SANTO DOMINGO D.N.

12 DE ENERO DEL 2014

SEÑOR
LIC. GUAROCUYA FELIZ
DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTO INTERNOS

ATENCIÓN: DEPARTAMENTO DE RECONSIDERACIÓN

DISTINGUIDO SEÑOR DIRECTOR:

Quien suscribe ---------------------------dominicana, mayor de edad, portadora de

la cédula de identidad y electoral nú mero -------------------------------, domiciliada y residente
en ---------------------------------------------, tiene a bien exponer lo siguiente:

Basado en lo dispuesto por el artículo 57 del Có digo Tributario (Ley 11-92 y sus
Modificaciones) elevamos formal Recurso de Reconsideració n contra la Resolució n de
determinació n ALZO --------------------emitida por la Direcció n General de Impuestos (DGII)
internos en fecha 20 de noviembre del añ o 2014 y notificada y recibida por el
contribuyente en fecha 04 de ENERO del añ o 2015, por lo que, de acuerdo a lo referido a lo
que indica la ley, estamos en tiempo há bil para acogernos al presente Recurso de
Reconsideració n.

ATENDIDO: A que la referida Resolució n de DETERMINACION referente a la estimació n de

oficio realizada a declaraciones juradas del :

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR-1) CORRESPONDIENTES AL PERIODO Y/O EJERCICIO

FISCAL 2011, POR HALLAZGO EN INCONSISTENCIA Y REPAROS NOTIFICADOS EN
INGRESOS REPORTADOS EN IR-1 VS. REPORTES DE COMPAÑÍAS ADQUIRENCIAS,
ENVIO DE DATOS DE TERCEROS Y TSS, POR LA SUMA DE RD$231,000.00, POR
CONSIDERAR ESTA DIFERENCIA COMO INGRESOS DEJADOS DE DECLARAR;

ATENDIDO: A que en fecha 20 de noviembre del añ o 2014, la DIRECCIÓN GENERAL DE

IMPUESTOS INTERNOS (DGII), dicto la Resolució n de determinació n
ALZO---------------------, cuyo dispositivo es el siguiente:
ATENDIDO: A que --------------------------, fue sometidA a una determinació n de oficio, por
parte de DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII), practicada tanto a las
Declaraciones Juradas del Impuesto Sobre la Renta (IR-1), CORRESPONDIENTES AL
PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011.

ATENDIDO: A que tal como hemos indicado en la instancia, manifestamos nuestro

desacuerdo con los resultados de la Resolució n de determinació n ALZO -------------------,
contentiva a declaraciones juradas del IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR-1)
CORRESPONDIENTES AL PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011, POR HALLAZGO EN
INCONSISTENCIA Y REPAROS NOTIFICADOS EN INGRESOS REPORTADOS EN IR-1 VS.
REPORTES DE COMPAÑÍAS ADQUIRENCIAS, ENVIO DE DATOS DE TERCEROS Y TSS,
POR LA SUMA DE RD$231,000.00, POR CONSIDERAR ESTA DIFERENCIA COMO
INGRESOS DEJADOS DE DECLARAR;, en virtud de que la recurrente ha depositado por ante
la entidad destinada a dichos fines las documentaciones y medios de prueba requeridos al
efecto, para objetar las inconsistencias, omisiones, hechos y reparos en la declaraciones
juradas precedentemente indicadas;

ATENDIDO: A que el recurrente deposito por ante la administració n tributaria

correspondientes copia de las facturas y medios de pago de los Comprobantes Fiscales
(NCF’S), así como también las copias de los comprobantes de recepció n, los cuales sustentan
los cotos y/o gastos del Impuesto Sobre la Renta y Adelantos del ITBIS, deducidos en los
referidos periodos fiscales; y que fueron validados al momento de efectuar dichas
operaciones comerciales, segú n lo establecido en el artículo 27 del decreto 254-06, de fecha
19 de junio de 2006, referente al Reglamento para la Regulació n de la Impresió n, Emisió n y
Entrega de Comprobantes Fiscales, y aun así fueron considerados de ilegitima procedencia.
ATENDIDO: A ---------------------------ha hecho todas las diligencias, aportes y esfuerzos, al
má ximo ante la Direcció n General de Impuestos Internos (DGII), para objetar las
inconsistencias, omisiones, hechos y reparos en la declaraciones juradas precedentemente
indicadas, a los fines de esclarecer y demostrar legalmente que las Declaraciones Juradas del
Impuesto Sobre la Renta (IR-1), de la cual de la cual la ley nos hace contribuyente, han sido
presentadas de manera oportuna y adecuada aportando todas las pruebas y documentos
base de nuestros alegatos y los resultados han sido infructuosos.

CONSIDERACIONES DE FONDO:

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR-1)

Diferencias de ingresos productos de estimación de oficio

CONSIDERANDO: Que esta Direcció n General, en el aná lisis del recurso que se trata, debe
examinar principalmente dos líneas de razonamiento: 1) los hechos, razones y fundamentos
de su facultad para descartar las declaraciones voluntariamente presentadas por el
contribuyente , por carecer de veracidad y estableciendo así la impugnació n que genera una
obligació n de pagar; y 2) los fundamentos en los sustenta el monto determinado de la
obligació n , es decir, los elementos tomados en cuenta para decidir dicho monto;

CONSIDERANDO: Que la relació n al primero de estos razonamientos, al examinar el primer

medio de defensa presentado por el recurrente, concierne precisamente al proceso de
fiscalizació n y de estimació n de oficio realizado por la administració n tributaria no
revestido de fundamento legal, toda vez que el recurrente ha cumplido con todos los
deberes formales que le exige la ley, y que las declaraciones , hay que destacar que la
determinació n de la obligació n tributaria es una potestad que le está expresamente
atribuida a la administració n tributaria de conformidad con lo establecido por el artículo 65
del có digo tributario dominicano;
CONSIDERANDO: Que entre los métodos para determinar de la obligació n tributaria, el
artículo 66 del Có digo Tributario Dominicano prevé la determinació n de oficio o indirecta
como el método para cuantificar la obligació n tributaria por la administració n tributaria
cuando esta no dispone de los datos necesario para la determinació n completa de la base
imponible, como consecuencia de algunos de los supuestos establecidos por el Có digo
Tributario Dominicano;

CONSIDERANDO: que la determinació n de oficio indirecta de la obligació n tributaria

procede, segú n lo establecido en el artículo 66 del Có digo Tributario Dominicano en los
siguientes casos: 1. Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la declaració n a que
estaba obligado no hubiere cumplido debidamente la obligació n tributaria. 2. Cuando la
declaració n presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la Administració n Tributaria su
veracidad o exactitud o en ella no cumpliere con todas las normas que le son aplacibles. 3.
Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros, no lo llevare o los llevara
incorrectamente o no exhibiere o carezca de los libros y comprobantes exigibles;

CONSIDERANDO: que entre los supuesto que justifican la determinació n de oficio o

indirecta de la obligació n tributaria la Administració n está n; la falta de fe, o las dudas
legitimas que se pudieran presentar sobre la veracidad de una declaració n por carecer la
misma de informació n suficiente o por contener informació n de imposible comprobació n,
presenta una importancia destacable , ya que, a diferencia de los demá s supuestos, en este
caso, si bien el contribuyente conserva los libros de contabilidad y los registros exigidos por
la normativa tributaria aparentemente correcta no permite determinar de forma completa
la base imponible porque, o bien no ofrece la informació n o anotaciones realizados en
dichos libros o registros;

CONSIDERANDO: Que en virtud de las citadas facultades, esta administració n tributaria

puede exigir, entre otras cosas, que los registros contables de los contribuyentes estén
respaldados por los comprobantes correspondientes, y tiene la facultad de atribuirle un
valor probatorio para fines tributarios que dependerá de la fe que los mismo, merezcan. Las
actuaciones de esta Direcció n General se encuentran respaldadas por la propia ley, y por
diversas jurisprudencias del Tribunal Superior Administrativo y de la Suprema Corte de
Justica: “La Administració n Tributaria tiene facultad para Determinar la Obligació n
Tributaria”. (Sentencia de TCT de fecha 31 de enero del 2002, Boletín del TCT No. 16, Pá g.
42); la Ley le concede a la Administració n Tributaria las Facultades de Inspecció n y
Fiscalizació n (Sentencia del TCT, de fecha 28 de junio 2002, Boletín TCT No. 17. Pá g. 250);

CONSIDERANDO: Que adicionalmente , existe en nuestro país jurisprudencia en materia

tributaria que admite el criterio de que aun cuando el contribuyente posee contabilidad
organizada , la Administració n Tributaria puede desestimarla cuando no merezca fe o
cuando no tenga base legal o no sea un contabilidad excepcional para que la Administració n
Tributaria pueda determinar la materia imponible y liquidar el tributo al reclamante ,
atribuyendo a los ajustes realizados por la Administració n, cuando ellos cumplan con la ley,
una absoluta legitimidad y correspondiendo a quien los rechace la demostració n contraria
de los hechos;

CONSIDERANDO: Que esta direcció n general puede, para los fines de determinar la
verdadera renta neta imponible de los obligados al pago de los impuesto , apoyarse no solo
en los libros y documentos de los contribuyentes, sino en toda actuació n o practica de los
mismos que puedan disminuir , con perjuicio para el fisco, el monto de esa renta imponible;
que esa capacidad resulta no solo de los textos específicos citados por la firma recurrente,
sino del contexto general de la ley 11-92 y sus modificaciones que de aceptarse la tesis
postuladas en esta especie por el recurrente , el impuesto a pagar por los contribuyentes
será determinado por ellos mismos, cual que fuera el verdadero monto imponible , con solo
el apoyo de sus libros y documentos , que en su mayor parte son obras de los propios
contribuyentes ; que por derecho, esta direcció n general puede hacer uso las amplias formas
y medio de investigació n que establece la ley para la determinació n de los impuestos , con
objeto legitimo de reducir al mínimo las evasiones configuren la buena o la mal fe . De ahí
que nuestra suprema corte de justicia haya expresado que la “la facultad de fiscalizació n que
tiene la administració n tributaria no es inconstitucional.” (Sentencia del TCT, de fecha 28 de
junio 2002, Boletín TCT No. 17. Pá g. 250);

CONSIDERANDO: Que el conjunto de fundamentos anteriores expuestos así como los

elementos establecido a en los reportes de la declaraciones de la direcció n general de
impuestos internos , resulta que la administració n no ha incurrido en error algunos al
realizar los ajustes a la declaraciones del Impuestos Sobre La Renta correspondientes a los
añ os fiscales , de la señ ora ----------------------------, por lo que esta actuació n debe ser
confirmada , por ser correcta y conforme al derecho.

Partiendo de la improcedencia de los criterios de la resolución anexa, entendemos que el

proceso de estimació n no está debidamente motivado en su estructuració n y por ende debe
ser anulado. Sobre este particular, existe jurisprudencias del Tribunal Superior
Administrativo, el cual en sentencia de fecha 17 de mayo del 1983, al referirse al tema de la
estimació n de oficio indica que:

POR CUANTO: A que segú n el artículo 60 del Có digo Tributario, “En las gestiones y
procedimientos de la Administración Tributaria serán admisibles todos los medios de prueba
aceptados en derecho y que sean compatibles con la naturaleza de aquellos trámites.”

POR CUANTO: A que puede observarse, la recurrente no tiene la menor intenció n de

presentar datos inexactos sobre obligaciones tributarias adquiridas como contribuyente, y
que dichas inconsistencias son consecuencias directas de terceros y que segú n lo
establecido en el artículo 179 del Có digo Tributario: “En los casos de intervención de
terceros, de incidentes, o en cualquier otro cuya resolución no haya sido regulada por esta ley,
el Tribunal Contencioso Tributario podrá dictar reglas especiales de procedimiento para el
caso de que se trate únicamente, comunicando estas reglas a las partes interesadas.”

POR CUANTO: A que es igual el cá lculo de la base imponible de---------------------------,

apoyá ndose en pará metros abstractos e inconcretos no previstos en la ley, lo que constituye
una violació n a los principios constitucionales.
POR CUANTO: A que No. 16 de conformidad con la Norma General 02-2010 de fecha 15 de
marzo del 2010, establece las disposiciones y procedimientos aplicables a la facultad legal
de determinació n de oficio de la Direcció n General de Impuestos Internos potestad de
introducir rectificaciones a las declaraciones juradas de contribuyente en su art. 5: “ Que
dicha administración puede proceder de oficio, sobre base cierta, mixta o presunta en
cualquiera de las siguientes situaciones: a. Cuando el contribuyente o responsable hubiere
omitido presentar la declaración; b. Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su
sinceridad o exactitud; c. Cuando la declaración no esté respaldada con los documentos, libros
de contabilidad y otros medios que las normas establezcan o no se exhiban los mismos.”

POR CUANTO: a que recae en un error la estimació n de oficio de las Declaraciones Juradas
del las declaraciones Juradas del Impuesto sobre la Renta (IR1) correspondientes al
ejercicio fiscal 2011, realizada por la Direcció n General de Impuesto Internos (DGII) en
violació n a los artículos 64: “La determinación de la obligación tributaria es el acto mediante
el cual se declara la ocurrencia del hecho generador y se define el monto de la obligación; o
bien, se declara la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma”. Y 66 Dentro del plazo
de prescripción, la Administración Tributaria deberá proceder a la determinación de oficio de
la obligación tributaria, en los siguientes casos: 1. Cuando el contribuyente hubiere omitido
presentar la Declaración a que estaba obligado o no hubiere cumplido debidamente la
obligación tributaria. 2. Cuando la declaración presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas
a la Administración Tributaria su veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con todas las
normas que le son aplicables. 3. Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros,no
los llevare o los llevara incorrectamente o no exhibiere o carezca de los libros y comprobantes
exigibles.” del Có digo Tributario, Ley No. 11-92 del 16 de mayo d 1992, ya que, llevando
----------------------, los libros de contabilidad, los registros y comprobantes exigidos por la
normativa tributaria, se ha procedido a aplicarle Impuestos, Recargos e Intereses por
concepto de IR-1 supuestamente dejados de pagar sobre una base imposible espuria, y que
en efecto no corresponde a ninguna de las especificaciones de este caso, ya que la recurrente
no ha cumplido ninguna de estas condiciones.

• LA PRESCRIPCION
CONSIDERANDO: Que El Có digo Tributario de la Republica Dominicana en su Artículo 15
parte D establece lo siguiente:

ARTÍCULO 15. La obligació n tributaria se extingue por las siguientes causas: a) Pago; b)
Compensació n; c) Confusió n; d) Prescripción.

CONSIDERANDO: Que El Có digo Tributario de la Republica Dominicana en sus Artículos 21

Y Siguientes Establecen:

ARTÍCULO 21. DE LA PRESCRIPCIÓN. Prescriben a los tres añ os:

a) las acciones del fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las
efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la estimació n de oficio;
b) las acciones por violació n a este có digo o a las leyes tributarias; y
c) las acciones contra el fisco en repetició n del impuesto.

PÁRRAFO I. el punto de partida de las prescripciones indicadas en el presente artículo será

la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaració n jurada y pagar el
impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentació n de la
declaració n jurada y en los impuestos que no requieran de la presentació n de una
declaració n jurada, el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto,
salvo disposició n en contrario.

ARTÍCULO 22. COMPUTO DEL PLAZO. El plazo de prescripció n se contará a partir del día
siguiente al vencimiento del plazo establecido en esta ley para el pago de la obligació n
tributaria, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentació n de la
declaració n tributaria correspondiente.

ARTÍCULO 23. INTERRUPCIÓN. El término de prescripció n se interrumpirá :

a) por la notificació n de la determinació n de la obligació n tributaria efectuada

por el sujeto pasivo, realizada ésta por la administració n.
b) por el reconocimiento expreso o tá cito de la obligació n hecho por el sujeto
pasivo, sea en declaració n tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En
estos casos se tendrá como fecha de la interrupció n la de la declaració n, solicitud
o actuació n.
c) por la realizació n de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a
ejecutar el cobro de la deuda.

PÁRRAFO I. interrumpida la prescripció n no se considerará el tiempo corrido con

anterioridad y comenzará a computarse un nuevo término de prescripció n desde que ésta
se produjo.

PÁRRAFO II. La interrupció n de la prescripció n producida respecto de uno de los deudores

solidarios es oponible a los otros.
PÁRRAFO III. La interrupció n de la prescripció n só lo opera respecto de la obligació n o
deuda tributaria relativa al hecho que la causa.

ARTÍCULO 24. SUSPENSIÓN. El curso de la prescripció n se suspende en los siguientes

casos:
1) por la interposició n de un recurso, sea éste en sede administrativa o
jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la resolució n o la sentencia tenga la
autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada.
2) hasta el plazo de dos añ os:
a) por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligació n de
presentar la declaració n tributaria correspondiente, o por haberla presentado
con falsedades.
b) por la notificació n al contribuyente del inicio de la fiscalizació n o verificació n
administrativa.

ARTÍCULO 25. INVOCACIÓN. La prescripció n deberá ser alegada por quien la invoca, ya
sea ante la administració n tributaria o ante los ó rganos jurisdiccionales.

RESULTA: tal y como lo estable en la misma Resolución existen diferencia de Ingresos

en el IR1 vs Operaciones reportadas por la TSS, lo cual segú n los artículos anteriormente
citados y documentos anexos no proceden ya que las mismas fueron subsanas en una
rectificativa dejando sin efecto el supuesto hallazgo de inconsistencia, y que al requerir en
pago de la misma supondría un absurdo legal por ser la misma extemporá nea en el plazo.

ATEDIENDO a estos preceptos legales debemos invocar la prescripció n fiscal acogiéndonos

a los que establece el artículo 25 de la ley 11-92. Esta prescripció n deberá aplicar e incluir
el Impuesto Sobre La Renta correspondiente al periodo y/o ejercicio fiscal 2011.

POR CUANTO. A que la recurrente ----------------------------------, Cuenta con la presencia de

cada uno de los requisitos en el caso de la especie, de modo que esta administració n tome
la acertada decisió n de la petició n de la exponente y suspenda dicho acto.

POR TANTO: FINALMENTE Y A MANERA CONCLUIR CON NUESTROS ALEGATOS Y MEDIOS

DE DEFENSA, SOLICITAMOS A LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, LO
SIGUIENTE:

PRIMERO: EN CUANTO A LA FORMA:

 Que se admita como bueno y valido este recurso de reconsideració n, por haber sido
depositado y presentado con oportunidad y en tiempo habilitar y como indica el articulo 57
y siguientes del Có digo Tributario de la Republica Dominicana (LEY 11-92), sus
reglamentos de aplicació n y sus modificaciones.

SEGUNDO: EN CUANTO AL FONDO:

Rechazar las partes expuestas en Resolució n de determinació n ALZO ------------------emitida

por la Direcció n General de Impuestos (DGII) internos en fecha 20 de noviembre del añ o
2014 y notificada y recibida por el contribuyente en fecha 04 de diciembre del añ o 2014,
referente a la estimació n de oficio realizada a declaraciones juradas del IMPUESTO SOBRE
LA RENTA (IR-1) CORRESPONDIENTES AL PERIODO Y/O EJERCICIO FISCAL 2011, POR
HALLAZGO EN INCONSISTENCIA Y REPAROS NOTIFICADOS EN INGRESOS
REPORTADOS EN IR-1 VS. REPORTES DE COMPAÑÍAS ADQUIRENCIAS, ENVIO DE
DATOS DE TERCEROS Y TSS POR LA SUMA DE RD$231,000.00 y declarar la
PRESCRIPCIÓ N de la obligació n tributaria todo en vista de lo que expone el art. 21 de la ley
11-92, en consecuencia dejar sin efecto el pago por la suma de RD$6,510.77 por ser el
mismo improcedente mal fundado y carente de base legal.

TERCERO: Declarar Improcedente los recargos por mora e intereses indemnizatorios en

consecuencia dejar sin efecto el pago de la suma de RD$25,790.00.

CUARTO: que se nos conceda un plazo adicional de treinta (30) días para depositar un escrito
ampliatorio de nuestros medios de defensa.

CUARTO: que sean acogidas todos y cada uno de nuestros argumentos vertidos en la
instancia, ya que hemos explicado y aportado, con pruebas suficiente, la claridad y
transparencia de nuestras operaciones, comprobantes fiscales y comparas que justifican
sus costos y gastos de los periodos fiscales involucrados, depositando en manos de la
Direcció n General De Impuestos Internos los documentos necesarios y suficientes para
demostrar la veracidad de sus operaciones.

Y ASI HAREIES JUSTICIA

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