Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central

(SPOT) en el Servicio de
Transporte de Bienes por Vía
Terrestre

CPC JOSÉ LUIS GARCÍA QUISPE

cpcjosegarcia@gmail.com
http://armonizacioncontable.blogspot.com/
VALOR REFERENCIAL
Artículo 3º del D.S. Nº 010-2006-MTC, modificado por el
D.S. Nº 033-2006-MTC

Valor Referencial en base a la Carga Efectiva (VR de CE):

VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva

Valor Referencial en base al 70% de la Carga Útil Nominal

del Vehículo (70% de CUNV):

70% de CUNV = (Valor por TM x Carga Útil) 70%

Determinación del importe de la detracción en un
servicio cuyo punto de origen es la ciudad del CUZCO
y punto de destino la ciudad de LIMA.

DATOS DE LA OPERACIÓN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Cuzco
Destino Lima
Configurac. Vehicular C3
Carga Efectiva 10 TM de soya
Flete S/. 3, 650.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
◦ Valor Referencial a utilizar
◦ Monto a detraer (SPOT)
DESARROLLO
1. Apreciaciones para el desarrollo
Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación es
que esta se encuentra gravada con el IGV y además el importe
de la operación es mayor a S/. 400.00.

Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos

va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman
los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-2006-
MTC; así se tiene que para el desarrollo de esta operación
vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-
Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagüadero, así también,
para establecer la capacidad de Carga del Vehículo, vamos a
emplear el Anexo III referida a la carga útil de acuerdo a la
configuración vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a extraer
los siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Lima - Cuzco (o

viceversa)
Lima - Cuzco S/.= 369.58

Anexo III. Carga útil del vehiculo

Configuración Vehicular C3 = 15 TM
2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos
determinar el Valor de la Carga Efectiva
(VRCE), del cual, dicho monto no puede ser
mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil
Nominal del Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 369.58 x 10
VR de CE = S/. 3,695.80
B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal
del Vehículo (70% de CCUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x

Carga Útil)

70% de CCUNV = 70% (S/. 369.58 x 15)

70% de CCUNV = 70% (S/. 5,543.70)
70% de CCUNV = S/. 3,380.59
Comentario: Comparando los importes
determinados, podemos apreciar de que el
Valor determinado en base a la carga efectiva
es mayor al Valor determinado en base al 70%
de la capacidad de carga útil nominal del
vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a
emplear es de S/. 3,695.80.
3. Comparación del Valor Referencial con el
Importe de la Operación
Importe de la Operación : S/. 3,650.00
Valor Referencial : S/. 3,695.80
Comentario: De la comparación, se puede
apreciar que el Valor Referencial es mayor al
importe de la operación (precio del servicio),
en este caso, para la determinación del
monto del SPOT, debemos considerar el
importe de S/. 3,695.80.
4. Monto a Depositar (Monto del SPOT).

Monto del SPOT = Importe de la Operación ó

Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 3,695.80 x 4%

Monto del SPOT = S/. 147.83

5. Contabilización
--------------- 01 ---------------
42 PROVEEDORES 147.83
421 Facturas por Pagar
A 10 CAJA Y BANCOS 147.83
104 Cta. Cte.
x/x Depósito del SPOT
--------------- ---------------
Determinación del importe de la detracción en un
servicio cuyo punto de origen es la ciudad del CUZCO
y punto de destino la ciudad de PUNO.

DATOS DE LA OPERACIÓN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Cuzco
Destino Puno
Configurac. Vehicular T3S3
Carga Efectiva 28 TM de soya
Flete S/. S/. 2, 900.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
◦ Valor Referencial a utilizar
◦ Monto a detraer (SPOT)
DESARROLLO
1. Apreciaciones para el desarrollo
 Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación es
que esta se encuentra gravada con el IGV y además el importe
de la operación es mayor a S/. 400.00.
 Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos
va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman
los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-2006-
MTC; así se tiene que para el desarrollo de esta operación
vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-
Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagüadero, así también,
para establecer la capacidad de Carga del Vehículo, vamos a
emplear el Anexo III referida a la carga útil de acuerdo a la
configuración vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a extraer los
siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Puno - Cuzco (o viceversa)

Lima - Puno S/.= 469.71
Lima - Cuzco S/.=<369.58>
Puno - Cuzco S/.= 100.13

Anexo III. Carga útil del vehiculo

Configuración Vehicular T3S3 = 30 TM
2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos
determinar el Valor de la Carga Efectiva
(VRCE), del cual, dicho monto no puede ser
mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil
Nominal del Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 100.13 x 28
VR de CE = S/. 2,803.64
B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal
del Vehículo (70% de CCUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga

Útil)
70% de CCUNV = 70% (S/. 100.13 x 30)
70% de CCUNV = 70% (S/. 3,003.90)
70% de CCUNV = S/. 2,102.73
Comentario:
Comparando los importes determinados,
podemos apreciar de que el Valor
determinado en base a la carga efectiva es
mayor al Valor determinado en base al 70%
de la capacidad de carga útil nominal del
vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a
emplear es de S/. 2,803.64.
3. Comparación del Valor Referencial con el Importe
de la Operación

Importe de la Operación : S/. 2,900.00

Valor Referencial : S/. 2,803.64

Comentario: De la comparación, se puede apreciar

que el Valor Referencial es menor al importe de la
operación (precio del servicio), en este caso, para la
determinación del monto del SPOT, debemos
considerar el importe de S/. 2,900.00.
4. Monto a Depositar (Monto del SPOT).

Monto del SPOT = Importe de la Operación o

Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 2,900.00 x 4%

Monto del SPOT = S/. 116.00

Determinación del importe de la detracción en un
servicio cuyo punto de origen es la ciudad del PUNO
y punto de destino la ciudad de TRUJILLO.

DATOS DE LA OPERACIÓN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Puno
Destino Trujillo
Config.Vehicular T2S1
Carga Efectiva 16 TM de soya
Flete S/. 8, 000.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
 Valor Referencial a utilizar
 Monto a detraer (SPOT)
DESARROLLO
1. Apreciaciones para el desarrollo
Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación
es que esta se encuentra gravada con el IGV y además el
importe de la operación es mayor a S/. 400.00.
Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos
va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman
los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-
2006-MTC; así se tiene que par el desarrollo de esta
operación vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La
Oroya-Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagüadero y la
Ruta: Lima - Aguas Verdes; así también, para establecer la
capacidad de Carga del Vehículo, vamos a emplear el Anexo
III referida a la carga útil de acuerdo a la configuración
vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a extraer los
siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Puno - Trujillo (o viceversa)

Puno - Lima S/.= 469.71
Lima - Trujillo S/.= 92.02
Puno - Trujillo S/.= 561.73

Anexo III. Carga útil del vehiculo

Configuración Vehicular T2S1 = 17 TM
2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos
determinar el Valor de la Carga Efectiva
(VRCE), del cual, dicho monto no puede ser
mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil
Nominal del Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 561.73 x 16
VR de CE = S/. 8,987.68
B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal
del Vehículo (70% de CCUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga

Útil)
70% de CCUNV = 70% (S/. 561.73 x 17)
70% de CCUNV = 70% (S/. 9,549.41)
70% de CCUNV = S/. 6,684.59
Comentario:

Comparando los importes determinados,

podemos apreciar de que el Valor
determinado en base a la carga efectiva es
mayor al Valor determinado en base al 70%
de la capacidad de carga útil nominal del
vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a
emplear es de S/. 8,987.68.
3. Comparación del Valor Referencial con el Importe
de la Operación

Importe de la Operación : S/. 8,000.00

Valor Referencial : S/. 8,987.68

Comentario: De la comparación, se puede apreciar

que el Valor Referencial es mayor al importe de la
operación (precio del servicio), en este caso, para la
determinación del monto del SPOT, debemos
considerar el importe de S/. 8,987.68.
4. Monto a Depositar (Monto del SPOT).

Monto del SPOT = Importe de la Operación

o Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 8,987.68 x 4%

Monto del SPOT = S/. 359.51

Determinación del importe de la detracción en un servicio
cuyo punto de origen es la ciudad del TRUJILLO y punto de
destino la ciudad de AGUAS VERDES.

DATOS DE LA OPERACIÓN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Trujillo
Destino Aguas Verdes
Configuración Vehicular T3S3
Carga Efectiva 28 TM de arroz
Flete S/. S/. 2,100.00 (incluye IGV)

Se pide determinar:
 Valor Referencial a utilizar
 Monto a detraer (SPOT)
DESARROLLO

1. Apreciaciones para el desarrollo

Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación
es que esta se encuentra gravada con el IGV y además el
importe de la operación es mayor a S/. 400.00.

Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos

va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman
los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-
2006-MTC; así se tiene que par el desarrollo de esta
operación vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima -
Aguas Verdes; así también, para establecer la capacidad de
Carga del Vehículo, vamos a emplear el Anexo III referida a
la carga útil de acuerdo a la configuración vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a extraer los
siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Aguas Verdes - Trujillo (o

viceversa)
Lima – Aguas Verdes S/.= 211.79
Lima - Trujillo S/.=< 92.02>
Aguas Verdes S/.= 119.77

Anexo III. Carga útil del vehiculo

Configuración Vehicular T3S3 = 30 TM
2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos
determinar el Valor de la Carga Efectiva
(VRCE), del cual, dicho monto no puede ser
mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil
Nominal del Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 119.77 x 28
VR de CE = S/. 3,353.56
B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal
del Vehículo (70% de CCUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga

Útil)
70% de CCUNV = 70% (S/. 119.77 x 30)
70% de CCUNV = 70% (S/. 3,593.10)
70% de CCUNV = S/. 2,515.17
Comentario:

Comparando los importes determinados,

podemos apreciar de que el Valor
determinado en base a la carga efectiva es
mayor al Valor determinado en base al 70%
de la capacidad de carga útil nominal del
vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a
emplear es de S/. 3,353.56.
3. Comparación del Valor Referencial con el Importe
de la Operación
Importe de la Operación : S/. 2,100.00
Valor Referencial : S/. 3,353.56

Comentario: De la comparación, se puede apreciar

que el Valor Referencial es mayor al importe de la
operación (precio del servicio), en este caso, para la
determinación del monto del SPOT, debemos
considerar el importe de S/. 3,353.56.
4. Monto a Depositar (Monto del SPOT).

Monto del SPOT = Importe de la Operación

o Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 3,353.56 x 4%

Monto del SPOT = S/. 134.14

Determinación del importe de la detracción en un servicio
cuyo punto de origen es la ciudad de LIMA y punto de
destino la ciudad de LA MERCED.

DATOS DE LA OPERACIÓN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Lima
Destino La Merced
Configuración Vehicular C3
Carga Efectiva 13 TM de combustible
Flete S/. S/. 900.00 (incluye IGV)

Se pide determinar:
 Valor Referencial a utilizar
 Monto a detraer (SPOT)
DESARROLLO
1. Apreciaciones para el desarrollo
Un primer aspecto que se hace sobre la presente operación
es que esta se encuentra gravada con el IGV y además el
importe de la operación es mayor a S/. 400.00.

Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos

va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman
los Anexos publicados en el Decreto Supremo Nº 010-
2006-MTC; así se tiene que par el desarrollo de esta
operación vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima - La
Oroya – Tarma – La Merced; así también, para establecer la
capacidad de Carga del Vehículo, vamos a emplear el Anexo
III referida a la carga útil de acuerdo a la configuración
vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a
extraer los siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Lima – La Merced (o

viceversa)
Lima - La Merced S/.= 69.03

Anexo III. Carga útil del vehiculo

Configuración Vehicular C3 = 15 TM
2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos
determinar el Valor de la Carga Efectiva
(VRCE), del cual, dicho monto no puede ser
mayor al 70% de la Capacidad de Carga Útil
Nominal del Vehículo (CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)

VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 69.03 x 13
VR de CE = S/. 897.39
B. 70% de Capacidad de Carga Útil Nominal
del Vehículo (70% de CCUNV)

70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga

Útil)
70% de CCUNV = 70% (S/. 69.03 x 15)
70% de CCUNV = 70% (S/. 1,035.45)
70% de CCUNV = S/. 724.82
Comentario:

Comparando los importes determinados,

podemos apreciar de que el Valor
determinado en base a la carga efectiva es
mayor al Valor determinado en base al 70%
de la capacidad de carga útil nominal del
vehículo, en ese caso, el Valor Referencial a
emplear es de S/. 897.39.
3. Empleo del factor de retorno
Tratándose de una unidad de transporte de carga
líquida (cisterna), además de que la distancia entre
los puntos de inicio y destino es mayor a 200
kilómetros virtuales, corresponderá se aplique el
factor de retorno de 1.4 al valor referencial
obtenido en el numeral anterior; así se tiene lo
siguiente:
VR incluido el factor = Valor Referencial x 1.4
VR incluido el factor = 897.39 x 1.4
VR incluido el factor = S/. 1,256.35
Comentario:
Si bien habíamos determinado el valor referencial
de S/. 897.39, debe también revisarse que es lo
que se está trasladando y cual es la característica
de la unidad de transporte; por cuanto, el artículo
4º del D. S. Nº 010-2006-MTC, dispone que en
casos como la presente operación (traslado de
combustible y la utilización de un camión cisterna)
debe de aplicarse el Factor de Retorno al Vacío de
1.4 al valor referencial virtual; de esta aplicación, el
valor referencial a comparar con el importe de la
operación es de S/. 1,256.35.
4. Comparación del Valor Referencial con el Importe
de la Operación

Importe de la Operación : S/. 900.00

Valor Referencial : S/. 1,256.35

Comentario: De la comparación, se puede apreciar

que el Valor Referencial es mayor al importe de la
operación (precio del servicio), en este caso, para la
determinación del monto del SPOT, debemos
considerar el importe de S/. 1,256.35
5. Monto a Depositar (Monto del SPOT).

Monto del SPOT = Importe de la Operación

o Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 1,256.35 x 4%

Monto del SPOT = S/. 50.25

 Gracias por su atención

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

Teléfono 01-998011937
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