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IMPUESTOS III

Docente Asesor: Mtra. Laura Benítez Lezama

Actividad de aprendizaje 1. Ingresos por sueldos y salarios.

H. Puebla de Zaragoza a 02 de noviembre del 2020.

Objetivo:
Determinar el impuesto sobre la renta a personas físicas que perciban ingresos por sueldos y salarios.
Instrucciones:
Tomando como base que los datos se describen en el archivo de apoyo determina el ISR a cada uno de los trabaja
tomando en cuenta las partes exentas que marca la misma ley, así como el procedimiento a seguir.
Bibliografía:
01) Barrón Morales, Alejandro. (2010). “Ley del Impuesto sobre la Renta, su reglamento y otros ordenamientos apli
en Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, México Ediciones Fiscales ISEF, pp.19-25
02) Unión, H. C. (2002). “Título IV De las Personas Físicas, disposiciones generales, art. 106°- 109°” en Ley del Imp
sobre la Renta, pp.114-123

03)Barrón Morales, Alejandro. (2010). “Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado” en Estudio Práctico del ISR e IETU para personas físicas, México Ediciones Fiscales ISEF, pp.73-100

04)Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo I De los ingresos por salarios y en general
prestación de un servicio personal subordinado, art. 110°- 118°” en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.123-126
Art. 96 Tabla aplicable durante el 2014
Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % para aplicarse s/
el excedente del límite
inferior
0.01 496.07 - 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.21 16.00
8,601.51 10,298.35 786.54 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.61 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00
62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00
83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00
250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00

Tabla del subsidio para el empleo

Para Ingresos de Hasta IngresoCantidad
de de subsidio para el
empleo mensual
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0
I.- Determine el ISR a retener mensual de cada uno de los trabajadores

Anotaciones:
a) Para obtener el sueldo diario dividir el sueldo mensual entre 30 días

b) Utilizar las tablas adjuntas para el cálculo del impuesto

c) Recordar que la parte exenta de los siguientes conceptos

Tiempo extra: Siempre que no exceda los límites establecidos en la legislación laboral (3 horas diarias 3 veces a la semana) para trabajadores del salario mínimo estará exento al 100%,
y para trabajadores de salario superior al mínimo general el 50%, sin que la exención exceda por semana 5 salarios mínimos generales del área geográfica del trabajador
Prima Dominical: 1 salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo laborado
PTU: 15 días del salario mínimo general del área geográfica del trabajador

d) Para los ejercicios se tomará el salario mínimo del área geográfica B

e) Para determinar el ISR a retener de la PTU, utilizar el procedimiento del Art. 142 del RISR

Percpeción Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Trabajador 4 Trabajador 5 Trabajador 6 Trabajador 7 Trabajador 8 Trabajador 9 Trabajador 10

Sueldo Mensual $ 10,000.00 $ 20,000.00 $ 15,200.00 $ 8,500.00 $ 9,200.00 $ 7,500.00 $ 8,300.00 $ 13,300.00 $ 14,400.00 $ 11,100.00
Horas extras laboradas:
Semana 1 9 horas 13 horas 12 horas 14 horas 13 horas 12 horas 4 horas 3 horas 3 horas 14 horas
Semana 2 15 horas 9 horas 5 horas 2 horas 9 horas 5 horas 4 horas 6 horas 2 horas
Semana 3 8 horas 15 horas 15 horas 10 horas
Semana 4 7 horas
Prima dominical(4 domingos laborados) $ 333.33 $ 666.67 $ 506.67 $ 283.33 $ 306.67 $ 250.00 $ 276.67 $ 443.33 $ 480.00 $ 370.00
PTU $ 11,500.00 $ 9,200.00 $ 8,900.00 $ 5,300.00 $ 10,800.00 $ 6,300.00 $ 4,300.00 $ 8,900.00 $ 10,200.00 $ 13,200.00

Límite Excento: 5 SMG x 50% Zona B = 63.77 318.85

HORAS EXTRAS LABORADAS

Semana 1
Salario Diario $ 333.33 $ 666.67 $ 506.67 $ 283.33 $ 306.67 $ 250.00 $ 276.67 $ 443.33 $ 480.00 $ 370.00
Percepción por hora (salario diario/8) $ 41.67 $ 83.33 $ 63.33 $ 35.42 $ 38.33 $ 31.25 $ 34.58 $ 55.42 $ 60.00 $ 46.25
Tiempo extra laborado en la primera semana 9 horas 13 horas 12 horas 14 horas 13 horas 12 horas 4 horas 3 horas 3 horas 14 horas
Percepción por tiempo extra $ 750.00 $ 1,500.00 $ 1,140.00 $ 637.50 $ 690.00 $ 562.50 $ 622.50 $ 997.50 $ 1,080.00 $ 832.50
Percepción por tiempo extra al triple $ 1,000.00 $ 570.00 $ 531.25 $ 575.00 $ 281.25 $ 693.75
Tiempo extra excento $ 318.85 $ 318.85 $ 318.85 $ 318.85 $ 318.85 $ 281.25 $ 138.33 $ 166.25 $ 180.00 $ 318.85
Tiempo extra gravado $ 431.15 $ 2,181.15 $ 1,391.15 $ 849.90 $ 946.15 $ 562.50 $ 1,207.40

Semana 2
Salario Diario $ 333.33 $ 666.67 $ 506.67 $ 283.33 $ 306.67 $ 250.00 $ 276.67 $ 443.33 $ 480.00 $ 370.00
Percepción por hora (salario diario/8) $ 41.67 $ 83.33 $ 63.33 $ 35.42 $ 38.33 $ 31.25 $ 34.58 $ 55.42 $ 60.00 $ 46.25
Tiempo extra laborado en la segunda semana 15 horas 9 horas 5 horas 2 horas 9 horas 5 horas 4 horas 6 horas 2 horas
Percepción por tiempo extra al doble $ 750.00 $ 1,140.00 $ 637.50 $ 690.00 $ 562.50 $ 622.50 $ 997.50 $ 1,080.00 $ 832.50
Percepción por tiempo extra al triple $ 750.00
Tiempo extra excento $ 318.85 $ 318.85 $ 177.08
Tiempo extra gravado $ 1,181.15 $ 821.15

Semana 3
Salario Diario $ 333.33 $ 666.67 $ 506.67 $ 306.67 $ 250.00
Percepción por hora (salario diario/8) $ 41.67 $ 83.33 $ 63.33 $ 38.33 $ 31.25
Tiempo extra laborado en la tercera semana 8 horas 15 horas 15 horas 10 horas
Percepción por tiempo extra al doble $ 666.67 $ 1,013.33 $ 613.33 $ 500.00
Percepción por tiempo extra al triple $ 1,013.33 $ 613.33 $ 93.75
Tiempo extra excento $ 318.85 $ 318.85 $ 318.85 $ 281.25
Tiempo extra gravado $ 347.82 $ 1,707.82 $ 907.82 $ 312.50

Semana 4
Salario Diario $ 333.33 $ 666.67 $ 506.67
Percepción por hora (salario diario/8) $ 41.67 $ 83.33 $ 63.33
Tiempo extra laborado en la cuarta semana 7 horas
Percepción por tiempo extra al doble $ 583.33
Percepción por tiempo extra al triple
Tiempo extra excento $ 291.67
Tiempo extra gravado $ 291.66

PTU
PTU = 15 SMG x 63.77 = 956.55 Salario mínimo general del 2014 ($63.77)
PTU Recibida $ 11,500.00 $ 9,200.00 $ 8,900.00 $ 5,300.00 $ 10,800.00 $ 6,300.00 $ 4,300.00 $ 8,900.00 $ 10,200.00 $ 13,200.00
PTU Excenta $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55 $ 956.55
PTU Gravada $ 10,543.45 $ 8,243.45 $ 7,943.45 $ 4,343.45 $ 9,843.45 $ 5,343.45 $ 3,343.45 $ 7,943.45 $ 9,243.45 $ 12,243.45

PRIMA DOMINICAL
Prima Dominical Recibida $ 333.33 $ 666.67 $ 506.67 $ 283.33 $ 306.67 $ 250.00 $ 276.67 $ 443.33 $ 480.00 $ 370.00
Prima Dominical Excenta $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77 $ 63.77
Prima Dominical Gravada $ 269.56 $ 602.90 $ 442.90 $ 219.56 $ 242.90 $ 186.23 $ 212.90 $ 379.56 $ 416.23 $ 306.23

TOTAL GRAVADO DE CADA TRABAJADOR $ 13,064.79 $ 11,027.50 $ 12,306.46 $ 5,412.91 $ 11,940.31 $ 6,404.68 $ 3,556.35 $ 8,323.01 $ 9,659.68 $ 13,757.08

ISR
Ingresos Gravados $ 13,064.79 $ 11,027.50 $ 12,306.46 $ 5,412.91 $ 11,940.31 $ 6,404.68 $ 3,556.35 $ 8,323.01 $ 9,659.68 $ 13,757.08
Menos límite Inferior $ 10,298.36 $ 10,298.36 $ 10,298.36 $ 4,210.42 $ 10,298.36 $ 4,210.42 $ 496.08 $ 7,399.43 $ 8,601.51 $ 10,298.36
Igual a Excedente $ 2,766.43 $ 729.14 $ 2,008.10 $ 1,202.49 $ 1,641.95 $ 2,194.26 $ 3,060.27 $ 923.58 $ 1,058.17 $ 3,458.72
Multiplicado por % de excedente 0.2136 0.2136 0.2136 0.1088 0.2136 0.1088 0.064 0.16 0.1792 0.2136
Igual a impuesto marginal $ 590.91 $ 155.74 $ 428.93 $ 130.83 $ 350.72 $ 238.74 $ 195.86 $ 147.77 $ 189.62 $ 738.78
Cuota Fija $ 1,090.61 $ 1,090.61 $ 1,090.61 $ 247.23 $ 1,090.61 $ 247.23 $ 9.52 $ 594.21 $ 786.54 $ 1,090.61
ISR $ 1,681.52 $ 1,246.35 $ 1,519.54 $ 378.06 $ 1,441.33 $ 485.97 $ 205.38 $ 741.98 $ 976.16 $ 1,829.39

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO $ - $ - $ - $ 294.63 $ - $ 253.54 $ 392.77 $ - $ - $ -

SUBSIDIO PARA ENTREGAR $ 187.39
ISR A RETENER $ 1,681.52 $ 1,246.35 $ 1,519.54 $ 83.43 $ 1,441.33 $ 232.43 $ 741.98 $ 976.16 $ 1,829.39