Unidad 4

1 //Escenario
Escenario28
Lectura fundamental
Fundamental

Normasdepara
Etapas un plan
evitardelacomunicación
evasión de
estratégica
impuestos

Contenido

1 Estatuto anti – evasión

Palabras clave: estatuto anti- evasión, normalización de activos, sanciones punitivas.

1. Estatuto anti – evasión
A través del tiempo, el Estado Colombiano ha implementado medidas para contrarrestar los abusos
en materia tributaria a los comerciantes, contadores, revisores fiscales y representantes legales, es
decir, que eludan los diferentes impuestos causando un detrimento a las arcas públicas.

Desde la pasada reforma tributaria del año 2012, Ley 1607, el gobierno otorgó medidas y
herramientas a la DIAN para ir con todo el peso de la Ley a las malas prácticas comerciales y así poder
obtener el recaudo de los impuestos omisos. Desde ese momento, y a través del poder que dio la Ley
1607 de 2012, se formó un comité para analizar esos casos en donde se presuma un abuso en materia
fiscal por parte del contribuyente. Este comité está integrado por:

• Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

• Ministro de Hacienda de Crédito Público

• Superintendente de la superintendencia que corresponda el contribuyente objeto de revisión

• Procurador General

Este comité se centra en sancionar aquellos contribuyentes que realicen alguna de estas prácticas evasivas:

• Operaciones fraudulentas entre vinculados económicos.

• Operaciones con países en donde el gobierno colombiano se haya pronunciado como paraíso fiscal.

• Operaciones en donde se establezca el dolo en evadir impuestos de orden nacional.

En síntesis...
Un paraíso fiscal es territorio en donde la ausencia de impuesto a la renta
o la tarifa es muy inferior a la establecida por el Gobierno Nacional.

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Si al contribuyente le comprueban alguna de las anteriores prácticas de evasión, la Administración Tributaria
tendrá la facultad para imponer las sanciones, liquidar los impuestos en cabeza del contribuyente.

1.1. Delitos fiscales

Se habla de delitos fiscales cuando el contribuyente hace omisión de activos o inclusión de pasivos en
su declaración de renta.

- Omitir activos.
- No declarar por el valor real de los activos.
- Declarar pasivos inexistentes para logar un menor
patrimonio líquido.

El valor es igual o superior a 5.000 SMLV

Omisión de activos o (salario mínimo legal vigente).
inclusión de pasivos Con esta omisión se estaría generando un menor
inexistentes impuesto.

Sanción:

- Privación de la libertad de 120 a 180 meses.

- Multa del 20% del valor del activo omitido
declarado inexactamente o del pasivo inexistente.

- Ser omiso en las declaraciones tributarias cuando

tenga la obligación tanto sustancial como formal.
- Presentar dolo en sus actuaciones para lograr
disminuir la base de cualquier impuesto de orden
nacional, en donde dichas actuaciones logre
detectarlas y se constate un mayor valor del
impuesto igual o superior a 250 SMLV e inferior
Defraudación fiscal o a 2.500 SMLV.
Evasión tributaria
Sanción:

- Privación de la libertad entre 36 y 60 meses.

- Multa del 50% del mayor valor del impuesto.

Figura1. Delitos fiscales.

Fuente: elaboración propia

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 1.2. Otras sanciones sobre delitos fiscales

En relación a la Impuesto a la Ventas, los contribuyentes que logren disminuir el saldo a pagar en
dicho impuesto, o que también evadan el pago de las retenciones a lugar en una cuantía a 200 SMLV,
tendrán una sanción que les deja ejercer la actividad de comercio por el término de 5 (cinco) años
y una sanción pecuniaria hasta de 20 (veinte) SMLV. En las nuevas disposiciones legales, la evasión
de impuesto a las ventas y de la retención práctica ya tienen un efecto penal y habrá privación de la
libertad para representantes legales como para contadores que presenten dichos actos.

Cómo mejorar...
Diríjase a leer el Art. 640-2 E.T

La prescripción de la acción penal por las infracciones previstas en el Artículo 640-1 del Estatuto
Tributario se suspenderá con la iniciación de la investigación tributaria correspondiente.

1.3. Pruebas obtenidas del exterior sobre delitos fiscales

Según el Artículo 744 del Estatuto Tributario, los siguientes numerales se tendrán en cuenta para
tratamientos fiscales en el exterior a la hora de solicitar pruebas que logren conducir a la presunción
de omisión:

• Haber sido obtenidas y allegadas en desarrollo de un convenio internacional de intercambio de

información para fines de control tributario.

• Haber sido enviadas por el gobierno o entidad extranjera a solicitud de la administración

colombiana o de oficio. (Estatuto Tributario, Artículo 744).

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 1.4. Sanciones tributarias y revisores fiscales que generen delito fiscal

La profesión contable es muy controlada por la Junta Central de Contadores, por el Consejo Técnico,
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). En las últimas reformas tributarias, como la Ley
1819 de diciembre de 2016 o Ley 1943 de diciembre de 2018, ya se incorporaron sanciones penales
(privación de la libertad) a los contadores y revisores fiscales que tengan actitudes de evasión en elusión en
las obligaciones tributarias. Se puso en marcha todo un plan para controlar le evasión de impuestos.

1.4.1. Sanción a los administradores y representantes legales

Cuando la Administración Tributaria encuentra irregularidades en la contabilidad con relación a

los ingresos, costo de ventas y gastos, o se determine que dan a lugar de valores inexistentes o
improcedentes para la deducción y disminución de las bases gravables de los diferentes impuestos de
orden nacional, la sanción será del 20% al valor de la sanción impuesta al contribuyente en su debido
proceso por vía gubernativa y sin exceder de 4.100 UVT.

Esta sanción de periodo anual, la cual se imputará al revisor fiscal que haya conocido los hechos y no
haya informado a las entidades competentes.

1.5. Ética del contador en asuntos tributarios según la ley colombiana

El papel del contador es muy importante; su firma certifica que las cifras contables están acordes a
las políticas contables enmarcadas en la norma internacional, y que dichas cifras son reflejadas en las
declaraciones tributarias.

Los hechos que debe certificar el contador que tiene efecto en el fiscal son:

• Que la contabilidad se encuentre soportada en las políticas NIIF (Normas de Información Financiera).

• Que la contabilidad sea fiable, medible y razonable.

• Que las transacciones que estén sometidas a las retenciones de impuestos cumplan con el
efecto fiscal de pago al fisco.

• Soportar y exhibir los libros contables cuando la autoridad competente lo exija.

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 • La sanción por no cumplir de forma ética con las deducciones en donde se alteró la base fiscal y en
consecuencia de esto se realizó un menor impuesto, será de 0.5% de mayor valor entre el patrimonio
líquido y los ingresos netos del año anterior, sin exceder esta sanción de 20.000 UVT.

1.5.1. Tipos del derecho punitivo tributarios relativos al contador

La ley fiscal establece conductas punibles (castigo) a los contadores que falten al juramento de ética
de su profesión:

Tabla 1. Derechos punitivos

Clase de sanciones Observaciones

ART. 659 — Modificado. L. 6ª/92, artículo
54. Sanción por violar las normas que rigen la
profesión.
Cuando un contador en ejercicio promueva la
práctica con dolo en evasión de los impuestos,
ayudando al contribuyente a la disminución
de la base gravable, incluyendo costos y
gastos improcedentes, falsificando soportes
contables, admitiendo pasivos inexistentes,
llevando doble contabilidad u otra que se
realizada para disminuir de manera fraudulenta
el menor pago de impuestos.
ART. 659-1 — Adicionado. L. 6ª/92, artículo 54.
Sanción a sociedades de contadores públicos.
Los contadores públicos titulados pueden
tener la opción de formar empresa y asociarse
a la prestación de servicios para llevar
contabilidad o revisoría fiscal. Estas empresas
están vigiladas por la Junta Central de
Contadores para garantizar el cumplimiento de
la normatividad.
Una de las principales razones por la cual
el Estado colombiano adoptó, en la Ley
1314 de 2009 y en la Ley 1819 de 2018,
la obligación de converger a la norma
internacional, fue que se encontró que la
contabilidad y las normas contables locales
en su momento no presentaban la fiel copia
de la realidad financiera de la empresa, en
muchos casos se manipulaba la información
para reflejar a los usuarios externos una
situación patrimonial diferente a la que
realmente correspondía.
La sanción para el profesional de contaduría
pública va desde la cancelación de su tarjeta
profesional hasta la privación de la libertad,
según la gravedad de los hechos.
Las sociedades que incumplan con esta
normatividad acarrean sanciones hasta de
590 UVT. La cuantía de la sanción será
determinada por la gravedad de los hechos.

Fuente: elaboración propia

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Referencias
Cardozo, J. (1985). Pruebas judiciales. Bogotá.

Consejo de Estado, Sección Cuarta (2013). Sentencia del 28 de febrero de 2013, Exp.18197. Bogotá.

Martínez, A. (1993). La prueba indiciaria, en la prueba del derecho penal. Centro de estudios judiciales,
Ministerio de justicia de España, Madrid.

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Procedimiento Tributario

Unidad 4: Régimen probatorio y estatuto antievasión
Escenario 8: Estatuto antievasión

Autor: Aleajndra Carolina Bautista Godoy

Asesor Pedagógico: Adriana Alexandra Bolaños Contreras

Diseñador Gráfico: Eveling Peñaranda
Asistente: Laura Andrea Delgado Forero

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.

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