DETRACCION AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA

Valor Referencial en base a la Carga Efectiva (VR de CE):

VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva

Valor Referencial en base al 70% de la Carga Útil Nominal del Vehículo (70% de CUNV):

70% de CUNV = (Valor por TM x Carga Útil) 70%

2.7 ¿Quién es el obligado a realizar el depósito del SPOT?

Los obligados son los siguientes: a. El usuario del servicio (el cliente) b. El proveedor del
servicio, siempre que reciba la totalidad del importe de la operación y no se acredite que el
usuario haya depositado la detracción.

CASOS PRACTICOS

Veamos algunos casos prácticos, para ello vamos a emplear los Anexos publicados en el
Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC

CASO 01. SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES QUE TIENE PUNTO DE INICIO LA

CIUDAD DE LIMA Y EL DE LLEGADA UNA CIUDAD DEL CENTRO DEL PAIS.

Determinación del importe de la detracción en un servicio cuyo punto de origen es la ciudad del
CUZCO y punto de destino la ciudad de LIMA.

DATOS DE LA OPERACIÓN Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Cuzco
Destino Lima
Configuración Vehicular C3
Carga Efectiva 10 TM de soya
Flete S/. S/. 3, 650.00 (incluye IGV)

Se pide determinar:
a. Valor Referencial a utilizar
b. Monto a detraer (SPOT)

DESARROLLO

1. Apreciaciones para el desarrollo 

Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación es que esta se encuentra gravada
con el IGV y además el importe de la operación es mayor a S/. 400.00. Otro aspecto es el
referido a la ruta del servicio, el cual nos va a permitir seleccionar uno de los cuadros que
conforman los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC; así se tiene que
para el desarrollo de esta operación vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-
Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagüadero, así también, para establecer la capacidad
de Carga del Vehículo, vamos a emplear el Anexo IIIreferida a la carga útil de acuerdo a la
configuración vehicular.

De los mencionados anexos, vamos a extraer los siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Lima - Cuzco (o viceversa)

Lima - Cuzco S/.= 369.58

Anexo III. Carga útil del vehiculo

Configuración Vehicular C3 = 15 TM

2. Valor Referencial 
Para llegar al valor referencial, debemos determinar el Valor de la Carga Efectiva (VRCE), del
cual, dicho monto no puede ser mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil Nominal del
Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva

VR de CE = S/. 369.58 x 10

VR de CE = S/. 3,695.80

B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal del Vehículo (70% de CUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga Útil)

70% de CCUNV = 70% (S/. 369.58 x 15)

70% de CCUNV = 70% (S/. 5,543.70)

70% de CCUNV = S/. 3,380.59

Comentario:
Comparando los importes determinados, podemos apreciar de que el Valor determinado en
base a la carga efectiva es mayor al Valor determinado en base al 70% de la capacidad de
carga útil nominal del vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a emplear es de S/. 3,695.80.

3. Comparación del Valor Referencial con el Importe de la Operación 

Importe de la Operación:.....S/. 3,650.00

Valor Referencial:..................S/. 3,695.80

Comentario:
De la comparación, se puede apreciar que el Valor Referencial es mayor al importe de la
operación (precio del servicio), en este caso, para la determinación del monto del SPOT,
debemos considerar el importe de S/. 3,695.80.

4. Monto a Depositar (Monto del SPOT).

Monto del SPOT = Importe de la Operación o Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 3,695.80 x 4%

Monto del SPOT = S/. 147.83 <--- Monto a depositar

CASO 02. SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES QUE COMPRENDE DISTANCIAS

ENTRE DOS CIUDADES DISTINTOS EN LA CUAL EL SERVICIO NO PASA POR LA
CIUDAD DE LIMA. 
Determinación del importe de la detracción en un servicio cuyo punto de origen es la ciudad del
CUZCO y punto de destino la ciudad de PUNO.

DATOS DE LA OPERACIÓN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen: Cuzco
Destino: Puno
Configuración Vehicular: T3S3
Carga Efectiva: 28 TM de soya
Flete: S/. 2, 900.00 (incluye IGV)

Se pide determinar:
c. Valor Referencial a utilizar
d. Monto a detraer (SPOT)

DESARROLLO

1. Apreciaciones para el desarrollo

Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación es que esta se encuentra gravada
con el IGV y además el importe de la operación es mayor a S/. 400.00. Otro aspecto es el
referido a la ruta del servicio, el cual nos va a permitir seleccionar uno de los cuadros que
conforman los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC; así se tiene que
par el desarrollo de esta operación vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-
Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagüadero, así también, para establecer la capacidad
de Carga del Vehículo, vamos a emplear el Anexo IIIreferida a la carga útil de acuerdo a la
configuración vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a extraer los siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Puno - Cuzco (o viceversa)

Lima - Puno S/. ............469.71

Lima - Cuzco S/. .......<369.58>
-------------------------------
Puno - Cuzco S/. .........100.13

Anexo III. Carga útil del vehículo

Configuración Vehicular T3S3 = 30 TM

2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos determinar el Valor de la Carga Efectiva (VRCE), del
cual, dicho monto no puede ser mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil Nominal del
Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva

VR de CE = S/. 100.13 x 28

VR de CE = S/. 2,803.64
B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal del Vehículo (70% de CCUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga Útil)

70% de CCUNV = 70% (S/. 100.13 x 30)

70% de CCUNV = 70% (S/. 3,003.90)

70% de CCUNV = S/. 2,102.73

Comentario:
Comparando los importes determinados, podemos apreciar de que el Valor determinado en
base a la carga efectiva es mayor al Valor determinado en base al 70% de la capacidad de
carga útil nominal del vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a emplear es de S/. 2,803.64.

3. Comparación del Valor Referencial con el Importe de la Operación

Importe de la Operación :....S/. 2,900.00

Valor Referencial :.................S/. 2,803.64

Comentario:
De la comparación, se puede apreciar que el Valor Referencial es menor al importe de la
operación (precio del servicio), en este caso, para la determinación del monto del SPOT,
debemos considerar el importe de S/. 2,900.00.

4. Monto a Depositar (Monto del SPOT)

Monto del SPOT = Importe de la Operación o Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 2,900.00 x 4%

Monto del SPOT = S/. 116.00 <--- Este es el importe a depositar

CASO 03 Veamos lo antes indicado en el siguiente caso referido a un servicio de

transporte de combustible, el mismo que es iniciado en la ciudad de Lima y tiene como
destino la ciudad de La Merced

Datos:

a. Origen : Lima

b. Destino : La Merced

c. Carga efectiva : 13 TM de combustible

d. Precio del servicio : S/. 1,345.00 (incluye el IGV)

e. Configuración del vehículo : C3

Se pide:
1. Determinar el Valor Referencial

2. Importe a detraer

Desarrollo

1. Es una operación gravada con el IGV en donde el importe de la operación supera el monto
de S/. 400.00, por lo que se trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al
SPOT (detracción).

2. La distancia virtual acumulada de Lima a La Merced es de 379.76 km, además, se está

trasladando combustible (uso de camión cisterna); en tal razón y en aplicación del art. 4 del DS
010-2006-MTC, corresponde aplicar al valor referencial el factor de retorno al vacío de 1.4.

3. De acuerdo al enunciado, el anexo a utilizar es el Anexo II (Ruta: Lima-La Oroya-Tarma-La

Merced).

a. Determinación del Valor Referencial (VR)

a.1 Valor referencial en base a la carga efectiva VR1

Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir la Ruta Lima a La
Merced, del cual se aprecia que el valor por TM es de S/. 69

ANEXO II
VALORES REFERENCIALES POR KILÓMETRO VIRTUAL PARA EL
TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIÓN A LAS
DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCIPALES
DESTINOS NACIONALES
Ruta: Lima - La Oroya - Tarma - La Merced
Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
(Km) (Km)
De Lima a:
Matucana 83.96 83.96 35.71
San Mateo 26.04 110.00 38.64
Morococha 63.00 173.00 45.74
La Oroya 47.88 220.88 51.13
Tarma 78.06 298.94 59.92
San Ramón 70.45 369.39 67.86
La Merced 10.37 379.76 69.03
Pte. Chanchamayo Emp R05S

VR1 = Valor por TM x Carga efectiva

VR1 = S/. 69.03 x 13

VR1 = S/. 897.39

a.2 Valor referencial en base al 70% de la carga útil nominal del vehículo VR2

Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a
la configuración vehicular del caso presente que es la de un C3, la carga útil es de 15 TM

“ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIÓN DE CARGA ÚTIL EN FUNCIÓN A
LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES CONTEMPLADAS EN
EL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHÍCULOS
CONFIGURACIÓN VEHICULAR CARGA ÚTIL
(TM)
C2 10.00
C3 15.00
T2S1, C2RB1 17.00
C4 18.00
8x4 20.00
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22.00
C4RB1 25.00
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 26.00
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 27.00
T2S3, 8x4R2, 8x4R4 28.00
C4R3, 8x4R3, C4RB3 29.00
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2,
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2

VR2 = 70%(Valor por TM x Capacidad de Carga Útil)

VR2 = 70%(S/. 69.03 x 15)

VR2 = 70%(S/. 1035.45)

VR2 = S/. 724.82

Según la normativa, el valor referencial en base a la carga efectiva no puede ser inferior al 70%
de la capacidad útil nominal del vehículo, que para el presente caso, resulta mayor el importe
de S/. 897.39 determinado en base a la carga efectiva.

a.3 Factor retorno al vacío

En casos de servicios como el presente, se ha dispuesto la aplicación del factor de retorno al

vacío, el mismo que de acuerdo al artículo 4º del Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC, es de
1.4.

VR = VR x 1.4

VR = S/. 897.39 x 1.4

VR = S/. 1,256.35

b. Elección de la base para el cálculo de la detracción

Valor Referencial (VR1) : S/. 1,256.35

Importe de la operación : S/. 1,345.00

Comparando los importes, se aprecia que el Importe de la Operación resulta mayor al Valor
Referencial, siendo dicho importe el que deberá tomarse para la aplicación del porcentaje del
SPOT que es de 4%.

SPOT = Monto de la operación x 4%

SPOT = S/. 1,345.45 x 4%

SPOT = S/. 53.80