Moneda funcional

Ejemplo El 01/01/2015, la Compañía adquiere una maquina de perforación a un valor de adquisición (en miles) US$
100, A la fecha de adquisición el tipo de cambio era de S/ 3 por cada US$.
Asimismo se sabe que la política contable de depreciación para el activo es de acuerdo al factor de
agotamiento y que tributariamente este tipo de activos se deprecia 20% anualmente.

Al 31/12/2015, la depreciación contable (financiera) acumulada es de US$ 30. El tipo de cambio era de S/ 4
por cada US$.
1) Para determinar el efecto por diferencia en la forma de depreciar este activo tenemos:
Base Financiera Base Tributaria
TC S/
US$ T.C S/ US$
histórico históricos
Costo de Adquisición al 01/01/2015 100 3 300 100 3 300
Depreciación acumulada (30) 3 (90) (20) 3 (60)
Valor Neto del Activo al 31/12/2015 70 210 80 240

Diferencia en bases (en S/) = 210 - 240 = 30/3 (t.c. histórico) = 10 * 30% = 3 (activo diferido)

Base Base Diferencia Diferencia Diferido (30%* Dif.

Descripción Diferido
contable Tributaria temporaria A (S/) temporaria B (US$) Temporaria B)
Valor neto del activo (S/) 210 240 30 10 3 Activo diferido
Tipo de
cambio
histórico 3.00
30/3 = 10
Moneda funcional
Ejemplo Para determinar el efecto por diferencia en la tasa de cambio tenemos:
Base Financiera Base Tributaria
TC S/ TC US$
US$ T.C S/ US$
histórico históricos corriente corrientes
Costo de Adquisición al 01/01/2015 100 3 300 100 3 300 4 75
Depreciación acumulada (30) 3 (90) (20) 3 (60) 4 (15)
Valor Neto del Activo al 31/12/2015 70 210 80 240 4 60

Base tributaria Base Tributaria Diferencia Diferido (30%* Dif.

Descripción Diferido
US$ históricos US$ corrientes temporaria Temporaria)
Valor neto del activo (US$) 80 60 20 6 Pasivo diferido

Para determinar el efecto combinado de los dos efectos tendríamos:

Base Financiera Base Tributaria

US$
US$ US$ TC histórico S/ históricos TC corriente
corrientes
Costo de Adquisición al 01/01/2015 100 100 3 300 4 75
Depreciación acumulada (30) (20) 3 (60) 4 (15)
Valor Neto del Activo al 31/12/2015 70 80 240 4 60

Diferencia temporaria (Base contable: 70 vs. Base Tributaria: 60) US$ 10

Pasivo diferido (30%) US$ 3