Topicos CFF

TOPICOS CFF PARTE 1
1
Constancia de Situación Fiscal
Es un documento en el que se refleja tanto el régimen fiscal con el que se registró el

o la contribuyente, las obligaciones fiscales que debe cumplir, así como el domicilio
fiscal registrado ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Noé Romero Carrillo 2

Constancia de Situación Fiscal

¿Qué datos puedo consultar
en "Mi información"?
Datos de identidad, domicilio fiscal, sucursales y establecimientos, características

fiscales e información complementaria de las mismas.

¿Para qué me sirve consultar
mi información?
Datos de identidad, domicilio fiscal, sucursales y establecimientos, características

fiscales e información complementaria de las mismas.

Domicilio Fiscal
Artículo 10 del CFF.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local
que utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades
señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa
habitación.
Domicilio Fiscal
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los

domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en
los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las
entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.

Domicilio Fiscal
II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el
local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el
país, o en su defecto el que designen.

Domicilio Fiscal
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando

obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar
distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo
precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades
fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su
domicilio, indistintamente.

Inscripción en el RFC y Firma
Electrónica
Artículo 27 del CFF. En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se

estará a lo siguiente:
A. Sujetos y sus obligaciones específicas:

Electrónica
Las personas físicas mayores de edad deberán solicitar su inscripción al

Registro Federal de Contribuyentes. Tratándose de personas físicas sin
actividades económicas, dicha inscripción se realizará bajo el rubro
“Inscripción de personas físicas sin actividad económica”, conforme al
Reglamento de este Código, por lo que no adquirirán la obligación de
presentar declaraciones o pagar contribuciones y tampoco les serán
aplicables sanciones, incluyendo la prevista en el artículo 80, fracción I, de
este Código.
Electrónica
B. Catálogo general de obligaciones:
I. Solicitar la inscripción en el registro federal de contribuyentes.
II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información
relacionada con la identidad, domicilio y, en general, sobre la situación
fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este
Código, así como registrar y mantener actualizada una sola dirección de
correo electrónico y un número telefónico del contribuyente, o bien, los
medios de contacto que determine la autoridad fiscal a través de reglas de
carácter general.
Electrónica
III. Manifestar al registro federal de contribuyentes el domicilio fiscal.

IV. Solicitar el certificado de firma electrónica avanzada.

Electrónica

Electrónica
Artículo 1. La presente Ley es de orden e interés público y tiene por objeto

regular:
I. El uso de la firma electrónica avanzada en los actos previstos en esta Ley
y la expedición de certificados digitales a personas físicas.

Electrónica
Artículo 2. Para los efectos de la presente Ley se entenderá por:

V. Certificado Digital: el mensaje de datos o registro que confirme el
vínculo entre un firmante y la clave privada;
VI. Clave Privada: los datos que el firmante genera de manera secreta y
utiliza para crear su firma electrónica avanzada, a fin de lograr el vínculo
entre dicha firma electrónica avanzada y el firmante;

Electrónica
XIII. Firma Electrónica Avanzada: el conjunto de datos y caracteres que

permite la identificación del firmante, que ha sido creada por medios
electrónicos bajo su exclusivo control, de manera que está vinculada
únicamente al mismo y a los datos a los que se refiere, lo que permite que
sea detectable cualquier modificación ulterior de éstos, la cual produce los
mismos efectos jurídicos que la firma autógrafa;

Electrónica
XIV. Firmante: toda persona que utiliza su firma electrónica avanzada para
suscribir documentos electrónicos y, en su caso, mensajes de datos;

Buzón Tributario
Es un canal de comunicación entre el SAT y los contribuyentes. Tiene

como objetivo simplificar la notificación de actos administrativos y envío
de mensajes de interés de manera ágil y segura; así también, a través del
Buzón los contribuyentes presentan promociones, avisos o dan
cumplimiento a requerimientos de información que realice el SAT.

Buzón Tributario
¿Quiénes deben habilitarlo?
Todos los contribuyentes inscritos en el RFC, salvo:

Personas físicas sin obligaciones fiscales, sin actividad económica y
suspendidas. En este caso, habilitar el Buzón Tributario es opcional.
Personas morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de
suspendidos, tendrán la opción de habilitar el Buzón Tributario.
Personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación
fiscal de cancelados estarán relevados de habilitar el Buzón Tributario.

Buzón Tributario
¿Quiénes deben habilitarlo?
Estas facilidades no serán aplicables tratándose de:
Los trámites o procedimientos en los que se requiera que el

contribuyente cuente con Buzón Tributario.
Tratándose de contribuyentes que hayan emitido factura electrónica
(CFDI) de ingresos o recibido factura de nómina (CFDI de nómina),
dentro de los últimos 12 meses.

Buzón Tributario
Requisitos para habilitar el Buzón Tributario
Requisitos para habilitar el Buzón Tributario

Contar con e.firma o firma electrónica (personas morales).
Contar con e.firma o e.firma portable (personas físicas).
Contar por lo menos con un correo electrónico y un número de
teléfono celular (se pueden registrar hasta cinco correos electrónicos).

Buzón Tributario
¿Cuáles son los fundamentos legales para la
habilitación?
o Artículo 17-K del Código Fiscal de la Federación (CFF).

o Regla 2.2.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
o Artículos transitorios Noveno, Décimo y Décimo primero de la
Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
o Ficha de trámite 245/CFF del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente.

Certificado de Sello Digital (CSD)
restricción y cancelación.
El 5 de enero de 2004 se publicó en el Diario Oficial de la Federación

(DOF), la reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF), incluyendo el
Capítulo Segundo “De los Medios Electrónicos”, el cual contempla las
figuras de documento digital, sello digital, Firma Electrónica Avanzada
(e.firma) y Certificado de Sello Digital (CSD).

Certificado de Sello Digital es uno de los avances más significativos que ha

implementado el Servicio de Administración Tributaria, y se define como,
aquél archivo o documento electrónico mediante el cual una autoridad de
certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto
o entidad y su clave pública.

Cuenta con una vigencia de 4 años y es un archivo único

formado por 3 componentes:
Un archivo .cer, que es el certificado de seguridad.
Un archivo .key, que es la llave privada.
La contraseña de la llave privada (tu archivo .key).

Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administración

Tributaria quedarán sin efectos cuando:
I. Lo solicite el firmante.
II. Lo ordene una resolución judicial o administrativa.
III. Fallezca la persona física titular del certificado.

IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás

personas morales.
V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo
de la escisión o fusión, respectivamente.
VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.

VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico en el que se

contengan los certificados.
VIII. Se compruebe que al momento de su expedición, el certificado no
cumplió los requisitos legales, situación que no afectará los derechos de
terceros de buena fe.
IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creación
de firma electrónica avanzada del Servicio de Administración Tributaria.

X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este

Código y no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o
desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal del certificado.
XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no
desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en
tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha
situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código.

XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la

presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se
encuentren en el listado a que se refiere el noveno párrafo del artículo 69-B
Bis de este Código.

Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados de sello digital para la

expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a que se
dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán
restringir temporalmente el uso de los mismos cuando:

I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando

obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual transcurrido
un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en
términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones
provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.

Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo

II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la restricción
temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres o más pagos
mensuales en un año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración
anual.

II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al
contribuyente o éste desaparezca.
III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede
ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento,
desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente
en el registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio, o bien, dentro
de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.
De igual forma, se detecte que el contribuyente actualizó la comisión de una o
más de las conductas establecidas en el artículo 85, fracción I de este Código.
Lo anterior, sólo será aplicable una vez que las autoridades fiscales le hayan
notificado al contribuyente previamente la multa por reincidencia
correspondiente.
Para efectos de esta fracción, se entenderá que las autoridades fiscales actúan
en el ejercicio de sus facultades de comprobación desde el momento en que
realizan la primera gestión para la notificación del documento que ordene su
práctica.
IV. Se deroga.
V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que
se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código, que no hayan
ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en dicho
párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva adquisición de
los bienes o recepción de los servicios amparados en los comprobantes
expedidos por el contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo
cuarto de dicho artículo, ni corregido su situación fiscal.
VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código,

detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple
con los supuestos del artículo 10 de este Código.

VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades

gravados declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente,
manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de
retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los
ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales
digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta
bancarios, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las
autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.
IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras

previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta
sea realizada por el contribuyente titular del certificado de sello digital.
X. Se deroga

XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta con el control
efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los
supuestos del artículo 17-H, primer párrafo, fracciones X, XI o XII de este Código, o bien, en
los supuestos del artículo 69, decimosegundo párrafo, fracciones I a V de este Código, y no
haya corregido su situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga el control efectivo
de otra persona moral, que se encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones antes
referidos y ésta no haya corregido su situación fiscal. Para tales efectos se considera que dicho
socio o accionista cuenta con el control efectivo cuando se ubique en cualquiera de los
supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c) de este
Código.

Opinión de cumplimiento
Se recomienda revisar periódicamente, ya que la Opinión de Cumplimiento

es un documento a través del cual, el pagador de impuestos puede advertir
las declaraciones que se han omitido, así como la existencia de algún
crédito fiscal, entre otras cuestiones, lo que le permite regularizar su
situación fiscal.

Opinión de cumplimiento
SAT,
IMSS
INFONAVIT
Opinión de cumplimiento SAT

Opinión de cumplimiento IMSS

Opinión de cumplimiento INFONAVIT

Facultades de Gestión
Asistencia
Control
Vigilancia
Facultades de Comprobación
Inspección
Verificación
Liquidación
CFDI´S y su compulsa
a) Verificar régimen correcto de emisor y en la versión 4.0 también

la del receptor.
b) Hacer conciliaciones de CFDI´S (ingresos, egresos, nomina,
complementos de pago), llevando un control en Excel.

Licenciado en Contaduría Noe Romero Carrillo
Correo electrónico: c.p.noeromeroc@gmail.com
Celular: 2381102806

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Es un documento en el que se refleja tanto el régimen fiscal con el que se registró el

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Datos de identidad, domicilio fiscal, sucursales y establecimientos, características

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I. Tratándose de personas físicas:

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los

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II. En el caso de personas morales:

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Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando

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Artículo 27 del CFF. En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se

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Las personas físicas mayores de edad deberán solicitar su inscripción al

III. Manifestar al registro federal de contribuyentes el domicilio fiscal.

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Artículo 1. La presente Ley es de orden e interés público y tiene por objeto

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Artículo 2. Para los efectos de la presente Ley se entenderá por:

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XIII. Firma Electrónica Avanzada: el conjunto de datos y caracteres que

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Es un canal de comunicación entre el SAT y los contribuyentes. Tiene

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Todos los contribuyentes inscritos en el RFC, salvo:

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Estas facilidades no serán aplicables tratándose de:

Los trámites o procedimientos en los que se requiera que el

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Requisitos para habilitar el Buzón Tributario

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o Artículo 17-K del Código Fiscal de la Federación (CFF).

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El 5 de enero de 2004 se publicó en el Diario Oficial de la Federación

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Certificado de Sello Digital es uno de los avances más significativos que ha

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Cuenta con una vigencia de 4 años y es un archivo único

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Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administración

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IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás

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VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico en el que se

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X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este

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XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la

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Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados de sello digital para la

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I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando

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Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo

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VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código,

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VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades