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Requerimiento especial
Fecha: 06-04-2016

REQUERIMIENTO ESPECIAL No. RE0022

FECHA:
EXPEDIENTE No.
AGENTE MAYORISTA:
NIT:
DIRECCION:
IMPUESTO:
PERIODO GRAVABLE:
AUTO DE INSPECCION TRIBUTARIA No No.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Secretario de Hacienda del Municipio de Apartadó, en uso de las atribuciones conferidas
por los artículos 66 de la ley 383 de 1997, 59 de la ley 788 de 2002, 651 y 652 del Estatuto
Tributario Municipal – Acuerdo Municipal 021 de 2018 y,

CONSIDERANDO

1. Que el contribuyente XXXXX con NIT: XXXXXX, está matriculado en el impuesto de

industria y comercio bajo la matrícula Nro 9287.

2. Que el contribuyente presentó declaración de industria y comercio por el periodo

gravable 2016 periodo de pago 2017, el 31 de marzo del 2017, la cual es objeto de
fiscalización en los términos del artículo 661 del Acuerdo 021 de 2018 – Estatuto
Tributario Municipal (E.T.M).

3. Que al contribuyente se le practicó visita de inspección tributaria de oficio, el día 26 de

mayo de 2017, establecida mediante Auto de inspección tributaria Nro 201420150517 y
notificado el día 19 de abril de 2017, el cual suspende el término para notificar el
requerimiento especial por tres meses más, en concordancia con el artículo 661 del
E.T.M y artículo 706 del Estatuto Tributario Nacional (E.T.N).

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4. Que en acta de visita No. Ss0003, del día 26 mayo de 2017, se le requirió al
contribuyente información para el periodo gravable 2016, para ser analizada en las
instalaciones de la administración Municipal. El contribuyente entregó los siguientes
documentos: RUT con el código 14397421425, cámara de comercio (certificado de
existencia y representación legal) del día 26 de abril de 2017, expedido por la cámara
de comercio Aburrá sur, copia del impuesto de renta y complementarios de 2016, copia
del impuesto sobre las ventas (IVA) periodo 2016, así mismo, entregó en medios
magnéticos los libros auxiliares del año 2016 (auxiliar por terceros de inventarios,
ingresos, gastos y pasivos) en formato PDF, resolución de facturación 2016 por cada
establecimiento en formato PDF, Ingresos detallados en formato PDF, Libros contables
por centros de operaciones y ventas detalladas por facturas, en formato PDF.

5. Que el secretario de Hacienda profirió requerimiento ordinario N° R1321 del 24 de

Julio de 2017, requiriendo información en medios magnéticos, en Excel sobre la
facturación de ventas del periodo fiscalizado y que el contribuyente dio respuesta al
correo electrónico hacienda@apartado.gov.co y fiscalización@apartado.gov.co.

6. Que de la información requerida, se identificó los ingresos gravados con el Impuesto de

industria y comercio en el Municipio de Apartadó, arrojando los siguientes ingresos.

PRODUCTO

ARROZ $ 7.497.207.996

DEVOLUCIÓN ARROZ ($40.125.333)

OTROS PRODUCTOS (ALPISTE, ARVEJA, ATUN,

CONCHAS, FRIJOL, GARBANZO, LENTEJAS, $8.541.891.033
MACARRONES, MAIZ, SARDINA, SPAGUETTI, OTROS)

DEVOLUCIÓN OTROS PRODUCTOS (ALPISTE,

ARVEJA, ATUN, CONCHAS, FRIJOL, GARBANZO, ($37.680.185)
LENTEJAS, MACARRONES, MAIZ, SARDINA,
SPAGUETTI, OTROS)

TOTAL GRAVADO MUNICIPIO DE APARTADÓ $ 16.001.418.844

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Todos los ingresos relacionados corresponden a actividades comerciales según

acuerdo Municipal 021 de 2018, señala lo siguiente: Artículo 103.
“ACTIVIDADES COMERCIALES: Se entiende por actividades comerciales las
destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto al por
mayor como al por menor y las demás definidas como tales en el Código de Comercio,
siempre y cuando no estén consideradas por el mismo código o por las leyes vigentes,
como actividades industriales o de servicios. Las demás contempladas dentro del CIIU
(Clasificación Industrial Internacional uniforme)”

Ahora, la reforma tributaria ley 1819 de 2016 señala lo siguiente: Artículo 343.
“TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, numeral 2:
En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en

puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se encuentren;

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de

comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en donde
se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del municipio en
donde se convienen el precio y la cosa vendida;

c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele
ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al
lugar de despacho de la mercancía;

d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o

distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las
inversiones” (Negrilla y cursiva fuera del texto original).

Las actividades mencionadas son realizadas en el Municipio de Apartadó y no

fueron declaradas en su totalidad al ente territorial, por lo cual se encontró una
inexactitud por valor de siete mil cuatrocientos noventa y siete millones doscientos
siete mil ochocientos cuarenta y cuatro pesos M/L ($7.497.207.844) y es de anotar
que al contribuyente xxxxxxxxxxxx se le viene adelantando un proceso de
fiscalización por inexactitud en las declaraciones de los años 2014 y 2015, donde
manifiesta que el arroz es industrial y que corresponde al Municipio de Fonseca,
Guajira.

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7. Que por el periodo auditado (2016) el contribuyente xxxxxxx declaró en el Municipio

de Fonseca, Guajira ingresos por valor de $3.452.542.000, código de la actividad (203)
y que según el artículo 82 del acuerdo Municipal de Fonseca (Acuerdo 04 de 2011),
este código corresponde a:

ARTICULO 82.- TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A partir de la

entrada en vigencia del presente Acuerdo se aplicarán las tarifas conforme a la siguiente tabla,
así

(…)

CÓDIG ACTIVIDAD TARIFA (Por

O mil)
203 Graneros, comercio al por menor (tiendas); venta de 8
libros y textos escolares.

Lo que significa que los ingresos declarados a este Municipio corresponden a

actividades comerciales y no industriales.

8. Que las declaraciones se consideran declaraciones juramentadas según el artículo 746

del E.T.N.

Art. 746. Presunción de veracidad: Se consideran ciertos los hechos consignados en las
declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a
requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre tales hechos, no se haya solicitado
una comprobación especial, ni la ley la exija (Negrilla y cursiva fuera del texto).

Considerando lo anterior.

LO REQUIERE:

Para que dentro del término perentorio de tres (3) mes, contados a partir de la
notificación del presente REQUERIMIENTO ESPECIAL, proceda a corregir la
declaración de industria y comercio bajo la matrícula Nro 9287, del periodo gravable
2016, periodo de pago 2017, en la Secretaría de Hacienda Municipal, en los términos del
presente acto, establecidos en la columna D del cuadro de liquidación propuesta de

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corrección por la administración, más las sanciones e intereses de mora correspondientes,

con el fin de relevarlo de posteriores sanciones.

El contribuyente xxxxxxxxxx identificado con el NIT: xxxxxxxxxxxx, debe liquidar y

pagar la sanción por inexactitud del 160% conforme artículo 569 del Acuerdo 021 de 2018.
De no desvirtuar los hechos planteados, su liquidación de impuestos por el periodo gravable
2016 quedara conforme a la columna D así.

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PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISION

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PAPEL DE TRABAJO PARA DILIGENCIAR LA PROPUESTA DE CORRECCIÓN EN

LA DECLARACIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO

FECHA DE ELABORACIÓN: 05 DE JUNIO DE 2018

PERIODO GRAVABLE: PERIODO DE PAGO:

NOMBRE O RAZON SOCIAL: SOBERANA S.A.S NIT / CC: 811.022.981
2016 2017

A B C D E

CIFRAS ESTABLECIDAS
CIFRAS DECLARACION Y MAYOR VALOR NO
CASI POR LA
CONCEPTO DE LA DECLARACIÓN O LIQUIDACIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA DECLARADO Y NO
LLA ADMINISTRACIÓN
PRIVADA PRESENTADA EN EL AÑO: PAGADO DESDE EL
N° DESPUES DE LA VISITA
2017 MES DE ENERO DE 2016
TRIBUTARIA

1 Ingresos Brutos 309.023.595.000 $ 309.023.595.000 $0

Menos Ingresos Brutos Totales obtenidos fuera de
2 Apartadó. 300.519.384.000 $ 293.022.176.156 -$ 7.497.207.844

3 Total ingreso que forma parte de la base gravable 8.504.211.000 $ 16.001.418.844 $ 7.497.207.844

4 Menos: Deducciones 0 $0 $0

5 Base Gravable total anual para Apartadó 8.504.211.000 $ 16.001.418.844 $ 7.497.207.844

6 Descripción de la actividad 0 0 0

7 Ingresos totales por la actividad 1 8.504.211.000 $ 16.001.418.844 $ 7.497.207.844

8 Ingresos totales por la actividad 2 0 $0

9 Ingresos totales por la actividad 3 0 $0 $0

10 Tarifa Aplicable Actividad 1 3 3 0

11 Tarifa Aplicable Actividad 2 0 0 0

12 Tarifa Aplicable Actividad 3 0 0 0

Total Impuesto Actividad 1 (Multiplique la casilla 7 por la
13 10) $ 25.513.000 $ 48.004.257 $ 22.491.257

Total Impuesto Actividad 2 (Multiplique la casilla 8 por la

14 11) $0 $0 $0
Total Impuesto Actividad 3 (Multiplique la casilla 9 por la
15 12) $0 $0 $0
Total Impuesto Anual de Industria y Comercio (Sume los
16 renglones 13,14 y 15) $ 25.513.000 $ 48.004.257 $ 22.491.257

Impuesto Anual de Avisos y Tableros 15% de Industria y

17 Comercio (Multiplique Casilla 16 por el 15%) $0 $ 7.200.638 $ 7.200.638
Sobretasa Bomberil 2% (Multiplique la casilla 16 por el
18 2%) $ 510.000 $ 960.085 $ 450.085
Total impuesto anual del ICA, aviso y sobretasa bomberil
19 (Sume renglón 16, 17 y 18) $ 26.023.000 $ 56.164.980 $ 30.141.980
Retenciones por Industria y Comercio efectuadas en
20 Apartadó 1.294.000 $ 1.294.000 $0
Impuesto anual a pagar por Industria y Comercio y
21 Sobretasa bomberil (El renglón 16 resta solo al renglón 20) 24.729.000 $ 47.670.342 $ 22.941.342
Impuesto anual a pagar por avisos y tableros (Anote el
22 valor del renglón 17) 0 $ 7.200.638 $ 7.200.638

23 Total saldo a favor anual por industria y comercio 0 $0 $0

ART. 574 E.T.M Acuerdo 020 de
2014 160% de la diferencia entre el
saldo a pagar
o saldo a favor, según el caso,
determinado en la liquidación oficial,
y el declarado por el contribuyente o
responsable. o sanción mínima 10
24 Más: Sanción por Inexactitud UVT $ 48.227.168 $ 48.227.168

Más: Sanción por mora con corte al 05 de Junio de ART. 563 E.T.M Acuerdo 020
25 2018 de 2014 $ 10.668.000 $ 10.668.000

Centro Administrativo
26 Municipal / Carrera 100 No. 103A–02Teléfono: 828 04 57 Ext. 120 $ 89.037.148
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Respuesta. Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de
notificación del presente REQUERIMIENTO ESPECIAL, usted deberá formular por
escrito sus objeciones ante la Unidad de Liquidación, solicitar y presentar pruebas y
subsanar las omisiones que permita la ley, acreditando la personería con que actúa.

Corrección de la Declaración con ocasión de la Respuesta. Si con la respuesta usted

acepta total o parcialmente los hechos planteados, la sanción por inexactitud será del 40%
en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, deberá corregir su liquidación
privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida y
adjuntar a la respuesta, copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del
pago de los impuestos y sanciones incluida la inexactitud reducida (Art. 570 del E.T.M).

Informe de Correcciones. Si usted presentó una corrección con posterioridad a la

declaración en la cual se basó este Requerimiento Especial, deberá informarlo a la
Administración cuando dicha corrección no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo,
para que el funcionario que conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al
proceso.

NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE

_____________________________________
CARLOS ALBERTO VILLA MORENO
Secretario de Hacienda

Proyectó: ______

Revisó: Johaira Palacios Ramírez/P.U. Fiscalización Tributaria _____

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