Semana 1

COSTO DE DISTRIBUCION INTERNACIONAL

RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS

A continuación, encontrará el desarrollo de los ejercicios que resolvió en la semana. Contraste

las respuestas entregadas por el docente con las desarrolladas por usted. En caso de que no
coincidan, y persistan dudas, le invitamos a repasar los contenidos y/ o consultar con su
profesor.
RESPUESTAS ESPERADAS

Caso N° 1: Importación de muebles de Madera

A continuación, se muestra el resumen de los cálculos que se realizaron para determinar los
derechos e impuestos de la importación. En forma posterior, se mostrará el procedimiento que
se debe realizar para obtener las respuestas a los datos solicitados.

FOB USD 76.000,00

+ Flete Internacional USD 4.500,00
+ Intereses asociados al crédito dado por el proveedor USD 1.500,00
= CFR USD 82.000,00
+ Seguro USD 940,90
= CIF USD 82.940,90
- Ajustes (Interés asociados a crédito) -USD 1.500,00
= Valor Aduanero USD 81.440,90
+ 6 % Ad Valorem USD 4.886,45
= Base Imponible USD 86.327,35
+ 19% IVA USD 16.402,20
= Total, pago Tesorería en dólares USD 21.288,65
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 17.189.733
 Semana 1
OBSERVACIONES IMPORTANTES:

• Para determinar el valor de la prima de seguro, no es necesario aplicar la formula ni

tampoco el seguro teórico, debido a que en el caso se menciona el valor de la prima, la
cual corresponde a USD 940,90.

• Los gastos ocurridos en el país de destino, es decir, el almacenaje en puerto y los

honorarios del agente de aduanas no se consideran como parte del Valor Aduanero,
porque son gastos que se incurren después de la internación de la mercancía.

a) Valor Aduanero

Para determinar el valor aduanero es necesario descontar al valor CIF el interés asociado al
crédito dado por el proveedor, es decir, se debe considerar como un ajuste negativo de
acuerdo lo indicado en el Capítulo 2 del Compendio de Normas Aduaneras, lo cual está
mencionado en el ítem Ajustes al Valor Aduanero del material de Estudio.

= CIF USD 82.940,90

- Ajustes (Interés asociados a crédito) -USD 1.500,00
= Valor Aduanero USD 81.440,90

b) Ad- Valorem

Para determinar el ad-valoren se debe aplicar un 6% sobre el Valor Aduanero debido a que
en el caso se menciona que la mercancía se ingresará con régimen general.

= Valor Aduanero USD 81.440,90

+ 6 % Ad Valorem USD 4.886,45

c) IVA

Para calcular el IVA se debe aplicar un 19% sobre la base imponible de la importación.

= Base Imponible USD 86.327,35

+ 19% IVA USD 16.402,20
 Semana 1

d) Total, pago a Tesorería en dólares y pesos.

Para determinar el total pago de tributos se debe sumar el IVA y el Ad- Valorem en dólares y
luego el total obtenido se multiplica por el dólar aduanero para obtener el total tributos en
pesos.

+ 6 % Ad Valorem USD 4.886,45

+ 19% IVA USD 16.402,20
= Total, pago Tesorería en dólares USD 21.288,65
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 17.189.733
 Semana 1
Caso N° 2: Importación de Pegamento Escolar

A continuación, se muestra el resumen de los cálculos que se realizaron para determinar los
derechos e impuestos de la importación. En forma posterior, se mostrará el procedimiento que
se debe realizar para obtener las respuestas a los datos solicitados.

EXW USD 12.000,00

+ Gastos Aduanales en Origen USD 800,00
+ Flete interno desde fabrica a puerto de origen USD 1.600,00
= FOB USD 14.400,00
+ Flete Internacional USD 4.800,00
+ Seguro Teórico (2% del FOB) USD 288,00
= CIF USD 19.488,00
-+ Ajustes USD 0,00
= Valor Aduanero USD 19.488,00
+ 0 % Ad Valorem USD 0,00
= Base Imponible USD 19.488,00
+ 19% IVA USD 3.702,72
= Total, pago Tesorería USD USD 3.702,72
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 2.989.799

OBSERVACIONES IMPORTANTES:

• Para determinar el valor del seguro debemos aplicar seguro teórico debido a que el
importador no presento certificado de seguro.

• Los gastos ocurridos en el país de destino, es decir, transporte entre Valparaíso y

Santiago y la agencia de Aduanas en Destino no se consideran como parte del Valor
Aduanero, porque son gastos que se incurren después de la internación de la
mercancía.
 Semana 1
a) Valor Aduanero
En este caso, el valor aduanero es igual al valor CIF debido a que no hay ajustes. Hay que
tener presente, que como en este ejercicio el importador no presento certificado de seguro, se
debe aplicar un seguro teórico.

= CIF USD 19.488,00

+- Ajustes USD 0,00
= Valor Aduanero USD 19.488,00

b) Ad- Valorem
En este caso el ad-Valorem es cero debido a que el importador nacional tiene una preferencia
del 100% ya que se acoge al acuerdo comercial.

= Valor Aduanero USD 19.488,00

+ 0 % Ad Valorem USD 0,00
= Base Imponible USD 19.488,00

c) IVA
Como es usual, para determinar el IVA se debe aplicar un 19% sobre la base imponible.

= Base Imponible USD 19.488,00

+ 19% IVA USD 3.702,72

d) Total, pago a Tesorería en dólares y pesos

En este caso la total tesorería está compuesto solo por el monto del IVA, debido a que el ad –
Valorem es cero. Para determinar el total de tributos en pesos, el valor de USD 3.702,72 se
debe multiplicar por el dólar aduanero.

+ 0 % Ad Valorem USD 0,00

+ 19% IVA USD 3.702,72
= Total, pago Tesorería en dólares USD 3.702,72
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 2.989.799
 Semana 1
Caso N° 3: Importación de Placas de Yeso y Pasta Muro

A continuación, se muestra el resumen de los cálculos que se realizaron para determinar los
derechos e impuestos de la importación. En forma posterior, se mostrará el procedimiento que
se debe realizar para obtener las respuestas a los datos solicitados.

FOB USD 72.000,00

+ Flete Internacional USD 10.500,00
= CFR USD 82.500,00
+ Seguro USD 1.732,67
= CIF USD 84.232,67
-+ Ajustes USD 0,00
= Valor Aduanero USD 84.232,67
+ 0,6 % Ad Valorem USD 505,40
= Base Imponible USD 84.738,07
+ 19% IVA USD 16.100,23
= Total, pago Tesorería en dólares. USD 16.605,63
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 13.408.382

OBSERVACIONES IMPORTANTES:

Los gastos ocurridos en el país de destino, es decir, el almacenaje, los honorarios del
agente de aduanas y el transporte desde Valparaíso a Santiago, no se consideran como
parte del Valor Aduanero, porque son gastos que se incurren después de la internación de
la mercancía
 Semana 1
a) Valor Aduanero

En este caso, el valor CIF y el valor aduanero corresponden al mismo monto debido a que no
hay ajustes que aplicar.

= CIF USD 84.232,67

-+ Ajustes USD 0,00
= Valor Aduanero USD 84.232,67

Para determinar el valor CIF, lo que se debe hacer es calcular el valor CFR según la
información que nos entregan en el caso y luego utilizar la formulara para calcular el valor
de la prima de seguro, considerando los siguientes datos:

Tasa : 1,87
Valor Asegurado : 1,1
CFR : USD 82.500,00
Prima : ???

Prima = USD 82.500,00 * 1,87* 1,10

100 - (1,87 * 1,10)

Prima = 169702,5
97,943

Prima = USD 1.732,67

b) Ad- Valorem

Debido a que en el caso se menciona que existe una desgravación del 90% producto del
acuerdo comercial, es que solo se debe pagar un 0,6% de ad- Valorem.

= Valor Aduanero USD 84.232,67

+ 0,6 % Ad Valorem USD 505,40
= Base Imponible USD 84.738,07
 Semana 1
c) IVA
Como es usual, para determinar el IVA se debe aplicar un 19% sobre la base imponible

= Base Imponible USD 84.738,06

+ 19% IVA USD 16.100,23

d) Total, pago a Tesorería en dólares y pesos.

El total de tesorería en dólares está compuesto por la suma del IVA y el ad-Valorem. Para
determinar el total de tributos en pesos, el valor dé dólares se debe multiplicar por el dólar
aduanero.

+ 0,6 % Ad Valorem USD 505,40

+ 19% IVA USD 16.100,23
= Total, pago Tesorería en dólares USD 16.605,63
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 13.408.382
 Semana 1
Caso N° 4: Importación de Tequila

A continuación, se muestra el resumen de los cálculos que se realizaron para determinar los
derechos e impuestos de la importación. En forma posterior, se mostrará el procedimiento que
se debe realizar para obtener las respuestas a los datos solicitados.

FOB USD 77.500,00

+ Flete Internacional USD 12.000,00
+ Seguro USD 500,00
= CIF USD 90.000,00
+ - Ajustes USD 0,00
= Valor Aduanero USD 90.000,00
+ 3 % Ad Valorem USD 2.700,00
= Base Imponible USD 92.700,00
+ 19% IVA USD 17.613,00
+ 31,5 % Impuesto Adicional USD 29.200,50
= Total, pago Tesorería en dólares USD 49.513,50
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 39.980.171

a) Valor Aduanero

El valor CIF es similar al Valor aduanero, ya que no hay ajustes para esta operación de
importación.

= CIF USD 90.000,00

+- Ajustes USD 0,00
= Valor Aduanero USD 90.000,00

b) Ad- Valorem

Como hay una desgravación del 50%, el ad-Valorem a pagar corresponde al 3%, el cual se
calcula sobre el valor aduanero.

= Valor Aduanero USD 90.000,00

+ 3 % Ad Valorem USD 2.700,00
= Base Imponible USD 92.700,00
 Semana 1

c) IVA

El IVA por pagar se aplica sobre la base imponible, al igual que el impuesto adicional del
31,5%. Es decir, los USD 92.700,00 se multiplican por 31,5% para obtener el impuesto
adicional.

= Base Imponible USD 92.700,00

+ 19% IVA USD 17.613,00
+ 31,5 % Impuesto Adicional USD 29.200,50

d) Total, pago a Tesorería en dólares y pesos.

El total de tesorería corresponde a la suma del ad-Valorem, el IVA y el impuesto adicional.

Luego el monto de USD 49.513,50 se multiplica por el dólar aduanero de $807,45 y se obtiene
la total tesorería en pesos.

+ 3 % Ad Valorem USD 2.700,00

+ 19% IVA USD 17.613,00
+ 31,5 % Impuesto Adicional USD 29.200,50
= Total, pago Tesorería en dólares USD 49.513,50
= Total, pago Tesorería en Pesos $ 39.980.171