Portafolio en Proceso Conta Electronica 2022

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Manual de apoyo contabilidad electrónica submódulo 1 del módulo II
PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS ALUMNOS DE 3AMN Y 3BMN, SEMESTRE AGOSTO 2022

A ENERO 2023.
DISEÑADO POR: L.C. MARIA ELOINA PEREZ ALAMILLA
MODULO II OPERA LOS PROCESOS CONTABLES DENTRO DE UN SISTEMA

ELECTRÓNICO
SUBMODULO I.- Registra información contable en forma electrónica

176 horas
ELABORADO POR: L.C. MARIA ELOINA PEREZ ALAMILLA

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Introducción
Jóvenes estudiantes, me es muy grato dirigirme a ustedes para colaborar en el

desarrollo de sus habilidades y destrezas, que habremos de realizar a lo largo
de este semestre.
Recordemos, que para lograr nuestros objetivos es necesario contar con mucho
entusiasmo, responsabilidad, respeto, tolerancia y solidaridad.
Cabe mencionar que la nueva reforma educativa, infiere en el desarrollo de

habilidades cognitivas, prácticas integrales, valores éticos, cívicos y sociales, de
tal forma que ustedes sean personas con aprendizajes significativos, capaces de
resolver situaciones de la vida real, en el ámbito de su competencia, donde se
desarrollan.
Por tal motivo, durante el semestre realizaremos una serie de actividades que
coadyuven al logro de los objetivos del módulo II, submodulo I, a fin de que
adquieran las competencias profesionales indicadas en su currícula, de Técnicos
en Contabilidad.
El éxito de ustedes se logra, con su esfuerzo, dedicación, responsabilidad y el

apoyo que reciben de sus padres o tutores, autoridades educativas, docentes,
quienes a lo largo del semestre estaremos interactuando a fin de fortalecerlos en
forma personal, para que alcancen una convivencia armónica, con su familia,
amigos, comunidad, municipio, estado y el país.

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DESARROLLO DE ACTIVIDADES DURANTE EL SEMESTRE
APERTURA
ACTIVIDAD 1
Encuadre, y acuerdos de convivencia se define en el grupo las cuales regirán durante el

semestre.
ACTIVIDAD 2
Se integran en equipos colaborativos de 6 o 7 integrantes, según indicación, con la finalidad

de trabajar en el proyecto “Sistema electrónico de contabilidad de una entidad económica”.
ACTIVIDAD 3
El facilitador indicara la forma de valoración del sub modulo.
DESARROLLO
ACTIVIDAD 1
Se hace entrega de manera electrónica a todos los alumnos de esta guía para la integración
de su portafolio de evidencias.
ACTIVIDADE 2
Aplicación de la secuencia didáctica, en sus diferentes momentos para el desarrollo de las

habilidades y competencias profesionales del submodulo.
ACTIVIDAD 3
Se anexan listas de cotejo, rubricas, tareas, ejercicios simulados, de acuerdo al tema indicado
en la secuencia didáctica.
CIERRE
ACTIVIDAD 1
Entrega de portafolio de evidencias, en el siguiente orden
1. Evaluación diagnostica
2. Por cada tema deberán realizar un cuadro sinóptico que incluya, definición,
características, ventajas y desventajas, mecánica contable de cada tema que se vea
en los tres parciales.

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3. Por cada tema, deben incluir su heteroevaluacion (examen) valorada y firmada por
padre o tutor y corregida en limpio.
4. Por cada tema deben incluir los ejercicios simulados resueltos en limpio con la
papelería adecuada a tinta o en computadora, en el siguiente orden para su revisión:
a) Redacción del ejercicio en original a mano o en computadora
b) Pólizas de diario, ingresos y egresos, en forma electrónica
c) Concentrados de las pólizas de diario, ingresos y egresos. En forma electrónica
d) Diario general, en forma electrónica
e) Libro mayor, en forma electrónica
f) Estados financieros (resultados y balance), en forma electrónica
g) Si los hay auxiliares (tarjetas de almacén, hoja de costos, cuentas corrientes), en forma
electrónica
ACTIVIDAD 2
MATERIAL DE APOYO DEL SUBMODULO 1 Registra operaciones contables en forma electrónica.
CUENTAS DE ORDEN
Objetivo
El objetivo principal de las cuentas de orden es llevar a cabo los registros sin afectar la situación
financiera de la entidad y se emplean con fines de recordatorio o de control de diversos aspectos
administrativos.
En otras palabras, los registros que se efectúan sirven para:
Llevar el detalle de las operaciones de bienes y valores ajenos que recibe la entidad.
Controlar eventos contingentes, asentar operaciones por duplicado, controlar la emisión de valores.
Clasificación Las cuentas de orden se clasifican en:

Valores ajenos,
Valores contingentes
Cuentas de registro o control
Valores ajenos
Son valores y bienes que recibe la entidad de un tercero para su venta y/o custodia, es el caso
de las mercancías en comisión o los depósitos recibidos en garantía.
Valores contingentes
Son derechos y obligaciones que pueden o no suceder, es decir pueden convertirse en un
activo o un pasivo; por ejemplo la cobertura de

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un seguro contraincendio, si este se materializa la entidad tienen derecho de cobrar el seguro, en el
caso de un juicio pendiente cuando se dicta la sentencia sabremos si tenemos o
no la obligación de pagar a un trabajador.
De control
Son las operaciones que, asentadas en contabilidad, se duplica su registro con fines de control de
un diferente punto de vista, es el caso de la depreciación, cuando el porcentaje contable difiere
del autorizado fiscalmente la segunda se deberá llevar en cuentas de orden.
Procedimientos de registro
Las cuentas de orden se establecen por pares (la primera es deudora y la segunda
acreedora), su movimiento es compensado y sus saldos iguales, aunque
de naturaleza contraria (uno deudor y el de la cuenta correlativa, acreedor).
El nombre de las cuentas debe dar una idea clara de las operaciones que se van a registrar en ellas;
debe ser diferente el nombre de la cuenta acreedora con la deudora pero semejantes entre si, por
ejemplo:
Documentos endosados y endoso de documentos
Otra forma es agregar a la cuenta acreedora la palabra contra con lo que el nombre quedaría de
la siguiente manera:
Documentos endosados y documentos endosados contra;
una forma adicional es agregar a la cuenta deudora la palabra debe y a la acreedora la palabra
haber con lo que quedaría de la siguiente manera: documentos endosados debe y documentos
endosados haber. Cabe aclarar que la forma más común de establecer las cuentas de
orden es la primera que se menciono.
El registro de las operaciones en estas cuentas puede ser directo o cruzado.
Directo (paralelo)
El movimiento es directo o paralelo cuando, en un asiento, tanto la cuenta deudora como la
acreedora son de orden; no intervienen cuentas de balance o de resultados. Por ejemplo:
Comitente cuenta de caja 10,000 Caja del comitente 10,000 2.3.2.
Cruzado
El movimiento es cruzado cuando, en un asiento, intervienen como cuenta
deudora una de orden y como acreedora una de balance o de resultados; y en otro asiento, una
cuenta de orden como acreedora y otra cuenta de balance o de
resultados como deudora; manteniéndose de esta forma las cuentas de orden con saldos iguales.
Presentación en el balance

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Las cuentas de orden se presentan al final o calce del Activo, Pasivo o Capital, es decir después de
integrar el balance se colocan los grupos de cuentas de orden que se manejen sin alterar el activo,
pasivo o capital.
SISTEMA CONTABLE DE TRES POLIZAS

https://issuu.com/nohemiqg/docs/sistema_de_p_lizas_apunte_nuevo.docx
https://www.youtube.com/watch?v=c60q2qyd9RI
Si bien, ahora que la contabilidad electrónica ha llegado para quedarse, es necesario conocer la información
básica de una de las partes más fundamentales de esta, las pólizas contables.
¿Qué son las pólizas contables?

Las pólizas contables son un documento físico o digital en el que se registran las operaciones contables
desarrolladas por una persona o una empresa. Se deben registrar de preferencia a más tardar dentro de los
cinco días siguientes a la realización de la operación; acto o actividad.
¿Cuáles son los tipos de pólizas contables que existen?

Los tipos de pólizas contables que existen se clasifican en: diario, ingresos y egresos.
 Póliza de diario
Una póliza de diario sirve para registrar las operaciones que afectan la economía de la empresa; pero que no
representan flujo de efectivo alguno.
Es decir, es la que se elabora cuando la operación que se está registrando no implica una entrada de dinero al
banco a través de una ficha de depósito ni una salida por la cual se deba elaborar un cheque, es importante
resaltar que este tipo de pólizas siempre debe de tener anexo el comprobante que está dando origen a su
elaboración.
 Póliza de ingresos
Las pólizas de ingresos son las que contienen los registros contables de todo aquello que implique entrada de
dinero a la empresa ya sea en efectivo, transferencia o cheque y del cual tienes que expedir una factura, por
ejemplo, el pago que hace un cliente.
 Póliza de egresos
Las pólizas de egresos sirven para registrar las operaciones contables que impliquen erogaciones (egresos,
pagos) o salidas de dinero para la empresa.
Pero debemos tener en cuenta que, si la erogación se realiza por medio de un cheque, la póliza contable
generada se conocerá como póliza de cheque.
Pólizas contables y la contabilidad electrónica

De acuerdo con la fracción III de la regla I.2.8.1.6., establecida en la Quinta Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad
electrónica deberán hacerlo en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que
contengan información de las pólizas generadas.
Para la contabilidad electrónica las pólizas contables son los archivos que presentan el mayor número de
elementos nuevos a considerar, los cuales te enlisto a continuación:

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1. Incorporará los catálogos de tipos de póliza, monedas y bancos.

2. A su vez, La información de pagos (cheques y transferencias).
3. De igual forma; la información de los comprobantes fiscales digitales relacionados.
El Sistema de Pólizas Contables

El sistema de pólizas contables es aquel en el que se registran las diversas operaciones de la empresa en
documentos contables conocidos como PÓLIZAS CONTABLES, los cuales atienden a una única
naturaleza debiendo registrarse en ellos, operaciones de naturaleza idéntica. Así pues:
 Las pólizas de ingresos sirven para registrar operaciones que generen una entrada de dinero en efectivo
o a través de medios electrónicos; como ejemplo están los pagos recibidos de clientes, deudores, etc.
Suelen ser de color azul celeste:

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Póliza de
Ingresos
 Las pólizas de egresos registran las operaciones que generen una salida de dinero en efectivo o a través
de medios electrónicos; por ejemplo, los pagos de luz, a los proveedores, etc. Suelen ser de color
amarillo paja o rosa:

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Póliza de
Egresos
 Las pólizas de diario registran las operaciones en las que no interviene el dinero en ninguna forma,
como ejemplo están las depreciaciones, ajustes, determinación de IVA, etc. Son formatos de color
verde:

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Póliza de
Diario
 Las pólizas de cheque ayudan a llevar un control de cheques expedidos y suelen ser también de color
verde:

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Póliza de
Cheque
El llenado de estos documentos es parecido al libro diario:
i. En la columna "Cuenta” se escribe el código de la cuenta mayor que se afectará.

ii. En la columna “Subcuenta” se escribe el código de la subcuenta que se afectará.
iii. En la columna “Nombre” se escribe el nombre de la cuenta o subcuenta que se afectará.
iv. En la columna “arcial” se introducen las cantidades de las subcuentas.
v. En la columna “Debe” se introducen las cantidades que se cargan.
vi. En la columna “Haber” se introducen las cuentas que se abonan.

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vii. En el campo “Concepto” se describe la operación que da cabida al registro contable.

viii. En el campo “Fecha” se introduce la fecha en que se celebra la operación.
ix. En el campo “Elaborado por” se introduce el nombre o la firma de quien elaboró la póliza.
x. En el campo “Revisado por” se introduce el nombre o la firma de quien revisó la póliza.
Llenado
pólizas
Aquí falto el espacio para el número de póliza, el cual suele encontrarse en la esquina inferior derecha.
La póliza de cheque, además de los datos expuestos, lleva los siguientes:
i. Fecha de expedición del cheque.

ii. Nombre del beneficiario del cheque.
iii. Importe que ampara el cheque.

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iv. Cantidad con letra del importe que ampara el cheque.

v. No. de cuenta del ordenante.
vi. No. de cheque emitido.
vii. Leyendas o especificaciones.
viii. En el campo “Firma cheque recibido” debe firmarse por quien recibe el cheque.
Llenado
póliza cheque
Cabe mencionar que en cada póliza sólo se registra UN SOLO ASIENTO, debiendo llenar una póliza
diferente por cada asiento, aunque sean dos asientos de la misma naturaleza consecutivos. Sin embargo,
en la práctica suele realizarse un asiento con distintas operaciones efectuadas, por ejemplo:
Cuando se paga una factura, facturada en el mismo mes de pago se realiza el pasivo y el pago en la
misma póliza:
Cargo: Gastos 2,000.00
Cargo: IVA acreditable pagado 320.00
Abono: Proveedores 2,320.00
Cargo: Proveedores 2,320.00
Abono: Bancos 2,320.00

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¿Qué debe contener cada póliza contable?

 Detalle por cada transacción.
 Cada partida contendrá cuenta contable, subcuenta y sus auxiliares.
 Debe ser posible distinguir los CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) que soporten la operación.
 Los impuestos deben poder distinguirse con las distintas tasas y cuotas, cuando deba pagar el impuesto
indicar la actividad.
 Para las operaciones relacionadas con terceros debe incluirse el RFC de éste.
 Cuando el folio fiscal no pueda identificarse en las pólizas contables, el contribuyente podrá, relacionar
todos los folios fiscales a través de un reporte auxiliar.
 El RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza contable.
¿Cuándo se deben entregar las pólizas contables en contabilidad electrónica?

La información generada de las pólizas deberá entregarse mensualmente, incluyendo el detalle por transacción,
cuenta, partida, auxiliares y subcuenta. Las pólizas contables se enviarán al mismo tiempo que la balanza de
comprobación.
Las pólizas contables se entregarán conforme a las fechas establecidas para la balanza de comprobación
y podrán enviarse al SAT dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las operaciones respectivas.
Hoy puedes llevar tu empresa a un nivel más elevado tomando mejores decisiones, con información oportuna y
en tiempo real.
Resolver ejercicios según indicaciones de tu facilitador.
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
La existencia del crédito comercial debe, en gran parte, al descuento de los títulos de (letras de cambio y
pagarés), ya que la empresa, para tener fondos, no necesita hasta el día del vencimiento para cobrarlos a sus
clientes, sino únicamente descontarlos en una institución de crédito o un particular, recibiendo
inmediatamente el líquido producto, o sea el valor nominal menos un descuento.
Valor nominal. Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su
vencimiento.
Descuento. El descuento es el interés, la comisión de cobro y el IVA de ambos que las instituciones de 22 crédito
o un particular rebajan del valor nominal de documentos no vencidos que la empresa les trasmite en propiedad.
El descuento se calcula sobre el valor nominal de los documentos y los días que hay entre la fecha en 23 que
lleva al cabo el descuento y la del vencimiento de estos. Además, las instituciones de crédito acostumbran a
descontar una pequeña cantidad por concepto de comisión de cobro,

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Valor actual o real. Es el valor del documento en la fecha en que descuenta, o Sea el valor nominal 24 del
documento menos el descuento.
MERCANCIAS EN COMISION
La comisión mercantil es el mandato o encargo aplicado a actos concretos de comercio, denominándose
comitente a la persona que otorga o confiere la comisión, y comisionista a quien la desempeña (Código de
Comercio).
Entre los actos concretos se pueden mencionar la compra y venta por cuenta ajena.
Las mercancías que recibe el comisionista para su venta no aumentan su activo, ya que no son de su propiedad,
pues el comitente le ha conferido únicamente la facultad de negociar con dichas mercancías, pero no su
propiedad.
El comisionista puede desempeñar el mandato o encargo en su propio nombre o con el de su comitente. Cuando
contrate en nombre propio, tendrá acción y obligación directamente con las personas con quienes contrate, sin
estar obligado a declarar quien es el comitente; no así cuando contrate expresamente en nombre del comitente.
Cuando se acepte el encargo del comitente y se le remita mercancía al comisionista también se le remite cierto
monto (provisión de fondos) ya sea en efectivo o en cheque para que éste por parte del comitente, cubra los
gastos necesarios para el acarreo, carga, descarga y para conservar en buen estado la mercancía.
El comisionista se sujeta estrictamente a las instrucciones del comitente, y por ende para la venta de mercancía
a crédito o respaldada con documentos por cobrar, necesita de su autorización. Así como tiene la obligación de
rendir cuentas y de rembolsar el saldo a favor del comitente.
Actividad extra-clase, investigar en el código de comercio, derechos y obligaciones del comitente y comisionista,
así como los requisitos que contener un contrato mercantil. En binas elaboraran un contrato de comisión
mercantil en donde uno será el comitente y el otro el comisionista. (Indicaciones del facilitador).
Mecánica contable
Las mercancías que recibe el comisionista para su venta no aumentan su activo, ya que no son de su propiedad,
pues el comitente únicamente le ha conferido la facultad de negociar con dichas mercancías peno no su
propiedad.
Para registrar las mercancías que se reciben del comitente, así como las ventas y devoluciones de las mismas, se
establecen las cuentas de orden:
Mercancías en comisión (c.o.d.) y

Comitente, cuenta de mercancías (c.o.a.)
Para registra las entradas de salida de efectivo que originen las operaciones que ha efectuado el
comisionista, por cuenta del comitente, se abre las cuentas de orden:
Caja del comitente (c.o.d.) y

Comitente, cuenta de caja (c.o.a.)
Para registrar las ventas a crédito, cobros efectuados sobre las ventas a crédito y devoluciones sobre
ventas que los clientes hacen al comisionista, se establecen las cuentas de orden:
Clientes del comitente (c.o.d.)

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Comitente, cuentas de cliente (c.o.a.)
Mercancías en comisión, se carga y Comitente, cuenta de mercancías, se abona:
1.-Del precio de costo de las mercancías recibidas del comitente para su venta.
2.-Del precio de costo de las mercancías devueltas por los clientes del comisionista.
Mercancías en comisión, se abona y Comitente, cuenta de mercancías, se carga:
1.-Del precio de costo de las mercancías vendidas por el comisionista.
2.-Del precio de costo de las mercancías devueltas por el comisionista al comitente.
Saldo: El saldo de ambas cuentas siempre debe ser numéricamente igual, pero de naturaleza contraria,
pero de naturaleza contraria, representa el precio de costo de las mercancías en poder del
comisionista, que son propiedad del comitente.
Caja del comitente, se carga y Comitente, cuenta de caja, se abona:
1.-De la provisión de fondos que recibe el comisionista del comitente.
2.-Del dinero en efectivo que recibe el comisionista por las ventas de contado.
3.-De los cobros que hace el comisionista sobre las ventas a crédito.
Caja del comitente, se abona y Comitente, cuenta de caja, carga:
1.-De los gastos que pague el comisionista por cuenta del comitente.
2.-De la cuota o comisión que el comisionista cobre al comitente.
3.-De las remesas en efectivo que el comisionista haga al comitente.
Saldo: El saldo de estas cuentas siempre debe ser numéricamente igual, pero de naturaleza contraria,
representa el dinero en efectivo en poder del comisionista, que es propiedad del comitente.
Clientes del comitente, se carga y Comitente, Cuenta de clientes, se abona:
1.-Del importe de las ventas efectuadas a crédito por el comisionista.
Clientes del comitente, se abona y Comitente, Cuenta de clientes, se carga:
1.-De los cobros efectuados por el comisionista sobre las ventas a crédito.
2.-Del importe de las mercancías devueltas por los clientes al comisionista.

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Saldo: El saldo de ambas cuentas en cualquier momento, debe ser numéricamente igual, pero de
naturaleza contraria, representa lo que aún deben los clientes, cuyo importe pertenece al comitente.
FUENTE
SEGUNDO CURSO DE CONTABILIDAD
ELIAS LARA FLORES, LETICIA LARA RAMIREZ
EDITORIAL TRILLAS
IMPRESO EN OCTURBE DEL 2019
MERCANCIAS EN CONSIGNACION A PRECIO ALZADO
Mercancías en tránsito
Son las mercancías que no están físicamente en el almacén, pero ya están pagadas; solo se espera su
llegada.
Contablemente se registran en éste tipo de cuenta las entradas y salidas de más mercancías adquiridas
fuera de la localidad de la empresa y viajan por cuenta y riesgo de la misma. Hasta que llegan al
almacén se registra la entrada en la cuenta de Inventario. Si se está realizando un inventario parcial o
global, se deben considerar estas mercancías.
Dependiendo del lugar donde sean adquiridas las mercancías por el comprador, éstas se clasifican en:
COMPRAS LOCALES. Son aquellas efectuadas en la misma plaza. En este concepto el costo de la

mercancía lo representa generalmente el valor de la factura y su importe se carga directo a las cuentas
de “compras” o “inventarios“.
COMPRAS FORÁNEAS. Son aquellas que se realizan dentro del país pero no en la misma plaza, y su
costo está representado por:
 Valor de mercancía facturada adquirida fuera de plaza, libre a bordo proveedor que se encuentra
viajando por cuenta y riesgo del comprador.
 Valor de primas por seguros contratadas contra riesgos y accidentes en traslado de mercancías.
 Valor de fletes y acarreos de las mercancías hasta el almacén del comprador.
 En general, del importe de todo tipo de costos y gastos de compra.
El comprador, al momento de hacer la operación, desconoce estos datos, por lo que sería incorrecto
cargar a las cuentas de “compras” o “inventarios” el valor de las mercancías; por lo que debe

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determinar su costo real con base en valor factura, más los gastos que se originan. Por estas
circunstancias de desconocimiento se usa la cuenta transitoria de “Mercancías en tránsito”.
IMPORTACIONES. Compras realizadas en el extranjero. Esto hace más difícil su operación para poder
controlar y determinar el costo, ya que se debe tomar en cuenta diversos factores que intervienen
para su realización por el proveedor como: precio de la mercancía, tipo de cambio, empaque,
embarque, impuestos o derechos, seguros y otros gastos. Por el comprador, ya puesta la mercancía en
frontera, los factores a considerar son: almacenaje, derechos de importación, seguros, comisiones a
agentes aduanales, fletes y otros gastos.
En una cuenta “T” su registro de cargo y abono es de la siguiente manera:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad las cuales fueron adquiridas
fuera de plaza, libre a bordo proveedor, y que se encuentran en viaje (en tránsito) bajo cuenta y riesgo de la empresa.
El saldo de la cuenta “Mercancías en tránsito” debe presentarse en el balance general después del saldo de la cuenta de
Almacén, Inventarios o Mercancías Generales, según sea el caso, destacando la suma de las dos. Forma parte de los
inventarios.
Fuente:
https://sites.google.com/site/upaepconta2/home/modulo-2/mercancias-en-transito
http://187.174.253.10/biblionetica/diccionario/diccjklm/mercancia_transito.htm
CONCEPTO
El término “mercancías en tránsito” se refiere a la adquisición de mercancías que se hacen fuera de la plaza del comerciante

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y se controlan por separado en virtud de que tienen costos adicionales, como lo son: gastos por almacenamiento, empaque,
fletes y traslados, derechos de importación, desde que se adquieren en el lugar de origen hasta que llegan a nuestros
almacenes.
COMPRAS DE MERCANCÍA
Respecto del lugar geográfico de adquisición de mercancías, podríamos clasificar las compras en tres grandes grupos que
son:
1. Compras locales
Son adquisiciones de mercancías que se efectúan en la misma plaza del domicilio fiscal del contribuyente; estas compras se
manejan directamente y sin adiciones, cargándose al almacén según lo estipulado en la factura que ampara dichas
mercancías.
2. Compras foráneas
Son adquisiciones de mercancías que realiza el comerciante en el país pero fuera de su plaza o domicilio fiscal, a las que les
adicionamos algunos gastos como fletes, empaques, acarreos, primas de seguro, etc., hasta que lleguen a nuestro almacén.
3. Compras de importación
Son adquisiciones de mercancías que se realizan en el extranjero “importaciones”.
Estas adquisiciones serán hechas en moneda extranjera, al igual que los gastos que originen fuera de nuestro país, pero
tendremos que convenir a moneda nacional, tanto la adquisición de mercancías como los gastos realizados en el traslado
del lugar de origen hasta la frontera, para su registro en los libros y ya en territorio nacional,
MOVIMIENTOS Y NATURALEZA DEL SALDO DE LA CUENTA MERCANCIAS EN TRANSITO
Se carga: Del valor de las mercancías según factura en su lugar de origen.

Del importe de los fletes, acarreos, empaques, primas de seguro, etcétera.
Se abona: Del total de las mercancías, es decir el valor de las mercancías más los costos adicionales que se ocasionaron para
hacerlas llegar hasta nuestros almacenes.
Saldo: Deudor
Presentación en el Balance: Activo Circulante.
DEFINICION DE RETACEO o PRORRATEO DE GASTOS o DISTRIBUCION DE GASTOS
Es la actividad de distribuir proporcionalmente todos los gastos incurridos en el proceso de importación de unas mercancías
o materias primas y asignarlos al costo total de los productos o insumos y el cual servirá como referencia en la introducción
de los inventarios de la empresa que los importa.
Para determinar cuál será el costo que vamos a utilizar para efectos de inventario, es necesario tomar en cuenta los
siguientes documentos.
1- Factura Comercial.
2- Declaración de Mercancías.
3- Hoja de Retaceo o prorrateo o distribución
4- Gastos Aduanales, descarga, almacenaje, transporte.
5- Liquidación Contable
La aplicación práctica del Retaceo, consiste en elaborar formatos especiales denominados Hojas de Retaceo o Prorrateó.
Estas hojas de Retaceo se ordenan alfabéticamente de acuerdo con el artículo o materia prima adquirida o bien por el
nombre del proveedor.

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Para determinar el costo de adquisición en el aspecto contable es necesario considerar ciertas cláusulas del pedido en
relación a los desembolsos que tiene que efectuar la empresa importadora. Acá es necesario conocer que términos
INCOTERNS se van a considerar, para el caso práctico en nuestro medio por lo general se utilizan el valor FOB o bien el valor
CIF.
Costo FOB (Free on Board):

Significa que el costo del producto esta negociado hasta que el proveedor entrega el producto o materia prima en el buque
de carga, de ahí en adelante todos los gastos corren por cuenta del importador.
Costo CIF (Cost, Insurance and Freight):

En este caso el costo del producto o materia prima comprado como FOB más los costos del seguro, fletes y otros gastos
para desplazarlo hacia el país de destino de parte del vendedor o exportador.
COMO SE CALCULAN LOS IMPUESTOS DE IMPORTACION.

Por todas las importaciones que realizan las empresas, los gobiernos de turno de cualquier país del mundo cobran los
impuestos, que se constituyen en una de las principales fuentes de ingreso de cada uno de los países. La base de estos
puede ser el peso o bien el valor de las mercaderías o materias primas importadas.
Cuando los impuestos son calculados en base al peso se les denomina Impuestos Específicos, estos se calculan sobre la
base de 100 kilogramos de peso bruto.
Cuando los impuestos son calculados en base al valor se denominan Advalorem y son calculados en base al valor CIF de las
mercancías adquiridas o materia prima importada.

CONTABILIZACION DE LAS MERCANCIAS IMPORTADAS
Todos los desembolsos que tienen que ver con el pedido se van acumulando a cuentas transitorias: Trámites Aduanales
5114-0300 y lo que tiene que ver con los derechos de importación, seguro, flete, factura comercial 1333-1012
(Estos códigos son irrelevantes ya que, cada empresa maneja su codificación de acuerdo a su catálogo de cuentas y manual
de aplicación de cuentas) y en dado caso que el pago del agente aduanero quede pendiente de cancelación se utiliza la
cuenta de pasivo 2117-1800.
MONEDA EXTRANJERA TIPO VARIABLE
Las necesidades comerciales de una empresa no siempre se satisfacen dentro de la plaza en que opera y es
necesario realizar COMPRAS de materias primas o mercancías en el extranjero. Estas operaciones se conocen con el
nombre de IMPORTACIONES las cuales pueden realizarse al contado riguroso o a crédito.
Cuando las importaciones se realizan a crédito se requiere registrar la recepción de mercancías, y para su correcta
valuación se deberá considerar su precio en moneda extranjera convertido a moneda nacional al tipo de cambio de la fecha
en que se hayan recibido, esto es necesario por las razones siguientes:
1.- Para que conocido el costo de las mercancías se pueda establecer el precio de venta de las mismas.
2.- Para registrar la cuenta del proveedor extranjero, tanto en moneda extranjera como en moneda nacional.
Al momento de liquidar la mercancía se presenta un problema, por lo que se requiere un tratamiento especial sin el
manejo de las cuentas de proveedores extranjeros. Se requiere conocer el monto de nuestros pasivos en divisas extranjeras
convertidos en moneda nacional y determinar la utilidad o pérdida en cambios por la fluctuación de la moneda extranjera
que dichas operaciones hayan significado al importador.

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PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO.

1.- De tipo variable.
2.- De tipo fijo.
3.- De tipo de remesa previa de fondos.
4.- De tipo de compra.
PROCEDIMIENTO DE TIPO VARIABLE:
En él se registran las operaciones en moneda extranjera (compras, gastos de compra, devoluciones, remesas de
dinero) al tipo de cambio del día en que se hayan registrado dichas operaciones. Se recomienda aplicarlo cuando el tipo de
cambio de la moneda con que se opera (extranjera) sufre frecuentes variaciones o fluctuaciones, es decir, cuando dicha
moneda no guarda correlación a la moneda nacional cierta paridad o estabilidad.
Las operaciones con proveedores extranjeros no deben registrarse en la misma cuenta de los proveedores
nacionales, sino en una cuenta denominada PROVEEDORES EXTRANJEROS, cuyos movimientos se deberán precisar tanto en
moneda extranjera como en moneda nacional.
PROVEEDOR EXTRANJERO (NOMBRE)
DEBE o CARGO HABER o ABONO

MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
Cuando se opere con varios proveedores se deberán llevar las subcuentas o auxiliares necesarios, los cuales se deberán
manejar también a base de dos columnas, utilizando la primera para los importes en moneda extranjera, y la segunda para
su equivalente en moneda nacional.
MECANICA CONTABLE DE MONEDA EXTRANJERA
Para efectos de registrar la fluctuación de moneda extranjera, se debe considerar el tipo de cambio el día de balance y/o de
pagos y determinar las diferencias que existan, para ello, debes considerar tus auxiliares de proveedores extranjeros y a la
fecha de cierre o de pago debes obtener el saldo en LIBROS , que lo obtendrás, sacando el saldo de la cuenta de
proveedores extranjeros en moneda nacional el día de cierre o pago contra el saldo REAL de la misma cuenta pero en
moneda extranjera por el tipo de cambio de ese día.
Considerando lo anterior si al comparar el saldo en libros contra el saldo real, obtener la diferencia, si es mayor el saldo en
libros, entonces la diferencia es a cargo y asiento contable se debe contabilizar un cargo Gastos y productos financieros y un
abono a la cuenta de proveedores extranjeros en moneda nacional; pero si la diferencia es mayor el saldo real que el saldo

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en libros, dicha diferencia será a favor de la empresa y el registro será un cargo a proveedores extranjeros en moneda
nacional y un abono a la cuenta de fluctuación de moneda. Esta cuenta de FLUTUACION DE La MONEDA, es una cuenta de
capital contable.
HOJA DE RETACEO o PRORRATEO o DISTRIBUCION DE GASTOS
CONCEPTO
Documento contable, que sirve para distribuir los gastos al peso y al valor de las compras realizadas fuera de plaza o de
importación, permite conocer con exactitud el costo unitario de los productos comprados y con ello darles entrada y de alta
a los inventarios del almacén.
CARACTERISTICAS
Este documento, es un auxiliar y se realiza cada vez que se haga un pedido diferente por cada proveedor y el pedido se
puede pagar en parcialidades o a crédito o al contado, sobre todo si se adquieren varios productos diferentes y sus pesos y
valores son diferentes. Para ello los gastos que se realicen se deben clasificar en dos grupos: GASTOS AL PESO Y GASTOS AL
VALOR
GASTOS AL PESOS. - Son todos aquellos que se realizan y tienen que ver con el tamaño, volumen y peso de los productos o
mercancías, como son; fletes, acarreo, cargas, descargas, embarques, embalajes, empaques, entre otros.
GASTOS AL VALOR. - Son aquellos que tienen que ver con el valor monetario de los productos o mercancías, tales como:
Seguros, honorarios de agentes aduanales, impuestos de importación, impuestos aduanales, gratificaciones, etcétera.
ELEMENTOS
1.- ENCABEZADO, el formato debe llevar al inicio del documento a que empresa pertenece, fecha de elaboración, nombre
del proveedor, fecha y número de pedido.
2.- CUERPO. - CONSTA DE 14 COLUMNAS, DISTRIBUIDAS DE LA SIGUIENTE FORMA: (esto puede varía de acuerdo al criterio
y necesidades de cada empresa o persona que lo realice)
1. Número de unidades
2. Nombre del producto o mercancía
3. Peso unitario por producto
4. Peso total por cada tipo de productos, se obtiene multiplicando el número de unidades columna 1 por el peso
unitario de cada producto. (esta columna se suman el total de todos los productos solicitados.)
5. Costo unitario en moneda extranjera
6. Costo total en moneda extranjera por producto, se obtiene multiplicando el costo unitario en moneda extranjera
por el número de unidades de cada producto.
7. Costo unitario en moneda nacional
8. Costo total en moneda nacional, se obtiene multiplicando costo unitario en moneda nacional por el número de
unidades de cada producto. Esta columna se suman todos los totales de los productos para obtener el costo total
del pedido en moneda nacional.
9. Factor de gastos al peso, se obtiene dividiendo el total de gastos al peso entre el peso total de todos los productos
que obtuviste en la columna 4 al sumar todos los productos.
10. Total, de gastos al peso por cada producto, se obtiene multiplicando el factor que obtuviste en la columna 9 por el
peso total del producto
11. Factor de gastos al valor, se obtiene dividiendo el total de gastos al valor entre el costo total de todos los
productos en moneda nacional ( la suma de la columna 8 de todos los productos)
12. Total, de gastos al valor por cada producto, se obtiene multiplicando el factor que obtuviste en la columna 11 por
el costo total del producto en moneda nacional.
13. Costo total incluye el costo en moneda nacional de cada producto más total de gastos al peso, más total de gastos
al valor de cada producto.
14. Costo unitario de cada producto, se obtiene dividiendo el costo total obtenido en la columna 13 entre el número
de unidades de cada producto de la columna 1
3.- PIE o CALCE, Debe llevar las firmas de quien elabora y autoriza

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OBSERVACIONES: Para efectos didácticos debes realizar en la misma hoja de prorrateo, la clasificación de los gastos al peso
y al valor en moneda extranjera y nacional según corresponda.
LIGAS PARA PRORRATEO DE GASTOS
http://www.educaconta.com/2010/11/como-elaborar-un-retaceo-o-prorrateo.html
Liga para SAE pedidos, distribución de productos

https://www.gestiopolis.com/que-son-los-costos-de-distribucion-y-como-se-analizan/
https://www.pymesyautonomos.com/fiscalidad-y-contabilidad/partidasoperaciones-del-npgc-iii-moneda-extranjera

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ANEXOS
EJERCICIOS, DE LOS DIFERENTES TEMAS, PARA INTEGRAR A SU PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS.
EJERCICIOS DE TAREA Y/O EN CLASE SEGÚN INDICACIONES EN FORMA MANUALY/O ELECTRONICA
SISTEMA DE TRES POLIZAS
EJERCICIO 1
La empresa “LOS PODEROSOS DE CONTA S.A” te pide le apoyes a registrar sus operaciones del mes de Mayo 2019, con
los siguientes datos:
Apertura
Bancos $2, 365,230.00, Almacén: 2650 tenis a un costo unitario de $260.00, 1400 zapatillas a un costo unitario $340.00,
proveedores $780,600.00, capital ¿?
Operaciones
1.- La empresa vende 520 tenis y 800 zapatillas, con sobreprecio del 55%, que pagan en efectivo con descuento del 3%.
2.- Se compran 1400 tenis a $263.00 cada uno, y 1900 zapatillas a $342.00, pagando con un pagare, a 30 días, con interés
del 3% mensual. (Considéralo como gasto financiero)
3.- La compra anterior origino gastos por seguros contra robo por $ 5000.00 35% a cada par de tenis y el resto a las
zapatillas. Pagando trasferencia bancaria.
4.- según nota de devolución los clientes devuelven 25 tenis y 58 zapatillas, pagando con cheque.
5.- Pago de teléfono del departamento de ventas por $ 4800.00
6.- Se venden 680 pares de tenis y 1160 pares de zapatillas con sobreprecio del 80% a crédito.
7.- Los clientes devuelven 45 tenis y 53 zapatillas, acreditando a su cuenta.
8.- Se compran 1000 pares de tenis a $265.00 y 1400 zapatillas a $345.00, pagando con un pagare a 60 días con interés
del 2.5% mensual.
9.- Se paga sueldos y salarios de los trabajadores por $ 10,000.00.
10.- Se compra una unidad de reparto por valor de $600 000.00, pagando el 20% con cheque y el resto a crédito.
11.- Se vende toda la existencia de productos con sobreprecio del 60% contado riguroso.
12.- Se compran 1200 pares de tenis a $266.00 y 1450 pares de zapatillas a $347.00, pagando el 50% a crédito y el resto lo
garantizamos con un documento a a30 días, con interés del 3%
*Se pide:
1. Registrar en sistema de 3 pólizas por el procedimiento de Inventarios Perpetuos
2. Hacer los registros concentrados de pólizas
3. Elaborar el diario general
4. Hacer los pases a esquemas de mayor, hasta obtener la utilidad o pérdida del ejercicio.
5. Elaborar balanza de comprobación
6. Elaborar Estados Financieros.

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EJERCICIO 2
La empresa, Sonrisas, s.a., te pide le apoyes a registrar las siguientes operaciones del mes de enero 2022, utilizando el
sistema de tres pólizas por el método de inventarios perpetuos.
APERTURA
Bancos $2,125,680.00,
Almacén 1200 productos “Z” costo unitario $230.00, 1600 productos “Y” costo unitario $195.00
Documentos por cobrar 500 pagares con valor nominal de $9,800.00 cada uno.
Proveedores $ 650,000.00
Iva por pagar $98,000.00
Capital ¿?
OPERACIONES
1.- 3 de enero la empresa celebra con trato de arrendamiento de una bodega por 6 meses, de los cuales deja como
deposito un mes de renta y 3 meses por adelantado de renta, a razón de $ 15,000.00 mensuales, pagando con cheque.
2.- 5 de enero se venden al contado 450 productos “Z” y 680 productos “Y” con sobreprecio del 60%, concedemos un
descuento del 3%.
3.- 7 de enero se venden a crédito 600 productos “Z” y 700 productos “Y” con sobreprecio del $65%, nos firman un
pagare a 90 días con interés del 2% al mes.
4.- 9 de enero la empresa compra 1600 productos “Z” a un costo unitario de $232.00 y 1400 productos “Y” a un costo
unitario de $198.00, liquidamos el 30% con trasferencia bancaria, endosamos 10 pagares y el resto le firmamos una letra
de cambio a 60 días con interés del 2.5% mensual.
5.- 10 de enero, se pagaron fletes y acarreos de la compra anterior por valor de $25,000.00, de los cuales corresponde al
producto “Z” el 60% y el resto al producto “Y”, los cuales quedamos a deber.
6.- 15 de enero la empresa paga servicios de agua, luz, internet, por valor de $ 13,400.00, de los cuales le corresponden al
área de ventas el 60% y el resto a la de administración.
7.- 20 de enero, la empresa vende 450 productos “Z” y 700 productos “Y” con sobreprecio del 55%, los cuales nos pagan
el 60% con trasferencias bancarias y el resto nos lo quedan a deber a 30 días, con crédito a la palabra.
8.- 25 de enero, la empresa compra mobiliario para el área de ventas por valor de $ 98,000.00, pagando el 50 con
trasferencia bancaria y el resto lo quedamos a deber.
9.- 28 de enero, los clientes se presentan a pagar pagares por valor de $ 9,800.00 cada uno antes de su vencimiento por
lo que le descontamos el 2% por pronto pago.
10.- 30 de enero, se paga la nomina del mes por valor de $ 26,800.00, con trasferecnia bancaria, reteniendo el 8% de ISR
y 3% de seguro social.
SE PIDE:
1. Registrar las operaciones por sistema de pólizas y hacer los pases a esquemas de mayor

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2. Realizar los traspasos o ajustes correspondientes en esquemas de mayor hasta obtener la utilidad o pérdida del
ejercicio
3. Elaborar estados financieros.
DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS
EJERCICIO 1
La empresa el Descontón, S.A. te pide le apoyes a registrar sus operaciones del mes de febrero del año en curso, por el
sistema de tres pólizas, utilizando inventarios perpetuos en registro de mercancías, precios promedio para valorar las
mercancías y cuentas de orden para documentos endosados.
APERTURA:
BANCOS $900,000.00,
ALMACEN 980 PRODUCTOSS “w” a un costo de unitario de $435.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 1400 pagares con valor nominal de $ 12,000.00
PROVEEDORES $450,900.00
CAPAITAL ¿?
OPERACIONES
1.- 3 de febrero, se compran 500 productos “W” a un costo unitario de $437.00 cada uno, pagando con 10 pagares y el
resto se lo quedamos a deber a 30 días con crédito a la palabra.
2.- 6 de febrero, se descuentan en el banco 250 pagares, de los cuales nos descuentan el 8%, el liquido producto nos lo
depositan a nuestra cuenta.
3.- 8 de febrero, la empresa vende 890 productos “W” con sobreprecio del 60%, los cuales nos pagan el 60% con
trasferencias bancarias y el resto nos lo quedan a deber a la palabra en 45 días.
4.- 11 de febrero, el proveedor nos avisa haber cobrado 6 pagares.
5.- 15 de febrero, el banco nos informa haber cobrado 110 pagares.
6.- 17 de febrero, el proveedor nos devuelve 4 pagares por falta de cobro, cuyo importe le pagamos con trasferencia
incluyendo interés del 2% sobre el valor nominal.
7.- 20 de febrero, el banco nos devuelve 95 pagares por falta de cobro, por lo que nos carga a nuestra cuenta el valor
nominal de los documentos más gastos de cobranza por $ 100 de cada documento y gastos de protesto por $150.00 de
cada documento protestado. (gastos de cobranza y protesto de documentos son del deudor de los documentos)
8.- 24 de febrero, se pagan los servicios de agua, luz, internet y teléfono por $ 29,800.00, de los cuales trasferimos a cada
servicio, de los cuales corresponden el 40% al área de administración y el resto a ventas.

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9.- 26 de febrero, el deudor de las letras protestadas se presenta a pagar 40 de ellas, por lo que realizamos cuenta y le
cobramos, el valor nominal de documentos mas los gastos de cobranza y protesto cobrado por el banco, y sobre este
total le cobramos intereses moratorios del 8%.
10.- 28 de febrero, se paga la nomina del mes por $ 24,600.00 con trasferencias bancarias, los corresponden en un 50% a
cada departamento.
SE PIDE:
1. Registrar en sistema de tres pólizas, por inventarios perpetuos, precios promedio y cuentas de orden según
corresponda.
2. Hacer los pases a esquemas de mayor, hasta obtener la utilidad o pérdida del ejercicio,}
EJERCICIO 2
La empresa el La Endosada, S.A. te pide le apoyes a registrar sus operaciones del mes de marzo del año en curso, por el
APERTURA:
BANCOS $1,400,000.00,
ALMACEN 1,680 PRODUCTOSS “F” a un costo de unitario de $325.00
CAPAITAL ¿?
OPERACIONES
1.- 3 de marzo, se compran 1500 productos “F” a un costo unitario de $327.00 cada uno, pagando con 25 pagares y el
resto se lo quedamos a deber firmando una letra de cambio a 60 días con interés del 2% mensual.
2.- 6 de marzo, se descuentan en el banco 310 pagares, de los cuales nos descuentan el 7%, el líquido producto nos lo
3.- 8 de marzo, la empresa vende 1290 productos “F” con sobreprecio del 58%, los cuales nos pagan el 50% con
trasferencias bancarias y el resto nos lo quedan a deber firmando un pagare a 90 días, con interés del 3% mensual.
4.- 11 de marzo, el proveedor nos avisa haber cobrado 15 pagares, y nos devuelve 10 por falta de cobro, los cuales le
pagamos con trasferencia más un interés del 2%.
5.- 15 de marzo, el banco nos informa haber cobrado 230 pagares, y nos devuelve 70 por falta de pago, cargando a
nuestra cuenta el valor nominal más $120.00 de gastos de cobranza por cada documento y $200.00 por documento de
gastos de protesto.

2
6.- 17 de marzo, de los 10 documentos que devuelve el proveedor, los llevamos a protestar ante el notario público, cuyos
honorarios fueron de $250.00 de cada documento, pagándole con cheque. (este gasto es del deudor de los documentos)
7.- 20 de marzo, La empresa vende al contado riguroso $450 productos, con sobreprecio del 60%, concediendo un
descuento del 3%.
8.- 24 de marzo, se pagan los servicios de agua, luz, internet y teléfono por $ 29,400.00, de los cuales trasferimos a cada
servicio, corresponde el 40% al área de administración y el resto a ventas.
9.- 26 de marzo, el deudor de las letras protestadas, devueltas por el proveedor se presenta a pagar, por lo que le
cobramos el valor nominal, más los gastos de protesto, sobre eso le cobramos intereses moratorios del 6%.
10.- 27 marzo, se presenta a pagar el deudor de las letras protestadas devueltas por el banco (70), por lo que realizamos
estado de cuenta y le cobramos, el valor nominal de documentos más los gastos de cobranza y protesto cobrado por el
banco, y sobre este total le cobramos intereses moratorios del 6%.
11.- 28 de marzo, se paga la nómina del mes por $ 25,600.00 con trasferencias bancarias, corresponden en un 50% a cada
departamento.
SE PIDE:
corresponda.
2. Hacer los pases a esquemas de mayor, hasta obtener la utilidad o pérdida del ejercicio
EJERCICIO 3
La empresa el Nueva Imagen, s.a. te pide le apoyes a registrar sus operaciones del mes de abril del año en curso, por el
APERTURA:
BANCOS $2,150,000.00,
ALMACEN 1,680 PRODUCTOS “A” a un costo de unitario de $298.00
Documentos por pagar a C.P. $650,900.00
CAPITAL ¿?
OPERACIONES
1.- 2 de abril, se compran 1800 productos “A” a un costo unitario de $300.00 cada uno, pagando con 28 pagares y el resto
se lo garantizamos con una letra de cambio a 30 días con interés del 3% mensual.

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2.- 4 de abril, se descuentan en el banco 400 pagares, de los cuales nos descuentan el 6%, el líquido producto nos lo
3.- 7 de abril, la empresa vende 1200 productos “A” con sobreprecio del 62%, los cuales nos pagan el 60% con
trasferencias bancarias y el resto nos lo quedan a deber.
4.- 10 de abril, el proveedor nos avisa haber cobrado todos los pagares que le endosamos.
5.- 15 de abril, el banco nos informa haber cobrado 300 pagares, y nos devuelve los 100 restantes por falta de pago,
cargando a nuestra cuenta el valor nominal más $150.00 de gastos de cobranza por cada documento y $190.00 por
documento de gastos de protesto.
6.- 17 de abril, compramos $ 600 productos “A” a un costo unitario de $301.00, contado riguroso y nos conceden un
descuento del 3%.
7.- 20 de abril, La empresa vende al contado riguroso $590 productos, con sobreprecio del 60%, concediendo un
descuento del 2%.
8.- 24 de abril, se pagan los servicios de agua, luz, internet y teléfono por $ 26,400.00, de los cuales trasferimos a cada
servicio, corresponde el 40% al área de administración y el resto a ventas.
9.- 26 de abril, pagamos documentos por pagar por $265,00.00, antes de su vencimiento y nos conceden el 4% de
descuento por pronto pago.
10.- 27 abril, se presenta a pagar el deudor de las letras protestadas devueltas por el banco (100), por lo que realizamos
estado de cuenta y le cobramos, el valor nominal de los documentos más los gastos de cobranza y protesto cobrado por
el banco, y sobre este total le cobramos intereses moratorios del 5%.
11.- 30 de abril, se pagan la gastos de operación del mes por $ 45,600.00 con trasferencias bancarias, corresponde el 50%
a cada departamento.
SE PIDE:
corresponda.
2. Hacer los pases a esquemas de mayor, hasta obtener la utilidad o pérdida del ejercicio

2
MERCANCIAS EN COMISION
EJERCICIO 1
La empresa, “Ganancia por Comisión”, te pide le apoyes a registrar sus operaciones del mes de mayo del año en curso, en
sistema de 3 pólizas, por inventarios perpetuos, precios promedio, hacer pases a esquemas de mayor hasta obtener la
utilidad o pérdida del ejercicio y estados financieros.
APERTURA: BANCOS $ 650,000.00,

ALMACEN 2500 productos “A” a un costo unitario de $300.00 y 2900 productos “B” a un costo unitario de $297.00 c.u.
Documentos por cobrar 500 pagares con valor nominal de $ 20,000.00
Capital ¿?
OPERACIONES
1.- Celebran un contrato de comisión mercantil con el señor Javier Lozano, quien es el comitente, para vender sus
productos siguientes; productos “K” 3000 unidades con precio de costo de $ 650.00 y 4000 productos “W”, a un costo
unitario de $ 320.00, al contado tendrán un sobreprecio del 60% y a crédito del $70 %, teniendo derecho a recibir una
comisión del 13% en ventas al contado y 10% para ventas a crédito.
2.- Se venden al contado 800 productos “A” y 1100 productos “B” con sobreprecio del 50%.
3.- El Sr. Lozano nos remite $ 15,000.00 para gastos de sus productos.
4.- Pagamos gastos de almacenaje y maniobra de los productos “K” y “W”, por $2,400.00
5.- Se compran 600 productos “A” aun costo unitario de $302.00 y 900 productos “B” a un costo $300.00, pagando el 40
con cheque y el resto a crédito.
5.- Le devolvemos al comitente 30 productos K y 50 “W”, por encontrarse defectuosos, pagando envió por $ 500.00.
6.- Vendemos al contado 1400 productos K y 2000 W.
7.- Se venden a crédito 1000 productos K y 1400 W
8.- los clientes devuelven de la venta a crédito 40 productos W y 60 K, mismos que nos devuelve.
9.- Pagamos gastos de los productos W y K por $ 3800.00
10.- Descontamos nuestra comisión y remitimos al comitente el saldo a su favor.
EJERCICIO 2
La empresa, “ME GANE UNA COMISION”, te pide le apoyes a registrar sus operaciones del mes de junio del año en curso,
en sistema de 3 pólizas, por inventarios perpetuos, precios promedio, y cuentas de orden, hacer pases a esquemas de
mayor hasta obtener la utilidad o pérdida del ejercicio y estados financieros.
APERTURA: BANCOS $ 1,550,000.00,

ALMACEN 1300 productos “C” a un costo unitario de $200.00 y 1900 productos “D” a un costo unitario de $300.00 c.u.
Documentos por cobrar 200 pagares con valor nominal de $ 30,000.00
Capital ¿?
OPERACIONES
1.- Celebran un contrato de comisión mercantil con LA EMPRESA SI ENTENDI, S.A., quien es el comitente, para vender sus
productos; productos “SI” 4000 unidades con precio de costo de $ 250.00 y 5000 productos “NO”, a un costo unitario de $

2
270.00, al contado tendrán un sobreprecio del 50% y a crédito del $60 %, teniendo derecho a recibir una comisión del
14% en ventas al contado y 12% para ventas a crédito.
2.- Se venden 950 productos “C” y 1200 productos “D” con sobreprecio del 60%., nos pagan el 50% al contado y el resto a
crédito.
3.- La empresa Si entendí, nos remite $ 25,000.00 para gastos de sus productos, vía trasferencia electrónica
4.- Pagamos gastos de almacenaje y maniobra de los productos “SI” y “NO”, por $4,500.00
5.- Se compran 900 productos “C” a un costo unitario de $252.00 y 1000 productos “NO” a un costo $275.00, pagando el
40 con cheque y el resto a crédito.
5.- Le devolvemos al comitente 90 productos SI y 100 “NO”, por encontrarse defectuosos, pagando envió por $ 900.00.
6.- Vendemos al contado 2400 productos SI y 3000 N0.
7.- Se venden a crédito 1200 productos SI y 1700 NO
8.- los clientes devuelven de la venta a crédito 70 productos SI y 190 NO, mismos que devolvemos al comitente.
9.- Pagamos gastos de los productos SI y NO por $ 5600.00
10.- Descontamos nuestra comisión y remitimos al comitente el saldo a su favor.
EJERCICIO 3
La Empresa, “NO ME OLVIDES, S.A,”, te pide le apoyes a registras sus operaciones financieras, con los siguientes datos del
mes de septiembre del año en curso.
APERTURA
Bancos $ 1,560,890.00
Almacén 1350 productos alfa aun precio unitario de $ 670.00
Documentos por cobrar 30 pagares con valor nominal de $ 6500.00 cada uno.
Propaganda y publicidad $ 230,000.00
Intereses cobrados por anticipado $ 98,000.00
Capital ¿? 2,792,390.
OPERACIONES
1. 3 de septiembre La empresa compra 800 productos alfa a un costo unitario de $ 672.00, cada uno, pagando el
20%, el resto lo quedamos a deber.
2. 5 de septiembre, la compra anterior origino gastos por fletes y acarreos por $ 3,900.00, que quedamos a deber.
3. 8 de septiembre, la Empresa celebra un contrato de comisión mercantil, con la empresa “AYUDAME A VENDER”,
quien le envía una remesa en efectivo por $ 80,000, para los gastos que efectuaran, motivo de este contrato. Los
productos que enviara el comitente son PUERTAS, a un costo de $ 1,600.00, para que las vendamos al contado
con un sobreprecio del 55%, y a crédito con el 65%, teniendo derecho a una comisión del 14% para ventas al
contado y 9% para ventas a crédito.
4. 11 de septiembre, la empresa vende 650 productos Alfa con sobreprecio del 60%, que nos pagan el 60% al
contado y el resto a crédito.
5. 13 de septiembre, Recibimos del comitente AYUDAME A VENDER, 1200 puertas, pagando fletes y acarreos por
$8,700.00
6. 15 de septiembre, Los deudores de 8 pagares se presentaron a pagar antes de tiempo y les concedemos un
descuento por pronto pago del 2%.
7. 17 de septiembre, la empresa propaganda y publicidad de las puertas por $ 11,300.00

2
8. 20 de septiembre, la empresa vende al contado 500 puertas y a crédito 600.

9. 22 de septiembre, se pagan los servicios de agua, luz e internet por $6,900.00, pagando con trasferencia
bancaria. 50% a cada departamento.
10. 24 de septiembre, los clientes del comitente devuelven 6 puertas de la venta al contado y 8 de la venta a crédito.
11. 26 de septiembre, descontamos al comitente nuestra comisión y remitimos al comitente el 90% de su saldo.
12. 30 de septiembre. - se paga la nómina del mes por $ 34,600.00, con trasferencia bancara. (60% al área de
administración y el resto a ventas)
MERCANCIAS EN CONSIGNACION A PRECIO ALZADO
EJERCICIO 1
La empresa “Ganancia sobre Ganancia, S.A.”, te pide le ayudes a determinar si el dar sus productos en consignación le
genera utilidades o perdidas. Para lo cual te da la siguiente información, que debes contabilizar por inventarios
perpetuos, sistema de 3 pólizas, precios promedio y cuentas de orden según corresponda.
APERTURA
BANCOS $600,000.00
ALMACEN 2500 UNIDADES DEL PRODUCTO “A” C.U. DE $300.00 y 3500 productos B COSTO UNITARIO $380.00
1.- Celebra un contrato de consignación mercantil, con el Sr. Prospero García, quien nos ayudará a vender nuestros
productos, con una comisión del 15% en ventas al contado y 11% para ventas a crédito y venderá con un sobreprecio al
precio alzado del 60% en ventas al contado y 70% en ventas a crédito.
2.- Giramos un cheque a favor del Sr. García, por $15,000.00 para que realice gastos por nuestra cuenta de los productos
que nos ayudara a vender.
3.- Enviamos al señor García 1200 productos A, a un precio alzado de $400.00 y 1600 productos B a un precio alzado de
$470.00.
4.- El sr. García pago fletes y acarreos de nuestros productos $4,900.00
5.- Nos fue devuelto 29 productos A y 40 productos B, de parte del Sr. García por encontrarse defectuosos.
6.- El sr. García, nos informa haber vendido al contado 540 productos A y 740 productos B.
7.- Le devuelven los clientes al Sr. García, de la venta anterior 13 productos A y 15 productos B, mismos que nos
devuelve, pagando gastos de envió por $1800.00
8.- Vende a crédito el Sr. García, 600 productos A y 695 productos B.
9.- El señor García hace cobros a los clientes por el 50% de su saldo.
10.- El comisionista Sr. García, descuenta su comisión y nos trasfiere al banco el saldo a nuestro favor.
EJERCICIO 2
Resuelve el siguiente ejercicio de mercancías en consignación a precio alzado, por cuentas de orden, las operaciones
normales de la empresa por inventarios perpetuos, valuación de inventarios por precios promedio, utilizando el sistema
de tres pólizas,
La Empresa, “Vale la pena Estudiar,”, te pide le apoyes a registras sus operaciones financieras, con los siguientes datos
del mes de septiembre del año en curso.
APERTURA
Bancos $ 1,650,890.00

2
Almacén 2350 productos sillas aun precio unitario de $ 270.00

Documentos por cobrar 40 pagares con valor nominal de $ 4500.00 cada uno.
Propaganda y publicidad $ 430,000.00
Intereses cobrados por anticipado $ 58,000.00
Capital ¿?
OPERACIONES
1. 3 de septiembre La empresa compra 980 sillas a un costo unitario de $ 272.00, cada uno, pagando el 40%, el
resto lo quedamos a deber.
2. 5 de septiembre, la compra anterior origino gastos por fletes y acarreos por $ 5,900.00, que pagamos con
monedero electrónico.
3. 8 de septiembre, la Empresa celebra un contrato de consignación mercantil, con la empresa “VENDE Y
GANARAS”, a quien le envíanos una remesa en efectivo por $ 49,000, para los gastos que efectuara, motivo de
este contrato. Remitiremos al comisionista sillas a un precio alzado $ 350.00, para que los venda al contado con
un sobreprecio del 55%, y a crédito con el 65%, calculados sobre el precio alzado, teniendo derecho a una
comisión del 13% para ventas al contado y 10% para ventas a crédito.
4. 11 de septiembre, la empresa vende 650 sillas con sobreprecio del 60%, que nos pagan el 60% al contado y el
resto nos firman un pagare a 60 días con interés del 2% mensual.
5. 13 de septiembre, remitimos al comisionista 1200 sillas, pagando fletes y acarreos por $5,700.00, quedando a
deber el importe con el IVA.
6. 15 de septiembre, Se devenga el 40% de la propaganda pagada por anticipado.
7. 17 de septiembre, La empresa recibe del comisionista 15 sillas defectuosas.
8. 20 de septiembre, Nos informa el comisionista haber vendido al contado 490 sillas y a crédito 600 sillas.
9. 22 de septiembre, se pagan los servicios de agua, luz e internet por $7,900.00, pagando con trasferencia
10. 24 de septiembre, Informa el comisionista haber recibido una devolución de mercancías de la venta al contado
20 sillas y 30 sillas de la venta acredito.
11. 26 de septiembre, Recibimos del comisionista el 80 % del dinero que recibió de nosotros habiendo descontado
su comisión.
12. 30 de septiembre. - se paga la nómina del mes por $ 43,600.00, con trasferencia bancara. Reteniendo el
impuesto sobre la renta del 8% sobre los salarios. (60% al área de administración y el resto a ventas)
EJERCICIO 3
Resuelve el siguiente ejercicio de mercancías en consignación a precio alzado, por cuentas de orden, las operaciones
normales de la empresa por inventarios perpetuos, valuación de inventarios por precios promedio, utilizando el sistema
de tres pólizas,
La Empresa, “SI APRENDI CONSIGNACION A PRECIO ALZADO,”, te pide le apoyes a registras sus operaciones financieras,
con los siguientes datos del mes de octubre del año en curso.
APERTURA
Bancos $ 2,650,290.00
Almacén 2550 escritorios aun precio unitario de $ 1,270.00

2
Clientes (Alejandro Fernández) $350,000.00

Rentas cobradas por anticipado $ 130,000.00
Intereses pagados por anticipado $ 68,000.00
Capital ¿?
OPERACIONES
1. 3 de octubre La empresa vende 250 escritorios con un sobreprecio del 50%, contado riguroso concediendo un
descuento del 3%.
2. 5 de octubre, de la venta anterior los clientes nos devuelven 8 escritorios
3. 8 de octubre, la Empresa celebra un contrato de consignación mercantil, con la empresa “VENDE DE TODO”, a
quien le remitimos un giro bancario por $ 50,000, para los gastos que efectuara, por nuestras mercancías.
Remitiremos al comisionista escritorios a un precio alzado $ 1,450.00, para que los venda al contado con un
sobreprecio del 40%, y a crédito con el 50%, teniendo derecho a una comisión del 12% para ventas al contado y
8% para ventas a crédito.
4. 11 de octubre, la empresa compra 900 escritorios a un costo unitario de $1,275.00 pagando el 30% con cheque y
el resto lo quedamos a deber.
5. 12 de octubre, se venden 120 escritorios a crédito con margen de utilidad del 60%, que nos garantizan con un
pagare a 90 días con interés del 2.5% mensual
6. 13 de octubre, remitimos al comisionista 950 escritorios, pagando seguros, cargas y descargas por $5,700.00,
mismos que paga el comisionista.
7. 15 de octubre, el comisionista nos devuelve 12 escritorios defectuosos pagando fletes y acarreos por $ 5,300.00
8. 17 de octubre, Nos informa el comisionista haber vendido 290 escritorios al contado y 480 a crédito.
9. 20 de septiembre, Nos informa el comisionista que le devolvieron de las ventas al contado 9 escritorios y de la
venta a crédito 11 escritorios.
10. 22 de octubre, se pagan los gastos de operación de la empresa por $7,900.00, pagando con trasferencia
11. 24 de octubre, se devengan las rentas pagadas por anticipado por el 60%. (todo a gastos de venta)
12. 26 de octubre, Recibimos del comisionista el 90 % del dinero que recibió de nosotros habiendo descontado su
comisión.
13. 30 de octubre. - Se paga la nómina del mes por $ 65,600.00, con trasferencia bancara. Reteniendo el impuesto
sobre la renta del 9% sobre los salarios. (60% al área de administración y el resto a ventas)
MERCANCIAS EN TRANSITO, HOJA DE COSTOS CON MONEDA EXTRANJERA.
PRACTICA 1
EMPRESA, PRACTICANDO Y APRENDIENDO, MAYO 2022
APERTURA
BANCOS $ 3, 550,000.00
ALMACEN 4000 tabletas a un costo unitario de $ 1950.00, 3500 CELULARES $2 830.00, XBOX 1300
UNIDADES A UN C.U. DE $1,900.00
1.-1 de mayo. La empresa vende al contado 1500 tabletas, 1300 celulares y 650 Xbox con sobreprecio
del 60%, nos pagan el 50% en trasferencia y el resto a crédito.

2
2.- 4 de mayo. -La empresa adquiere un equipo de cómputo para el área de ventas. Por valor de $
59,800.00, cuyo importe paga con un cheque a cargo de Banamex.
3.- 8 de mayo. - La empresa hace pedido al proveedor ALEX CAMARENA de CALIFORNIA por lo
siguiente:
TABLETAS 2000 Peso Costo Tipo de
unidades unitario 450 unitario cambio
GRAMOS $100 $20.95 por
dólares dólar
CELULARES 400 Peso Costo Tipo de
unidades unitario unitario cambio
0.250 kilos 134.50 $20.95 por
dólares dólar
XBOX 950 Pesos Costo Tipo de
unidades unitario unitario cambio
0.500 kilos $89.80 $20.95 por
dólares dólar
4.- 14 de mayo. - el proveedor CAMARENA, nos pide un anticipo del 40%, para enviar nuestro
pedido, tipo de cambio $ 19.80 por dólar. Con trasferencia bancaria a cargo de Banamex.
5.- 18 de mayo. – De la venta los clientes devolvieron 80 tabletas, y 110 celulares y 45 Xbox
acreditamos a sus cuentas.
6.- 20 de mayo. - El Sr. CAMARENA, nos informa haber realizado por nuestra cuenta los siguientes
gastos: empaques y embalajes $ 290 dólares, Seguros $560 dólares, impuestos aduanales 730
dólares, embarques $ 496 dólares. Tipo de cambio $21.10 por dólar.
7.- 22 de mayo. - día de balance tipo de cambio $21.02 por dólar.
8.- 25 de mayo. – La empresa adquiere un edificio para oficinas en $ 1,300,000.00, pagando el 20%
con cheque y el resto firma pagares 20 meses con interés anual del 12%.
9.- 27 de mayo. - Nos avisan que llegaron al puerto de Veracruz los productos que vienen de
California y pagamos, gratificaciones por $ 4300.00, seguros por $ 3800.00, fletes por $1900.00.
10. – 28 de mayo Hoy llegan a nuestro alancen los productos de California
11.- 29 de mayo. - pagamos al proveedor Camarena, el resto de su factura tipo de cambio $ 21.05
12- 30 de mayo. - se venden 1600 tabletas, 850 celulares y 290 XBOX con sobreprecio del 60%, nos
pagaron el 70% y el resto firmaron un pagare a 90 días con interés del 2% mensual.
13.- 31 de mayo. – Se paga la nómina del mes por $ 24,600.00, corresponda el 50% a cada
departamento. Reteniendo el 8% sobre impuesto
SE PIDE:

2
1. Registrar las operaciones en esquemas de mayor, por inventarios perpetuos, valuación de

productos por precios promedio, sistema de 3 polizas.
2. Elaborar hoja de prorrata de gastos
EJERCICIO 2
EMPRESA, LIDERES EN ACCION, JUNIO 2022

APERTURA
BANCOS $ 5, 350,000.00
ALMACEN 1200 escritorios a un costo unitario de $ 2900.00, 950 archiveros $ ,1230.00 y 2000 Sillas ejecutivas C.U.
$950.00
1.-1 de junio. - La empresa paga las cuotas obrero patronal al IMSS, por $ 34,500.00, con cheque, corresponde el 40% al
área de ventas y el resto al de administración.
2.- 4 de junio. -La empresa renueva su mobiliario de oficina por un valor de $ 69,800.00, cuyo importe paga con un
cheque a cargo de Banamex.
3.- 8 de junio. - La empresa hace pedido a Houston Texas, al proveedor John Smith, por lo siguiente:
Sillas ejecutivas 500 unidades Peso unitario 12 Costo unitario Tipo de cambio
kilos $39.50 dólares $19.95 por dólar
Archiveros 650 unidades Peso unitario 18 Costo unitario $52 Tipo de cambio
kilos dólares $19.95 por dólar
Escritorios 430 unidades Pesos unitario 25 Costo unitario $129 Tipo de cambio
kilos dólares $19.95 por dólar
4.- 14 de junio. - el proveedor Smith, nos pide un anticipo del 30%, para enviar nuestro pedido, tipo de cambio $ 20.80
por dólar. Con trasferencia bancaria a cargo de Banamex.
5.- 18 de junio. - Se vende el 858 escritorio, 606 archiveros Y 1150 sillas ejecutivas con sobreprecio del 70%, contado
riguroso concediendo un descuento del 4%.
6.- 20 de junio. - El Sr. Smith, nos informa haber realizado por nuestra cuenta los siguientes gastos: empaques y
embalajes $ 200 dólares, cargas y descargas $70 dólares, impuestos aduanales 300 dólares, embarques $ 340 dólares.
Tipo de cambio $19.80 por dólar.
7.- 22 de junio. - día de balance tipo de cambio $21.02 por dólar.
8.- 25 de junio. - Se pagan los gastos de operación de agua, luz, teléfono, a razón de $18,000.00, con cheque a cargo de
Banamex. 40% al área de ventas y el resto al área de administración.
9.- 27 de junio Hoy llegan los productos de Houston, y pagamos $ 3000.00 de fletes, $ 2600 de seguros, $ 2000 de
gratificaciones. Pagando con cheque a cargo de Bancomer.
10.- 28 de junio. - pagamos al proveedor Smith el resto de su factura tipo de cambio $ 19.95.
11.- 29 de junio. - se vendió todos los productos que llegaron de Houston, con sobreprecio del 50% contado riguroso, con
cediendo un descuento del 3%.

2
EJERCICIO 3
EMPRESA, SI APLICO MI CREATIVIDAD, AGOSTO 2022
APERTURA
BANCOS $ 12, 750,000.00

ALMACEN 2000 televisores a un costo unitario de $ 2850.00, 1000 proyectores $ 1,830.00 y 900 radios digitales de
$350.00 cada uno.
CAPITAL ¿?
OPERACIONES
1.-1 de agosto. La empresa compra a proveedores locales, 1300 radios digitales a un costo unitario de $360.00
2.- 4 de agosto. -La empresa adquiere un equipo de reparto para el área de ventas. Por valor de $ 590,800.00, cuyo
importe paga el 40% con un cheque y el resto a crédito.
3.- 8 de mayo. - La empresa hace pedido al proveedor RAMIRO HERNANDEZ de Miami Beach, por lo siguiente:
TELEVISORES 1500 unidades Peso unitario Costo unitario Tipo de
6.5 Kilos $130.50 cambio $20.40
dólares por dólar
PROYECTORES 900 unidades Peso unitario Costo unitario Tipo de
1.1 kilos 79.60 dólares cambio $20.40
por dólar
RADIOS DIGITALES 1250 unidades Peso unitario Costo unitario Tipo de
0.600 kilos 12.85 dólares cambio $20.40
por dólar
4.- 14 de agosto. - el proveedor Hernández, nos pide un anticipo del 45%, para enviar nuestro pedido, tipo de cambio $
19.85 por dólar. Con trasferencia bancaria.
5.- 18 de agosto. - Se venden 998 televisores, 497 proyectores y 790 radios digitales, con sobreprecio del 65%, nos pagan
el 60% en trasferencia y el resto a crédito.
6.- 20 de agosto. - El Sr. Hernández, nos informa haber realizado por nuestra cuenta los siguientes gastos: empaques y
embalajes $ 490 dólares, Seguros $900 dólares, impuestos aduanales 1600 dólares, embarques $ 1150 dólares. Tipo de
cambio $21.00 por dólar.
7.- 22 de agosto. - día de balance tipo de cambio $20.90 por dólar.
8.- 25 de agosto. – La empresa adquiere mobiliario y equipo de oficina $ 687,000.00, pagando el 30% con cheque y el
resto firma pagares a 2 meses con interés mensual del 2%.
9.- 27 de agosto. - Nos avisan que llegaron al puerto de Manzanillo, que los productos que vienen de Miami Beach y
pagamos, gratificaciones por $ 4100.00, seguros por $ 6,800.00, fletes por $5900.00.
10. – 28 de agosto, Hoy llegan a nuestro alancen los productos de Miami Beach
11.- 29 de agosto. - pagamos al proveedor Hernández, el resto de su factura tipo de cambio $ 21.15
12- 30 de agosto. - se venden 1200 televisores, 790 proyectores y 1025 radios digitales, con sobreprecio del 60%, nos
pagaron el 70% y el resto firmaron un pagare a 90 días con interés del 2% mensual.

2
13.- 31 de agosto. – Se paga la nómina del mes por $ 34,600.00, corresponda el 50% a cada departamento. Reteniendo el
8% sobre impuesto sobre la renta, y seguro social del 2%.
SE PIDE:
1. Registrar las operaciones en sistema de pólizas, hacer pases a esquemas de mayor, por inventarios perpetuos,
valuación de productos por precios promedio.
2. Elaborar hoja de prorrata de gastos
PRACTICA INTEGRAL DEL CURSO
L empresa, “Los éxitos de Contabilidad”, te pide contabilices sus operaciones del ejercicio 20___, por el
método de inventarios perpetuos, con las indicaciones específicas de cada tema, dada por el facilitador.
ENERO
BALANCE INICIAL
CUENTA PARCIAL IMPORTE CUENTA PARCIAL IMPORTE

BANCOS $ 8,245,900.00 PROVEEDORES $2,987,456.00
Banamex $4,230,800.00 Dalila Olivares $1,898,700.00
Bancomer $4,015,100.00 Electrónica S.A. $1,088,756.00
ALMACEN $ 6,143,800.00 ACREEDORES $607,123.00
DIVERSOS
Televisores 1,160 Uds. A $2,876800.00 Verónica $357,123.00
$2,480.00 Hernández
Tabletas 3300 Uds. a $3,267,000.00 Sandra Ángeles $250,000.00
$990.00
DOCUMENTOS POR $ 1,800,000.00 IVA POR PAGAR $165,985.00
COBRAR
Rogelio García 150 pagares $1,800,000.00 ACREEDOR $2,365,200.00
HIPOTECARIO
CLIENTES $ 4,300,000.00 RENTAS $758,600.00
COBRADAS POR
ANTICIPADO 6
meses
Rosa Isela Domínguez $,1300,00.00 TOTAL PASIVO $6,886,364.00
Roberto Del Alba Ramírez $1,900,000.00 CAPITAL CONTABLE $25,332,296.00
Alejandra González $1,100,000.00 Capital social $18,200,000.00
EDIFICIOS $ 3,756,430.00 Utilidad de $ 7,132,296.00
ejercicios
anteriores
EQUIPO DE REPARTO $ 4,640,800.00
PROPAGANDA Y $ 2,345,230.00 Suma pasivo más
PUBLICIDAD, 12 MESES capital contable

2
GASTOS DE INSTALACION $ 986,500.00
TOTAL ACTIVO $32,218,660.00 TOTAL, PASIVO $32,218,660.00

MÁS CAPITAL
CONTABLE
ENERO, MERCANCIAS EN COMISION
1.- 2 de enero, la empresa celebra un contrato de comisión mercantil con el Sr. Ramírez, quien le dará a la empresa a
vender; computadoras a un costo unitario de $4,250.00, e impresoras, a $2,460.00 cada una, para que los vendamos al
contado con un sobreprecio del 60% y a crédito con el 70%, teniendo derecho a una comisión del 14% para ventas al
contado y del 11% en ventas a crédito, considerando que todos los gastos de envió y almacenamiento y venta serán por
cuenta del comitente.
2.- 3 de enero. - La empresa vende 650 televisores y 860 tabletas, con sobreprecio del 60%, pagando el 70% con cheque
que se deposita a Banamex, y el resto nos lo queda a deber Roberto del Alba Ramírez.
3.- 4 de enero. - El comitente nos envía una remesa en efectivo por $40,000.00 para que realicemos gastos por su cuenta
de los productos que le ayudamos a vender.
4. 8 de enero. - recibimos del comitente 200 computadoras, y 280 impresoras.
5.- 13 de enero. - Se pagan $ 12,000.00 de gastos de almacenamiento y propaganda de las computadoras e impresoras.
6.- 15 de enero. - Devolvemos al comitente por defectuosos 28 computadoras y 19 impresoras.
7.- 16 de enero. - Se paga la nómina de la quincena por $ 45,000.00, con cheque a cargo de Bancomer, corresponde el
40% al área de ventas y el resto al área de administración.
8.- 20 de enero. - Se venden según factura, 250 televisores y 100 impresoras con sobreprecio del 60%, al contado,
concediendo un descuento del 3%, el importe se deposita a Banamex.
9.- 25 de enero. - De la venta anterior los clientes nos devuelven 20 televisores y 30 impresoras, pagando con cheque a
cargo de Banamex.
10.- 26 de enero. - Se contrata un seguro contra robos, para el área de ventas, pagando por anticipado un año a partir del
1º. De enero al 31 de diciembre del 20____, a razón de $10,000.00 cada mes. Pagamos con cheque a cargo de Bancomer.
11.- 27 de enero. - Se compran 300 televisores a un coto unitario de $2,500.00 y 200 tabletas a un costo unitario de
$995.00, cuyo importe pagamos el 40% con cheque a cargo de Banamex y el resto a crédito al proveedor Dalila Olivares.
12.- 28 de enero. - de la compra anterior devolvemos 15 televisores 8 tabletas de la venta al cuyo importe nos acredita a
nuestra cuenta el proveedor
13.- 29 de enero. - Determinamos nuestra comisión a nuestro favor y remitimos el saldo a favor del comitente.
14.- 30 de enero. - Realiza pago de nómina igual a la primera quincena.
FEBRERO CONSIGNACION A PRECIO ALZADO
1.- 4 DE FEBRERO – Se compran 1,150 televisores a un costo unitario de $2,505.00 y 1,950 tabletas a $997.00, pagando
con cheque el 20%, a cargo de Bancomer y el resto lo garantizamos con un pagare a 90 días con interés del 2% mensual, a
la empresa “Electrónica S.A.”
2.- 9 DE FEBRERO. - La compra anterior origino gastos por fletes y acarreos, cargas y descargas, empaques y embalajes
por $9,900.00, que pagamos con cheque a cargo de Banamex, corresponde el 60% a los televisores y el resto a las
tabletas.
3.- 10 de febrero, Celebramos un contrato de consignación mercantil Con el Sr. Domínguez, quien le enviaremos
productos para que los venda al contado con sobreprecio del 50% sobre el precio alzado y a crédito con sobreprecio del

2
60% sobre precio alzado. Teniendo derecho a una comisión del 8% para ventas al contado y del 6% para ventas a crédito.
Todos los gastos serán pagados por la empresa.
4.- 13 de febrero. - Remitimos a nuestro comisionista gastos para realice en nuestro nombre por $50,000.00, con cheque
a cargo de Bancomer.
4 A.- 15 de febrero. - pago de nómina igual a las de enero.
5.- 17 de febrero. - Remitimos a nuestra comisionista 500 computadoras con precio alzado de $2950.00, 400 impresoras a
un precio alzado de $ 1,200.00, pagando fletes, acarreos, cargas y descargas por $ 15,000.00
6.- 21 de febrero. - compramos equipo de cómputo para la administración por valor de $ 67,800.00, que pagamos con
cheque a cargo de Bancomer.
7.- 22 de febrero. - se contrata publicidad para ser realizada en el mes de mayo a septiembre, pagando con cheque a
cargo de Banamex, a razón de $ 6,000.00 por mes
8.- 24 de febrero. - Nos informa el comisionista haber vendido 300 computadoras y 250 impresoras al contado.
9.- 26 de febrero. - Nos informa el comisionista haber vendido 150 computadoras y 100 impresoras a crédito.
10.- 27 de febrero. - El comisionista nos informa haber realizado gastos de propaganda y almacenamiento por $ 4900.00,
de las mercancías nuestras.
11.- 28 de febrero. - Se venden al contado 300 televisores y 240 tabletas, con sobreprecio del 65%, nos pagan el 48% con
cheque y el resto nos garantizan con un pagare a 30 días, con interés del 3% mensual. Rogelio García.
12.- 28 de febrero, El comisionista descuenta su comisión y nos envía por trasferencia bancaria la diferencia.
11.- 28 de febrero. - No olvides contabilizar el pago de nómina, de la quincena correspondiente.
MARZO MERCANCIAS EN TRANSITO, HOJA DE COSTOS Y MONEDA EXTRANJERA.
1.- 1 de marzo. - Se realiza un pedido a la cd. De Nueva York, al proveedor Gerardo Marmota, por los siguientes
productos:
400 unidades Peso unitario Costo unitario Tipo de cambio

MONITORES 7.4 kilogramos 96.5 dólares $20.40 por dólar
C.P.U. (UNIDAD CENTRAL DE 800 unidades Peso unitario Costo unitario Tipo de cambio
PROCESAMIENTO) 4.5 kilos 112.60 dólares $20.40 por dólar
PROYECTOR 600 unidades Peso unitario Costo unitario Tipo de cambio
4.9 kilos 89.7 dólares $20.40 por dólar
2.- 4 de marzo. - el proveedor Marmota, nos indica que debemos enviar el 50% del importa para que nos envié el pedido,
tipo de cambio $20., por dólar. Pagando con trasferencia bancaria a cargo de Bancomer.
3.- 6 de marzo. - El proveedor Marmota nos indica haber pagado por nuestra cuenta los siguientes gastos: empaques y
embalajes $ 300 dólares, cargas y descargas 90 dólares, impuestos aduanales $300 dólares, embarques $700 dólares.
Tipo de cambio $19.56 por dólar.
4.- 2 DE marzo. - Se paga el teléfono de la empresa por $80,000.00 con cheque a cargo de Bancomer, corresponde el 40%
a ventas y el resto al de administración.
5.- 7 de marzo. - Día de balance, tipo de cambio $ 19.98
6.- 10 de marzo. -Nos informan del puerto de Manzanillo, Colima, que llegaron nuestras mercancías de Nueva York, por
lo que realizamos los siguientes gastos, fletes y acarreos $ 2500.00, seguros $ 2800.00, gastos de agentes aduanales $
1800.00, gratificaciones $ 1500.00. Pagando con cheque a cargo de Banamex.
7.- 16 de marzo. - todos los clientes nos pagan el 60% de su saldo, según auxiliares, y les concedemos un descuento del
3%., el importe lo depositamos a Bancomer.
8.- 20 de marzo. - la empresa compra una unidad de reparto en $500,000.00, pagando el 20% con cheque como anticipo
y el resto firma una serie de pagarés, por lo que le cobran intereses del 3% mensual a 120 días.

2
9.- 22 de marzo hoy llegan los productos de Nueva York

10.- 25 de marzo. - la empresa realiza donativos a la cruz roja por $100,000.00 expidiendo un cheque a cargo de
Banamex.
11.- 27 de marzo, la empresa paga el resto que debía al proveedor Marmota. Tipo de cambio $16.00, por dólar.
12.- 29 de marzo. - la empresa vende al contado, 200 escritorios ejecutivos y 400 sillas secretariales, 300 escritorios
secretariales y 200 archiveros, con un sobreprecio del 60%, al chaz, chaz, depositado el 50% a cada banco.
13.- 30 de marzo. - Se pagan gastos de operación por $ 43,600.00, 40% al área de ventas y el resto al de administración.
SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones con el sistema de tres pólizas utilizando el método de inventarios perpetuos.
2.- Utilizar el software contable ASPEL COI8.00, para su realización,
3.- Para el manejo de valuación de inventarios será el de precios promedio.
4.- Imprimir para entregar e integrar al portafolio de evidencias a través del software contable ASPEL COI8.0;
1. Registro de pólizas
2. Diario general
3. Balanza de comprobación
4. Estado de resultados
5. Balance general
6. Auxiliares.
OBSERVACIONES:
 Elabora tus ajustes, con depreciaciones, amortizaciones y devengaciones según corresponda
 Registrar por sistema de inventarios perpetuos, valorar a precios promedio, cuentas de orden.

Portafolio en Proceso Conta Electronica 2022

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Manual de apoyo contabilidad electrónica submódulo 1 del módulo II

PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS ALUMNOS DE 3AMN Y 3BMN, SEMESTRE AGOSTO 2022

DISEÑADO POR: L.C. MARIA ELOINA PEREZ ALAMILLA

MODULO II OPERA LOS PROCESOS CONTABLES DENTRO DE UN SISTEMA

SUBMODULO I.- Registra información contable en forma electrónica

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Jóvenes estudiantes, me es muy grato dirigirme a ustedes para colaborar en el

Cabe mencionar que la nueva reforma educativa, infiere en el desarrollo de

El éxito de ustedes se logra, con su esfuerzo, dedicación, responsabilidad y el

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DESARROLLO DE ACTIVIDADES DURANTE EL SEMESTRE

Encuadre, y acuerdos de convivencia se define en el grupo las cuales regirán durante el

Se integran en equipos colaborativos de 6 o 7 integrantes, según indicación, con la finalidad

El facilitador indicara la forma de valoración del sub modulo.

Aplicación de la secuencia didáctica, en sus diferentes momentos para el desarrollo de las

Entrega de portafolio de evidencias, en el siguiente orden

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MATERIAL DE APOYO DEL SUBMODULO 1 Registra operaciones contables en forma electrónica.

Clasificación Las cuentas de orden se clasifican en:

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SISTEMA CONTABLE DE TRES POLIZAS

¿Qué son las pólizas contables?

¿Cuáles son los tipos de pólizas contables que existen?

Pólizas contables y la contabilidad electrónica

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1. Incorporará los catálogos de tipos de póliza, monedas y bancos.

El Sistema de Pólizas Contables

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i. En la columna "Cuenta” se escribe el código de la cuenta mayor que se afectará.

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vii. En el campo “Concepto” se describe la operación que da cabida al registro contable.

La póliza de cheque, además de los datos expuestos, lleva los siguientes:

i. Fecha de expedición del cheque.

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iv. Cantidad con letra del importe que ampara el cheque.

Cargo: Gastos 2,000.00

Cargo: IVA acreditable pagado 320.00

Abono: Proveedores 2,320.00

Cargo: Proveedores 2,320.00

Abono: Bancos 2,320.00

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¿Cuándo se deben entregar las pólizas contables en contabilidad electrónica?

DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS