Finanzas públicas 2021-2022

Solución Práctica 3: Impuestos: progresividad y esfuerzo fiscal

Ejercicio 1

El señor Jiménez ha obtenido en el año 2016 unos ingresos que dan lugar a que su base
liquidable del IRPF sea de 100.000€ mientras que la de su compañero, el señor López es de
200.000€. A partir de los datos anteriores:

a) Calcula el tipo medio efectivo y el tipo marginal de los señores Jiménez y López en el
IRPF teniendo en cuenta que existe una deducción en la cuota de 2.000€ y la siguiente
tarifa impositiva:

Base liquidable Resto de la

hasta Cuota base liquidable Tipo
0 0 17.000 24%
17.000 4.080 16.000 28%
33.000 8.560 20.000 37%
53.000 15.960 67.000 43%
120.000 44.770 55.000 46%
175.000 70.070 En adelante 49%

Sr. Jiménez Sr. López

Base total 100.000 250.000
Cuota íntegra total =15.960+0,43(100.000- =70.070+0,49(200.000-175.000)=
53.000)= =36.170 =82.320
Deducción en la 2.000 2.000
cuota
Cuota líquida total 34.170 80.320
tMe efectivo (CL/BI) = 34.170/100.000 = 0.3417 = 80.320/200.000= 0.4016
à 34,17% à 40,16%
tMg 43% 49%

b) ¿Es el impuesto regresivo, progresivo o proporcional? Justifica tu respuesta

1. Utilizando la relación entre el tipo medio efectivo y el tipo marginal:

2.
Sr. Jiménez ; 0,43>0,34 à tMg>tMe
Sr. López; 0,49>0,40 à tMg>tMe
En ambos casos el tMg > TMe efectivo à Impuesto progresivo

3. Utilizando los cambios en el tipo medio efectivo dado un cambio en la renta:

El tipo medio del Sr. López (0.4016) es superior al tipo medio del Sr. Jiménez
(0.3417). Dado que el Sr. López tiene una renta superior, concluimos que el impuesto
es progresivo.