TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA

PLAN AÑO 2018

Universidad Católica de La Plata
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Programa Sintético de la Materia.

TÍTULO I: DERECHO TRIBUTARIO.

Derecho Tributario. Definición y su Clasificación. Enfoque desde la Constitución Nacional.

Derecho Tributario Material y Formal. Hecho Imponible. Definición de Tributo y su
clasificación. Impuestos. Clasificación. Tasas y Contribuciones Especiales. Capacidad
Contributiva.

TÍTULO II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPÍTULO I: Objeto del impuesto: 1) Definición legal. Caracteres distintivos. Concepto de
enajenación.
CAPÍTULO II: Principio de renta mundial: 1) Criterio de vinculación del hecho imponible.
Sistema general adoptado. 2) Excepciones y normas especiales: importación y exportación,
empresas de transporte, agencias noticiosas, etc. 3) Sucursales y filiales de empresas o
entidades del extranjero. 4) Precios de transferencia.
CAPÍTULO III: Sujeto del impuesto: su fijación legal: 1) Personas de existencia visible.
Menores de edad e incapaces. Sociedad conyugal y sociedades entre cónyuges. 2) Personas
de existencia ideal. Definición legal. 3) Estado jurídico sucesorio o testamentario. Período
comprendido. Sucesión indivisa. Partición.
CAPÍTULO IV: Exenciones: 1) Su fijación legal: a) Exenciones objetivas y subjetivas; b)
Exenciones permanentes y transitorias; c) Exenciones absolutas y relativas.
CAPÍTULO V: Clasificación y análisis de las ganancias gravadas: a) Relación económica a
través de bienes y actividades; b) Categorías. Ámbito de cada categoría; c) Impuesto global y
cedular; d) Tratamiento diferencial a las ganancias incluidas en una u otra categoría.
CAPÍTULO VI: Contabilidad fiscal: 1) Año fiscal. Año calendario. Imputación según el
sujeto y la ganancia. Criterios de lo percibido, lo devengado y devengado exigible.
Imputación del gasto. 2) Compensaciones de ganancias con quebrantos: a) Reglas de
aplicación en el año fiscal; b) Compensaciones en años sucesivos.
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CAPÍTULO VII: Deducciones Personales: 1) Ganancia no imponible: Concepto y

presupuesto de hecho para su deducción. 2) Cargas de familia: Concepto y presupuesto de
hecho para su deducción. Requisitos. 3) Deducción especial por trabajo personal y por
rentas de la tercera categoría. Requisitos. 4) Otras deducciones: Gastos de sepelio.
CAPÍTULO VIII: Determinación de la Ganancia Neta: 1) Normas generales: a) Concepto de
ganancia bruta y ganancia neta; b) Determinación partiendo del balance comercial y cuando
éste no existe. 2) Deducciones generales admisibles: Ley Nº 25.784 (deducción de intereses)
a) Concepto; b) Gastos que comprenden parcialmente a entradas exentas; c) Análisis de los
gastos deducibles según enumeración general de la ley; d) Particular caso de la deducción de
intereses. Retención. 3) Conceptos no admitidos como deducción. Análisis. Conceptos
incorporados por la Ley Nº 24.475 y Reforma Ley Nº 24.885. 4) Salidas no documentadas.
Tratamiento legal. R.G. AFIP Nº 893.
CAPÍTULO IX: Determinación de la ganancia de la Primera Categoría: 1) Ganancia bruta:
a) Normas generales; b) Alquileres y arrendamientos; c) Impuesto a cargo del locatario; d)
Mejoras introducidas al inmueble; e) Valor locativo; f) Cesión en locación, usufructo, etc. a
precio inferior al corriente; g) Sublocación. 2) Deducciones especiales: a) Conservación y
mantenimiento; b) Impuestos y tasas y sus multas; c) Amortizaciones. Coeficientes de
actualización; d) Intereses; e) Pérdidas extraordinarias.
CAPÍTULO X: Determinación de la Ganancia de la Segunda Categoría: 1) Ganancia bruta:
a) Normas generales; b) Intereses. Interés presunto; c) Dividendos en acciones; d) Otras
ganancias de la segunda categoría. 2) Deducciones especiales: a) Conceptos deducibles; b)
Regalías; c) Rentas vitalicias.
CAPÍTULO XI: Determinación de la Ganancia de la Tercera Categoría: 1) Ganancia bruta y
ganancia neta: a) Definición legal; b) Balance impositivo y balance comercial; ajustes; c)
Deducción especial. 2) Sociedades de personas: a) Sueldos, intereses, retiros de mercaderías,
etc. de los socios; b) Distribución de utilidades. 2) Sociedades de capital: a) Distribución de
utilidades; b) Dividendos: su tratamiento.
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CAPÍTULO XII: Determinación de la Ganancia de la Tercera Categoría: 1) Deducciones

especiales: a) Enumeración legal; b) Tratamiento de los gastos de organización; c)
Comisiones y gastos incurridos en el extranjero; d) Gastos y contribuciones a favor del
personal; e) Gratificaciones y aguinaldos.
CAPÍTULO XIII: Determinación de la Ganancia de la Tercera Categoría: Amortizaciones:
1) Valor original amortizable: a) Bienes adquiridos en el país; b) Bienes importados; c)
Reparaciones y mejoras; d) Transferencias, ventas y fusiones. 2) Sistema adoptado: a)
Sistema general, posibilidad de otros sistemas; b) Amortización global; c) Coeficientes de
actualización; d) Contabilización de las amortizaciones. 3) Pérdidas extraordinarias. 4)
Pérdidas por desuso y reemplazo de bienes amortizables.
CAPÍTULO XIV: Determinación de la Ganancia de la Tercera Categoría: Valuación de las
mercaderías en los Inventarios: 1) Métodos generales. 2) Cambio de método. 3) Normas
particulares de valuación: Inmuebles; mercaderías fuera de moda o deterioradas;
mercaderías semi-elaboradas; materias primas; etc. 4) Detalle de los inventarios. 5)
Valuación de las mercaderías retiradas por el dueño o socio para su uso personal. 6) Técnica
de ajustes de inventarios.
CAPÍTULO XV: Determinación de la ganancia de la Tercera Categoría: Previsiones y
Reservas: 1) Castigo y Previsiones para malos créditos: a) Normas generales; b) Índices de
incobrabilidad; c) Sistemas para la deducción de malos créditos; d) Previsión para
incobrables; bases para su cálculo, utilización y cambio de sistema: efectos. 2)
Indemnización por despido: a) Normas generales; b) Sistema para su deducción. 3) Otras
reservas y previsiones. 4) Reservas y deducciones no admitidas.
CAPÍTULO XVI: Determinación de la Ganancia de la Tercera Categoría: Diferencias de
cambio en operaciones en moneda extranjera: 1) Tipos de cambio utilizables. 2) Sistema de
ajuste de las operaciones. 3) Imputación de las diferencias de cambio. 4) Transformación de
deudas en moneda extranjera.
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CAPÍTULO XVIII: Determinación de la Ganancia de la Tercera Categoría: Problemas

derivados de la reorganización de sociedades o fondos de comercio: 1) fusión, división,
ventas y transferencias de empresas. 2) Conjunto económico: a) Definición legal; b) efectos
sobre derechos y obligaciones; c) Ajuste de valores transferidos. 3) Ventas y transferencias
sin existir conjunto económico.
CAPÍTULO XIX: Determinación de la ganancia de la Cuarta Categoría. Tributación sobre el
salario: 1) Ganancia bruta: a) Remuneraciones en dinero y en especie. 2) Ganancia neta:
deducciones especiales.
CAPÍTULO XX: Retención del impuesto en la fuente e información: 1) Normas generales. 2)
Retención por el trabajo personal en relación de dependencia: liquidación e ingreso. 3)
Retención como pago único y definitivo. Rentas comprendidas. 4) Retenciones sobre
honorarios, intereses, comisiones, alquileres, servicios contratados, etc. Límites y alícuotas
aplicables. 5) Agentes de percepción. 6) Información sobre beneficiarios.
CAPÍTULO XXI: Liquidación e ingreso del impuesto por el contribuyente: 1) Tasas: a)
Contribuyentes individuales y sucesiones; b) Sociedades de capital. 2) Anticipos: a)
Obligaciones y fechas de ingresos; b) Forma de calcularlos; c) Exenciones. 3) Declaración
Jurada Anual: a) Obligados; b) Fecha de presentación; c) Declaración Patrimonial. Efectos.

TÍTULO III: IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS

FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. LEY Nº 23.905
CAPÍTULO I: 1) Objeto del impuesto: a) Definición legal; b) Caracteres distintivos. 2)
Concepto de transferencia.
CAPÍTULO II: Sujeto: 1) Su fijación legal: a) Personas físicas; b) Sucesiones indivisas. 2)
Exenciones.
CAPÍTULO III: Determinación del Impuesto: 1) Base Imponible. Precio no determinado. 2)
Alícuota. 3) Nacimiento del hecho imponible.
CAPÍTULO IV: Opción de no pagar el impuesto: 1) Casos. 2) Condiciones. 3) Momento en
que se efectúa.
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CAPÍTULO V: Transferencias de residentes en el exterior: 1) Condiciones. 2) Ingreso del

impuesto.

TÍTULO IV: GRAVAMEN DE EMERGENCIA A LOS PREMIOS DE DETERMINADOS

JUEGOS DE SORTEO Y CONCURSOS DEPORTIVOS. LEY Nº 20.630
CAPÍTULO I: Objeto del impuesto: 1) Definición legal: a) Loterías, quinielas, rifas; b)
Concursos de apuestas de pronósticos deportivos.
CAPÍTULO II: Responsables del impuesto: a) Plazos y condiciones para el ingreso del
impuesto. Premios en efectivo y en especie.
CAPÍTULO III: 1) Nacimiento del hecho imponible. 2) Alícuota. Monto neto del premio. 3)
Exención del impuesto.

TÍTULO V:
A) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPÍTULO I: Introducción: 1) Breve exposición de las características y efectos económicos
de la imposición sobre los consumos. 2) Ubicación del gravamen en la estructura tributaria
nacional.
CAPÍTULO II: Objeto del impuesto: 1) Nacimiento del hecho imponible: a) Concepto de
venta. 2) Gravabilidad de las locaciones, obras y prestaciones de servicios.
CAPÍTULO III: Sujeto del impuesto: 1) Sujetos pasivos: a) Enumeración; b) Su necesaria
vinculación con la definición del objeto. 2) Efectos y obligaciones de la inscripción: a) Su
cancelación. 3) Distintos regímenes: Categorización de responsables (incluido
Monotributistas).
CAPÍTULO IV: Obligaciones de los responsables: 1) Operaciones de los responsables
inscriptos con otros responsables inscriptos, con consumidores finales, con Monotributistas y
con sujetos cuyas operaciones están exentas. 2) Efectos del incumplimiento de las
obligaciones. 3) Facturación y Registración (incluido Monotributistas).
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CAPÍTULO V: Exenciones: 1) Principios generales. 2) Casos especiales: a) Estudio

particular del tratamiento de las exportaciones.
CAPÍTULO VI: Determinación del gravamen: 1) Período fiscal. 2) Bases imponibles:
Operaciones mercado interno y de importación. 3) Débito fiscal: a) Ventas, obras,
locaciones y prestaciones de servicios gravados. 4) Crédito fiscal. Restricciones. Prorrateo.
5) Liquidación del gravamen. 6) Habitualidad en la compraventa de bienes usados a
consumidores finales.
CAPÍTULO VII: Regímenes especiales de ingreso a) Retenciones. b) Percepciones. c) Pagos
a cuenta.

B) REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Monotributo. Definición de Pequeño Contribuyente. Condiciones subjetivas y objetivas para

su adhesión. Inicio de actividades. Regímenes sustituidos. Modificación de datos.
Recategorización. Placa identificatoria. Pago. Exclusión. Etc.

TÍTULO VI: IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

CAPÍTULO I: 1) Objeto del impuesto. 2) Vigencia del tributo. 3) Bienes situados en el país y
en el exterior: enumeración legal.
CAPÍTULO II: Sujetos del impuesto: a) Sociedad conyugal; b) Menores de edad; c)
Sucesiones indivisas; d) Condominios. Responsabilidad sustituta en el caso de personas
físicas con participación en sociedades Ley 19.550 (Ley 25.585 y Decreto 988/03)
CAPÍTULO III: Exenciones: a) Exenciones referidas a títulos públicos, vigencia; b)
Vinculación con el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (Inmuebles rurales).
CAPÍTULO IV: Liquidación del gravamen: 1) Valuación de bienes situados en el país; 2)
Valuación de bienes situados en el exterior; 3) Mínimo exento; 4) Alícuota aplicable; 5)
Sumas pagadas en el exterior. Pago a cuenta.
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CAPÍTULO V: Situaciones especiales a los fines de liquidar el gravamen: 1) Bienes situados

en el país pertenecientes a sujetos radicados en el exterior; 2) Inmuebles situados en el país
pertenecientes a sociedades radicadas en el extranjero; 3) Inmuebles situados en el
extranjero. Presunción.
CAPÍTULO VI: Determinación de anticipos y base de cálculo: normas aplicables.

TÍTULO VII: IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA.

CAPÍTULO I: Vigencia. Sujetos. Objeto. Exenciones. Activos no alcanzados. Bienes no
computables.
CAPÍTULO II: Base imponible. Bienes en el país y en el exterior. Determinación del
impuesto. Pago a cuenta.
CAPÍTULO III: Disposiciones especiales. Ejercicios irregulares. Entidades financieras,
compañías de seguros y consignatarios de haciendas, frutos y productos del país. Variaciones
de activos. Régimen de anticipos.

TÍTULO VIII: IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS (PROVINCIA DE

BUENOS AIRES).

A) IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.

CAPÍTULO I: 1) Descripción del hecho imponible. 2) Sujetos. 3) Período fiscal. 4) Base
imponible.
CAPÍTULO II: Deducciones: a) Generales. b) Impuesto al valor agregado.
CAPÍTULO III: Liquidación del gravamen: a) Alícuotas b) Cuotas fijas.

B) CONVENIO MULTILATERAL.
Convenio Multilateral: Fundamento de su existencia. Aplicación. Régimen General y
Especial.
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TÍTULO IX: IMPUESTOS INTERNOS.

CAPÍTULO I: Características de la imposición a los consumos específicos.
CAPÍTULO II: 1) Distintos regímenes. 2) Artículos gravados. 3) Tasas aplicables. 4)
Liquidación e ingreso del gravamen.

TÍTULO X: LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Nº 11.683.

CAPÍTULO I: 1) Autoridades de la Administración Federal de Ingresos Públicos y sus
respectivas facultades. 2) Jueces Administrativos. 3) Normas generales obligatorias e
interpretaciones generales de las leyes cuya aplicación son competencia de dicho organismo.
4) Domicilio Fiscal, plazos y términos en la ley de Procedimiento. 5) Determinación de
oficio: cierta y presuntiva. Casos en que procede una y otra. Procedimiento.
CAPÍTULO II: 1) Verificación y fiscalización. 2) Percepción y pago de impuestos. 3)
Compensación, acreditación y devolución. 4) Infracciones y sanciones: a) recargos, b)
infracciones a los deberes formales, c) Omisión de impuesto y defraudación. 5) Responsables
de las obligaciones fiscales y de las sanciones.
CAPÍTULO III: Prescripción. 1) De las sanciones y poderes del fisco. 2) De la acción de
repetición del contribuyente. 3) Términos. 4) Actos interruptivos y suspensivos. 5) Recursos.

TÍTULOS XI: FONDO PARA EDUCACIÓN Y PROMOCIÓN COOPERATIVA

CAPITULO I: Características del impuesto. Finalidades del impuesto. Sujetos. Liquidación,
base imponible. Valuación del activo. Exenciones. Bienes computables y no computables.
Bienes situados en el exterior. Pasivo computable. Prorrateo del pasivo. Deducciones.
Alícuota.
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Bibliografía General Básica.

 LEY Nº 20.628 DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS – Texto Ordenado por
Decreto 824/2019 - Leyes complementarias y modificatorias.
 DECRETO REGLAMENTARIO Nº 1.344/98 – Texto Ordenado por Decreto
862/2019 - Reglamentación de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
 LEY Nº 23.905 DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE
PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS.
 REIG, ENRIQUE JORGE. Impuesto a las Ganancias. Editorial Contabilidad
Moderna.
 DIEZ, GUSTAVO. Impuesto a las Ganancias. Editorial La Ley. 6º edición – 2010.
 DEL MORO, MARCELO. Impuesto sobre los Bienes Personales – Una Guía
Teórica – Práctica – Persona Humana. Editorial Osmar Buyatti 1º Edición -
CABA
 Claudia M. Cerchiara, Ganancias y Bienes Personales 2015 – Cuestiones
Técnicas y Aspectos Prácticos para la Liquidación. Editorial Errepar, ciudad
Buenos Aires – Edición 2016
 Humberto DIEZ: Impuesto al Valor Agregado. Editorial ERREPAR – 1994.
 Rubén MARCHEVSKY: Impuesto al Valor Agregado. Análisis integral. Editorial
Macchi - 2006
 JORGE GEBHARDT: Impuesto sobre los Bienes Personales. Colección Biblioteca
Profesional y Empresaria. Editorial Errepar - 1992
 JORGE GEBHARDT: Impuesto a la Ganancia Minima Presunta. Colección
Biblioteca Profesional y Empresaria. Editorial Errepar – 1992.
 CARLOS M. GIULIANI FONROUGE – Susana Camila NAVARRINE:
Procedimiento Tributario. Editorial Depalma – 6º Edición – 1995.
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1. Bibliografía Adicional.

 Consulta Base de Datos de la Editorial ERREPAR - Doctrina Tributaria.

 Carpeta de Trabajo de la Materia Impuestos II (Impuesto al Valor Agregado,
Régimen Simplificado, Impuestos Internos, Impuesto sobre los Ingresos Brutos y
convenio Multilateral y Procedimiento Tributario), de la Carrera de Contador
Público de la Universidad Nacional de Quilmes – Cr. Del Moro, Marcelo – Cr.
Cacace Osvaldo. Edición Universidad de Quilmes – 2012.