Legislación Tributaria Prof. Ma.

Julia Díaz Alonzo

UNIDAD II – DE LOS TRIBUTOS

DEFINICIÓN.
El Tributo es una prestación pecuniaria, excepcionalmente en otra especie, exigida por el
Estado en virtud de una ley, a los efectos de obtener ingresos para el cumplimiento de sus
fines y el desarrollo nacional.

Mersan: “Tributo es toda prestación pecuniaria debida al Estado u otros organismos de

Derecho Público por los sujetos obligados, en virtud de una norma legalmente establecida,
para satisfacer los requerimientos del desarrollo nacional”.

C.N. artículo 179: “Todo Tributo cualquiera sea su naturaleza o denominación será
establecido exclusivamente por la Ley respondiendo a principios económicos y sociales
justos, así como a políticas favorables al desarrollo nacional. Es también privativo de la ley
determinar la materia imponible, los sujetos obligados y el carácter del sistema tributario.”

TIPOS DE TRIBUTOS: IMPUESTOS. TASAS. CONTRIBUCIONES: DE

MEJORA Y DE SEGURIDAD SOCIAL. DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE
CADA UNO DE ELLOS.
Impuesto: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. En el no hay una
contraprestación directa, individualizada, medible o cuantificable en términos económicos por
parte del Estado dirigida a los sujetos obligados; el contribuyente nada recibe en forma directa
y personal. Financieramente es el que más ingresos proporciona al Estado. Desde el punto
de vista de la Política Fiscal el producido de los impuestos es el que el Estado utiliza con
preferencia para responder a través del gasto público a la prestación de los servicios de orden
general, estos recursos retornan a la comunidad por el principio de la redistribución de la renta
pública.

Tasa: tributo en el cual se verifica una respuesta del Estado hacia el que paga, que se traduce
en la prestación de un servicio determinado; es personal, individualizado, directo, medible,
cuantificable y diferenciado. (tasa de recolección de basura, se da una prestación periódica
del servicio mediando el pago, respuesta directa y personal a cada contribuyente)

Contribución: prestación pecuniaria destinada a la cobertura de la actividad estatal

direccionada a otorgar una ventaja o beneficio particular al contribuyente con la construcción
de obras públicas o la prestación de determinados servicios públicos. Se divide en 2 grupos:
1. Contribución de Mejoras o de Obras Publicas: aquella donde la ventaja o beneficio
que recibe el contribuyente es de carácter patrimonial (construcción de pavimentos que
da al contribuyente una plusvalía inmobiliaria)
2. Contribución Social: aquella donde la ventaja o beneficio se ve reflejada en la
prestación de servicios sociales diversos. (aporte al IPS para la asistencia médica, de
funcionarios públicos por haberes jubilatorios)

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS: IMPUESTO ORDINARIO Y

EXTRAORDINARIO; ÚNICOS Y MÚLTIPLES; INTERNOS Y AL COMERCIO
EXTERIOR; DIRECTOS E INDIRECTOS; REALES Y PERSONALES

 Ordinarios: cuando forma parte del régimen que conforma el Derecho Positivo vigente,
se aplica regularmente dentro del país, forma parte del Presupuesto General de la
Nación.

 Extraordinarios: el Estado recurre a ellos en atención a circunstancias extraordinarias,

cuya cobertura no está prevista ni respaldada por los ingresos ordinarios del Estado

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(desastres naturales, epidemias). El Estado debe justificar su puesta en vigencia.

 Únicos: es muy difícil que algún país adopte el sistema de impuesto único, aunque la
tendencia sea simplificar los regímenes tributarios.

 Múltiples: es más fácil que los regímenes tributarios se apliquen sobre una variada
gama de hechos imponibles.

 Internos: aquellos donde el hecho imponible se focaliza dentro de los límites territoriales
del Estado.

 Al Comercio Exterior: el hecho imponible adquiere movilidad, involucra a 2 soberanías

estaduales (importación o exportación, régimen aduanero)

 Directos: cuando no hay posibilidad de que el contribuyente traslade la carga

económica de la tributación hacia otro sujeto obligado o se desprenda de ella
transmitiéndola a otra persona. El contribuyente es de fácil individualización e
identificación. (impuesto inmobiliario, a la renta).

 Indirectos: aquellos en q se dificulta la identificación e individualización del que

verdadera y últimamente soporta la carga económica de la tributación, se admita la
posibilidad de que ocurra el fenómeno de la traslación. (impuesto al consumo).

 Personales: toma como eje de la tributación a la persona misma y la manifestación de

la capacidad contributiva en todos sus ingresos o el acrecentamiento patrimonial q
experimenta en un periodo determinado.

 Reales: toma como centro de la tributación a un objeto, cosa o determinado bien del
cual es titular una persona, son los impuestos de carácter patrimonial (impuesto
inmobiliario, patentes de vehículos). Su denominación correcta seria Impuestos de
Garantía Real.

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