá si la
obra se realizará por administración directa, obras por
contrata u obras por encargo basándose en un análisis
preliminar de fortalezas y debilidades para la ejecución de
obras publicadas en el ámbito de actividades, funciones y
competencias de la entidad, de su capacidad técnica, la
infraestructura necesaria para ejecutarla, la disponibilidad
administrativa, la disponibilidad de recursos humanos –
dirección técnica y personal operativo, recursos financieros
necesarios, así como el estudio comparativo del factor
costo/beneficio entre las alternativas de ejecutar obras por
administración directa u obras por contrata.
La modalidad de ejecución de obras públicas es:
a) Obras por Administración Directa.
31
Las obras por administración directa son aquellas
ejecutadas directamente por la entidad que emplea:
dirección técnica, personal técnico operativo, mano de obra
directa e indirecta, personal administrativo, maquinaria y
equipo y otros elementos necesarios para llevar a cabo la
construcción y puesta en marcha de las obras públicas, por
tanto, las entidades públicas podrán realizar obras por
administración directa, siempre que posean la capacidad
técnica y los elementos necesarios para tal efecto: personal
de obra, maquinaria y equipo necesario de construcción,
personal técnico, dirección técnica y materiales de
construcción que se requieran para el desarrollo de los
trabajos respectivos y podrán, según el caso, contar también
con toda la documentación necesaria, tales como el
expediente técnico y otros que aprueben su ejecución.15
b) Obras por Contrata.
Se entiende obras por contrata, aquellas ejecutadas por
terceros contratistas u otros en la que a través de un
contrato celebrado entre contratistas y la entidad ejecutan
una obra determinada y por la otra la entidad se compromete
a pagar el valor de la obra ejecutada que previamente ha
sido adjudicado mediante un proceso de selección. El
contratista que puede ser una persona natural o jurídica
15
CONTROL GUBERNAMENTAL – CIAT (Norma que regula la ejecución de las obras públicas por
Administración Directa – Resolución de Contraloría N°195-88-CG) pag.289
32
debe requerir el pago proporcional de acuerdo al avance
físico de la obra ejecutada por medio de valorizaciones que
proporcionara este.
c) Obras por Encargo.
Las obras por encargo constituyen una modalidad de
ejecución indirecta de obras públicas las mismas que serán
ejecutadas por otras entidades denominadas “encargada”
por petición de la otra entidad “encargante” quien
proporcionará los recursos financieros para la construcción
de la misma. El convenio debe contener:
 El “objeto” principal del encargo, es decir, la
ejecución presupuestal en sí misma, constituirá una finalidad
propia de la unidad ejecutora “encargada”, por lo que – como
regla general – todos los actos que realicen a efectos de
arribar a su cumplimiento son desde su concepción hasta su
ejecución, imputable únicamente a dicha entidad.
 La unidad ejecutora “encargante” debe realizar, en
estricto cumplimiento de los términos del convenio descrito,
una transferencia de fondos a favor de la unidad ejecutora
“encargada”, sin que ello signifique la injerencia directa de la
primera en la ejecución presupuestal que realice esta última.
Así mismo la unidad ejecutora “encargante” debe realizar las
transferencias de fondos a favor de la unidad ejecutora
“encargada” para la ejecución de las obras por encargo, en
33
estricto cumplimiento de los términos y cláusulas del
convenio descrito.
Octavo: Aprobación del expediente técnico y la
ejecución de la obra.
Antes de ser aprobado el expediente técnico debe estar
visado por los profesionales responsables de su elaboración
y por el ingeniero especialista encargado de su revisión.
Corresponde a la Gerencia de Infraestructura Pública
solicitar a la Gerencia General o Dirección de Administración
la aprobación del expediente técnico mediante la resolución
administrativa respectiva, para tal efecto adjuntará a su
solicitud el expediente técnico y la correspondiente
aprobación por parte del consultor encargado de la
supervisión en la elaboración del estudio.
La aprobación del expediente técnico y la ejecución de obras
públicas se aprueban mediante resoluciones del nivel
competente (gobiernos locales mediante resolución de
alcaldía) para ello se requiere contar con:
 Los estudios completos a nivel de construcción debidamente
revisados y aprobados por la entidad ejecutora (expediente
técnico aprobado), y tratándose de proyectos
multisectoriales, por los sectores interesados en la parte que
les compete, sujetándose en ambos casos a las
disposiciones y excepciones contenidas en las Normas
34
Técnicas del Sistema Nacional de Control y su
implementación.
 El presupuesto asignado y aprobado.
 La declaratoria de viabilidad del proyecto.
 La indicación de la modalidad de ejecución de la
obra.
 El financiamiento del proyecto.
Las obras deben ejecutarse de acuerdo a las
características y especificaciones técnicas aprobadas, o con
las modificaciones que se hubiere introducido en el proceso
de construcción, previa su aprobación por el órgano
competente.
Noveno: Ejecución de la obra.
Cualquiera sea la modalidad de ejecución adoptada, en esta
etapa, se realiza la obra propiamente dicha así como los
trabajos de ingeniería civil en los plazos, términos y
condiciones establecidos, por tanto, la entidad se encargará
de asegurar el cumplimiento de los procedimientos y
monitoreo permanentemente del desarrollo de la ejecución
de la obra.
Décimo: Liquidación y recepción de la obra.
La liquidación de obras consiste en elaborar el informe
técnico financiero detallado y ordenado en el que se da a
conocer el costo final de la obra ejecutada y se definen las

35
características técnicas con que la obra ha sido ejecutada.
Con ello, culmina la ejecución de la obra. En cuanto a la
recepción de la obra es el proceso a través de la cual se da
conformidad a las obras ejecutadas, la misma que debe
estar lista para la inscripción correspondiente a los registros
públicos cuando se trate de obras o construcciones de
dominio privado.
Una vez que la obra construida bajo la modalidad de
administración directa haya sido terminada, se realizarán las
correspondientes recepciones de los trabajos e ingeniería
ejecutados así como la liquidación, observando los
procedimientos previstos tanto en la Resolución de
Contraloría N° 195-88-CG, como en la ley de contrataciones
y su reglamento. La recepción constará en actas
correspondientes, que deberán ser suscritas por el director o
gerente técnico del proyecto, el director o gerente de
desarrollo físico e infraestructura pública y la comisión
nombrada para el efecto.
3.1.3. Depreciación de Construcciones en Curso.
Según COMUNICADO N° 005-2005-EF/93.01 se pone en
conocimiento que los funcionarios responsables del Área Contable y
Control Patrimonial, que para el cierre contable 2005 deberán
determinar el valor de las obras concluidas que estén en uso y que
hasta la fecha se encuentren registradas en la cuenta 333
Construcciones en Curso, para registrar y calcular en libros su

36
correspondiente depreciación con el fin de presentar
razonablemente su valor en los estados financieros.
Para tal efecto, la hoja de trabajo para formular el Balance
General cuenta con la opinión que permite efectuar la reclasificación
extracontable del saldo de las Construcciones en Curso en las
cuentas de su futuro registro definitivo para la presentación de la
información contable para la elaboración de la Cuenta General de la
República.
Luego de realizar la depuración o el incremento de importes en
Propiedad, Planta y Equipo, debe tener como contra partida la
cuenta 340103 Efectos de Saneamiento Contable – Ley 29608;
excepto en los casos de corrección de error en que se aplicarán la
NIC-SP 03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores.
Por otro lado el p. 71 de la NIC-SP 17 señala que, la
depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su
uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las
condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma
prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesará cuando
el activo sea dado de baja. Por tanto la depreciación no cesará
cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a
menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo si
se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por
37
depreciación podrá ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad
de producción.
Así mismo el p.68 de la NIC-SP 17 señala que la depreciación
del ejercicio se debe efectuar siempre de manera obligatoria a lo
largo del ejercicio, tomando como base el principio de entidad en
marcha.
3.1.4. Políticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable.
Los titulares de las entidades dispondrán que el personal de la
entidad brinde al Comité de Saneamiento y a las áreas responsables
del Proceso de Saneamiento Contable en las cuales se genere
información o sucedan hechos que afectan directa o indirectamente
la contabilidad de la entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo
a las siguientes acciones administrativas:
 Se tomarán en cuenta el análisis y la conciliación de los saldos
contables con las áreas respectivas que verifiquen su conformidad
y determinar las operaciones pendientes de registro, permitiendo
detectar diferencias y el origen de las mismas.
 Las cuentas contables objeto de saneamiento serán las que
resulten de la gestión administrativa realizada mediante acciones
de análisis, confirmación, inspección, observación, cuestionarios u
otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo
correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al
38
 Efectuar la búsqueda exhaustiva de evidencia documental interna
y externa para sustentar la realidad de cada partida contable
objeto de saneamiento. De no encontrarse evidencia documental
de respaldo para las partidas identificadas como objeto de
saneamiento contable, se aplicarán procedimiento administrativos
tendientes a su reconstrucción, sustitución o reposición, utilizando
mecanismos alternos de comprobación tales como
circularizaciones y requerimientos internos o externos para
establecer la existencia real de los bienes, derechos y
obligaciones.
 Con el acopio de la documentación e información suficiente y
pertinente las áreas involucradas elaborarán los expedientes de
saneamiento, de acuerdo al anexo N° 02 del Manual de
Saneamiento Contable y propondrán cada caso para
consideración del Comité de Saneamiento Contable.
 En el desarrollo del proceso de Saneamiento Contable de la
entidad, la Oficina General de Asesoría Jurídica, de haberla,
prestará la asesoría necesaria a cada dependencia y funcionarios
involucrados en el proceso de saneamiento contable. La
responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral
7 de la Directiva N° 003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia
de responsabilidades administrativas o legales, se comunicará
tales hechos a la Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al
Órgano de Control Institucional y/o a la Procuraduría Pública,
según corresponda.
39
 En el caso de la imposibilidad de determinar la presunción de
responsables, se tendrá en cuenta el expediente con todo lo
actuado (denuncia policial y sus resultados, informes de auditoría
u otros) y se derivará al Comité de Saneamiento Contable para su
depuración y registro en cuentas de orden.
3.2. PRESENTACION RAZONABLE DE LA INFORMACION FINANCIERA.
3.2.1. Razonabilidad y Fiabilidad de la Información Financiera.
Una cualidad esencial de la información suministrada en los
Estados Financieros, es que se considere que muestran la imagen
fiel, o presentan razonablemente la situación financiera de la
entidad. Se entiende como razonabilidad de los Estados
Financieros cuando esté libre de errores significativos, ya sea por
errores materiales, omisiones o fraude, se registre la totalidad de las
operaciones, reconocimiento y valuación pertinente de acuerdo a los
NIC-SP, para este propósito, se supone que los usuarios tienen un
conocimiento razonable de las actividades, de los hechos o sucesos
económicos acontecidos en la entidad, o lo que se podría esperar
para influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios
sobre la base de los estados financieros presentados en su
oportunidad.
En cuanto a fiabilidad, para que la información financiera sea
útil, debe también ser confiable, debe ser fiable a la realidad, y se
entiende por fiabilidad cuando esté libre de error material y de sesgo
o perjuicio, y los usuarios pueden confiar en que la imagen es fiel de

40
lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.
Para ser fiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se
puede esperar razonablemente que represente. Así por ejemplo, un
balance debe representar fielmente las transacciones y demás
sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos y
patrimonio neto de la entidad en la fecha de la información, siempre
que cumplan los requisitos para su reconocimiento.
Por lo tanto, la información financiera debe servir de instrumento
para que los diferentes usuarios fundamenten sus decisiones
relacionadas con el control y optimización de los recursos públicos
en procura de una gestión pública eficiente y transparente, para lo
cual se deberá revelar con razonabilidad la información que
conforma los Estados Financieros.
3.2.2. Bases para la Presentación Razonable y Fiable de la Información
Financiera
Toda la información revelada en los Estados Financieros debe
ser susceptible de comprobaciones y conciliaciones exhaustivas o
aleatorias, internas o externas que acrediten y confirmen su
procedencia y magnitud, observando siempre la aplicación estricta
de las normas internacionales de contabilidad emitidas por la
dirección general de contabilidad pública, para el registro de hechos
o sucesos económicos.
41
Las entidades públicas tendrán en cuenta las diferentes
circunstancias por las cuales se registraron e incluyeron en los
Estados Financieros, analizando los saldos que no presentarán la
razonabilidad suficiente que fueron objeto de observación para su
respectiva depuración o saneamiento con el propósito de
implementar las medidas necesarias que garanticen su
razonabilidad y confiabilidad permanente.
Por el cual se harán las gestiones necesarias que permitan
depurar o sanear los valores contables y reales o sobrestimados.
Las acciones de saneamiento de las entidades del Sector
Público deberán contar con la documentación que sustente y
acredite las acciones de depuración ejecutas.
42
CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE

RESULTADOS PARA LA OBTENCIÓN DE OBJETIVOS
PLANTEADOS
4.1. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA DE
CAMPO.
El resultado de la encuesta realizado a los funcionarios y servidores de la
Municipalidad de Pucará, permite conocer el grado de conocimiento sobre
el Proceso de Saneamiento Contable para su implementación de las
acciones correspondientes, es preciso indicar que fueron 16 las personas
encuestadas. (Ver Anexo 03)
Para el análisis de los resultados se utilizó gráficos y un cuadro de
acumulación de frecuencias, para una mejor comprensión procesada de
la siguiente forma:
43
Pregunta N° 01
¿Conoce el Marco Normativo que rige el Proceso de Saneamiento
Contable?
Objetivo: Determinar si el personal conoce las Normas y Dispositivos
relacionados al Proceso de Saneamiento Contable.
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 2 12.50%
NO 13 81.25%
NO SABE 1 6.25%
TOTAL 16 100%
FUENTE: Elaborado por Sonia Huaynate O.
Análisis e interpretación:
De acuerdo a la información obtenida un 12.50% de los servidores de la
Municipalidad de Pucará tienen conocimiento del Marco Normativo que
rige el Proceso de Saneamiento Contable, mientras un 81.25%
desconocen y un 6.25% no sabe. El cual nos indica que la mayoría del
personal no tiene ni idea sobre el Proceso de Saneamiento Contable.
44
Pregunta N° 02
¿Conoce las acciones de implementación del Proceso de Saneamiento
Contable en la Municipalidad Distrital de Pucará?
Objetivo: Comprobar si el personal conoce las acciones de
implementación del Proceso de Saneamiento Contable.

SI 2 12.50%
NO 13 81.25%
NO SABE 1 6.25%
TOTAL 16 100%
Del 100% de la población encuestada un 12.50% de los servidores de la
Municipalidad de Pucará conocen las acciones de implementación del
proceso contable, mientras un 81.25% manifiesta no conocer y un 6.25%
no sabe sobre dichas acciones. El mismo que indica que un gran
porcentaje del personal no sabe en qué consiste el Proceso de
Saneamiento Contable ni su aplicación.

45
Pregunta N° 03
¿Cree Ud. que el Proceso de Saneamiento Contable permitirá que se
presenten y revelen los Estados Financieros en forma íntegra y razonable
en la Municipalidad Distrital de Pucará?
Objetivo: Determinar si el personal cree que el Proceso de Saneamiento
Contable permitirá presentar y revelar los Estados Financieros en forma
íntegra y razonable en la municipalidad.

SI 2 12.50%
NO 13 81.25%
NO SABE 1 6.25%
TOTAL 16 100%
Según los resultados obtenidos un 12.50% de los servidores de la
Municipalidad de Pucará considera que el proceso de Saneamiento
permitirá revelar en los Estados Financieros una información integra y
razonable, mientras que un 81.25% manifiesta que no y un 6.25%
desconoce. Esto indica que para la mayoría del personal el Saneamiento
Contable permitirá que la Información Financiera refleje su imagen real.
46
Pregunta N° 04
¿Conoce Ud. que comprende la Liquidación Técnica y Financiera de
Obras?
Objetivo: Determinar si el personal conoce que comprende la Liquidación
Técnica y Financiera de Obras.

SI 5 31.25%
NO 8 50.00%
NO SABE 3 18.75%
TOTAL 16 100%
Según los resultados obtenidos un 31.25% tiene conocimiento sobre
Liquidaciones de Obra sobre todo el personal vinculado y relacionado a
los proyectos, mientras un 50.00% no tiene conocimiento sobre este
aspecto y un 18.75% no sabe del tema. Lo que refleja que existe un
desconocimiento sobre liquidaciones de obras.
47
Pregunta N° 05
¿El Proceso de Saneamiento Contable es aplicable en las empresas
privadas?
Objetivo: Determinar si el personal conoce sobre la aplicación el proceso
de Saneamiento Contable a empresas privadas.

SI 9 56.25%
NO 5 31.25%
NO SABE 2 12.50%
TOTAL 16 100%
Según los resultados obtenidos un 56.25% del personal considera que es
de aplicación el Proceso de Saneamiento a empresas privadas, mientras
que un 31.25% dicen que no y el 12.50% no sabe del tema. El resultado
demuestra un gran desconocimiento sobre la aplicación del mismo, ya
que el Saneamiento Contable es netamente a entidades de Sector
Público.
48
Pregunta N° 06
¿Conoce usted que comprende la Información Financiera y que requiere
para ser razonable?
Objetivo: Determinar si el personal conoce que comprende la Información
Financiera y que requiere para ser razonable.

SI 2 12.50%
NO 3 18.75%
NO SABE 11 68.75%
TOTAL 16 100%
Municipalidad de Pucará manifiesta conocer, mientras un 18.75%
manifiesta que no y un 68.75% no sabe del tema. El cual nos indica que la
mayoría del personal no tiene ni idea sobre lo que comprende los Estados
Financieros y como hacerlos razonables.
49
Pregunta N° 07
¿El proceso de Saneamiento Contable es de carácter permanente?
Objetivo: Determinar si el personal conoce sobre el carácter permanente
del proceso de Saneamiento Contable.

SI 12 75.00%
NO 2 12.50%
NO SABE 2 12.50%
TOTAL 16 100%
Municipalidad de Pucará manifiestan que el Proceso de Saneamiento
Contable es de carácter permanente, mientras un 12.50% dice que no al
igual de los que no saben. El cual nos indica el gran desconocimiento en
el personal ya que el Saneamiento Contable es de carácter temporal.
50
Pregunta N° 08
¿Se aplica el proceso de Saneamiento Contable a la Información
Presupuestal?
Objetivo: Determinar si el personal conoce sobre la aplicación del
proceso de Saneamiento Contable a la Información Presupuestal.

SI 11 68.75%
NO 2 12.50%
NO SABE 3 18.75%
TOTAL 16 100%
Municipalidad de Pucará manifiesta que el Proceso de Saneamiento
Contable se aplica a la Información Presupuestal, mientras un 12.50%
dice no y un 18.75% no sabe del tema . El cual nos indica el gran
desconocimiento en el personal ya que el Saneamiento Contable es de
aplicación a la Información Financiera.
51
Pregunta N° 09
¿Es de aplicación las NIC-SP 3 en el proceso de Saneamiento Contable?
Objetivo: Determinar si el personal conoce sobre la aplicación de las
NIC-SP en el proceso de Saneamiento Contable.

SI 2 12.50%
NO 12 75.00%
NO SABE 2 12.50%
TOTAL 16 100%
Según los resultados obtenidos un 12.50% del personal considera que es
de aplicación las NIC-SP 3 en el proceso de Saneamiento Contable,
mientras que un 75.00% dicen que no y un 12.50% no sabe del tema.
Esto significa que la mayoría de los encuestados no saben sobre la
aplicación del mismo, ya que las NIC-SP 3 constituyen una de las
opciones a aplicar en el Saneamiento Contable.
52
Pregunta N° 10
¿Las acciones del Proceso de Saneamiento Contable son similares a las
acciones de auditoría?
Objetivo: Determinar si las acciones de Saneamiento Contable son
similares a las acciones de auditoria.

SI 11 68.75%
NO 2 12.50%
NO SABE 3 18.75%
TOTAL 16 100%
Municipalidad de Pucará considera que las Acciones de Saneamiento
Contable es similar a las acciones de Auditoria mientras un 12.50%
manifiestan que no y un 18.75% no sabe del tema. El cual nos indica que
la mayoría del personal desconoce las diferencias, mientras el
Saneamiento Contable permite analizar, corregir y eliminar errores para
poder transparentar la información y hacerla razonable; una Auditoria es
53
una acción de control y está orientada a determinar evidencias y
hallazgos de irregularidades, delitos, legalidad de operaciones y manejo
financiero.
4.2. PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES
EN CURSO – VIGENTE
Los procedimientos utilizados durante el proceso de Saneamiento
Contable son operaciones específicas que se aplican en el desarrollo del
examen e incluyen prácticas y técnicas consideradas necesarias en el
análisis de una partida o componente de los estados financieros o de un
conjunto de hechos o circunstancias relativas a las actividades o gestión
de la entidad.
El saneamiento contable posee dos dimensiones: una, relacionada
con las gestiones administrativas orientadas a garantizar la consistencia
de la información contable de manera que los saldos de los Estados
Financieros estén debidamente conciliados y soportados en las
existencias reales de bienes, derechos y obligaciones sin que tenga un
impacto patrimonial; y la otra, que los estados financieros incorporen
valores reales o eliminen valores que no tengan consistencia en el tiempo
y revelen cifras reales y transparentes con la finalidad de que ellos estén
presentados razonablemente.
 Se procedió a identificar la partida contable susceptible de depurar
por parte de las unidades de la administración financiera, que
tienen responsabilidad en el proceso de saneamiento en
54
coordinación con el Comité de Saneamiento. Así mismo se evalúa
los informes de diagnósticos realizados por ellos.
 Se procedió a acopiar la documentación, suficiente y pertinente que
servirá de soporte para la depuración, con los cuales se armará el
respectivo expediente para la cuenta y valor seleccionado materia
de depuración o de incorporación a los Estados Financieros.
 Si no se dispone de la documentación que respalda el bien o la
obligación, deben aplicarse procedimientos administrativos,
tendientes a su localización, reconstrucción, sustitución o
reposición utilizando mecanismos alternos de comprobación tales
como circularizaciones y requerimientos y otras acciones
administrativas que conlleve a su regularización.
 Para los casos que lo ameriten, se debe obtener de la oficina de
Asesoría Jurídica los informes correspondientes, sobre la situación
de la partida a depurar, tales como caducidad, prescripción o
cualquier otra forma de extinción de obligaciones.
 El representante del Comité de Saneamiento sobre la base de las
recomendaciones del comité en pleno y por consenso, consigna en
la respectiva acta de acuerdos, la decisión de corregir o sanear la
respectiva cuenta, procediendo a expedir el acto administrativo
mediante el cual se recomienda contabilizar según el caso
específico, para la eliminación y/o incorporación de bienes y
obligaciones.
55
 El acto administrativo expedido será el documento base con el cual
el contador de la entidad procedió e efectuar los registros contables
correspondientes con la información depurada.
 Sobre la base de la información obtenida en el Proceso de
Saneamiento y cuando corresponda a casos especiales, el asesor
legal debe proceder a iniciar las acciones legales pertinentes, si a
ello hubiere lugar, poniendo en conocimiento de la instancia
correspondiente según se trate de realizar las investigaciones de
carácter administrativo, disciplinario, o interponer las acciones
civiles.
 La entidad mantendrá los documentos o el expediente respectivo
de la partida depurada y saneadas a disposición del órgano de
control, para que proceda a la revisión y evaluación que
corresponda.
 El órgano de control interno o quien haga sus veces, evaluará el
cumplimiento del proceso de saneamiento de acuerdo con las
normas expedidas e informará sobre las deficiencias o
irregularidades encontradas en el informe evacuado sobre el
proceso de saneamiento.
 El contador de la entidad debe revelar en las notas a los estados
financieros el avance en el proceso y las limitaciones en el mismo,
y los aspectos adicionales que ameriten ser informados,
especialmente sobre los saldos contenidos en el Estado de
Situación Financiera.
56
4.2.1. Etapas del Proceso de Saneamiento Contable de Construcciones
en Curso
Primera Etapa.- Conformación del Comité de Saneamiento.
Las entidades públicas constituirán un Comité de Saneamiento
quien es responsable de las acciones de saneamiento a ejecutarse.
El Comité de Saneamiento Contable deberá de contar con
actas de reuniones teniendo en cuenta lo siguiente:
 Anotar como mínimo lo concerniente al orden del día, asistentes,
breve resumen de lo tratado y demás información pertinente.
 Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la
depuración o incorporación de bienes, derechos u obligaciones
que afecten al patrimonio de la entidad pública, se ajuste a la
Ley N°29608, a la Directiva N° 003-2011-EF/93.01.
El Comité de Saneamiento Contable, luego del estudio y
evaluación de la documentación correspondiente, propone al Titular
de la Entidad, eliminar o incorporar las partidas contables mediante
acta elaborada por el Comité y aprobada por todos sus miembros.
Segunda Etapa.- Elaboración del diagnóstico del proceso de
saneamiento.
El diagnóstico es el análisis concreto de una realidad en este
caso, de la situación financiera y patrimonial de la entidad
observando y señalando los problemas, las inconsistencias y
errores en las cuentas del Estado de Situación Financiera,
observando las necesidades de depuración de cuentas, incluir y
regularizar cifras y valores que no son reflejo de la realidad, que

57
permitan formular propuestas y regularizaciones que mejoren la
situación financiera o patrimonial de la entidad mostrando y
revelando estado financieros razonables.
El diagnóstico consiste en inducir el proceso de identificación
de las partidas que no tienen consistencia que afectan los estados
contables institucionales, con el objeto de revelar la magnitud y
origen de los problemas, y generar el espacio que conlleve a que
se ejecuten acciones tendientes a corregir y sanear las cuentas del
Estado de Situación Financiera realizando las acciones pertinentes
y la expedición de los actos administrativos que se requieran para
que las áreas contables procedan a efectuar los ajustes que en
cada caso correspondan.
Definir lineamientos generales que contribuyan a la depuración
de saldos antiguos y permitan la incorporación de operaciones
ciertas y verificables frente a la existencia de bienes, derechos y
obligaciones. Saldos pendientes a conciliar, valores pendientes de
recaudo o pago con elevada antigüedad, acreedores y deudores no
identificados, diferencias entre las existencias físicas de bienes y
derechos y los saldos contables, inexistencia de comprobantes de
contabilidad y documentos que sustenten los hechos económicos,
etc.
Tercera Etapa.- Adopción de Políticas Administrativas
encaminadas al saneamiento contable.
Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la
Ley N° 29608, dispondrá que el personal de la entidad brinde las

58
facilidades al Comité de Saneamiento y a la áreas responsables del
proceso de saneamiento contable, en las cuales se genere
información o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente
la contabilidad de la entidad, para lo cual se debe proceder a
efectuar las siguientes acciones administrativas:
 Actuación Administrativa.- Los representantes legales de las
entidades y organismos públicos obligados al saneamiento
contable, establecerán las políticas y procedimientos, a través
del Comité de Saneamiento necesario para garantizar que se
identifiquen, clasifiquen y determinen, previo estudio sustentado,
las respectivas partidas contables que deberán ser sometidas a
consideración de la instancia correspondiente para su castigo o
depuración o incorporación, adoptando las siguientes políticas:
1. El Comité de Saneamiento liderará la recopilación de
información sobre las operaciones y hechos que afecten
directa o indirectamente, a favor o en contra sobre la
contabilidad y los estados financieros.
2. Las actuaciones administrativas para el saneamiento contable
deberán quedar adecuadamente sustentadas en los informes
técnicos-contables necesarios, que la Dirección de
Administración Financiera por medio de la dependencia o del
funcionario a quien le competa la función, los mismos que
estarán también sustentados con los respectivos informes
legales que realizará la Oficina de Asesoría Jurídica. Estos
59
estudios constituye los fundamentos con los cuales el Comité
recomendará la depuración, estudios que harán parte de las
actas de aprobación.
3. La Gestión Administrativa de las distintas unidades orgánicas
estarán orientadas a apoyar el proceso de saneamiento por
medio de la cual proporcionarán la información necesaria así
como los informes correspondientes y la documentación
suficiente y pertinente que acredite la realidad y existencia de
las operaciones para proceder a establecer los saldos objeto
de depuración, involucra todas y cada una de las
dependencias o unidades orgánicas de la entidad.
4. La Dirección de Administración Financiera en coordinación
con el Comité Técnico de Saneamiento Contable utilizará los
mecanismos de comunicación y coordinaciones usuales en la
entidad para la recepción de informes relacionados con las
operaciones económicas que afecten a favor o en contra las
situación patrimonial de la entidad y sean susceptibles del
estudio técnico y jurídico para proceder a realizar los
procedimientos necesarios para realizar depuración o
incorporación de los valores contables.
5. La Oficina de Asesoría Jurídica realizará el estudio jurídico a
cada propuesta que remita la Dirección Administrativa y
Financiera o el Comité Técnico de Saneamiento Contable
como soporte legal de la decisión de depuración de los
valores contables.
60
6. La Oficina de Asesoría Jurídica prestará asistencia jurídica, a
la gestión administrativa para el saneamiento contable de la
entidad, en los términos señalados por el marco normativo,
así como dentro del marco legal vigente en materia de
7. Los servidores públicos de la entidad tienen responsabilidad
administrativa y disciplinaria por la omisión de informar la
operación económica, originada en su dependencia que sea
susceptible de ser reportada con los documentos soporte.
Cuarta Etapa.- Inicio de Acciones Administrativas.
Las entidades públicas dispondrán las acciones administrativas
necesarias para la revisión de las cuentas contables cuyos saldos
al 31 de diciembre de 2010, no reflejen su situación real en orden a
la normativa contable vigente para efectuar el análisis de las
causales de dicha situación y dispondrán las acciones de
regularización y el registro contable correspondiente.
Para efecto de la revisión, análisis y depuración de saldos
contables, se tomarán como base y sin carácter de únicas las
disposiciones siguientes:
a. Diagnóstico situacional.
o Realizar el diagnóstico situacional de las cuentas presentadas
y reveladas en los estados financieros anteriores al 2010.
o Coordinar con las distintivas áreas o unidades orgánicas que
tengan problemas respecto a hechos o sucesos económicos y
que requieren de un proceso de saneamiento contable y/o

61
legal o que tengan incidencia contable, a fin de que evacuen
los informes correspondientes.
o Acopio de información sobre las cuentas de mayor magnitud y
trascendencia externas tales como: SUNAT, ESSALUD, ONP,
AFP, acreedores varios contratos de construcción pendientes,
cobranza coactiva, procesos judiciales, reclamos, etc.
o Acopiar información interna: Notas a los Estados Financieros,
anexos, informes de las oficinas de patrimonio, infraestructura
pública, etc.
o Reunir la información y sustento documentario (Registros
SIAF): Libro bancos, extracto bancarios, planillas, cuentas por
pagar pendientes de cancelación o cuentas de ejercicios
anteriores sin incidencia o movimiento contable, resoluciones
respectivas, liquidaciones de obras públicas tanto por
administración directa como obras por contrata, inventario
físicos de activos, provisiones y contingencias, y otros
documentos fuente con incidencia financiera.
b. Procedimientos Administrativos a efectuar.
Se tomará en cuenta el análisis, compulsa y la conciliación de
los saldos contables con las áreas involucradas en el proceso de
saneamiento, respectivamente, para verificar su conformidad y
determinar las operaciones pendientes de registro, permitiendo
detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo
siguiente:
62
 Las cuentas contables objeto de saneamiento serán las que
resulten de la gestión administrativa realizada mediante
acciones de análisis, confirmación, inspección, observación,
cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas
de trabajo correspondientes y sustentadas con documentos
relacionados al saneamiento contable.
 Efectuar la búsqueda exhaustiva de evidencia documental
interna y externa para sustentar y respaldar la realidad del
hecho o sucesos económicos de cada partida contable objeto
de saneamiento.
 De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las
partidas identificadas como objeto de saneamiento contable,
se aplicarán los procedimientos administrativos y legales
tendientes a su reconstrucción, sustitución o reposición,
utilizando mecanismos alternos de comprobación tales como
de circularizaciones y requerimientos internos o externos para
establecer la existencia real de los bienes, derechos y
obligaciones.
 Con el acopio de la documentación e información suficiente y
pertinente, las áreas involucradas elaborarán los expedientes
de saneamiento y propondrán cada caso a consideración del
Comité de Saneamiento Contable.
 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la
entidad, la Oficina General de Asesoría Jurídica prestará la
asesoría necesaria a cada dependencia y funcionarios

63
involucrados en el proceso de saneamiento contable
emitiendo los informes legales correspondientes con el
sustento legal y documentación sustentatoria (cartas
notariales, circulación de cartas, requerimiento internos y
externos, denuncia policial, inicio de las acciones legales
correspondientes, etc.).
c. Determinación de responsabilidades Administrativas o Legales
ante evidencias comprobadas.
La responsabilidad de gestión se ciñe a lo estipulado en el
numeral 7 de la Directiva N° 003-2011-EF/93.01 de presumirse
evidencia de responsabilidades administrativas o legales, se
comunicarán tales hechos a la Oficina General de Asesoría
Jurídica y/o al Órgano de Control Institucional o a la
Procuraduría Pública, según corresponda.
En el caso de imposibilidad de determinar la presunción de
responsables, se tendrá en cuenta el expediente con todo lo
actuado (denuncia policial y sus resultados, informes de
auditoría, u otros) y se derivará al Comité de Saneamiento
Contable para su depuración y registro en cuentas de orden.
Quinta Etapa.- Revisión, análisis y depuración de saldos.
Se realizará la revisión y análisis de los hechos económicos
dudosos o que no tengan la razonabilidad o consistencia necesaria
y se dispondrá las acciones administrativas correspondientes para
la revisión de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de
64
Diciembre de 2010, no reflejen su situación real y disponer las
acciones de regularización y el registro contable correspondiente.
Conciliar las cuentas analizadas para cerciorarse de la
consistencia y validez en el registro contable, diferenciado si se
trata de errores para su corrección correspondiente NIC – SP 3 o
cuentas que están asociadas a hechos o sucesos económicos que
necesitan un tratamiento especial de ajuste cuenta 3401.
Sexta Etapa.- Propuesta de ajustes técnicos.
Se propondrá los ajustes técnicos necesarios promoviendo la
participación de asesoría legal u otras unidades orgánicas técnicas
para su opinión, para posteriormente realizar los ajustes necesarios
para la correcta depuración de saldos y elaborar estados
financieros intermedios consistentes con la finalidad de revelar y
presentar nuevos saldos razonables, reales y consistentes.
Se podrán ajustar los saldos de las cuentas de los estados
financieros, a los valores reales que se establezcan en el proceso
de depuración y saneamiento contable, dicho ajuste se respalda
con las respectivas actas que se elaboren y aprueben por los
comités técnicos de saneamiento y con un informe técnico final, en
el cual se presenten los resultados del proceso.
Propuesta de cambio en las políticas contables, así como la
elaboración de manuales de procedimientos basados en los
lineamientos establecidos por la NIC-SP.
65
Séptima Etapa.- Informe de Proceso de Saneamiento.
El informe es un resumen explicativo a través del cual se da
cuenta del avance o culminación de las diferentes actividades
realizadas durante el Proceso de Saneamiento Contable, el mismo
que es realizado por el Comité de Saneamiento en coordinación
con las unidades orgánicas que intervienen en este proceso.
El informe del Proceso de Saneamiento Contable tiene dos
dimensiones: una relacionada con las gestiones administrativas y la
aplicación de los respectivos procedimientos administrativos
correspondientes orientados a garantizar la consistencia de las
acciones realizadas para sanear las respectivas cuentas
involucradas en el proceso de saneamiento; y la otra, referida a la
aplicación de las procedimientos de contabilidad para ejecutar las
correcciones, incorporaciones y retiro de cuentas de los Estados
Financieros de manera que los saldos de los Estados Financieros
presenten una situación razonable y consistente y se encuentren
debidamente conciliados y sustentados con la existencia real de
bienes, derechos y obligaciones reveladas en los Estad Financieros
Octava Etapa.- Acuerdo de Concejo.
Mediante el cual se autoriza a la Unidad de Contabilidad a
efectuar la implementación de las acciones de saneamiento
contable.
66
4.3. PROPUESTA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SANEAMIENTO
CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARÁ.
4.3.1. Directiva de Saneamiento Contable.
PROCESO DE SANEAMIENTO
CONTABLE
DIRECTIVA Nº 002-2013-A/MDP
RESOLUCION DE ALCALDIA Nº 038-2013-A/MDP
“ Directiva para el desarrollo de las Acciones de

Saneamiento Contable en la Municipalidad Distrital de
Pucará ”
67
DIRECTIVA Nº 002-2013-A/MDP
“ Directiva para el desarrollo de las Acciones de Saneamiento Contable en la
Municipalidad Distrital de Pucará ”
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º .- Objetivos.
Artículo 2º .- Alcances.
Artículo 3º .- Definiciones.
Artículo 4º .- Instancias del Proceso de Saneamiento Contable.
Artículo 5º .- De las responsabilidades del Comité de Saneamiento Contable.
CAPITULO I
PROCESOS DEL SANEAMIENTO CONTABLE
Artículo 6º .- Aplicación de la Cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento
Contable – Ley Nº 29608.
Artículo 7º .- Aplicación de la NIC – SP 3 Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores.
Artículo 8º .- Aplicación de Reclasificación de Cuentas.
Artículo 9º .- Vigencia.
68
4.3.2. Casos Prácticos
Los casos prácticos que se presenta a continuación, permite
conocer el Proceso de Saneamiento Contable y el propuesto en el
presente trabajo titulado Saneamiento Contable de Construcciones
en Curso en la Presentación Razonable de la Información
Financiera en Gobiernos Locales, el cual ha sido regulado
mediante Ley N° 29608 y Directiva N° 003-2011-Ef/93.01 cuyo
objetivo es determinar resultados contables transparentes,
razonables y confiables para la toma de decisiones y oportuna para
la elaboración de la Cuenta General de la República.
A. PRIMER CASO:
SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN
CURSO A TRAVÉS DE LA CUENTA 3401.03 EFECTO DE
SANEAMIENTO CONTABLE LEY N° 29608.
La Dirección General de Contaduría Pública ha establecido los
procedimientos para el registro contable de los hechos económico
a regularizar como resultado de las acciones de saneamiento a
través de la cuenta 3401.03 efectos de Saneamiento Contable Ley
N°29608, esta se utilizará para corregir los importes a depurar o
incluir valores o realizar ajustes por derechos u obligaciones que no
tengan sustento respaldo documentario o al corregir los importes
de los ajustes realizados por las omisiones materiales que no
signifiquen errores en aplicación de las NIC-SP 03 y su efecto en el
patrimonio Institucional.
69
Que mediante acuerdo de concejo autorizan a la Unidad de
Contabilidad implementar las acciones de saneamiento.
 ENUNCIADO
Saneamiento Contable de Construcción de Estructuras:
Obra “Mejoramiento del Sistema de Agua Potable Av.
Mariscal Castilla - Pucará”.
Obra que no ha sido liquidada técnica ni financieramente, cuya
información refleja en los Estados Financieros por un importe de
S/. 680,000.00 nuevos soles.
Por otro lado el Equipo de Liquidación de Obras y Saneamiento
Contable según Resolución de Alcaldía N°110-2011-A/MDP del
20 de agosto de 2011 (ANEXO N° 05) a determinado que el
valor real efectuado mediante información técnica sustentado en
los expedientes técnicos de obra reconstruido a valorizado en S/.
650,000.00 nuevos soles, existiendo una diferencia con los
Estados Financieros de S/. 30,000.00 nuevos soles.
Además no se ha realizó la depreciación correspondiente a la
estructura construida del Sistema de Agua Potable que asciende
a S/. 74,559.67 nuevos soles.
70
Resumen:
DIFERENCIA PARA
REGISTRO EN LIBROS COMISIÓN DE LIQUIDACIÓN SANEAMIENT0
S/. S/. CONTABLE
S/.
Expediente Técnico 20,000.00 Estudio no incorporado en obra 20,000.00

Ejecución de Obra 680,000.00 Ejecución de Obra 650,000.00 30,000.00
50,000.00
Depreciación 74,559.67 74,559.67
a. Reconstruyendo el Asiento Contable original de la obra
“Mejoramiento del Sistema de Agua Potable Av. Mariscal
Castilla - Pucará”
Dicha infraestructura se encuentra concluida y fue
construida para mejorar el servicio y la atención a los
usuarios. Que habiéndose aprobado la liquidación de obra
técnica y financieramente, esta se trasladará a la cuenta
1501.03.05 Agua y Saneamiento.
71
Resumen del Enunciado
Obra ejecutada “Mejoramiento del Sistema de Agua Potable Av. Mariscal
Castilla - Pucará”
72
TRATAMIENTO CONTABLE: Reconstrucción del Asiento Original
ASIENTO CONTABLE
-------------------------- 01 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 20,000.00
1505.02 Elaboración de expediente técnico
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 680,000.00
1501.08.05 Contrucción de Estructura - Agua y Saneamiento
1501.08.05.02 Por adm. directa-personal 168,000.00
1501.08.05.03 Por adm .directa-bienes 474,000.00
1501.08.05.04 Por adm. directa-servicios 38,000.00
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES POR PAGAR 37,500.00
2101.01.01 Fondo de Pensiones 19,500.00
2101.03.01 Prestación de Salud 13,500.00
2101.09.99 Otros 4,500.00
2102 REMUNERAC.PENSIONES Y BENEFICIOS 130,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2103 CUENTAS POR PAGAR 532,000.00
2103.02 Activos No Financieros por pagar
Por el registro de gastos ejecutados en la construcción de la 700,000.00 700,000.00
obra "Mejoramiento del Sistema de agua Potable Av. Mariscal
Castilla- Pucará" por administración directa, según
documentación adjunta. (Asiento Original)
-------------------------- 02 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
1501.08.05.05 Por administración directa-otros
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 20,000.00
1505.02 Elaboración de expediente técnico
Para registrar el traslado del estudios a construcción de

agua y saneamiento. (Asiento Original)
73
b. Proceso de Saneamiento, registro de los valores reales.
Como consecuencia de la valorización real ejecutada por la
comisión de liquidación técnica-financiera se ha determinado
que el valor real de la Construcción de la obra “Mejoramiento
del Sistema de Agua Potable Av. Mariscal Castilla - Pucara”
asciende a S/. 650,000.00 nuevos soles.
TRATAMIENTO CONTABLE: Proceso de Saneamiento Contable.
ASIENTO CONTABLE
-------------------------- 01 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
1501.03. Estructuras
1501.03.05 Agua y Saneamiento
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 50,000.00
3401.03 Efecto de saneamit, Ley N°29608
3401.0321 Edificio y Estructura
1501.08.05 Contrucción de Estructura - Agua y Saneamiento
1501.08.05.02 Por adm. directa-personal 168,000.00
1501.08.05.03 Por adm. directa-bienes 474,000.00
1501.08.05.04 Por adm. directa-servicios 38,000.00
1501.08.05.05 Por adm. directa-otros 20,000.00
Para registrar la liquidación física-financiera y recepción de 700,000.00 700,000.00
obra concluida.
74
-------------------------- 02 ---------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
91.11. SANEAMIENTO DEL ACTIVO 50,000.00
91.11.19 Edificio y Estructuras
91.12. CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 50,000.00
Por el control de los Ajustes realizados a Edificios y Estructuras
como resultado de las acciones de Saneamiento.
c. Regularización de la depreciación omitida.
TRATAMIENTO CONTABLE: Regularización de la depreciación omitida.
ASIENTO CONTABLE
-------------------------- 01 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
3401.03 Efecto de Saneamiento Ley N°29608
3401.0328 Depreciación Amort..y Agotamiento
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 74,559.67
1508.01 Depreciación acumulada edificios y estructuras
1508.01.03 Estructuras
Para registrar las depreciaciones en defecto omitidas durante
los ejercicios 2007, 2008, 2009, 2010, cuya base de referencia
normativa se encuentra regulado en el NIC-SP 17
75
-------------------------- 02 ---------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
91.11. SANEAMIENTO DEL ACTIVO 74,559.67
91.12. CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 74,559.67
Por el control de los Ajustes realizados a Depreciación,
Amortización y Agotamiento como resultado de las acciones
de Saneamiento.
B. SEGUNDO CASO
A TRAVÉS DE LA APLICACIÓN DE LA NIC-SP 03
CORRECCIÓN DE ERRORES DE EJERCICIOS ANTERIORES,
POLÍTICAS CONTABLES Y ESTIMACIONES.
Esta se aplicará para corregir errores de registro o diferencias
provenientes de las conciliaciones de saldos debido a errores de
registro, partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros que
pertenecen a ejercicios anteriores.
 Aplicación de la NIC-SP 03: “Apertura Trocha Carrozable
Paraje Juchanga – Pucará”
El expediente de saneamiento, contempla que no se ha
efectuado la contabilización de gastos debido a que no se
registró en el Módulo Administrativo dentro del ejercicio
correspondiente el comprobante de pago N° 864 de fecha 27
de setiembre de 2010 de la empresa “MATECO” el importe de
S/. 84,500.00 nuevos soles que corresponde a la obra
“Apertura Trocha Carrozable Paraje Juchanga – Pucará”, obra

76
entregada y liquidada. Lo cual constituye omisión e inexactitud
en los Estados Financieros para el cual aplicaremos la NIC-
SP 03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores.
TRATAMIENTO CONTABLE:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------- 01 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 84.500.00
1501.03. Estructuras
1501.03.02 Infraestructura Vial
1501.08.02. Contrucción de Estructura - Infraestructura Vial
1501.08.02.03 Por administración directa - bienes
Por el traslado de Construcción de Estructuras a
Infraestructura Via.
-------------------------- 02 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
3401.02 Déficit Acumulado
1501.03.02 Infraestructura Vial
Por la regularización de la omisión del registro contable,
en aplicación del NIC-SP 03.
77
C. TERCER CASO
SANEAMIENTO CONTABLE A TRAVÉS DE RECLASIFICACIÓN
DE CUENTAS.
Esta se aplicará para la corrección de otros errores, como las
omisiones e inexactitudes en los Estados Financieros para uno a
más periodos anteriores, resultantes de reclasificaciones, cuentas
mal utilizadas, códigos de registros errados.
 Saneamiento Contable a través de las reclasificaciones de
cuentas: Obra “Construcción Puesto de Salud de Chucos
– Pucará”.
Del mismo modo el expediente de saneamiento contempla
que se ha contabilizado incorrectamente los gastos
ejecutados en la obra “Construcción Puesto de Salud de
Chucos - Pucará” por el importe de S/. 70,960.00 nuevos
soles, cargándolos incorrectamente a la cuenta
1501.08.99.01 (Otras estructuras en construcción por
Contrata) cuando debió cargarse y contabilizarse a la cuenta
1501.07.03.01 (Instalaciones Médicas por Contrata), para el
cual aplicaremos el saneamiento contable a través de
reclasificación de cuentas.
78
TRATAMIENTO CONTABLE:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------- 01 ---------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
1501.07.03. Construcc. Edific. No Residenc. - Intalac. Medic.
1501.07.03.01 Por Contrata
1501.08.99 Otras Estructura en Construcción.
1501.08.99.01 Por Contrata
Por la reclasificación de cuentas y códigos de registros
errados.
4.3.3. Documentación Del Proceso De Saneamiento Contable.
79
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERO ANTES DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 31 de Diciembre de 2010 y 2009
(E N N U E V O S S O L E S)
ENTIDAD: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARÁ EF - 1
ACTIVO 2010 2009 PASIVO Y PATRIMONIO 2010 2009

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 54.138,23 424.701,20 Obligaciones Tesoro Público 105.402,24 83.140,34
Inversiones Disponibles 0,00 0,00 Sobregiros Bancarios 0,00 0,00
Cuentas por Cobrar 600,94 600,94 Cuentas por Pagar 12.910,35 698.926,29
Otras Cuentas por Cobrar 98.640,05 98.637,45 Operaciones de Crédito 0,00 0,00
Existencias 0,00 0,00 Parte Cte. Deudas a Largo Plazo 0,00 0,00
Gastos Pagados por Anticipado 23.770,99 8.373,00 Otras Cuentas del Pasivo 12.647,78 3.058,36
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 177.150,21 532.312,59 TOTAL PASIVO CORRIENTE 130.960,37 785.124,99
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 0,00 0,00
Beneficios Saciales y Oblig.Prev. 3.691,44 3.691,44
Ingresos Diferidos 0,00 0,00
Otras Cuentas del Pasivo 0,00 0,00
Provisiones 0,00 0,00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3.691,44 3.691,44
Cuentas por Cobrar a la Largo Plazo 0,00 0,00 TOTAL PASIVO 134.651,81 788.816,43
Otras Ctas. por Cobrar a la Largo Plazo 0,00 0,00 PATRIMONIO
Inversiones 0,00 0,00 Hacienda Nacional 10.056.636,80 8.253.391,35
Edificios, Estructuras y Act. No Prod. not.01 9.990.715,65 8.757.820,15 Hacienda Nacional Adicional 0,00 0,00
Vehículos, Maquinarias y Otros 60.683,66 51.813,88 Reservas 0,00 0,00
Otras Cuentas del Activo 912.162,39 804.766,48 Resultados Acumulados 949.423,30 1.104.505,32
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10.963.561,70 9.614.400,51 TOTAL PATRIMONIO 11.006.060,10 9.357.896,67
TOTAL ACTIVO 11.140.711,91 10.146.713,10 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11.140.711,91 10.146.713,10
80
Cuentas de Orden 31957,52 9401,58 Cuentas de Orden 31957,52 9401,58
NOTA Nº 01 Edificios, Estructuras y Act. No Prod.
AÑO 2010
IMPORTE
CUENTA DENOMINACIÒN
S/.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 8.013.994,75
1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 0,00
1501.02.03 Instalaciones Mèdicas
1501.03 Estructuras 7.178.534,75
1501.03.02 Infraestructura Vial 1.830.450,15
1501.03.03 Infraestructura Eléctrica 854.100,00
1501.03.05 Agua y Saneamiento 2.370.000,00
1501.03.06 Plazas, Parques y Jardines 2.123.984,60
1501.07 Construcciòn de Edificios No Residenciales 0,00
1501.07.03 Instalaciones Mèdicas
1501.08 Construcciones de Estructuras 835.460,00
1501.08.02 Infraestructura Vial 84.500,00
1501.08.05 Agua y Saneamiento 680.000,00
1501.08.99 Otras Estructuras en Construcciòn 70.960,00
1502 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1.999.455,50
1502,01,02 Terrenos Rurales 1999455,5
DEPRECIACIÒN, AMORTIZACIÒN Y
1508 AGOTAMIENTO (22,734,60)
1508.01 Depreciaciòn Acumulada Edificios y Estructuras (22,734,60)
1508.01.03 Estructuras (22,734,60)
Total Edificios, Estructuras y Act. No Prod. 9.990.715,65
81
BALANCE CONSTRUCTIVO ANTES DEL PROCESO DE SANEAMIENTO
BALANCE C0NS TRUCTIV O

Al 31 De Diciembre de 2010
ENTIDAD: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARÁ
ASIENTO MOVIMIENTO DISTRIBUCIÒN DE SALDOS

REFERENCIAL ACUMULADO SALDOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS DEL
CODIGO DE APERTURA AL 31/12/2010 PATRIMONIO
MAYOR
PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO
PATRIMONIO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 8,013,994.75 0.00 8,013,994.75 0.00 8,013,994.75 0.00 8,013,994.75 0.00
1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1501.02.03 Instalaciones Mèdicas 0.00 0.00 0.00
1501.03 Estructuras 7,178,534.75 0.00 7,178,534.75 0.00 7,178,534.75 0.00 7,178,534.75 0.00
1501.03.02 Infraestructura Vial 1,830,450.15 1,830,450.15 1,830,450.15 1,830,450.15
1501.03.03 Infraestructura Eléctrica 854,100.00 854,100.00 854,100.00 854,100.00
1501.03.05 Agua y Saneamiento 2,370,000.00 2,370,000.00 2,370,000.00 2,370,000.00
1501.03.06 Plazas, Parques y Jardines 2,123,984.60 2,123,984.60 2,123,984.60 2,123,984.60
1501.07 Construcciòn de Edificios No Residenciales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1501.08 Construcciones de Estructuras 835,460.00 0.00 835,460.00 0.00 835,460.00 0.00 835,460.00 0.00
1501.08.02 Infraestructura Vial 84,500.00 84,500.00 84,500.00 84,500.00
1501.08.05 Agua y Saneamiento 680,000.00 680,000.00 680,000.00 680,000.00
1501.08.99 Otras Estructuras en Construcciòn 70,960.00 70,960.00 70,960.00 70,960.00
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 20,000.00 0.00 20,000.00 0.00 20,000.00 0.00 20,000.00 0.00
1505.02 Elaboración de Expediente Técnico 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
1508 AGOTAMIENTO 0.00 226,734.60 0.00 226,734.60 0.00 226,734.60 0.00 226,734.60
1508.01 Depreciaciòn Acumulada Edificios y Estructuras 0.00 226,734.60 0.00 226,734.60 0.00 226,734.60 0.00 226,734.60
1508.01.02 Edificios o Unidades No Residenciales 0.00 0.00 0.00
1508.01.03 Estructuras 226,734.60 226,734.60 226,734.60 0.00 226,734.60
T O T A L 8,033,994.75 226,734.60 8,033,994.75 226,734.60 8,033,994.75 226,734.60 8,033,994.75 226,734.60
82
BALANCE CONSTRUCTIVO DESPUÉS DEL PROCESO DE SANEAMIENTO *
BALANCE C0NS TRUCTIV O

Al 31 De Diciembre de 2013
ENTIDAD: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARÁ
DISTRIBUCIÒN DE SALDOS
ASIENTO MOVIMIENTO
SALDOS DE LAS CUENTAS
REFERENCIAL ACUMULADO
CUENTAS DEL
CODIGO DE APERTURA AL 31/12/2013 PATRIMONIO
MAYOR
PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO
PATRIMONIO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 835,460.00 0.00 1,660,920.00 939,960.00 720,960.00 0.00 720,960.00 0.00
1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1501.03 Estructuras 0.00 0.00 734,500.00 84,500.00 650,000.00 0.00 650,000.00 0.00
1501.03.02 Infraestructura Vial 84,500.00 84,500.00 0.00 0.00
1501.03.03 Infraestructura Eléctrica 0.00 0.00 0.00
1501.03.05 Agua y Saneamiento 650,000.00 650,000.00 650,000.00
1501.03.06 Plazas, Parques y Jardines 0.00 0.00 0.00
1501.07 Construcciòn de Edificios No Residenciales 0.00 0.00 70,960.00 0.00 70,960.00 0.00 70,960.00 0.00
1501.07.03 Instalaciones Mèdicas 70,960.00 70,960.00 70,960.00
1501.08 Construcciones de Estructuras 835,460.00 0.00 855,460.00 855,460.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1501.08.02 Infraestructura Vial 84,500.00 84,500.00 84,500.00 0.00 0.00
1501.08.05 Agua y Saneamiento 680,000.00 700,000.00 700,000.00 0.00 0.00
1501.08.99 Otras Estructuras en Construcciòn 70,960.00 70,960.00 70,960.00 0.00 0.00
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 20,000.00 0.00 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1505.02 Elaboración de Expediente Técnico 20,000.00 20,000.00 20,000.00 0.00
1508 AGOTAMIENTO 0.00 0.00 0.00 74,559.67 0.00 74,559.67 0.00 74,559.67
1508.01 Depreciaciòn Acumulada Edificios y Estructuras 0.00 0.00 0.00 74,559.67 0.00 74,559.67 0.00 74,559.67
1508.01.02 Edificios o Unidades No Residenciales 0.00 0.00 0.00 0.00
1508.01.03 Estructuras 74,559.67 74,559.67 0.00 74,559.67
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 0.00 0.00 209,059.67 0.00 209,059.67 0.00 209,059.67 0.00
3401.02 Déficit Acumulado 84,500.00 84,500.00 84,500.00
3401.03 Efecto de Saneamiento Ley N°29608 124,559.67 0.00 124,559.67 0.00 124,559.67
T O T A L 855,460.00 0.00 1,889,979.67 1,034,519.67 930,019.67 74,559.67 930,019.67 74,559.67
* Después de la implementación del proceso de saneamiento las sub cuenta 1501.08 Construcción de Estructuras no muestra saldo alguno.
83
Asi mismo cabe mencionar que dicho Balance no incluye movimientos de años anteriores.
CUADRO DE LOS CASOS PRACTICOS DEL SANEAMIENTO CONTABLE EN CONSTRUCCIONES EN CURSO
MAYORIZACIÓN: ASIENTOS CONTABLES DE LOS CASOS PRACTICOS
IMPORTE
CUENTA DENOMINACIÒN PRIMER CASO SEGUNDO CASO TERCER CASO SALDO
S/.
1501.03 Estructuras 0.00 650.000,00 0,00 84.500,00 84.500,00 0,00 0,00 650.000,00
1501.03.02 Infraestructura Vial 0.00 84,500.00 84,500.00 0,00
1501.03.05 Agua y Saneamiento 0.00 650.000,00 650.000,00
1501.07 Construcciòn de Edificios No Residenciales 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 70.960,00 0,00 70.960,00
1501.07.03 Instalaciones Mèdicas 0.00 70.960,00 70.960,00
1501.08 Construcciones de Estructuras 835,460.00 20.000,00 700.000,00 0,00 84.500,00 0,00 70.960,00 0,00
1501.08.02 Infraestructura Vial 84,500.00 84.500,00 0.00
1501.08.05 Agua y Saneamiento 680,000.00 20.000,00 700.000,00 0,00
1501.08.99 Otras Estructuras en Construcciòn 70,960.00 70.960,00 0,00
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 20,000.00 0,00 20.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1505,02 Elaboración de Expediente Técnico 20,000.00 0.00 20.000,00 0,00
1508 DEPRECIACIÒN, AMORTIZACIÒN Y AGOTAMIENTO 0,00 0.00 74,559.67 0,00 0,00 0,00 0,00 74,559.67
1508.01 Depreciaciòn Acumulada Edificios y Estructuras 0,00 0.00 74,559.67 0,00 0,00 0,00 0,00 74,559.67
1508.01.03 Estructuras 0.00 74,559.67 74,559.67
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 0,00 124,559.67 0,00 84.500,00 0,00 0,00 0,00 209,059.67
3401,02 Déficit Acumulado 0.00 84.500,00 84.500,00
3401,03 Efecto de Saneamiento Ley N°29608 0.00 124,559.67 124,559.67
84
TOTAL 794,559.67 794,559.67 169.000,00 169.000,00 70.960,00 70.960,00
Resolución de Designación del Comité de Saneamiento Contable
RESOLUCION DE ALCALDIA N° 060-2013-A/MDP
PUCARÁ, 17 de Agosto de 2013
VISTOS:
La Directiva N° 003-2011-EF/93.01. Lineamiento Básico para el Proceso
de Saneamiento Contable en el Sector Público y la Resolución Directoral N°
011-2011-EF/51.01 Manual de Procedimientos para las Acciones de
Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.
CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a lo dispuesto por los artículos 194° y 195° de la
Constitución Política del Perú, concordante con el artículo N° 11 del Título
Preliminar de la Ley N° 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades, los
Gobiernos Locales tienen autonomía política, económica y administrativa en los
asuntos de su competencia.
Que, concordancia al artículo 20° inciso 6 y 15 de la Ley Orgánica de
Municipalidades, Ley N° 27972 es atribución y competencia del Alcalde de la
Municipalidad dictar decretos y resoluciones en sujeción a las Leyes y
Ordenanzas, así como el control de la recaudación de los ingresos municipales
y autorizar egresos de conformidad a la Ley y el Presupuesto aprobado.
Que, el artículo 3° y 4° de la Ley N° 29608, Ley que aprueba la Cuenta
General de la República del Ejercicio Fiscal 2009, menciona que la
responsabilidad que las acciones de saneamiento contable recae en los
titulares de las entidades públicas, de acuerdo a lo señalado en el artículo

85
líneas arriba mencionado de esta ley, por lo que dispondrán la creación del
Comité de Saneamiento Contable.
En uso de las facultades y atribuciones conferidas por la Ley N° 27972,
Ley Orgánica de Municipalidades.
SE RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO: DESIGNAR al Comité de Saneamiento Contable
de la Municipalidad Distrital de Pucará, que estará constituido de acuerdo a lo
siguiente:
- El Gerente Municipal, quien presidirá.
- El Contador General.
- El Jefe de Tesorería.
- El Jefe de Abastecimiento.
ARTÍCULO SEGUNDO: El Comité de Saneamiento Contable, informará
al titular de la entidad pública de las acciones de saneamiento ejecutadas y los
resultados alcanzados, debiendo el titular de la entidad remitirlo al Congreso de
la República y a la Dirección General de Contabilidad Pública.
ARTÍCULO TERCERO: Son FUNCIONES del Comité de Saneamiento
Contable, lo estipulado en el ítem 5 de la Directiva N° 003-2011-EF/93.01.
ARTÍCULO CUERTO: ENCARGAR, a todas las instancias el
cumplimiento de la presente Resolución.
Regístrese, comuníquese y cúmplase.
86
Informe de Evaluación de la cuenta Construcción de Estructuras (1501.08)
de parte del Comité de Saneamiento.
INFORME N° 017-2013-UC/MDP
A : CPC AMERICO SEGOVIA VILLAFUERTE
GERENTE MUNICIPAL
DE : COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLE.
ASUNTO : INFORME DE EVALUACIÓN DE LA CUENTA
CONSTRUCCIÓN DE ESTRUCTURAS (1501.08) DE PARTE
DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO
FECHA : 20 de Setiembre de 2013
Valga la presente para saludarlo cordialmente a la vez informar lo
siguiente:
De la evaluación análisis y revisión a los Estados Financieros
correspondientes al ejercicio 2010 se ha determinado que existe un saldo de
S/.835,460.00 nuevos soles en la sub cuenta 1501.08 Construcción de
Estructuras, la misma que comprende obras concluidas o por concluir pero que
a la fecha no han sido recepcionadas, liquidadas y reclasificadas a la cuenta
Edificios y Estructuras, la misma que no permite revelar en los Estados
Financieros la imagen fiel y transparente de la situación económica, financiera
y patrimonial de la Municipalidad.
Debido a ello las obras concluidas, denominadas por lo general
“construcciones en curso”, tienen problemas de diversa índole, por lo que
proponemos que deben ser sometidas al proceso de saneamiento contable y
87
buscar las mejores alternativas de solución de acuerdo a las circunstancias que
se presenten.
Es cuanto se informa para los fines pertinentes.
Atentamente.
____________________________________
COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLE
88
Memorando a la Sub-Gerencia de Obras, requiriendo información sobre
Construcciones en Curso para el Saneamiento Contable.
MEMORANDO N° 223-2013-GM/MDP
A : ING. JOEL. GUERRA MEZA.
SUB-GERENTE DE OBRAS Y DESARROLLO URBANO DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA.
DE : CPC AMERICO SEGOVIA VILLAFUERTE
GERENTE MUNICIPAL
FECHA : 02 de Octubre de 2013
Por el presente me dirijo a usted, a la vez solicitar lo siguiente:
En virtud al informe de evaluación de la cuenta Construcción de
Estructuras (1501.08) del Comité de Saneamiento Contable se ordena a Ud.
presentar de manera urgente el estado situacional de las obras ejecutadas
anteriores al 31 de diciembre del 2010 para determinar su liquidación de obra o
saneamiento contable según corresponda.
Adjuntamos el detalle de obras ejecutadas durante los ejercicios
2008, 2009 y 2010.
En ese sentido se solicita a su despacho se sirva emitir el informe
correspondiente.
Atentamente.
__________________________
GERENTE MUNICIPAL
89
Actas del Comité de Saneamiento Contable
ACTA DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLE DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA
ACTA N° 008-2013-CSC/MDP
En el distrito de Pucará, siendo las 04.30 pm. del día 30 de Noviembre
de 2013, se reunió el Comité de Saneamiento Contable de la Municipalidad
Distrital de Pucará, en cumplimiento a lo dispuesto por Ley N° 29608 y
Directiva N° 003-2011-EF/93.01, aprobados con Resolución Directoral N° 011-
2011-EF/51.01.
ASISTENTES:
De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de Alcaldía N° 194-
2013-MDP/A de fecha 20 de Setiembre de 2013, la presente sesión se llevó a
cabo con la asistencia de los siguientes miembros del Comité de Saneamiento
Contable de la Municipalidad Distrital de Pucará:
CPC Américo Segovia Villafuerte, Gerente Municipal (Presidente), CPC
Carlos Cantorín Arroyo (Contador), CPC Magaly Medina Ponce (Tesorera), LIC
Karen Ureta Seguil (Jefa de Abastecimientos).
El presidente del comité declara hábil la sesión y somete a consideración
de los miembros del comité la siguiente orden del día:
ORDEN DEL DÍA:
1° Se verifico la asistencia de los integrantes antes citados.
2° El comité aprobó el Expediente de Saneamiento Contable concerniente a
Construcciones en Curso, luego de verificada la sustentación de los mismos,

90
contando con el Informe Jurídica emitido por Asesoría Jurídica, así como el
Informe Técnico expedido por el comité, que forman parte del expediente.
ACTIVO:
EXPEDIENTE DE CUENTA IMPORTE DE

N° NOMENCLATURA
SANEAMIENTO CONTABLE AJUSTE
CONSTRUCCIÓN DE S/.
01 N°13-2013-CSC 1501.08
ESTRUCTURAS 835,460.00
ACUERDOS:
1° Aprobar el expediente de saneamiento contable antes señalado, parte del
activo, que refleja las correcciones y ajuste a ser aplicados a la contabilidad
e información correspondiente a los Estados Financieros pertenecientes al
ejercicio 2013.
2° Remitir y someter el Expediente de Saneamiento Contable con su respectivo
informe Jurídico al Concejo Municipal para su respectiva aprobación, de
acuerdo a lo establecido en el anexo N° 4 del Manual de Procedimientos
para las Acciones de Saneamiento Contable.
Siendo la 7.30 pm. del día 30 de Noviembre de 2013 se da por terminada la
presente sesión.
MIEMBROS DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO
91
Expediente de Saneamiento Contable
EXPEDIENTE DE SANEAMIENTO N°013-2013-CSC
Pucará, 05 de diciembre de 2013
Código Contable: 1501.08 Construcción de Estructuras.
Importe a Depurar: Ochocientos treinta y cinco mil cuatrocientos sesenta y
nuevos soles.
Detalle: Según Liquidación Técnica-Financiera se valorizo S/.
650,000.00 nuevos soles, pero según los Estados
Financieros se ejecutó un gasto de S/. 680,000.00 nuevos
soles.
Así mismo se omitió en el registro de gastos en el SIAF por
ende no fueron contabilizados.
Se contabilizó erróneamente gastos ejecutados a meses
que no corresponden.
Reclasificado: Se reclasifico de cuenta a cuenta
Acciones Realizadas:
Para determinar el estado situacional de la partida construcción de
estructuras, se ha levantado un diagnóstico para determinar el estado real de
las obras construidas pendientes de liquidación, que no cuenten con
documentación sustentatoria, errores en el registro y operaciones mal
contabilizadas.
92
Así mismo se evaluó y analizó la situación financiera y patrimonial de la
municipalidad Distrital de Pucará observando los problemas, inconsistencias y
errores en las cuentas del Balance General, también se identificó las partidas
que no tienen consistencia y afectan los estados contables, revelando la
magnitud y origen de los problemas.
Ahora el comité de saneamiento ha recopilado información sobre las
operaciones y hechos que afecten directa o indirectamente a favor o en contra,
sobre la contabilidad y los estados financieros.
Por su parte las unidades orgánicas de la municipalidad han
proporcionado la información necesaria y documentación pertinente que
acredite la realidad y existencia de las operaciones y proceder de esta manera
a establecer saldos objeto de depuración.
Finalmente Asesoría Jurídica brindo el soporte legal de la decisión de
depuración de los saldos contables.
Informe Técnico:
De las acciones realizadas por parte del Comité de Saneamiento se ha
determinado realizar acciones de depuración, ajustes, reclasificación e
incorporaciones de información contable a fin de establecer la existencia real
de los bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio institucional,
de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna su realidad
económica, financiera y patrimonial.
93
Observaciones:
Las causa que limiten el saneamiento contable, son la inexistencia de
documentación sustentatoria, el no haber efectuado un proceso de
transferencia de la administración municipal de manera correcta y el
desconocimiento sobre saneamiento contable por parte de los servidores
municipales.
___________________________________
94
Informe de Remisión de Expediente de Saneamiento Contable para
opinión legal
INFORME N° 014-2013-UC/MDP
PRESIDENTE DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLE
DE : COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLE.
ASUNTO : REMISIÓN DE EXPEDIENTE DE SANEAMIENTO CONTABLE
PARA OPINIÓN LEGAL.
REFERENCIA: Ley 29608
R.D. N° 012-2011-EF/93.01
FECHA : O6 de Diciembre de 2013
Por medio del presente se hace de su conocimiento que nuestra
entidad siguiendo las pautas del proceso de saneamiento contable establecidas
en las normas de la referencia y canalizada a través del Comité de
Saneamiento contable que usted preside, ha llegado a determinar la
formulación del expediente e informe técnico del rubro Construcciones en
Curso.
1° Motivo de Aplicación
En la etapa de la transferencia de la Gestión Municipal, se recibió la
Información Financiera y Presupuestaria al 31 de Noviembre del 2010,
conteniendo una serie de conceptos pendientes de regularizar y conciliar
relativos a operaciones de años anteriores en muchos casos con una
antigüedad mayor a 10 años, esto como producto de registros indebidos,
95
omisiones y errores en la contabilización de operaciones, deficiencias en el
análisis y conciliación de cuentas y la falta de supervisión y control en el
proceso administrativo y contable de la gestión anterior.
Ante esta situación, se hicieron múltiples esfuerzos para concluir con los
Estados Financieros de Diciembre 2010, sin embargo debido al vencimiento
del plazo de presentación y al no contar con personal necesario era
prácticamente imposible regularizar las cuentas con saldos de años
anteriores, por lo que dicha situación anómala y de distorsión se refleja en
los estados financieros del cierre 2010.
2° Acciones Previas Realizadas
Saneamiento Contable:
Acto mediante el cual se realizaron acciones de depuración, ajustes,
reclasificación e incorporaciones de información contable a fin de establecer
la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones que afectan el
patrimonio institucional, de manera que los Estados Financieros expresen en
forma fidedigna su realidad económica, financiera y patrimonial.
Etapas del Saneamiento Contable:
Primero: Adopción de políticas administrativas encaminadas al
Segundo: Conformación del Comité de Saneamiento Contable.
Tercero: Inicio de acciones administrativas:
 Diagnostico situacional.
 Procedimientos administrativos a efectuar.
 Determinación de responsabilidades administrativas o
legales ante evidencias comprobadas.

96
Cuarta: Revisión, análisis y depuración de saldos.
Quinta: Propuestas de ajustes técnicos.
Procedimientos contables de saneamiento en el Estado de Situación
Financiera.
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos, debido a
errores de registro, partidas no contabilizadas oportunamente entre otros, se
aplicara la NIC-SP 3 (Políticas Contables, Cambio en las Estimaciones
Contables y Errores). Para otros casos se utilizara la cuenta 3401 – 03
Saneamiento Contable Ley 29608.
3° Remisión de Expediente e Informes Técnicos.
Detallamos el expediente e informe técnico a los cuales se ha aplicado
las etapas de procedimiento de saneamiento contable, a efectos de que se
derive para la opinión de asesoría jurídica de la municipalidad.
RUBRO EXPEDIENTE CONCEPTO IMPORTE OBSERVACION
- Construcciones en
EDIFICIOS, curso sin
SANEAMIENTO
ESTRUCTURAS Y documentación S/.
N° 013-2013-CSC CONTABLE LEY
ACTIVOS NO sustentatoria. 835,460.00
N° 29608
PRODUCIDOS - Errores en Registro.
- Cuentas mal utilizadas.
Es cuanto se informa para los fines pertinentes.
Atentamente.
___________________________________
97
Memorando a Asesoría Jurídica para Opinión Legal
MEMORANDO N° 279-2013-GM/MDP
A : Dr. CARLOS CORDERO ESPINOZA
ASESOR JURIDICO-MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA
DE : CPC AMERICO SEGOVIA VILLAFUERTE
GERENTE MUNICIPAL
FECHA : 10 de Diciembre de 2013
Por el presente me dirijo a usted, en virtud al documento de la
referencia, a fin de comunicar lo siguiente:
1° Que, mediante Resolución de Alcaldía N° 065-2013-A/MDP de fecha 17 de
Agosto de 2013, se constituyó el Comité de Saneamiento Contable de la
Municipalidad Distrital de Pucará
2° En tal sentido, la Unidad de Contabilidad ha efectuado el análisis y
depuración de las cuentas del balance al 31 de Diciembre de 2010
presentaban una serie de inconsistencias que no han permitido emitir
razonablemente los Estados Financieros del 2010, por lo que se ha hecho
necesario implementar en la Municipalidad de Pucará, el proceso de
Saneamiento Contable, de conformidad con las disposiciones establecidas
por la Dirección General de Contabilidad Pública.
3° En ese orden de ideas y en virtud al documento de la referencia, se remite a
su despacho el expediente de saneamiento concerniente a construcciones
en curso a efectos de que se sirva emitir el respectivo Informe Jurídico,
temiendo en consideración en Informe Técnico emitido por el referido comité;
98
con el propósito de efectuar el trámite de aprobación por parte del Concejo
Municipal.
En tal sentido se solicita a su despacho se sirva emitir el correspondiente
INFORME JURIDICO al respecto.
Atentamente.
__________________________
GERENTE MUNICIPAL
99
Informe Técnico Jurídico sobre el expediente de saneamiento contable
INFORME N° 124-2013-AS/MDP
PRESIDENTE DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO CONTABLE
DE : Dr. CARLOS CORDERO ESPINOZA
ASESOR JURIDICO-MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA
ASUNTO : INFORME SOBRE EXPEDIENTE DE SANEAMIENTO
CONTABLE- CONSTRUCCIONES EN CURSO.
FECHA : 13 de Diciembre de 2013
Por el presente me dirijo a usted, a fin de saludarlo y hacer de su
conocimiento:
Que habiendo solicitado emitir informe jurídico respecto al
expediente de saneamiento – construcciones en curso, así mismo teniendo en
consideración el informe técnico emitido por el Comité de Saneamiento, la
misma que efectuado los procedimientos establecidos en la Ley N° 27608 y
Directiva N°003-2011-EF/93.01 en la cual determinan omisiones, errores en la
contabilización de operaciones, gastos no registrados provenientes de
ejercicios anteriores los mismos que vienen reflejando y distorsionando los
Estados Financieros del cierre 2010; mi representada ha efectuado la revisión y
contrastación de la información y documentación alcanzada a mi persona,
concluyendo que el procedimiento realizado es el correcto según dispone el
marco normativo. Por el cual emito opinión favorable y procedente el
Expediente de Saneamiento de Construcciones en Curso, al mismo tiempo
100
sugiero la aprobación por parte del Concejo Municipal y su implementación de
las acciones de saneamiento.
Es cuanto informo para los fines pertinente.
Atentamente
________________________
ASESORÍA JURÍDICA
101
Acuerdo de Concejo, autorizando la implementación de las acciones de
saneamiento
ACUERDO DE CONCEJO N° 065-2013/MDP
PUCARÁ, 20 de Diciembre de 2013
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARÁ;
POR CUANTO;
El Concejo Distrital de Pucará en sesión de la fecha; 20 de Diciembre de
2013.
CONSIDERANDO:
Que, en mérito de la Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, los
gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y administrativa en
los asuntos de su competencia; autonomía que se encuentra reconocida en la
Constitución Política del Perú, y que radica en la facultad de ejercer actos de
gobierno, administrativos y de administración con sujeción al ordenamiento
jurídico vigente;
Que, en virtud de la Ley N° 29608, Ley que aprueba la Cuenta General de la
República correspondiente al ejercicio fiscal 2009, así como también
establecer Acciones de Saneamiento Contable en el Sector Público, se dispone
que los Titulares de las entidades implementen las Acciones de Saneamiento
de la Información Contable para lo cual realizarán las gestiones administrativas
necesarias con el objeto de depurar la información contable, de manera que los
estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica,
102
financiera y patrimonial de las entidades públicas sin perjuicio de los
procedimientos especiales establecidos sobre la materia por ley;
Que, mediante Resolución de Alcaldía N° 194-2013-A/MDP de fecha 20 de
Setiembre de 2013, se constituyó el Comité de Saneamiento Contable de la
Municipalidad Distrital de Pucará.
Que, la Municipalidad Distrital de Pucará estableció la existencia real de
bienes, derechos y obligaciones que afectan su patrimonio público que es
necesario depurar, entre otros cuya incertidumbre requiere de acciones de
saneamiento que permitan su incorporación o eliminación de la contabilidad, de
conformidad con lo establecido en el numeral 6 de la Directiva N° 003-2011-
EF/93.01;
Que, la Áreas responsables de la Municipalidad Distrital de Pucará
efectuaron la búsqueda exhaustiva de archivos, documentos soporte y
propusieron procedimientos para garantizar la evaluación, documentación y
determinación de las correcciones, reclasificaciones y ajustes correspondientes
para depurar la información contable, de manera que los estados financieros
revelen en forma razonable su realidad económica, financiera y patrimonial;
Que, el Comité de Saneamiento Contable presentó el Acta N° 008-2013-
CSC/MDP de fecha 30 de Noviembre de 2013 en la que se aprueban el
Expediente de Saneamiento Contable concerniente a Construcciones en
Curso, proponiendo el saneamiento contable de la cuenta 1501.08 –
Construcción de Estructuras, adjuntándose el expediente de saneamiento,
informe técnico, informe legal y demás documentación sustentatoria, según
corresponda.
103
Que, cabe precisar que Asesoría Jurídica a través de los informes legales,
oportunamente señaló respecto de cada informe técnico que obra en los
actuados, que se constató la realización de los estudios técnicos necesarios,
emitiéndose las conclusiones y recomendaciones respectivas por el área
competente, verificándose la documentación de obra se realizó de forma
correcta el procedimiento de saneamiento contable
Estando a lo expuesto y en uso de sus facultades conferidas por los artículos
9° y 41° de la Ley orgánica de Municipalidades, el Concejo Municipal y con
dispensa del trámite de aprobación del acta;
ACORDO:
Artículo Primero.- Autorizar a la Unidad de Contabilidad a efectuar la
implementación de las acciones de saneamiento, de acuerdo a la propuesta
presentada por el comité de saneamiento contable, consignada en el Acta N°
008-2013-CSC/MDP de fecha 30 de Noviembre de 2013.
Articulo Segundo.- Precisar que el comité de saneamiento contable de la
municipalidad deberá informar al Titular de la Entidad acerca de las acciones
de saneamiento ejecutadas y los resultaos alcanzados en materia de
Artículo tercero.- Encarga a la Gerencia Municipal y a la Unidad de
Contabilidad, el cumplimiento del presente acuerdo según lo que a cada uno
corresponda conforme a sus atribuciones.
POR TANTO:
Regístrese, comuníquese y cúmplase
104
CONCLUSIONES
1. En los Gobiernos Locales se observan situaciones críticas,
incongruencias en las cuentas de los Estados Financieros, errores,
deficiencias y omisiones; ello implica analizar, corregir y eliminar los
posibles errores del rubro Construcciones en Curso que no tienen
sustento y respaldo documentario, a través de la implementación de un
Proceso de Saneamiento Contable que nos permita transparentar la
información, hacerla más razonable, y ofrecer información de calidad a
los usuarios y organismos rectores.
2. Para corregir los importes a depurar o incluir valores, realizar ajustes por
derechos u obligaciones del rubro Construcciones en Curso que no
tengan sustento o respaldo documentario, se corregirán a través de la
cuenta 3401.03 (A Efectos del Saneamiento Contable – Ley N°29608); el
mismo que permita guardar los criterios de razonabilidad de la
información Financiera en los Gobiernos Locales.
3. Mediante la aplicación de la NIC-SP 03 podemos corregir diferencias
provenientes de las conciliaciones de saldos debido a errores u
105
omisiones de registros, partidas no contabilizadas oportunamente, que
pertenecen a ejercicios anteriores; el mismo que se corrige a través de
la cuenta Resultados Acumulados (3401): Superávit (3401.01) o Déficit
Acumulada (3401.02).
106
RECOMENDACIONES
1. Los Gobiernos Locales deben implementar el Proceso de Saneamiento
Contable de Construcciones en Curso con la finalidad de revelar en los
Estados Financieros la imagen fiel y transparente de la situación
económica, financiera y patrimonial de la entidad, permitiendo la
presentación razonable de los Estados Financieros.
2. Implementar las acciones de depuración, incorporación y ajustes de
Construcciones en Curso con la finalidad de que guarden los criterios de
razonabilidad, integridad y transparencia la Información Financiera en los
Gobiernos Locales.
3. Proponer la aplicación de las NIC-SP 3 en la corrección de errores de
registro, diferencias e inconsistencias como parte del Saneamiento
Contable de Construcciones en Curso para ofrecer de manera razonable
y fiable la Información Financiera en los Gobiernos locales.
107
BIBLIOGRAFÍAS
 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ Promulgada el 29 de diciembre de
1993, actualizado con sus modificatorias, de imprenta editorial “Acuario”.
 CONTROL GUBERNAMENTAL – CIAT (Norma que regula la ejecución de
las obras públicas por Administración Directa – Resolución de Contraloría
N°195-88-CG) pag.289
 CPC.JUAN MAYOR GAMERO “Saneamiento Contable en el Sector Público:
Gestión Pública y Desarrollo; Sistema Nacional de Contabilidad; Octubre
2011: C5.
 CPC. VERA NOVOA, Mario Ricardo “Actualidad Gubernamental”, Revista de
Gobiernos & Políticas Públicas, Instituto Pacífico, PACÍFICO EDITORES;
AÑO IV N° 50
 CPC. ALVARADO MAIRENA “Control Gubernamental – CIAT” Centro
Interamericano de Asesoría Técnica, Copyright. 1998
 C.P.C. JUAN FRANCISCO ÁLVAREZ ILLANES, ING. MIGUEL SALINAS
SEMINARIA “Manual de Liquidación Técnica Financiera Actualizada y
108
Aumentada de Obras Públicas”, Actualidad Gubernamental, Instituto Pacífico
PACÍFICO EDITORES; AÑO 2013.
 Descargas| Directivas| Por Instrumento [en línea]. Perú. Publicado: 13 abril
2011. Disponible en: www.mef.gob.pe › Normatividad › Directivas.
 Descargas| Resoluciones| Directorales| Por Instrumento [en línea]. Perú.
Publicado: 08 agosto 2011. Disponible en: www.mef.gob.pe › Normatividad ›
Resoluciones Directorales.
 DR. ACOSTA ILIVO, CARLOS “Actualidad Gubernamental”, Revista de
Gobiernos & Políticas Públicas, Instituto Pacífico, PACÍFICO EDITORES,
AÑO V N°52
 DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA Resolución
Directoral N° 011-2013-EF/51.01, Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector Público – NICSP.
 Dr. C.P.C.C. PRIETO HORMAZA Marlon Prieto Aspecto Relevante: NIC- SP
01, “ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL” (Revista de gobierno y Políticas
Públicas), Mayo 2013; AÑO V (55): V-6.
 DR. LUIS ACHAHUI LOAIZA Ley Orgánica de Municipalidades LEY N°
27972. EDIGRABER Editores Gráfica Bernilla.
 EL PERUANO – NORMAS LEGALES Ley N° 29608 “Ley que aprueba la
Cuenta General de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2009” 4
de Noviembre 2010 - pag.428627.
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Descargas | Directivas | Por
Instrumento. [en línea]. Perú. Publicado: 13 abril 2011. Disponible en:
www.mef.gob.pe › Normatividad › Directivas.

109
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Descargas | Resoluciones
Directorales| Por Instrumento. [en línea]. Perú. Publicado: 08 agosto 2011.
Disponible en: www.mef.gob.pe › Normatividad › Resoluciones Directorales.
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR
PÚBLICO – NIC SP [en línea]. Perú. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS, Contabilidad Pública 2013. Disponible en :http://www.mef.gob.p e
 Resolución Gerencial General Regional N° 074-2013-GRL/GGR Lima – Perú
[01 de Octubre de2013]. Disponible en:
http:/www.regionlima.gob.pe/sisresoluciones/documentos/
110
A N E X O S
111
ANEXO N° 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA PRESENTACIÓN RAZONABLE

DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN GOBIERNOS LOCALES
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE INDICADORES METODOLOGIA

INDEPENDIENTE
¿Cómo el Saneamiento Proponer la implementación del La implementación del Saneamiento Y1: Saneamiento 1.- TIPO DE
Contable de construcciones en Saneamiento Contable de Contable de construcciones en Contable INVESTIGACIÓN:
curso permitirá la presentación construcciones en curso para la curso permitirá la razonabilidad de Y: Saneamiento Aplicada
razonable de la información presentación razonable de la la información financiera en Contable de Y2: Aplicación de
financiera en Gobiernos información financiera en Gobiernos Gobiernos Locales. Construccines las NIC-SP 3 2.- NIVEL DE
Locales? Locales. en Curso. INVESTIGACIÓN:
Descriptivo
Explicativo
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPÓTESIS ESPECIFICOS
DEPENDIENTE 3.- MÉTODOS:

a.- ¿Cómo las acciones de a.- Implementar las acciones de a.- La aplicación de acciones de Inductivo
Descriptivo
depuración, incorporación y depuración, incorporación y ajustes depuración, incorporación y ajustes
X1: Razonabilidad
ajustes de construcciones en de construcciones en curso los de construcciones en curso permitirá
4.- TÉCNICA
curso permitirán guardar los mismos que permitan guardar los guardar los criterios de razonabilidad X: Información
Encuesta
criterios de razonabilidad de la criterios de razonabilidad de la de la información financiera en Financiera.
X2: Fiabilidad
información financiera en información financiera en Gobiernos Gobiernos Locales.
5.- INSTRUMENTO
Gobiernos Locales? Locales.
Cuestionario
b.- ¿En que medida la b.- Proponer la aplicación de las b.- La aplicación de las NIC-SP 3 en
aplicación de las NIC-SP 3 en NIC-SP 3 en el Saneamiento el Saneamiento Contable de
el Saneamiento Contable de Contable de construcciones en curso construcciones en curso permitirá la
construcción en curso, para ofrecer de manera razonable y razonabilidad y fiabilidad de la
contribuirá a la razonabilidad y fiable la información financiera en información financiera en Gobiernos
fiabilidad de la información Gobiernos Locales. Locales.
financiera en Gobiernos
112
Locales?
ANEXO 02
ETAPAS DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE
1ra. ETAPA Conformación y designación del Comité

de Saneamiento.
CONFORMACIÓN
DEL COMITÉ DE
SANEAMIENTO Quienes son responsables de las
acciones de saneamiento a ejecutar.
Análisis de la situación Financiera y

Patrimonial.
2da. ETAPA
Identificación de partidas que no tienen
ELABORACIÓN consistencia y que afecta los Estados
DEL Contable
DIAGNÓSTICO
DEL PROCESO DE Definir lineamiento que contribuyan a la
SANEAMIENTO depuración de saldos que no son reflejos
de la realidad.
Recopilación de información
Acciones Administrativas deben estar

3ra. ETAPA adecuadamente sustentadas
ADOPCIÓN DE
Las Unidades Orgánicas proporcionarán
POLÍTICAS la información necesaria que acredite la
ADMINISTRATIVA realidad y existencia en las operaciones
Asesoría Jurídica prestará asistencia

jurídica a las acciones de saneamiento
contable y soporte legal a la depuración
de los valores contables.
113
Realizar el diagnóstico situacional de las
cuentas presentadas y reveladas en los
Estados Financieros anteriores al 2010
4ta. ETAPA
Tomar en cuenta el análisis y conciliación
INICIO DE de saldos contables para verificar su
ACCIONES conformidad y operaciones pendientes de
ADMINISTRATIVAS registro permitiendo detectar diferencias y
el origen de las mismas.
Determinación de responsabilidades
administrativas o legales ante evidencia s
comprobadas.
Análisis de cuentas.
5ta. ETAPA
REVISIÓN,
Conciliación de cuentas analizadas para
ANÁLISIS Y
cerciorarse de la consistencia y validez
DEPURACIÓN DE
en el registro, diferenciando si se trata de
SALDODOS errores para su corrección mediante el
NIC-SP 03.
Se propondrán ajustes técnicos con

opinión jurídica y técnica el cual servirá
de base para la correcta depuración de
6ta. ETAPA saldos.
PROPUESTAS DE Propuesta de cambios en las políticas

AJUSTE TÉCNICO contables.
Manuales de procedimientos basados en

los lineamientos establecidos por las NIC-
SP.
114
Aplicación de Procedimientos
Administrativos orientados a garantizar la
consistencia de las acciones realizadas
7ma. ETAPA para sanear las cuentas.
ELABORACIÓN DE
INFORME
Aplicación de Procedimientos Contables
orientadas a ejecutar correcciones,
incorporaciones, retiro de cuentas de los
Estados Financieros de manera que los
saldos presenten una situación razonable
y consistente.
8va. ETAPA
Autorización a la Unidad de Contabilidad a
ACUERDO DE efectuar la implementación de las
CONCEJO acciones de saneamiento contable
115
ANEXO N° 0 3
SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN
LA PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA EN GOBIERNOS LOCALES
CUESTIONARIO
Nombre: …………………………………………………………………….
Cargo: ……………………………………………………………………….
I. OBJETIVO
Recopilar información del personal para conocer el grado de conocimiento
y aplicación del Proceso de Saneamiento Contable en la Municipalidad
Distrital de Pucará.
INSTRUCCIONES
Responder a las preguntas planteadas en el presente cuestionario.
1. ¿Conoce el Marco Normativo que rige el proceso de Saneamiento
Contable?
a) SI b) NO c) NO SABE
2. ¿Conoce las acciones de implementación del proceso de Saneamiento
Contable en la Municipalidad Distrital de Pucará?
3. ¿Cree Ud. que el proceso de Saneamiento Contable permitirá que se
presenten y revelen los Estados Financieros en forma íntegra y
razonable en la Municipalidad Distrital de Pucará?
116
4. ¿Conoce Ud. que comprende la Liquidación Técnica y Financiera de
Obras?
5. ¿El Proceso de Saneamiento Contable es aplicable en las empresas
privadas?
6. ¿Conoce usted que comprende la Información Financiera y que
requiere para ser razonable?
7. ¿El proceso de Saneamiento Contable es de carácter permanente?
8. ¿Se aplica el proceso de Saneamiento Contable a la Información
Presupuestal?
9. ¿Es de aplicación las NIC-SP 3 en el proceso de Saneamiento
Contable?
10. ¿Las acciones del proceso de Saneamiento Contable son
similares a las acciones de auditoría?
117
ANEXO N° 0 4
PROPUESTA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SANEAMIENTO

CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRIAL DE PUCARÁ.
DIRECTIVA INTERNA PROPUESTO
Regular la obligatoriedad en la
Municipalidad Distrital de Pucará para
efectuar las acciones de saneamiento
OBJETIVO contable que permitan revelar en los
Estados Financieros la imagen fiel de
la situación ECONOMICA,
FINANCIERA Y PATRIMONIAL.
D
I
R
E
Comprende a funcionarios, servidores y
C ALCANCES miembros del comité de saneamiento de
T la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
I PUCARÁ
V
A
- Funciones del comité de

saneamiento.
PROCESOS - Revisión, análisis y depuración de
Y saldos.
POCEDIMIENTOS - Responsabilidades.
- Registro contable de las acciones de
saneamiento.
118
ANEXO N° 0 5
Resolución de Alcaldía N°110-2011-A/MDP
Pucará, 20 de Agosto de 2011.
VISTOS:
El informe N° 82-2011-SGO/MDP y el proveído de la Gerencia Municipal,
sobre aprobación de Liquidación Técnica Financiera de la Obra “Mejoramiento
del Sistema de Agua Potable Av. Mariscal Castilla - Pucará”, y;
CONSIDERANDO:
Que, las Municipalidades son órganos de gobierno local con autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia de
conformidad con lo establecido en el Artículo N° 194° dela Constitución Política
del Estado, en concordancia con el Artículo II del Título Preliminar de la Ley
Orgánica de Municipalidades, Ley N° 27972;
Que, la Municipalidad Distrital de Pucará ejecuta obras de infraestructura
para el desarrollo del Distrito, para mejorar las condiciones de vida de sus
pobladores, con este fin se ejecutó la obra “Mejoramiento del Sistema de Agua
Potable Av. Mariscal Castilla - Pucará”, a través de la Gerencia de
Infraestructura cuyo expediente técnico fue aprobado mediante Resolución de
Alcaldía N° 079-2011-A/MDP, bajo la modalidad de Administración Directa,
Fuente de Financiamiento Recursos Determinados bajo la residencia del Ing.
Fernando Barrientos Guzmán, y la supervisión del Ing. Jesús Gamarra
Jiménez.
119
Que, para ejecutar la presente Liquidación Financiera se ha realizado el
análisis de los documentos fuentes (contables) con cargo a la mencionada obra
los que sustentan la adquisición de bienes (materiales de construcción), pago
de remuneraciones y servicios en la ejecución de la obra en referencia, cuyo
informe final y CONFORMIDAD, de Liquidación ha sido presentado para su
aprobación mediante Informe N° 82-2011-SGO/MDP del Jefe de Liquidación y
transferencia de obra, el proveído de la Gerencia Municipal, por lo que
corresponde su aprobación.
Que, de conformidad a lo establecido por el Inc. 11) Artículo 1° de la
Resolución de Contraloría N° 195-88-CG “Normas que regulan la ejecución de
obras por Administración Directa” y la Directiva N°004-2007-MDS; se ha
elaborado el Expediente de Liquidación Técnico Financiero de la Obra
“Mejoramiento del Sistema de Agua Potable Av. Mariscal Castilla - Pucará”,
suscribiéndose el Acta de Conciliación Financiera por el monto de S/.
650,000.00 nuevos soles, con participación de la Unidad de Contabilidad de la
Gerencia Municipal y la División de Liquidación y Transferencia de Obras de la
Municipalidad Distrital de Pucará.
Estando a los informes de vistos, y en uso de las atribuciones conferidas
por el inc. 6) del Artículo 20 de la Ley Orgánica de Municipalidades N°27972;
SE RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO: APROBAR la Liquidación Técnico Financiero de
la Obra: “Mejoramiento del Sistema de Agua Potable Av. Mariscal Castilla -
Pucará”, en el Distrito de Pucará, la obra se ejecutó en el año 2010 por la
modalidad de Administración Directa, y con inversión total de seiscientos
cincuenta mil con 00/100 nuevos soles (S/.650,000.00).

120
ARTÍCULO SEGUNDO: AUTORIZAR a la Gerencia Municipal para que
por intermedio de la Unidad de Contabilidad, efectúe la rebaja contable en la
sub cuente 1501.03.05 Agua y Saneamiento el monto total consignado en el
Artículo precedente del presente Acto Resolutivo,
ARTÍCULO TERCERO: AUTORIZA a la Gerencia Municipal dar inicio al
proceso de transferencia físico – contable de la Obra: “Mejoramiento del
Sistema de Agua Potable Av. Mariscal Castilla - Pucará”, al sector beneficiario,
quienes deben hacerse cargo de su administración, uso y mantenimiento;
acción que debe cumplirse teniendo en cuenta el Inc. 12 Artículo 1° de la
Resolución de Contraloría N° 195-88-CG, “Normas que regulan la Ejecución de
las Obras Públicas por Administración Directa”;
ARTÍCULO CUATRO: NOTIFICAR la presente Resolución a la Gerencia
Municipal, Sub-Gerencia de Infraestructura, Unidad de Contabilidad, División
de Liquidación y Transferencia de Obras y demás instancias administrativas
para el cumplimiento del presente Acto Resolutivo.
Regístrese, comuníquese y cúmplase.
121
ANEXO N° 0 6
DEFINICIÓN CONCEPTUAL
CONFIABILIDAD.- La información será confiable si se está libre de error
material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa
fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se podría
esperar que represente.
COMPRENSIBILIDAD.- La información será comprensible cuando
razonablemente sea posible esperar que los usuarios pueden comprender su
significado. Para este efecto, se debe presumir que los usuarios tienen un
conocimiento razonable de las actividades de la entidad y el ambiente en la
que ella opera, y que tiene la voluntad de estudiar la información.
DEPURACIÓN CONTABLE.- Conjunto de actividades permanentes que lleva a
cabo la entidad pública, tendientes a determinar la existencia real de bienes,
derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público, con base en los
saldos que se hayan identificado.
DOCUMENTO SUSTENTATORIO.- Son elementos de evidencia que permite
el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de las operaciones,
transacciones con los datos suficientes para su análisis, está integrado por
documentos fuentes, informes, comprobantes de pago y otros documentos que
respalden operaciones u hechos económicos.
ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES.- Son las omisiones e inexactitudes
en los estados financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores,
resultantes de una falla al emplear una norma o de un error al utilizar
información fiable que:
122
a) Estaba disponible cuando los estado financieros para tales periodos fueron
formulados; y
b) Podría esperarse razonablemente que hubiera conseguido y tenido en
cuenta en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
Estos errores incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas, contables, la inadvertencia o mala interpretación de
hechos, así como los fraudes.
ESTADOS FINANCIEROS.- Es la representación estructurada de la
información financiera histórica, incluidas las notas y anexos a los Estados
Financieros relacionados, su finalidad responde a la intención de comunicar
información relevante sobre los activos, pasivos y patrimonio, así como de los
recursos económicos de una entidad u obligaciones con acreedores o
proveedores en un momento en el tiempo o los cambios de la misma
acontecidos durante un periodo de tiempo de acuerdo con un marco de
Información Financiera (NICF integrales).
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA.- La naturaleza de la evidencia está
constituido por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser
verificados por el contador público y que tiene relación con las cuentas que se
examinan.
OBTENCION DE EVIDENCIA.- La evidencia suele obtenerse de: las cuentas
que se examinan, los registros auxiliares, los documentos de soporte de las
operaciones, las declaraciones de empleados y directivos, los sistemas
internos de información y transmisión de instrucciones, los manuales de
procedimientos y la documentación de sistemas, la obtención de
123
confirmaciones de terceras personas ajenas de la entidad y los sistemas de
control interno en general, sin que esta relación tenga carácter exhaustivo.
SANEAMIENTO CONTABLE.- Proceso especial ordenado por la Ley 29608,
que con base en la depuración contable, se lleva a cabo en procurar de
organizar, autorizar y realizar los registros contables que permitan revelar en
forma razonable y fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial en
los Estados Financieros de las entidades del Sector Público.
124

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

MG. SONIA A. HUAMAN DE SANTANA

Dedico el presente a la memoria de mi querido

padre Germán Huaynate Baldeón quien

siempre me motivó para ser una persona de

A mi querida madre Victoria Obando quien me

expresa siempre su amor incondicional, y a mi

querido esposo Carlos y mis hijos Carlos y

Andreita quienes son la razón de mi vivir.

A Dios supremo por permitirme estar en esta

A los docentes de la Facultad de Contabilidad

por haberme brindado los conocimientos

necesarios en mi formación profesional durante

los años que estudié en esta prestigiosa

universidad y a mi esposo que con su

perseverancia y apoyo ha permitido la

culminación del presente trabajo de

PRESENTACION RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN

RESUMEN ................................................................................................................. viii

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ....................................................................... 1

MARCO TEORICO DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE Y

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................................ 10

SANEAMIETO CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION

3.1. SANEAMIENTO CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO. .................. 26

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

4.1. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA DE

Debido a la existencia de observaciones, inconsistencias, errores y

deficiencias encontradas en los Estados Financieros en rubro de Edificios,

Estructuras y Activos No Productivos del Estado de Situación Financiera los

mismos que afectan la razonabilidad y veracidad de la información de las

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad transparentar la

información contable, hacerla más razonable y ofrecer información de calidad a

los usuarios y organismos rectores, por el cual se implementó el proceso de

Saneamiento Contable orientado a corregir y eliminar posibles errores de las

cuentas que no tienen sustento y respaldo real y documentario, corregir las

cuentas sobrevaloradas o no consideradas en los Estados Financieros a

efectos de que la información contable refleje la imagen fiel y transparente de la

situación económica, financiera y patrimonial de la entidad, determinando la

existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afecta el patrimonio

público, incorporando o retirando, eliminando o castigando los valores de

El mismo que permitirá determinar resultados contables transparentes,

razonables y confiables para la toma de decisiones, a la vez tener información

fiable, consistente y oportuna para la elaboración de la Cuenta General de la

Recordamos a los funcionarios y servidores públicos vinculados al

Saneamiento Contable haga de este trabajo de investigación un soporte y

estímulo para la aplicación adecuada de los procedimientos que se relacionan

con la depuración de la información contable y, consecuentemente, contribuya

a mejorar la labor de quienes, de manera permanente, se desempeñan como

responsables de la administración de los recursos públicos así como de la

PALABRAS CLAVE: Saneamiento Contable, razonabilidad, Estados

Financieros, Gobiernos Locales.

El presente trabajo de investigación titulado “SANEAMIENTO

CONTABLE DE CONSTRUCCIONES EN CURSO EN LA PRESENTACION

RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN GOBIERNOS

LOCALES”, tiene como propósito determinar resultados contables

transparentes, razonables y confiables para la toma de decisiones,

especialmente el Estado de Situación Financiera (rubro de Edificios,

Estructuras y Activos No Productivos), que se considera como la fotografía

momentánea de la entidad pública. En ese sentido se requiere que la imagen

Así mismo como consecuencia de la existencia de observaciones,

inconsistencias y deficiencias encontradas en los Estados Financieros, la