UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CÁTEDRA DE CONTABILIDAD GENERAL

Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación

Ventas N I Ingresos Ordinarios Abono Cargo Cr. ER
Ingresos por ventas N I Ingresos Ordinarios Abono Cargo Cr. ER
Descuentos en ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Rebajas en ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Depende de las operaciones de la empresa, podrán existir
Devoluciones en ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Ingresos por Ventas otros ingresos ordinarios, tales como prestaciones de
Bonificaciones en ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
servicios a terceros, dividendos, regalías, entre otros.
Descuentos sobre ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Rebajas sobre ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Devoluciones sobre ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Bonificaciones sobre ventas N G Ingresos Ordinarios Cargo Abono Dr. ER
Compras N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Desvalorización de inventarios N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Deterioro de inventarios N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Fletes en compras N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Fletes sobre compras N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Gastos de importación N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Impuesto por nacionalización N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Seguros sobre compras N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Gastos de embalaje N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Gastos de embalaje de mercancía N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER Sistema de inventario periódico: para la determinación del
Gastos de embalaje de mercancías N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER costo de ventas se debe utilizar el saldo del inventario de
Costo de Ventas
Impuestos indirectos no recuperables N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER mercancías al inicio y al final del ejercicio económico.
Ingresos por reversión de desvalorización de inventarios N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER
Bonificaciones sobre compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Descuentos sobre compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Devoluciones sobre compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Rebajas sobre compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Bonificaciones en compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Descuentos en compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Devoluciones en compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Rebajas en compras N I Costo de Ventas Abono Cargo Cr. ER
Costo de Ventas N G Costo de Ventas Cargo Abono Dr. ER Sistema de inventario contínuo
Sueldos y salarios personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Comisiones a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Prestaciones sociales a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Bono vacacional a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Vacaciones a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Utilidades a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Cestaticket o bono de alimentación a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Viáticos a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Pensiones a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Jubilación a personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Sueldos y salarios a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Comisiones a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Prestaciones sociales a a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Bono vacacional a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Vacaciones a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Utilidades a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Sueldos, Salarios y demás Cestaticket o bono de alimentación a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER Puede incluir cualquier otro beneficio (monetario o no)
beneficios Viáticos a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER derivado del contrato de trabajo
Pensiones a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Jubilación a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Sueldos y salarios a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Prestaciones sociales a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Bono vacacional a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Vacaciones a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Utilidades a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Cestaticket o bono de alimentación a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Viáticos a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Pensiones a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Jubilación a personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Sueldos y salarios a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Prestaciones sociales a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Bono vacacional a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de vacaciones a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Vacaciones a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación

N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER

Utilidades a empleados
Cestaticket o bono de alimentación a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Viáticos a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Pensiones a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Jubilación a empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Sueldos y salarios N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Sueldos, Salarios y demás Prestaciones sociales N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER Puede incluir cualquier otro beneficio (monetario o no)
beneficios Bono vacacional N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER derivado del contrato de trabajo
Vacaciones N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Utilidades N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Utilidades a los trabajadores N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Cestaticket o bono de alimentación N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Viáticos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Pensiones N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Jubilación N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aportes patronales personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte F.A.O.V. personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte R.P.E. personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte S.S.O. personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte I.N.C.E.S. personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte Caja de Ahorros personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte Sindicato personal de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aportes patronales a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte F.A.O.V. a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte R.P.E. a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte S.S.O. a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte I.N.C.E.S. a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte Caja de Ahorros a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aporte Sindicato a vendedores N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Aportes patronales personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte F.A.O.V. personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte R.P.E. personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aportes patronales Aporte S.S.O. personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte I.N.C.E.S. personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte Caja de Ahorros personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte Sindicato personal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aportes patronales empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte F.A.O.V. empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte R.P.E. empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte S.S.O. empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte I.N.C.E.S. empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte Caja de Ahorros empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte Sindicato empleados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aportes patronales N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte F.A.O.V. N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte R.P.E. N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte S.S.O. N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte I.N.C.E.S. N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte Caja de Ahorros N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Aporte Sindicato N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación activos departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación activos de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación mobiliario y equipos departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación vehículos departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación equipos de reparto N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación mobiliario y equipos de oficina departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación herramientas menores departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación edificaciones departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación equipos de computación departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Depreciación flota vehicular departamento de ventas N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciaciones
Depreciación activos departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación activos de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación mobiliario y equipos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación herramientas menores N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación edificaciones N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación equipos de computación N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación vehículos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación equipos de reparto departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación mobiliario y equipos de oficina N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Depreciación flota vehicular N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
Aplicación de encuestas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Por no cumplir los criterios para su reconocimiento como
Elaboración de estudios de mercado N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Investigación y desarrollo activos, las erogaciones por investigación serán consideradas
Gastos de pruebas de laboratorio N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
gastos del ejercicio en el cual se incurren
Muestras gratis elaboradas para los clientes N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Publicidad y propaganda radial N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de publicidad N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Publicidad Gastos de publicidad radial N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Publicidad en medios impresos N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Publicidad y propaganda en televisión N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos telefónicos departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de internet departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de agua departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de electricidad departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de aseo urbano departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Fletes en ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Fletes en ventas departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Fletes sobre ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Fletes sobre ventas departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de condominio departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos de gas departamento de Ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Servicios
Gastos de vigilancia departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Gastos telefónicos departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Servicios públicos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de internet departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de agua departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de electricidad departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de aseo urbano departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Fletes sobre ventas departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de condominio departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de gas departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de vigilancia departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Mantenimiento y reparación de equipos de computación departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Mantenimiento y reparación de flota vehicular departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Repuestos menores departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Mantenimiento y reparación de edificación departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Reparaciones eléctricas departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Suministros de limpieza departamento de ventas N G Gastos de operación, de distribución Cargo Abono Dr. ER
Mantenimiento y reparaciones
Mantenimiento y reparación de equipos de computación departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Mantenimiento y reparación de flota vehicular departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Repuestos menores departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Mantenimiento y reparación de edificación departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Reparaciones eléctricas departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Suministros de limpieza departamento de administración N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Amortización plusvalía N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Amortización derechos de autor N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Amortización patentes de invención N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Todos los activos intangibles en las PYMES son de vida útil
Amortización patentes de marca N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Amortizaciones finita. De no ser fiable la estimación de su vida útil, ésta será
Amortización franquicias N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
de diez (10) años (NIIF PYMES. 18.20)
Amortización lista de clientes N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Amortización programas informáticos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Amortización derechos de comercialización N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Desvalorización en cuentas por cobrar N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Desvalorización de cuentas por cobrar N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro de cuentas por cobrar N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro terreno N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro edificios N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro y desvalorización de Puede incluir el deterioro de cualquier otro activo de
Deterioro flota vehicular N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
activos propiedades, plantas y equipos y de intangibles.
Deterioro mobiliario y equipos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro construcciones en proceso N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro plusvalía N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro marca comercial N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Deterioro derechos de comercialización N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos legales y de constitución N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de organización y
Gastos de reubicación o reorganización N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
reorganización
Gastos de puesta en marcha de las operaciones N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Mejoras a inmuebles alquilados N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Mejoras a inmuebles alquilados
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
Gastos de alquiler N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Alquiler de local comercial N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Alquileres pagados Alquiler de equipos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER Incluye cualquier otro tipo de alquiler que haya sido pagado.
Alquiler de mobiliarios N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Alquiler de flota vehicular N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Seguros contra incendio N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Seguros contra terremotos y desastres naturales N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Pólizas de fidelidad N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Seguros
Seguros de flota vehicular N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Seguros de responsabilidad civil N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de seguros N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Patente vehicular N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Licencia sobre actividades económicas N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Impuesto a las actividades económicas N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Se incluyen aquí todos los gastos por impuestos existentes y
Licencia de actividades económicas N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Impuestos, tasas y aplicables a la entidad, excepto el impuesto sobre la renta
Impuesto sobre espectáculos públicos N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
contribuciones que se presenta por separado al final de la estructura del
Impuesto al inmueble urbano N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
estado de resultados.
Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Impuesto al débito bancario N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Impuesto sobre Grandes transacciones financieras N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Honorarios profesionales N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Incluye los honorarios pagados a: contadores, abogados,
Honorarios profesionales Honorarios profesionales asesoría legal N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
administradores, peritos, entre otros.
Honorarios profesionales a contador N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Incluye gastos por concepto de: emisión de estados de
Gastos bancarios N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER cuenta, mantenimiento de cuentas, corte de cuentas, entre
Comisiones bancarias otros.
Gastos de timbres fiscales N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de oficina Gastos de artículos de oficina N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de envíos y encomiendas N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Incluye gastos por concepto de: alimentos y bebidas,
Gastos de representación N G Gastos de operación, de administración Cargo Abono Dr. ER
Gastos de representación agasajos, festejos, hoteles, manutención, entre otros.
Dividendos ganados N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ingresos por dividendos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Alquileres ganados N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Sólo cuando no han sido clasificados como ingresos
Ingresos por suscripciones N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
ordinarios; aquí se incluyen aquellos que derivan de
Ingresos por alquileres N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Otros ingresos operaciones o transacciones no vinculadas a la actividad
Comisiones ganadas N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
normal del negocio y que se generan de forma
Ingresos por comisiones N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
extraordinaria.
Ingresos por reversión en desvalorización de cuentas por cobrar N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ingresos por reversión en desvalorización de otros activos financieros N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Intereses ganados N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ingresos por intereses N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ingresos financieros N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ganancia en cambio N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ganancia de valor razonable de las propiedades de inversión N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER Sólo cuando no han sido clasificados como ingresos
Ingreso por reversión de pérdida en deterioro de activos no financieros N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER ordinarios; aquí se incluyen aquellos que derivan de
Otros ingresos Utilidad en canje de activos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER operaciones o transacciones no vinculadas a la actividad
Ganancia en canje de activos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER normal del negocio y que se generan de forma
Utilidad en siniestro de activos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER extraordinaria.
Ganancia en siniestro de activos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Utilidad en venta de activos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Ganancia en venta de activos N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER
Donaciones y contribuciones N I Otros Ingresos Abono Cargo Cr. ER Se utiliza sólo para donaciones en efectivo.
Donaciones otorgadas N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Gastos de intereses N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Gastos financieros N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Intereses pagados N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Otros egresos
Desvalorización en otros activos financieros N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Pérdida en cambio de valor razonable de las propiedades de inversión N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Pérdida en canje de activos N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Pérdida en siniestro de activos N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
Pérdida en venta de activos N G Otros Egresos Cargo Abono Dr. ER
I.S.L.R. I.S.L.R. N G Impuesto sobre la renta Cargo Abono Dr. ER
Ganancias y pérdidas T T - - - - - Surgen durante los procesos de cierre de estados financieros
Costo de ventas T T - - - - - .
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
Caja chica R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Caja R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Efectivo en bancos R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Banco cuenta corriente R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Banco cuenta de ahorro R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Efectivo y equivalentes
Bancos R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cuenta de fondo de activos líquidos R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
fondos de nómina R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cestaticket R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Moneda extranjera R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cuentas por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cuentas por cobrar comerciales R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Deterioro acumulado de cuentas por cobrar V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado de cuentas por cobrar comerciales V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Desvalorización acumulada de cuentas por cobrar V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Desvalorización acumulada de cuentas por cobrar comerciales V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Efectos por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Efectos por cobrar comerciales R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Efectos por cobrar endosados R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Efectos por cobrar descontados R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cuentas por cobrar a empleados R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Préstamos a trabajadores por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Deudores comerciales y otras
Préstamos a trabajadores R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
cuentas por cobrar
Intereses por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Intereses acumulados por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cuentas por cobrar a compañías de seguros R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Comisiones por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Cuentas por cobrar no comerciales R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Efectos por cobrar no comerciales R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Anticipos a proveedores R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Anticipos a empleados R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Antcipos a trabajadores R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Dividendos por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Alquileres acumulados por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Alquileres por cobrar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depósitos a plazo R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversión en papeles comerciales R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversión en bonos a corto plazo R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Otros activos financieros Fondo de reserva legal R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
corrientes Fondo para ampliaciones R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Fondo para futuras contingencias R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Participaciones a plazo R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Certificados de ahorro R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inventario de mercancías R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inventario de materia prima R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inventario de productos en proceso R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inventario de productos terminados R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inventarios Inventario de suministros R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Deterioro acumulado inventario V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado de inventario V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Desvalorización acumulada inventario V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Desvalorización acumulada de inventario V V Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Flota vehicular mantenida para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Edificaciones mantenidas para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Terrenos mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Mobiliarios y equipos mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF NIIF para PYMEs no contempla este grupo, sin embargo para
Activos no corrientes
Equipos de computación mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF que exista deben cumplirse con las carácterísticas
mantenidos para la venta
Patente de invención mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF estipuladas en la NIIF 5.
Derechos de autor mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Programas informáticos mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Software mantenidos para la venta R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Anticipos de I.S.L.R. Anticipos de I.S.L.R. R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Existencia de artículos de oficina R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inventario de artículos de oficina R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Seguros pagados por anticipado R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Intereses pagados por anticipado R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Alquileres pagados por anticipado R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Prepagados IVA Crédito Fiscal R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
IVA por compensar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
IVA Retenido por compensar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
I.V.A. Crédito Fiscal R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
I.V.A. por compensar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
I.V.A. Retenido por compensar R A Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
Préstamos a trabajadores a largo plazo R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Préstamos y otras cuentas por
Efectos por cobrar a plazo no comerciales R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
cobrar, no comerciales, no
Hipoteca por cobrar R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
corrientes
Efectos por cobrar en litigio R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversión en asociadas R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversión en acciones de otras compañías R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversiones en asociadas R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Otros activos financieros no
Inversiones en acciones de otras compañías R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
corrientes
Bonos de la deuda pública R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversión en bonos a largo plazo R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Inversión en bonos de PDVSA R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Terrenos dados en alquiler R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Terreno rentable R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Terreno mantenido para fines especulativos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Terreno para urbanizar R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
El párrafo 16.1 de las NIIF para las PYMEs establece que las
Edificios rentables R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
propiedades de inversión deben medirse al valor razonable,
Propiedades de inversión Edificios dados en alquiler R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
siempre que no implique un costo o esfuerzo
Edificios mantenidos para fines especulativos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
desproporcionado.
Galpones rentables R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Locales rentables R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Galpones dados en alquiler R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Locales dados en alquiler R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Terrenos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Deterioro acumulado terrenos V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Terrenos para futuros desarrollos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Deterioro acumulado terrenos para futuros desarrollos V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Edificios R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada edificios V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado edificios V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Propiedades, plantas y equipos Equipos de reparto R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada equipos de reparto V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado equipos de reparto V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Vehículos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada vehículos V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado vehículos V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Flota vehicular R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada flota vehicular V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado flota vehicular V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Mobiliario y equipos de oficina R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada mobiliario y equipos de oficina V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado mobiliario y equipos de oficina V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Mobiliario y equipos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Mobiliario y equipo R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada mobiliario y equipo V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado mobiliario y equipo V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Equipos de computación R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Propiedades, plantas y equipos Depreciación acumulada equipos de computación V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado equipos de computación V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Herramientas menores R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada herramientas menores V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado herramientas menores V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Moldes y envases R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depreciación acumulada moldes y envases V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado moldes y envases V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Construcciones en proceso R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Deterioro acumulado construcciones en proceso V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Plusvalía R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada plusvalía V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado plusvalía V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF Sólo si se paga por ella
Crédito mercantil R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Renombre comercial R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Fondo de comercio R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Derechos de autor R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada derechos de autor V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado derechos de autor V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Marca de fábrica R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada marca de fábrica V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado marca de fábrica V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Marca comercial R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada marca comercial V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado marca comercial V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Patente de invención R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Intangibles Deterioro acumulado patente de invención V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Amortización acumulada patente de invención V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Franquicias R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada franquicias V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado franquicias V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Lista de clientes R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF Sólo si se paga por ella
Amortización acumulada lista de clientes V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado lista de clientes V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Programas informáticos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada programas informáticos V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
Deterioro acumulado programas informáticos V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Software R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada software V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado software V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Derechos de comercialización R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Amortización acumulada derechos de comercialización V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Deterioro acumulado derechos de comercialización V V No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Impuesto diferido activo R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Impuesto diferido activo Surge por diferencias temporarias
I.S.L.R. diferido activo R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Reclamaciones a compañías de seguros R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Depósitos en bancos intervenidos R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Otros activos
Depósitos entregados en garantía R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Activos en desuso R A No Corrientes Cargo Abono Dr. ESF
Sobregiro bancario R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Sobregiros bancarios R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Préstamo bancario R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Préstamos bancarios R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Acreedores comerciales y otras
Préstamo bancario por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
cuentas por pagar
Cuentas por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Cuentas por pagar comerciales R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Cuentas por pagar no comerciales R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Efectos por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Efectos por pagar comerciales R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Acreedores comerciales y otras Efectos por pagar no comerciales R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
cuentas por pagar Anticipos de clientes R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Tarjetas de crédito corporativa R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retenciones laborales R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención F.A.O.V. R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención R.P.E. R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención S.S.O. R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención I.N.C.E.S. R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención I.S.L.R. R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención caja de ahorros R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Retención sindicato R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes patronales por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes laborales por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes F.A.O.V. por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Obligaciones laborales Aportes R.P.E. por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes S.S.O. por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes I.N.C.E.S. por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes caja de ahorros por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Aportes sindicato por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Sueldos y salarios por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Bono vacacional por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Vacaciones por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Utilidades a los trabajadores por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Cestaticket o bono de alimentación por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Pensiones por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Jubilación por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Obligaciones fiscales I.S.L.R. por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
I.V.A. Débito fiscal R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
I.V.A. por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
IVA Débito fiscal R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
IVA por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Otras obligaciones fiscales Licencia de actividades económicas por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Patente vehicular por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Impuesto sobre espectáculos públicos por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Impuesto al inmueble urbano por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Impuesto sobre publicidad y propaganda por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Alquileres por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Alquileres acumulados por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Otros pasivos financieros Intereses acumulados por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF Incluye cualquier otro gasto causado que se deba pagar en el
corrientes Intereses por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF futuro.
Comisiones por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Servicios públicos por pagar R P Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Porción corriente de los préstamos por pagar no corrientes R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Porción corriente de otras cuentas por pagar no corrientes R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Porción corriente de pasivos no Deben reclasificarse para mostar por separado lo corriente
Porción corriente de las provisiones R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
corrientes de lo no corriente
Porción corriente de provisión para garantía de productos R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Porción corriente de otros pasivos R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Comisiones cobradas por anticipado R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Pasivos no financieros Alquileres cobrados por anticipado R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
corrientes Suscripciones cobradas por anticipado R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Intereses cobrados por anticipado R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Préstamos y otras cuentas por Efectos por pagar a plazos no comerciales R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
pagar no comerciales, no Hipoteca por pagar R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
corrientes Prestaciones sociales por pagar R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Provisiones por indemnización de trabajadores R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Provisión para garantía R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Provisiones Provisión para garantía de productos R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Provisión para saneamiento ambiental R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Provisión para fianzas otorgadas R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
 Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
Impuesto diferido pasivo R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Impuesto diferido pasivo Surge por diferencias temporarias
I.S.L.R. diferido pasivo R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Utilidad bruta diferida en ventas a plazo R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Otros pasivos Depósitos recibidos en garantía R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Obligaciones por entidades financieras intervenidas R P No Corrientes Abono Cargo Cr. ESF
Cuenta Control Cuenta TC E Grupo Aumenta Disminuye Saldo E/F Observación
XXX, Cuenta capital R C - Abono Cargo Cr. ESF
Refleja los aportes y retiros que efectúa el propietario
Patrimonio durante cada ejercicio económico. Al final de cada ejercicio
R C - Abono Cargo Cr. ESF
económico el saldo neto que presente esta cuenta es
XXX, Cuenta personal reclasificado a la cuenta XXX, Cuenta Capital.

Leyenda
TC = Tipo de Cuenta
E = Elemento
E/F = Estado Financiero
R = Cuenta Real
N = Cuenta Nominal
V = Cuenta de Valoración
T = Cuenta Transitoria
A = Cuenta de Activo
P = Cuenta de Pasivo
C = Cuenta de Patrimonio
I = Cuenta de Ingresos
G = Cuenta de Egresos o Gastos
Dr. = Saldo Normal Deudor
Cr. = Saldo Normal Acreedor. También se abrevia con las siglas Acr.
ER = Estado de Resultados
ESF = Estado de Situación Financiera