TAREA N° 03: EXIGENCIAS DE LOS DELITOS ECONÓMICOS PARA LA
TRADICIONAL TEORÍA DEL DELITO.
El poder de castigar los impuestos del estado está protegido por el castigo punitivo, pues tanto la constitución como los estatutos buscan formar la base para su creación y castigo. Asimismo, los ciudadanos están obligados a contribuir a los gastos e inversiones del Estado dentro del concepto de justicia y equidad, lo que hace imperativa la intervención de las autoridades penales para proteger las finanzas públicas y el orden económico y social. Debe reconocerse que el delito de defraudación viola algunas disposiciones constitucionales, en particular que es constitucionalmente imposible aplicar algún tipo de prisión a cualquier tipo de deuda, paradigma que se aborda ponderando derechos y obligaciones de los contribuyentes. Asimismo, dado que el derecho penal se considera de última opción o de última ratio, se debe evaluar si puede ser utilizada como medio de tributación coactiva. La ejecución de las deudas fiscales se logra mediante controles jurisdiccionales de carácter contencioso administrativo debido a la existencia de una ley sancionadora tributaria que controla lo que deben los contribuyentes. Asimismo, al examinar la categoría dogmática de los delitos de defraudación fiscal, se pueden formar suficientes elementos de juicio para juzgar si nos encontramos ante tipos delictivos tipificados. Los tipos de errores que pueden ser perseguidos por inmunidad de responsabilidad penal no se dejan de lado después de aplicadas las sanciones correspondientes. Del mismo modo, determinar y constituir la prueba indiciara recae - por regla general - en la administración tributaria. Por lo tanto, al incurrir el proceso penal en pruebas extrapenales debe tener la debida correspondencia entre el proceso administrativo tributario y el proceso penal. Razón por la cual, la certeza en la que se construya los elementos constitutivos del tributo determinara el éxito dentro del proceso penal. Particularmente considero que al tener este tipo penal circunstancias objetivas de punibilidad, es de suma importancia que desde el inicio de la actuación administrativa, el sujeto pasivo del impuesto cuente con todas las garantías al debido proceso que legitime el propio actuar de la administración para su posterior acción penal; lo anterior, debido a que se debe garantizar la justicia y transparencia para lograr superar la restricción de punibilidad de este tipo penal. Finalmente se debe enfatizar que en razón a que las pruebas indiciarias en el procedimiento administrativo están supeditas a un control en la jurisdicción Contenciosa; el Legislador debe crear un procedimiento independiente y suficiente que logre establecer una litispendencia entre las dos jurisdicciones – Ordinaria y Contenciosa – que brinde seguridad jurídica al contribuyente; resolviendo así, la extralimitación de facultades que hoy en día tiene la administración tributaria al utilizarlas como un medio coercitivo recaudador de los impuestos.
Reflexiones en torno a la potestad administrativa sancionadora: aplicación en el sector energético, ambiental, de telecomunicaciones y en otros sectores