Concepto

El control presupuestal es un instrumento del que se

valen las empresas para proyectar, estimar, dirigir, y
controlar todas sus operaciones, a través de la
comparación sistemática, del conjunto de
previsiones establecidas para cada uno de sus
departamentos y con los datos históricos que refleja
la contabilidad durante el mismo periodo
Herramientas en el área de costos para
Toma de Decisiones

Punto de Equilibrio
Margen de Contribución
Análisis de Costos - Volumen - Utilidad
Implementación de estándares
Presupuestos
 Propósito
Asegurar el cumplimiento de los objetivos, las metas y las
normas de la empresa.
 Facetas del control
presupuestal
Observación directa
Expresión verbal
Memoranda narrativa (comentarios escritos de las
consideraciones del auditor, respecto de la estructura d
control ).

Políticas y procedimientos
Informes de los resultados reales
Informes de desempeño
 Análisis de las variaciones

Manipulación matemática de dos conjuntos de datos

para comprender las causas fundamentales de una
variación.
Una cantidad se trata como la base, y otra el estándar
El análisis de variaciones
tiene amplia aplicación en
la presentación de estados Investigación de
financieros: variaciones entre los
resultados reales del
periodo corriente con los
de un periodo previo.

Investigaciones de
variaciones entre los
resultados reales y los
costos estándares.

Investigación de las
variaciones entre los
resultados reales y las
metas presupuestarias.
 Variación del presupuesto

Variación que existe entre los resultados reales y

los presupuestados, si es significativa ha de
volverse objeto de investigación esmerada por la
administración para determinar sus causas
fundamentales, ya que requieren acciones
correctivas apropiadas.
 Análisis de las variaciones más
relevantes
Crear conciencia de la importancia de la cultura de
calidad.
Concientizar sobre la escasez del flujo de efectivo.
Determinar los compromisos de cada área.
Evaluar los resultados.
 ¿Cómo aumentar flujo de
efectivo
Reducir egresos
en las empresas?

▪ Mantener niveles óptimos de inventarios.

▪ Eliminar líneas o productos sin potencial .
▪ Negociar precios de compra más favorable.
▪ Aceptar sólo buenos artículos.
 Retrasar los egresos

▪ Evitar las compras prematuras.

▪ Negociar programas de envío a los proveedores
de manera que coincidan con el programa de
producción.
▪ Pedir al proveedores que almacene su
mercancía lo más cerca posible de la planta
para reducir el periodo de orden y envío.
 Costo volumen utilidad
Modelo que ayuda a la administración a determinar las
acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr
objetivos, que en el caso de las empresas lucrativas es
llamado utilidades.
 CONTRIBUCIÓN MARGINAL

Se entiende como el excedente de ventas de una empresa

para lograr cubrir su costos fijos y aún así generar utilidad.

Ingresos o Ventas Precio de Venta

- Costos Variables - Costos Variable Unitario
= Margen de Contribución o = Margen de Contribución
Contribución Marginal = unitario
Punto de equilibrio

Es aquel punto donde los ingresos totales son iguales a los costos totales; es
decir el volumen de las ventas con cuyos ingresos se igualan los costos totales
y la empresa no reporta utilidad pero tampoco pérdida.
Punto de equilibrio
El punto de equilibrio es el momento en que el total de los ingresos es
igual a la suma total de los costos ( Fijos y Variables).

El punto de equilibrio puede expresarse en:

➔ Unidades de producto
➔ Unidades monetarias

Don :
CF: Costo Fijo
MCU: Margen Contribución Unitario
RMC: Razón Margen Contribución
PE= C
M U
P.E. un es P.E. un es mo ri
P.E =. CF CF
MCU P.E =.
RMC
Contribución Marginal
Punto de equilibrio
EJERCICIO: Se pide obtengas con la siguiente información:
a) Contribución marginal
b) Punto de Equilibrio en unidades

Datos:
Precio de Venta……………. …….. 20.-
Costos Variable Unitario ……….. 12.-
Costos Fijos …………..…………. 200,000.-
GRACIAS