Análisis de Cuentas

Un análisis de cuenta es un análisis minucioso de cada una de las cuentas,

basándose en un cuestionario de 4 preguntas fundamentales
• ¿Qué representa la cuenta?
• ¿Cuándo se debita?
• ¿Cuándo se acredita?
• ¿Cuál es su saldo?

Cuentas del activo:

CAJA: Representa: el dinero en efectivo
• Se debita: cuando ingresa dinero en efectivo.
• Se acredita: cuando egresa dinero en efectivo.
• Saldo deudor: representa el dinero existente en caja. Nunca puede tener
saldo acreedor pues no puede egresar más dinero del que ha ingresado

Banco "X"Cuenta Corriente. Representa: dinero, cheques u otros valores que

depositamos en
nuestra cuenta corriente, cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de
cheques de nuestra firma, retiros por ventanilla o extracciones por cajero
automático.
• Se debita: cuando depositamos dinero, cheques u otros valores.
• Se acredita: cuando libramos un cheque, efectuamos un pago o extracción
por cajero, débito automático, internet u otras formas de pago electrónico o
cuando efectuamos retiros del Banco por ventanilla. También por las notas de
débito bancarias por comisiones o gastos que el banco nos cobra.
• Saldo deudor: representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor

Documentos a Cobrar: Representa: pagarés que hemos recibido de terceros y

que aún no se cobraron por no haberse producido su vencimiento.
• Se debita: cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a
nuestro favor).
• Se acredita: cuando lo cobramos o endosamos a favor de otra persona o es
renovado por otro documento.
• Saldo deudor: representa el importe de documentos a cobrar aún no
vencidos.
Mercaderías: Representa: los bienes que tenemos destinados a la venta, que
compramos para revender.
• Se debita: cuando compramos mercaderías.
• Se acredita: cuando registramos el costo de las mercaderías vendidas.
• Saldo deudor: representa el valor en dinero de las mercaderías en existencia

Rodados Representa: los automotores, ciclomotores, etc. que pertenecen a la

empresa y son utilizados en la actividad comercial.
• Se debita: cuando compramos por el valor de costo.
• Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
• Saldo deudor: representa el valor de los rodados en existencia.

Muebles y útiles: Representa: los muebles y bienes que poseemos y usamos

en la empresa- Ej. escritorios, mostradores, sillas, fotocopiadoras, teléfonos,
etc.
• Se debita: cuando compramos por el valor de costo.
• Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
• Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia

Valores a depositar: Representa: los cheques recibidos de terceros o valores

equivalentes aún no depositados para su cobro
• Se debita: cuando ingresan cheques recibidos de terceros.
• Se acredita: cuando endosamos cheques de terceros a una entidad bancaria
o a terceros.
• Saldo deudor: representa los cheques de terceros en nuestro poder.

Instalaciones: Representa: los bienes adosados al inmueble, fijos a la pared,

piso o techo. Ej.
Estanterías, cartel luminoso, alarmas, equipos de refrigeración, etc
• Se debita: cuando compramos, por el valor de costo
• Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
• Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia.
Deudores por Venta: Representa todos aquellos deudores en cuenta corriente
que posee la empresa con motivo de la compra de mercaderías o contratación
de servicios.
• Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor.
• Se debita: al efectuarse ventas de mercaderías o servicios en cuenta
corriente.
• Se acredita: Al cancelar los deudores, total o parcialmente su deuda.

Deudores Varios: Representa todos aquellos deudores en cuenta corriente que

posee la empresa con motivo de la compra de cualquier bien que no sea
mercaderías.
• Saldo; Patrimonial del activo, saldo deudor.
• Se debita: Al efectuarse la venta a crédito de bienes de uso. .
• Se acredita: Al cancelar los deudores, total o parcialmente su deuda.

IVA - Crédito Fiscal: Representa el saldo a favor de la empresa ante la

AFIP-Dirección General Impositiva por el porcentaje correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre compras efectuadas de artículos
alcanzados por dicho gravamen.
• Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor.
• Se debita: Por las compras efectuadas de artículos gravados por el impuesto.
• Se acredita: Al establecer la posición mensual del período.

Maquinarias: Representa aquellas maquinarias, fundamentalmente en

empresas industriales, que se utilizan en la explotación habitual.
• Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor.
• Se debita: Al adquirirse el bien; al incrementarse el costo con motivo de
mejoras efectuadas.
• Se acredita: Por la venta del bien y ante la destrucción total o parcial del
mismo.

Inmuebles: Representa los inmuebles que la empresa tiene destinados a su

explotación comercial
• Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor
• Se debita: Al adquirirse el bien.
• Se acredita: Por la venta del bien o ante la destrucción total o parcial del
mismo.
Tarjetas de crédito: Representa los cupones o comprobantes de las tarjetas de
crédito en nuestro poder, que no se cobraron hasta la fecha
• Se debita: al efectuar las ventas con tarjeta de crédito
• Se acredita: cuando depositamos los cupones en el banco para su cobro o
recibimos la información bancaria que el importe de esos cupones en nuestra
cuenta corriente o caja de ahorro bancaria
• Saldo deudor: son los cupones provenientes de las ventas realizadas

Cuentas del pasivo

Proveedores. Representa Comprende todas aquellas deudas por adquisición
en cuenta corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la
empresa.
• Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor.
• Se acredita: Al efectuarse compras de mercaderías o servicias en cuenta
corriente.
• Se debita: Al cancelar la obligación total o parcialmente Al documentar la
deuda.

Documentos a Pagar: Representa todas aquellas deudas documentadas a

fecha cierta que posee la empresa.
• Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor.
• Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras
efectuadas, préstamos recibidos o por algún concepto de similares
características.
• Se debita: Al cancelar el documento.

Acreedores Varios: Representa Son aquellos acreedores de la empresa por

otros conceptos que no responden a provisión de mercaderías, materias primas
o servicios.
• Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor.
• Se acredita: Al nacer la obligación
• Se debita: Al cancelar total o parcialmente la deuda Al documentar la deuda.
I.V.A. Debito Fiscal: Representa la deuda de la empresa ante la AFIP - DGI, por
el porcentaje correspondiente al Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre las
ventas efectuadas de artículos alcanzados por dicho gravamen.
• Saldo: Patrimonial del pasivo, saldo acreedor.
• Se acredita: Por las ventas realizadas de artículos gravados por el impuesto.
• Se debita: Al establecer la posición mensual del período.

Valores Diferidos a Pagar Representa: los cheques emitidos de propia firma

con fecha de pago diferida y que debemos tener el dinero depositado en el
banco cuando llegue su vencimiento.
• Se acredita: cuando firmamos y entregamos un cheque diferido.
• Se debita: cuando el banco nos informa que el cheque se pago.
• Saldo acreedor: representa los cheques diferidos emitidos de propia firma que
no vencieron a la fecha.

Cuentas de resultado
Perdidas
Costo de Mercadería Vendida: Representa el costo de la mercadería que se ha
comercializado en función de la operativa habitual de la empresa.
• Saldo: Resultado negativo, saldo deudor.
• Se debita: Al regularizar la cuenta Mercaderías por diferencia de inventario
• Se acredita: Al momento de la Refundición de las cuantas de resultado.

Descuentos Otorgados: Representa los descuentos efectuados a los clientes

de la empresa, por lo general, por pronto pago o por pago al contado.
• Saldo: Resultado negativo, saldo deudor.
• Se debita: Al otorgar el descuento.
• Se acredita: Usualmente no se acredita.
Intereses Perdidos: Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en
el ejercicio, en concepto de intereses.
• Saldo: Resultado negativo, saldo deudor.
• Se debita: Al abonarse los intereses.
• Se acredita: Usualmente no se acredita.

Sueldos y jornales: Representa la remuneración que la empresa abona a su

personal. Por lo general, se registra el devengamiento del sueldo y luego su
pago, ya que estos dos momentos pueden no coincidir.
• Saldo: Resultado negativo, saldo deudor
• Se debita: Al devengarse el salario.
• Se acredita: Usualmente no se acredita.

Impuesto Representa: la pérdida de dinero a favor del Estado por gravámenes

que le corresponden pagar al comerciante
• Se debita: cuando se paga el impuesto.
• Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta
"Pérdidas y Ganancias".
• Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los impuestos pagados.

Alquileres Pagados Representa: el importe que pagamos por el uso de

inmuebles que no son de nuestra propiedad. También denominada alquilares
pagados o cedidos
• Se debita: cuando se paga el alquiler
• Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta
"Pérdidas y
Ganancias".
• Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los alquileres pagados.
Intereses Pagados Representa: el recargo que nos cobran nuestros
proveedores, acreedores o bancos por los pagos fuera de término. También
denominada "Intereses Perdidos o Cedidos".
• Se debita: cuando se paga el interés.
• Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta
"Pérdidas y
Ganancias".
• Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los intereses pagados.

Gastos generales: Representa los gastos de bajo importe habituales en toso

comercio. Ejemplos: artículos de limpieza
• Se debita: cuando se producen dichos gastos
• Se acredita al final del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta
pérdidas y ganancias
• Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los gastos realizados

Fletes y acarreo. Representa el importe que abonamos por el transporte (flete),

carga y descarga (acarreo) de mercaderías o bienes.
• Se debita: cuando se paga fletes
• Se acredita: al final del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta
pérdidas y ganancias
• Saldo deudor: representa la perdida sufrida por los gastos

Ganancias

Descuentos Obtenidos: Representa los descuentos que obtiene la empresa por

pronto pago o por pago al contado.
• Saldo: Resultado positivo, saldo acreedor
• Se acredita: Al obtener el descuento
• Se debita: Usualmente no se debita.
Alquileres Ganados: Representa los importes devengados en el ejercicio en
concepto de alquiler.
• Saldo: Resultado positivo, saldo acreedor.
• Se acredita: Al devengarse los alquileres.
• Se debita: Usualmente no se debita.

Intereses Ganados: Representa los importes devengados en el ejercicio en

concepto de intereses.
• Saldo: resultado positivo, saldo acreedor.
• Se acredita: Al devengarse los intereses.
• Se debita: Usualmente no se debita.

Intereses Cobrados Representa: el recargo que le cobramos a nuestros

clientes o deudores por los pagos fuera de término. También denominada
"Intereses Obtenidos o Ganados"
• Se acredita: cuando cobramos el interés.
• Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al
fin del ejercicio.
• Saldo acreedor: representa la ganancia por intereses a nuestro favor.

Alquileres Cobrados Representa: el importe que cobramos a terceros por usar

propiedades de nuestro patrimonio. También denominada "Alquileres
Obtenidos o Ganados".
• Se acredita: cuando cobramos el alquiler.
• Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al
fin del ejercicio.
• Saldo acreedor: representa la ganancia por alquileres a nuestro favor