CURSO

AUXILIAR CONTABLE 1

MARCAS QUE RESPALDAN

PRESENTACIÓN DEL CURSO

Contador: José D. Altamirano Bustamante

CURSO: AUXILIAR CONTABLE.

RAZÓN SOCIAL QUE EMITIRÁ CERTIFICADO: FREE LIFE EIRL.

GERENTE: JOSÉ ALTAMIRANO BUSTAMNTE.

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AUXILIAR CONTABLE
LA CONTABILIDAD
o CONCEPTO:
LA CONTABILIDAD ES LA CIENCIA SOCIAL QUE SE ENCARGA DE ESTUDIAR,
MEDIR Y ANALIZAR LA SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA DE UNA
EMPRESA U ORGANIZACIÓN, CON EL FIN DE FACILITAR LA TOMA DE
DECISIONES EN EL SENO DE LA MISMA Y EL CONTROL EXTERNO,
PRESENTANDO LA INFORMACIÓN, PREVIAMENTE REGISTRADA, DE
MANERA SISTEMÁTICA Y ÚTIL PARA LAS DISTINTAS PARTES INTERESADAS.
LA CONTABILIDAD. ES UNA CIENCIA, TÉCNICA, DISCIPLINA Y ARTE QUE
APORTA INFORMACIÓN DE UTILIDAD PARA EL PROCESO DE TOMA DE
DECISIONES ECONÓMICAS.
ESTA DISCIPLINA PRESENTA LOS RESULTADOS A TRAVÉS DE ESTADOS
CONTABLES O FINANCIEROS. IMPLICA EL ANÁLISIS DESDE DISTINTOS
SECTORES DE TODAS LAS VARIABLES QUE INCIDEN EN ESTE CAMPO.
PARA ESTO ES NECESARIO LLEVAR A CABO UN REGISTRO SISTEMÁTICO Y
CRONOLÓGICO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS.
o LIMPORTANCIA
ES DE GRAN IMPORTANCIA PORQUE TODAS LAS EMPRESAS TIENEN LA
NECESIDAD DE LLEVAR UN CONTROL DE SUS NEGOCIACIONES
MERCANTILES Y FINANCIERAS. ASÍ OBTENDRÁ, MAYOR PRODUCTIVIDAD Y
APROVECHAMIENTO DE SU PATRIMONIO. POR OTRA PARTE, LOS SERVICIOS
APORTADOS POR LA CONTABILIDAD SON IMPRESCINDIBLES PARA
OBTENER INFORMACIÓN DE CARÁCTER LEGAL.
LA GENTE, QUE PARTICIPA EN EL MUNDO DE LOS NEGOCIOS; PROPIETARIOS,
GERENTES, BANQUEROS, CORREDORES DE BOLSA, INVERSIONISTAS
UTILIZAN LOS TÉRMINOS Y LOS CONCEPTOS CONTABLES PARA DESCRIBIR,
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LOS RECURSOS Y LAS ACTIVIDADES DE TODO NEGOCIO, SEA GRANDE O
PEQUEÑO. AUNQUE, LA CONTABILIDAD HA LOGRADO SU PROGRESO MÁS
NOTABLE EN EL CAMPO DE LOS NEGOCIOS, LA FUNCIÓN CONTABLE ES VITAL
EN TODAS LAS UNIDADES DE NUESTRA SOCIEDAD. UNA PERSONA, DEBE
EXPLICAR SUS INGRESOS Y PRESENTAR UNA DECLARACIÓN DE RENTA.
o DISCIPLINAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD.
LA ADMINISTRACIÓN. MEDIANTE LOS PROCEDIMIENTOS QUE SUGIERE LA
BUENA GERENCIA DE LAS EMPRESAS, ESTABLECE QUE UNO DE LOS
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DEBE SER SUMINISTRAR INFORMACIÓN
PARA MAXIMIZAR EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS MEDIANTE LA
ADECUADA DISTRIBUCIÓN DE LOS MISMOS CON LA MEJOR
ADMINISTRACIÓN.
Contador: José D. Altamirano Bustamante
EL DERECHO. ES UNA DE LAS DISCIPLINAS QUE TIENE UNA MAYOR
RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD POR INTERMEDIO DE SUS DIFERENTES
RAMAS.
1. ASÍ TENEMOS EL DERECHO MERCANTIL, QUE REGULA TODO LO
REFERENTE A LAS ACTIVIDADES MERCANTILES EN GENERAL, DESDE EL
MOMENTO EN QUE SE CONSTITUYE UNA SOCIEDAD, HASTA SU
LIQUIDACIÓN.
2. EL DERECHO LABORAL, REGULA TODAS LAS RELACIONES QUE UNA
EMPRESA O PATRONO TIENE CON SUS TRABAJADORES. LA LEY ORGÁNICA
DEL TRABAJO, ESTABLECE DIFERENTES OBLIGACIONES PARA LOS
PATRONOS QUE LA CONTABILIDAD DEBE REGISTRAR PERIÓDICAMENTE, EL
DERECHO QUE ADQUIEREN LOS TRABAJADORES SOBRE SUS PRESTACIONES
SOCIALES, LA LEY DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACIÓN EDUCATIVA
(INCE), LA LEY DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO Y LA LEY DE AHORRO
HABITACIONAL, ENTRE OTRAS.
3. EL DERECHO TRIBUTARIO. REGULA TODAS LAS OBLIGACIONES QUE
TIENEN LAS EMPRESAS POR TRIBUTOS QUE SON ESTABLECIDOS EN
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AUXILIAR CONTABLE 3

DIFERENTES LEYES, COMO LO SON LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
LA LEY DEL IMPUESTO AL CONSUMO SUNTUARIO Y A LAS VENTAS AL MAYOR
Y LAS ORDENANZAS MUNICIPALES ESPECIALMENTE LAS DE PATENTE DE
INDUSTRIA Y COMERCIO, PARA LA CUAL LA CONTABILIDAD ESTABLECE LOS
RESPECTIVOS REGISTROS Y TRATAMIENTOS.
LA ECONOMÍA. MEDIANTE DOS (2) RAMAS LA MACROECONOMÍA Y LA
MICROECONOMÍA, AYUDA A ENTENDER LAS OPERACIONES QUE SE DEBEN
REGISTRAR Y QUE LA CONTABILIDAD DEBE INFORMAR POR MEDIO DE SU
INCLUSIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
LAS FINANZAS. INFORMAN EN MUCHOS CASOS LAS DECISIONES QUE TOMA
UNA EMPRESA Y QUE TIENEN INCIDENCIA EN EL CAMBIO DE LOS ACTIVOS,
PASIVOS Y EL PATRIMONIO, POR LO CUAL, TODA DECISIÓN QUE SE TOME EN
EL ÁREA FINANCIERA, DEBE ESTAR SOPORTADA POR ANÁLISIS DE LOS
o EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL.
HASTA 1973, EXISTÍAN VARIOS PLANES DE CUENTAS EN EL PAÍS PORQUE
LAS EMPRESAS LOS ELABORABAN EN FUNCIÓN DE SUS NECESIDADES DE
INFORMACIÓN Y CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS. ESTO DABA LUGAR A UNA
DIVERSIDAD DE MÉTODOS DE SISTEMATIZACIÓN QUE IMPEDÍAN LA
CONSOLIDACIÓN DE UN MODELO CONTABLE HOMOGÉNEO A NIVEL
NACIONAL.
DE AHÍ QUE EN 1974 SE APROBARÁ EL PRIMER PLAN CONTABLE GENERAL,
POSTERIORMENTE REEMPLAZADO EN 1984 POR EL PLAN CONTABLE
GENERAL REVISADO (PCGR) QUE ESTUVO VIGENTE HASTA 2011, AÑO EN
QUE EMPEZÓ A OPERAR DE MANERA OBLIGATORIA EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL (PCGE).

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ESTADOS FINANCIEROS QUE EMITE LA CONTABILIDAD.
LA INFORMÁTICA. ES LA DISCIPLINA QUE AUXILIA A LA CONTABILIDAD AL
PONER AL SERVICIO DE ÉSTA, TODOS LOS AVANCES QUE PROPORCIONA LA
TECNOLOGÍA PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA,
CON LA UTILIZACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE CONTABILIDAD.
ESTE ÚLTIMO MUCHO MÁS MODERNO Y ALINEADO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) – SERÁ
DEROGADO POR UNO NUEVO QUE EMPEZARÁ A REGIR DESDE EL 1 DE
ENERO DE 2020.
PROFUNDICEMOS UN POCO AL RESPECTO.

LA MATEMÁTICA. SE RELACIONA CON LA CONTABILIDAD POR CUANTO
AYUDA SUMINISTRANDO MÉTODOS CUANTITATIVOS PARA CALCULAR
RAZONES Y PROPORCIONES QUE SE DERIVAN DE LAS DIFERENTES
PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS O PARA ESTABLECER UN PUNTO
DE EQUILIBRIO ENTRE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS.
LA ESTADÍSTICA. AUXILIA A LA CONTABILIDAD, YA QUE EL USO O EMPLEO
DE CÁLCULOS DE TIPO ESTADÍSTICO, PERMITE ESTABLECER DIFERENTES
REGISTROS CONTABLES QUE AFECTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS; UN
EJEMPLO SE TIENE CUANDO SE DESEA PROYECTAR LAS CIFRAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS O AL EFECTUAR UNA SELECCIÓN DE UNA MUESTRA
REPRESENTATIVA DE MOVIMIENTOS O PARTIDAS DE UNA CUENTA.
¿QUÉ ES ESPECÍFICAMENTE EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL?
EN LÍNEAS GENERALES, SE TRATA DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS DE
APLICACIÓN NACIONAL QUE FUNCIONA COMO HERRAMIENTA O MODELO
ESTÁNDAR PARA EL PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN CONTABLE.
EL QUE RIGE ACTUALMENTE FUE EMITIDO POR EL CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD MEDIANTE LA RESOLUCIÓN NO. 043-2010-EF/94. ES DE USO
OBLIGATORIO DESDE 2011 PARA TODAS LAS EMPRESAS, EXCEPTUANDO LAS
ENTIDADES DEL ESTADO Y LAS ORGANIZACIONES FINANCIERAS QUE
CUENTEN CON SU PROPIO PLAN CONTABLE.

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AUXILIAR CONTABLE 4

 LA RECIENTE MODIFICACIÓN DICHOS SISTEMAS CONTABLES EN EL PERÚ OPERAN DE FORMA ONLINE Y

POR OTRA PARTE, EL 24 DE MAYO DEL 2019 SE PUBLICÓ RESOLUCIÓN
N° 002-2019-EF/30 DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
APROBANDO EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE).
ADICIONALMENTE, SERÁ APLICABLE DE MANERA OBLIGATORIA A PARTIR
DEL 01 DE ENERO DEL 2020.
EL PCGE NUEVO DEROGA EL APROBADO EN 2010, CON EL OBJETIVO
PRINCIPAL DE HOMOLOGARLO CON LOS REQUERIMIENTOS DE
INFORMACIÓN DE LAS NIIF MODIFICADAS EN LOS ÚLTIMOS AÑOS O QUE
ENTRARON EN VIGOR O FUERON EMITIDAS RECIENTEMENTE (NIIF 15, NIIF
16, NIIF 9, ETC.).
OFRECEN AL USUARIO PLANES DE CUENTAS PREDEFINIDOS, POR SUPUESTO
ALINEADOS CON LAS POLÍTICAS Y NORMAS CONTABLES VIGENTES EN EL
PAÍS.
DE ESA MANERA CUMPLIMOS FÁCILMENTE CON TODOS LOS REQUISITOS
DEL NUEVO PCGE, AL TIEMPO QUE ORGANIZAMOS LA INFORMACIÓN
FINANCIERA DEL NEGOCIO Y AUTOMATIZAMOS PROCESOS, COMO EL
INGRESO DE DATOS Y LA GENERACIÓN DE REPORTES.
o OBJETIVOS
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) TIENE COMO
OBJETIVOS:

Contador: José D. Altamirano Bustamante

ASÍ LAS COSAS, AUNQUE CONSERVA LA ESTRUCTURA DEL PCGE 2010, HA
ADICIONADO NUEVAS CUENTAS EN FUNCIÓN DE LOS CAMBIOS EN LAS NIIF,
COMO LAS RELATIVAS A “LOS ACTIVOS POR DERECHOS DE USO
DERIVADOS DEL ARRENDAMIENTO OPERATIVO”.
ADEMÁS:
1. LA ACUMULACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE LOS HECHOS ECONÓMICOS
QUE UNA EMPRESA DEBE REGISTRAR SEGÚN LAS ACTIVIDADES QUE
REALIZA, DE ACUERDO CON UNA ESTRUCTURA DE CÓDIGOS QUE CUMPLA
CON EL MODELO CONTABLE OFICIAL EN EL PERÚ, QUE ES EL QUE
CORRESPONDE A LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF1;

ELIMINA SUBCUENTAS DE REDUCIDA UTILIDAD, ABRIENDO LA OPCIÓN DE
INCLUIR, A JUICIO PROPIO, REGISTROS CON MAYOR DETALLE EN
DIVISIONARIAS O SUB DIVISIONARIAS.
INCORPORA REFERENCIAS A LA NIIF PYMES, TAMBIÉN OFICIALIZADA EN EL
PERÚ.
COMO LA NORMA EMPIEZA A REGIR A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2020,
DEBEMOS EMPEZAR DESDE YA A TRABAJAR EN SU IMPLEMENTACIÓN.
AUNQUE EL PROCESO PUEDE RESULTAR TEDIOSO Y COMPLEJO,
ACTUALMENTE EXISTEN SISTEMAS CONTABLES EN EL PERÚ QUE NOS
PERMITEN SIMPLIFICARLO POR COMPLETO.
2. PROPORCIONAR A LAS EMPRESAS LOS CÓDIGOS CONTABLES PARA EL
REGISTRO DE SUS TRANSACCIONES, QUE LES PERMITAN, TENER UN GRADO
DE ANÁLISIS ADECUADO; Y CON BASE EN ELLO, OBTENER ESTADOS
FINANCIEROS QUE REFLEJEN SU SITUACIÓN FINANCIERA, RESULTADOS DE
OPERACIONES Y FLUJOS DE EFECTIVO;
3. PROPORCIONAR A LOS ORGANISMOS SUPERVISORES Y DE CONTROL,
INFORMACIÓN ESTANDARIZADA DE LAS TRANSACCIONES QUE LAS
EMPRESAS EFECTÚAN.
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ESTÁ FORMADO POR.

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AUXILIAR CONTABLE 5

o ELEMENTO. LA MISMA (INGRESOS Y GASTOS), PERMITE EL SEGUIMIENTO DE LA

EVOLUCIÓN DE LOS ELEMENTOS EN EL TIEMPO.
CONCEPTO. POR LO TANTO, HAY TANTAS CUENTAS COMO ELEMENTOS QUE TIENE LA
EMPRESA Y EN CONSECUENCIAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS SE
ES UNA PARTE DEL PCGE. SE IDENTIFICA CON EL PRIMER DÍGITO Y RECOGEN EN LA CONTABILIDAD A TRAVÉS DE LAS VARIACIONES EN EL
CORRESPONDE A LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. VALOR DE LAS DISTINTAS CUENTAS, FACILITANDO EL REGISTRO DE LAS
ELEMENTOS. OPERACIONES CONTABLES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. CADA
CUENTA SE CONFIGURA POR UN TÍTULO QUE HACE REFERENCIA AL
ELEMENTO 0": CUENTAS DE ORDEN ELEMENTO QUE REPRESENTA, UN CÓDIGO NUMÉRICO QUE LA IDENTIFICA Y
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE UN VALOR DE LA MISMA, GRÁFICAMENTE SE REPRESENTAN COMO UNA T,
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE QUE RECOGE LAS ANOTACIONES O MOVIMIENTOS DE LA CUENTA, DONDE A
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO LA PARTE IZQUIERDA DE LA T, SE LLAMA "DÉBITO" O "DEBE" Y A LA PARTE
ELEMENTO 4: PASIVO DERECHA "CRÉDITO" O "HABER", SIN QUE ESTOS TÉRMINOS TENGAN
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO NINGÚN OTRO SIGNIFICADO MÁS QUE EL INDICAR UNA PURA SITUACIÓN
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA FÍSICA DENTRO DE LA CUENTA.

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ELEMENTO 7: INGRESOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN o PARTES Y CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA.
DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE − CODIGO RUBRO O CUENTA: A NIVEL DE DOS DÍGITOS, ES EL NIVEL
PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN MÍNIMO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS REQUERIDOS, EN
TANTO CLASIFICA LOS SALDOS DE ACUERDO A NATURALEZAS DISTINTAS;

o LA CUENTA, CODIGO O RUBRO − SUBCUENTA: ACUMULA CLASES DE ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO

NETO, INGRESOS Y GASTOS DEL MISMO RUBRO, DESAGREGÁNDOSE A NIVEL
LA CUENTA. DE TRES DÍGITOS;

CONCEPTO − DIVISIONARIA: SE DESCOMPONE EN CUATRO DÍGITOS. IDENTIFICA EL

CUENTA. ES EL PARTE BÁSICA Y CENTRAL EN LA CONTABILIDAD Y FORMA
ESTA DENTRO DE LOS ELEMENTOS; TAMBIÉN ES LA MÍNIMA UNIDAD
CONTABLE CAPAZ DE RESUMIR UN HECHO ECONÓMICO. LA CUENTA
CONTABLE TAMBIEN CONOCIDA COMO CODIGO Y RUBRO. ES LA
REPRESENTACIÓN VALORADA EN UNIDADES MONETARIAS DE CADA UNO
DE LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN EL ESTADO DE SITUACION DE UNA
EMPRESA (BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES) Y DE LOS RESULTADO DE
TIPO O LA CONDICIÓN DE LA SUBCUENTA, U OTORGA UN MAYOR NIVEL DE
ESPECIFICIDAD A LA INFORMACIÓN PROVISTA POR LAS SUBCUENTAS. ES EL
CASO POR EJEMPLO, DE LAS CUENTAS POR COBRAR O PAGAR COMERCIALES;
DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, Y DE LOS TRIBUTOS.
− SUB DIVISIONARIA: SE PRESENTA A NIVEL DE CINCO DÍGITOS. INDICA
VALUACIÓN CUANDO EXISTE MÁS DE UN MÉTODO PARA MEDIRLA, U
OTORGA UN NIVEL DE ESPECIFICIDAD MAYOR. POR EJEMPLO, EN EL CASO

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AUXILIAR CONTABLE 6

DE LAS INVERSIONES INMOBILIARIAS, E INMUEBLES, MAQUINARIA Y 29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

EQUIPO, SE DISTINGUIRÁ ENTRE ACTIVOS MEDIDOS AL COSTO O VALOR
RAZONABLE; Y EN LO REFERIDO A UN MAYOR NIVEL DE DETALLE, POR ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
EJEMPLO, SE HA INCORPORADO EL TIPO DE VINCULACIÓN ENTRE PARTES
RELACIONADAS, EN LAS CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR ENTRE AQUELLAS. 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
o ELEMENTOS Y CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
- ELEMENTOS Y CUENTAS DE RESULTADOS. 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
ELEMENTOS Y CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
11 INVERSIONES FINANCIERAS

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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS ELEMENTO 4: PASIVO
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
DIRECTORES PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS ARTÍCIPES) y
DIRECTORES
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
20 MERCADERÍAS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS 48 PROVISIONES
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 49 PASIVO DIFERIDO
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS ELEMENTO 5: PATRIMONIO
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES 50 CAPITAL
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 51 ACCIONES DE INVERSIÓN
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 52 CAPITAL ADICIONAL

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56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE
58 RESERVAS LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
59 RESULTADOS ACUMULADOS
80 MARGEN COMERCIAL
ELEMENTOS Y CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS. 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
60 COMPRAS 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 88 IMPUESTO A LA RENTA
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN

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66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS

ELEMENTO 7: INGRESOS
o CLASIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS Y CUENTAS SEGÚN EL PCGE
70 VENTAS (ESTADOS FINANCIEROS).
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

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ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

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AUXILIAR CONTABLE 9

o LOS LIBROS CONTABLES FISICOS.

 CONCEPTO.
ESTADO DE RERSULTADOS
DESDE EL PUNTO DE VISTA TRADICIONAL. ES EL DOCUMENTO,
ENCUADERNADO, FOLIADO Y SELLADO YA SEA DE FORMA FISICA O IMPRESA
DE UN SISTEMA, EN DONDE, EN FORMA CLARA Y PRECISA SE REGISTRA
LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA EN ORDEN CRONOLÓGICO
(DE FECHAS). LOS LIBROS FISICOS SE LLEVAN SEGÚN EL REGIMEN
TRIBUTARIO.

o LIBROS ELECTRÓNICOS.

 CONCEPTO.

Contador: José D. Altamirano Bustamante

ES UN ARCHIVO DE FORMATO TEXTO QUE CUMPLE CON LAS
ESPECIFICACIONES SEÑALADAS POR LA SUNAT Y TIENE VALOR LEGAL PARA
TODO EFECTO, EN TANTO SEA GENERADO EN EL SISTEMA DE LIBROS
ELECTRÓNICOS – SLE MEDIANTE EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS
– PLE. LOS LIBROS ELECTRONICOS SE LLEVAN SEGÚN SUS VENTAS ANUALES.

LOS LIBROS ELECTRÓNICOS NO ES NECESARIO IMPRIMIRLOS,

LEGALIZARLOS Y FOLLARLOS.

OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS ELECTRÓNICOS LOS CONTRIBUYENTES A

PARTIR DE VENTAS ANUALES MAYORES A 75 UIT.

 IMPORTANCIA

PARA LA EMPRESA
Elemento 9
PERMITEN EL REGISTRO Y CONTROL DE LOS VALORES QUE INGRESAN Y
SALEN DE LA EMPRESA.

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NOS DAN A CONOCER EL ESTADO FINANCIERO Y ECONÓMICO DE LA EMPRESA HASTA
UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.
SIRVEN DE SUSTENTACIÓN Y PRUEBA DE QUE LAS OPERACIONES MERCANTILES HAN
SIDO REGISTRADAS OBJETIVAMENTE, Y EN BASE A ELLO DETERMINAR Y
COMPROBAR EL MONTO DE LOS TRIBUTOS A PAGAR.
EN LÍNEAS GENERALES REPRESENTAN LA FOTOGRAFÍA DE LOS
ACONTECIMIENTOS MERCANTILES DE LA EMPRESA. PERMITEN REGISTRAR
LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE LOS RECURSOS DE UNA EMPRESA DANDO A
CONOCER LOS RESULTADOS DE LA GESTIÓN EN UN PERIODO
DETERMINADO.
PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
LOS LIBROS Y REGISTROS SON DE SUMA IMPORTANCIA EN LA
DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS YA QUE A TRAVÉS DE
LAS OPERACIONES CONTABLES REGISTRADAS ENCADA LIBRO O REGISTRO
TRIBUTARIO SE PUEDE VERIFICAR LA BUENA O MALA INTENCIONALIDAD
DEL SUJETO TRIBUTARIO Y QUE EN MUCHOS DE LOS CASOS DEVIENE EN UNA
CONTINGENCIA TRIBUTARIA. ES POR ELLO QUE MEDIANTE EL ART. 87 DEL TUO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO SE HA DETERMINADO QUE LOS ADMINISTRADORES ESTÁN
EN LA OBLIGACIÓN DE FACILITAR LAS LABORES DE FISCALIZACIÓN
LLEVANDO LOS LIBROS DE CONTABILIDAD U OTROS REGISTROS EXIGIDOS
POR LEY REGISTRANDO LAS ACTIVIDADES U OPERACIONES QUE
SE VINCULAN CON LA TRIBUTACIÓN CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LAS
NORMAS PERTINENTES´.
 TIPOS DE LIBROS CONTABLES.
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
 LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
 LIBRO CAJA Y BANCOS
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10
 LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
 REGISTRO DE COMPRAS
 LIBRO DE PLANILLA ELECTRÓNICA.
 LIBRO REGISTRO DE ACTIVOS.
 LIBRO DE ACTAS (PARA LAS SOCIEDADES)
 LIBROS REGISTRO DE ACCIONES (PARA LAS SOCIEDADES)
 LIBRO DE REGISTRO DE MERCADERÍAS DE KÁRDEX
 LIBRO DE REGISTRO DE CLIENTES O DEUDORES
 LIBRO DE REGISTRO DE PROVEEDORES
 LIBRO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
 LIBRO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
 LIBRO DE BANCOS
 LIBRO DE CAJA CHICA
 LIBRO MAYOR AUXILIAR POR DIVISIONARIA, ETC.
HERRAMIENTA DE CONTROL DE INVENTARIOS O EXISTENCIAS
Contador: José D. Altamirano Bustamante

FÍSICAS.
o DEFINICIÓN DE INVENTARIO FÍSICO.
VERIFICACIÓN FÍSICA PERIÓDICA DE LAS EXISTENCIAS DE MATERIALES,
EQUIPO, MUEBLES E INMUEBLES CON QUE CUENTA UNA DEPENDENCIA O
ENTIDAD, A EFECTO DE COMPROBAR EL GRADO DE EFICACIA EN LOS
SISTEMAS DE CONTROL ADMINISTRATIVO, EL MANEJO DE LOS MATERIALES,
EL MÉTODO DE ALMACENAJE Y EL APROVECHAMIENTO DE ESPACIO EN EL
ALMACÉN.
- MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
ENTRE LOS MÉTODOS MÁS IMPORTANTES PARA VALUAR LOS INVENTARIOS,
TENEMOS:
MÉTODO FIFO O PEPS. ESTE MÉTODO SE BASA EN QUE LO PRIMERO QUE
ENTRA ES LO PRIMERO EN SALIR. SU APRECIACIÓN SE ADAPTA MÁS A LA
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AUXILIAR CONTABLE
REALIDAD DEL MERCADO, YA QUE EMPLEA UNA VALORACIÓN BASADA EN
COSTOS MÁS RECIENTES.
MÉTODO LIFO O UEPS. CONTEMPLA QUE TODA AQUELLA MERCANCÍA QUE
ENTRA DE ÚLTIMO ES LA QUE PRIMERO SALE. SU VENTAJA SE BASA EN QUE
EL INVENTARIO MANTIENE SU VALOR ESTABLE CUANDO OCURRE ALGÚN
ALZA EN LOS PRECIOS.
MÉTODO DEL PROMEDIO ARMÓNICO O PONDERADO. ESTE PROMEDIO SE
CALCULARÁ PONDERANDO LOS PRECIOS CON LAS UNIDADES COMPRADAS,
PARA LUEGO DIVIDIR LOS IMPORTES TOTALES ENTRE EL TOTAL DE LAS
UNIDADES.
PRÁCTICA GENERAL
CASO PRÁCTICO APLICADO.
EMPRESA: FREE LIFE E.I.R.L.
RUC: 20600159136
PERIODO: 06 - 2020
RÉGIMEN: MYPE TRIBUTARIO
ACTIVIDAD: COMERCIALIZACIÓN DE COLÁGENO Y SHAMPOO
I. SALDOS AL 01-06-2020.
- CAJA S/ 8,950.00
- BANCO BCP S/ 450,000.00
- BBVA CONTINENTAL S/ 180,000.00
- FACTURA POR COBRAR 001 - 200 S/ 20,300.00
- FACTURA POR COBRAR 001 - 250 S/ 10,500.00
- BOLETA POR COBRAR 001 - 250 S/ 650.00
- VIÁTICOS POR RENDIR AL PERSONAL S/ 1,200.00 (JUAN)
- GARANTÍA POR ALQUILER DE OFICINA S/ 5,000.00 (JOEL)
- GARANTÍA POR ALQUILER DE ALMACÉN S/ 8,000.00 (JOEL)
- SERVICIOS CONTABLES PAGADOS ANTICIPADO S/ 6,000.00 (JOS SAC)
- MERCADERIAS - COLÁGENO 5000 UNIDADES C/U S/ 50.00
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11
- MERCADERIAS - SHAMPOO 10000 UNIDADES C/U S/ 12.00
- POLOS PARA REGALAR 3000 UNIDADES C/U S/ 8.00
- CAMIÓN 1 UNIDAD PARA NUESTROS DESPACHOS S/ 180,000.00
- PC 10 UNIDADES PARA NUESTRO USO C/U S/ 1,500.00
- SOFTWARE CONTABLE STARSOF S/ 3,500.00
- INTERESES POR DEVENGAR A 24 MESES S/ 10,000.00
- DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS S/ 180.00
- DEPRECIACIÓN DE COMPUTADORAS S/ 58.00
- AFP POR PAGAR S/ 8,880.00
- ONP POR PAGAR S/ 9,550.00
- IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA PAGADA S/ 25,870.00
- IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA POR PAGAR S/ 550.00
- IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA POR PAGAR S/ 4,680.00
- FACTURAS POR PAGAR 001 - 850 S/ 4,600.00
- HONORARIOS POR PAGAR S/ E001-180 S/ 2,300.00 (PEDRO)
- PRÉSTAMO POR PAGAR AL BBVA A 24 CUOTAS CAPITAL S/ 50,000.00 MAS
Contador: José D. Altamirano Bustamante
S/ 10,000.00 DE INTERESES.
- 100000 ACCIONES DE CAPITAL CADA UNA A S/ 2.00
II. OPERACIONES.
- 01-06-2020 VENDEMOS 200 COLÁGENOS C/U A S/ 90.00 INC IGV, CON
ENTRADA AL BBVA SOLES. FT 001-300 CLIENTE: PERU SAC, RUC:
20600159135
- 02-06-2020 VENDEMOS 300 SHAMPOO C/U A 30.00 MÁS IGV, AL CRÉDITO
30 Y 60 DÍAS, LT 235 Y 236, FT 001-301, CLIENTE: CIELOS DEL PERÚ SAC,
RUC: 20510600136
- 02-06-2020 VENDEMOS 700 SHAMPOO GANANDO EL 150% MÁS IGV, AL
CRÉDITO 45 Y 60 DÍAS, LT 237 Y 238, FT 001-302, CLIENTE: INKA SAC, RUC:
20500600136
- 03-06-2020 PAGAMOS CON CH N°150 DEL BCP MN, FT 001 – 850
- 03-06-2020 RETIRAMOS DE CAJA Y DEPOSITAMOS EN EL BCP S/ 8,500.00
No copiar – Derechos Reservados
 CURSO
AUXILIAR CONTABLE 12

- 09-06-2020 COMPRAMOS 3000 COLÁGENOS C/U S/ 58.00 INC IGV, AL

- 04-06-2020 PAGAMOS CON CH N° 151 DEL BCP MN, RH E001 – 180
- 04-06-2020 NOS REPORTAN CAJA CON LOS SIGUIENTES GASTOS.
o 01-06-2020 RH E001-30 LIMPIEZA DE OFICINA S/ 80.00
o 01-06-2020 TK FK56-8920 PEAJE S/ 5.70 INC IGV. PROVEEDOR:
RUTAS DE LIMA SAC, RUC: 20550372640.
CRÉDITO 15 DÍAS, CON CHEQUE DIFERIDO DEL BCP N° 154, FT 001-303,
PROVEEDOR: CELL SAC, RUC: 20500600136
- 09-06-2020 CONTABILIZAMOS FT 001-1020 POR COMBUSTIBLE S/ 180.00
INC IGV, TRANSFERENCIA DEL BCP, PROVEEDOR: GRIFOS SAN JUAN SAC,
RUC: 20303056892
- 10-06-2020 CAJA COBRA EL CH N°152 DEL BCP MN.

o 01-06-2020 TK TK78-8520 TORTA S/50.00, GASEOSAS S/ 25.00, Y
PIQUEOS S/ 35.00 INC IGV, PROVEEDOR: PLAZA VEA SA, RUC:
20500300154.
o 02-06-2020 TK TR25-5812 AMBIENTADOR S/ 9.00, LAPICEROS S/
15.00 Y PAPEL BOND S/ 85.00 INC IGV, PROVEEDOR: PLAZA VEA SA,
- 10-06-2020 NOS RINDEN CUENTA LOS VIÁTICOS DE TRABAJADOR (JUAN)
POR S/ 1,250.00 SEGÚN DETALLE
o 08-06-2020 FT 001-380 HOSPEDAJE S/ 380.00, ALIMENTACIÓN
680.00 INC IGV, PROVEEDOR: HOTEL CIELO EIRL, RUC: 20156060852

Contador: José D. Altamirano Bustamante

RUC: 20500300154.
 SE GIRA UN CH N°152 DEL BCP MN, POR REEMBOLSO A CAJA S/
304.70.
- 05-06-2020 RECIBIMOS CH N° 850 POR CANCELACIÓN DE LA FT 001- 250 Y
DEPOSITAMOS EN BBVA.
- 06-06-2020 PAGAMOS PRIMERA CUOTA DEL PRÉSTAMO AL BBVA, CAPITAL
S/ 2,083.33 E INTERESES DE S/ 416.67, CUOTA TOTAL DE S/ 2,500.00 DEL
BBVA
- 07-06-2020 VENDEMOS 500 SHAMPOO Y 400 COLÁGENOS GANANDO EL
155% MÁS IGV, AL CRÉDITO 10 DÍAS, CON CHEQUE DIFERIDO DEL BBVA N°
560, FT 001-303, CLIENTE: ESCORPIO SAC, RUC: 20810600136
- 08-06-2020 COMPRAMOS 4000 SHAMPOO C/U S/ 14.00 INC IGV, AL
CONTADO CHEQUE N° 153 DEL BCP MN, FT 001-903, PROVEEDOR: MARYS
SAC, RUC: 20800608936
o 01-06-2020 FT 001-5260 TRANSPORTE TERRESTRE IDA Y VUELTA
S/ 190.00 INC IGV, PROVEEDOR: CRUZ DEL SUR SA, RUC
20500680256
 SE LE HACE UNA TRANSFERENCIA DEL BCP AL TRABAJADOR POR
LOS S/ 50.00 QUE GASTO EN EXCESO DE SUS VIÁTICOS.
- 13-06-2020 NOS DEPOSITAN LA DEVOLUCIÓN DE GARANTÍA DE ALMACEN
AL BCP SOLES.
- 15-06-2020 ADELANTAMOS SUELDOS S/ 14,000.00 BBVA, TR VARIOS.
- 15-06-2020 SE PAGAN TODOS LOS IMPUESTOS, APORTES PARA
JUBILACION Y RENTA DE 3ERA CAT 1,880.00, DEL BCP
- 15-06-2020 PROVISIONAMOS Y PAGAMOS GRATIFICACIONES
ADMINISTRATIVAS POR S/ 35,000.00 MÁS S/ 9,000.00 DE BONIFICACIÓN,
DEL BBVA.

Email: saeperu@outlook.es
Teléfono: 01-5026585
Celular: 910 526 881 No copiar – Derechos Reservados
 CURSO
AUXILIAR CONTABLE 13

- 17-06-2020 RECIBIMOS CH N° 526 DEL BBVA POR CANCELACIÓN DE FT
001-200 (SE DEPOSITARA EL DIA 19 DE JUNIO 2020).
- 18-06-2020 PROVISIONAMOS Y PAGAMOS DEL BCP VACACIONES
ADMINISTRATIVAS POR S/ 4,800.00 AFECTOS A ONP.
- 19-06-2020 DEPOSITAMOS EN BBVA CH N°526
- 22-06-2020 ADELANTAMOS A PROVEEDOR: AREQUIPA SAC, RUC:
20168126135 S/ 15,000.00 MEDIANTE TRANSFERENCIA DEL BCP.
- 23-06-2020 COMPRAMOS 1000 COLÁGENOS C/U S/ 59.00 INC IGV, AL
CRÉDITO 30 DÍAS, LT N° 554, FT 001-3003, PROVEEDOR: BIOLOGIA SAC,
RUC: 20500600136
- 24-06-2020 PROVISIONAMOS Y PAGAMOS CTS ADMINISTRATIVO POR
- 28-06-2020 PROVISIONAMOS Y PAGAMOS RECIBO DE LUZ C001-5261 POR
S/ 450.00 INC IGV, CON PAGO DEL BCP SOLES. PROVEEDOR RUC:
20600159135 ENEL SA.
- 30-06-2020 PROVISIONAMOS Y PAGAMOS PLANILLA DE SUELDOS DEL
BBVA POR S/ 15,000.00 AFECTOS A LA ONP Y S/ 13,000.00 AFECTO A LA
AFP PRIMA FLUJO 12.95%, ESSALUD 9% E IR DE 5TA CAT S/ 280.00. TR
VARIOS. LOS GASTOS SON LOS SIGUIENTES 60% PARA ADMINISTRACION Y
40% PARA VENTAS.
- 30-06-2020 EL BANCO BCP NOS COBRA S/ 35.00 MANTENIMIENTO DE
CUENTA
- 30-06-2020 EL BANCO BBVA NOS COBRA S/ 27.00 MANTENIMIENTO DE
CUENTA
- 30-06-2020 PROVISIONAMOS DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO.

Contador: José D. Altamirano Bustamante

S/ 1,200.00, CON PAGO DEL BBVA SOLES.

- 25-06-2020 COBRAMOS EL CH N° 560. - 30-06-2020 PROVSIONAMOS EL COSTO DE VENTAS.

- 25-06-2020 SE ENTREGARON 2000 POLOS PROMOCIONALES FT 001-304,

CLIENTE: ESCORPIO SAC, RUC: 20810600136. SE PIDE.

- 25-06-2020 EL CH N°154 ES COBRADO  ELABORAR EL REGISTRO DE CONTROL DE EXISTENCIAS

INDEPENDIENTE – KARDEX.
- 25-06-2020 EL CH N° 151 ES COBRADO  ELABORAR EL REGISTRO DE VENTAS
 ELABORAR EL REGISTRO DE COMPRAS
- 26-06-2020 VENDEMOS 2000 COLÁGENOS C/U A S/ 80.00 SIN IGV, CON
INGRESO AL BBVA SOLES. FT 001-305 CLIENTE: VISIÓN COMPANY INC,  ELABORAR EL LIBRO DIARIO
CÓDIGO: 00000005261  ELABORAR EL LIBRO MAYOR
 ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO
- 27-06-2020 REGISTRAMOS GASTO POR SERVICIO DE TAXI (VENDEDOR)  ELABORAR EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR S/ 200.00 DEL BCP, FT 001-360, PROVEEDOR: JUAN PÉREZ MATOS,  ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS
RUC: 10466088421

Email: saeperu@outlook.es
Teléfono: 01-5026585
Celular: 910 526 881 No copiar – Derechos Reservados