Ultimas Modificaciones Tributarias - CPPA

COLEGIO DE
CONTADORES
PÚBLICOS DE
AREQUIPA
ÚLTIMAS
MODIFICACIONES
TRIBUTARIAS
DELEGACIÓN DE FACULTADES –LEY 31380
Mediante la Ley N° 31380, el

Congreso de la República ha delegado
en el Poder Ejecutivo la facultad de
legislar en materia tributaria,
fiscal, financiera y de reactivación
económica a fin de contribuir al
cierre de brechas sociales, por el
término de noventa (90) días
calendario
DECRETO LEGISLATIVO 1523
MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

CÓDIGO TRIBUTARIO
✓ Aspectos de la Facultad de
Fiscalización
✓ Formas de notificación
✓ Derechos de los administrados
✓ Infracciones y sanciones
✓ Otros
D. LEG. 1523 CÓDIGO TRIBUTARIO
MODIFICACIONES DE ARTÍCULOS AL
CÓDIGO TRIBUTARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO
✓ Intereses moratorios
✓ Prescripción
✓ Infracciones y sanciones
✓ Otros
Art. 47° DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor

tributario. Para tal efecto el escrito mediante el cual se
solicita la prescripción debe señalar el tributo y/o infracción
y período de forma específica.
Cuando en una solicitud no contenciosa el deudor tributario

no señale expresamente el tributo y/o infracción y período
materia de su pedido de forma específica, el órgano
encargado de resolver requiere la subsanación de dicha
omisión dentro del plazo de diez (10) días hábiles. Vencido
dicho plazo sin la subsanación requerida, se declara la
improcedencia.
Art. 48 MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA
PRESCRIPCIÓN
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o proceso judicial. Si se
solicita que se declare la prescripción en un
procedimiento no contencioso, no puede oponerse esta
en un procedimiento contencioso tributario en forma
paralela, y viceversa.
En el caso que se encuentre en trámite un
procedimiento en el que se haya invocado la
prescripción y se inicie uno nuevo respecto del mismo
tributo y/o infracción y período, se declarará la
improcedencia del segundo procedimiento
Art. 125 MEDIOS PROBATORIOS
El plazo para ofrecer las pruebas y actuarlas es de treinta
(30) días hábiles, contados a partir de la fecha en que se
interpone el recurso de reclamación o apelación. El
vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa,
tampoco es necesario que la administración tributaria
requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario. Tratándose de las resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia o de la Norma XVI del Título Preliminar, el
plazo para ofrecer y actuar las pruebas es de cuarenta y
cinco (45) días hábiles y, en el
Art. 125 MEDIOS PROBATORIOS
caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como de las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas es de
cinco (5) días hábiles. Excepcionalmente, en aquellos casos
en los que se revoque la declaración de inadmisibilidad de la
reclamación efectuada antes del vencimiento del plazo
probatorio, el cómputo de este se reinicia, por los días que
originalmente restaban, a partir del día siguiente a aquel en
que surte efecto la notificación de la resolución que revoca
dicha inadmisibilidad
INCORPORACIÓN DE ARTÍCULOS AL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Incorpora sexto párrafo Art. 104° Formas de Notificación
En el caso del Tribunal Fiscal, se debe efectuar la

notificación de los actos administrativos que emite
mediante la publicación en su página web, cuando no haya
sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor
tributario por cualquier motivo imputable a este. Dicha
publicación debe contener los mismos requisitos señalados
en el párrafo anterior.
LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA
ECONOMÍA
BANCARIZACIÓN
✓ Incorporación de derechos reales

sobre bienes muebles e inmuebles
✓ Modificación al monto del uso de
medios de pagos
✓ Utilización de medios de pago a
favor de terceros que precise el
proveedor
✓ Otros
D. LEG. 1529 BANCARIZACIÓN TRIBUTARIO
MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
✓ Incremento patrimonial no
justificado
✓ Documentos fehaciente y fecha
cierta para justificar que no
existe incremento patrimonial
D. LEG. 1527 IMPUESTO A LA RENTA
MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
✓ No es costo ni gasto los pagos por

el delito de cohecho
✓ No deducible los gastos por
diversos tipos de delito de
cohecho
¿Qué es el delito de Cohecho?
El cohecho es un delito recogido en el Código Penal que
consiste en sobornar a un funcionario público para que
actúe de forma contraria a los deberes de su cargo u
obstaculice injustificadamente una acción.
Se trata de la recepción física del donativo o la ventaja,

que se perfecciona cuando el sujeto activo recibe el
donativo, ventaja o cualquier otro beneficio. En tal
sentido, el hecho punible se configura cuando el agente
siempre funcionario percibe, toma, acoge, embolsa
cualquier ventaja indebida
Características del Cohecho
1.- Es un delito que puede cometer una persona pública, es
decir, parte de la administración pública (funcionario) y un
particular (al realizar el soborno).
2.- Es un delito de hacer y de no hacer. Esto significa que
puede ejecutar una acción contraria a la ley o retrasar
injustificadamente una acción.
3.- Existen diversos tipos de cohecho que, a su vez, gradúan la
gravedad y la pena asociada.
4.- Puede ser cometido por un policía o por un juez (personas
públicas).
5.- Puede perseguir el beneficio para sí mismo o para un
tercero.
Características del Cohecho
6.- La acción o inacción realizada debe estar relacionada con
las funciones inherentes al cargo público que ostenta. Esto
significa que lo que incumple es una función obligatoria de su
cargo.
7.- La compensación puede ser dinero o favor e incluso
promesa de favor.
8.- No es necesario que el funcionario público reciba
personalmente el soborno. Puede existir una tercera persona
que lo reciba por él (pero la finalidad es que lo reciba el
funcionario).
9.- El cohecho en ningún caso se puede cometer de forma
imprudente, siempre actúa el dolo (querer cometer el delito)
Tipos de Cohecho
Se puede diferenciar por quién inicia la acción de soborno:
Cohecho activo: En este caso es un particular que no es
funcionario público quien soborna (ofrece dinero) a un
funcionario público a cambio de que evite el cumplimiento de
un deber legal o que haga que se cumpla el que favorece a esa
persona. El castigo es para el particular que soborna y para el
funcionario.
Cohecho pasivo: En este caso es el propio funcionario público
quién le incita al particular al soborno, le indica que si le da una
cantidad determinada de dinero puede hacer que no se
cumplan con el deber legal que tiene
MODIFICACIONES AL REGISTRO ÚNICO DE

CONTRIBUYENTES Y CÓDIGO TRIBUTARIO
REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES Y CÓDIGO
TRIBUTARIO
✓ Modificaciones al Registro Único
de Contribuyentes
✓ Modificaciones al Código
Tributario
D. LEG. 1524 REGISTRO ÚNICO CONTRIBUYENTES
I Opción
PT Régimen Cambio Régimen Fecha Notificación Fvcto. PT
Ene-23
Feb-23
Mar-23
Abr-23
May-23
Jun-23
Jul-23 REG GRAL 20/07/2023 12/08/2023
Ago-23
Set-23
I Opción
PT Régimen Fecha Notificación Fvcto. PT
Ene-23 REG GRAL
Feb-23 REG GRAL
Mar-23 REG GRAL
Abr-23 REG GRAL
May-23 REG GRAL
Jun-23 REG GRAL
Jul-23 REG GRAL 20/07/2023 12/08/2023
Ago-23
Set-23
I Opción
Ene-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Feb-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Mar-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Abr-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
May-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Jun-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Jul-23 REG GRAL 20/07/2023 12/08/2023
Ago-23
Set-23
II Opción
Oct-22
Nov-22
Dic-22
Ene-23
Feb-23
Mar-23
Abr-23
May-23
Jun-23
Jul-23 REG GRAL 20/07/2023 12/08/2023
Ago-23
Set-23
II Opción
PT Régimen Fecha Notificación Fvcto. PT
Oct-22 REG GRAL
Nov-22 REG GRAL
Dic-22 REG GRAL
Ene-23 REG GRAL
Feb-23 REG GRAL
Mar-23 REG GRAL
Abr-23 REG GRAL
May-23 REG GRAL
Jun-23 REG GRAL
Jul-23 REG GRAL 20/07/2023 12/08/2023
Ago-23
Set-23
II Opción
Oct-22 REG GRAL REG. GENERAL
Nov-22 REG GRAL REG. GENERAL
Dic-22 REG GRAL REG. GENERAL
Ene-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Feb-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Mar-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Abr-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
May-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Jun-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE
Jul-23 REG GRAL NRUS - RER - REMYPE 20/07/2023 12/08/2023
Ago-23
Set-23
EL PROCEDIMIENTO DE ATRIBUCIÓN DE LA
CONDICIÓN DE SUJETO SIN CAPACIDAD
OPERATIVA
Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular el

procedimiento de atribución de la condición de sujeto
sin capacidad operativa (en adelante, SSCO), en el
marco de la lucha contra la evasión tributaria
Base Legal.- Art. 1° D. Leg. 1532

Definición SSCO
El SSCO es aquel que, si bien figura como emisor de los

comprobantes de pago o de los documentos
complementarios, no tiene los recursos económicos,
financieros, materiales, humanos y/u otros, o estos no
resultan idóneos, para realizar las operaciones por las
que se emiten dichos documentos

Procedimiento de atribución
de la condición de SSCO
4.1.- La SUNAT puede iniciar el procedimiento de
atribución de la condición de SSCO cuando a través de una
verificación de campo y de sus fuentes de información -
incluida aquella que provenga de entidades privadas o
públicas o la proveniente de cruces de información- detecte
que un determinado sujeto se encuentra comprendido en
las siguientes situaciones:

a) No cuente con infraestructura o bienes, o estos o aquella no resulten
idóneos, para realizar las operaciones por las que se emiten los
comprobantes de pago o los documentos complementarios;
b) No tenga activos, o estos no resulten idóneos, para realizar las
operaciones por las que se emiten los comprobantes de pago o los
documentos complementarios;
c) No tenga personal, o este no resulte idóneo, para realizar las
operaciones por las que se emiten los comprobantes de pago o los
documentos complementarios, y/o

d) Cualquier otra situación objetiva que evidencie que el sujeto no tiene
los recursos económicos, financieros, materiales, humanos y/u otros,
o que estos no resultan idóneos, para realizar las operaciones por
las que se emiten los comprobantes de pago o los documentos
complementarios.

Para evaluar la idoneidad a que se refieren los literales anteriores, la
SUNAT toma en cuenta la suficiencia, razonabilidad y proporcionalidad
de los recursos económicos, financieros, materiales, humanos y/u otros
empleados por el sujeto para realizar las operaciones por las que emite
los comprobantes de pago o los documentos complementarios, en
función de la naturaleza de las operaciones, el nivel de ventas del
sujeto cuya capacidad operativa se cuestiona, el sector económico al
que pertenece, entre otros. El criterio de idoneidad deberá ser
sustentado y motivado en cada caso concreto en que se aplique

4.2 Verificado lo anterior, la SUNAT procede a notificar la carta y el
requerimiento. Mediante el reglamento se establecen los datos mínimos
que contienen la carta y el requerimiento.
Mediante la carta, la SUNAT presenta al auditor y comunica el inicio del

procedimiento, y en el requerimiento, la SUNAT comunica las
situaciones detectadas en la verificación de campo, así como en lo
verificado a través de sus fuentes de información, a fin de que el sujeto,
dentro del plazo 30 dh, presente los medios probatorios que desvirtúen
cada una de las situaciones comunicadas en dicho requerimiento

El plazo antes indicado se prorroga por única vez y de manera

automática por cinco (5) días hábiles adicionales, siempre que el
sujeto presente la solicitud de prórroga con una anticipación no
menor a tres (3) días hábiles anteriores al vencimiento del plazo
señalado en el párrafo anterior. De incumplirse el plazo para
solicitar la prórroga, la solicitud se considera como no
presentada, salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente
sustentada.

4.3 La SUNAT, en el plazo de 30 dh, contado a partir del día hábil

siguiente de producido el vencimiento del plazo para presentar
los medios probatorios o de su prórroga, de corresponder esta
última, evalúa dichos medios probatorios y, de ser el caso, puede
realizar una nueva verificación de campo y/o de sus fuentes de
información.

4.4 Realizada la evaluación de los medios probatorios, así como de los
resultados de la verificación de campo y de sus fuentes de información,
la SUNAT, bajo responsabilidad, notifica el resultado del requerimiento
dentro del plazo a que se refiere el párrafo 4.3, en el que determina
que:
a) Se han desvirtuado cada una de las situaciones detectadas que

originaron el inicio del procedimiento, culminando este con dicha
notificación, o
b) No se han desvirtuado cada una de las situaciones detectadas que
originaron el inicio del procedimiento, emitiendo y notificando dentro de
dicho plazo la resolución de atribución de la condición de SSCO
MUCHAS GRACIAS

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COLEGIO DE

Mediante la Ley N° 31380, el

MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor

Cuando en una solicitud no contenciosa el deudor tributario

En el caso del Tribunal Fiscal, se debe efectuar la

LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

✓ Incorporación de derechos reales

✓ No es costo ni gasto los pagos por

Se trata de la recepción física del donativo o la ventaja,

MODIFICACIONES AL REGISTRO ÚNICO DE

El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular el

Base Legal.- Art. 1° D. Leg. 1532

El SSCO es aquel que, si bien figura como emisor de los

Base Legal.- Art. 3° D. Leg. 1532

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

Mediante la carta, la SUNAT presenta al auditor y comunica el inicio del

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

El plazo antes indicado se prorroga por única vez y de manera

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

4.3 La SUNAT, en el plazo de 30 dh, contado a partir del día hábil

Base Legal.- Art. 4° D. Leg. 1532

a) Se han desvirtuado cada una de las situaciones detectadas que

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