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Aspectos Importantes en la Implementación de las NIIF FACIL Y COMPLETO

El proceso de complementación

no se puede reducir a realizar unos ajustes al

Balance de Apertura, que aunque son importantes y necesarios se deben tener en cuenta que estos ajustes son tan solo una parte del proyecto

Muchas cosas se podrían decir sobre cómo abordar un proyecto de implementación de NIIF (IFRS). Sin embargo, hemos querido realizar una síntesis de los aspectos más importantes y

relevantes sobre este importante reto profesional. Antes de iniciar el proceso de aplicación de las NIIF (IFRS) se deben tener en cuenta varios aspectos entre los cuales mencionaremos los siguientes:

  • 1. Capacitación: El personal inmerso en las operaciones contables y financieras de la

Entidad, deberá estar capacitado en el conocimiento conceptual de las NIIF (IFRS) o NIIF para Pymes (IFRS for SME) según al grupo al que pertenezca la entidad. De igual manera, deberá tener claro el proceso de aplicación y los efectos de esta nueva metodología en cada una de las operaciones que realiza la empresa. No se puede dejar toda la responsabilidad a cargo de los Asesores Externos puesto que solo habría un único punto de vista, es necesario sentar posiciones individuales y establecer consensos entre los miembros del equipo implementador. El estudio literal de estos estándares limita la aplicación de las alternativas que estos ofrecen los cuales deben entenderse cómo un conjunto armónico de principios que interactúan con las necesidades y requerimientos de información. No se debe convertir en estático algo que debe generar una dinámica financiera para el beneficio de los negocios. Dentro de las opciones o alternativas para el estudio, entendimiento y aplicación de los estándares internacionales está la conformación de grupos de estudio, comités interdisciplinarios conformados por las distintas áreas de la empresa, los cuales aportan puntos de vista y elementos de juicio profesional que deben evaluarse y tener en cuenta debido a que las transacciones son ejecutadas por ellas.

  • 2. Conocimiento de las operaciones de la Empresa o Negocio: Es importante conocer en detalle la forma cómo se realizan las operaciones dentro de la Entidad, basándose en las políticas contables y la metodología de medición de las transacciones, es decir, cómo se preparan actualmente los estados financieros y cómo se realizará de ahora en adelante. El conocimiento de los ciclos transaccionales, los mapas de proceso y el control interno determinarán los puntos críticos que se verán más afectados y así poder establecer los cambios que sean necesarios para el manejo de la información, los cuales se plasman en el manual contable operativo.

  • 3. Evaluación preliminar de las NIIF a utilizar: Una vez identificadas las operaciones contables y las políticas aplicables a cada una de éstas, se debe determinar la NIIF (IFRS) respectiva que se aplicará a cada tipo de negociación (transacción) que en conjunto conforman las distintas transacciones desarrolladas por la entidad. Simultáneamente, se analizará los requerimientos de la NIIF 1 en el caso de NIIF Plenas o la Sección 35 para las Pymes implementación por primera vez, a fin de determinar si existen exenciones y excepciones que faciliten su aplicación.

  • 4. Evaluación de los componentes de los estados financieros actuales: Una vez realizado lo anterior se deberá clasificar la información por cuentas o grupos de cuentas, con el fin de determinar cómo está conformado el saldo y establecer si es necesario realizar reclasificaciones de dichos rubros y si es requerido realizar ajustes a tales valores bien sea incrementándolo o disminuyéndolo, afectando como contrapartida, el Patrimonio a favor o en contra. También será necesario evaluar algunas cifras o saldos deberán ser eliminados porque no cumplen con las características de Activo, Pasivo o Patrimonio.

En algunos casos, será necesario incorporar o adicionar nuevos Activos o Pasivos que por

omisión o limitaciones del marco normativo actual e incluso por condiciones de propiedad no fueron tenidos en cuenta en periodos anteriores

  • 5. Las Revelaciones: Tanto el proceso inicial como los sucesivos estados financieros requerirán de información complementaria que cada Sección de Pymes o NIIF (IFRS) demanda. No se puede esperar a finalizar el ejercicio para devolverse a construir esta información, por lo tanto, las revelaciones deben ser parte del proceso de información periódica y deben estar incorporadas en el proceso transaccional. Esta información se puede observar con mayor detalle en los requerimientos taxonómicos de los informes en XBRL (ver siguiente punto)

  • 6. Las Entidades deben contar con información bajo XBRL: Los estados financieros se reportarán en un “formato electrónico” denominado XBRL (eXtensible Business Reporting Language) el cual será solicitado por las Superintendencias de control y vigilancia, una vez hayan decidido la taxonomía aplicable. Estos requerimientos son un estándar patrocinado por la Fundación IFRS que cada vez cobra mayor relevancia.

  • 7. Durante el proceso, Los administradores de las entidades serán conscientes del cambio de cifras en los Estados Financieros: Si estamos hablando de cambios que afectan la información es responsabilidad de los Administradores conocer los rubros que se verán afectados dado que ellos son los responsables legales del contenido de los estados financieros. De igual manera, puede haber cambios en los procesos para generar información financiera y el personal de la entidad involucrado en dichos procesos, debe estar preparado para dichos cambios.

  • 8. Impacto Tecnológico: Los sistemas de información deben estar preparados y/o tener un Plan de Contingencia Alterno. No basta con saber cuáles cambios se deben realizar, sino, cómo se administrará la información durante el año de transición y en adelante. Si hemos hablado de procesos y formas de negociación, el programa contable (ERP) debe tener en cuenta que una negociación puede estar conformada por varios documentos y distintos proveedores. Adicionalmente, la entidad debe contar con un plan alterno en caso de que la casa de software no realice todos los cambios a tiempo.

  • 9. Debe ser claro los nuevos procesos de información por parte del personal de la Entidad:Cada proceso que realiza la empresa es llevado a cabo por distintas personas quienes deben conocer la nueva metodología para entregar información de tal manera que al procesarla se obtengan los resultados planeados (Información Financiera para Entidades de Control y Vigilancia y Requerimientos Fiscales destinado a las Entidades Fiscales)

10. La Entidad no puede suspender operaciones: El proceso de implementación de las NIIF (IFRS) no puede paralizar las operaciones cotidianas de la empresa, ni por culpa del software, ni por desconocimiento del personal. Consideramos que éste es el gran reto de la Implementación por Primera Vez

Los estados financieros preparados con aplicación de NIIF y las posibles incidencias tributarias

Para el pago de Impuesto a la Renta en concordancia con las normas vigentes en la materia, se deberá realizar una Conciliación Tributaria, proceso de comparar las bases fiscales de Activos (Patrimonio Bruto Fiscal), los Pasivos (Deudas Fiscales), los ingresos y los gastos/costos deducibles y no deducibles generando diferencias permanentes y temporarias. Las diferencias temporarias conllevan al manejo de los Impuestos

Diferidosgenerados por la aplicación de metodologías Fiscales distintas de las propuestas por las NIIF (IFRS)

Los impuestos diferidos requieren de un análisis propio e individual de cada partida. Si la metodología fiscal es diferente a la metodología NIIF se van a presentar diferencias en bases y saldos los cuales deben ser controlados y conciliados, es decir, cómo nacen y cuando finalizan.

COMO INTERPRETAR UN BALANCE CONTABLE DE MANERA SENCILLA

Se que no es la temática normal del blog, pero creo que a muchos de vosotros os puede interesar. Espero vuestra opinión en los comentarios. El Balance de una empresa forma parte de las cuentas anuales junto a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, la Memoria, el Estado de Cambios del Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo). En este artículo hablo sobre las cuentas anuales. El Balance Contable nos va a enseñar cual es la situación del patrimonio de una empresa en un momento concreto del tiempo. En el balance podremos ver qué derechos, obligaciones y bienes tiene la empresa. Voy a detallar qué es cada cosa:

Bienes: pueden ser tangibles e intangibles. Inmuebles, ordenadores, marcas, patentes, etc.

Derechos: los derechos de una empresa son todo lo que pueda convertirse en dinero líquido (facturas pendientes de cobrar, alquileres, etc).

Obligaciones: Son las deudas que tiene la empresa.

Los bienes y derechos de la empresa se llaman ACTIVO, y las obligaciones se llaman PASIVO EXIGIBLE El PATRIMONIO NETO son la parte del activo de la empresa que queda tras haberse

deducido el pasivo exigible. Es patrimonio neto el capital que los socios hayan aportado a la empresa, así como los beneficios que no se repartan (también subvenciones).

La empresa está formada por: Pasivo Exigible + Patrimonio Neto

El pasivo exigible y el patrimonio neto se tienen que agrupar según el grupo al que

pertenezcan

EN EL ACTIVO  Inmovilizado –> Son las inversiones que la empresa hace a más de

EN EL ACTIVO

Inmovilizado –> Son las inversiones que la empresa hace a más de un año vista.

Existencias –> Las mercancías de la empresa que sean objeto de venta o que puedan facturarse.

Realizable –> Son los derechos de cobro de la empresa a los distintos clientes

– Inmovilizado: Conjunto de inversiones realizadas en la empresa a más de un año (largo plazo contablemente hablando); distinguiéndose entre material, intangible, inmobiliario y financiero.

– Existencias: Serían todas las mercancías que serán objeto de venta o facturación o que entrarán a formar parte del producto vendido o servicio prestado.

– Realizable: Principalmente los derechos de cobro a clientes por las ventas realizadas o servicios prestados

– Disponible: El dinero que dispone la empresa en efectivo y en cuentas corrientes.

En el PASIVO Y PATRIMONIO NETO

– Patrimonio neto: se llama así a la parte de deudas que tiene la empresa con sus propios socios. Es lo aportado por los socios más todo lo que la empresa haya sido capaz de generar (reservas, beneficios, etc.)

– Pasivo corriente: Son las deudas y obligaciones que tiene la empresa de menos de un año de vencimiento.

Pasivo no corriente: Deudas y obligaciones con vencimiento superior a un año.

CRITERIOS BÁSICOS A ENTENDER DE UN BALANCE CONTABLE

  • 1. Activo corriente > Pasivo corriente: De esta forma sabemos que la empresa no tendrá problemas de liquidez a corto plazo. La diferencia entre el activo y el pasivo dependerá del sector en el que se mueva la empresa. Lo más lógico es que el el disponible más el realizable sea más que suficiente para hacer frente al pasivo que tenga la empresa.

2. El patrimonio neto ha de ser una parte importante de la estructura financiera de

cualquier empresa. Los expertos

aseguran que un porcentaje ideal debe

situarse entre el 35 y el 50%, aunque depende mucho del sector de la empresa.

3. El fondo de maniobra: Se trata de la parte del activo corriente de la empresa que está

financiada con recursos

permanentes. Se mira el fondo de maniobra para

saber la capacidad de reacción que tiene la empresa en el corto

plazo.

DISTINTAS SITUACIONES CON EL FONDO DE MANIOBRA

Pasivo no corriente: Deudas y obligaciones con vencimiento superior a un año. CRITERIOS BÁSICOS A ENTENDER

Con el fondo de maniobra igual a cero, tenemos que el activo corriente es exactamente igual al pasivo corriente. Todo el activo de la empresa que no es corriente, esta financiado a largo plazo. No sobra nada para financiar el activo corriente (éste se financia con deudas a corto plazo). Habría que vigilar la liquidez para no correr peligro.

En este segundo caso, el fondo de maniobra es igual a la diferencia entre el activo

En este segundo caso, el fondo de maniobra es igual a la diferencia entre el activo corriente

y el pasivo corriente. El ser positivo quiere decir que la empresa

está financiando el activo

no corriente con capitales a largo plazo. La empresa en esta caso tiene una estructura

financiera sólida.

En este segundo caso, el fondo de maniobra es igual a la diferencia entre el activo

En este último gráfico vemos que el pasivo corriente supera al activo corriente. La empresa, por tanto, se endeuda a corto plazo para poder financier su inmovilizado. Esta situación es grave, y podría llevar a la empresa a la suspensión de pagos.

USO DE LOS RATIOS DESDE EL BALANCE CONTABLE

Los ratios no son más que divisiones que comparan determinados datos para conseguir información relevante. A continuación detallo algunos de los más utilizados en contabilidad:

Liquidez general: Activo corriente / Pasivo corriente

Tesorería: Realizable + Disponible/Pasivo corriente

Solvencia: Activo Total / Pasivo total

Endeudamiento: Pasivo total / Patrimonio neto + pasivo total

Calidad de la deuda de la empresa: Pasivo corriente / pasivo total

Autonomía financiera: Patrimonio neto/pasivo total

Espero que te haya servido para entender mejor los balances contables. Y si tienes cualquier duda, espero que dejes un comentario y si puedes aportar tambien se te agradecera mucho