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CONTENIDA EN EL

ARTICULO 1 DEL D.L. N 824


PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DEL 31.12.1974

Profesor: Daniel A. Montecinos Lagos
Executive UDLA 2012
Sede REPUBLICA
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
D.L. 824/74
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA D.L. 824/74
Impuestos
Pagos obligatorios de dinero que exige el
Estado a los individuos y empresas que no
estn sujetos a una contraprestacin
directa, con el fin de financiar los gastos
propios de la administracin del Estado y
la provisin de bienes y servicios de
carcter pblico.
Primera Categora
RENTAS Segunda Categora
CUADRO SINPTICO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
DEL CAPITAL
EI., EIRL,.
y Soc. de Personas
Pequeos
Contribuyentes
SA, SPA y
SCPA
Primera Categora
Tasa 17%
Primera Categora
Tasa 17%
Impto. nico
De Primera
Categora
UTILIDAD EN ENAJENACIN
Art. 17 N 8 letras:
a) Acciones SA (No habitual)
c) Pertenencias Mineras (No habitual)
d) Derechos de agua (No habitual)
e) Propiedad intelectual/industrial
h) Acc/ Derechos Soc. Mineras
j) Bonos y debentures (NO habitual)

DEL TRABAJO
Trabajadores
Dependientes
(Sueldos y
Pensiones)
Profesionales
Independientes
(Honorarios)
Impuesto nico
35%
Impuesto nico de Primera
Categora Tasa 17%
Impuesto nico
Segunda Categora
5% al 40%
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Tasa Progresivas 5% al 40%
ADICIONAL
TASA 35%
Percibidas o devengadas Percibidas
Art. 20
Art. 42
Art. 42 N 1
Art. 42 N 2
Art. 21 Inc. 3
Gastos rechazados y
pagados
Retiros
Cantidades
distribuidas
Rentas percibidas
P.N. con domicilio o
residencia en Chile
Crdito:10%, 15% , 16%,
16,5%, 17% sobre rentas
afectas a Primera Cat.
Arts. 58 al 61
Personas sin domicilio ni
residencia en Chile
Crdito 10% 15%, 16%
16,5%, 17% sobre rentas
afectas a Primera Cat.
Art. 22:
1.Mineros artesanales.
2.- Comercio va Pblica
3.- Suplementeros
5.- Talleres artesanales
6.- Pescadores artesanales


CLASIFICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto directo
Grava la renta cuando
esta se produce
Impuesto real
1 Categora 17%
Impuesto nico del
35%
Gravan la renta sin atender a la
persona del contribuyente
Impuesto personal
nico de
Segunda Categora
Global Complementario
Gravan la renta tomando en cuenta
la persona del contribuyente
IMPUESTO PROPORCIONAL IMPUESTO PROGRESIVO
1 Categora
17%
Impto. nico
del 35%
Adicional
nico de
2 Categora
Global
Complementario
Tasa fija cualquiera sea el
monto de la renta
Tasa aumenta a medida
que la renta sea mayor
A
B
C
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN
EL DECRETO LEY N 824 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

- Hecho Gravado
- Contribuyente (Sujetos)
- Devengamiento
- Base Imponible
- Tasa
- Exenciones
- Crditos Beneficios
- Normas administrativas:
- Declaraciones
- Libros de contabilidad
- Informes
ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA
TOTAL ARTCULOS 1 AL 18

ARTCULO 1 : 6 TTULOS CON 108 ARTCULOS

TITULO I NORMAS GENERALES (Artculos 1 al
18 quater)

PRRAFO 1: MATERIA Y DESTINO DEL IMPUESTO
PRRAFO 2: DEFINICIONES
PRRAFO 3: CONTRIBUYENTES
PRRAFO 4: DISPOSICIONES VARIAS
ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

TITULO II: IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORA

PRIMERA CATEGORA: De las Rentas del Capital y de las
Empresas Comerciales, Industriales, Mineras y Otras
(Artculos 19 al 41 D)
PRRAFO 1: CONTRIBUYENTES - TASA IMPUESTO
PRRAFO 2: PEQUEOS CONTRIBUYENTES
PRRAFO 3: BASE IMPONIBLE
PRRAFO 4: EXENCIONES
PRRAFO 5: C. M. ACTIVOS Y PASIVOS
PRRAFO 6: NORMAS SOBRE D.T.I.
SEGUNDA CATEGORIA: Rentas del Trabajo (Artculos 42 al
51)

PRRAFO 1: CONTRIB. 2 CATEGORA (BASE IMPONIBLE Y
TASA)
ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

TITULO III: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
(Artculos 52 al 57 Bis)

PRRAFO 1: MATERIA Y TASA DEL IMPUESTO
PRRAFO 2: BASE IMPONIBLE



TITULO IV: IMPUESTO ADICIONAL (Artculos 58 al 64)
CONTRIBUYENTES, BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO



TITULO IV BIS: IMPUESTO ESPECFICO A LA
ACTIVIDAD MINERIA (Artculo 64 Bis)
ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

TITULO V : ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO
(Artculos 65 al 103)
PRRAFO 1: DECLARACIN Y PAGO ANUAL
PRRAFO 2: RETENCIONES DE IMPUESTO
PRRAFO 3: DECLARACIN Y PAGO MENSUAL
PROVISIONAL
PRRAFO 4: INFORMES OBLIGATORIOS AL SII
PRRAFO 5: DISPOSICIONES VARIAS

TITULO VI : Disposiciones especiales relativas
al mercado capitales
(Artculos 104 a 108)


1.- IMPUESTO CEDULAR
1 Categora * Renta de bienes races agrcolas y no agrcolas (N1)
(Art. 20) * Renta de capitales mobiliarios (N2)
* Renta de industria, comercio y minera (N3)
* Otras rentas (N4,5 y 6)
2 Categora * Rentas de trabajadores dependientes (N1)
(Art. 42) * Rentas de trabajadores independientes (N2)
* Otras rentas, consejeros o directores S.A. (Art.48)

2.- IMPUESTOS ESPECIALES A EMPRESAS:
Art. 21 35% sobre retiros presuntos en S.A., CPA respecto de
socios, accionistas y agencias extranjera

DL.2398 Tasa adicional 40% a empresas del estado


3.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
Art.52 al 57 Personas naturales domiciliadas o residentes
en Chile, por la totalidad de sus ingresos.
El impuesto se determina segn el tramo de sus
rentas, mediante una tasa progresiva, la cual
disminuye con ciertos beneficios que concede
la Ley y ciertos niveles de exencin.

4.- IMPUESTO ADICIONAL
Art. 58 al 61 Afecta a personas que no tengan domicilio o
residencia en Chile por rentas de fuente chilena.

5.- IMPUESTOS ESPECIFICOS
Impuestos nicos Enajenacin no habitual de acciones, Art.17 N8
Premios de lotera, Art. 20 N6
Gastos rechazados de S.A., Art. 21
Impuestos Sustitutivos Pequeos mineros artesanales, pequeos
(Art. 22) Comerciantes de la va pblica, suplementeros
IMPUESTOS CONTENIDOS EN LA L.I.R.
- Impuesto nico del artculo 17, N 8, inciso 3
- Impuesto de Primera Categora (Art. 20)
- Impuesto nico a los Premios de Lotera (Art. 20 N 6)
- Impuesto nico a S.A. por Gastos Rechazados. (Art. 21
inc.3)
- Impuesto nico a los Trminos de Giro (Art. 38 Bis)
- Impuesto nico a los Trabajadores (Art. 43 N 1)
- Impuesto nico a los Retiros de A.P.V. (Art. 42 Bis )
- Impuesto Global Complementario (Art. 52 al 57 Bis)
- Impuesto Adicional (Art. 58 al 64)

MATERIA Y DESTINO IMPUESTO
ARTCULO 1 D.L. 824/74

ESTABLECE UN IMPUESTO SOBRE LA
RENTA A BENEFICIO FISCAL

EL HECHO GRAVADO
LA RENTA PERCIBIDA O DEVENGADA

LOS INGRESOS
LA UTILIDAD
EL BENEFICIO
EL INCREMENTO DE PATRIMONIO
DEFINICIONES
DEFINICIN DEL CONCEPTO DE RENTA
HECHO GRAVADO

RENTA (ART. 2 N 1) D.L. 824/74:

Ingresos que constituyan utilidades;
Beneficios que rinda una cosa o actividad,
y
Todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio, percibidos o
devengados, cualquiera que sea su
origen, naturaleza o denominacin.


DEFINICIONES
LIMITACIN AL CONCEPTO DE RENTA

Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no
renta): Se trata de un hecho no gravado y el monto
de ese ingreso no se encuentra afecto a ningn
impuesto de la Ley de la Renta, ni forma parte de
ninguna base imponible de la misma ley, como
tampoco se le considera para efectos de la
progresin del Impuesto Global Complementario.

La propia Ley de la Renta limita el alcance al
establecer expresamente en su artculo 17, que no
constituirn renta para los efectos tributarios,
determinados ingresos, beneficios, utilidades o
incrementos de patrimonio, que se encuentran
comprendidos en dicho concepto.


AMBITO DE APLICACIN DE LA LEY DE LA RENTA O
PRINCIPIOS QUE UTILIZA PARA GRAVAR LAS RENTAS
PRINCIPIO DEL DOMICILIO O RESIDENCIA
(ART.3 y 4)

Residencia (Art 8 N8 Cdigo Tributario):


Se entender por residente, toda persona natural
que permanezca en Chile ms de 6 meses en un
ao calendario, o ms de 6 meses en total
dentro de dos aos tributarios consecutivos
AMBITO DE APLICACIN DE LA LEY DE LA RENTA O
PRINCIPIOS QUE UTILIZA PARA GRAVAR LAS RENTAS
A) PRINCIPIO DEL DOMICILIO O RESIDENCIA (ART.3 Y 4)

Domicilio (Art.59 Cdigo Civil):
Consiste en la residencia acompaada real o presuntivamente del
nimo de permanecer en ella
Domicilio= residencia + nimo de permanecer en el lugar

Casos especiales
*Mantener el asiento principal de los negocios en Chile (art.4)
*Animo de mantener la familia en Chile (art.4)
* Funcionarios fiscales presten servicios fuera Chile (art.8).
*Embajadores y otros Diplomticos naciones extranjeras (art.9)
B) PRINCIPIO DE LA FUENTE (TERRITORIALIDAD Art.10)

Fuente productora de la renta, impuestos renta aplican respectos de
bienes situados e el pas y actividades realizadas en su interior. Se
gravan rentas de fuente chilena cualquiera sea el domicilio o
residencia del contribuyente

CONTRIBUYENTES SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE
Tributan sobre rentas slo de fuente chilena.

CASOS PRINCIPALES:
Accionistas (Art. 58 N 2).
Socios (Art. 60 Inc. 1).
Marcas y patentes (Art.59 Inc. 1), etc.
Servicios prestados en Chile (Art. 59 Inc. 1 y 60).
Intereses (Art. 59 N 1).
Seguros (Art. 59 N 3).
Arrendamiento de naves (Art. 59 N 5).
Arriendo de bienes de capital (Art. 59 N 6).

AMBITO DE APLICACIN DE LA RENTA O PRINCIPIOS
QUE UTILIZA PARA GRAVAR LAS RENTAS
C) PRINCIPIO DE LA FUENTE PAGADORA DE LA RENTA
Impuesto se aplican por el solo hecho de efectuar el pago
de la renta desde Chile hacia el extranjero, independiente
de su origen o fuente de la renta.

CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS
Se gravan con impuesto por el slo hecho que el pago de
la renta se efecta desde Chile, aunque la renta sea de
fuente extranjera.

Remuneraciones remesadas al exterior por servicios
prestados en el extranjero (Art.59 N2)
Servicios prestados en el exterior por trabajos de
ingeniera o asesoras tcnicas en general (Art. 59 N 2
inciso final).
AMBITO DE APLICACIN DE LA RENTA O
PRINCIPIOS QUE UTILIZA PARA GRAVAR LAS
RENTAS
ORIGEN DE LAS RENTAS CHILENA Y
EXTRANJERA






Rentas de fuente Chilena
Bienes situados en el pas
Actividades
desarrolladas en el Pas
ORIGEN DE LAS RENTAS CHILENA Y
EXTRANJERA
2) RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Bienes situados en el exterior o de actividades
desarrolladas en el mismo lugar, afectas
impuesto cuando son obtenidas por personas con
domicilio o residencia en el pas (excepcin art. 9
remuneraciones embajadores, diplomticos,
ministros naciones extranjeras).
Sobre el particular debe tenerse presente lo
indicado en el artculo de la LIR donde se seala
que no se consideran situados en Chile ciertos
valores o ttulos. (art.11)
ORIEGEN DE LAS RENTAS CHILENA Y
EXTRANJERA




Rentas de fuente Extranjera
Bienes situados fuera del Pas
Actividades
desarrolladas fuera del
Pas
C.- CONTRIBUYENTES EXENTOS
1.-Del impuesto nico de Primera Categora
Los que no declaren la renta efectiva en la Primera
Categora y las rentas obtenidas no exceden de 10 UTA, al 31
de diciembre del ao comercial respectivo.

2.- Del impuesto general de Primera Categora
El Fisco, las instituciones fiscales y semifiscales y las
Municipalidades.
Instituciones exentas por leyes especiales.
Las instituciones de ahorro y previsin social
determinadas por el Presidente de la Repblica, la Asociacin
de Boys Scouts de Chile y las Instituciones de Socorros
Mutuos afiliadas a la Confederacin Mutualista de Chile.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
o Las instituciones de beneficencia que no persigan fines de lucro y
que tengan por objeto principal prestar ayuda material o de otra
ndole a personas de escasos recursos econmicos, autorizadas
por Decreto Supremo por el Presidente de la Repblica.

o Empresas pertenecientes a las tres primeras instituciones ni
respecto de las Rentas que se clasifiquen en los Ns. 3 y 4 del Art.
20 de la LIR.

o Los comerciantes ambulantes, por estar gravados con un
impuesto nico especial.

o Las empresas individuales no acogidas a los al artculos 14 bis o
14 ter, cuyas rentas lquidas no excedan de 1 UTA.

o CONTRAEXCEPCION: La exencin no rige por rentas obtenidas por
empresas pertenecientes a las tres primeras instituciones ni
respecto de las rentas que se clasifiquen en los Ns. 3 y 4 del Art.
20 de la LIR.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
C.- CONTRIBUYENTES EXENTOS
3.- Del impuesto nico de Segunda Categora
Los trabajadores dependientes cuyas rentas lquidas no
excedan de 13,5 UTM.

4.- Del impuesto Global Complementario
Las personas naturales cuyas rentas lquidas no excedan
de 13,5 UTA.
Los trabajadores dependientes y pequeos contribuyentes
que obtengan rentas de capitales mobiliarios que no
excedan de 20 UTM, ganancia de capital en ventas de
acciones que no excedan de 20 UTM, y en rescate de
cuotas de Fondos Mutuos, cuyas rentas netas no excedan
de 30 UTM, artculo 57 de la LIR.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
C.- CONTRIBUYENTES EXENTOS
5.- Del impuesto Adicional

La Ley de la Renta en general no contiene
contribuyentes exentos de impuesto Adicional,
excepto aquellos que se establecen por leyes
especiales.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
RESUMEN DE LA TRIBUTACION DE LOS
CONTRIBUYENTES DE LA LEY DE LA RENTA
TIPO DE CONTRIBUYENTE RENTAS GRAVABLES
PERSONAS DOMICILIADAS O
RESIDENTES EN CHILE
BIENES SITUADOS , O ACTIVIDADES
DESARROLLADAS EN CHILE Y / O EN EL
EXTRANJERO

RENTA MUNDIAL

PERSONAS QUE CARECEN DE
DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE
BIENES SITUADOS EN CHILE

ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN
CHILE
EXTRANJEROS QUE CONSTITUYAN
DOMICILIO O RESIDNCIA EN EL PAS
3 AOS + PRRROGAS RENTA BIENES
SITUADOS EN CHILE Y ACTIVIDADES
DESARROLLADAS EN CHILE

VENCIMINETO PLAZO RENTA MUNDIAL
ARTICULO 17 NS 1 A 31
INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA
PRIMERA CATEGORIA
RENTAS PROVENIENTES DEL CAPITAL
CONTABILIDAD
COMPLETA




SIMPLIFICADA

SIN
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
FIDEDIGNA
ART. 16 -20
C.TRIB.
ASPECTOS TRIBUTARIOS
ART. 68 LIR
ART. 23 C.T.
NORMAS CONTABLES V/S NORMAS TRIBUTARIAS

AMBOS PERSIGUEN OBTENER UN RESULTADO
PERO PERSIGUEN OBJETIVOS DISTINTOS:

a) NORMAS CONTABLES: GENERAN UN
RESULTADO ECONOMICO-FINANCIERO PARA
INTERESADOS, DUEOS, PROVEEDORES,
ETC.

b) NORMAS TRIBUTARIAS: OBLIGAN A
OBTENER RESULTADO PARA EFECTOS
DE TRIBUTACIN (BASES IMPONIBLES)
CONTABILIDAD COMPLETA


REFLEJA TODAS LAS OPERACIONES FIEL Y
CRONOLOGICAMENTE, ATENDIENDO A LAS PRCTICAS
CONTABLES Y COMPRENDE TODOS LOS REGISTROS
CONTABLES (LlBROS) QUE ESTABLECEN LAS NORMAS
RESPECTIVAS:

DIARIO, LIBRO MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCE (ART.25
CDIGO COMERCIO)

REMUNERACIONES (CDIGO DEL TRABAJO)

COMPRAS Y VENTAS (ART. 59 y siguientes D.L. 825/74)

FUT (Resolucin 2154/91 SIII).



CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

A) CONTRIBUYENTES 1 CATEGORA ESCASO MOVIMIENTO,
CAPITAL PEQUEOS EN RELACION AL GIRO, POCA
INSTRUCCIN:

PLANILLA DETALLE CRONOLOGICO DE GASTOS E
INGRESOS (art. 68 letra a)


B) CONTRIBUYENTES 2 CATEGORA, ART. 42 N2 (NO
SOCIEDADES PROFESIONALES) Y ART. 50 (inciso final,
ingresos brutos y rebaja por gasto 30% ingresos, tope 15
UTA):

LIBRO DE ENTRADAS Y GASTOS, TIMBRADO SII

RENTA
EFECTIVA






PRESUNTA
1 CATEGORIA



2 CATEGORIA



DERECHO


LEGAL
RENTA EFECTIVA
ES AQUELLA RENTA REAL QUE SE DETERMINA
MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA O
SIMPLIFICADA.

1 CATEGORIA (Art. 20 N1,3,4 y 5):
ACTIVIDADES EN LAS CUALES PREDOMINA EL
CAPITAL SOBRE EL TRABAJO.

2 CATEGORIA (Art. 42 N1 y 2)
ACTIVIDADES EN LAS QUE PREDOMINA EL
ESFUERZO PERSONAL, INTELECTUAL O FISICO
POR SOBRE LOS MEDIOS DE CAPITAL.
RENTA PRESUNTA
ES UNA ESTIMACION DE RENTA O SUPOSICION
QUE SE ESTABLECE CONSIDERANDO CIERTOS
ANTECEDENTES O CIRCUNSTANCIAS CONOCIDAS
(ART. 47 DEL CODIGO CIVIL).

PRESUNCION DE DERECHO

ES AQUELLA SOBRE LA CUAL NO SE ADMITE
PRUEBA EN CONTRARIO Y EN LAS DISPOSICIONES
LEGALES SE ENCUENTRA EXPRESAMENTE
ESTIPULADO (EJEMPLO 34 BIS N 2).

PRESUNCION LEGAL
ES CUANDO SE DETERMINA POR LA LEY Y LOS
ANTECEDENTES O CIRCUNSTANCIAS QUE DAN
MOTIVO A LA PRESUNCION ESTAN CONTENIDOS
EN ELLA; PERMITE PRUEBA EN CONTRARIO
(EJEMPLO ART. 20 N 1 LETRA D).
A.- RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

Si la fuente generadora de las rentas es el "capital", como
elemento preponderante e indispensable en el desarrollo de
la actividad, las rentas se clasifican en la Primera
Categora.

Capital: Es un factor de la produccin formado por la riqueza
acumulada, que unido al elemento trabajo y recursos
naturales genera nueva riqueza.

CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DENTRO DE
LA LEY
Rentas clasificadas en la Primera Categora Artculo 20:

Rentas provenientes de la explotacin de Bienes Races Agrcolas y
No Agrcolas (N1).

Rentas provenientes de capitales mobiliarios (N2).
Acciones, Bonos, Debentures, Fondos Mutuos.
Crditos cualquier clase
Depsitos a plazo y cuentas de ahorro

CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DENTRO DE
LA LEY
Rentas clasificadas en la Primera Categora Artculo 20:

Rentas Provenientes del comercio, de la industria, de la minera,
construccin y servicios en general (N3):

Comercio, Industria, Minera.
Explotacin Riquezas del Mar y dems actividades extractivas.
Compaas reas, Seguros, Bancos y Financieras.
Administradoras Fondos Mutuos
Sociedades de Inversin o Capitalizacin.
Empresas Constructoras, Periodsticas, Publicitaria.
Radiodifusin, Televisin, Procesamientos Automtico de Datos y
Telecomunicaciones.



CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DENTRO DE
LA LEY
Rentas clasificadas en la Primera Categora Artculo 20:

De servicios de intermediacin, educacin, salud, Diversin y
esparcimiento (N4):

Corredores, personas naturales y jurdicas empleen capital.
Comisionistas, personas naturales y jurdicas con oficina establecida.
Martilleros, Agentes de Aduana, Embarcadores, comercio martimo,
portuario y aduanero
Colegios, Academias, Institutos de Enseanza.
Clnicas, Hospitales, Laboratorios,
Agentes de seguros personas jurdicas.
Casinos, Cabaret, Boites, Juegos Electrnicos y Juegos Mecnicos.


CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DENTRO DE
LA LEY
Rentas clasificadas en la Primera Categora Artculo 20:
Todas las rentas cualquier origen naturaleza y denominacin no incluidas
otra categora ni exenta (N5):
Ventas Activo Fijo
Venta derechos sociales
Indemnizaciones
Ganancias juegos de azar: Casinos, Hipdromos, Concursos.
Honorarios sociedades profesionales que tributan 1 Categora.
Asesoras tcnicas o trabajos de ingeniera no clasificados 2 Categora
Premios de Lotera (N6).
Lotera de Concepcin
Polla Chilena de Beneficencia
Kino - Loto
Polla Gol

CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DENTRO DE
LA LEY
Rentas clasificadas en la Primera Categora Artculo 20:

Explotacin de bienes races agrcolas y no agrcolas (N1).
BIENES RAICES AGRICOLAS Y NO AGRICOLAS

CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DENTRO DE
LA LEY
5.- De cualquier otra actividad o servicio no
comprendida en las anteriores.
Rentas de Segunda Categora (Trabajo)Art. 42
1.- Trabajadores dependientes
2.- Trabajadores independientes.


ARTICULO 20 N1
Rentas de la explotacin de bienes races agrcolas.
A) Renta proveniente de la explotacin de bienes races
agrcolas: Renta efectiva mediante contabilidad completa

B) Renta Presunta : Propietario o usufructuario, base
imponible de primera categora 10% sobre avalo fiscal al
01/01/xx del ao en que se debe presentar la declaracin.
Por no propietario ni usufructuario: base imponible de
primera categora 4% sobre avalo fiscal al 01/01/xx del
ao en que debe presentarse la declaracin

C) Cesin del uso y goce temporal del bien raz: Renta
segn contrato

20 N 1 letra a, b y c tienen derecho a utilizar las
contribuciones como crdito contra el Impuesto de Primera
Categora.

SE PUEDEN ACOGER A RENTA PRESUNTA:
COMUNIDADES, COOPERATIVAS, SOCIEDADES DE
PERSONAS U OTRAS PERSONAS JURIDICAS, QUE DEBEN
ESTAR FORMADOS EXCLUSIVAMENTE POR PERSONAS
NATURALES.
NO SE APLICA RENTA PRESUNTA A LOS CONTRIBUYENTES
QUE OBTENGAN RENTAS DE 1 CATEGORIA, POR LAS
CUALES DEBAN DECLARAR IMPUESTOS SOBRE RENTA
EFECTIVA SEGN CONTABILIDAD COMPLETA.
LAS VENTAS ANUALES NO DEBEN EXCEDER EN SU
CONJUNTO 8.000 UTM
EL CONTRIBUYENTE QUE QUEDE OBLIGADO A RENTA
EFECTIVA LO HACE DESDE EL 1 DE ENERO DEL AO
SIGUIENTE Y NO PUEDE REGRESAR A RENTA PRESUNTA.
SI VENTA ANUAL ES MENOR A 1.000 UTM, SE PUEDE
ACOGER A RENTA PRESUNTA.



Renta de bienes races Cesin del uso o Renta segn contrato
bienes races agrcolas. Goce temporal
20 N 1 (arrendamiento, subarrend.
usufructo)
Letra c)



Propietario o 10% sobre avalo
Renta presunta usufructuario fiscal al 01/01 del
Letra b) ao en que debe
presentar la
declaracin


Explotacin o posesin Por no propietarios 4% sobre avalo
ni usufructuarios fiscal al 01/01 del
ao en que debe
presentar declaracin




Renta efectiva S.A. PPM
mediante contab. Sociedad de personas 1 categora
completa Persona natural Impto. nico 35%
letra a) Comandita x acciones Global C. o Adicional
(retiros, remesas, distrib.)
NORMAS DE RELACION PARA ARTICULO 20 N 1 LETRA b)
I.- Socio de sociedad de personas donde:
tiene facultad de administracin
participa en ms del 10% de las utilidades
o es dueo, usufructuario o a cualquier otro ttulo posea
ms del 10% del capital social o de las acciones.

II.- Socio de sociedad annima y tiene ms del 10% de las
acciones, de las utilidades o de los votos en la junta de
accionistas.

III.- Si la persona es participe en ms de un 10% en un
contrato de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario
en que la sociedad es gestora.
IV.- Si la persona, de acuerdo con estas reglas, esta
relacionada con una sociedad y esta a su vez lo esta con
otras, se entender que la persona tambin esta
relacionada con esta ltima y as sucesivamente.
AGRICULTOR A
VENTAS 700 UTM
A Y B LTDA.
VENTAS 4.200 UTM
AY C LTDA.
VENTAS 3.600 UTM
30%
20%
VENTAS UTM
SOC. A Y B LTDA. 4.200 *
SOC A Y C LTDA. 3.600 *
AGRICULTOR A 700
TOTAL 8500 UTM

* renta efectiva

SR. A
COMERCIANTE
SOC. A Y B LTDA
AGRICOLA
SOC. A Y C LTDA
AGRICOLA
15%
40%
VENTA PROD. AGRICOLAS
A Y B 4.600 UTM
A Y C 3.900 UTM
TOTAL 8.500 UTM


Aqu ambas sociedades quedan afectas a contabilidad completa y renta efectiva, debido
a que el socio A las relaciona, independientemente que este solo sea un comerciante.
CONTRIBUCIONES DE BIENES RACES
ES CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA PARA EL PROPIETARIO O
USUFRUCTUARIO DEL BIEN RAIZ AGRICOLA
SE DEBEN ENCONTRAR PAGADAS ANTES DE
PRESENTAR LA DECLARACION ANUAL
LOS BIENES RACES DEBEN SER DEL GIRO
LAS CONTRIBUCIONES DEBEN SER DEL PERIODO DE
LA RENTA QUE SE ESTA PAGANDO

1 Cat. 16%
Global Complem
Renta de bienes races Sociedades Annimas y Que posean o exploten Propietarios o adicional sobre
no agrcolas 20N 1 agencias extranjeras bienes races no agrcolas usufructuarios . retiros, remesas
letra d) arrendatarios distribuciones
subarrendatarios Impto. Unico 35%
gtos rechazados
PPM


Renta efectiva mayor 11% Rta. efectiva con cont
Explotadas por del avalo fiscal al 01/01 del completa.
propietarios o ao en que debe presentar la 1 Cat. y global comp
usufructuarios declaracin de renta o adicional
PPM


Restantes contribuyentes Renta efectiva menor o igual Rta. presunta
que el 11% del avalo fiscal al 7% s/avalo
01/01 del en que debe presentar o rta efectiva
la declaracin de renta contab. Completa
No afecto 1 Cat.
Solo Global Comp.



20 N 1, letra e) Renta efectiva
Explotadas por segn contabilidad completa
no propietarios y quedan afectos a 1 Cat. y
ni usufructuarios Global Complementario o
Adicional
Art. 20 N 2: Rentas de capitales mobiliarios
Capital mobiliario: Cuota invertida en un valor comercial
susceptible de ser transferido.
Percibidas o devengadas por contribuyentes del Art. 20 N 1, 3,
4, 5, que demuestren su rentas efectivas mediante balance general.
Si son percibidas por contribuyentes del 20 N 1, estn exentas
de primera categora, pero no de Global C. (art. 39 N 4)
Si son percibidas por contribuyentes que no declaran renta
efectiva; impuesto de retencin mensual, se devenga a la fecha de
percepcin de la renta, no se acredita mediante contabilidad, no se
afecta con ppm, se compensan los resultados en declaracin anual.
Art. 20 N 3: Rentas de la industria, el comercio, empresas
de minera, financieras, bancos, seguros, publicitarias,
periodsticas, telecomunicaciones, etc.
Art. 20 N 4: Las rentas obtenidas por corredores,
comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de
aduana, agentes de seguros, colegios, clnicas, empresas de
diversin, etc.
Art. 20 N 5: Todas las rentas, cualquiera que fuera su
origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est
establecida expresamente en otra categora ni se encuentre
exenta.

REGIMENES TRIBUTARIOS DE PRIMERA
CATEGORA
RGIMEN GENERAL
Contribuyentes
Impuestos que le afectan
Base Imponible
Obligaciones adicionales
Fecha de declaracin del Impuesto
Registro FUT
CONTRIBUYENTES
Personas naturales o jurdicas, cualquiera que
sea su domicilio o residencia.
Que desarrollen actividades clasificadas en los
Ns 1 al 5, del Art. 20.
Ej: Empresarios individuales
Sociedades de personas
Sociedades Annimas, S.C.P.A.
Agencias de empresas extranjeras, etc.
IMPUESTOS QUE LE AFECTAN
Primera Categora:
Ao tributario 2003: 16%
Ao tributario 2004: 16,5%
Ao tributario 2005 y 2010: 17% - 20% - 18,5%



BASE IMPONIBLE (Determinacin segn
mecanismo art. 29 al 33 de la ley).
Ingresos Brutos (Art. 29 LIR)
Costo directo de los Bs. y Ss. (Art. 30 LIR)
Gastos necesarios para producir la renta (Art. 31
LIR)
Ajustes por Correccin Monetaria (Art. 32 LIR)
Agregados y/o deducciones (Art. 33 LIR)
ESQUEMA DETERMINACIN RLI
Ingresos percibidos o devengados derivados de las
actividades de los N s 1,3,4 y del artculo 20 de la
LIR
(+)
Reajustes percibidos o devengados a que se refieren
los N s 25 y 28 del artculo 17 de la LIR
(+)
Rentas percibidas provenientes de las operaciones o
inversiones a que se refiere el N 2 del artculo 20
de la LIR
(+)
Diferencias de cambio percibidas o devengadas a
favor del contribuyente
(+)
Ingresos que no constituyen renta, en virtud del
artculo 17 de la LIR.
(-)
INGRESOS BRUTOS (ART. 29 DE LA LIR)
(=)
Costo directo de los bienes y servicios (Art. 30 de la
LIR)
(-)
RENTA BRUTA
(=)
Gastos necesarios para producir la renta, pagados o
adeudados (Art. 31 de la LIR)
(-)
RENTA LQUIDA
(=)
Ajustes por Correccin Monetaria (Art. 32 de la LIR)
(+/-)
RENTA LQUIDA AJUSTADA
(=)
Agregados y / o deducciones a la RLI ajustada (Art. 33 de
la LIR)
(+/-)
RENTA LQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORA O (PRDIDA TRIBUTARIA), SEGN
CORRESPONDA
(=)
INGRESOS BRUTOS (Art. 29)
Ingresos percibidos o devengados derivados de
las actividades del artculo N 20 (1,2,3,4,5),
excepto los indicados en el Art. 17.
Reajustes de los Ns. 25 y 28 del Art. 17.
Diferencias de cambio percibidas o devengadas.
Ingresos por contratos de promesa de venta de
inmueble: en el ao de suscripcin del contrato.
Ingresos por contratos de construccin por suma
alzada: en el ejercicio que se presente cada cobro.
COSTO DIRECTO DE LOS BIENES Y
SERVICIOS (art. 30)
Mercaderas adquiridas en el pas. Valor de
adquisicin + flete + seguro.
Mercaderas internadas al pas. Valor CIF + D
de internacin + gastos de desaduanamiento +
flete + seguro.
Bienes producidos por el contribuyente. El
valor de la materia prima + mano de obra.
Mtodos: FIFO o Costo Promedio Ponderado.
Debe mantenerse al menos 5 aos comerciales.

Contratos de promesa de venta de inmuebles: en
el ejercicio de suscripcin del contrato.
Contratos de construccin por suma alzada: en
el ejercicio que se presente cada cobro.
REQUISITOS PARA CALIFICAR DE NECESARIOS LOS GASTOS (31)
DETALLE

REQUISITOS O CONDICIONES
* Obligatorios

* Necesarios

* Monto


* Pagados o adeudados

* Corresponder al ejercicio


* Acreditacin fehaciente ante el sii



* No rebajados como costo directo


* Gasto efectivo



* Giro del negocio
Pactada su obligatoriedad mediante algn documento o
norma legal.
Que sean indispensables e inevitables.

Debe considerarse no slo la naturaleza del gasto sino
que adems su monto, hasta que cantidad el gasto ha
sido necesario para producir la renta.
Que se encuentren adeudados o pagados al trmino del
ejercicio.
Que correspondan al ejercicio en que se est
determinando la renta.

El contribuyente debe probar la naturaleza, necesidad,
efectividad y monto del gasto con los medios
probatorios de que disponga, pudiendo el sii
impugnarlos, si por razones fundadas no se estimaran
fehacientes.

Que no se encuentren rebajados como parte integrante
del costo directo de los bienes o servicios a producir.

Que el contribuyente haya incurrido efectivamente en
el gasto, ya sea pagado o adeudado al trmino del
ejercicio. no se aceptan gastos presuntos o estimados.

Que se relacionen directamente con el giro del negocio
o actividad que desarrolle el contribuyente.
DETALLE

REQUISITOS O CONDICIONES


INTERESES PAGADOS O ADEUDADOS
(ART. 31 N 1)

Por prstamos o cantidades adeudadas por el
contribuyente empleados directamente en el giro de la
empresa o negocio.





IMPUESTOS QUE NO SEAN DE LA LEY DE
LA RENTA RELACIONADOS CON EL GIRO
DE LA EMPRESA. (ART. 31 N 2)

IVA totalmente irrecuperable
Impuestos de timbres y estampillas
Patentes o derechos municipales
Las contribuciones de bienes races cuando no
constituyan crdito en contra del impuesto de primera
categora.
No se aceptan los impuestos que hayan sido
sustituidos por una inversin en beneficio del contr
buyente.




PRDIDAS SUFRIDAS POR EL NEGOCIO Y
PRDIDAS DE ARRASTRE OBTENIDAS EN LA
GESTIN DE LA EMPRESA. (ART. 31 N 3)

Prdidas materiales o castigos de bienes

Prdidas obtenidas en la gestin del ejercicio o de
ejercicios anteriores

Forma de imputacin:

Contribuyentes con contabilidad completa
1) utilidades retenidas en el fut
2) utilidades ejercicios sgtes.

Contribuyentes contabilidad simplificada
solo utilidades ejercicios sgtes.

DETALLE

REQUISITOS O CONDICIONES










CASTIGOS DE CRDITOS
INCOBRABLES. (ART. 31 N 4)

Contabilizados oportunamente

Agotarse prudencialmente los medios de cobro,
entendindose por esto lo siguiente:

Que provengan de deudas relacionadas con el negocio

Que sean realmente incobrables, probndose la
insolvencia en forma fehaciente y que correspondan a

Causas fundamentales como ser quiebras,
fallecimientos sin dejar bienes, covenios judiciales o
extrajudiciales

No seguir manteniendo relaciones comerciales con los
deudores

etc.

Castigos y remisiones de crditos incobrables de bancos e
instituciones financieras de acuerdo a las normas conjuntas que
fije el sii y la superintendencia del ramo.






DEPRECIACIN DE BIENES FSICOS
DEL ACTIVO INMOVILIZADO, APLICADA
SOBRE EL VALOR NETO DEL BIEN.
(ART. 31 N 5)

Deprecin normal aplicada sobre valor neto del bien

Deprecin acelerada solo para los efectos de la determinacion
de la base imponible de 1 categoria (reduccin vida til normal a
1/3)

Bienes nuevos nacionales

Bienes nuevos o usados importados

Vida til igual o superior a 5 aos

Para su opcin no existe ninguna formalidad

DETALLE

REQUISITOS O CONDICIONES



REMUNERACIONES, GRATIFICACIONES,
PARTI-CIPACIONES, INDEMNIZACIONES,
SUELDO EMPRESARIAL, ETC. (ART. 31 N 6)

Si son obligatorias pagadas o adeudadas
Si son voluntarias solo pagadas y lleven implcito el
principio de la universalidad.
Requisitos sueldo patronal (contabilizado
oportunamente, cotizaciones previsionales obligatorias,
retencin impuesto nico y trabajo efectivo y permanente
en la empresa del beneficiario del sueldo).




BECAS DE ESTUDIO PAGADAS A LOS
HIJOS DE LOS TRABAJADORES (ART. 31 N 6
BIS)

Que se otorguen en relacion a las cargas de familia u
otras normas de carcter general y uniforme aplicables a
todos los trabajadores de la empresa.
El monto de la beca por cada hijo no podra ser superior
en el ejercicio hasta la cantidad equivalente de 1 1/2 uta
cuando se trate de hijos de trabajadores que no estudian
en los establecimientos de ducacion superior y de 5 uta
cuando se trate de hijos de trabajadores que estudian en
un establecimiento de educacion superior.
Que el beneficio se pacte en un contrato o convenio
colectivo de trabajo.






DONACIONES PARA FINES DE
INSTRUCCIN. (ART. 31 N 7)

Destino

Fines de instruccin bsica, media, tcnica
profesional o universitario

Cuerpo de bomberos; fondo de solidaridad
nacional; SENAME y comits habitacionales comunales
En dinero o especies
Lmites: 2% RLI 1,6%o CPT

DETALLE

REQUISITOS O CONDICIONES


REAJUSTES Y DIFERENCIAS DE
CAMBIOS. (ART. 31 N 8)

Pagados o adeudados por prstamos o cantidades
adeudadas por el contribuyente utilizados
directamente en el negocio o empresa.

GASTOS DE ORGANIZACIN Y
PUESTA EN MARCHA.
(ART. 31 N 9)

Amortizacin en un solo ejercicio o hasta 6
ejercicios comerciales consecutivos a opcin del
contribuyente.



GASTOS EN PROMOCIN O
COLOCACIN EN EL MERCADO DE
ARTCULOS NUEVOS FABRICADOS O
PRODUCIDOS. (ART. 31 N 10)

Amortizacin en un mximo de 3 ejercicios
comerciales consecutivos a opcin del
contribuyente.

GASTOS DE INVESTIGACIN
CIENTFICA Y TECNOLGICA EN
INTERS DE LA EMPRESA AN
CUANDO NO SEAN NECESARIOS
PARA PRODUCIR LA RENTA. (ART. 31
N 11)

Amortizacin en un solo ejercicio o hasta en 6
ejercicios comerciales consecutivos a opcin del
contribuyente.-










GASTOS POR CONCEPTO DE USO
DE MARCAS, PATENTES, FORMULAS,
ASESORIAS Y OTRAS
PRESTACIONES SIMILARES, SEA QUE
CONSISTAN EN REGALIAS O
CUALQUIER FORMA DE REMUNERA
CION. (ART. 31 N 12)



Se aceptan como gasto hasta un mximo del
4% de los ingresos por ventas o servicios del giro
de la empresa.

Los citados gastos no quedaran sujetos al
limite antes sealado en los siguientes casos:

** Cuando en el ejercicio comercial
respectivo entre la empresa pagadora de la renta y
su beneficiario no exista o no haya existido una
relacin directa o indirecta en el capital, control o
administracin de uno u otro, debiendo para estos
efectos el contribuyente o su representante legal
dentro de los dos meses siguientes al termino del
ejercicio formular una declaracin jurada en la que
se seale que en dicho ejercicio no ha existido la
relacin indicada; y

** Cuando en el pas del beneficiario de
la renta sta se grave con impuestos con una
tasa igual o superior a un 30%, debiendo el SII, de
oficio o a peticin de parte, verificar los pases que
se encuentran en la situacin anterior.

Para la aplicacin del limite del 4%, en primer
lugar a dicho limite debern imputarse los
pagos por los conceptos antes indicados.









DETALLE

REQUISITOS O CONDICIONES

AJUSTES PARA DETERMINAR LA
RENTA LQUIDA IMPONIBLE (Art. 33)
Se agrega a la RLI
Remuneraciones pagadas al cnyuge del
contribuyente, o a los hijos solteros menores de
18.
Retiros particulares en dinero especies.
Sumas pagadas por bienes del activo
inmovilizado, o mejoras permanentes que
aumenten el valor de dichos bienes.
Los costos, gastos o desembolsos que sean
imputables a ingresos no renta o exentas.
Beneficios otorgados a favor del socio o
accionista, que no sean necesarios para producir la
renta o desproporcionados.
Cantidades cuya deduccin no autoriza el
artculo 31.
Se deducen de la RLI
Los dividendos y utilidades percibidas o
devengadas por el contribuyente, salvo las que
provengan de empresas extranjeras.
Rentas exentas por esta ley, o leyes especiales.

CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO.
Orden de Imputacin de los crditos
Art. 33 BIS
Crdito por gastos de capacitacin
Donaciones con Fines Culturales
Donaciones con Fines Educacionales
Donaciones a Universidades e Institutos.
ORDEN DE IMPUTACIN DE LOS
CRDITOS
Crditos cuyos excedentes no dan derecho a
ser imputados en los ejercicios siguientes ni
solicitar su devolucin.
Crditos cuyos excedentes dan derecho a ser
imputados en los ejercicios siguientes, pero no
a solicitar su devolucin.
Crditos cuyos excedentes dan derecho a
solicitar su devolucin en el ejercicio.
CRDITO POR BIENES FSICOS DEL ACTIVO
INMOVILIZADO (Circ. 41/90, 44/93, 53/98)
Contribuyentes beneficiados. Declaren 1 Cat.
sobre rta. efectiva con contab. Completa.
Bienes que dan derecho al crdito. Adquiridos
nuevos, o bs. muebles nuevos va leasing, o
construdos o mandados a construir.(depreciables)
Concepto de bienes fsicos del activo
inmovilizado.
Monto del crdito, 4% del valor del bien o el valor
total del contrato leasing, ambos actualizados.
Monto mximo del crdito. Tope 500 UTM
anuales.
Remanente o excesos generados. Franquicia
para los A. T. 99-02.
Ejercicio en el cual corresponde invocar el
crdito.
Situacin frente a la RLI, Menor costo de
adquisicin, mayor ingreso en el caso del leasing.

CRDITO POR GASTOS DE
CAPACITACIN (Circ. 19/99)
Franquicia: Contribuyentes de Primera
Categora, pueden descontar como crdito, los
gastos incurridos en el financiamiento de
programas de capacitacin de sus trabajadores.
Contribuyentes beneficiados: Los de Primera
categora, con excepcin de aquellos cuyas rentas
provengan del art. 20 N 2, letras c y d.
Capacitacin debe ser desarrollada en el pas.
Costos directos que se rebajan. Sumas pagadas a
la OTEC hasta el monto SENCE, total del aporte a
OTIC.
Reajustabilidad de los desembolsos destinados a
capacitacin.
Lmite del crdito por gastos de capacitacin,
1% de la remuneracin imponible. Mnimo 13
UTM.
Situacin de los excedentes del crdito.
Acreditacin y visacin del crdito por gastos de
capacitacin. (Certificado, liquidaciones de g.)

CRDITO POR DONACIONES PARA
FINES CULTURALES (Circ. 57/01)
Contribuyentes beneficiados (Art. 14-A, 14
Bis, renta efectiva con contab. completa)
Objeto de la donacin:investigacin,desarrollo
ydifusin cultura y el arte
Monto del crdito; 50% de la donacin
reajustada.
Lmite del crdito; 2% de la RLI o 14.000
UTM
Situacin de los excesos (se pierde)
Forma de acreditar las donaciones
Efectos tributarios; gastos rechazado es no
afecto al artculo 21, pero se rebaja del fut. La
parte de la donacin que no se imputa como
crdito es gasto aceptado.
CRDITO POR DONACIONES PARA FINES
EDUCACIONALES (Circ. 63/93)
Contribuyentes beneficiados (Art. 14-A, 14 Bis,
renta efectiva con contab. completa)
Objeto de la donacin: proyectos educativos
Monto del crdito; 50% de las donacin
reajustada.
Lmite del crdito; 2% de la RLI o 14.000 UTM
Considerar todas las donaciones con fines
educacionales.
Situacin de los excesos. (se pierde)
Forma de acreditar las donaciones
Efectos tributarios; la parte no utilizada como
crdito es gasto necesario. El crdito utilizado no
es gasto necesario y no afecto al artculo 21, pero
si se rebajan del fut.
CRDITO POR DONACIONES A
UNIVERSIDADES E INSTITUTOS
PROFESIONALES (Circ. 24/93)
Contribuyentes beneficiados (Art. 14-A, 14 Bis,
renta efectiva con contab. Completa o
simplificada)
Objeto de la donacin:financiar bienes para
apoyar el quehacer acadmico; financiar proyectos
de investigacin
Monto del crdito; 50% de las donacin
reajustada, ms exceso del ejercicio anterior.
Lmite del crdito; 14.000 UTM
Situacin de los excesos; se imputa en los
ejercicios posteriores hasta su extincin.
Forma de acreditar las donaciones
Efectos tributarios; la parte no utilizada como
crdito es gasto necesario con lmite del 2% de la
LIR o 1,6 %0. El exceso es gasto rechazado afecto
al artculo 21. El crdito utilizado no es gasto
necesario y no afecto al artculo 21.

IMPUESTO NICO ARTCULO 21 LIR
Carcter de retiro de las partidas (retiros
presuntos). Se entendern retiradas al trmino de
cada ejercicio.
Partidas que se afectan con esta tributacin
Retiros de especies o cantidades representativas
de desembolsos. (33 N 1)
Prstamos de las Ltda. a sus socios personas
naturales o contribuyentes del adicional que no
sean personas naturales.
Presuncin de retiros por el uso o goce, de
bienes del activo de la empresa.
Prestamos otorgados por S.A. Cerradas, a sus
accionistas personas naturales.
Requisitos de los gastos rechazados del 33 N 1,
para afectarse con el artculo 21
Que se trate de retiros de especies o de
cantidades representativas de desembolsos de
dinero.
Se gravan en el ejercicio en que se materialice
efectivamente el retiro.
Tributan independientemente del perodo
tributario al cual correspondan, del resultado del
ejercicio y de las prdidas acumuladas en la
empresa.
Deben declararse debidamente actualizadas,
tomando como base el mes del retiro efectivo.
Las sociedades de personas deben informar, y
CPA (gestores), deben informar a sus socios los
gastos rechazados.
Los socios tributan en proporcin a su
participacin en las utilidades.
No se gravan con el artculo 21, los gastos
rechazados que no cumplan con los requisitos, o
aquellos que expresamente se excepcionan.
Intereses, reajustes y multas pagadas al Fisco.
Excesos de depreciaciones, provisiones no
aceptadas como gastos.
Errores en el sistema de correccin monetaria
Donaciones culturales (crdito)
Donaciones a Universidades (crdito)
TRIBUTACIN DE LOS GASTOS
RECHAZADOS
Empresas Individuales, Soc. de Personas, Soc.
de Hecho, SCPA (gestores).
Impuestos Global Complementario o adicional.
Crdito por impuesto de Primera Categora.
Deben registrarse en el libro Fut, con el detalle
de las partidas.
Casos en que los socios sean otras sociedades.
Sociedades Annimas, SCPA, Agencias de
empresas extranjeras.
Los mismos que declaran los empresarios
individuales y Sociedades de personas.
Carcter de impuesto nico a la renta.
S.A., SCPA, como socio de Soc. de Personas
que incurren en gastos rechazados.

RETIRO PRESUNTO
Beneficio por el uso o goce, de bienes que
forman parte del activo de la empresa.
Bienes muebles: 10% valor tributario del bien o
el valor anual de la depreciacin.
Automviles: 20% valor tributario del bien
Bs. Races: 11% del avalo fiscal al 01.01.
Podr rebajar las sumas efectivamente pagadas.

OBLIGACIONES ADICIONALES
Rentas determinadas mediante contabilidad
completa o simplificada.
Los que llevan contabilidad completa, deben
llevar registro FUT.
Deben efectuar PPM
Deben efectuar retenciones por rentas pagadas
a terceros.
Deben certificar las rentas pagadas y
retenciones efectuadas e informar al SII.
REGMENES DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Contribuyente Tributacin Observaciones
Mineros
artesanales
22 N 1, 23
Impto. nico sustitutivo,
retenido por los
compradores
No declaran
anualmente, slo si
tienen otras rtas.
Comerciantes
ambulantes 22,
24
Impto. nico,
equivalente a UTM,
retenido por Munic.
Idem
Suplementeros
22 N 3, 25
Impto. nico
equivalente a 0,5%
sobre el valor de venta
Idem. Impto. ret.
por empresas
periodsticas
Propietarios de
taller artesanal
22 N 4, 26
Cantidad mayor entre
ppm 3% o 1,5% y 2
UTM de Dic
Efectuan ppm, 3%
Ss
1,5 ventas, Declaran
A.
Pescadores
artesanales 22,
26 bis
UTM: 4 TNS de
registro
1 UTM: entre 4 y 8 TNS
2 UTM: sobre 8 y hasta
15
No efectan ppm
Deben declarar
anualmente
RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORA
Rentas exclusivas del trabajo
Sueldos y pensiones, rentas accesorias o
complementarias a las anteriores.
Trabajadores dependientes (afectos)
Los que no perciben una renta que no exceda de
13,5 UTM (exentos)
Impuesto nico de Segunda Categora.

Base Imponible:El monto de sueldos y pensiones,
menos imposiciones previsionales y de salud.
Impto. Retenido por el empleador (Art. 74).
Si tienen otras rentas, deben declarar Global
Complementario.
Reliquidacin del impuesto, en caso de tener ms
de un empleador, por rentas pagadas con retraso.

Rentas del Capital y del Trabajo Honorarios
percibidos por la prestacin de servicios
profesionales en forma independiente.
Profesionales, personas que desempeen una
actividad lucrativa, sociedades de profesionales,
Directores de SA, Corredores de propiedad.
Contrib. Exentos no hay.
Global Complementario o adicional.


Base Imponible
Honorarios brutos actualizados
Menos presuncin de gastos 30% , con tope de
15 UTA, (slo P.N.), gastos efectivos acreditados.
Los directores de SA, no pueden rebajar gastos
presuntos ni efectivos de las participaciones
percibidas.
Sujetos a retencin del 10%.
Efectan ppm con tasa del 10% cuando no se
les retiene.
Gastos efectivos: deben llevar libro de ingresos y
gastos.
Sociedades de profesionales deben llevar
contabilidad completa.
Pueden optar por las normas de Primera
Categora.