Diapos

• PAOLA A.
MEDINA MONTES
• Capacitadora
• *Prohibida su reproducción total o parcial
IMPLICACIONES DE LA
NUEVA REGULACIÓN
ADUANERA EN EL
COMERCIO EXTERIOR
ASPECTOS GENERALES
Confianza
Perfil de
Riesgo Reglamentación
Sistematización Capacitación
/
Infraestructura
Reducción de tiempo y costos

Competitividad
Fortalecimiento economía – LA/FT Prevención
Propiedad Intelectual
PRINCIPIOS
1. Eficiencia
2. Favorabilidad (Art. 520 Dec. 2685/99)
3. Justicia
4. Prohibición de doble sanción por la misma infracción o aprehensión
por el mismo hecho (Art. 29 Constitucional)
5. Seguridad y facilitación en la cadena de las operaciones de comercio
exterior (Art. 4º L. 1609/13)
6. Tipicidad (Art. 29 Constitucional)
7. Prohibición de la analogía (Art. 476 Dec. 2685/99)
8. Especialidad
9. Prevalencia de lo sustancial (Art. 228 Constitucional)
10. Principios Constitucionales (Art. 13, 23, 29, 83, 228, 229, entre otros)
11. Ley 1609 de 2013 (antes L. 6/71)
12. Art. 3º C.P.A.C.A
PARA TENER EN CUENTA
Con el Dec. 1289/15 el MINCIO asumió la competencia

de las políticas relacionadas con la existencia y
funcionamiento de Sistemas Especiales de Importación y
Exportación, las Zonas Francas, las Sociedades de
Comercialización Internacional, las Zonas Especiales
Económicas de Exportación y demás instrumentos que
promueven el comercio exterior.
ALGUNAS DEFINICIONES
 En el análisis integral se contemplan dos (2) cambios: el
primero, que en el control previo implique la
confrontación de la información contenida en los SIE
versus los documentos que soportan la operación
comercial o mediante certificaciones emitidas en el
exterior por el responsable del despacho, para
establecer si las inconsistencias están o no justificadas,
o si se trata de un error de despacho; y la segunda, que
establece que en los procesos de fiscalización además
del análisis integral aplicará amplia libertad probatoria.
Se mantiene la definición del Dec. 993/15 para el
control simultáneo o posterior.
 LEVANTE. Es la autorización de la administración
aduanera para continuar con el proceso de pago y
retiro de las mercancías, como resultado de la
aplicación de criterios basados en técnicas de análisis
de riesgo, ya sea de manera automática o una vez
establecida la conformidad entre lo declarado y lo
verificado, de forma física o documental, previo el
cumplimiento de los requisitos legales, y el
otorgamiento de garantía cuando a ello haya lugar.
 RETIRO DE LAS MERCANCÍAS. Es el acto por el cual, la

aduana permite a los interesados disponer de las
mercancías que son objeto de un desaduanamiento en
la importación, previo levante y pago de los derechos e
impuestos a que haya lugar.
 ARCHIVO ELECTRÓNICO. Es cualquier documento en
forma de mensaje de datos generado, enviado,
recibido, almacenado o comunicado en medios
electrónicos, ópticos o similares, garantizando
condiciones y requisitos para su conservación de
conformidad con el artículo 12 de la Ley 527 de 1999 o
normas que la modifiquen o sustituyan. Su contenido
está en un código digital, puede que ser leído,
reproducido y transferido a los servicios informáticos
electrónicos
 DIGITALIZAR. Es la acción de convertir la información

de la imagen de un documento físico, empleando un
escáner u otro dispositivo, en representaciones
electrónicas en un código digital, que puede ser
transferido, procesado y almacenado por los Servicios
Informáticos Electrónicos.
DOCUMENTO DIGITALIZADO. Es el documento
físico cuya imagen ha sido sometida a un
procedimiento de digitalización.
DOCUMENTO ELECTRÓNICO. Es el creado o

generado en un formulario electrónico que
pueda ser leído, reproducido y transferido a los
Servicios Informáticos Electrónicos.
 DISPOSITIVO DE SEGURIDAD. Es un elemento, aparato
o equipo utilizado o exigido por la autoridad aduanera
para garantizar el control, que se coloca en las
mercancías, unidades de carga, medios de transporte
o medios de prueba, tales como precintos, dispositivos
electrónicos de seguridad, candados, cintas.
 DISPOSITIVO ELECTRÓNICO DE SEGURIDAD. Es un
equipo electrónico exigido por la administración
aduanera, que se coloca en las mercancías, en las
unidades de carga o en los medios de transporte para
asegurar la integridad de la carga, mediante el registro
de todos los cierres y aperturas y para transmitir el
posicionamiento de los mismos, permitiendo un
monitoreo las veinticuatro (24) horas del día en tiempo
real y con memoria de eventos.
 FORMALIDADES ADUANERAS. Todas las actuaciones o
procedimientos que deben ser llevados a cabo por las
personas interesadas y por la aduana a los efectos de
cumplir con la legislación aduanera
“La Aduana no impondrá multas excesivas por errores cuando considere

que los mismos fueron involuntarios sin intención fraudulenta o grave
negligencia.
Cuando considere necesario evitar la reincidencia de tales errores, podrá

imponer una multa, pero la misma no será mayor que lo necesario a tales
efectos.” – CONVENCION DE KYOTO
Ninguna Parte Contratante impondrá multas severas por infracciones

menores con respecto a reglamentaciones o al procedimiento aduanero.
En particular, ninguna multa con respecto a cualquier omisión o falta de la
documentación de Aduana que pueda ser fácilmente rectificable y que
haya sido cometida obviamente sin intención fraudulenta o negligencia
grave debería ser superior a lo necesario, a fin de que sirva simplemente
como una advertencia - Artículo VIII del GATT
 ACTA DE HECHOS. Es el acto administrativo de
trámite, donde se consignan las circunstancias de
tiempo, modo y lugar en que se realiza la
diligencia de control; las facultades del
funcionario; el lugar, fecha, número y hora de la
diligencia; identificación del medio de transporte
en que se moviliza la mercancía; identificación de
las personas que intervienen en la diligencia y de
las que aparezcan como titulares de derechos o
responsables de las mercancías involucradas;
descripción, cantidad y valor de las mercancías; los
hallazgos encontrados; relación de las objeciones
del interesado, de las pruebas practicadas o
aportadas con ocasión de la diligencia
INTERVENCIÓN DE LA AUTORIDAD ADUANERA.
Consiste en la acción de la autoridad aduanera,
en control previo, simultáneo o posterior, que
inicia con la notificación del acto administrativo
que autoriza la acción de control de que se trate.
DESCRIPCIÓN ERRADA O INCOMPLETA. Es la
información con errores u omisiones parciales en
la descripción exigible de la mercancía en la
declaración aduanera o factura de
nacionalización, distintos al serial, que no
conlleven a que se trate de mercancía diferente.
 MERCANCIA DIFERENTE. Una mercancía presentada o
declarada es diferente a la verificada documental o
físicamente, cuando se advierta en esta última distinta
naturaleza, es decir, se determine que se trata de otra
mercancía. No obstante lo anterior, se considera que la
mercancía es diferente cuando exista error u omisión
sobre el serial; esto último, sin perjuicio del análisis
integral.
La condición de mercancía diferente también podrá
establecerse mediante estudios, análisis o pruebas
técnicas.
Los errores de digitación del documento de transporte y
de la planilla de envío o de descripción errada o
incompleta de la mercancía contenidos en la declaración
aduanera o en la factura de nacionalización, que no
impliquen distinta naturaleza, no significará que se trata
de mercancía diferente.
ZONA PRIMARIA ADUANERA. Es aquel lugar del
territorio aduanero nacional, habilitado por la
Dirección de Impuestos y Nacionales, para la
realización de las operaciones materiales de
recepción, almacenamiento, movilización y
embarque de mercancías que entran o salen del
país, donde la administración aduanera ejerce
sin restricciones su potestad de control y
vigilancia
ZONA SECUNDARIA ADUANERA. Es la parte del
territorio aduanero nacional que no constituye
zona primaria aduanera, en donde la
administración aduanera ejerce sin restricciones
su potestad de control y vigilancia
Decreto 2685 de 1.999 Decreto 390 de 2.016
Declaración de Importación Declaración Aduanera
Modalidades (Impo/ Expo / TA) Regímenes (Impo/Expo/TA)
Regímenes aduaneros de importación, Regímenes aduaneros de importación,
exportación y tránsito aduanero exportación, tránsito aduanero y
depósito aduanero
Tributos aduaneros Derechos e Impuestos a la Importación
Gravámenes arancelarios Derechos de aduana
Inspección aduanera Aforo
Inspección aduanera física o Aforo documental, físico o físico no
documental intrusivo
Declaración de Importación precedida Declaración aduanera de importación
de levante precedida de levante y autorización de
retiro de mercancías
Sin equivalente propio Desaduanamiento
/«nacionalización» en importaciones
Decreto 2685 de 1.999 / Lenguaje Gral Decreto 390 de 2.016
Declaración de legalización Declaración inicial, de corrección o de
modificación con o sin pago de rescate
Depósito aduanero Depósito temporal
No existe Depósito aduanero (bajo régimen de
depósito aduanero)
Reconocimiento de mercancías Inspección Previa
Declarante (como agencia de aduanas Declarante (Importador, Exportador
o cuando importador o exportador por regla general / También: Operador
actuaba directamente, operador de de tráfico postal, operador de envíos
tráfico postal o de envíos urgentes) de entrega rápida o mensajería
expresa, Transportador en cabotaje y
transbordo)
No existía este término para dicha Representante Aduanero = Agencia de
categoría Aduanas
No tenía equivalente, lo usual era en Operadores de Comercio Exterior
materia comercial señalarlos como
«usuarios de comercio exterior»
No existe equivalente expreso COEFICIENTE RENDIMIENTO. Es la
cantidad o el porcentaje de productos
compensadores obtenidos a través de
una operación de perfeccionamiento, de
una cantidad determinada mercancías en
admisión temporal o en exportación
temporal. Así mismo aplica para el
régimen de transformación y/o
ensamble.
NO existe equivalente INSTALACIONES INDUSTRIALES. Son los

lugares privados destinados para llevar a
cabo, principalmente, las operaciones de
perfeccionamiento o de transformación
y/o ensamble, de mercancías de
procedencia extranjera de conformidad
con lo previsto en el presente Decreto
No existe equivalente, lo más cercano PRODUCTOS COMPENSADORES. Son
sería «productos resultantes» en DPPI aquellos productos obtenidos como
y en T&E resultado de una operación de
perfeccionamiento de mercancías, bajo
los regímenes de perfeccionamiento
activo o pasivo.
No existía – Solo hacía alusión a los Destino aduanero: Destinación que se
regímenes le da a la mercancía introducidas
desde el exterior al TAN bajo potestad
aduanera, y que aplica así:
1. Aplicar un régimen aduanero.
2. Introducción a un depósito franco.
3. Destrucción.
4. Abandono.
5. Reembarque
No señalaba una clasificación Obligados aduaneros Directos e
Indirectos
SISTEMA DE GESTION DEL RIESGO
• Probabilidad de no cumplir con la normativa
aduanera vigente y, en general, con las
obligaciones dispuestas por la DIAN.
• Prevenir o combatir el uso o destinación del
comercio para fines que atenten contra la
seguridad nacional o las disposiciones aduaneras.
• Revisa: personas que intervienen, cumplimiento
de obligaciones, evasión, solvencia económica /
Base de datos
• Calificación de riesgo bajo, medio o alto /
incidencia beneficios, antecedentes y
operaciones.
GARANTIAS
• Obligación accesoria a la obligación aduanera, se tramita a través del SIE.
• Clases: Globales (excepción garantía en reemplazo de medida cautelar,

plazo 24 meses mínimo) o específicas (término operación, y si es bancaria
6 meses más).
• Tipos:
1. Depósito monetario o cualquier otro medio de pago admitido por la
DIAN.
2. De compañía de seguros.
3. De entidad bancaria.
4. Pagaré abierto con carta de instrucciones (solo a los calificados con
tratamientos especiales / Relación de patrimonio /en caso de ser
insuficiente debe ser cambiada a otro tipo de garantía)
5. Fiducia Mercantil en Garantía.
6. Endoso en Garantía de Títulos Valores.
7. Otra forma de garantía que establezca la DIAN.
• Garantía global y renovación: Condicionado a que el declarante u
O.C.E, no presente antecedentes durante los 36 meses anteriores
relacionados con infracción aduanera común o especial, salvo que
se trate de infracción leve (acto en firme o allanamiento), y esté al
día en sus obligaciones TAC. La renovación aplica así:
 1ª: 75% de la cuantía originalmente constituida.

 2ª : 50% de la cuantía originalmente constituida.
 3ª y subsiguiente: 25% de la cuantía originalmente constituida.
• La renovación de las garantías debe realizarse dos (2) meses antes

de su vencimiento, y en caso de que no se haga, la autorización o
habilitación queda sin efecto a partir del día siguiente a la fecha de
vencimiento de la garantía no renovada, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare. La DIAN a través del SIE puede
avisar el vencimiento próximo, pero si no lo surte, no exime de
responsabilidad al operador de comercio exterior.
• Las disminuciones aplicarán una vez entren en
vigencia los artículos de infracciones aduaneras
comunes o especiales del Decreto 390 de 2.016
• Una vez entren a regir, si se aplica
incorrectamente la reducción, la DIAN informará
para el ajuste respectivo.
• Al hacerse efectiva una garantía, debe la División
de Gestión de Recaudo y Cobranzas procederá a
surtir control informando a la dependencia
encargada para el ajuste necesario a cargo del
Administrado.
Resoluciones Anticipadas
Se expide antes de la nacionalización a solicitud del quien está legitimado
(entiéndase quien va a realizar la operación de comercio exterior), y aplica
para:
1. Clasificación arancelaria / Unidades Funcionales (Art. 154 y Art. 215

#2.6 Dec. 390/16). DIAN Sub. Gestión Tec. Ad.
2. Criterios de valoración aduanera. DIAN- Sub. Gestión Tec. Ad.
3. Origen de mercancía. DIAN Sub. Gestión Tec. Ad.
4. Devoluciones, suspensiones u otras exoneraciones de derechos de
aduana.
5. Si una mercancía reimportada después de su exportación para
perfeccionamiento pasivo, es elegible para tratamiento libre de
derechos de aduana. DIAN – Sub. Gestión Cio. Ext.
6. Cuota bajo un contingente arancelario. DIAN en lo relacionado con lo
aduanero. – Sub. Gestión Cio. Ext., si el cupo lo administra la DIAN.
7. Marcado de país de origen. No lo expide la DIAN.
8. Cualquier otro asunto TLC. La DIAN x competencia residual, de resto
autoridad competente
• Obligatorio cumplimiento / documento soporte
declaración aduanera de importación.
• Recurso de apelación ante la Dirección de Gestión de
Aduanas o quien haga sus veces.
• Expedición tres (3) meses siguientes a la solicitud
(regla general) / Muestra mercancía / Información
adicional prórroga dos (2) meses más.
• Vigencia condicionada /Informe cambio
circunstancias.
• Formato estipulado por la DIAN en su Website como
diligenciamiento y requisitos.
• Radicación física ante la DIAN (cualquiera de sus Seccionales) o
por correo certificado, mientras está listo el SIE.
• Solicitud como anexos en idioma español o traducción oficial.
• Cada solicitud (causal) es un formato independiente
• Tratándose de clasificación arancelaria de unidad funcional y en
tema de origen, se debe presentar un formato por cada
mercancía, y en valoración aduanera por cada negociación
siempre que la mercancía en todos los casos tenga las mismas
condiciones.
• Para la reimportación de mercancía luego de perfeccionamiento
pasivo, se debe presentar un formato por cada exportación
temporal; y en contingente arancelario un formato por cada
embarque.
• Si en el estudio de unidad funcional, la DIAN detecta que existe
más de una de éstas o más partes o accesorios o máquinas, debe
proceder el Administrado a señalar respecto de cuáles versa la
resolución anticipada (5 días), si no se hace entonces la DIAN
selecciona.
• El costo de la resolución anticipada es de ½ SMLMV incluido IVA,
pero en unidad funcional es de 1 SMLMV incluido IVA.
• Dentro de los 45 días comunes DIAN requerirá información
pendiente o adicional, y el Administrado contará con 2 meses
para entregarla, so pena de entenderse desistida, y no hay lugar
a devolución de $.
• El desistimiento simple (rec. Reposición) o expreso (no recurso
reposición) no implica que la DIAN no pueda continuar de oficio
el estudio por ser de interés general.
• Cuando respecto del objeto de la solicitud de
resolución anticipada exista un proceso de
verificación o de apelación ante la DIAN o ante
lo Contencioso Administrativo, la DIAN negará el
trámite. Téngase presente que lo «pendiente»
no exige que se refiera al mismo solicitante, sino
que puede estar en cabeza de otra persona, lo
importante es la identidad de la mercancía en
sus características técnicas. Rec. Repo y
Apelación ante negativa.
La Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN
Informa
Que las resoluciones anticipadas son actos administrativos
mediante los cuales la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en aplicación de la normatividad vigente, emite un
concepto vinculante para una mercancía y/o una operación
comercial. Estas brindan certeza a los importadores para llevar a
cabo sus operaciones de comercio exterior. Su uso promueve la
aplicación uniforme de la legislación aduanera, relaciones de
confianza entre la DIAN y los importadores, facilita el trabajo del
aforador, y brinda un marco transparente que estimula el
cumplimiento de la normatividad aduanera. Las resoluciones
anticipadas fueron reglamentadas a través de la Resolución No.
000041 de 2016.
Los importadores, exportadores, productores y
particulares legitimados que estén interesados en
solicitar una resolución anticipada pueden consultar el
formato e instructivo de diligenciamiento en el enlace
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/FormForm
ularios?openForm, año 2016. El formato FT-OA-2354,
para solicitar resoluciones anticipadas de clasificación
arancelaria, también reemplaza el formato FT-OA-1881
que se venía utilizando para la solicitud de resoluciones
de clasificación a petición de cualquier interesado
En:
http://www.dian.gov.co/descargas/arancel/Resoluciones
_anticipadas.pdf
Resolución de Clasificación
Arancelaria
De oficio / A petición de parte / Resolución

Anticipada
3 MESES (+ 2 MESES R.A.)
Notificación / Publicación
Recurso Apelación
PAGO EN DECLARACIONES ADUANERAS
Concordancia con C.E. No. 003 Mar.

22/16 DIAN
Declaraciones
Aduaneras y pago
–Art. 24
Inicial Los vigentes en la fecha de presentación

y aceptación de la respectiva
declaración aduanera
Los vigentes en la fecha de la

presentación y aceptación de la
declaración inicial, o los vigentes en la
Corrección
fecha de la presentación y aceptación de
cualquier otra declaración que anteceda
a la de corrección
Modificación Los vigentes en la fecha de la
Caso No. 1 presentación y aceptación de la
declaración inicial, cuando se
trate de una declaración de
modificación en los regímenes
suspensivos o régimen de
importación temporal de
mercancías alquiladas o con
contrato de arrendamiento con
opción de compra “Leasing»
Modificación Los vigentes en la fecha de
Caso No. 2 la presentación y aceptación
de la declaración de
modificación, cuando se
trate del régimen de
importación con franquicia;
en el régimen de depósito
aduanero o en el régimen de
transformación y/o
ensamble.
Los vigentes en la fecha de
Modificación Caso No. 3 presentación y aceptación de la
Literal e) del artículo 428
del Estatuto Tributario declaración de modificación,
liquidados sobre el valor en
aduana determinado en la
declaración aduanera inicial
Lit. e) Art. 428 E.T.:

Importación temporal de maquinaria pesada
(incluidos todos sus elementos
complementarios o accesorios) que no se
produce en el País, y que esté destinada a
industrias básicas (minería, hidrocarburos,
química pesada, siderurgia, metalurgia
extractiva, generación y transmisión de
energía eléctrica y obtención, purificación y
conducción de óxido de hidrógeno.
Modificación Caso No. 3 presentación y aceptación de la
Literal e) del artículo 428
del Estatuto Tributario declaración de modificación,
liquidados sobre el valor en
aduana determinado en la
declaración aduanera inicial
tráfico postal, envíos de

entrega rápida o Los vigentes en la fecha de
mensajería expresa llegada

Viajeros
llegada del viajero conforme a lo
indicado en el pasaporte
PAGO CONSOLIDADO
• Aplica para tributos aduaneros, sanciones, intereses y
rescate.
• Autorizado a los OEA (si incumple conlleva pérdida por
un año del tratamiento), Declarantes de confianza,
calificados por la DIAN conforme al sistema de gestión
del riesgo (garantía global por cuantía equivalente al 5%
del valor FOB de las importaciones realizadas durante
los 12 meses anteriores a la comunicación del
reconocimiento, sin que en ningún caso el valor a
asegurar sea superior a 100.000 UVT, y si incumple
pérdida de calificación y sanción) y al operador postal
oficial y los operadores de envíos de entrega rápida o
mensajería expresa (si incumple suspensión automática
mientras se pone al día con pago de intereses y sanción).
El pago consolidado se deberá realizar dentro de los
primeros 5 días hábiles de cada mes para los OEA y
Declarantes de confianza, respecto las
declaraciones aduaneras que cuenten con
autorización de levante y retiro durante el mes
inmediatamente anterior.
Para el operador postal y de envíos y entregas

urgentes, dentro de los 3 primeros días de cada
quincena, siendo aplicable a los envíos entregados
durante los 15 días anteriores a la fecha de pago.
PAGO DIFERIDO
Importación para el consumo de BS DE K, sus partes y accesorios
para su normal funcionamiento: Garantía = 100% de los derechos de
aduana e impuesto sobre las ventas a la importación liquidados, por
un término de cinco (5) años (10 cuotas semestrales). Incumplimiento
de una cuota conlleva intereses de mora, y de dos (2) cuotas el
incumplimiento del beneficio
En los En mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de

Derechos de compra (leasing): Se liquidan los D.I.IMP en $ y se convierten tomando la
aduana e UVT vigente en la fecha de presentación y aceptación de la declaración, y
impuestos a la el resultado se distribuye en cuotas semestrales hasta por el término de 5
años, que serán pagaderas hasta el último día hábil en que se venza cada
importación
semestre; y en caso de que el contrato tenga duración superior a 5 años,
los montos se deben cancelar en los primero 5 años. Para el pago
semestral, debe convertirse el monto de la UVT a pesos colombianos, y
eso se hace aplicando el valor de cada UVT que esté vigente en la fecha de
su pago.
El no pago de dos (2) cuotas consecutivas da lugar a exigir el pago de la

totalidad de las cuotas pendientes.
El OEA, paga dentro del mes siguiente a la
autorización de retiro de las mercancías, sin perjuicio
de utilizar el beneficio del pago consolidado, igual los
declarantes de confianza, la diferencia es que éstos
últimos deben contar con garantía global cuya
cuantía sea equivalente al 5% del valor FOB de las
importaciones realizadas durante los 12 meses
anteriores al acto de reconocimiento del declarante
emitido por la DIAN, sin que la cuantía sea superior a
100.000 UVT.
El no pago en ambos casos conllevará la pérdida del

tratamiento
En el régimen de admisión temporal para
En los Derechos
de Aduana reexportación en el mismo estado con
suspensión parcial de los derechos e
impuestos a la importación: Igual que en
el Leasing.
Obligados Aduaneros
• Directos 1. Importadores
2. Exportadores
3. Declarantes de un régimen aduanero
4. O.C.E
• Indirectos
Toda persona que intervenga de manera
indirecta en el cumplimiento de cualquier
formalidad, trámite u operación aduanera.
DECLARANTE
• Es el importador, el exportador, así como el
operador de tráfico postal, el operador de envíos
de entrega rápida o mensajería expresa o el
transportador en los regímenes de transbordo y
cabotaje, cuando corresponda.
• Con lo anterior, la agencia de aduanas no se

considera declarante sino que ejercen función de
representación y actuación ante la DIAN, a
diferencia del Dec. 2685/99, en el cual es
declarante quien actúa directamente como la
agencia de aduanas (encargo)
Declarante Responsabilidad Agencia de Aduanas Responsabilidad
• Regla general  Regla general:
 Entrega, autenticidad, requisitos legales DCTOS SPTES.
Igual por aquellos que entregue a la agencia de  Responsable ante la DIAN por el cumplimiento de las
aduanas. formalidades aduaneras derivadas de su actuación
 Por las infracciones derivadas del ejercicio de su actividad
conforme a la regulación aduanera.
 Pago DIIMP, intereses, valor del rescate y sanciones a
 Exactitud y veracidad de la D.A., así como correcta
que haya lugar.
determinación base gravable y liquidación de los DIIMP,
rescates, y sanciones.
 Acciones penales  Por su actuación ocurra abandono o decomiso
 Acciones penales y judiciales derivadas
• Si actúa directamente: Responsable exactitud y
veracidad D.A., por la correcta determinación de la  Por autorización expresa:
base gravable y de la liquidación de los DIIMP,
sanciones y rescate a que haya lugar.  Obtención, cumplimiento de req. Legles, autenticidad y
entregade DCTOS SPTES, OBTENIDOS POR LA AGENCIA
• Si decide elaborar y firmar la DAVV responde por sus DIRECTAMENTE en cumplimiento del mandato aduanero
datos así como por la determinación del valor en
aduana, pero si faculta expresamente a la agencia de  Si elabora y firma la DAVV (contar con solicitud EXPRESA
del importador donde conste toda la información de
aduanas, solo responde por la entrega de la totalidad
elementos de hecho y circunstancias comerciales de la
de la información sobre los elementos de hecho y
negociación a efectos de la valoración), responderá por el
circunstancias comerciales de la negociación a efectos pleno total de los datos exigidos en la misma, por la
de la valoración aduanera, de acuerdo con lo correcta determinación del valor en aduana. -Num. 5 Art.
solicitado por la agencia de aduanas. 62 Dec.390/16
DECLARANTE – Depende escenario AGENTE DE ADUANAS – Depende
mandato escenario mandato
Declarar una base gravable inferior al Determinar una base gravable inferior al
valor en aduana que corresponda, que valor en aduana que corresponda, cuando
conlleve un menor pago de derechos e elabore y firme la declaración de valor.
impuestos. La sanción a imponer será de La sanción a imponer será de multa
multa equivalente al cincuenta por ciento equivalente al cincuenta por ciento (50%)
(50%) de la diferencia que resulte entre el de la diferencia que resulte entre el valor
valor declarado como base gravable para declarado como base gravable para las
las mercancías importadas y el valor en mercancías importadas y el valor en
aduana que corresponda de conformidad aduana que corresponda conformidad
con las normas aplicables, establecido en con las normas aplicables. Art. 538 Num.
virtud del control aduanero o de la 7º Dec. 390/16
declaración de corrección – Art. 528
Numeral 1º Dec. 390/16
Incurrir en inexactitudes en la declaración
Incurrir en inexactitudes en la declaración de valor, que impidan la correcta
de valor, que impidan la correcta aplicación de la técnica de la valoración
aplicación de la técnica de la valoración aduanera, en el evento en que asuma la
aduanera. La sanción a imponer de multa responsabilidad de su firma y
equivalente a 50 UVT. Art. 528 Numeral diligenciamiento. La sanción a imponer
10º Dec. 390/16 será multa equivalente cincuenta
unidades valor tributario (50 UVT). . Art.
538 Num. 6º Dec. 390/16
No presentar la declaración del valor o
No presentar la declaración del valor o presentar una que no corresponda a la
presentar una que no corresponda a la mercancía declarada o a la declaración
mercancía declarada o a la declaración aduanera de importación de que se trate,
aduanera de importación de que se trate. cuando haya lugar a ella y hubiere sido
La sanción será multa equivalente a cien autorizado expresamente para ello por el
unidades de valor tributario (100 UVT). declarante. La sanción será de multa
Art. 528 Numeral 22 Dec. 390/16 equivalente a cien unidades de valor
tributario (100 UVT). Art. 538 Num. 15º
Dec. 390/16
DECLARANTE EXCLUSIVAMENTE Importante la función de la agencia de
aduanas (elemento no aduanero sí de
orden comercial)
No informar o no presentar, según el caso, la El valor en aduana puede declararse de
declaración de corrección con los valores manera provisional en los siguientes
definitivos, conforme lo establecido por los eventos: a) Cuando el precio negociado no
artículos 178, 227 y demás normas se ha determinado de manera definitiva y
concordantes del presente Decreto, tratándose depende de alguna situación futura, b)
de valores provisionales. La sanción a imponer Cuando no sea posible determinar el valor
será de multa equivalente al diez por ciento
en aduana por el método del valor de
(10%) del mayor valor resultante entre el valor
transacción –(Les aplica art. 34 Reglamento
declarado provisionalmente y el valor
definitivo que determine el importador o la Comunitario Dec. 571 CAN – Res. 1684/14
autoridad aduanera, por cada mes o fracción SGCA más garantía 10% valor declarado
de mes transcurrido desde la fecha de como base gravable provisional por 12
vencimiento de los plazos establecidos, sin que meses y prórrogas); c) Cuando los importes
esta exceda el cien por ciento (100%) de dicha por los conceptos previstos en los literales
diferencia. Art. 528 Numeral 1º Dec. 390/16 a), i), c) y d) del numeral 1º del artículo 8º
del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, no
se conozcan al momento de la importación
y puedan estimarse (Num. 2º y 3º Art. 34
Ibídem)
INSPECCIÓN PREVIA DE MERCANCÍAS
Procedencia:
1. Previo aviso a la autoridad aduanera, el importador o agente de aduanas,

podrá efectuar la inspección previa de las mercancías importadas al
territorio aduanero nacional, una vez presentado el informe de descargue
e inconsistencias y con anterioridad a su declaración ante la aduana.
2. Después de presentada una declaración anticipada y antes de que se
active la selectividad como resultado de la aplicación del sistema de
gestión del riesgo.
3. Cuando se haya determinado reconocimiento de carga, para surtir en el
lugar de arribo una vez culmine la diligencia de reconocimiento con la
continuación de la disposición de la carga.
Finalidad: Extraer muestras (en este caso no es necesario declaración

aduanera por separada, pero se debe indicar tal cantidad cuando se presente la
declaración) así como verificar la descripción, la cantidad, peso, naturaleza y
estado de la mercancía.
Reporte cuando exista: Exceso o mayor peso versus
soportes operación comercial, y se debe dejar constancia, y
dicha acta es soporte de la D.A, y cuando se trata de
mercancía diferente.
Opciones:
1. Reembarque.
2. Declaración inicial sin pago de rescate.
3. Cuando existe declaración anticipada, procede la
declaración de corrección con el pago de D.I.IMP., y sin
pago de rescate hasta antes de la salida de las
mercancía del lugar de arribo.
• Información a través del SIE o por e-mail que establezca
cada Dirección Seccional, señalándose: lugar, fecha, hora,
documentos de transporte sobre los que versará.
• Si la carga está en D.T o en CDLI, el aviso de la inspección
debe hacerse mínimo con seis (6) horas a su realización;
y si la carga está en lugar de arribo el aviso debe hacerse
con mínimo una (1) hora de antelación.
• Cuando se tome una muestra, ésta debe cumplir en su
composición cualitativa y cuantitativa con la misma del
lote o pieza de donde provenga.
• Quien surta la diligencia de reconocimiento debe exhibir
al responsable del lugar: copia del documento de
transporte, constancia del aviso de inspección, mandato
aduanero (agencia de aduanas), acreditación de calidad
o rol (ej. representante del importador, representante
aduanero).
• Informe de resultados de inspección previa:
 Fecha, hora y lugar
 Nombre y NIT del importador o declarante y/o
agencia de aduanas
 Número y fecha Doc.Tpte
 Nombre y NIT o C.C. consignatario
 Número de aceptación de la D.A. (anticipada), si
aplica
 Número y fecha Facomercial u otro documento
soporte de la operación
 Informe de lo encontrado
 Descripción y cantidad de la mercancía diferente
 Peso de la mercancía, si hay inconsistencia de peso
frente Doct. TP, planilla de recepción o D.A.
(anticipada) si fuera el caso.
 Descripción detallada de la mercancía que se retira como
muestra, la cantidad y peso. Si es un solo elemento o bien
indivisible, no procederá la toma de muestra.
 Nombre, identificación, cargo o rol, y firma de los intervinientes.
• Resultado – Informe:
 Mercancía en exceso
 Mercancía diferente
 Mercancía con mayor peso
VERSUS Facomercial y demás soportes de la operación comercial
Dónde? SIE / Buzón electrónico autorizado por la Seccional o Jefatura

Operación Aduanera.
Cuándo? DIA HÁBIL SIGUIENTE a la finalización de la diligencia

• En caso de que la carga (HALLAZGO) no
sea reembarcada, mientras entra a regir la
plataforma electrónica y normas del Dec.
390/16, deberá entonces aplicarse la
legalización del Dec. 2685/99 y la
plataforma SYGA, y el informe es soporte
de la D.A.
Importador y Exportador Declarante
• Está obligado a obtener o actualizar el
RUT, o el registro que haga sus veces,
ante la DIAN, a cuyo efecto debe
suministrar y acreditar la información
que la Entidad exija, y la información
podrá ser objeto de verificación y
comprobación.
• Para persona jurídica estar domiciliado
y/o representado en el País.
Autorización y Calificación de los Importadores y
Exportadores y Operadores de Comercio Exterior
1. OEA
Requisitos, trámite de calificación en el Dec.
3568/11 Mod. Dec. 1894/15.
Beneficios:
1. Dec. 3568/11 y Mod. Dec. 1894/15
2. No respaldo garantía para obligación
aduanera
3. Desaduanamiento instalación declarante
4. Única declaración aduanera Impo y Expo
según reglamente DIAN
5. SAE en lugar de embarque
6. No presentación declaración aduanera anticipada
7. Labores de consolidación o desconsolidación de

carga, transporte o de agenciamiento aduanero por
parte de los depósitos aduaneros o agencias de
aduana
8. Reembarque de mercancías en control previo y

simultáneo cuando existan diferencias en las
mercancías versus las negociadas que llegan por
yerro del proveedor.
9. Reducción al 50% del rescate Num. 2.1.1 y 2.1.2

Art. 229 (Inicial con pago de rescate en situación de
abandono legal y en mercancía diferente posterior
análisis merciológico)
2. Exportador Requisitos:
Autorizado 1. Domiciliado en Colombia
2. Inscripción en RUT
3. Presentar solicitud
4. Manifestar bajo juramento que los
productos objetos de exportación
cumplen con normas de origen y
demás requisitos de acuerdo comercial
5. Operaciones superiores a cuatro (4)
DEX definitivas en el año anterior a la
solicitud.
6. Concepto favorable con base a
calificación de riesgo
El beneficio del Exportador
Autorizado consiste en
expedir declaraciones de
origen o declaraciones en
factura, de conformidad con
lo establecido en el acuerdo
comercial correspondiente
Obligaciones:
1. Cumplimiento de Obligaciones generales (más adelante se

revisarán)
2. Vigente Declaración Juramentada de Origen
3. Cumplir normas de origen
4. Expedir declaraciones de origen o declaraciones en factura
solo para mercancías que tengan autorización y cumplan
requisito de origen, y señalar en ésta su calidad de
Exportador Autorizado
5. Conservar loa documentación que demuestre el
cumplimiento de las normas de origen del acuerdo por un
término de 5 años o según lo dispuesto en el acuerdo
comercial, contado a partir de la fecha de la emisión de la
misma.
Importadores, Exportadores y Operadores de
Comercio Exterior, de confianza: DE OFICIO
Requisitos específicos
Requisitos específicos Operadores de Comercio
importador y exportador: Exterior:
1. Operaciones superiores a 1. Haber realizado 24
12 Declaraciones operaciones de comercio
aduaneras (Impo y/o Expo) exterior semestrales en
en los 2 años los 2 años anteriores a la
inmediatamente anteriores calificación
a la calificación 2. No contar con sanción de
2. No contar con sanción de cancelación de
supresión de la calidad en autorización o
el RUT que date de 5 años habilitación cinco (5) años
anteriores a la calificación anteriores a la calificación
Valoración de
riesgo bajo -SGR
• El otorgamiento o pérdida de la
calificación se informará mediante oficio
al beneficiario.
• Si se pierde la calidad procederá recurso
de reposición.
• Se puede solicitar a la DIAN las razones
de la negativa de la calificación, y
presentar pruebas tendientes para
obtenerla.
Beneficios para calificación de «confianza»:
1. Pago consolidado y pago diferido cuando se trate de un declarante.

2. Reducción de garantías de acuerdo con lo estipule la DIAN.
3. Constituir garantía global, si cuenta con más de un Registro Aduanero
de operador de comercio exterior para respaldar el total de
obligaciones. En este caso, el monto a garantizar será el valor más
alto exigido para uno de los registros obtenidos, incrementado en un
20% del valor de cada uno de los demás.
4. Constituir garantía global para importadores y exportadores en
cumplimiento de sus obligaciones aduaneras por monto del 5% de las
importaciones y exportaciones realizada durante los 12 meses
anteriores a la calificación y reconocimiento otorgados, sin que en
ningún caso el valor a asegurar sea superior a 100.000 UVT
5. Desaduanamiento abreviado cuando se trate de un declarante.
6. Diligencia de aforo en las instalaciones del declarante.
7. Ampliar cupo para exportar muestras sin valor comercial de
conformidad con lo señalado por la DIAN.
8. Declarar el régimen de tránsito sin restricciones de lugar de destino,
siempre y cuando el lugar esté habilitado por la DIAN.
9. Garantizar sus obligaciones aduaneras a través de un pagaré.
Obligaciones OEA, «Confianza», Exportador Autorizado,
Importador, Exportador o Declarante (GENERALES):
 Entregar al transportador internacional, al agente de carga

internacional o al operador de transporte multimodal, información
relacionada con el NIT y el nombre del consignatario cuando sean
diferentes, así como la partida o subpartida arancelaría de la
mercancía. El incumplimiento de esta obligación no constituye
infracción sancionable, pero puede ser calificada como de alto
riesgo.
 Documentos soportes requeridos.
 Elaborar, suscribir y presentar la DAVV así como D.A., salvo que
cuente con agencia de aduanas y la hubiere autorizado para ello.
 Liquidar y cancelar los tributos aduaneros
 Demostrar la vinculación laborar directa y formal o de prestación de
servicios del personal, cuando actúe de manera directa.
 Entregar la información o documentación requerida por la DIAN.
 Garantizar que la información entregada a través de los
SIE corresponda con la contenida en los documentos
que la soportan.
 Poner a disposición o entregar a la autoridad aduanera
la mercancía que ésta ordene.
 Conservar las declaraciones aduaneras, sus
documentos soporte y los ROP.
 Informar sobre la inspección previa de las mercancías.
 Aplicar la resolución anticipada, si la hubiese.
 Respetar los protocolos y procedimientos de seguridad
establecidos para el SIE.
 Cumplimiento manual obligaciones aduaneras si aplica.
 Asistir, facilitar y colaborar con la práctica de las
diligencias.
Para análisis:
• Si en dos (2) meses llegará embarque
conteniendo una mercancía que se clasifica bajo
el concepto de “unidad funcional”, ¿qué debemos
tener?.
• Si se requiere que la agencia de aduanas elabore

y firme la DAVV, así como a tramitar y obtener a
nombre del importador en la VUCE el respectivo
registro de importación. ¿Qué se debería tener?.
OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
Quiénes?
1. Agencias de Aduana
2. Agentes de Carga Internacional
3. Agentes Aeroportuarios, Agentes Marítimos o el que represente al
transportador en el modo terrestre
4. Industrias de Transformación y/o Ensamble
5. Operador Postal Oficial o Concesionario de Correos
6. Operador de Envíos de Entrega Rápida o Mensajería Expresa
7. Operador de Transporte Multimodal
8. Transportadores
9. Usuario del Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo
10. Depósitos
11. Puntos de Ingreso y/o salida para la importación y/o exportación por redes,
ductos o tuberías
12. Zonas de Control Comunes a varios puertos o muelles
13. Zona de Verificación para envíos de entrega rápida o mensajería expresa
14. Zonas primarias de los aeropuertos, puertos o muelles y cruces de frontera
Para tener en cuenta:
• Las habilitaciones contarán con término

indefinido, salvo para los depósitos temporales
transitorios que es de un (1) mes.
• OCE sujetos a concesión o autorización, deben

presentar autorización y/o renovación de la
respectiva concesión o autorización.
• Vigencia condicionada al mantenimiento de los

requisitos y las garantías
1. Domicilio en Colombia e inscripción en RUT
2. Certificado de existencia y representación
Requisitos legal
Generales
3. Objeto social principal conforme la
O.C.E.
actividad que se solicita calificación
4. Suministrar la información de los
representantes legales, miembros de junta
directiva, socios, accionistas y controlantes
directos e indirectos, cuando se trate de
personas jurídicas. En las sociedades
anónimas abiertas, solamente deberán
informarse los accionistas que tengan un
porcentaje de participación superior al
cuarenta por ciento (40%) del capital
accionario
5. Hojas de vida personal que manejará operaciones de comercio
exterior y anexos (estudios, experiencia).
6. No contar con deudas TAC o contar con acuerdo de pago
7. Infraestructura física, tecnológica, administrativa, informática, de
seguridad, de comunicaciones.
8. Sistema informático propio compatible con el SIE.
9. Estados financieros (Contador /Revisor Fiscal)
10. Manifestación juramentada no sanción de cancelación o delitos
(contrabando, favorecimiento contrabando, lavado de activos,
etc. - #2 Art. 526) cinco años anteriores.
11. Cronograma de implementación de sistema de gestión de
riesgo de LA/FT y financiación de la proliferación de armas de
destrucción masiva: 3 meses siguientes a la ejecutoria, so pena
que quede sin efecto sin acto administrativo que lo declare.
12.Concepto favorable de calificación de riesgo. (Medio o bajo)
Obligaciones Generales Operadores de
Comercio Exterior
 Desarrollar objeto social principal que le fue autorizado o

habilitado
 Desarrollar las actividades que le fueron autorizadas o habilitadas,
y solo cuando tenga aprobada la garantía
 Utilizar el código de registro asignado por la DIAN
 Mantener los requisitos exigidos para su autorización o
habilitación
 Suministrar a la DIAN la actualización de hojas de vida del rpte
legal, socios y miembros de la junta directiva cuando se refiere a
personas jurídicas domiciliadas en Colombia, así como cuando se
produzcan cambios en la conformación de los mismos
 Informar la persona jurídica sobre cambios en los representantes
legales, socios y miembros de la junta directiva; nombramiento o
cancelación del rpte legal; cambio de domicilio fiscal como el de
las filiales, subordinadas o sucursales, cambios en composición
societaria; SALVO cuando se refiera a sociedad anónima abierta
cuyos socios posean menos del 30% del capital accionario. En
agencia de aduanas incluye lo relativo a vinculación y
desvinculación de agentes de aduanas o auxiliares.
 Suministrar a más tardar al 31 de marzo de cada año –si hay
lugar- la actualización de hojas de vida y certificados de estudio
y/o experiencia que demuestren la idoneidad del personal, y para
la agencia de aduanas la obligación aplica para sus agentes de
aduanas y auxiliares.
 Capacitar y brindar actualización permanente al
personal que maneja operaciones de comercio
exterior sobre legislación nacional e internacional
relacionada con tratados, acuerdos y convenios,
normas y procedimientos aduaneros y de comercio
exterior según reglamente DIAN. En el caso de la
agencia de aduanas debe hacerlo a sus representantes
aduaneros y auxiliares.
 Proporcionar, exhibir o entregar cualquier información
o documentación que sea requerida, en el plazo legal
a la DIAN
 Acceder y utilizar los SIE respetando los protocolos y
procedimientos estipulados por la DIAN
 Garantizar que la información entregada a través de
los SIE corresponde a la contenida en los documentos
que la soportan
 Cumplir de forma manual las obligaciones aduaneras
en situación de contingencia del SIE o por fallas
imprevisibles e irresistibles en los sistemas propios del
O.C.E., según lo reglamente la DIAN. La solicitud de
trámite manual en caso de fallo en sistema propio
debe ser firmada por el rpte legal principal o sus
suplentes o un apoderado autorizado para ello, y en
debe exponer la naturaleza de la falla presenta y
acreditar la calidad con que actúa
 Permitir, facilitar y colaborar con la práctica de diligencias
que ordene la DIAN
 Reportar a la DIAN la información sobre irregularidades
detectadas en el ejercicio de su actividad y que se
relacionen con evasión, contrabando, infracciones
aduaneras, tributarias y cambiarias
 Mantener en condiciones adecuadas la infraestructura
física, administrativa, informática, tecnológica, de
comunicaciones y de seguridad exigida por la DIAN y
señalada en su autorización o habilitación
 Garantizar las actualizaciones tecnológicas en los equipos
exigidos a los O.C.E. sometidos a cronogramas de
disponibilidad como requisito para su autorización o
habilitación, según reglamente la DIAN
 Entregar a la DIAN, a través de los SIE, la información relacionada
con las operaciones que fueron realizadas manualmente en
situación de contingencia o daños de los sistemas informáticos
propios, en la forma y condiciones establecidas por la misma
entidad.
 Cumplir con todos los mecanismos de prevención y control de

lavado de activos, financiación del terrorismo y financiación de la
proliferación de armas de destrucción masiva, con un enfoque
basado en riesgos, que determine la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales de conformidad con lo establecido en el
artículo 43 de la Ley 190 de 1995 y demás normas concordantes.
Art. 69 y 70 Borrador Reglamentario
1. Los que actualmente se exige en el Dec. 2685/99 (ej. RUT, domicilio en
Colombia. Vinculación laboral y directa y formal de agentes de
aduanas y auxiliares y tener contrato con sus representantes legales y
el pago de seguridad social integral de sus empleados, código de ética,
Requisitos
Manual de funciones y de procedimientos).
Agencia de
2. Garantía Global:
Aduanas
6.1 44.000 UVT ($1.309.132.000 año 2.016), operación en todo el País, y
se autoricen por 1ª vez o si han ejercido 12 meses antes de la solicitud de
homologación respecto de operaciones cuya cuantía sea superior a un
valor FOB de USD 300.000.000
Y un monto de 22.000 UVT ($654.566.000) operación nacional con
ejercicio en los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha de
radicación de la solicitud de homologación en operaciones cuya cuantía
sea igual o menor a un valor FOB de USD 300.000.000.
6.2 11.000 UVT ($327.283.000) operación exclusiva en la jurisdicción de
una de las siguientes Direcciones Seccionales: Bucaramanga, Cúcuta,
Ipiales, Maicao, Manizales, Armenia, Pereira, Riohacha, Santa Marta y
Valledupar.
6.3 5.500 UVT ($163.641.500) operación exclusiva en Direcciones
Seccionales: Arauca, Inírida, Leticia, Puerto Asís, Puerto Carreño, San
UVT
2016 Andrés, Tumaco y Yopal.
$29.753
ADEMÁS de los documentos que prueben
los requisitos generales debe aportar:
Documentos
que debe
aportar la  Relación de los nombres e
Agencia de identificación de las personas que
Aduanas pretendan acreditar como agente de
aduanas o auxiliares
 Hojas de vida de las personas que
actuarán como agentes de aduanas o
auxiliares ante la DIAN y de la persona
responsable de cumplimiento del
Código de ética según reglamente DIAN
las especificaciones
 Manuales de funciones y de procesos
Obligaciones Especiales de las
Agencias de Aduanas
ADEMÁS de las obligaciones generales, tienen a su

cargo:
 Expedir y exigir la utilización del carné a sus agentes
de aduana y auxiliares, utilizado para el ejercicio de
la actividad autorizada y desarrollada en nombre de
la agencia de aduanas
 Tener disponibilidad 24/7 para garantizar el
cumplimiento de operaciones aduaneras y de
comercio exterior cuando se requiera
Mantener a disposición del público una
página Web donde se garantice el acceso a la
siguiente información:
Identificación de los representantes legales,
gerentes, agentes de aduanas y auxiliares
autorizados para actuar ante la DIAN, junto
con un extracto de las hojas de vida,
destacando su experiencia o conocimiento
en legislación aduanera y demás
disposiciones de comercio exterior
Relación de los servicios que ofrecen al
público
Tener todos los documentos soportes
requeridos vigentes y con el cumplimiento
de los requisitos legales, al momento de la
presentación de la D.A.
Elaborar, suscribir y presentar la DAVV
cuando haya lugar a ella, y hubiere sido
autorizado expresamente por el declarante,
en el contrato de mandato
Presentar y suscribir, a través de sus agentes
de aduanas, las D.A. cuando corresponda
cumpliendo requisitos que establezca DIAN
Liquidar y cancelar los DIIPM, intereses,
rescate y sanciones a que haya lugar. La
responsabilidad de cancelar los DIIMP,
rescate y sanciones a que hubiere lugar solo
se requerirá a la agencia de aduanas cuando
se adquiera por mandato del importador o
éste le haya entregado dinero para el pago
respectivo.
Gestionar el traslado al depósito aduanero
de las mercancías en dicho régimen en
término legal
 Conservar en documento digitalizado a disposición de la DIAN
los documentos soporte y ROP, por un período de cinco (5)
años a partir de la fecha de presentación y aceptación de la
declaración; así mismo conservar por ese tiempo, el
documento físico contentivo del contrato de mandato
aduanero y del poder cuando éste se hubiere otorgado con
ocasión del mismo
 Proporcionar, exhibir o entregar información o documentación
a la DIAN
 Garantizar que la información entregada a través del SIE
corresponda con la contenida en los documentos que la
soportan
 Devolver todos los documentos físicos originales al importador,
exportador o declarante, una vez finalizadas las formalidades
aduaneras de la operación respectiva
Exigir que sus agentes de aduana y auxiliares
que refrenden con su firma los documentos
relacionados con la actividad de
agenciamiento aduanero
Asistir a las diligencias de reconocimiento en
tránsito, aforo o revisión
Informar a través de los SIE la desvinculación
o retiro de sus agentes de aduana o
auxiliares dentro de los 3 días siguientes a la
fecha en que se produzca el hecho. En caso
de contingencia se podrá informar vía fax o
e-mail o correo certificado
Eliminar la expresión “agencia de aduanas” dentro
del mes siguiente a la fecha de firmeza de la
resolución que ordena su cancelación o declare
pérdida de autorización o se deje sin efecto ésta
Entregar a la DIAN o al declarante, máximo dentro
de los 5 días hábiles siguientes a la liquidación o
cancelación de su autorización, la documentación
que debía conservar
Informar a la autoridad aduanera sobre la
inspección previa de mercancías que realizará y
asistir a la misma
Lo anterior sin perjuicio de su ámbito de
responsabilidad
1. Terminación voluntaria o
renuncia; disolución y
liquidación de pna jurídica o
Pérdida de muerte de pna natural.
Calificación
2. No mantener requisitos
generales y/o específicos .
3. Cancelación ordenada en
proceso sancionatorio
4. Por no constituir o no renovar
la garantía
HOMOLOGACIONES
O.C.E. deben tener en cuenta que:
1. Vigencia de los registros aduaneros: Mantendrán sus autorizaciones,

inscripciones, habilitaciones, o cualquier otro registro, existentes a la
entrada en vigencia de la nueva norma, bajo la nueva denominación
que le corresponda al respectivo registro.
2. Homologación a los nuevos requisitos: Los nuevos requisitos deberán
demostrase dentro del año siguiente a la vigencia de la nueva
norma (22 de marzo de 2.017), so pena de quedar sin efecto, sin
necesidad de acto administrativo que así lo declare. Esta
homologación no requerirá el concepto favorable de medición de
riesgo, el cual solo será exigible al 4º año de vigencia de la nueva
norma.
3. En relación con la garantía, esta continuará vigente, y cuando haya
lugar a su renovación, se someterá al Dec. 390/16.
BORRADOR REGLAMENTARIO
Artículo 448. Homologaciones. El año a que hace
referencia el numeral 2 del artículo 672 del Decreto
390 de 2016, se contará a partir de la vigencia de la
presente resolución.
De conformidad con lo establecido en el último inciso
del artículo en mención contra la Resolución que
resuelva la solicitud de homologación, procederá el
recurso de reconsideración señalado en el artículo 46
ibídem.
Artículo 450. Vigencia: La presente resolución rige a
partir de los quince (15) días calendarios siguientes a
su publicación en el Diario Oficial
ARTICULO 46- Homologación
 Solicitud a través del SIE con requisitos generales y específicos
 15 días a partir del recibo se surte revisión documental
 Si no reúne los requisitos se informa y se otorga 1 M (contado
a partir del día siguiente de la radicación)
 Faltantes y demás se envían a través del SIE / 2 M sin enviar =
desistimiento
 En debida forma desde su presentación o en su defecto desde
su remisión completa: 1 M DIAN decidir / Suspensión 2M
 Notificación
 Garantía: 1 M a partir de la ejecutoria / Subsanación 1 M, si
no se surte ? Pérdida calificación o autorización de pleno
derecho
ZONAS PRIMARIAS Y SECUNDARIAS
Zonas primarias en puertos y
aeropuertos
 Zonas Únicas de Inspección:
•Áreas delimitadas con dispositivos y procedimientos de seguridad.
•Equipos de inspección no intrusiva.
•Oficinas de las diferentes autoridades de control.
 Bodegas de aerolíneas o agente aeroportuario

•Deben estar identificadas en la habilitación de la zona primaria.
•Para desarrollar actividades transitorias.
•No implican almacenamiento.
 Zonas de verificación para envíos de entrega rápida o mensajería

expresa.
•Aeropuertos internacionales
•Operadores de envíos de rápida o expresa que no tengan depósito en dicho
lugar.
 Zonas de control comunes a varios puertos o
muelles. Para cargas y mercancías de varios puertos
o muelles.
•Controles aduaneros
•Inspección previa de la carga
•Equipos necesarios, incluyendo de inspección no
intrusiva.
•Obligación: Utilizar un corredor o canal seguro para
el traslado de la carga y/o mercancía desde los
puertos o muelles a la zona y viceversa.
•Disponibilidad 7 x 24
•Titular debe ser persona jurídica.
•Área de 1.000 m2o más.
ALMACENAMIENTO DE MERCANCIAS
 Es el Depósito de mercancías bajo el control de la
autoridad aduanera en depósitos de carácter público o
privado, habilitados por la DIAN
 Se surte en:
• Depósitos
• Instalaciones Industriales (Industrias de Transformación y
Ensamble, Usuarios del Régimen de Admisión Temporal
para Perfeccionamiento Activo )
• CDLI
• Lugares habilitados
Depósitos Aduaneros
Temporal
Público
1000 M2
Aduanero
Privado
500 M2
Transitorios
• Públicos: recibo de mercancía de todo
consignatario
• Privados: recibo de mercancía del

consignatario titular de la habilitación, o
en su defecto, filiales y subsidiarias de la
empresa matriz.
Responsabilidad y obligaciones especiales para los
depósitos habilitados
 Preservar la integridad de dispositivos de seguridad y
medidas cautelares.
 Adoptar medidas que eviten que las mercancías sufran
contratiempos.
 Entregar la mercancía, únicamente cuando se haya
autorizado su retiro.
 Identificar las mercancías que se encuentren en proceso de
importación, exportación, aprehensión o decomiso y/o
abandono, por medios físicos y electrónicos.
 Trasladar las mercancías con el uso de dispositivos de
seguridad.
 Tener disponibilidad para la prestación de servicios 7X24.
De conformidad con las normas del Código de
Comercio y el Código Civil, los depósitos
habilitados son responsables ante al DIAN por la
correcta ejecución de sus obligaciones de
conformidad con el Decreto 390 de 2016.
Cuando la mercancía es declarada en el régimen
de depósito, solo podrá se entregada cuando
haya declarado un régimen de importación o
exportación, y autorizado su levante y retiro o
aceptada la SAE en el caso de las exportaciones
Depósito Temporal Depósito Aduanero CDLI
No es un régimen aduanero Sí es un régimen aduanero No es un régimen aduanero
Permanencia 1 M + 1 M Permanencia 1 AÑO + 1 AÑO Permanencia 1 AÑO + 1
desde la llegada de la desde la llegada de la AÑOdesde la llegada de la
mercancía al TAN mercancía al TAN mercancía al TAN
Excepto en depósito Excepción regímenes
aeronáutico, cultural y suspensivos
artístico con permanencia
indefinida
Público o Privado (Matriz: Público o privado (Matriz: Público
Filiales y subsidiarias – Filiales y subsidiarias –
Autorización DIAN) Autorización DIAN)
No implica Declaración Sí implica declaración No implica D.A. por regla
Aduanera Aduanera general
Lugares de ingreso y salida de Lugar habilitado DIAN Ubicados en puertos,
MCIAS del TAN y en las ILE / aeropuertos o en las ILE
Zona próxima x cuando éstas cuenten con
reglamentación – Habilitado lugares de arribo habilitados
DIAN
Mercancías presentadas que Mercancía declarada bajo almacenar

no ha sido sometida a un régimen de depósito
régimen aduanero aduanero (GENERAL) mercancías
Mercancías que finalizan un extranjera,
Finalicen régimen de
régimen de tránsito.
Aquellas que se sometieron a tránsito / Sometida a nacionales o en
una operación de transporte transporte multimodal,
multimodal o de transporte combinado o fluvial proceso de
combinado o fluvial (EXCEPCION RESERVADA AL finalización de un
Aquellas que serán objeto de OEA Art. 35 Num. 2.4) régimen suspensivo
exportación. Otras: Objeto de
Aquellas involucradas en un exportación / Accidente o del régimen de
accidente marítimo, arribo transformación y/o
marítimo, arribo forzoso,
forzoso, avería gruesa, varadura
o encallamiento avería gruesa, varadura o ensamble
Mercancías de transbordo en encallamiento / Mercancías
el modo marítimo de transbordo en el modo
marítimo.
Régimen de Hasta ser objeto de

importación o distribución
sometidas a mediante:
de exportación. régimen de Importación o
Destrucción Exportación o
Abandono
importación o
incluso
Reembarque exportación Reembarque
(cuando ya están
en sus
instalaciones).
Respecto a la mercancía Respecto a la mercancía, Respecto a la mercancía,
puede surtir: tiene facultad para hacer tiene facultad para hacer
conservación, lo mismo que los lo mismo que los
manipulación, empaque, depósitos temporales depósitos temporales
reempaque, más: preparación para la más: preparación para la
clasificación, limpieza, distribución y distribución y
análisis de laboratorio, mejoramiento de la mejoramiento de la
vigilancia, etiquetado, presentación, siempre presentación, siempre
marcación, colocación de que la operación no que la operación no
leyendas de información altere o modifique la altere o modifique la
comercial y separación naturaleza de la naturaleza de la
de bultos mercancía o no afecte la mercancía o no afecte la
base gravable para la base gravable para la
liquidación de los liquidación de los
derechos e impuestos. derechos e impuestos
También son depósitos También son depósitos No señala otros tipos
temporales: aduaneros:
 Los depósitos para los • Depósitos aduaneros
operadores de los aeronáuticos.
regímenes de tráfico • Depósitos para el
postal y para los Departamento de San
operadores de envíos Andrés, Providencia y
de entrega rápida o Santa Catalina
mensajería expresa; y (Depósitos públicos
• Los depósitos para distribución
transitorios internacional; Salas de
Exhibición; Depósitos
privados para el
almacenamiento
mercancías destinadas
a otros puertos;
Depósitos culturales o
artísticos)
Req. = QUE EN DEP. TEMPORAL = QUE EN DEP. TEMPORAL +
• Grles de los OCE Art. 18 Res. 41/16
• Solicitud con cronograma
de disponibilidad de
equipos.
• Demostrar un área útil
plana de
almacenamiento con una
extensión igual o
superior a mil 1000 M2
(Púb.) o 500 M2 (Priv.)
• Acreditar que las
características técnicas
de construcción de las
bodegas, tanques,
patios, oficinas, silos y las
vías de acceso
• Garantía
Obligaciones: = y además:
• Disponibilidad 24/7 • Identificación x ½ físico o
• Integridad dispositivos de seguridad electrónico de las MCIAS.
• Medidas protección y seguridad MCIA En el caso de MCIA EXT,
• Disposición de áreas, equipos y logística debe precisar si el
• Recibir MCIA en puerto cuando se trate de modo propietario es una PNA
marítimo y trasladarla en término legal EXTRANJERA o una PNA
• Elaborar planilla de recepción sin residencia en el País.
• Registros de entrada y salida de MCIAS  Informes periódicos sobre
• Dejar constancia a través del SIE de inconsistencias o la forma de distribución
adulteraciones en la información en el DOCT. TPTE versus de las MCIAS
planilla o D.A. y la mercancía / mal estado, roturas, etc.  Art. 20 y 21 Res. 41/16
• Informe de abandono legal
• Permitir inspección previa
• Entregar la mercancía
• Identificación física o electrónica de la MCIA
Responsabilidad aduanera independiente de responsabilidad penal y civil
Sanciones: Art. 526, 527 y 534 Dec. 390/16
• Art. 25 Estatuto Tributario. Ingresos que no se
consideran de fuente nacional. Lit c) Los ingresos
obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras
de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin
residencia en el país, que se hayan introducido desde
el exterior a Centros de Distribución Logística
Internacional ubicados en puertos marítimos
habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas
sin residencia en el país, propietarias de dichas
mercancías, tienen algún tipo de vinculación
económica en el país, es requisito esencial para que
proceda el tratamiento previsto en este artículo que
sus vinculados económicos o partes relacionadas en el
país no obtengan beneficio alguno asociado a la
enajenación de las mercancías. El Gobierno Nacional
reglamentará la materia.
Procedimiento aplicable a las mercancías en los CDLI –
Art. 25 Res. 41/16:
1. Mercancía extranjera: El documento de transporte

debe señalar el código del CDLI. Si la mercancía
saldrá al resto del TAN se debe someter a un régimen
de importación, y para la salida al exterior aplicará
reembarque, y no un régimen aduanero de
exportación.
2. Mercancía nacional o en libre circulación: Se debe
informar al puerto o aeropuerto donde se ubica el
CDLI, donde se indique la descripción general de la
mercancía, cantidad de bultos y el dato del CDLI. En
este caso, en exportación la SAE se entiende
autorizada y presentada en el mismo lugar; y cuando
vaya a salir al TAN se debe registrar su salida en el SIE
del CDLI.
3. Mercancía en proceso de finalización de un régimen
suspensivo o del régimen de T&E: Se surte con la
planilla de recepción con permanencia sujeta al
termino de finalización del propio régimen. La salida
de dichas mercancías se somete a exportación o
reexportación; y al ingreso al TAN al régimen de
importación con pago de derechos e impuestos que
aplique.
4. Mercancía para la distribución y mejoramiento o

acondicionamiento: No alterar base gravable, ni la
naturaleza de la mercancía. Su salida e ingreso se rige
–según el caso- por los otros casos aquí previstos
Téngase presente que a partir de la vigencia del
Decreto 390 /16, los depósitos de apoyo logístico
internacional se denominarán centros de distribución
logística internacional.
Garantías:
Depósito temporal o Aduanero público o CDLI:
Aplica según la cobertura geográfica de sus
operaciones
BQLLA, BUN, Armenia, Ipiales,

Cali, CTG, Bucaramanga, Riohacha, Inírida,
Medellín, Cúcuta y San Andrés, Maicao,
Pereira, BGT y Manizales Tumaco, Puerto Asís,
Santa Marta Urabá, Puerto
Valledupar y Carreña y
Pamplona Yopal
100.000 UVT 70.000 UVT 7.000 UVT 4.000 UVT

Depósito temporal o Aduanero privado
45.000 UVT / SIN consideración de su cobertura geográfica en las

jurisdicciones de la DIAN
Tope 100.000
UVT en estos
casos:
San Andrés, Providencia y Santa

Catalina y en Leticia, mercancías
Depósito temporal
destinadas a otros puertos / 0.35%
del valor FOB de las MCIAS que se transitorio / 20% del
proyecten almacenar durante el valor FOB de la
primer año de operaciones, o de las mercancía que se
mercancías almacenadas durante el
pretende almacenar
año inmediatamente anterior en
renovación de la garantía.
DEPOSITO FRANCO Y DE PROVISIONES PARA CONSUMO Y LLEVAR:
GARANTÍA ES DE 22.000 UVT
DEPOSITOS PUBLICOS (VARIOS) PROPIEDAD DE UNA MISMA

PERSONA JURIDICA
Una sola garantía global cuyo monto total será el resultado de

multiplicar el valor previsto en cada caso (entiéndase según
consideración geográfica) por el número total de depósitos que se
pretendan habilitar, siendo el tope 100.000 UVT.
INFRAESTRUCTURAS LOGÍSTICAS
ESPECIALIZADAS (ILE)
Áreas delimitadas en las cuales uno o varios operadores
surten actividades de logística, transporte, manipulación y
distribución de mercancías, e incluso, adelantar operaciones
que autorice la DIAN (ej. formalidades aduaneras de
regímenes aduaneros) con el fin de integrar corredores
logísticos y la intermodalidad para el movimiento de
mercancías hacia puertos de origen y destino, y por ende
incluyen los nodos de abastecimiento mayorista, centros de
carga aérea, etc. (Art. 12 L. 1682/13 y Art. 8º L. 1753/15).
Pueden tener depósitos temporales como CDLI en su interior

ARTÍCULO 8. L. 1753/15 OPERACIONES
ADUANERAS EN INFRAESTRUCTURAS LOGÍSTICAS
ESPECIALIZADAS. En las Infraestructuras Logísticas
Especializadas (ILE) se podrán realizar las
operaciones aduaneras que defina la DIAN, de
modo que estas infraestructuras se integren a los
corredores logísticos de importancia estratégica y
se facilite el comercio exterior aprovechando la
intermodalidad para el movimiento de mercancías
desde y hacia los puertos de origen o destino
Industrias de Transformación y Ensamble
 Las industrias de Transformación y Ensamble son personas jurídicas,

autorizadas, cuyo objeto principal es la fabricación y /o ensamble
de mercancías bajo el régimen de transformación y ensamble.
 Deben contar con las autorizaciones de la industria y de La Dian, y

contar con una instalación industrial y un depósito temporal
privado debidamente habilitado
 Requisitos específicos de origen para el sector automotriz, que

contenga como mínimo estadísticas de producción y ventas por
unidades y modelos; listado de material de producción nacional,
PIN, VAN, etc.
Usuarios de los regímenes de admisión
temporal para perfeccionamiento activo
 PNAS NTLES o JDCAS cuya actividad es la transformación, elaboración,
manufactura, procesamiento, acondicionamiento o reparación de las
mercancías importadas temporalmente para la obtención de productos
compensadores que serán objeto de exportación.
 Requisitos generales previstos para los OCE en lo que les aplique +
instalación industrial donde se llevará a cabo la operación de
perfeccionamiento activo.
 Garantía del 100% de los DIIMP que pretendan someter al régimen
cuando se trate de una operación ocasional o, en caso contrario, una
garantía global del 2% de las importaciones más el 1 por mil de las
exportaciones, aplicable sobre el valor FOB total de las MCIAS
correspondientes a los 12 meses anteriores a la presentación de la
solicitud, sin que en ningún caso el valor a asegurar sea superior a 100.000
UVT.
 Obligaciones: Presentación periódica informes CIP disponga DIAN +Poner
a disposición o entregar a la autoridad aduanera la mercancía que ésta
ordene
Revisemos:
Se puede finalizar un régimen suspensivo de

transformación y ensamble en un depósito
aduanero?.
Las ILE son igual a un depósito aduanero?

LA OBLIGACIÓN ADUANERA
OBLIGACIÓN ADUANERA
Es el vínculo jurídico entre la administración aduanera
y cualquier persona directa o indirectamente
relacionada con cualquier formalidad, régimen,
destino u operación aduanera, derivado del
cumplimiento de las obligaciones correspondientes a
cada una de ellas, quedando las mercancías sometidas
a la potestad aduanera y los obligados aduaneros, al
pago de los derechos e impuestos, intereses, tasas,
valor de rescate y sanciones, a que hubiere lugar
 Carácter personal
 Sin perjuicio de que pueda hacerse efectivo su
cumplimiento sobre la mercancía mediante el abandono
o el decomiso, con preferencia sobre cualquier otra
garantía u obligación que recaiga sobre ella.
 A los responsables solidarios y subsidiarios se les debe
vincular desde el inicio del proceso
 Obligación aduanera nace con:
 Formalidades aduaneras
 Régimen aduanero
 Destino
 Operación aduanera
La obligación aduanera en la importación comprende:
 Suministro de información y/o documentación anticipada

 Las formalidades aduaneras y requisitos que deben cumplirse
al arribo de las mercancías.
 La presentación de la mercancía a la autoridad aduanera.
 La presentación de la DA
 El pago de los DIIMP, intereses, rescate y sanciones
 Obtener y conservar los documentos que soportan la
operación, presentar los cuando los requiera la DIAN y atender
las solicitudes de información y pruebas
 En general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones
establecidos en las normas.
Es responsable el Declarante y los OCE según su intervención

La obligación aduanera en la exportación se refiere a:
 Presentación de la SAE
 Cumplimiento requisitos para cada régimen de
exportación
 Ingreso a zona primaria
 Embarque
 Formalización del régimen de exportación /DEX y su
firma
 Pago de sanciones
 Obligación documental
Es responsable el Declarante y los OCE según su

intervención
La obligación aduanera en el tránsito comprende:
Presentación de la D.A.
Ejecutar la operación
Finalizar el régimen
Cumplir con la obligación documental
Cumplir con los requisitos y exigencias del
régimen según el caso
Son responsables el importador, transportador y el

Declarante, así como el OCE según su
intervención.
La obligación aduanera en el depósito aduanero
comprende:
 Presentar la D.A.
 Obligación documental
 Entregar la mercancía al depósito aduanero
 Atender ROI DIAN
 Cumplimiento de obligaciones
Responsable el Declarante y el OCE según su intervención

Extinción de la obligación aduanera
Pago
Compensación
Abandono
Destrucción de las mercancías por fuerza mayor o
caso fortuito
Destrucción ordenada por la autoridad aduanera
Decomiso
Desnaturalización
Prescripción de la obligación aduanera
Cinco (5) años a partir de la ejecutoria de la liquidación

oficial correspondiente
Remisión al Art. 627 del Dec. 390/16 al Art. 817 del

E.T.
DESTINO ADUANERO / REGÍMENES ADUANEROS
DESTINO ADUANERO
Dec. Dec.390/
2685/99 16
DESTINO ADUANERO:
Destinación que se le da a la mercancía introducidas desde el exterior al TAN
Régimen aduanero: bajo potestad aduanera, y que aplica así:
Tratamiento aplicable a
1. Aplicar un régimen aduanero.
las mercancías
2. Introducción a un depósito franco.
sometidas al control y 3. Destrucción.
vigilancia de la 4. Abandono.
autoridad aduanera, 5. Reembarque
mediante el cual se les
asigna un destino REGIMEN ADUANERO:
aduanero específico de
Tratamiento que aplica el declarante a las mercancías que
acuerdo con las normas
vigentes. Los regímenes se encuentran bajo potestad aduanera, y que conlleva
aduaneros son una D.A.
importación, Los regímenes aduaneros son: importación, exportación,
exportación y tránsito depósito aduanero y tránsito aduanero
RÉGIMEN DE DEPÓSITO ADUANERO
(VER TAMBIÉN LO ATINENTE A DEPÓSITO ADUANERO)
Cuál es el plazo para la entrega?. Cuando la mercancía se
someta a un régimen aduanero de importación, de depósito
aduanero o de tránsito, deberá ser entregada por el
transportador, el agente de carga internacional o el puerto al
declarante o a una agencia de aduanas, en el lugar de arribo.
Plazos:
 En el modo aéreo, dentro del día hábil siguiente a la
presentación del informe de descargue de inconsistencias.
 En el modo marítimo o fluvial, dentro de los 4 días hábiles
siguientes a la presentación del informe de descargue e
inconsistencias.
 En el modo de transporte terrestre, dentro de las 3 horas
siguientes a la presentación del informe de descargue e
inconsistencias cuando en los cruces de frontera exista una
zona única de inspección, o a partir del aviso de llegada
cuando no existan tales zonas.
Presentación de la declaración (anticipada o en el lugar de arribo)
Diligencia de revisión (comprende la verificación de la naturaleza,

descripción, estado, cantidad, peso y cumplimiento de la legislación
aduanera y demás disposiciones en materia de comercio exterior) /
Suspende término de permanencia en el lugar de arribo
No se autoriza el régimen cuando hay Inconsistencias en la

declaración aduanera frente a la información consignada en los
documentos soporte y frente a la mercancía. Se subsana cuando el
declarante dentro del término permanencia en el lugar de arribo,
presenta declaración de corrección sin sanción / Aprehender cuando se
trata de mercancía diferente, excesos o mercancía de prohibida
importación
Autorización del régimen (Num. 2 Art. 209 Dec. 390/16).
Traslado de la mercancía hasta el depósito aduanero habilitado en un

plazo no mayor a 2 días contados a partir de la autorización del
régimen / Extemporaneidad en el traslado, se pierde el régimen
Entonces…..
 Si se presenta inconsistencias en la declaración
aduanera bajo régimen de depósito aduanero
versus los soportes y/o mercancía. Qué sucede?
 ¿Cuál es la consecuencia de la extemporaneidad

del traslado de la mercancía hacia el depósito
aduanero luego de surtida la declaración del
régimen de depósito aduanero?.
REGIMEN DE IMPORTACION
Artículo 182. Importación de mercancía al territorio aduanero nacional. Las mercancías
que se introduzcan al territorio aduanero nacional, deberán someterse:
A un destino aduanero, incluido el régimen aduanero de tránsito, de depósito o de
importación, cumpliendo para el efecto con las correspondientes formalidades
aduaneras previstas en el capítulo I del presente título, así como las contempladas para
cada régimen.
A una operación aduanera especial de ingreso, conforme a lo señalado en el artículo 330
de este Decreto, para lo que se deberá cumplir con el procedimiento señalado en el
mismo artículo.
Al territorio aduanero nacional se podrá importar toda clase de mercancías, excepto
armas, explosivos, productos precursores de estupefacientes, drogas ilegales o
psicoactivas y estupefacientes. No quedan sujetas a esta restricción, las mercancías que
tengan expresa autorización de la autoridad competente.
Son de prohibida importación los juguetes bélicos, las armas químicas, biológicas y
nucleares, así como los residuos nucleares y desechos tóxicos y mercancías prohibidas
por convenios internacionales a los que haya adherido o adhiera Colombia. De igual
manera se prohíbe la importación de ejemplares caninos de las razas Starffordshire
terrier, american starffordhire terrier, pit bull terrier, american pitbull terrier, o de caninos
productos de cruces o híbridos de estas razas, conforme a lo estipulado en el artículo
108-3 del Decreto Ley 1335 de 1970, así como cualquier otra mercancía cuya
importación esté prohibida conforme a la Ley.
Salvo los eventos en que deban aprehenderse, las mercancías de prohibida importación
que la DIAN detecte en el ejercicio de los controles aduaneros, de manera inmediata
serán puestas a disposición de la autoridad competente.
Cuando se establezcan medidas para regular, registrar o controlar la
importación de determinadas mercancías al territorio aduanero nacional,
tales importaciones se podrán realizar con la autorización previa de la
DIAN, cuando la medida así lo establezca, autorización que se otorgará
conforme a lo dispuesto por la misma Entidad.
Queda prohibida o restringida la importación de bienes procedentes de
aquellos países sobre los cuales el Consejo de Seguridad de la ONU haya
impuesto medidas en tal sentido.
Sin perjuicio del cumplimiento de las formalidades previstas en este
Decreto, para la importación de mercancías sometidas a otros requisitos
especiales deberán cumplirse las disposiciones especiales contenidas en las
normas que los regulen.
Parágrafo. En la medida de lo posible, el desaduanamiento de las
mercancías se hará dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a
la fecha de su llegada al territorio aduanero nacional.
Con miras a reducir al mínimo los efectos y la complejidad de las
formalidades aduaneras de importación, se adoptarán y aplicarán medidas
que conduzcan al rápido desaduanamiento de las mercancías perecederas
y a las que ingresen en calidad de envíos de socorro o auxilio para
afectados de desastres, calamidad pública o emergencia para atender las
necesidades de recuperación, rehabilitación y reconstrucción pro el
impacto de estos eventos.
COMPARATIVO
Dec. Dec. 390/16
2685/99 (Definitivas)
Para el consumo - Art. 233 al

Ordinaria 234 / Pago diferido por 5 años
BK, partes y accesorios +
Garantía / IVA mas. Ind. Básica
USD500.000 CIF (40% - 30% 1
año y 30% 2º año) + Acuerdo
de pago
Con franquicia o exoneración de

Con Franquicia (Exención) derechos e impuestos a la
importación - Art. 235 al 238
Dec.
Dec. 390/16
2685/99
Reimportación por
perfeccionamiento pasivo -
Reimportación por
Art. 244 al 247 / CIP –
perfeccionamiento pasivo
Coeficiente de Rendimiento -
1 AÑO + 1 AÑO
Reimportación en el mismo
Reimportación en el mismo
estado - Art. 242 al 243 / 1
estado
Año
Importación en Importación en cumplimiento

cumplimiento de garantía de garantía - Art. 239 al 241 /
1 año + 6 M
Dec. Dec. 390/16
2685/99 (Suspensivas)
Importación temporal para

reexportación en el mismo Admisión temporal para
estado (corto y largo plazo) reexportación en el mismo
estado (Art. 248 al 251):
1. Total / Parcial de derechos

e impuestos
2. 12 M + 6M + 6M / En el IVA
de industrias básicas plazo 5
años + 2 años (Lit. e) Art. 428
E.T.)
Dec.
Dec. 390/16
2685/99
Admisión temporal para

perfeccionamiento activo (Art.
252 al 260):
Importación temporal para
1. Para transformación,
perfeccionamiento activo:
elaboración, manufactura
o procesamiento – 12
1. De bienes de K
M+6 M/CIP
2. En desarrollo de SEIE
2. Para reparación o
3. Procesamiento industrial
acondicionamiento – 6 M
ampliación criterio
DIAN/Aeronaves y naves 2
años
Dec. Dec. 390/16
2685/99 (T&E)
Transformación y/o ensamble

– Art. 261 al 266
12 M+ 3 M / Residuos y
Para transformación o
desperdicios 12 M
ensamble
Coeficiente de Rendimiento
CIP
Dec. Dec. 390/16
2685/99 (Especiales)
Aplicaba en la Importación Importación temporal de

temporal denominada mercancías alquiladas o con
«importación temporal de
contrato de arrendamiento
mercancías en arrendamiento»,
y en general en importación con opción de compra
temporal «leasing» -Art. 267 al 273
Tráfico postal y envíos Tráfico Postal – Art. 274 al 283

urgentes
Envíos de entrega rápida o
mensajería expresa – Art. 285
Entregas Urgentes
al 294
Dec.
Dec. 390/16
2685/99
Viajeros - Art. 295 al 307 / 10

Und. – Cupo USD2000 (No paga,
1 x Año) /CupoUSD3.000 (Pago
Viajeros (Incluía lo relativo a
15%, 1 x año)
menaje)
Menaje de casa - Art. 308 al
309
Importación temporal de
Existe la I.T. de vehículos de medios de transporte de uso
turistas y de aeronaves de privado - Art. 310 al 317
servicio privado para el
transporte de personas y de
Importación temporal de
M.T. para personas que
embarcaciones de recreo de uso
ingresaban por trabajo al TAN privado que permitan navegación
(Art. 158 al 161-1) de altura – Art. 318 al 323
Dec.
Dec. 390/16
2685/99
Importación de petróleo y/o

combustibles líquidos derivados Importación por redes, ductos
del petróleo por poliductos y/o o tuberías - Art. 324
oleoductos Art. 226-1
Provisiones de a bordo para

Provisiones para consumo y
consumo y para llevar Art.
para llevar – Art. 325 al 329
106-111
Importación para el consumo
 Por regla general para la libre circulación en el TAN de
mercancías previo pago de derechos e impuestos a la
importación.
 Qué otras situaciones puede generarse en la importación
para el consumo respecto al tema de pago?.
1. En Bienes de capital, partes y accesorios que vengan en el
mismo embarque, se puede surtir pago diferido del Art.
29 Dec. 390/16 (10 cuotas semestrales en UVT)
2. Maquinaria pesada para industrias básicas: Art. 258-2 E.T.
Aplica para maquinaria cuyo monto es igual o mayor a
USD 500.000 VLR CIF, e implica acuerdo de pago. El
beneficio es pago de IVA diferido así: 40% inicial, 30%
primer año y 30% al 2º año.
 Muestras sin valor comercial:
1. Pago de derechos e impuestos a la importación, sanciones,

intereses y rescates a que haya lugar.
2. Clasifican como muestra sin valor comercial:
 Utilizadas para efectuar órdenes de compra de mercancías
 Promover productos (ferias, exposiciones, congresos) o
pruebas o análisis
 DIAN reglamentará condiciones, requisitos y cupos de
importación
3. Cumplimiento de normas sanitarias y fitosanitarias

4. No requiere ni licencia ni registro de importación, excepto
que la Entidad de control lo requiera (ej. estado o
naturaleza)
Importación con franquicia o exoneración
de derechos e impuestos a la importación
Franquicia o exoneración total o parcial de los

derechos e impuestos a la importación
En virtud de tratado, convenio o ley
Circulación restringida
Cambio de titular o de destinación: a personas
que tengan derecho a gozar del mismo
tratamiento, o la destinación a un fin en virtud
del que también se tenga igual derecho, sin que
en ninguno de estos eventos se exija el pago de
los derechos e impuestos a la importación.
Importación en cumplimiento
de garantía
 Garantía vigente en la fecha de la exportación de la mercancía en
mal estado o impropia.
 No requiere exportación previa cuando la DIAN autorice
destrucción o abandono voluntario, o cuando se presenta garantía
150% der. Imptos importación
 introducir al TAN, sin registro o licencia de importación, la
mercancía que en cumplimiento de una garantía del fabricante o
proveedor, se haya reparado fuera del TAN o la mercancía de las
mismas características que reemplace la previamente exportada
que haya resultado averiada, defectuosa o impropia para el fin para
el cual fue importada (mercancía equivalente / diferencia de mayor
valor = pago)
 Libre circulación.
 1 Año + 6 M
Reimportación en el mismo estado
 Introducir al TAN mercancías que previamente fueron
exportadas, a condición que no hayan sido sometidas a
ninguna transformación, elaboración o reparación en el
exterior y que se hayan cancelado los impuestos
internos y reintegrado los beneficios obtenidos con la
exportación (prueba devolución de sumas percibidos
por incentivos o pago de impuestos exonerados).
 Libre circulación.
 1 Año, excepto: obras arte clasificables en las partidas
9701, 9702 y 9703 del Arancel Aduanas (bienes no
declarados de interés cultural de la Nación)
Reimportación por perfeccionamiento pasivo
 Mercancía exportada temporalmente para transformación, elaboración,
reparación o acondicionamiento.
 Sujeto a un “Coeficiente de rendimiento de la operación de
perfeccionamiento”, el cual debe ser aceptado por la DIAN. La descripción,
la calidad y la cantidad de los distintos productos compensadores serán
especificadas luego de fijar el coeficiente mencionado.
 Obligación de presentar CIP / Reglamentación DIAN
 Requiere registro o licencia de importación, únicamente si se trata la
reimportación de mercancía diferente.
 Libre circulación
 Base gravable: se determinará descontando del valor en aduana de la
mercancía importada, los importes correspondientes a las materias primas e
insumos nacionales y extranjeros en libre circulación exportados e
incorporados en la mercancía producida. Si se incorporan MP o insumos
incluidos en el Sistema Andino de Franjas de Precios o sujetos a otros
derechos a la importación, deberán liquidarse los derechos
correspondientes a las S.A. de las materias primas o insumos extranjeros
que participen en su fabricación, y la DIAN reglamentará la forma en que se
surtirá dicha liquidación y pago.
Admisión temporal para reexportación
en el mismo estado
 Introducción al TAN con suspensión total o parcial de los derechos e
impuestos a la importación, mercancía no sufre modificación alguna,
salvo la depreciación normal. DIAN reglamentará listado de
mercancías.
 Circulación restringida
 Plazo general: 12 M + 6 M (18 meses) + 6 M (24 Meses) / No aplica la
diferenciación en Dec. 2685/99 de corto y largo plazo
 No aplica para mercancía fungible, o que no pueda ser plenamente
identificada. Excepción: equipos, aparatos y materiales necesarios para
producción y realización cinematográfica, pauta publicitaria, entre
otros.
 Sustitución del importador previa modificación de la D.A., y garantía y
autorización DIAN. No amplía o extiende el plazo
 Garantía específica del 100% de los derechos e impuestos a la
importación liquidados que se encuentren suspendidos. No
aplica para mercancía destinada a: eventos científicos,
culturales, deportivos o recreativos, producción obras
cinematográficas o de pauta publicitaria.
 Finalización:
• Reexportación de la mercancía.
• Importación para el consumo.
• Importación con franquicia o exoneración de derechos e
impuestos a la importación.
• Reexportación la mercancía que se envió fuera del país
temporalmente para su reparación o sustitución.
• Destrucción de la mercancía por fuerza mayor o caso fortuito,
demostrados ante la autoridad aduanera.
• Destrucción de la mercancía por desnaturalización la misma
(alteración de las propiedades esenciales hasta dejarle en
estado inservible, es decir, no lograr usarse para el fin
inicialmente previsto), siempre y cuando se cuente con la
autorización la autoridad aduanera.
 Art. 428 –E.T. Lit. e. La importación temporal de
maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y
cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se
consideran industrias básicas las de minería,
hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia
extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica
y obtención, purificación y conducción de óxido de
hidrógeno. El concepto de maquinaria pesada incluye
todos los elementos complementarios o accesorios del
equipo principal.
Plazo: 5 años + 2 años
Pago diferido de los derechos de aduana (arancel).
No causan IVA
Admisión temporal para perfeccionamiento activo
• Para transformación, elaboración,

manufactura o procesamiento.
• Para reparación o acondicionamiento
Admisión temporal para transformación, elaboración,
manufactura o procesamiento
 Materias primas, insumos, productos intermedios, partes y piezas y, en
general, mercancías a ser absorbidas o incorporadas en un proceso de
producción. No incluye BSK
 Suspensión de derechos e impuestos a la importación.
 Sujeto a un “Coeficiente de rendimiento de la operación de
perfeccionamiento” / Aprobación DIAN.
 Presentación CIP
 Compromiso de exportación del 100% de los productos “compensadores”
(la DIAN puede establecer porcentajes distintos).
 Plazo de exportación: 12 meses, prorrogables por 6 meses más.
 Sanción por no exportar: Multa equivalente al veinte por ciento (20%) de
los DIIMP + Modificación de oficio la DI a importación para consumo, salvo
que el investigado se allane y finalice en un régimen distinto. En su
defecto: aprehensión y decomiso, si hay alguna restricción legal o
administrativa o no se pagan los DIIMP y la sanción.
Admisión temporal para reparación o acondicionamiento
de bienes de capital, aeronaves, embarcaciones
marítimas o fluviales y otros bienes
Plazo: 6 M + prórroga a criterio de la DIAN, pero en

embarcaciones marítimas o fluviales: 2 años +
prórroga a criterio DIAN
Llegada con o sin carga (esto último exige
habilitación como lugar de arribo).
Incluye partes y repuestos.
No puede ocurrir lo relativo a «mercancía
“diferente”.
Disposición o circulación restringida
Transformación y/o ensamble.
 Mercancías en general que vayan a ser sometidas a
transformación o ensamble.
 Suspensión de DIIMP
 Sujeto a un “Coeficiente de rendimiento de la
operación de perfeccionamiento” / Aprobación de la
DIAN.
 Obligación de presentar CIP
 Plazos: 12 M + 3 M / este último a criterio de la DIAN.
 No se requiere habilitación de la instalación industrial.
Importación temporal de mercancías alquiladas o
con contrato de arrendamiento con opción de
compra “leasing".
 Pago diferido de los DIIMP
 Incluye aeronaves de no más de 10 años, alquiladas o con
contrato arrendamiento con opción de compra “leasing"
por personas naturales y empresas autorizadas para
enseñanza y fumigación.
 Plazo, sujeto al contrato de alquiler o arrendamiento,
prorrogables contractualmente.
 Si se ejerce la opción de compra:
 Dentro de los 5 años: Modificación a régimen de consumo,
continuando con pago diferido.
 Más de los 5 años: Un mes para modificar al régimen de
consumo.
Tráfico Postal
Son todos los envíos de objetos postales que llegan o
salen del territorio aduanero nacional por la red del
Operador Postal Oficial, en interconexión con la red de
operadores designados de los países miembros de la
Unión Postal Universal y/o con operadores privados de
transporte en los países que se requiera por
necesidades del servicio.
 Operador postal oficial o concesionario de correos.
 Peso:
 Envíos de correspondencia: No mayor a 2 KGS
 Encomiendas: 30 kilogramos (hasta 50 kilogramos
de países con acuerdos de intercambio recíproco).
 Valor FOB no mayor a USD 2.000 por cada envío.
 Mercancías sobre las cuales no existan

restricciones legales o administrativas para su
importación. / No sean expedición de carácter
comercial (hasta 6 unidades de la misma clase) se
exoneran de la restricción legal o administrativa
• Debe clasificarse por la S.A. que corresponda
al régimen, salvo cuando el remitente haya
indicado expresamente en el D.TPTE la
subpartida específica / Si son MCIAS varias no
susceptibles de clasificarse por una sola S.A.,
la totalidad del envío deberá sujetarse a la
subpartida del régimen.
• El VLR del envío debe ser suministrado al

momento de presentar la información del
documento de transporte de tráfico postal y
de la factura o documento que haga sus
veces, a través del SIE.
MCIA Restringida (Se debe poner a
disposición en el lugar de arribo)
Artículo 279. Cambio de régimen. Si con ocasión de la revisión
efectuada por el operador postal o concesionario de correos, según lo
dispuesto en el artículo anterior, se advierte que llegan al territorio
aduanero nacional mercancías que no cumplen los requisitos señalados
en los artículos 275 y 276 del presente Decreto, el operador deberá
informar a la autoridad aduanera y disponer el traslado de las
mercancías a un depósito temporal, para que las mismas se sometan al
cambio de régimen, salvo cuando se encuentren mercancías de
prohibida importación, en cuyo caso se debe informar de manera
inmediata a la autoridad aduanera para su aprehensión.
En el evento que el operador postal oficial o concesionario de correos

encuentre en el mismo medio de transporte de arribo mercancías de
igual naturaleza de un mismo remitente para un mismo destinatario o
destinatarios ubicados en la misma dirección, que sumados superen el
monto establecido en el artículo 275 de este Decreto, deberá efectuar
el cambio de régimen.
Las mercancías a las que se haya efectuado cambio de régimen, en

cumplimiento de lo previsto en el presente artículo, deberán acreditar
el cumplimiento de los requisitos previstos para el régimen que se
determine aplicar.
Artículo 536. Sanción operador de tráfico postal.
….10. No efectuar el cambio de régimen al que hubiere
lugar, conforme lo señala este Decreto. La sanción a
imponer será de multa equivalente al veinte por ciento
(20%) del valor FOB de las mercancías respecto de las
cuales debió realizarse el cambio de régimen. De no ser
posible conocer dicho valor, la sanción equivaldrá a 200
UVT.
…20.No trasladar al depósito temporal las mercancías que
fueron objeto de cambio de régimen, dentro de la
oportunidad prevista en este Decreto. La sanción será de
multa equivalente a diez unidades de valor tributario (10
UVT) por cada día de retardo, sin que en total pase de
trescientas unidades de valor tributario (300 UVT).
Envíos de entrega rápida o mensajería
expresa
Son los documentos, materiales impresos, paquetes u

otras mercancías, sin límite de valor o peso, que requieren
del traslado urgente y disposición por parte del
destinatario, transportados al amparo de una guía de
entrega rápida o mensajería expresa.
 Operadores autorizados.
 Desaduanamiento en 6 horas.
 Valor FOB por envío:
 •Hasta USD 200: No pagan DIIMP.
 •Hasta USD 2.000:Derechos de aduana (arancel)
 •Más de USD 2.000: DIIMP – Régimen de importación
que corresponda
 Mercancías sobre las cuales no existan restricciones
legales o administrativas para su importación.
 No son expedición de carácter comercial: hasta seis (6)
unidades de la misma clase.
 MCIA RESTRINGIDA = QUE LA DE TRÁFICO POSTAL
• Las anteriores categorías quedan establecidas cuando se
informa el VLR del envío al momento de presentar la
información de las guías a través del SIE
• En la categoría 2 y 3 se permite importar envíos que NO
incluyan MCIAS sobre las cuales existan restricciones legales o
ADTVAS, excepto cuando no constituyan expedición comercial
• Los envíos de MCIA de igual naturaleza, dirigidos por un
mismo remitente a un mismo destinatario, o distintos
destinatarios ubicados en la misma dirección que lleguen en el
mismo ½ de TPTE y que sumados igualen o superen la
categoría 2 y 3, deben aplicar a la categoría que corresponda a
la suma total
• Cuando en la categoría 3 se declaren # MCIAS no susceptibles
de clasificar por una sola S.A., el envío total se sujeta a la S.A.
establecida para dicha categoría
• Los envíos de la categoría 4 deben cumplir formalidades y
obligaciones aduaneras y someterse (en lugar de arribo) al
régimen aduanero correspondiente, y en tal caso el pago está
a cargo del importador y no es responsable el Operador.
Viajeros
No son expedición de carácter comercial: hasta diez
(10) unidades de la misma clase por viajero.
Medicamentos: con fórmula médica.
Valor por viajero:
 Hasta USD 2.000: No pagan DIIMP –1 vez en un año
 Hasta USD 3.000: Tributo único (15%) –1 vez en un
año
TRAMITES INHERENTES AL
DESADUANAMIENTO EN RÉGIMEN DE
IMPORTACIÓN
DESDE LA LLEGADA DE MERCANCIA HASTA EL
RECONOCIMIENTO DE CARGA
Aviso de llegada
Autorización de descargue
Descargue
Aviso de finalización de descargue
Informe de detalles las unidades de carga recibidas –a cargo del puerto
Informe de descargue e inconsistencias
Justificación de inconsistencias
Corrección a la información del manifiesto de carga y de los documentos de

transporte
Determinación del reconocimiento de carga
Reconocimiento de la carga
Actividades previas al desaduanamiento
 Arribo por lugar habilitado del medio de transporte. Excepto

arribo forzoso y naves de guerra
 Ingreso temporal sin garantía ni declaración: 30 dias

calendarios Regla general
Medio de transporte de matrícula extranjera que arriba al
TAN
Material propio para: Cargue, descargue, manipulación y
protección de las mercancías
 Ingreso y salida de unidades de carga, envases y sellos generales
reutilizables: Aplica para repuestos propios para la reparación de
contenedores, Envases generales reutilizables (de propiedad de los
proveedores / término pactado), Sellos electrónicos reutilizables para
contenedor, incluso cuando no estén instalados e ingresen como carga.
 Sujeto a reglamentación de la DIAN.

 6 Meses (aéreo y marítimo desde el aviso de finalización de descargue /
terrestre desde el aviso de llegada) + 6 M – Excepción envases del
proveedor – término pactado
 Responsabilidad de la salida y registro:
• Transportador, cuando son de su propiedad
• Tercero propietario de las unidades de carga con domicilio fiscal en
Colombia
• Importador (registrado en el documento de transporte) – Excepción
 Antes de presentarse el aviso de llegada del medio de
transporte NO habrá sanción:
 Corrección o modificación – Si la información original se
entregó dentro de los términos
 Adición – Cuando la adición sea hasta 5 documentos de
transporte con un peso que no supere el 10% del peso total de
la carga manifestada
 Adición – Cuando en carga a granel se adicionen documentos
como consecuencia de la división de un documento de
transporte inicial ya informado, o cuando la división
corresponda a carga que se va a someter a transbordo
 Asociación – Cuando el documento a asociar haya sido
entregado dentro de los términos
 Presentación de la Información de Manifiesto de Carga:
Implica la del medio de transporte, de cada uno de los
documentos de transporte y del viaje y de la carga.
 Aviso de arribo: medios de transporte sin carga / A cargo
del transportador
6 horas: marítimo
1 hora: aéreo
 Entrega de la información de los documentos de viaje:

• Aéreo: 3 horas antes de la llegada del ½ de transporte
• Marítimo: 12 horas antes de la llegada del ½ de
transporte
• Terrestre y fluvial: 1 hora antes de la llegada del ½ de
transporte
• Trayectos cortos: lo reglamentará la DIAN / mínimo 6
horas en marítimo y 1 H en aéreo.
Presentación de la información del manifiesto de carga: Se debe
presentar a través del SIE:
• Del transportador internacional o su representante en Colombia

• Del medio de transporte
• De cada uno de los DCTOS TPTE (número y fecha, señalar si es
carga consolidada y en tal caso el número de documento máster
o consolidador, descripción genérica de la mercancía, cantidad de
bultos y peso consignado en el Dcto)
• Del viaje y de la carga: lugar y fecha de embarque, lugar de
desembarque, tipo de viaje, modalidad de transporte, cantidad
total de las unidades de carga transportadas, cantidad total
DCTOS TPTE y número de cada uno de ellos, cantidad total de
bultos y peso, peso total cargado en modo aéreo –excepto viaje
combinado-, fecha y hora estimada de llegada, información de las
unidades de carga manifestadas.
Aviso de llegada: todos los medios de
transporte. Al momento de la llegada del
medio de transporte al lugar habilitado. A
cargo del transportador
Fecha de llegada. La que corresponda al

acuse de recibo registrado en el SIE del
aviso de llegada.
 Descargue:
La carga o mercancía descargada en puerto o aeropuerto quedará
bajo responsabilidad del transportador, del agente de carga
internacional o del operador de transporte multimodal, según sea
el caso, hasta su puesta a disposición o entrega en los términos y
condiciones previstos en el artículo 209 del Dec. 390/16 –se
analizará más adelante- o hasta la finalización del OTM. Lo
anterior no aplica cuando se trate de carga a granel que sea
descargada directamente del medio de transporte al depósito
La carga o mercancía descargada en las zonas habilitadas en cruces
de frontera que vaya a ser objeto de desaduanamiento en estos
lugares, quedará bajo la responsabilidad del transportador hasta su
entrega al declarante, a la agencia de aduanas o al transportador
que llevará a cabo la operación de tránsito aduanero o de
transporte multimodal.
 Aviso de finalización del descargue. Descargada la
totalidad de la carga debe presentarse a través del
SIE, a más tardar antes de que salga el medio de
transporte del lugar de arribo, señalando hora y
fecha de dicha finalización. En el modo de
transporte terrestre no hay lugar a la presentación
del aviso finalización del descargue.
 El Informe de las unidades de carga recibidas se

surte dentro de las 12 horas siguientes a la
presentación del aviso finalización de descargue, y
se puede corregir dentro de las 12 HRS siguientes
al vencimiento del informe inicial, si hay error en la
información inicial sin que cause sanción.
 Informe de descargue e inconsistencias:
• Modo aéreo: 12 horas siguientes a la presentación del aviso
de finalización de descargue
• Marítimo: 24 horas siguientes al aviso de finalización de
descargue
• Fluvial: 3 horas siguientes al aviso de finalización de descargue
• Terrestre: 3 horas siguientes al aviso de finalización de llegada
cuando en los cruces de frontera existan ZUI.
No hay lugar a la presentación de ese informe cuando por
razones logísticas y/o por la naturaleza de la mercancía, el
descargue se surta directamente en el depósito habilitado o
cuando se trate de cruce de frontera que no tenga ZUI, o por la
misma mercancía deba trasladarse parcialmente al depósito sin
que se haya finalizado el descargue; en tales eventos la planilla
de recepción hace las veces de informe de descargue e
inconsistencias, y éstas serán justificadas por el transportador,
agente de carga u OTM.
 Registro de inconsistencias: Se deben registrar las
siguientes:
• Por el transportador versus el manifiesto de carga:
documentos de transporte informados o no en
término legal que no estén relacionados en el
manifiesto de carga / Sobrantes o faltantes en el
número de bultos de los DCTOS TPTE informados y
relacionados en el manifiesto de carga / exceso o
defecto en el peso respecto de los DCTO TPTE
informados y relacionados en el manifiesto de
carga, cuando el descargue se realizó directamente
en el depósito habilitado. En el primer y tercer
evento no se causa sanción, siempre y cuando la
obligación de presentar el informe descargue e
inconsistencias se cumpla dentro de la
oportunidad legal como las justificaciones.
• Por el agente de carga internacional, OTM y
operador de envíos de entrega rápida o mensajería
expresa: Documentos hijos, documentos de
transporte multimodal o guías de envíos de
entrega rápida o mensajería expresa NO
informados en la oportunidad legal / Sobrantes o
faltantes en el número de bultos de los DCTOS
TPTE hijos, DCTOS TPTE multimodal o guías de
envíos de entrega rápida informados y
relacionados en el DCT consolidador o en el
manifiesto de envíos de entrega. En este último
evento no da sanción, siempre y cuando la
obligación de presentar el informe descargue e
inconsistencias se cumpla dentro de la
oportunidad legal como las justificaciones.
La justificación de inconsistencias cuando se
trate de sobrantes o excesos o faltantes o
defectos, será de 10 días prorrogables una sola
vez por el mismo término.
Si la carga califica para reconocimiento, las

justificaciones se presentarán dentro de dicha
etapa; en todo caso, la autoridad aduanera
analizará la justificación y determinará su
aceptación cuando haya lugar:
SITUACIÓN SOLUCIÓN
DOC.TPTE informados o no en término Presentar el DCT TPTE
legal que no estén relacionados en el correspondiente expedido antes de
manifiesto de carga la salida del ½ de TPTE hacia el TAN
Sobrantes o faltantes en el número de

bultos de los DCTOS TPTE informados y Presentar el DCT TPTE
relacionados en el manifiesto de carga se correspondiente expedido antes de
haya informado / Exceso o defecto en el la salida del ½ de TPTE hacia el TAN
peso versus DCTO TPTE y manifiesto de + D.IMP si procede señalando los
carga cuando descargue se surtió bultos y pesos reales
directamente en depósito habilitado - en
este último se aceptará sin justificación
siempre que sea igual o inferior el exceso
al 5% del total de la carga y
SITUACION SOLUCION
Faltantes o defectos en el número de acreditar documentalmente el hecho;
bultos de los DCTOS TPTE informados y aportando las pruebas expedidas por el
relacionados en el manifiesto de carga responsable del despacho en el último
Faltante o defecto en el peso respecto de lugar de embarque en el exterior + la
los DCTO TPTE informados y relacionados obligación de enviar en un viaje posterior
en el manifiesto de carga, cuando el la carga faltante e informar a la DIAN,
descargue se realizó directamente en el salvo que se acredite que el CTO TPTE ha
depósito habilitado. En este caso, el sido rescindido y/o que el CTO de
defecto se aceptará sin justificación si es compraventa, la factura o el dcto que
igual o inferior al 5% del peso total de la sustenta la operación comercial entre el
carga y hayan sido informados. exportador y el destinatario ha sido
modificado en lo pertinente al faltante o
defecto o por que la ley o la autoridad
competente en el país de exportación o
tránsito impidió su embarque, o si hay
cambio de transportador o cambio de ruta
o pérdidas o daños de las mercancías o un
desistimiento de embarque
 Corrección a la información del manifiesto de carga y de los documentos
de transporte.
• De manera posterior a la presentación informe descargue e inconsistencias,

y agotadas oportunidades de corrección previstas, se podrá surtir tal
actividad de parte del funcionario de la DIAN siempre que la corrección esté
previamente autorizada en las condiciones que la misma Entidad establezca,
y que pueda verificar que están plenamente justificados, con fundamento
en el análisis de la información contenida en los SIE y en los documentos de
transporte.
• Tal corrección se hará antes de someter la mercancía al reembarque o a la

presentación de las declaraciones en los regímenes de importación o de
depósito aduanero o tránsito.
• Las correcciones relacionadas con errores de asociación por número o fecha

entre el documento máster con los documentos consolidadores, manifiesto
de envíos de entrega rápida o mensajería expresa o manifiesto de tráfico
postal, no darán lugar a sanción, siempre que se hayan cumplido las
condiciones y términos previos en término legal.
 Información a presentar en el documento de transporte
 NIT del consignatario y de destinatario. NO aplica para la carga
destinada a tráfico postal, ni las guías de entrega rápida o
mensajería expresa.
 Partida o subpartida arancelaria suministrada por el
importador, cuando sea exigible por la DIAN.
 Datos del remitente.
 Tipo de carga.
 Número y fecha de expedición del documento de transporte y
del consolidador
 Cantidad de bultos, peso y volumen.
 Identificación de la unidad de carga.
 Descripción genérica de la mercancía
 Disposición de la Carga
 Cualquier otra que solicite la DIAN
RECONOCIMIENTO DE CARGA
• Informe mediante el SIE al transportador, agente de carga
internacional, operador de transporte multimodal, operador
de envíos de entrega rápida o mensajería expresa o puerto,
según corresponda, así como al consignatario o al destinatario
de las mercancías, si fue proporcionado su NIT.
• Se surte en ZUI o en cruces de frontera habilitados, así como
en depósito habilitado cuando el descargue se surtió
directamente ahí o por el tipo de mercancía debe trasladarse a
éste para finalizar descargue. Igualmente se puede hacer en las
instalaciones o bodegas de los transportadores aéreos cuando
no exista una ZUI en el aeropuerto internacional habilitado.
• Cuando se adviertan serios indicios que puedan derivar en el
incumplimiento de las normas TAC, la DIAN puede ordenar el
reconocimiento de la carga y la apertura de bultos y
contenedores.
• El reconocimiento comprende la verificación de
la carga versus el documento transporte por
medios intrusivos o no intrusivos (descripción
genérica, peso, número bultos y estado, etc.)
• La diligencia debe finalizar dentro de las 12
horas siguientes a la fecha de comisión del
funcionario para los modos de transporte
aéreo y terrestre; y dentro de 24 horas
siguientes al mismo momento, para los modos
marítimo y fluvial / Ampliación conforme lo
reglamente la DIAN por condiciones de
operación
Resultados del reconocimiento :
1. Continuar con la disposición de la carga:

Conformidad carga versus documentos de viaje / Conformidad parcial entre la carga
vs documentos de viaje y vs documentos operación comercial / Registrada
inconsistencia de exceso o sobrante
2. No continuar con la disposición de la carga:

 Exceso, sobrante o inconsistencia sin registro (inmovilización – aprehensión)
 Reprogramación diligencia
 Información del documento consolidador y sus hijos / manifiesto de envío y sus
guías no fue entregada antes de la llegada del ½ Transporte al TAN
(inmovilización – justificación – aprehensión)
 Mercancía diferente por error de despacho (reembarque, pero si es ocasionado
el error por el proveedor solo aplicará ello si el Importador es OEA) Si no hay
justificación del error conlleva aprehensión.
 Incumplir medidas especiales de ingreso que disponga la DIAN (seguridad
nacional, orden público, salubridad pública, etc.). Inmovilización – justificación /
Aprehensión.
3. Suspensión:
Vulneración derechos de propiedad intelectual/
Orden autoridad competente / Orden autoridad
sanitaria / Embalajes o estibas no cumplen medidas
fitosanitarias
4. Aprehensión:
También cuando es mercancía de prohibida
importación
5. Faltantes o defectos:
Total o parcial: Justificación (error por destino
diferente; no cargado en el lugar de embarque;
fenómenos atmosféricos, físicos o químicos; orden
público o avería gruesa)
DESADUANAMIENTO EN EL
RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN
Previo a éste se debe haber surtido –de ser el

caso- la inspección previa
Observadores en la importación y/o en la
exportación:
• Aforo en importación y/o exportación en los
sitios que determine la DIAN
• Candidatos aprobados por la Comisión Nacional
Mixta de Gestión Tributaria y Aduanera o la que
haga sus veces.
• Se encarga de observar el aforo de una
determinada mercancía/ Confidencialidad
salvaguarda a cargo de la DIAN
• Pendiente reglamentación
DESTINO ADUANERO - Gestión del Riesgo (régimen aduanero, depósito franco,
destrucción, abandono o reembarque)
DESADUANAMIENTO (En lugar de arribo o en depósito temporal)
DECLARACION ADUANERA (Presentación y aceptación D.A. / Soportes)
AFORO (Físico o documental) o Automático - Gestión del Riesgo
LEVANTE (precedido de aforo o automático)
PAGO (SOLO SI EXISTE MONTO ECONÓMICO) / CANAL ELECTRÓNICO – PAGO DIFERIDO O

CONSOLIDADO
AUTORIZACION DE RETIRO (CIRCULACION LIBRE O RESTRINGIDA)

Oportunidad para Declarar – Art. 209
En Antelación no superior a 15 días calendarios a la llegada de la
Anticipada mercancía.
Presentado el informe de descargue e inconsistencias y/o surtida
la inspección previa se complementa la D.ANT., hasta antes del
aforo o levante.
En depósito En término de permanencia regulado para éste ( 1 M + 1 M)
temporal
Oportunidad para Declarar
En lugar de En los plazos dispuestos en el artículo 209:
arribo
 Al depósito habilitado según conste en DCT TPTE (Aéreo 2 días hábiles
sgtes a la fecha de presentación del informe de descargue e
inconsistencias / Marítimo o fluvial, 5 días hábiles sgtes a la fecha del
informe de descargue e inconsistencias / Terrestre, 3 días hábiles
siguientes al informe anterior si hay ZUI, caso contrario, contará a
partir del aviso de llegada)
 Al declarante o una agencia de aduanas cuando la mercancía se
sometió a Reg. D.A., Importación o tránsito en lugar de arribo, así
como al importador cuando la MCIA se someterá a transporte
combinado (Aéreo dentro del día hábil siguiente a la presentación del
informe de descargue e inconsistencias / Marítimo o fluvial 4 días hab.
Sgtes al informe anterior / Terrestre, 3 horas siguientes a la
presentación del infor. Desc. E incons., si hay ZUI, caso contrario, a
partir del aviso de llegada.
 Operador tráfico postal y el de entrega rápida o mensajería expresa:
Una vez se surta el informe de Desc. E Incons.
Recepción de la carga o de las
mercancías – Art. 210
El depósito habilitado, el declarante o agencia de aduanas, el operador de
transporte multimodal, el importador, el operador de envíos de entrega
rápida o mensajería expresa o el operador postal oficial o concesionario de
correos, recibirán la carga o la mercancía del transportador, del agente de
carga internacional o del puerto, según el caso. A su vez, el depósito
aduanero recibirá las mercancías del declarante o de la agencia de
aduanas.
Una vez recibida la carga o la mercancía en el depósito, se confrontará la

cantidad de bultos y el peso, con lo consignado en la planilla de entrega o en
la planilla de envío, según el caso, verificando el estado de los bultos y de los
dispositivos electrónicos de seguridad. Realizado lo anterior, se elaborará la
planilla de recepción a través de los servicios informáticos electrónicos. En
dicha planilla se deben registrar los resultados de la confrontación realizada,
además de la fecha y hora en que la carga fue puesta a disposición del
depósito por parte del responsable, así como la fecha y hora real de
recepción de la carga.
La planilla de recepción debe elaborarse dentro de las doce (12) horas
siguientes a la fecha y hora real en que la carga queda a disposición del
depósito, conforme lo establece el artículo 209 del presente Decreto
(Nota es el artículo de entrega de la carga). Cuando se trate de grandes
volúmenes de carga o se trate de carga a granel, el plazo máximo será
de cinco (5) días calendario.
Cuando en un depósito ubicado en lugar de arribo se reciba carga en

unidades de carga con sellos o con dispositivos electrónicos de
seguridad, o se trate de carga extra dimensionada, tuberías o
vehículos, se consignará en la planilla de recepción el peso relacionado
en la planilla de entrega o de envío y se dejará constancia de tales
circunstancias.
En los casos previstos en el parágrafo 1 del artículo 199 del presente

Decreto, en los que la planilla de recepción hace las veces de informe
de descargue e inconsistencias, se deberá tener en cuenta el registro de
las inconsistencias a las que se refiere el artículo 200 del presente
Decreto, cuando existan, a excepción de las descritas en los numerales
1.1 y 2.1 del mismo artículo 200.
Cuando se trate de un depósito aduanero, la
verificación se hará frente a lo consignado en la
declaración aduanera respectiva, sujetándose por lo
demás a lo previsto en el tercer inciso de este
artículo.
Si se presentan inconsistencias entre los datos

consignados en la planilla de entrega o en la planilla
de envío o declaración aduanera y la carga recibida,
o si se detectan posibles adulteraciones en dichos
documentos, o irregularidades en los empaques,
unidad de carga, embalajes o dispositivos
electrónicos de seguridad de la carga que es objeto
de entrega, o si ésta se produce por fuera de los
términos previstos en el artículo anterior, se debe
dejar constancia en la planilla de recepción.
Abandono legal
 Vencido término de permanencia (en depósito
temporal, depósito aduanero, CDLI, depósito de
provisiones para consumo y para llevar) sin que la
mercancía hayan sido declarada bajo un régimen
aduanero de importación y obtenido el levante y retiro,
o finalizado el régimen inicial o se hayan sometido a
uno de los destinos aduaneros de destrucción,
abandono voluntario o reembarque, procederá el
abandono legal.
 Trámite del rescate dentro del mes siguiente al
abandono, éste término se suspende con el trámite de
la D.A. hasta su finalización. (10% VLR CIF, excepto OEA
5% VLR CIF)
DESADUANAMIENTO
 Desaduanamiento Abreviado. Para entregar
mercancías en el lugar de arribo al OEA o al declarante
de confianza, con la presentación de una declaración
simplificada sujeta a su complementación posterior y
con pago diferido o consolidado.
 Desaduanamiento Anticipado. Inicia con anterioridad
a la llegada de la mercancía al TAN.
 Desaduanamiento Normal. Es el que inicia cuando las
mercancías se encuentran en el TAN.
 Desaduanamiento Urgente. Para entrega directa de
las mercancías al declarante, con la presentación del
formato de solicitud establecido por la DIAN al que se
anexará el documento de transporte y los vistos
buenos exigidos por otras autoridades.
DECLARACIÓN ADUANERA
1. Normal.
2. Simplificada: entrega de mercancías en el lugar de
arribo al declarante, mediante la presentación de
una DA con la información mínima que determine la
DIAN, sujeto a la presentación posterior de una
declaración aduanera complementaria, con el pago
diferido o consolidado de los derechos e impuestos
a la importación.
3. Simplificada especial: Régimen de importación en el
departamento de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina, en las zonas de régimen aduanero especial
o que determine la DIAN.
4. Consolidada para los regímenes de exportación.
DOCUMENTOS SOPORTES
• Serán digitalizados (escaneados) o electrónicos (L.
527/99), y su custodia será por 5 años a partir de la
fecha de su presentación y aceptación, o de la
entrega al destinatario en los casos de tráfico postal y
envíos mensajería expresa. Art. 147
• Los endosos en propiedad sobre la totalidad de la

mercancía amparada en un documento de
transporte, deberán ser registrados a través de los
Servicios Informáticos Electrónicos
 Art. 147: “deberán ser presentados a través de los servicios informáticos
electrónicos o ser consultados en línea por la autoridad aduanera.”
“Los documentos electrónicos o digitalizados deben quedar a disposición de
la autoridad aduanera, la que debe acceder a ellos y consultarlos
directamente a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos
para tal fin. A efectos del control, dicha autoridad podrá requerirlos
físicamente cuando haya lugar a ello. “
 Artículo 42: Responsabilidad del Declarante frente a los documentos

soportes: 5 años
 Artículo 62. Num 9. Responsabilidad de las agencias de aduana, frente al

“documento digitalizado”, durante 5 años: declaraciones aduaneras,
documentos soporte, recibos oficiales de pago en bancos, junto con el
documento físico “del contrato de mandato aduanero y del poder cuando
este se hubiere otorgado con ocasión del mismo”.
Documento Cuándo?
Regla General Antes de la presentación y aceptación de la
declaración aduanera / Art. 147
Endosos en propiedad / Constancia Antes de la aceptación de la declaración

en el SIE aduanera / Art. 215 Parágrafo 3º
Certificados de inspección sanitaria Situaciones (Art. 215 Parágrafo 1º):
y fitosanitaria  Antes de la salida de la carga del lugar de
arribo.
 Durante la diligencia de aforo / Antes del
retiro de la mercancía – D.A. presentada en
lugar de arribo
Autorizaciones o vistos buenos Situaciones (Art. 215 Parágrafo 2º):
sanitarios o fitosanitarios /  Antes del aforo
Registros de importación o licencias  Antes del retiro de la mercancía (Levante
derivados de éstos Vo.Bo. automático)
Certificado de Origen Antes de la presentación y aceptación de la
declaración aduanera / Art. 160
Documentos Soportes Generales Documentos Soportes Especiales
• FACOMERCIAL o el documento que Dependen de:
acredite la operación de comercio • Tipo de mercancía.
• Documento de transporte. • Operación de comercio
• Régimen aduanero
• Exigencias particulares que requieran
las autoridades de control
• O si el declarante lo aplica (se refiere
a lista de empaque)
Ejemplos:
 Registro de importación
 Licencia Previa
 Prueba de origen
 DAVV y sus documentos justificativos
 Mandato aduanero
 Otros (ej. fitosanitarios)
DAVV
El obligado a declarar es el comprador o
importador de la mercancía pues es quien
conoce las particularidades de la negociación
comercial. Puede ser firmada entonces por el
comprador o importador o el autorizado
(agencia de aduanas ), y éste último tiene que
contar con el conocimiento de todos los
elementos de hecho comerciales relacionados
con el valor de aduana.
Art. 170 al 178 Dec. 390/16
Artículo 176: Responsabilidad: El comprador o
importador, o la persona autorizada asume la
responsabilidad de:
1. Veracidad, exactitud e integridad de los elementos que

figuren en la DAVV
2. La autenticidad de los documentos presentados en
apoyo de estos elementos.
3. La presentación y suministro de toda información o
documento adicionales necesarios para determinar el
valor en aduana de las mercancías.
Requisitos aceptación de la D.A.
 Se presenta dentro de la oportunidad prevista en los numerales 2 y 3 del artículo 214
de este Decreto. Nota. Término de permanencia
 Se cuenta con los documentos soporte, vigentes, de que trata el artículo 215 del
presente Decreto, con el cumplimiento de los requisitos legales a que haya lugar.
 Se acredita el endoso en propiedad, cuando el nombre del importador sea diferente al
del consignatario del documento de transporte.
 Se tiene la autorización como agencia de aduanas para operar en la jurisdicción
donde se presenta la declaración aduanera, cuando el declarante actúa a través de
ésta.
 Se llena en forma completa y correcta el formulario de la declaración aduanera.
 La mercancía ingresa por lugar habilitado o permitido conforme a lo previsto en los
artículos 127 y 128 de este Decreto.
 Se establece la disponibilidad de cupos de importación, según lo dispuesto en cada
acuerdo comercial.
 Se presenta cuadro de insumo-producto en la reimportación por perfeccionamiento
pasivo.
El rechazo no suspende el término de permanencia en el depósito temporal o en lugar de

arribo.
Aforo:
• Surtirse en forma continua y finalizar al
día hábil siguiente, salvo que por razones
justificadas se requiera un período
mayor, y en tal evento la ampliación por
una sola vez puede surtirse hasta por un
término de 5 días hábiles.
• Aforo físico (presencia y colaboración) /
Aforo documental (colaboración)
• Toma de muestras DIAN
Articulo 220. Toma de muestras por parte de la
autoridad aduanera. La autoridad aduanera tomará
muestras de la mercancía cuando lo considere necesario,
para determinar la naturaleza, la clasificación
arancelaria, el estado de la misma o para asegurar la
aplicación de otras disposiciones.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

reglamentará el proceso de toma de muestras,
conservación, destinación, trazabilidad y custodia de las
mismas, así como el segundo análisis cuando no exista
conformidad del declarante respecto al primer análisis.
Las autoridades sanitarias y fitosanitarias tomarán

muestras de las mercancías de origen animal y vegetal,
cuando lo consideren necesario, conforme a su
reglamentación.
1. Autorización de levante:
Existencia de conformidad / Subsanada causal de
suspensión o no autorización de levante
2. Suspensión de levante (implica suspensión término

almacenamiento):
Propiedad intelectual / Orden de autoridad competente
/ Orden de autoridad sanitaria
3. No autorizar levante: (Subsanación en término de

permanencia de MCIA, so pena de abandono legal)
 Avería, daño o deterioro en la MCIA (estimación
perito o presupuesto reparación para corrección o
continuar la diligencia – NO DEV)
 Duda sobre la veracidad, exactitud e integridad del valor
de la mercancía y/o de los elementos determinantes del
valor en aduana declarado (documentos
complementarios / corrección / garantía)
 SGR determine diferencia entre el precio declarado y el
precio tomado como indicador de riesgo (documentos
complementarios / corrección / garantía)
 Errores u omisiones en la descripción declarada de la
mercancía, que no conlleven a que se trate de
mercancía diferente (declaración de corrección sin pago
de rescate)
 Errores u omisiones en la SA, derechos e impuestos a la
importación, y de cambio, operación aritmética, y
tratamiento preferencial (Declaración de corrección sin
pago de sanción/ Garantía por el 150% Der.Imptos)
Falta de algún DCTO SPTE (excepto C.O.),
no reúnen requisitos legales, o no
vigentes (Acreditar soportes en debida
forma, no sanción), excepto que el DCTO
SPTE acredite una restricción legal o
adtva, en cuyo caso hay aprehensión
Facomercial presente borrones o
enmendaduras, descarta método valor
de transacción de mercancías importadas
(Garantía 100% VLR FOB declarado por
MCIAS e insumo investigación)
 Tratamiento preferencial y prueba de origen:
 No se presenta (presentándola / Gtía 150% D.Imptos /
Corrección D.A. sin sanción)
 No cumple requisitos o tiene errores o enmendaduras
(modificación o sustitución prueba de origen inicial o
nota rectificatoria / Gtía 150% D.Imptos / Corrección D.A.
sin sanción)
 No se cumple con condiciones de expedición directa,
transbordo y/o tránsito (allegar DCTOS que acredita la
condición / Gtía 150% D.Imptos / Corrección D.A. sin
sanción)
 No corresponde a la MCIA o soportes operación
comercial (corrección D.A. con pago, no sanción)
 Mercancía no originaria (corrección D.A. con pago y
sanción más D.P)
 Incumplimiento de requisitos régimen declarado
(acreditar requisito)
 Faltante de mercancía (corrección para reliquidación
/ renuncia y continuación)
 D. Anticipada fuera de término (corrección y pago de
sanción de 300 UVT)
 No conformidad de lo declarado versus lo físico y/o
documental (D. Corrección sin pago de sanción)
4. Aprehensión:
Mercancía diferente / cantidad superior a la declarada /
MCIA prohibida importación / doble facturación / No
subsanar falta de DCTO SOPORTE o adulteración o no
originalmente expedidos (FACOMERCIAL y C.O.
excepción)
Necesidad del Levante (conformidad entre la
declaración y la mercancía, y con el cumplimiento
de requisitos según el caso (tipo de
desaduanamiento, tipo de régimen, soportes, etc.)
y autorización de retiro (paso siguiente a la
obtención del levante, cumplimiento de pago –
salvo excepción- y garantía –si hay lugar-) EN
TÉRMINO DE PERMANENCIA EN LUGAR DE
ARRIBO, DEPÓSITO TEMPORAL O DEPÓSITO
ADUANERO O EN CDLI
TIPOS DE DECLARACIONES
 Declaración inicial. No está precedida de otra D.A.
 Declaración de corrección. Para corregir los errores u omisiones
cometidos en una D.A. anterior.
 Para subsanar voluntariamente por una sola vez los errores que se
hayan cometido en la elaboración de una declaración anterior, o
para aumentar los DIIMP. Debe tener autorización DIAN
 Liquidar voluntariamente por una sola vez, cuando medie
autorización de la DIAN, un menor valor por concepto de DIIMP y
sanciones
 De manera provocada por la DIAN, en consecuencia de aforo o
cuando se notifique REA, o con anterioridad a la ejecutoria del acto
administrativo que resuelva de fondo un proceso tendiente a la
expedición de una liquidación oficial
 Para una declaración presentada con valores provisionales.
La declaración de corrección puede ocurrir en
cualquier momento, cuando se trate de corregir
errores u omisiones de bienes capital, vehículos,
naves y aeronaves que no conlleven a que se trate
de mercancía diferente.
No habrá lugar al pago de sanción, cuando dentro

del mes siguiente al retiro de las mercancías, el
importador corrija voluntariamente y sin
intervención la autoridad una declaración con la que
se haya acogido a un trato arancelario preferencial al
que no tenía derecho por incumplir con el
tratamiento de origen del acuerdo invocado,
siempre y cuando pague DIIMP e intereses
adeudados
 Modificación de la declaración, sin sanción alguna cuando:
 Cambio de titular o destinación en el régimen de franquicia o
exoneración de DIMMP
 Finalizar el régimen de transformación y/o ensamble, los
regímenes suspensivos, la importación temporal de
mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento, la
importación temporal de medios de transporte de uso privado
o la importación temporal de embarcaciones de recreo de uso
privado que permitan la navegación de altura, sometiendo las
mercancías a un régimen de importación definitiva
 Para sustituir el importador en el régimen de admisión
temporal para reexportación en el mismo estado y en el de
importación temporal de mercancías alquiladas o con leasing.
 Para cambiar los regímenes de depósito aduanero o de
provisiones para consumo y para llevar, sometiendo la
mercancía a un régimen de importación o exportación.
El rechazo de una D. Modificación no suspende los términos
para finalizar los regímenes suspensivos, ni el término de
permanencia.
Firmeza D.A.: 3 años contados a partir de:
 Fecha de presentación y aceptación
 Fecha de presentación y aceptación de la declaración
de corrección o modificación.
 Fecha finalización régimen suspensivo, T&E,
importación temporal medios de transporte de uso
privado o de importación de embarcaciones recreo de
uso privado que permitan la navegación altura
 Fecha en que debió efectuarse el pago de la última
cuota del pago diferido en el régimen de importación
de mercancías alquiladas o con contrato de
arrendamiento con opción de compra «leasing».
• Interrupción: Por notificación REA o por notificación del
ROI en temas de origen
DESADUANAMIENTO EN RÉGIMEN DE TRÁFICO
POSTAL /ENTREGAS URGENTES
En Tráfico Postal
Todos los trámites de importación bajo este régimen deben
realizarse por la aduana de ingreso de las mercancías al TAN o
por la aduana de la jurisdicción de la ciudad del destinatario,
excepto el pago /La DIAN reglamentará cuándo procederá el
tránsito aduanero
Recepción de la carga
Verificación (Puede conllevar cambio de régimen)
Control Aduanero = Resultados
Declaración Aduanera /Liq. DIIMP-San/-I.M.-R
Pago
 Cuando se advierte que la MCIA no cumplen los requisitos del
régimen, el operador debe informar a la DIAN y disponer el traslado
de las mercancías a un depósito temporal, para que las mismas se
sometan al cambio de régimen, salvo cuando se encuentren
mercancías de prohibida importación, en cuyo caso se debe
informar de manera inmediata a la autoridad aduanera para su
aprehensión.
Cuando se encuentre en el mismo 1/2 de TPTE, MCIAS de =

naturaleza de un mismo remitente para un mismo destinatario o
destinatarios ubicados en la misma dirección, que sumados superen
el monto establecido (USD2.000), deberá efectuar el cambio de
régimen.
Control aduanero: La DIAN lo determina con fundamento en las

técnicas de análisis de riesgo en forma selectiva, y si lo ejecuta,
procederá a verificar que la MCIA cumpla con los requisitos del
régimen
 Resultados del control aduanero:
 MCIA con precios bajos versus precios de referencia
que NO conllevan cambio de régimen: Ajuste / 5 días
DCTOS que demuestren el VLR declarado. No habrá
sanción, pero se reporta al SGR / No se subsana =
abandono legal
que CONLLEVAN cambio de régimen. Se surte el
cambio de régimen y se ajusta el precio / 5 días
hábiles se pruebe que el VLR declarado es correcto; y
si no se hace en ese término o no se demuestra, la
DIAN envía la carga a un depósito habilitado
 S.A. # a la del régimen y que no corresponde a la MCIA
revisada: El envío se clasifica por la S.A. del régimen
general, siempre que la MCIA cumpla en sí con lo
requisitos de éste / No se subsana = abandono legal
 Mercancías varias por una S.A. # a la del régimen: Todo el
envío se clasifica por la S.A. GRL del régimen/ No se
subsana = abandono legal
 No se acredita condición req. Legal o adtvo.: abandono
legal
 No se acompaña FACOMERCIAL o DCTO que acredita la
operación: Término de permanencia + Sanción
 MCIA NO cumple req. Del régimen, y el operador NO
informó el incumplimiento: Traslado inmediato a otro
depósito habilitado para cambio de régimen + sanción / En
el caso de animales, vegetales y PDCTOS e insumos
agropecuarios sin VoBo., permiso o autorización previa, se
entregan al ICA.
 MCIA con DCTO TPTE que NO corresponde al originalmente
expedido en el exterior: Aprehensión
 MCIA con errores de descripción que conlleve a que se
trate de MCIA #: Aprehensión
 MCIA prohibida importación bajo el régimen: Aprehensión
 Para el pago de los D.I.IMP si el vendedor y el remitente
son la misma persona se toma el VLR total de la
FACOMERCIAL como valor en aduana si contiene los
gastos de envío. Si el remitente es # al vendedor, el VLR
en aduana se determina sumándole al precio de la
FACOMERCIAL los gastos de envío de la MCIA. Los gastos
de envío deben comprende: VLR TPTE, VLR SEGURO y
cualquier otro gasto de entrega.
 Cuando se reimporte MCIA previamente exportada bajo
éste régimen que no pudo ser distribuida o entregada al
destinatario, no procede el pago de los D.I.IMP, siempre
que se demuestre que se trata de la misma MCIA.
En el Envío de entregas urgentes
Todos los trámites deben realizarse por la aduana de ingreso de las mercancías
al territorio aduanero nacional o por la aduana de la jurisdicción de la ciudad
del destinatario, salvo el pago cuando haya lugar a ello, cuando se trate de los
envíos declarados en las categorías 3 y 4. La DIAN debe reglamentar lo
atinente a autorización de tránsito.
Recepción de la carga
Verificación (Puede conllevar cambio de categoría)
Control Aduanero = Resultados
Declaración Aduanera /Liq. DIIMP-San/-I.M.-R
Pago
 Cambio de categoría:
Si en la revisión el Operador detecta envíos que no

cumplen requisitos, debe realizar cambios de categoría
SOLO aplicando por reajustes de valor, e informado en el
SIE. Igual aplica, cuando detecte que en el mismo ½ de
TPTE se encuentran envíos con MCIA de = NTLZA de un
mismo remitente para un mismo destinatario o varios en
una misma dirección que sumados superan el monto de
la categoría.
 Control aduanero:
Análisis de riesgo / Correspondencia MCIA con requisitos
del régimen / Sin perjuicio de la entrega física de la guía
de envíos de entrega rápida
 Resultados del control aduanero:
 MCIA NO cumple requisitos de la categoría asignada y

el operador NO realizó el cambio / DIAN dispone el
cambio e impone sanción – Abandono legal
 No acredita condición o req. Legal o adtvo. / Acreditar
en el término de permanencia, so pena de
aprehensión
 No se acompaña al envío con su FACOMERCIAL o DCTO
acredite operación / Término de permanencia debe
presentarse
 No se cuenta con Vo.Bo., permisos y demás para
productos e insumos agropecuarios / se pone a
disposición ICA – Abandono legal
que NO conllevan cambio de categoría / Ajuste del
precio, salvo 5 días para probar VLR – No hay sanción
pero sí reporte al SGR – Abandono legal
que conllevan cambio de la categoría 2 a la No. 3, o de
éstas dos a la categoría No. 4 / Cambio de categoría
con ajuste de precios, excepto se demuestre DCTOS
soporte VLR declarado; cuando se trate del cambio a
categoría No. 4, no hay sanción pero sí reporte al SGR
 MCIA varias clasificadas por una misma S.A., # a la de
la categoría No. 3 / Se clasifica todo por la S.A. GRL
No. 3, no sanción pero sí reporte SGR
 MCIA con S.A. específica que no corresponde. Se
clasifica por la S.A. de la categoría 3 y habrá reporte
SGR más no sanción
Rescate de las Mercancías
1. Declaraciones sin pago de rescate.
1.1. Declaración inicial
Mercancía diferente o sobrantes en la inspección previa, en cuyo
caso se debe acreditar documento soporte adicional, el acta de
inspección previa, efectuada y comunicada en los términos y
condiciones que establezca la DIAN.
1.2. Declaración de Corrección, que no ampare mercancía

diferente.
1.2.1. En la D. Anticipada (con inspección previa), se podrá
presentar declaración de corrección de manera voluntaria y sin
intervención de la autoridad aduanera, hasta antes de la salida de
las mercancías del lugar de arribo.
1.2.2. Cuando la declaración aduanera muestra errores u
omisiones en la descripción de la mercancía. Se podrá presentar
declaración de corrección de manera voluntaria y sin intervención
de la autoridad aduanera, dentro de los 30 días calendario,
siguientes a la autorización de retiro de la mercancía.
2. Declaraciones con pago de rescate.
2.1. Declaración Inicial

2.1.1 Abandono legal por no presentación de la D.Aduanera / 10%
del VLR CIF de la MCIA, salvo que se trate de un operador económico
autorizado a quien se le aplique el beneficio (5% del VLR CIF)
2.1.2 Análisis merciológico posterior al levante establezca que se
trata de mercancía diferente / 10% del valor CIF dentro de los 15 días
hábiles siguientes al requerimiento para poner a disposición la
mercancía.
2.1.3 Cuando luego del desaduanamiento el importador encuentra
sobrantes o mercancía diferente / Declaración inicial voluntaria,
dentro de los 15 días hábiles siguientes a la autorización de retiro,
previa demostración del hecho, con la documentación comercial,
soportes de la declaración aduanera y circunstancias que lo
originaron. El valor del rescate será del 20% del valor CIF de la
mercancía.
2.1.4 Cuando la declaración anticipada ampara
mercancía diferente frente a la mercancía que
realmente llegó, sin que se haya surtido la inspección
previa /Declaración inicial voluntaria, con pago de
rescate del 15% del VLR CIF de la MCIA.
2.1.5 Abandono legal, por no haberse obtenido la
autorización retiro dentro del término legal. /D.Inicial
dentro del mes siguiente a la fecha en que se produjo el
abandono, con rescate del 10% del VLR CIF la MCIA,
salvo que se trate de un operador económico autorizado
a quien se le aplique el beneficio (5% del VLR CIF)
2.2. Declaración de Corrección
2.2.1. Cuando luego de los 30 días calendario, siguientes a la

autorización de retiro de la mercancía, se observen errores u
omisiones en la descripción de la mercancía en la declaración
aduanera que no se refiera a mercancía diferente/ Corrección
voluntaria con pago de rescate del 10% del VLR CIF MCIA.
2.2.2 Cuando la DIAN en control posterior interviene y detecte

errores u omisiones en la mercancía –que no se refiera a
mercancía diferente-. / Corrección dentro de los 10 días
siguientes a la comunicación de la DIAN del resultado de análisis
o pruebas o del cese de la intervención, con pago de rescate del
15% del valor CIF de la MCIA. Si no se hace aprehensión y
decomiso.
Si con ocasión del control y verificada la mercancía frente a los
documentos aportados, se advierte como única inconsistencia la
descripción parcial o incompleta de la mercancía, el funcionario
facultado diligenciará el acta de hechos, indicando la
procedencia del análisis integral, así como la exhortación a
subsanar la descripción de la mercancía en la oportunidad legal
mediante la declaración de corrección con pago de rescate y la
advertencia de configurarse la aprehensión según lo establecido
en el artículo 550 o la infracción contenida en el artículo 551 del
Decreto 390 de 2016, según el caso, por la no presentación de
dicha declaración en las condiciones y términos establecidos en
el numeral 2.2.2 del artículo 229 ibídem / Notificación personal
y estado a terceros
Durante el término establecido para presentar la declaración de

corrección, la autoridad aduanera no podrá adoptar medida
cautelar alguna sobre la mercancía, la cual continuará en poder
del interesado o responsable de la obligación aduanera.
2.3. Declaración Inicial, de Corrección o de
Modificación, según corresponda.
2.3.1. Aprehensión. Se podrá presentar
declaración inicial, de corrección o de
modificación en el régimen de importación que
corresponda. El valor del rescate será del 40%
del valor CIF de la MCIA.
2.3.2. Decomiso. Se podrá presentar declaración
inicial, de corrección o de modificación, dentro
del término para presentar el recurso de
reconsideración contra el decomiso. El valor del
rescate será del 65% del valor CIF de la MCIA
• Notificado el acto que ordene la disposición
de la MCIA (retiro), debe hacerse por el
interesado dentro de los 10 días hábiles
siguientes, excepto si es perecedera en cuyo
caso debe hacerse en forma inmediata.
Cuando por razones de volumen y ubicación
de la mercancía se necesite un plazo mayor, se
concederá pero no será superior a 5 días. Si
no se hace el retiro en el término legal, los
gastos de almacenamiento, guarda, custodia y
conservación serán a cargo del interesado
DECLARACIONES QUE NO PRODUCEN
EFECTO
 Dentro de los términos de permanencia en el depósito
temporal o aduanero:
• No cuente con levante, ni pago, ni autorización de retiro
• Tenga levante, pero no tiene pago, ni autorización de retiro
• Tiene levante y pago, pero no tiene autorización de retiro
 Se presentó con una antelación a la llegada de la mercancía
superior o inferior a la exigida por la DIAN.
 En el caso de declaración de corrección, ésta contenga una
liquidación con un menor valor a pagar por concepto de
DIIMP
 Durante la determinación del valor en aduana o después que
se ha fijado éste, se comprueba que los documentos soporte
presentados no corresponden a los originales o están
adulterados.
Declaraciones de corrección que disminuyen el valor de los DIIMP o
de sanciones. – Art. 593
Cuando se presente una solicitud de aprobación de una declaración de
corrección, en la que se disminuye el valor a pagar de los derechos e Impuestos a
la importación o de sanciones, conforme al artículo 227 del presente Decreto, la
autoridad aduanera expedirá resolución motivada a más tardar dentro de los
tres (3) meses siguientes a la fecha de presentación de la solicitud en debida
forma. Contra esta decisión procede el recurso de reconsideración
Cuando el acuerdo comercial así lo establezca, el importador que al momento de

la importación no solicitó trato arancelario preferencial, podrá hacer la solicitud
del trato arancelario preferencial y el reembolso de los derechos pagados, dentro
del término establecido en el acuerdo, presentando:
• La prueba de origen correspondiente a la mercancía para la cual se hace la
solicitud.
• Información que demuestre el carácter originario de la mercancía, y .
• Documentos relacionados con la importación de las mercancías que sea
requerida por la autoridad aduanera
La autoridad aduanera podrá, si lo encuentra necesario, ordenar
la práctica hasta por el término de un mes, en cuyo caso se
suspenderá el término para resolver la solicitud.
La aprobación de la solicitud de corrección de la declaración no
impide el ejercicio de la facultad de expedir una liquidación
oficial de corrección o de revisión, si a ello hubiere lugar con
posterioridad a la misma.
Cuando con motivo de la solicitud de aprobación de la
corrección, la autoridad aduanera encuentre que procede una
liquidación oficial de corrección o de revisión, negará la solicitud
de aprobación de corrección de la declaración y remitirá la
actuación a la dependencia competente para ejercer dicho
control.
No habrá lugar a solicitar la disminución de los mayores
valores establecidos en la diligencia de aforo y que se hubieren
aceptado para obtener el levante de las mercancías
REEMBARQUE
• En depósito temporal o en CDLI, que no han sido
sometidas a ningún régimen aduanero, no han sido
puestas a disposición del importador, ni han quedado en
abandono
• Obligatorio: mercancía con restricción de ingreso, orden
de autoridad competente (a cargo del transportador),
error de despacho del transportador internacional, error
del proveedor o mercancía diferente (siempre que no
intervenga la DIAN y a cargo del transportador).
• Reembarque para mercancía fuera del lugar de arribo:
garantía 50% VLR FOB MCIA
• Art. 23 y 24 Res. 41/16
Revisemos:
• Recibe visita de la DIAN, y en ésta se determina de
parte de la autoridad aduanera que en una declaración
aduanera en el régimen de importación para el
consumo se observan errores por cuanto se indicó en
forma equívoca la marca siendo lo correcto “GATO” y
declarado “PATO”. ¿Qué debe hacer para subsanar ese
yerro y qué término tiene para ello?.
• Se surte endoso en propiedad del total de su

mercancía pero no lo ha registrado en el servicio
informático electrónico, ¿qué conlleva ello?.
REGIMEN DE EXPORTACIÓN
Artículo 331. Exportación de mercancías. Cualquier mercancía que salga del
territorio aduanero nacional deberá someterse:
• A un régimen de exportación, cumpliendo para el efecto con las correspondientes
formalidades aduaneras previstas en los capítulos I a III del presente título; o
• A una operación aduanera especial de salida, conforme a lo señalado en el
capítulo IV del presente título, para lo que se deberá cumplir con el
procedimiento que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Sin perjuicio del cumplimiento de las formalidades previstas en el presente Decreto,

para la exportación de mercancías sometidas a requisitos especiales, deberán
cumplirse las disposiciones especiales contenidas en las normas que los regulen.
Parágrafo 1. Con miras a reducir al mínimo los efectos y la complejidad de las

formalidades de exportación, se adoptarán y aplicarán medidas que conduzcan al
rápido desaduanamiento de las mercancías perecederas y de los envíos de socorro
o auxilio para afectados por desastres, calamidad pública o emergencia y para
atender las necesidades de recuperación, rehabilitación y reconstrucción por el
impacto de estos eventos, conforme se disponga por las autoridades competentes.
Parágrafo 2. Son de prohibida exportación las mercancías cuya exportación esté

prohibida por disposición expresa de la Ley.
2.1. Exportación a Título Definitivo
2.1.1. Exportación definitiva. Art. 354 / Salida de mercancía nacional

o en libre circulación para uso o consumo definitivo en otro País.
2.1.2. Exportación de muestras sin valor comercial. Art. 355 al 356 /

USD 10.000 anuales y cupo de USD 30.000 anuales para los usuarios
de confianza. Los cupos no aplican si la expo la surte PROCOLOMBIA
o FNC.
No aplica para café (excepto FNC, esmeraldas, platino, metales, oro y
aleaciones, plasma humano, etc.) / Cumplimiento Vobo. Si aplica.
2.1.3. Exportación de café. Art. 357 al 361 / Federación Nacional de

Cafeteros (FNC) como administradora del Fondo Nacional del Café y
los exportadores registrados – Guía de tránsito – Inspección cafetera
(contribución cafetera, calidad café, documentos origen, etc.)
2.2. Exportación Temporal
2.2.1. Exportación temporal para reimportación en el
mismo estado. Art. 362 al 365 / Sin haber sufrido
modificación alguna y con plazo de un (1) año y plazo
máximo de tres (3) años / Características permanentes e
individualizables / Finaliza por la reimportación,
exportación definitiva o destrucción acreditada DIAN
2.2.2. Exportación temporal para perfeccionamiento

pasivo. Art. 366 al 368 / 1 año máximo 2 años /
Operación de perfeccionamiento en el exterior, para su
posterior reimportación / Finalización: reimportación del
producto compensador, exportación definitiva,
reimportación en el mismo estado, destrucción
acreditada DIAN
2.3. Regímenes Especiales de Exportación
2.3.1. Tráfico postal. Art. 369 al 371 / Menos de
USD 5.000 y 30 Kilos excepción 50 Kilos según
acuerdos
2.3.2. Envíos de entrega rápida o mensajería
expresa. Art. 372 al 373 / Documentos, paquetes.
2.3.3. Exportación temporal realizada por
viajeros. Art. 374
2.3.4. Exportación de menaje de casa. Art. 375
2.3.5. Exportación por redes, ductos, oleoductos
o tuberías. Art. 376 al 378
PRESENTACION Y ACEPTACIÓN SAE (Vigencia 1 M / 1 año embarque fraccionado y
según contrato de suministro)
PLANILLA DE TRASLADO DESADUANAMIENTO
INGRESO A ZONA PRIMARIA / Embarque directo o aforo
AFORO – Gestión de riesgo / Embarcar
OPERACIÓN DE EMBARQUE
CERTIFICACION DE EMBARQUE
DEX (Firma 8 días siguientes a la certificación so pena de sanción)

 Documentos soporte de la SAE. Deben obtenerse antes de la
presentación y aceptación de la SAE:
• Documento que acredite la operación que dio lugar a la
exportación.
• Vistos buenos o autorizaciones, cuando a ello hubiere lugar.
• Mandato aduanero cuando la declaración aduanera se
presente a través de una agencia de aduanas.
• Constancia de pago de retenciones, regalías, cuotas de
fomento, tasas o cualquier impuesto exigible, cuando a ello
hubiere lugar.
• Cualquier otro documento exigido por norma especial
La contribución cafetera, los certificados de inspección sanitaria
y fitosanitarios expedidos por el Instituto Colombiano
Agropecuario -ICA o el Instituto Nacional de Vigilancia de
Medicamentos y Alimentos -INVIMA, incluidas las autorizaciones
emitidas por parte de otra autoridad competente, que se
requieran como documento soporte de la solicitud de
autorización de embarque, deberán presentarse al momento del
embarque de las mercancías.
 Aceptación de la solicitud autorización de embarque.
• Se cuente con los documentos soporte vigentes y con el
cumplimiento de los requisitos legales a que haya lugar.
• La agencia de aduanas tenga autorización para operar en la
jurisdicción donde se presenta la declaración aduanera, cuando el
declarante actúe a través de éstas.
• Se llene en forma completa y correcta la SAE.
La SAE deberá encontrarse aceptada con anterioridad al ingreso la

mercancía a la zona primaria, y una vez aceptada podrá ser modificada
a través del SIE, siempre y cuando no se haya efectuado el ingreso de
las mercancías al lugar embarque.
La SAE podrá ser invalidada cuando el exportador desista de efectuar

la exportación, siempre y cuando no se haya determinado embarque
directo o aforo, salvo excepción que reglamentará la DIAN siempre que
sea hasta antes de haberse efectuado el embarque de mercancías, sin
perjuicio de los controles correspondientes conforme lo determine la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
 Vigencia de la solicitud de autorización
embarque. 1M contado a partir de la fecha su
aceptación, y dentro de tal término debe surtirse
el traslado e ingreso de la mercancía a zona
primaria y la operación de embarque de la misma.
• Cuando se trate de exportaciones fraccionadas, la

solicitud de autorización de embarque global
podrá tener una vigencia superior a un (1) año,
conforme a la vigencia del contrato de suministro
(exportación se efectúe en forma definitiva, al
amparo de un único contrato de suministro con
embarques fraccionados, con datos definitivos o
provisionales)
 Traslado a la zona primaria aduanera. El traslado de las
mercancías objeto de exportación al lugar de embarque por
donde se efectuará su salida del territorio aduanero nacional
deberá ser efectuado con una planilla de traslado elaborada a
través de los servicios informáticos electrónicos, en los
términos y condiciones que establezca la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales
 Ingreso de mercancías a zona primaria aduanera. Una vez

ingrese la mercancía a zona primaria, el titular de la zona debe
informar a través del SIE sobre el ingreso de la misma con la
fecha y hora de recepción. La DIAN avisará el ingreso de las
mercancías a la zona primaria, en los cruces de frontera o
cuando la mercancía que se exporte salga con el viajero. En
casos debidamente justificados, la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales podrá establecer los eventos en los cuales
se autoriza el ingreso de mercancías objeto de exportación a
la zona primaria aduanera sin la presentación de la solicitud
de autorización de embarque.
 Determinación de embarque directo o de la diligencia
de aforo. Efectuado el ingreso de la mercancía contenida
en la solicitud de autorización de embarque a la zona
primaría aduanera, la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales a través de los servicios informáticos
electrónicos, con fundamento en criterios basados en
técnicas de análisis de riesgo, determinará el embarque
directo o el aforo documental o físico de la mercancía.
También se podrá efectuar el aforo por solicitud expresa
en la solicitud de autorización de embarque.
Parágrafo. No procederá el embarque, y por tanto se
cancela automáticamente el embarque directo,
determinado a través de los servicios informáticos
electrónicos, cuando otra autoridad de control no
autorice la salida de la mercancía del territorio aduanero
nacional y así lo informe la entidad competente a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
AFORO
1. Autoriza embarque:
Conformidad documental o física / precio consignado nivel anormal -
constancia acta / cantidad inferior a la AE – constancia / cantidad
superior a la AE – constancia / subsanada causal de suspensión
2. Suspensión de embarque (suspende término AE):

Propiedad intelectual / orden de autoridad competente / orden
autoridad sanitaria
3. No autoriza embarque:
MCIA # descripción AE / requisito o restricción legal no cumplido /
omisión o error en la S.A. o descripción MCIA versus AE que no
conlleva CIA # / Orden de autoridad competente / MCIA
contaminada, vencida o mal estado / MCIA prohibida exportación
 Operación de Embarque: Cuando las mercancías deban
embarcarse por una aduana diferente a aquella en donde se
presente y acepte la SAE, el traslado se hará con la planilla, y
en la aduana de salida definitiva no se practicará aforo
siempre que las unidades de carga y los medios de transporte
vengan en buen estado, cuenten con dispositivos electrónico
y no presenten signos de fuerza o vulneración.
Cuando la transferencia de la mercancía no se realice de

manera inmediata, la carga deberá ser trasladada a un
depósito temporal ubicado en el puerto de embarque de
salida, y en tal evento, la mercancía que se encuentre en un
depósito temporal deberá embarcarse de manera definitiva
en un plazo no superior a 1 M contado a partir de la fecha en
se realizó el descargue, prorrogable por un término igual; y si
no se surte la salida efectiva , se procede a anular la
declaración exportación, sin perjuicio las sanciones que le
correspondan al transportador internacional.
• Se podrán exportar mercancías cuya salida
efectiva se realice por un puerto ubicado en una
jurisdicción aduanera diferente al puerto de
embarque inicial. Para lo cual, se requiere
presentación de declaración en el puerto de
embarque inicial, siempre y cuando la operación
este amparada con un único documento de
transporte internacional, en el que se indique el
destino final en el exterior.
 Certificación de embarque: Realizado el embarque dentro del
día hábil siguiente, el transportador internacional transmitirá,
a través de los SIE, la información del manifiesto de carga, y
relacionará en él las mercancías según los embarques
autorizados por la administración aduanera.
En el evento en que a través del SIE se identifiquen
inconsistencias frente a lo amparado en la SAE y la carga
certificada por el transportador, se emitirá el reporte de
inconsistencias, las cuales podrán ser corregidas por el
transportador, dentro las veinticuatro (24) horas siguientes a
dicho reporte. Dentro de este mismo término el
transportador podrá corregir errores u omisiones
identificados por él. Pasado este término que se realicen las
correcciones, la información de la certificación a ser
definitiva. En estos casos no se genera sanción.
 Declaración de exportación. Certificado el embarque la mercancía
por transportador internacional, la SAE adoptará la forma de
declaración aduanera de exportación, la que será generada por los
SIE; y dentro de los ocho (8) días siguientes de haberse generado la
declaración aduanera exportación y una vez subsanadas
inconsistencias a que haya lugar, el declarante o agencia aduanas la
debe firmar electrónicamente, generando el número y fecha la
declaración aduanera exportación correspondiente.
Con la firma se entiende cerrado el proceso de desaduanamiento
de la exportación y solo en este momento la declaración aduanera
de exportación surge a la vida jurídica para todos los efectos.
Si una vez finalizados los ocho (8) días no se ha firmado la
declaración aduanera exportación, la DIAN lo hace de oficio, y hay
sanción
Cuando se trate de errores respecto a la certificación de embarque,
los mismos solo se podrán subsanar conforme a la información
suministrada por el transportador
 Declaración de exportación fraccionada. Aceptada la
certificación de embarque de cada envío, cada solicitud de
autorización de embarque fraccionada, se convertirá en
declaración aduanera de exportación, únicamente para fines
estadísticos. Esta declaración no requiere ser firmada por el
declarante o agencia de aduanas
 Declaración consolidada. Consolida los embarques
fraccionados, y constituye el documento definitivo para
efectos de demostrar la exportación, teniendo en cuenta lo
siguiente:
1. Si los datos registrados en los embarques fraccionados son
definitivos, la declaración consolidada debe presentarse en
forma mensual, a partir del primer embarque de cada mes, sin
exceder los diez (10) primeros días hábiles del mes siguiente.
Vencido este término sin que se presente la declaración
consolidada, los· Servicios Informáticos Electrónicos, expedirán
en forma automática esta declaración, informando al declarante
a fin de que proceda a presentar la declaración de corrección, sí
a ello hubiere lugar;
2. Si la SAE global es inferior a 1 año y los datos registrados en
los embarques fraccionados son provisionales, la declaración
consolidada deberá presentarse en cualquier momento, dentro
de la vigencia de la SAE global y a más tardar dentro de los 3
meses siguientes a su vencimiento.
3. Si la SAE global es superior a 1 año y los datos registrados en

los embarques fraccionados son provisionales, la declaración
consolidada deberá presentarse en cualquier momento y a más
tardar dentro de los 3 meses siguientes al cumplimiento de cada
año, según el contrato de suministro.
De no efectuarse la consolidación en el caso No. 2 y 3, los SIE lo

harán en forma automática, colocando los datos provisionales
en definitivos e informando al Declarante para que surta
declaración de corrección si a ello hay lugar
 Exportación con datos provisionales. Presentada la SAE
con datos provisionales, se debe seguir el trámite
general; y efectuado el embarque de las mercancías
dentro de los tres (3) meses siguientes, el declarante
deberá presentar la declaración aduanera de exportación
con datos definitivos, a través los informáticos
electrónicos. Dicho término podrá ser prorrogado en
casos debidamente justificados hasta por un término
igual, por una sola vez, salvo que se requiera un tiempo
adicional. De no hacerse dentro término la DIAN lo hace
automáticamente + sanción .
 Firmeza de la D.A.E:
Queda en firme transcurridos tres (3) años contados
a partir de la fecha de la firma electrónica. Cuando
se trate de declaraciones de exportación
fraccionadas el término de firmeza se contará a
partir de la fecha de la firma electrónica de la
declaración de exportación consolidada. Lo anterior,
salvo se haya notificado requerimiento especial
aduanero.
Cuando se haya corregido o modificado una

declaración aduanera, el término previsto se contará
a partir de la firma de cada una de éstas.
 Declaración de corrección. Dentro del término de
firmeza para cambiar información referente a
cantidad o precio, por razones derivadas de
fluctuaciones en el comportamiento de los
mercados o por siniestros ocurridos después del
embarque, siempre que dicho cambio no implique
la obtención de un mayor valor del CERT, y otros
que la DIAN reglamentará sin perjuicio de la
aplicación del análisis las pruebas presentadas.
 Declaración de modificación: El declarante podrá

modificar la declaración aduanera de exportación
para cambiar el régimen de exportación temporal
a definitiva.
Qué sucede……
• Hasta qué momento puede solicitar el Exportador
que sea invalidada la SAE?
• Por qué es importante estar pendiente de la emisión

de la certificación de embarque y que migre la SAE a
DAE?
• Qué conlleva en el régimen de exportación que la

mercancía señalada en la SAE sea diferente a la
revisada en la diligencia de aforo?
REGÍMEN DE TRÁNSITO
ADUANERO
4. REGÍMENES DE TRÁNSITO
4.1. Tránsito Aduanero. Art. 392 al 406 / Terrestre y ferroviario
- TAN
4.2. Cabotaje. Art. 407 al 414 / Desde aeropuerto o puerto
marítimo o fluvial - un medio de transporte distinto
4.3. Transbordo. Art. 415 al 417 / Transferencia de mercancías
del medio de transporte utilizado a la llegada a uno diferente
para la salida, dentro de una misma oficina aduanera
OTM Art. 418 al 426 / Existe un solo operador que se encarga

de la mercancía desde el exterior hasta otro en el TAN,
haciendo uso de un solo documento de transporte y utilizando
para ello por los menos 2 medios de transporte.
En los tránsitos se solicitará la ubicación de un dispositivo
electrónico de seguridad de parte de la DIAN sea que se ubique en
las mercancías o en las unidades de carga o en los medios de
transporte; lo anterior a fin de asegurar la integridad de la carga,
mediante el registro de todos los cierres y aperturas y con ello
transmitir el posicionamiento de los mismos, permitiendo un
monitoreo las 24 horas del día en tiempo real y con memoria de
evento / Pérdida de mercancía control – contrabando /
Dispositivos a cargo del Declarante.
Si no es factible la ubicación del dispositivo la DIAN a criterio

discrecional decidirá sobre su autorización.
Tal dispositivo no aplica para tránsito marítimo y fluvial.

No pueden ser objeto de tránsito: armas, explosivos,
productos precursores, drogas o estupefacientes no
autorizados por autoridad competente, mercancías de
prohibida importación (razones de seguridad pública,
sanitaria, zoosanitaria, fitosanitaria o ambiental, o
protección de la vida y salud de personas, o animales
/razones propias de control de la DIAN), no se permitirá el
tránsito de una zona de régimen aduanero especial al resto
territorio aduanero nacional o a una zona franca salvo
cuando arriban por una jurisdicción aduanera diferente a
la de la zona.
Presentación SIE en término legal (Aéreo 1 día hábil
siguiente a la presentación del informe de descargue / Marítimo o
Fluvial 4 días hábiles siguientes a la presentación del informe de
descargue / Terrestre 3 horas siguientes a la presentación del informe
de descargue si hay zona única de inspección y cuando no existen tales
zonas, al aviso de llegada) + Doc. Soportes (Facomercial, Doc. Tpe,
Mandato, Vobo. ICA INVIMA, otros por normas especiales)
Aceptación de la DTA
Autorización o reconocimiento de carga
Ejecución
Finalización
TRÁNSITO ADUANERO.
Comprende la declaración del régimen y la operación

transporte de las mercancías de una aduana de partida a
una aduana de destino.
Se podrá autorizar: a) Desde una aduana partida ubicada

en el lugar de ingreso en el TAN a una aduana de destino
ubicada en el lugar de salida TAN (EN EL LUGAR DE
ARRIBO); b) Desde una aduana de partida ubicada en el
lugar ingreso del territorio aduanero nacional a una
aduana de destino ubicada en el interior del TAN.
Se autoriza el tránsito a:
Mercancías consignadas o endosadas a la
Nación, entre otros.
Titular de un depósito temporal privado
Usuarios de confianza / OEA
Unidades funcionales
Salida a una zona de régimen aduanero
especial cuando arriban por una
jurisdicción aduanera diferente.
Artículo 395. Garantías. Toda operación de tránsito aduanero nacional deberá
estar amparada con las garantías que a continuación se señalan, como
requisito previo para la autorización del régimen de tránsito aduanero:
1. A cargo del declarante. Garantía específica por un monto equivalente al
ciento cincuenta por ciento (150%) del valor de los derechos e impuestos a la
importación, para respaldar el pago de los derechos e impuestos a la
importación y sanciones, cuando a ello haya lugar, y el cumplimiento de las
obligaciones derivadas del régimen.
Cuando excepcionalmente la operación de tránsito aduanero se realice en
medios de transporte pertenecientes al declarante, se deberá adicionar a la
garantía establecida en el inciso anterior, un monto equivalente a dos mil cien
(2.100) unidades de valor tributario UVT.
2. A cargo del transportador. Con la garantía global de que trata el numeral 3
del artículo 72 del presente Decreto, constituida como transportador ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se respaldará la correcta
ejecución de la operación de tránsito aduanero.
Cuando la agencia de aduanas actúe en representación del declarante, la
garantía global constituida ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, respaldará el cumplimiento de sus obligaciones relativas al trámite
del régimen de tránsito aduanero.
El objeto de las garantías es el de asegurar el pago de los derechos e impuestos
y/o de las sanciones a que haya lugar, por incumplimiento de la obligación
aduanera relativa al tránsito
Declaración aduanera de tránsito. Dentro del
término previsto en el artículo 209 del Dec. 390/16,
siempre y cuando, después de su descargue, no
hayan sido ingresadas a un depósito temporal.
La declaración de tránsito aduanero también podrá

ser presentada de manera anticipada, con una
antelación no superior a quince (15) días calendario
a la llegada del medio de transporte. Una vez llegue
la mercancía, la declaración se actualizará con la
información relativa a los documentos de viaje,
después de presentado el informe de descargue e
inconsistencias
Artículo 397. Documentos que acompañan la declaración aduanera. El
declarante está obligado a obtener antes de la presentación y aceptación de la
declaración, los documentos relacionados a continuación:
• Documento de transporte internacional.
• Factura comercial o el documento que acredite la operación comercial, para
el evento en que la mercancía no haya sido objeto de una venta
• Certificados de inspección sanitarios y fitosanitarios expedidos por el
Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos· INVIMA o el
Instituto Colombiano Agropecuario- ICA y aquellos otros documentos
exigidos por normas especiales, conforme a disposiciones legales vigentes.
• Mandato, cuando la declaración la presente una agencia de aduanas
Parágrafo. Los certificados de inspección sanitaria y fitosanitarios expedidos
por el Instituto Colombiano Agropecuario ICA e Instituto Nacional de Vigilancia
Medicamentos y Alimentos -INVIMA y otros certificados o documentos de
inspección emitidos por las demás entidades de control se requieran como
documento soporte, deberán obtenerse durante la diligencia de
reconocimiento o en todo caso, antes la autorización cuando no se determine
diligencia de reconocimiento, los que deberán conservarse durante el término
previsto en el artículo 147 de este Decreto.
Requisitos para la aceptación de la declaración aduanera
• Se surte la solicitud tránsito aduanero cumpla con los requisitos y no
se trate de mercancía prohibida para tal régimen.
• Se presenta dentro de la oportunidad legal
• Cuenta con documentos soporte, vigentes y que cumplen con los
requisitos legales a que haya lugar.
• La agencia de aduanas tiene la autorización para operar en la
jurisdicción donde se surte la DTA
• Se acredita el endoso en propiedad, cuando el nombre del
importador sea diferente al del consignatario del documento de
transporte.
• Se diligencia en forma completa y correcta la D.A.
• La empresa transportadora se encuentre autorizada por la DIAN.
El rechazo no suspende el término permanencia en el lugar de arribo.

Determinación de reconocimiento o autorización
del régimen de tránsito. Aceptada la declaración,
la autoridad aduanera, a través de los SIE, y con
fundamento en técnicas de gestión riesgo,
determinará la autorización del régimen de
tránsito aduanero o el reconocimiento la carga
amparada en la declaración aduanera tránsito,
también se puede por solicitud expresa del
Declarante.
Diligencia de reconocimiento:
 Implica: verificar la unidad de carga, los dispositivos electrónicos de
seguridad, la cantidad y estado de bultos, documentos soportes
presentados a través del SIE, que el vehículo sea el mismo de la D.A.
 Debe surtirse en forma continua a mas tardar dentro de las 12 horas
siguientes a las que se comisione el funcionario y máx. 24 horas
cuando implique inventario
 Resultados:
1. Autorizar
2. No autorizar – Art. 393 y 398
3. Suspender (propiedad intelectual, orden autoridad competente,
orden autoridad sanitaria, embalajes o estibas no cumplen
medida fitosanitaria) / Suspensión almacenamiento y término de
permanencia
4. Aprehender (exceso, sobrante, MCIA #, MCIA prohibida)
Ejecución de la operación de tránsito aduanero. Los plazos de la ejecución de la
operación tránsito se contarán a partir de la salida efectiva del medio de transporte
de los puertos, aeropuertos o de los cruces de frontera, según sea el caso
La apertura de las unidades de carga, solo se podrá efectuar en la aduana de

destino, siempre y cuando tales unidades o mercancías cuenten con los dispositivos
electrónicos seguridad.
Cuando haya evidencia de la apertura del medio de transporte o de la unidad de

carga que tenían el dispositivo electrónico seguridad, se procederá al inventario de
la mercancía dejando constancia en la declaración aduanera.
Ante señales de alerta o de manipulación, se dará aviso a la administración

aduanera de la jurisdicción, en cuyo caso la autoridad aduanera dejará constancia
de dicha situación en la declaración aduanera de tránsito.
Si con ocasión fuerza mayor, caso fortuito u otras circunstancias imprevisibles se

produce la destrucción o pérdida parcial o total la mercancía, o cambio del medio
transporte o de la unidad de o ruta, se dará aviso a la DIAN
Finalización del régimen de tránsito aduanero.
• La entrega de la mercancía al titular del depósito habilitado.

• La entrega a una zona de régimen aduanero especial
• La entrega a un depósito franco o a uno de provisiones para consumo y para
llevar, a un depósito temporal privado de una industria transformación y/o
ensamble o a una zona de régimen aduanero especial.
• La orden de finalización proferida por la aduana de paso, en situaciones
irregulares que pudieran perjudicar el cumplimiento de las obligaciones
aduaneras derivadas régimen o por destrucción o pérdida total la carga, sea
por fuerza mayor o caso fortuito.
Cuando la mercancía objeto de hurto, el declarante, dentro del término de 10

días contados a partir de la entrega de la mercancía, deberá someter la misma
a un régimen de importación o a una zona de régimen aduanero especial o a
un depósito franco a los que estaba destinada, previa autorización de la
autoridad aduanera, so pena su aprehensión y decomiso; ello si del análisis
integral de toda la información consignada en la declaración aduanera frente a
los documentos soporte de la misma, se determina que no se trata de
mercancía diferente
Entonces….
• Cuál es el objetivo de los dispositivos
electrónicos de seguridad en el tránsito
aduanero?
• Cuáles son los requisitos para aceptar la

declaración aduanera en el régimen de
tránsito?
Operaciones Especiales
De Ingreso
Introducción de mercancías al TAN, sin que deban ser
sometidas a un régimen aduanero ni la presentación
de la declaración aduanera, debiendo utilizar el
registro electrónico
Ingreso temporal de Mercancías como: Aeronaves,
Embarcaciones, Partes y/o repuestos así como
Reparación acondicionamiento o mantenimiento
(astilleros o instalaciones industriales)
De Salida
Salida de mercancías del TAN, sin que deban ser
sometidas a un régimen aduanero ni la presentación
de la declaración aduanera, debiendo utilizar el
registro electrónico
Salida temporal para mercancías: Sometidas al
régimen de franquicia, admisión temporal,
transformación y ensamble o leasing, o en
Subprocesos de manufactura o sub-emsamble,
mantenimiento, reparación o sustitución y pruebas
técnicas.
FISCALIZACIÓN ADUANERA:
ELEMENTOS COMUNES
CONTROL ADUANERO
• Control anterior o previo: Antes de la presentación de
la declaración aduanera de mercancías.
• Control simultáneo o durante el de desaduanamiento:
Desde el momento de la presentación de la declaración
aduanera y hasta el momento en que concluya el
desaduanamiento o el respectivo régimen aduanero
• Control posterior o de fiscalización: A partir del
desaduanamiento de la mercancía o la conclusión del
régimen o destino aduanero.
FISCALIZACION
• Facultades de Fiscalización
• Gestión persuasiva (1 M calendario a partir de la
notificación/ Emplazamiento / Corrección / 1 M
archivo de ser el caso o Inv. Liq. Oficial)
• Medidas cautelares
• Independencia de la responsabilidad
• Denuncia penal
Medidas Cautelares
 Aprehensión
 Suspensión de la operación aduanera
 Suspensión provisional
 Inmovilización en control posterior
 Seguimiento
 Acompañamiento (factores de riesgo o situaciones
especiales)
 Imposición de dispositivos de seguridad
 De verificación de mercancías
 Cualquier otra (ej. suspensión de trámite derivado de
exportaciones o importaciones presuntamente
fraudulentas o simuladas)
Disposiciones procedimentales comunes
 Agencia oficiosa
 Corrección de causal de aprehensión errada x 1 Vez –
Restitución de términos
 Necesidad de la prueba, publicidad, eficacia, contradicción
y evaluación de las pruebas en la sana crítica – principios
del derecho probatorio (CPACA y CGP)
 Medios probatorios: Documentos propios del Comercio
Exterior (Dec. 390/16, acuerdos comerciales, convenios) y
los del E.T. y C.G.P. (declaración de parte, confesión,
testimonio, interrogatorio de parte, peritazgo, inspección
aduanera, inspección contable, documentos, indicios,
informes u otro medio idóneo para el convencimiento del
funcionario sobre los hechos)
Prueba contable (Contador público titulado
de la DIAN – acta de hechos más acta de
inspección contable)
 Prueba pericial (DIAN / Entidad Oficial /
Particular externo)
Facultad de abstenerse de iniciar un proceso
investigativo en control posterior - caducidad
de la acción, D.A. en firme, falta de
competencia, non bis in idem, obligación
extinguida.
Obligación de informar (15 días hábiles –
Prórroga)
Corrección de actos y actuaciones de
oficio o a petición de parte (conceptos o
frases de verdadero motivo de duda, error
aritmético, error por omisión o cambio de
palabras o alteración de éstas sin afectar
parte resolutiva / Si el proceso ha
terminado se debe notificar por estado /
No admite recursos) – En el caso de
corrección de causal de aprehensión x 1
sola vez hasta antes de la expedición del
auto de pruebas, notificación personal o x
correo
RÉGIMEN SANCIONATORIO
CADUCIDAD
• R.G.: Tres años contados a partir de la comisión del hecho o de la omisión
constitutiva de infracción administrativa aduanera, término dentro del cual el acto
administrativo que impone la sanción debe haber sido expedido y notificado.
• Cuando no fuere posible determinar la fecha de ocurrencia del hecho o de su

omisión, se tomará como tal, la fecha en que las autoridades aduaneras hubieren
tenido conocimiento del mismo. Cuando se trate de hechos de ejecución sucesiva o
permanente, el término de caducidad se contará a partir de la ocurrencia del último
hecho u omisión.
• En el evento previsto por el # 2 del artículo 526 (delitos) el término de caducidad se

contará a partir de la ejecutoria de la sentencia condenatoria.
• Tratándose de la sanción a aplicar cuando no sea posible aprehender la mercancía,

el término de caducidad se contará a partir de la fecha en que la autoridad
aduanera requiere poner las mercancías a su disposición.
• NO aplica a infracciones cuya sanción se impone dentro de una Liquidación Oficial,

en cuyo caso la caducidad se revisa versus la firmeza de la declaración.
CLASES DE SANCIONES
• Tipo General.
• Infracciones comunes.
• Infracciones especiales.
Tope: si es un % de MCIA máx. 40.000 UVT, y si es

fletes máx. 100% de éstos
Se puede tomar el valor de avalúo si no hay D.A.,

y en esta última el valor FOB
NATURALEZA DE LAS SANCIONES
• Por infracciones gravísimas: Cancelación

• Por infracciones graves, las comunes y especiales
que se sancionen con multa superior a 200 UVT o al
60% del valor de los fletes o al 60% del valor de las
MCIAS
• Por leves, las infracciones sancionadas con multa
equivalente a 200 UVT o inferior al 60% del valor de
los fletes o al 60% del valor de las MCIAS o menos.
Gradualidad de las Sanciones:
• Siempre la sanción más grave. Si todas se sancionan

con multa, se impone la más alta incrementada en un
20%, sin que el resultado sea superior a la suma de
todas las multas.
• Las infracciones en que se incurra en una D.A. y sus
documentos soporte se tomarán como un solo hecho.
• La comisión de la misma infracción por un OCE de
naturaleza común o especial, sancionada (acto en
firme o aceptado allanamiento), en el curso de los
últimos 5 años, da lugar a incrementos sucesivos en
un 20% el monto de la sanción, sin que tales
incrementos superen el 100% de la sanción base del
cálculo. Estos incrementos no convertirán la
infracción en grave.
Efectos de las Sanciones:
La cancelación conlleva que una nueva solicitud de

autorización o habilitación, sólo pueda presentarse una
vez transcurridos 5 años, contados a partir de la fecha
de ejecutoria del acto que impuso la sanción.
La imposición de una sanción no exime del pago de los

D.I.IMP e intereses, como tampoco de la satisfacción de
la obligación a que hubiere lugar / En infracción común
o especial grave, debe subsanarse si ello aun fuere
posible, so pena de que proceda la aplicación de la
sanción de cancelación, tomando además en
consideración los demás antecedentes del infractor, y si
la infracción es leve, la sanción de multa para la
infracción de que se trate será incrementada en un
100% de su valor.
Sanción Mínima: 10 UVT ($297.530 año 2.016,
entiéndase por aproximación $298.000).
En caso de que el monto inicial de la sanción sea

igual o inferior a 5 UVT ($148.765 año 2.016,
aproximación $147.000) dicho valor se equiparará
a cero y únicamente se reportará a gestión de
riesgo.
Esto NO aplica a intereses de mora, ni a la sanción

a aplicar cuando no sea posible aprehender la
mercancía.
Reducción de la sanción
1. Por allanamiento a la comisión de la infracción.
2. Por información extemporánea, en los casos
expresamente previstos en la norma – Ej.
transportadores, agentes de carga
3. Por finalización extemporánea de un régimen aduanero
y hasta antes de la intervención de la autoridad
aduanera. Ej. Regímenes suspensivos y en leasing
La reducción de la sanción por las causales contempladas en

los numerales 2 y 3 será al 80% del valor inicial de la
sanción. Esta reducción es susceptible de acumularse con la
reducción por allanamiento.
Allanamiento
1. Al 20% antes de que se notifique el Requerimiento Especial Aduanero.
2. Al 40% después de notificado el REA y hasta antes de notificarse la
decisión de fondo.
3. Al 60% dentro del término para interponer el recurso contra el acto
administrativo que decide de fondo.
• Si se resuelve negativamente el allanamiento procederá recurso de

reposición.
• Los allanamientos a infracciones consideradas leves presentados hasta

antes del vencimiento del término para la respuesta al REA no se tendrán
en cuenta como antecedente infractor para efectos de la aplicación del
régimen sancionatorio, ni para la reducción de las garantías.
• El allanamiento no aplica en los intereses de mora, ni al rescate y

tampoco cuando se refiere a la sanción cuando no sea posible
aprehender la mercancía.
Causales de Exoneración y Responsabilidad
1. Fuerza mayor.
2. Caso fortuito.
3. Hecho imprevisible e irresistible ocasionado por un tercero distinto al

obligado aduanero.
4. En cumplimiento de orden legítima de autoridad competente, distinta

a la autoridad aduanera, emitida con las formalidades legales.
5. Por salvar un derecho propio o ajeno de un peligro actual o inminente.
6. Cuando no se cumplan las obligaciones aduaneras a través de los SIE

debido a fallas imprevistas e irresistibles en éstos.
7. Cuando se trate de infracciones generadas por contingencias en los SIE.

Errores no sancionables
Los errores formales en las declaraciones aduaneras

que no afecten la determinación y liquidación de los
derechos, impuestos y sanciones; o las restricciones
legales o administrativas (limitación de ingreso o
salida de mercancías por lugares habilitadas
conforme criterios del sistema de gestión del riesgo),
o el control, no darán lugar a la aplicación de
sanciones.
• Intervención del Comité de Fiscalización frente
a la reincidencia en infracciones graves:
 Más de 5 infracciones graves por un OCE en
firme o allanamiento en últimos 5 años
 Reporte para definir cancelación
 Si el concepto fuere positivo, en el REA se
propone la sanción de cancelación, en lugar de
la sanción de multa prevista para la infracción;
y si es negativo en el REA se propone la multa
respectiva según la infracción de que se trate,
la cual será incrementada en 1000 UVT
• Conformado por el Director de Gestión de
Fiscalización (Presidente), Director de Gestión de
Aduanas, Subdirector de Gestión de Fiscalización
Aduanera, Director POLFA, Director de Gestión
Organizacional, Jefe Coordinación de lucha contra
el contrabando y evasión fiscal de la DIAN
(Secretaría) – Delegable todos / Invitación
cualquier funcionario DIAN / Causales de
impedimento y recusación / Asistencia mayoría
simple / Votación 2/3 partes = Acta obligatorio
cumplimiento
Infracción Aduanera de Tipo General
Por incumplir las obligaciones o violar las prohibiciones o restricciones, que resulten
de:
 Formalidad aduanera
 Régimen aduanero
 Autorización o habilitación de un OCE
No aplica la imposición si no se vulnera el control aduanero
Amonestación escrita (Reg. Electrónico Infractores – SGR) / Infracción aduanera leve

no sometida a sanción $ – Art. 591 Procedimiento imposición ( 1 M Presunto Infractor
rpta. – 1 M DIAN decisión) – Rec. Reposición (10 días) – Decisión: 1 M.
FORMALIDADES ADUANERAS. Todas las actuaciones o procedimientos que deben ser

llevados a cabo por las personas interesadas y por la aduana a los efectos de cumplir
con la legislación aduanera. – Art. 3º Dec. 390/16
INFRACCIONES ADUANERAS COMUNES A LOS O.C.E.:
• QUE CONLLEVAN CANCELACIÓN

• QUE CONLLEVAN MULTA
• LAVADO DE ACTIVOS
Algunas Infracciones comunes a los O.C.E.
que dan lugar a cancelación (RELACIÓN CON
ILEGALIDAD – Art. 526)
 Facilitar, permitir o participar en operaciones vinculadas a
conductas delictivas (Ley anti-contrabando).
 Obtener y utilizar documentos que no corresponden a la
operación de comercio exterior.
 Cuando, con ocasión del levantamiento del velo
corporativo, se evidencie que el O.C.E., creó o participó en
la creación de sociedades para la realización de
operaciones de comercio exterior fraudulentas.
 Violar o alterar los códigos de seguridad o la estructura del
software del sistema informático de la DIAN. Si no es un
OCE, le aplicará sanción de 1.000 UVT.
• DIAN FIJA VALOR DE LA UVT PARA 2016
$29.753 la Unidad de Valor Tributario – UVT que regirá a partir del 01 de enero de 2016. A fin de
convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, aplicables a las
disposiciones de los impuestos y obligaciones tributarias administradas por la DIAN (Art. 868-1
del Estatuto Tributario), se multiplica el número de las UVT por el valor de las mismas,
aproximando su resultado de acuerdo con el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario
en el Inciso Sexto del artículo 868
http://www.dian.gov.co/descargas/EscritosComunicados/2015/180_Comunicado_de_prensa_10
112015.pdf
ARTICULO 868. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, UVT. <Artículo modificado por el artículo 50 de
la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:>
…
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se
empleará el procedimiento de aproximaciones que se señala a continuación, a fin de obtener
cifras enteras y de fácil operación:
a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más próximo cuando el
resultado sea de cien pesos ($100) o menos;
b) Se aproximará al múltiplo de cien más cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos
($100) y diez mil pesos ($10.000);
c) Se aproximará al múltiplo de mil más cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil
pesos ($10.000).
• Concepto 065791 de 16-10-2013
Problema jurídico no. 3:
¿Cómo debe realizarse la aproximación de los valores
cuando las normas tributarias expresadas en UVT se
conviertan en valores absolutos, señalada en el artículo
868 del Estatuto Tributario?
Tesis jurídica:
Recurriendo a la regla aritmética de la aproximación o
redondeo por exceso o por defecto que resulta aplicable
para el caso de aproximaciones a las diferentes cifras en
unidades, centenas o unidades de mil, en el caso de
valores que señalan las normas tributarias expresadas en
UVT que se conviertan en valores absolutos.
El artículo 868 del Estatuto Tributario señala 3 situaciones para obtener cifras enteras en valores
absolutos producto de cifras y los valores de la UVT:
– Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más próximo cuando el
resultado sea de cien pesos ($100) o menos.
En consecuencia, para la aproximación corresponde redondear a pesos los valores que sean
menores de 50 centavos, aproximándolos al peso anterior; mientras que si la fracción es igual o
mayor de 50 centavos se aproximan al valor de peso siguiente.
– Se aproximará al múltiplo de cien más cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100)
y diez mil pesos ($10.000).
En este caso, lo pertinente es redondear a centenas o unidades de cien los valores que sean
menores de 50 pesos, aproximándolos a la centena o múltiplo de cien anterior; mientras que si
la fracción es igual o mayor de 50 se aproximan al valor de cien siguiente
– Se aproximará al múltiplo de mil más cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil
pesos ($10.000).
Nuevamente para el redondeo a miles, todos los valores que cumplan con la condición de ser
menores de 500 se aproximan a la baja (aproximación descendente o por defecto) a la unidad
de mil anterior y cualquier fracción mayor o igual que 500 se aproxima al alza (aproximación
ascendente o por exceso) a la siguiente unidad de mil.
Lo anterior sin perjuicio de las normas aplicables para la presentación y pago de declaraciones
que previamente se expusieron, y sin perder de vista que en la actualidad la UVT, según el
artículo primero de la Resolución 138 de 2012, está fijada en veintiséis mil ochocientos cuarenta
y un pesos ($26.841) que regirá durante el 2013, valor del que pronto se deduce es superior a
diez mil pesos y por tanto, cualquier operación de multiplicación con dicho valor conlleva un
resultado superior a diez mil pesos y la aplicación del literal c) del último inciso ibídem.
Algunas Infracciones comunes a los O.C.E que
dan lugar a multa – Art. 527
 Sustraer, sustituir u ocultar mercancías sujetas a control

aduanero / Multa equivalente al 100% del VLR FOB de
las MCIAS; cuando no fuere posible establecer dicho
valor, la cuantía será de 1.000 UVT. En el evento de
reincidir en una de estas conductas por tres veces, en los
últimos cinco años, la sanción será de cancelación.
 Permitir que personas diferentes a las autorizadas por la
autoridad aduanera usen las claves electrónicas / Multa
500 UVT.
 No cumplir con trámite manual en caso de
contingencia aduanera / Multa 300 UVT
 Entregar información a través del SIE que no
corresponda con la contenida en los
documentos que la soportan / Multa 300 UVT.
 No asistir a la práctica de diligencias, no
colaborar o no permitir acceso a información
sistematizada / Multa 100 UVT.
Infracciones en materia de Resoluciones
Anticipadas – Art. 529:
 Suministrar información o documentación falsa, inexacta u

omitir hechos o circunstancias relevantes. Multa de 150
UVT.
 Quien posteriormente a la obtención de una solicitud de
resolución anticipada, tenga conocimiento sobre la
desaparición o modificación de los hechos que dieron
lugar a su expedición o de circunstancia relevante que
afecten su aplicación; y no lo informe a la autoridad
aduanera. Multa equivalente a 150 UVT.
 No aplicar lo dispuesto por la DIAN en una R.A / 100 UVT.
Infracción en el Control al
lavado de activos – Art. 542
El OCE que incumpla alguna de las obligaciones previstas
para el Control al Lavado de Activos y Financiación del
Terrorismo o las obligaciones de reporte a la UIAF, será
sancionado con multa equivalente a Trescientas Unidades
de Valor Tributario (300 UVT).
En la Resolución sancionatoria se instará al OCE a adoptar;

dentro de los dos meses siguientes, el mecanismo,
procedimiento y, en general, los controles a que está
obligado. La renuencia a cumplir con las obligaciones que
impone el régimen de control al Lavado de Activos dará
lugar a la cancelación de la autorización o habilitación.
• La Dian se encarga de supervisar el acatamiento de la
C.E. 170/02 y de las Res. UIAF 285/07 y 212/09, que
están dirigidos a los depósitos públicos y privados,
agencias de aduanas, sociedades portuarias; usuarios
de zona franca; empresas transportadoras; agentes de
carga internacional; UAP y ALTEX, así como la C.E.
028/11 y sus resoluciones (UIAF 062 y 111/07),
dirigidas a los profesionales de compra y venta de
divisas en efectivo y de cheques de viajes autorizados
por la Dian.
• Oficial de cumplimiento: Designado por el máximo

órgano directivo de una empresa como sujeto obligado
de reportar ante la UIAF, y para que dirija la aplicación
de las medidas de prevención y detección de posibles
operaciones de LA/FT
• Operación inusual se refiere a una transacción
cuya cuantía o característica no guardan relación
con la actividad económica del cliente o que por su
número, por las cantidades transadas o por otras
de sus características particulares se salen de los
parámetros de normalidad establecidos para
determinado rango de mercado de los usuarios
• Operación sospechosa, es la realizada por una

persona natural o jurídica, por su número,
cantidad u otras características, se desvían de los
sistemas de ejecución y de las prácticas normales
propios de los negocios de una industria o de un
sector determinado y que, de acuerdo con los usos
y costumbres de la actividad que se trate, no haya
podido ser razonablemente justificada.
 Mecanismos en materia de identificación, medición, control y
monitoreo riesgos de LA/FT
 Elaborar un diagnóstico del riesgo LA/FT en el contexto

interno y externo: Factores de riesgo, productos sensibles,
intervinientes en cadena logística, señales de alerta, etc.
 Estructura organizacional que fije políticas para el diseño,

elaboración, aprobación, ejecución y control de LA/FT, incluido
conocimiento del cliente/ análisis financiero
 Divulgación, capacitación, documentación, y autoevaluación

del sistema evaluación de LA/FT al interior de la Compañía
 Reporte a la UIAF
Entonces…..¿Qué elementos considera al
interior de su organización empresarial que
deben ser tenidos en cuenta a efectos de
surtir un adecuado conocimiento del
Cliente, un correcto mapa de riegos/signos
de alerta en la prevención de LA/FT?
INFRACCIONES ESPECIALES: APLICAN SEGÚN
LA CALIDAD DEL OBLIGADO ADUANERO
Revisemos:
• Algunas de los Declarantes

• Algunas de las Agencias de Aduanas
• En los regímenes suspensivos
Algunas Infracciones de los Declarantes,
Importadores o Exportadores: - Art. 528
 Incurrir en inexactitudes o errores en la D.A. que

conlleven un menor pago de derechos, impuestos y
sanciones a la importación / Multa equivalente al 20%
de los derechos e impuestos y sanciones no declarados
y liquidados.
 No presentar la declaración anticipada cuando ello
fuere obligatorio / Multa 300 UVT.
 No conservar los documentos soporte y demás
documentos relacionados con las operaciones de
comercio exterior. Multa 200 UVT.
 Habérsele practicado 5 o más decomisos en
firme en el curso de los últimos cinco años, que
sumados sus avalúos den un resultado igual o
superior a 1820 UVT. La sanción será de
cancelación de la calidad de importador, en el
RUT durante tres (3) años. Para los efectos
previstos en este numeral, se tomará como
decomiso la sanción de multa por no ser
posible aprehender las mercancías.
 Extemporaneidad en el pago consolidado de los
Derechos e impuestos a la importación o
sanciones a que hubiere lugar y hasta antes del
mes siguiente al plazo establecido conllevará
multa equivalente a veinte Unidades de Valor
Tributario (20 UVT), por cada día de retraso.
Cuando el pago consolidado se realice después
del mes siguiente al plazo establecido, la sanción
será de multa equivalente a 1.000 UVT.
 Inexactitudes en el formulario de pago
consolidado, que conlleven un menor pago al
que hubiere lugar / Multa equivalente al 50% de
los derechos e impuestos y sanciones no
declarados y liquidados, sin que dicho valor sea
inferior 200 UVT.
 Utilizar los servicios de agenciamiento
aduanero de una persona que no tiene la
autorización como agente de aduanas / Multa
del 1% del VLR FOB de las mercancías objeto de
la operación.
 Cuando en la diligencia de aforo se encuentren
mercancías diferentes señaladas en la
autorización de embarque / Multa 3% del VLR
FOB de las MCIAS diferentes, o si no se puede
establecer dicho monto, multa de 250 UVT.
 No sufragar los gastos causados o que se causen
por la destrucción de mercancías que han
quedado en situación de abandono, en los
eventos en que dicha destrucción ha sido
autorizada por la DIAN. La sanción será
equivalente al mayor valor entre el 50% del
avalúo de las mercancías, y el 100% del costo de
la destrucción.
NOTA. Mientras se mantengan vigentes los UAP y

los ALTEX, les serán aplicables las sanciones del Art.
528 y el art. 544; y en caso de no entregar el
informe del art. 185 del Dec. 2685/99 multa de 200
UVT.
Infracciones de las Agencias de Aduanas
(Listado no taxativo) – Art. 538
Aplican sin perjuicio de la

responsabilidad derivada de otra
calidad de operador de comercio
exterior que se le hubiere otorgado.
 Incurrir en inexactitud o error en los datos
consignados en la D.A., no obstante haber
recibido la información correcta y completa por
parte del declarante, cuando tales
inexactitudes o errores conlleven un menor
pago de los derechos e impuestos a la
importación, o a la violación de una restricción
legal o administrativa / Multa 300 UVT.
 No adelantar las actuaciones a su cargo para

impedir el abandono y/o decomiso de las
mercancías / Multa 200 UVT.
 No firmar la DEX en término legal / 200 UVT
 Cuando en control posterior se establezca que no se contó, al

momento de la presentación y aceptación de la D.A. con los DCTOS
SOPORTES o no estaban vigentes o no cumplían requisitos / 300 UVT
 Prestar servicios o actividades de OCE a personas inexistentes /

CANCELACIÓN
 No informar desvinculación o retiro de sus agentes o auxiliares de

aduanas / 200 UVT
 No conservar los DCTOS a los que está obligado / 200 UVT
 No presentar la D.Anticipada en las condiciones y términos

obligatorios / 300 UVT – Excepción si el transportador anticipó la
llegada y no informó
Suspensivos
Art. 544 al 546
Infracciones en los regímenes suspensivos, T&E,
I.T.MCIA. Alquilada o «Leasing» (COMUNES)
Además de las infracciones de los

declarantes e importadores, en lo
pertinente, a las importaciones de que
trata este artículo les serán aplicables las
siguientes infracciones:
1. Cambiar la destinación de la mercancía que no está en libre
circulación, a personas o fines distintos a los autorizados. /
Multa equivalente al 20% del valor FOB de las mercancías; y si
no es posible determinarlo aplicará multa de 500 UVT. El acto
administrativo que impone la sanción, ordenará:
1.1. Al declarante, presentar la declaración de modificación, en

el término de los 15 días hábiles siguientes a la ejecutoria,
donde se liquiden los derechos e impuestos e intereses, más la
sanción.
1.2. Poner a disposición de la autoridad aduanera la mercancía,

si vencido el término anterior no presentó, por cualquier
circunstancia, la declaración de modificación, para efectos de su
aprehensión y decomiso.
Solo en los Regímenes suspensivos y
T&E, la reincidencia en la comisión de
esta infracción en dos (2)
oportunidades, en el curso de los
últimos cinco años, dará lugar
adicionalmente a la cancelación del
programa o autorización, según el
caso.
2. No finalizar el régimen. La sanción a imponer será de multa
equivalente al veinte por ciento (20%) de los Derechos e Impuestos
de Importación sobre la mercancía importada. El acto administrativo
que declare el incumplimiento ordenará:
2.1. Declarar que se tenga modificada de oficio la declaración inicial,

para tener la mercancía como importada para consumo, salvo que el
investigado se allane y finalice el régimen con una causal diferente;
2.2. La modificación de oficio prevista en el numeral anterior
procederá siempre y cuando el declarante obtenga los vistos buenos
o supere la restricción a la que se encuentre sometida la mercancía y,
dentro de los diez (10) días siguientes a la ejecutoria de la resolución
sancionatoria, se cancelen los derechos e impuestos y la sanción. En
caso contrario, procederá la aprehensión y decomiso directo de la
misma.
Cuando la finalización, por cualquiera de los eventos permitidos en el

presente Decreto, se produzca de manera extemporánea y hasta
antes de la intervención de la autoridad aduanera, la sanción prevista
en este numeral se reducirá al ochenta por ciento (80%).
3. Destruir mercancías bajo control
aduanero, sin contar con la autorización y
presencia de la autoridad aduanera / Multa
equivalente al 60%) del valor FOB de las
mercancías; cuando no fuere posible
establecer dicho valor, la cuantía será de 500
UVT.
Infracciones en los regímenes
suspensivos y en T&E (COMUNES)
1. No someter a un régimen determinado los subproductos,

productos defectuosos y saldos, los residuos y/o
desperdicios resultantes de una operación de
perfeccionamiento / Multa equivalente al 50% del avalúo de
tales bienes; en el evento de no poderse establecer dicho
valor, la multa equivaldrá a 200 UVT.
2. Tener mercancía que no está en libre circulación, en

lugares distintos a los informados para el desarrollo del
régimen /Multa 200 UVT.
3. Prestar su nombre para que, al amparo de la
autorización que se le hubiere concedido,
terceras personas no autorizadas desarrollen
actividades propias de tal autorización o
habilitación / Multa 400 UVT. La reincidencia en
esta conducta en dos oportunidades, durante los
últimos cinco años, dará lugar a la sanción de
cancelación.
Infracciones en los regímenes suspensivos y en T&E
(Diferentes)
1. No presentar o presentar cuadros insumo

producto con valores de consumo diferentes a los
realmente utilizados en régimen suspensivo, y en
T&E solo el verbo «no presentar». Ambas con
multa equivalente al diez por ciento (10%) de la
diferencia del valor.
2. En el régimen suspensivo: No exportar en las condiciones establecidas
para los regímenes de admisión temporal para perfeccionamiento activo
/ Multa equivalente al 20% de los Derechos e Impuestos de Importación
sobre la mercancía objeto de incumplimiento. El Acto Administrativo que
declare el incumplimiento ordenará:
A. Hacer efectiva la garantía, si ella se hubiere constituido, por el monto

de los derechos e impuestos y la sanción;
B. Declarar que, una vez cubiertos los anteriores valores, se tenga

modificada de oficio la declaración inicial, para tener el bien como
importado para consumo; salvo que el investigado se allane y finalice el
régimen con una causal diferente;
C. La modificación de oficio prevista, procederá siempre y cuando el

declarante obtenga los vistos buenos o supere la restricción a la que se
encuentre sometida la mercancía y, dentro de los 10 días siguientes a la
ejecutoria de la resolución sancionatoria, se cancelen los derechos e
impuestos y la sanción. En caso contrario, procederá la aprehensión y
decomiso de la misma.
3. No presentar, por parte de las industrias de
transformación y/o ensamble del sector
automotor, los informes previstos a que se refiere
el Acuerdo sobre los Procedimientos para
Implementación del Requisito Específico de
Origen del Sector Automotor, publicado mediante
la Resolución 336 de la Secretaría General de la
Comunidad Andina y demás normas que la
modifiquen o complementen. La sanción a
imponer será de multa equivalente al 10% del
valor FOB de las mercancías.
Infracciones de los depósitos y de los CDLI –
Art. 534
• Entregar MCIA o permitir su salida sin que se hubiere autorizado el retiro,
o sin que se hubiere autorizado el embarque = Multa equivalente al 100%
del VLR FOB de las MCIA, o en su defecto 1000 UVT. En el evento en que se
restituyan al depósito las mismas mercancías, a más tardar 10 días antes
de vencerse el término de almacenamiento inicial, la sanción se reducirá
en un 80%.
• No elaborar la planilla de recepción de las MCIAS = Multa 300 UVT, pero si

dicha planilla hace las veces de informe de descargue e inconsistencias,
será de 400 UVT. Cuando la planilla se elabore de manera extemporánea,
la sanción se reducirá al 80%; se entiende por extemporaneidad un
tiempo que no supere las 6 horas o los 2 días calendario, según el plazo
inicial sea en horas o en días.
• Almacenar MCIAS bajo control aduanero en un área
diferente a la habilitada, o utilizar el área habilitada de
almacenamiento para fines diferentes = 200 UVT
• No mantener identificadas las MCIAS de acuerdo a su
tratamiento aduanero, o no tener a disposición de la
autoridad la información sobre la ubicación de las MCIAS =
200 UVT
• No informar dentro del plazo legal, en casos contingencia,
el vencimiento del término previsto para el rescate de
MCIAS que se encuentran en situación de abandono =
Multa 100 UVT
• No llevar los registros de la entrada y salida de mercancías,
o no llevarlos actualizados = Multa 400 UVT
• Tratándose de CDLI, el no identificar las MCIAS como
corresponde = Multa 200 UVT
• Tratándose de CDLI, no presentar informes periódicos sobre
la forma de distribución de las MCIAS = 100 UVT
Sanción ante imposibilidad de
aprehender la mercancía - Art. 551
 ROI notificación por correo / Cancelación de levante,
dicha decisión 1 M DIAN – Notificación – Rec.
Reconsideración
 R.G.= Multa equivalente al doscientos por ciento
(200%) del avalúo de la misma, que se impone al
importador y al poseedor o tenedor, según
corresponda.
 Si la mercancía no se puede entregar por ser
perecedera, consumida, destruida, transformada,
imposibilidad jurídica (embargo, secuestro y medidas
adoptadas por orden judicial o adtva. = multa
equivalente al 150% del avalúo – Sujeto a pruebas.
 No aplicará si la sanción se origina como
consecuencia de toma de muestras durante
el control simultáneo o posterior y con base
en el resultado del análisis merceológico
reportado con posterioridad al levante, y se
establezca que se trata de mercancías
diferentes; pues en tal evento podrá ser
declaradas con el pago de rescate (10% VLR
CIF/ 15 DÍAS).
 No procederá la sanción respecto al tercero adquirente
con factura de compraventa de los bienes, expedida con
todos los requisitos legales (Verificación de nexo
comercial), ni al O.C.E., a quien se le hubiere hecho
efectiva la garantía en reemplazo de aprehensión o
hubiere sido sancionado por no entregar la mercancía
 Se aplicará la sanción sobre la mercancía empotrada,

ensamblada o incorporada en otro bien, salvo que su
poseedor o tenedor la ponga a disposición de la
autoridad aduanera dentro de los quince (15) días
hábiles siguientes a la recepción del requerimiento que
ordena ponerla a disposición, en el lugar que ella
indique.
Sanción accesoria de cierre del establecimiento de
comercio (Art. 574):
 Aplica cuando se encuentren mercancías no declaradas o no
presentadas cuyo avalúo supere las 500 UVT ($14.876.500 año
2.016)
 La sanción puede oscilar hasta 3 días calendario, y se hará efectiva
dentro de los 10 días hábiles siguientes a la firmeza en sede
administrativa. En decomiso directo en proceso independiente, y
en ordinario en el mismo proceso.
 Cuando en el periodo de 2 años consecutivos se efectúen dos o más
decomisos en el mismo local comercial o establecimiento de
comercio, al mismo responsable, la sanción de cierre será hasta por
el término de 30 días calendario.
 Sustraerse de la sanción de cierre, implica multa equivalente a 500
UVT.
 Reporte a Sistema de información de infractores aduaneros (INFAD)
Revisemos:
Si se incurre en una infracción que cuenta con multa de 300 UVT,
en Octubre de 2.017 y se allana voluntariamente, luego en
noviembre de 2.017 comete la misma infracción y paga sanción
en respuesta a un REA, y en febrero de 2.018 quedan en firme
tres (3) resoluciones que imponen nuevamente la misma
infracción.
Se pregunta:
¿Qué implicaría desde el punto de vista de la gradualidad de

sanciones el pago de la multa de noviembre 2.017 en respuesta
al REA o incluso cuando se tenga que pagar la de las
resoluciones de Febrero de 2.018?
Si se incurre en octubre de 2.018 nuevamente en esa infracción,
¿qué conllevaría esa reincidencia?.
• ¿Cuáles controles considera necesarios a
tener en cuenta a efectos de evitar
sanciones aduaneras, y cómo debe ser el
control al interior de la Empresa en caso
de se configuren?.
LIQUIDACIONES OFICIALES
•Corrección
•Valor
Art. 41. Res. 64/16. DE LOS ESTUDIOS DE VALOR EN ADUANA. En
ejercicio de las amplias facultades de fiscalización, la autoridad
aduanera podrá adelantar la verificación del valor en aduana, respecto
de las operaciones de comercio exterior efectuadas por un mismo
importador o empresa durante un periodo determinado, que permita
a partir de la determinación y caracterización del entorno económico,
identificar las prácticas comerciales que conllevaron a la posible
inexactitud o afectación de los valores declarados.
Del resultado del estudio, la dependencia competente podrá decidir el
inicio de las investigaciones de Liquidaciones Oficiales de Valor por las
operaciones que resultaron afectadas con dichas prácticas o el archivo
de las mismas.
Las conclusiones de los estudios de valor que se adelanten en una
Dirección Seccional, se aplicarán en las demás jurisdicciones, siempre y
cuando se trate del mismo declarante, tipo de mercancías, y
condiciones comerciales y correspondan a igual período fiscal.
PROCEDIMIENTO COMUN SANCION Y LIQ.
OFICIAL (Art. 581-590):
 REA / Vinculación de Terceros
 NOTIFICACIÓN
 RPTA REA: 15 DÍAS
 PRUEBAS EN SANCIONES Y EN ESTUDIO DE VALORACIÓN ADUANERA = (2 M Nal /
4 M Ext.): 10 días sgtes. Vto Rpta REA / Estado / Rec. Rep. 5 días / Resuelve DIAN
5 días
OJO: En Proc. Liq. Of. Corrección NO habrá periodo probatorio independiente. La

DIAN dentro de los 10 días hábiles siguientes al inicio del término para decidir de
fondo en liquidación oficial de corrección podrá decretar pruebas y suspender el
término para decidir de fondo hasta por un mes, ello cuando la cantidad o
naturaleza de las pruebas lo amerite y la complejidad de las mismas. En la
suspensión que se decreta el interesado puede solicitar pruebas que considere
pertinentes, conducentes y útiles al proceso. El auto se notificara por estado y no
procederá recurso.
Vencido el término de la suspensión se reinicia el término de decisión de fondo el

cual se surte teniendo en cuenta el período de tiempo faltante para cumplir los 45
días.
CIERRE PROBATORIO (3 días al vto. Período de
pruebas o recaudadas) – Not. Estado.
ALEGATO DE CONCLUSIÓN: 5 días hábiles
siguientes Not. Estado
DECISION DE FONDO /Correspondencia con
REA: 45 DÍAS
REC. REC.
LEY 1762 DE 2.015 Y EL DECRETO 390 DE 2.016
• Artículo 1° L.1762/15. Objeto. La presente ley tiene por objeto
modernizar y adecuar la normativa existente a la necesidad de
fortalecer la lucha contra la competencia desleal realizada por
personas y organizaciones incursas en operaciones ilegales de
contrabando, lavado de activos y defraudación fiscal. La ley
moderniza y adecua la normativa necesaria para prevenir,
controlar y sancionar el contrabando, la defraudación fiscal y
el favorecimiento de esas conductas; para fortalecer la
capacidad institucional del Estado; para establecer
mecanismos que faciliten que los autores y organizaciones
dedicadas o relacionadas con este tipo de actividades sean
procesadas y sancionadas por las autoridades competentes; y
para garantizar la adopción de medidas patrimoniales que
disuadan y castiguen el desarrollo de esas conductas (Diario
Oficial 49565 de julio 06 de 2015)
DISPOSICIONES PENALES
 CONTRABANDO
Artículo 319 C.P. (Mod. L.1762/15). Contrabando. El que introduzca o
extraiga mercancías en cuantía superior a cincuenta (50) salarios
mínimos legales mensuales, al o desde el territorio colombiano por
lugares no habilitados de acuerdo con la normativa aduanera vigente,
incurrirá en prisión de cuatro (4) a ocho (8) años y multa del doscientos
(200%) al trescientos (300%) por ciento del valor aduanero de los
bienes objeto del delito.
El que oculte, disimule o sustraiga de la intervención y control aduanero
mercancías en cuantía superior a cincuenta (50) salarios mínimos
legales mensuales, o las ingrese a zona primaria definida en la
normativa aduanera vigente sin el cumplimiento de las formalidades
exigidas en la regulación aduanera, incurrirá en la misma pena de
prisión y multa descrita en el inciso anterior. Si las conductas descritas
en los incisos anteriores recaen sobre mercancías en cuantía superior a
doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales, se impondrá una
pena de nueve (9) a doce (12) años de prisión y multa del doscientos
(200%) al trescientos (300%) por ciento del valor aduanero de los
bienes objeto del delito.
Se tomará como circunstancias de agravación punitiva, que
el sujeto activo tenga la calidad de Usuario Altamente
Exportador (Altex), de un Usuario Aduanero Permanente
(UAP), o de un Usuario u Operador de Confianza, de un
Operador Económico Autorizado (OEA) o de cualquier
operador con un régimen especial de acuerdo con la
normativa aduanera vigente. Asimismo será causal de
mayor punibilidad la reincidencia del sujeto activo de la
conducta.
Parágrafo. La legalización de las mercancías no extingue la
acción penal
• Decreto 390 de 2.016. Art. 562:
• …Para los efectos del artículo 53 de la Ley 1762 de 2015, cuando la

mercancía aprehendida o decomisada se encuentre relacionada con
alguna conducta punible, se informará inmediatamente a la Fiscalía
General de la Nación, para que ordene la recolección de los
elementos materiales probatorios y evidencia física que requiera;
luego de lo cual, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
podrá disponer de la mercancía. Al informe se anexará copia del acta
de aprehensión o del decomiso directo, según el caso. Lo dispuesto
en este inciso no se aplicará cuando se trate de mercancías de las
que deba disponerse luego de su aprehensión, conforme a los
artículos 634,638 Y 640….
• CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
• ANALISIS DOCUMENTAL /
VERIFICACION DE INSTRUCCIONES DE
LAS OPERACIONES
• CORRECTO DILIGENCIAMIENTO
DECLARACIONES
• VERIFICACION DE REQUISITOS SEGÚN
MERCANCIA, RÉGIMEN
• CUMPLIMIENTO DE FORMALIDADES
ADUANERAS
• REPORTE DEL TRANSPORTADOR DE
SITUACIONES POLFA
• Control de proveedores ficticios que la DIAN
publica en su Website y que constantemente
actualiza
Doctrina DIAN
OFICIO 031878 DE 2015 NOVIEMBRE 5
…Se solicita precisar, si las agencias de aduanas están obligadas a realizar el

reconocimiento de mercancía, cuando los importadores solicitan su
nacionalización sin efectuar dicha actuación y qué responsabilidad se deriva de
ello?
…
Frente a la autorización que cita en su consulta donde el importador de la
mercancía le solicita proceder con el trámite de nacionalización omitiendo el
reconocimiento físico de las mercancías y exonerando a la agencia de aduanas
de esta responsabilidad, es preciso aclarar que éste documento no las exime de
responsabilidad alguna, ya que por tratarse de un documento privado solo
vincula a las partes y no a la autoridad aduanera, es decir no es oponible
contra esta.
El alcance y la vigencia de la autorización conferida para efectos de la
operaciones de comercio exterior es de resorte exclusivo de las partes que en él
intervienen, en consecuencia solo al importador y a la agencia de aduanas
pueden convenirlo de acuerdo a sus transacciones comerciales.
…3. Existiría responsabilidad penal de la agencia de aduanas, conforme a
la Ley 1762 de 2015, cuando al importador le encuentran algún tipo de error
en la mercancía y la agencia no hizo reconocimiento por instrucción del
importador de acuerdo al documento firmado entre ellos.?
…
De las normas transcritas se deduce la independencia de los procesos penal y
administrativo que puedan generarse en las actuaciones tendientes a efectuar
los controles respecto de las mercancías que se encuentren dentro del territorio
aduanero nacional. En ese orden de ideas, como se explicó, no se exime de la
responsabilidad a la agencia de aduanas por omitir, ya sea por orden expresa
del declarante, efectuar el reconocimiento de la mercancía.
De otra parte se debe considerar que le asiste a la agencia de aduanas la

obligación legal de conocer a su cliente, conforme esta estatuido en el artículo
27-1 del Decreto 2685 de 1999, justamente con el propósito de protegerse de
prácticas relacionadas con lavado de activos, contrabando, evasión y cualquier
otra conducta irregular, para lo cual deberán obligatoriamente establecer
mecanismos de control que les permita asegurar una relación contractual
transparente con sus clientes. En cuanto a la responsabilidad de carácter penal
corresponderá determinarla a la autoridad competente, conforme a las
circunstancias de tiempo modo y lugar que se determinen en el respectivo
proceso…
• OFICIO 015222 DE 2016 JUNIO 15
…Con el oficio de la referencia solicita la aclaración o reconsideración del Concepto 31878 del
5 de noviembre de 2015…
…Entrando en materia a revisar la doctrina que se solicita aclarar o reconsiderar, es de precisar

que la misma se emitió en el supuesto: "que la Agencia de Aduanas está aceptando la
autorización expedida por el importador para efectos de no llevar a cabo el reconocimiento o
la inspección previa de la mercancía a la presentación de declaración ante la Aduana"; y ante
la acción de control de la autoridad aduanera, al comprobar la existencia de mercancía
sobrante o distinta respecto a la amparada en los documentos de importación presentados,
surte necesariamente la apertura de un procedimiento administrativo, en el cual se involucra a
todos los responsables del cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades aduaneras.
En este contexto, se aclaran los apartes contenidos y resaltados en el Concepto 31878 del 5 de
noviembre de 2015, precisando que no se está desconociendo la facultad discrecional que
tiene el importador o la agencia de aduanas para efectuar el reconocimiento o la inspección
previa de la mercancía a la importación, pero ante una acción de control por parte de la
autoridad aduanera de conformidad a lo expresado anteriormente, la agencia de aduanas, con
el solo hecho de exhibir una instrucción, autorización u orden del importador para no efectuar
la inspección, no salva su responsabilidad frente al cumplimiento de su obligación de efectuar
tal reconocimiento, sino que se vinculará como sujeto responsable. El eximente de
responsabilidad deberá probarse en el transcurso del procedimiento administrativo
correspondiente.
• FAVORECIMIENTO DEL CONTRABANDO
Artículo 320 C.P. (Mod. L.1762/15). Favorecimiento y
facilitación del contrabando. El que posea, tenga,
transporte, embarque, desembarque, almacene, oculte,
distribuya, enajene mercancías que hayan sido introducidas
al país ilegalmente, o que se hayan ocultado, disimulado o
sustraído de la intervención y control aduanero o que se
hayan ingresado a zona primaria sin el cumplimiento de
las formalidades exigidas en la regulación aduanera, cuyo
valor supere los cincuenta (50) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, sin superar los doscientos (200)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, incurrirá en
pena de prisión de tres (3) a seis (6) años y multa del
doscientos por ciento (200%) al trescientos por ciento
(300%) del valor aduanero de la mercancía objeto del
delito.
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre
mercancías cuyo valor supere los doscientos (200) salarios
mínimos legales mensuales vigentes, incurrirá en pena de
prisión de seis (6) a diez (10) años, y multa del doscientos
por ciento (200%) al trescientos por ciento (300%) del
valor aduanero de la mercancía objeto del delito. No se
aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor
final cuando los bienes que se encuentren en su poder,
estén soportados con factura o documento equivalente,
con el lleno de los requisitos legales contemplados en el
artículo 771-2 del Estatuto Tributario.
Art. 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos
descontables. Para la procedencia de costos y deducciones en el
impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento
de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los
artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los
requisitos contenidos en los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del
Estatuto Tributario.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento
equivalente, el documento que pruebe la respectiva transacción que da
lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, deberá cumplir los
requisitos mínimos que el Gobierno Nacional establezca.
PAR. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal
d) del artículo 617 del Estatuto Tributario para la procedencia de costos,
deducciones y de impuestos descontables, bastará que la factura o
documento equivalente contenga la correspondiente numeración
Art. 617 E.T.. Requisitos de la factura de venta.
Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el
artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno
de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta
el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración
consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o
servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
….
E.T. Art. 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente. A partir de la vigencia de la presente
ley los adquirentes de bienes corporales muebles o servicios están obligados a exigir las facturas o
documentos equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los
funcionarios de la administración tributaria debidamente comisionados para el efecto así lo exijan.
Ejemplos: Tiquetes de máquina registradora, boleta de ingreso a espectáculo público, tiquete de servicio
de transporte de pasajero, pólizas de seguro y su comprobante de pago, contratos de medicina
prepagada, tiquete de peaje, la nómina donde consta los pagos descontados, certificado al proveedor de
la C.I., entre otros.
Dec. 522/03 Artículo 3°. Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas por
responsables del régimen común a personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen
simplificado. El adquirente, responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas
naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá a su proveedor un documento
equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos:
a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios;
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono;
c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva;
d) Fecha de la operación;
e) Concepto;
f) Valor de la operación;
g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación;
h) Derogado por el art. 2, Decreto Nacional 3228 de 2003.
• FRAUDE ADUANERO
ARTICULO 321. DEFRAUDACION A LAS Artículo 321. Fraude Aduanero. El que por
RENTAS DE ADUANA. El que declare cualquier medio suministre información
tributos aduaneros por un valor inferior al
que por ley le corresponde, en una cuantía falsa, la manipule u oculte cuando le sea
superior a veinte (20) salarios mínimos requerida por la autoridad aduanera o
legales mensuales vigentes, incurrirá en cuando esté obligado a entregarla por
pena de prisión de ochenta (80) a ciento
cuarenta y cuatro (144) meses y multa mandato legal, con la finalidad de evadir
equivalente a veinte (20) veces lo dejado total o parcialmente el pago de tributos,
de declarar por concepto de tributos derechos o gravámenes aduaneros a los que
aduaneros. El monto de la multa no podrá
superar el máximo de la pena de multa esté obligado en Colombia, en cuantía
establecido en este código. superior a veinte (20) salarios mínimos
legales mensuales vigentes del valor real de
PARAGRAFO. Lo dispuesto en el presente la mercancía incurrirá en pena de prisión de
artículo no se aplicará cuando el menor ocho (8) a doce (12) años, y multa de mil
valor de los tributos aduaneros declarados
corresponda a controversias sobre (1.000) a cincuenta mil (50.000) salarios
valoración, error aritmético en la mínimos legales mensuales vigentes.
liquidación de tributos o clasificación
arancelaria, sin perjuicio de la aplicación de Parágrafo. Lo dispuesto en el presente
las sanciones administrativas establecidas artículo no se aplicará cuando el valor
en la ley. distinto de los tributos aduaneros
declarados corresponda a error aritmético
en la liquidación de tributos, sin perjuicio de
la aplicación de las sanciones administrativas
establecidas en la ley.
• Cualquier medio: Declaraciones de regímenes
aduaneros, respuesta a requerimiento de información,
C.O., beneficios tributarios, respuesta a REA, recursos,
solicitudes de garantías, DAVV, atención de visitas
aduaneras, falsedad marcaria, etc.), con cualquiera de
estos verbos rectores: suministrar (información falsa),
manipular información, ocultar información
• ¿Cuándo?
 Le sea solicitada por la autoridad aduanera.

 Esté obligado a entregarla por mandato legal.
• LO ANTERIOR CON UNA FINALIDAD: Evadir total o
parcialmente el pago de tributos (derechos de aduana
e IVA), derechos aduaneros (derechos, impuestos,
contribuciones, tasas y gravámenes de cualquier clase,
antidumping o compensatorios y todo pago que se fije
o se exija, directa o indirectamente por la importación
de mercancías al TAN o en relación con dicha
importación, lo mismo que toda clase de derechos de
timbre o gravámenes que se exijan o se tasen respecto
a los documentos requeridos para la importación o,
que en cualquier otra forma, tuvieren relación con la
misma) o gravámenes aduaneros (los contemplados en
el arancel de aduanas) a los que esté obligado.
• Ver Art. 3 Decreto 390 de 2.016 que regula las

definiciones de cada uno de dichos conceptos.
• En la elusión se paga menos bajo métodos poco
ortodoxos pero ajustados a la Ley, mientras que la
evasión utiliza métodos ilegales para reducir o eliminar
completamente el pago de impuestos.
• Desde 20 SMLMV DEL VALOR REAL DE LA MERCANCIA.

 Liquidaciones Oficiales de Corrección: errores en:
subpartida arancelaria, tarifas, tasa de cambio, sanciones,
operación aritmética, modalidad o tratamientos
preferenciales
 Liquidaciones Oficiales de Revisión de Valor: errores en:
valor FOB, fletes, seguros, otros gastos, ajustes y valor en
aduana, o cuando el valor declarado no corresponda al
valor aduanero de la mercancía establecido por la
autoridad aduanera, de conformidad con las normas que
rijan la materia
• Importancia de verificar el reporte de
insumos:
En las etapas de inspección aduanera.
En requerimientos de información que
remita la DIAN.
En oficios de cruce de información
enviados por la DIAN.
En visitas de la DIAN.
• Controversia de Valor:
Valor en aduana declarado: USD 60.000
Valor en aduana determinado por la DIAN: USD
85.000
Diferencia: USD 25.000
Tasa de cambio (es la de la D.A. si se aplica la
correcta): $2.800
Valor diferencia en pesos: $70.000.000
Valor SMLMV Año 2016: $689.454
Valor diferencia en SMLMV: 101,26 SMLMV
Aplicaría insumo de fraude aduanero

• Liquidación oficial por cambio de S.A.:
 Subpartida arancelaria declarada: 9028.90.10.00 (partes y
accesorios de contadores de electricidad)
 Tarifas subpartida arancelaria declarada: IVA 16% y arancel en
0%
 Valor pagado de T.A.: $18.000.000
 Subpartida arancelaria determinada por la DIAN: 3926.90.90.90
(Las demás)
 Tarifas subpartida arancelaria determinada por la DIAN: IVA 16%
y Arancel 10%
 Mayor valor liquidado por la DIAN: $13.000.000
 Diferencia entre el valor pagado y valor determinado:
$5.000.000
 Valor SMLMV Año 2015: $689.454
 Diferencia en SMLMV: 7,25
No aplica insumo de presunción de fraude aduanero.

• No aplica solo si se trata de error aritmético
en la liquidación de tributos.
• Decreto 390 de 2.016. Artículo 578. Error

aritmético cuando:
 No obstante haberse declarado correctamente los valores

que conforman el valor en aduanas de la mercancía, se
anota como resultante un valor equivocado.
 Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente
al que ha debido resultar. Al efectuar cualquier operación
aritmética, resulte un valor equivocado que implique un
menor valor a pagar por concepto de derechos de aduanas
e impuestos correspondientes.
Doctrina DIAN
OFICIO 032345 DE 2015 NOVIEMBRE 10
…Lo primero que se tiene que advertir es que no corresponde a este despacho,
por carecer de competencia para ello, pronunciarse sobre los tipos penales y
menos sobre las interpretaciones que deban acoger autoridades distintas en
ejercicio de las atribuciones legales a ellos conferidas.
No obstante lo anterior, de la norma en cita se desprende que los verbos

rectores de la conducta punible se concretan en suministrar información falsa,
manipularla y ocultarla cuando le sea requerida por la autoridad aduanera o
cuando esté obligado a entregarla por mandato legal, con la finalidad de
evadir total o parcialmente el pago de tributos, derechos o gravámenes
aduaneros a los que esté obligado, en cuantía superior a la allí prevista.
En ese orden de ideas se colige que conforme a las circunstancias de tiempo,

modo y lugar, corresponderá a la Fiscalía General de la Nación determinar, en
cada caso particular, si se está frente a este tipo penal, así como sus infractores
y demás asunto que le son propios…
• LAVADO DE ACTIVOS
https://www.uiaf.gov.co/sistema_nacional_ala_cft/lavado_
activos
«El lavado de activos es el proceso mediante el cual organizaciones

criminales buscan dar apariencia de legalidad a los recursos
generados de sus actividades ilícitas. En términos prácticos, es el
proceso de hacer que dinero sucio parezca limpio, haciendo que las
organizaciones criminales o delincuentes puedan hacer uso de dichos
recursos y en algunos casos obtener ganancias sobre los mismos.
Cuando una actividad criminal genera importantes ganancias, el

individuo o grupo involucrado busca una forma de controlar los
recursos sin llamar la atención sobre la actividad real o las personas
involucradas. Los delincuentes hacen esto para ocultar las fuentes,
cambiando la forma, o movilizando el dinero hacia un lugar donde es
menos posible que llame la atención.
…A su vez, cuando los delincuentes quieren utilizar el producto de su
delito, se enfrentan a un dilema: cómo gastar o invertir grandes
sumas de dinero sin dejar evidencia de una fuente ilegítima de
ingresos, sin atraer la atención de las autoridades judiciales. Con el
fin de poder utilizar el dinero abiertamente, los delincuentes tratan
de asegurarse de que no exista un vínculo directo entre el producto
de su delito y sus actividades ilegales. También puede tratar de
construir una explicación plausible para un aparente origen legal
del dinero que poseen. De esta manera, los delincuentes tratan de
"lavar" sus ganancias de la delincuencia antes de gastar o invertir
en la economía legal.
Es por esto que recurren a diferentes actividades ilícitas, las cuales

son sancionadas en la legislación de los países, a través de
diferentes delitos catalogados como “delitos subyacentes” . En el
caso de Colombia, el delito de lavado de activos cuenta con
cincuenta y cinco 55 delitos subyacentes establecidos en el Código
Penal».
• Adicionalmente, el lavado de activos (L/A) tiene estrecha
relación con la financiación de terrorismo (F/T), por
cuanto los recursos muchas veces pueden ser destinados
para tal situación, siendo un tema de seguridad nacional
y a la par de responsabilidad ciudadana y empresarial.
Fuente Imagen: www.gacetamexicana.com

• Los delitos fuente del lavado de activos conllevan
no solo incurrir en diferentes investigaciones
penales (riesgo en la libertad /riesgo legal) sino
también que las sospechas en torno a las mismas
pueden conllevar a afectar las relaciones con
Clientes y Proveedores (riesgo de imagen como
Comerciante o como Sociedad), así como riesgos
económicos y de mayor presencia de control de
las Entidades del Estado (ej. visitas TAC, POLFA,
etc.)
• Algunos mecanismos:
1. Pitufeo: Depositar recursos en efectivo en numerosas

cuentas bancarias de bajos montos a fin de evitar
declararlos a las respectivas autoridades.
2. Complicidad bancaria: Ej. cuentas inactivas en
colaboración con empleados de la entidad bancaria.
3. Comercio Internacional: Ej. facturas por precios
inferiores a los de mercado.
4. Compra de bienes de contado: Para compra en
efectivo de bienes de gran valor como automóviles,
barcos o algunos bienes de lujo como joyas o equipos
electrónicos. Estos son adquiridos a nombre de otras
personas o a nombre de sociedades
5. Lavado por medio de empresas honestas: Se
hace mediante la inversión en empresas que
realizan actividades legítimas y que manejan
alto volumen de transacciones al contado.
También está la compra de comercio que
obtienen gran cantidad de sus ingresos de
contado, como los bares, salas de fiestas,
hoteles, oficinas de cambio y compañías de
distribuidoras automáticas.
(Fuente: EFECTOS FISCALES OCASIONADOS POR EL DELITO DE

LAVADO DE ACTIVOS EN COLOMBIA – Contraloría General de la
República. Año 2.007)
Artículo 323. Lavado de activos. El que adquiera, resguarde, invierta, transporte,
transforme, almacene, conserve, custodie o administre bienes que tengan su origen
mediato o inmediato en actividades de tráfico de migrantes, trata de personas,
extorsión, enriquecimiento ilícito, secuestro extorsivo, rebelión, tráfico de armas,
tráfico de menores de edad, financiación del terrorismo y administración de recursos
relacionados con actividades terroristas, tráfico de drogas tóxicas, estupefacientes o
sustancias sicotrópicas, delitos contra el sistema financiero, delitos contra la
administración pública, contrabando, contrabando de hidrocarburos o sus derivados,
fraude aduanero o favorecimiento y facilitación del contrabando, favorecimiento de
contrabando de hidrocarburos o sus derivados, en cualquiera de sus formas, o
vinculados con el producto de delitos ejecutados bajo concierto para delinquir, o les
dé a los bienes provenientes de dichas actividades apariencia de legalidad o los
legalice, oculte o encubra la verdadera naturaleza, origen, ubicación, destino,
movimiento . o derecho sobre tales bienes o realice cualquier otro acto para ocultar o
encubrir su origen ilícito, incurrirá por esa sola conducta, en prisión de diez (10) a
treinta (30) años y multa de mil (1.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos
legales mensuales vigentes.
La misma pena se aplicará cuando las conductas descritas en el inciso anterior
se realicen sobre bienes cuya extinción de dominio haya sido declarada.
El lavado de activos será punible aun cuando las actividades de que
provinieren los bienes, o los actos penados en los apartados anteriores, se
hubiesen realizado, total o parcialmente, en el extranjero.
Las penas privativas de la libertad previstas en el presente artículo se
aumentarán de una tercera parte a la mitad cuando para la realización de las
conductas se efectuaren operaciones de cambio o de comercio exterior, o se
introdujeren mercancías al territorio nacional.
• INHABILIDADES
 La inhabilitación para el ejercicio de profesión, arte,
oficio, industria o comercio, bien sea de forma directa o
indirecta en calidad de administrador de una sociedad,
entidad sin ánimo de lucro o cualquier tipo de ente
económico, nacional o extranjero.
 Siempre que la infracción se cometa con abuso del
ejercicio de cualquiera de las mencionadas actividades,
medie relación de causalidad entre el delito y la profesión
o contravenga las obligaciones que de su ejercicio se
deriven.
 En firme la sentencia debe comunicarse a la Cámara de
Comercio para su inclusión en el Registro Único
Empresarial (RUES) o el que haga sus veces, a la DIAN y
demás autoridades encargadas del registro de la
profesión, comercio, arte u oficio del condenado.
DISPOSICIONES EN TEMA
COMERCIAL
• Al revisor fiscal se le incluye en sus funciones en el Código de
Comercio el que proceda a reportar a la UIAF aquellas
operaciones catalogadas como sospechosas cuando las
adviertan dentro del giro ordinario de sus labores.
• El no suministro de la información requerida por las
autoridades o el incumplimiento de la prohibición de ejercer
el comercio, profesión u oficio (más cierre del
establecimiento), proferida por autoridad judicial competente,
será sancionada con multa entre 10 y 1.000 SMLMV,
atendiendo criterios de necesidad, razonabilidad y
proporcionalidad, la cual será impuesta por la
Superintendencia de Sociedades o del ente de inspección,
vigilancia o control correspondiente, según el caso, de oficio o
a petición de cualquier persona.
DECISIONES CORTE CONSTITUCIONAL
Fuente:
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2016%20comunicado%2027%20de%20abril%20d
e%202016.pdf
LA CORTE DETERMINÓ QUE EN EL DEBATE Y APROBACIÓN DE LA LEY 1762 DE 2015, SE RESPETARON LOS
PRINCIPIOS DE PUBLICIDAD Y UNIDAD DE MATERIA, ASÍ COMO, LA COMPETENCIA DE LAS COMISIONES
CONSTITUCIONALES PARA DAR PRIMER DEBATE A UN PROYECTO DE LEY MEDIANTE EL CUAL SE ADOPTABAN
INSTRUMENTOS PARA PREVENIR, CONTROLAR Y SANCIONAR EL CONTRABANDO, EL LAVADO DE ACTIVOS Y LA
EVASIÓN FISCAL
Por otro lado, el tribunal constitucional reiteró que la violación del principio de unidad de materia consagrado
en el artículo 158 de la Carta Política sólo puede predicarse de aquellos apartes, segmentos o proposiciones
de una ley respecto de los cuales, razonable y objetivamente, no sea posible establecer una relación de
conexidad temática, causal, teleológica, sistémica o por consecuencia, con la materia dominante de la misma.
Por tal motivo, el legislador no vulneró el principio de unidad de materia al haber aprobado una ley con el
objeto de “prevenir, controlar y sancionar el contrabando, el lavado de activos y la evasión fiscal” , como se
estableció en la Ley 1762 de 2015, por el solo hecho de haber introducido una diversidad de temas tales como
reformas al Código de Comercio, al cobro del impuesto al consumo y las sanciones por el no pago, puesto que
se trata de cuestiones que guardan de una u otra manera, conexidad, con la materia principal de la ley
EXPEDIENTE D-10970 - SENTENCIA C-208/16 (Abril 27) M.P. María Victoria Calle Correa
Fuente:
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2016%20comunicado%2027%20de%20abril%20de%20201
6.pdf
LA TIPIFICACIÓN DEL DELITO DE CONTRABANDO CONFIGURA UNA MEDIDA RAZONABLE, IDÓNEA Y NECESARIA PARA
ALCANZAR FINALIDADES LEGÍTIMAS DESDE LA PERSPECTIVA CONSTITUCIONAL, QUE BUSCAN PROTEGER A LOS
SECTORES PRODUCTIVOS DEL PAÍS Y CUIDAR LAS FINANZAS DEL ESTADO DERIVADAS DE LOS ARANCELES Y OTROS
RECURSOS TRIBUTARIOS
La Corte observó que el contrabando, desarrollado en gran escala, afecta gravemente al sector productivo colombiano,
en la medida en que los industriales y agricultores deben entrar a competir en condiciones de marcada desventaja,
dado que sus productos deben ser vendidos a un mayor precio, debido a la carga tributaria que les toca asumir. A la
vez, el impacto fiscal de las empresas que compiten legalmente, se refleja en la reducción de la participación en el
mercado, la disminución de sus utilidades, la pérdida de empleos, entre otros efectos. De igual manera, el contrabando
afecta gravemente las finanzas del Estado colombiano en dos niveles: nacional y departamental, puesto que dejan de
percibirse importantes recursos provenientes de aranceles, impuesto al valor agregado, renta e impuestos sobre
cigarrillos y ligeros. Adicionalmente, advirtió que en ocasiones, las actividades de contrabando son utilizadas por
estructuras del crimen organizado, vinculadas con el blanqueo de capitales.
Decisión
Primero.- ESTARSE A LO RESUELTO en la sentencia C-191 de 2016, que declaró exequible el artículo 4º de la Ley 1762 de
2015, por el cargo de violación del principio de legalidad. Segundo.- Declarar EXEQUIBLE el artículo 4º de la Ley 1762
de 2015, por el cargo de violación del principio de razonabilidad
EXPEDIENTE D-10906 - SENTENCIA C-203/16 (Abril 27) M.P. Alberto Rojas Ríos
• CONCLUSIONES
 Conocimiento de la norma
 Cumplimiento de obligaciones
 Ejercicio de la defensa cuando
corresponda
 Exigencia y veeduría ciudadana -
empresarial
Ahora, teniendo claro la Ley 1762 de 2.015 (ley
anticontrabando), pasamos de nuevo al proceso
de definición de situación jurídica de mercancías
previsto en el Dec. 390/16
DEFINICIÓN DE SITUACIÓN
JURÍDICA DE MERCANCÍAS
Art. 208, 504, 561-573

MERCANCIA NO PRESENTADA
1. Introducción por lugar no habilitado.
2. No entregar en término la información de los documentos de
viaje, o los documentos que los corrijan, modifiquen o adicionen.
3. Los envíos de entrega rápida o mensajería expresa no están
amparados con la guía de envíos de entrega rápida o mensajería
expresa expedida al remitente en el exterior.
4. Haya sido descargada y no se encuentre amparada en ningún
documento de viaje.
5. Se encuentre en lugar de arribo, oculta en los medios de
transporte y no amparada con documentos de transporte.
6. No se declara y se encuentra oculta en el cuerpo del viajero, así
como en las prendas de vestir, calzado y demás accesorios que
tenga puesto el viajero al momento del arribo al territorio
aduanero nacional.
7. Su introducción se realice por redes, ductos, poliductos y/o
oleoductos, o tuberías, sin registrar las cantidades en los equipos
de medida y control y en los servicios informáticos electrónicos.
MERCANCIA NO DECLARADA
1. No se encuentre amparada por una declaración

aduanera.
2. Se trate de mercancía diferente a la descrita en la
declaración aduanera.
3. La cantidad encontrada sea superior a la señalada en
la declaración aduanera.
4. En desarrollo de una acción de control se establezca la
existencia de mercancías no amparadas con una
declaración aduanera o en exceso, por la información
contable, la documentación comercial o el cruce de
inventarios, aunque no se encuentren físicamente
tales mercancías.
Art. 7 Res. 64/16. Factura de venta y relación de causalidad. Si en las
acciones de control de fiscalización, el consumidor final presenta
factura de venta o documento equivalente que ampare la mercancía
objeto de la misma, la autoridad aduanera verificará que éste
documento cumpla con los requisitos señalados en el Estatuto
Tributario, según el caso; así mismo, establecerá la relación de
causalidad o nexo comercial con el vendedor nacional verificando que
la factura o el documento equivalente aportados hayan sido realmente
expedidos por este; de encontrarse de conformidad no se adoptará
medida cautelar alguna.
Cuando la factura o el documento equivalente presentado no cumpla

con los requisitos legales, o se demuestre en el documento de la acción
de control que no existe la relación de causalidad o nexo comercial con
el vendedor nacional o no se trate de un consumidor final; procederá la
aprehensión de la mercancía.
Cuando en el desarrollo de la acción de control no sea posible adelantar la
verificación de la relación de causalidad o el nexo comercial, se dejará
constancia en el acta de hechos advirtiendo al interesado que, de no
establecerse la relación de causalidad o nexo comercial con el vendedor
nacional, deberá poner a disposición de la DIAN la mercancía objeto de
control para que proceda a la aprehensión o en su defecto se iniciará el
procedimiento para aplicar la sanción prevista en el artículo 551 del Decreto
390 de 2.016, en caso de no ser posible aprehender la mercancía.
La relación de causalidad o nexo comercial, se establecerá teniendo en cuenta

lo previsto en el régimen probatorio señalado en el Decreto 390 de 2016 y en
especial, la inspección contable o administrativa, que permita establecer que
las facturas aportadas se encuentran en la contabilidad de los intervinientes.
Parágrafo. Se entenderá por consumidor final, toda persona natural o jurídica

que tenga en su poder una mercancía, independientemente de cual sea su
uso, destino o fin; siempre y cuando se pueda determinar sobre ella, la
trazabilidad de la cadena comercial y la relación de causalidad con el
vendedor nacional de la misma
Documentos que amparan
mercancía extranjera
• D.A.
• Planilla que ampare el traslado de la mercancía dentro de la misma
jurisdicción.
• Documento de transporte multimodal con la autorización
continuación de la operación de transporte multimodal.
• Autorización de la operación de transporte combinado o fluvial.
Autorización de una operación aduanera especial de ingreso.
• Factura de nacionalización.
• Acta del remate o adjudicación o de transmisión del derecho de
dominio de vehículos automotores carezcan de declaración
importación, realizada por una entidad de derecho público
Algunas Causales Aprehensión y decomiso
 Mercancía no presentada (Art. 208)

 Cuando el control posterior se encuentre que los documentos
soporte no corresponden con la operación de comercio exterior
declarada; o no son los originalmente expedidos; o se encuentran
adulterados; o corresponden a un importador o declarante
inexistente al momento de su otorgamiento.
 Cuando se trate de mercancías no declaradas o no amparadas.
 Cuando expresamente se encuentre establecido que la aprehensión
y el decomiso deban aplicarse subsidiariamente. (Ej. regímenes
suspensivos)
 El 1/2 de transporte será aprehendido y decomisado en los
siguientes eventos:
– Cuando ha sido especialmente construido, adaptado, modificado
o adecuado de alguna manera con el propósito de ocultar
mercancías;
– Cuando la cuantía de las mercancías permitan la adecuación de la
conducta al delito de contrabando.
 Cuando se encuentre en el territorio
aduanero nacional mercancías
procedentes de zona franca, sin haber
cumplido con las normas
correspondientes.
 Cuando se hubieren introducido al TAN
mercancías cuyo importador o
declarante sea una persona inexistente.
 Cuando se trate de alimentos perecederos que
aparentan ser de origen nacional, considerados
sensibles por la DIAN por valor superior a 100 UVT
($2.980.000 año 2.016), la autoridad aduanera
exigirá la factura o documento pertinente del
molino, finca productora o vendedor, so pena de
su aprehensión. La autoridad aduanera podrá
verificar la real existencia del negocio jurídico que
dio lugar al documento exhibido; así mismo,
dispondrá la inmovilización de la mercancía,
cuando las circunstancias así lo indiquen.
 Cuando la mercancía de procedencia extranjera no cuente con
los rotulados, pictogramas, marcaciones o, en general, las
leyendas establecidas en disposiciones legales vigentes, como
requisito para su importación; o cuando tales elementos no
cumplan con los requisitos exigidos en las normas vigentes o
presenten evidencia de adulteración o falsificación. Esta
medida no se aplicará en aquellos eventos en los que dichos
elementos deban satisfacerse con posterioridad a la
importación o cuando los requisitos faltantes exigidos por la
norma se subsanen de conformidad con lo previsto en el
numeral 36 del artículo 528 del presente Decreto (Multa 100
UVT por ingresar mercancía sin rotulado o incompleto – En
control previo y simultáneo se completa la información en el
término de almacenamiento, o dentro de los 30 días
siguientes a la acción de control posterior / cuando no se
cumple entonces Aprehensión)
DECOMISO DIRECTO Y ORDINARIO
INTERVENCIÓN DE LA AUTORIDAD ADUANERA.
Consiste en la acción la autoridad aduanera, en
control previo, simultáneo o posterior, que se
inicia con la notificación del acto administrativo
que autoriza la acción de control de que se
trate.
Para tener en cuenta
Competencia DIAN: Competencia POLFA
A. Marco Normativo A. Marco Normativo

 Art. 1º Dec. 4048/08  Art. 35 Dec. 4048/08
 Res. 009/08 Mod. Res.07234/09  Art. 14 #3 Res. 009/08 Mod.
(Art. 4 # 12 y 14, Art. 11 #12, Art. Res.07234/09 y Art. 30 L.
12 #11, Art. 13 #9) y Dec. 390/16. 1762/15
B. Marco de Acción: B. Marco de Acción:

 Control anterior o previo,  Control Posterior
simultáneo y posterior  Zonas secundarias,
 En zona primaria aduanera establecimientos de comercio
 Establecimientos de comercio no abiertos al público y en vías de
abiertos al público comunicación
• ¿QUÉ ES UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO?
“se entiende por establecimiento de comercio un

conjunto de bienes organizados por el empresario
para realizar los fines de la empresa. Una misma
persona podrá tener varios establecimientos de
comercio y, a su vez, un solo establecimiento de
comercio podrá pertenecer a varias personas, y
destinarse al desarrollo de diversas actividades
comerciales” (Art. 515 C.CIO)
• ¿CUÁNDO SE ENTIENDE ABIERTO AL PÚBLICO?

• CONCEPTO 98511 DE 18 DE FEBRERO DE 2013 DIAN
…
Dispone el parágrafo del artículo 35 del Decreto 4048 de 2008:
….. El tenor literal de la citada disposición permite concluir que únicamente los empleados públicos
de la DIAN pueden ingresar a establecimientos de comercio no abiertos al público y la Policía Fiscal
y Aduanera solamente podrá actuar como apoyo, si es solicitado por el funcionario aduanero y de
manera temporal, previa autorización del Director General, como claramente lo indica la norma.
Ahora bien, respecto de la facultad de registro, no se encuentra consignada en los artículos 35 a 37
del Decreto 4048 de 2008, normas estas que enumeran las funciones de la Policía Fiscal y Aduanera y
sus diferentes Subdirecciones.
Respecto a la inquietud sobre las condiciones o requisitos para que se considere abierto al público un
establecimiento de comercio, me remito a lo dispuesto en la Circular 0024 del 6 de abril de 2009,
proferida por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- en la cual se fijaron los
criterios para determinar la competencia para adoptar la medida cautelar de aprensión de
mercancías:
“Atendiendo la regla de interpretación del artículo 28 del Código Civil, el establecimiento será no
abierto al público cuando no exista libre acceso del usuario o consumidor final al lugar
donde se ejerce de manera notoria y manifiesta la actividad económica; y por el
contrario, será abierto al público cuando se pueda predicar que existe libre acceso del
usuario o consumidor final al lugar en donde se ejerce de manera notoria y manifiesta la
actividad económica”.
Finalmente, la diferencia entre las facultades de fiscalización y de registro se desprenden de lo
dispuesto en el artículo 470 del Decreto 2685 de 1999 el cual señala que dentro de las facultades de
fiscalización y control con que cuenta la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá…
Como puede inferirse de la lectura de la norma, el ejercicio de las amplias facultades legales con que
cuenta la Entidad puede conllevar una orden de registro dependiendo de las circunstancias que en
cada caso la dependencia competente establezca…»
• Concepto Jurídico 6149 del 16 diciembre de 2014 DIAN
«…Sobre el tema relativo a las características y alcance del control previo, simultáneo y
posterior, por parte de la autoridad aduanera, es pertinente recordar lo señalado
mediante oficio 91292 de noviembre 22 del 2011, en cuyos apartes pertinentes se
manifestó:
“(...) En cuanto al segundo interrogante planteado sobre las operaciones aduaneras a las
que se les aplica el “control previo o simultáneo” en los regímenes de importación,
exportación y tránsito, es preciso remitimos al oficio 10218 del 2010 de la dirección de
gestión jurídica de la DIAN mediante el cual se pronunció sobre las operaciones que
hacen parte de dicho control en el régimen de importación así.
“... Control previo es el que se efectúa para verificar el cumplimiento de la presentación
de la mercancía ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el lugar donde se
encuentra la mercancía y le presentación de la declaración de importación a través del
sistema informático aduanero, como requisitos previos a la obtención del levante”. “… El
simultáneo es el que realiza durante el proceso de importación, y la autoridad aduanera
verifica la conformidad entre lo declarado, la información contenida en los documentos
soporte y la mercancía sometida a inspección para obtener el levante y la libre
disposición”:
(...).
Respecto al tercer punto consultado sobre en qué eventos se presenta el control
posterior, le manifiesto que dicho control es aplicado siempre que ha finalizado una
operación de una modalidad en los regímenes de importación, exportación y tránsito y la
autoridad aduanera con fundamento en las facultades de fiscalización y control
aduanero, verifica el cumplimiento de los requisitos legales” ..»
1. Auto comisorio / Resolución: Competencia, sitio,
identificación, plazo
2. Acta de Hechos: Contenido / Constancias / Aporte de
pruebas
3. Acta de aprehensión: DOA / Recurso de reconsideración
= Defensa
4. Acta de aprehensión, reconocimiento, avalúo y
decomiso directo (aplica para hidrocarburos o sus
derivados, licores o cigarrillos, así como otras
mercancías que sin importar su naturaleza tengan un
valor inferior o igual a 500 UVT en Dec. 390/16, entre
otras): Recurso de reconsideración = Defensa
5. Notificaciones
INFORME UNIDAD PENAL:
1. Jefe División de Gestión de Fiscalización

Aduanera o Tributaria y Aduanera / Jefe de la
División de Gestión de Operación Aduanera, o de
la dependencia que haga sus veces
2. Dentro de los tres días hábiles siguientes a la

finalización de la diligencia de Aprehensión
3. DOA o de oficio disminución valor avalúo e incida

en la investigación penal debe informarse al día
siguiente de la modificación al área de la Unidad
Penal
Avalúo de mercancías:
 Base de precios:
 MCIA idéntica aquella que resulta igual a otra
mercancía registrada en la base de precios en
aspectos de: carácter esencial, marca, modelo,
composición, tamaño, características, naturaleza,
funcionalidad y calidad
 MCIA similar, cuando posean algunos elementos
comunes como: la función o servicio que prestan,
carácter esencial, y la composición, aunque no
sean de la misma calidad.
 Cuando se trate del avalúo de mercancías que no
se encuentre identificadas plenamente en la base
de precios y de esta clase de mercancía se
encuentren diferentes precios, se deberá tomar el
de menor valor.
 MCIAS QUE REQUIEREN CONCEPTOS O ANALISIS ESPECIALIZADOS:
 Metales preciosos, en cualquier presentación.
 Piedras preciosas y semipreciosas sin montar.
 Joyas con piedras montadas y sin ellas.
 Productos químicos en cualquier presentación.
 Equipos industriales, y equipos médicos especializados.
 Textiles.
 Obras de arte.
 Antigüedades o modelos de colección.
 Vehículos antiguos.
 Aeronaves.
 Acero, hierro, zinc, estaño, cobre, aleado y sin alear y sus productos
(láminas, tubos, pimpinas, etc.).
 Mercancía de nueva tecnología que ingrese por primera vez al país.
 Mercancía cuyo proceso de reconocimiento y avalúo no ha sido
posible establecer, a pesar de haber agotado los criterios señalados
por la DIAN.
 Mercancías de marcas registradas cuyo origen este en discusión
 CRITERIOS PARA MERCANCIAS NO REGISTRADAS EN LA
BASE DE PRECIOS
 Los precios registrados en la Subdirección Técnica o en
otras bases de información de la DIAN, vigentes al
momento de la medida cautelar o abandono
 El precio de la mercancía en el mercado nacional (valor
comercial -moneda nacional), depurado con los factores
de margen de utilidad, y DIIMP promedio / Precio de
mercado (cotizaciones)
 consulta de Internet se realice en páginas web
internacionales, se practicarán los ajustes necesarios
sobre el precio, con el fin de hacer una aproximación lo
más cercana posible al valor CIF de la mercancía en
Colombia
DECOMISO DIRECTO
• Mercancías que, sin importar su naturaleza, tengan un valor inferior o igual a 500
UVT.
• Hidrocarburos y sus derivados.
• Licores, vinos, aperitivos, cervezas, sifones, refajos.
• Tabaco, cigarrillos.
• Perfumes.
• Animales vivos.
• Mercancías de prohibida importación.
• Mercancías objeto de devolución en virtud de convenios internacionales.
• Mercancías que impliquen alto riesgo para la salubridad pública, certificada por
la autoridad respectiva.
• Otros casos expresados en la norma: ej. no surtir declaración de modificación luego
de ordenada en T&E, suspensivos o en leasing, entre otros.
Sanción accesoria de cierre de establecimiento de comercio en REA independiente

luego de en firme el D.D.
Aplica recurso de reconsideración

DECOMISO ORDINARIO
• Todo aquel que no es decomiso directo.
• El A.A., puede incluir la propuesta de imponer
sanción accesoria de cierre de establecimiento
de comercio
• Con la aprehensión queda automáticamente
suspendido el levante, en relación con las
mercancías objeto de la medida, mientras se
resuelve si procede o no su decomiso.
• Si el avalúo se realiza con posterioridad al A.A.,
se debe notificar por estado; y las objeciones
que se presenten contra él se resolverán dentro
de la resolución de decomiso.
• DOA dentro de los 15 días siguientes a la
notificación del acta de aprehensión.
(Debe incluir –de ser el caso- las
objeciones al avalúo así como a la
sanción accesoria de cierre de
establecimiento de comercio).
En el DOA deberá señalarse también la identificación

del vendedor o poseedor de quien adquirió la
mercancía, o señalar si no lo recuerda expresamente.
• Vencido el término para presentar el DOA del último
notificado del acta de aprehensión, dentro de los 10 días
hábiles siguientes se procederá a establecer si hay lugar o no
a la corrección de la causal de aprehensión (auto motivado,
que se notificará personalmente o por correo al interesado,
para lo cual se restituirán los términos, y dicho trámite
puede hacerse por una sola vez, hasta la expedición del auto
de pruebas).
• Pruebas: práctica será de dos (2) meses / Notificación por

estado / Negativa: recurso de reposición, dentro de los 10
días hábiles siguientes a su notificación, y se resolverá
dentro de los 5 días hábiles siguientes a su interposición.
• Vencido el periodo probatorio o practicadas
todas las pruebas: auto de cierre por estado
/ No procede recurso alguno.
• Dentro de los 5 días hábiles siguientes a la

notificación del auto de cierre probatorio, el
interesado puede presentar, a manera de
alegatos de conclusión, sin que ello dé lugar
a la suspensión de los términos procesales.
• La DIAN dispondrá de 45 días hábiles para decidir de fondo (no incluyen los
de la notificación), los cuales se contarán así:
 A partir del día siguiente al del vencimiento del término para presentar
el DOA cuando no hubieren nuevas pruebas que decretar, ni a petición
de parte ni de oficio.
 A partir del día siguiente al de la presentación del DOA donde el
interesado renuncie al resto del término que faltare, siempre y cuando
no hubieren nuevas pruebas que decretar, ni a petición de parte, ni de
oficio.
 A partir del día siguiente a la notificación del auto que cierra el periodo
probatorio.
En la decisión de fondo como novedad se incluye que debe ordenar la

cancelación del levante y que las mercancías son propiedad de la Nación –U.A.E
DIAN, e igualmente, deberá surtir por separado la motivación si decide
imponer la sanción accesoria de cierre de establecimiento de comercio .
Garantía en reemplazo de aprehensión:
 Se solicita en el DOA o en documento independiente +

GTIA 100% VLR FOB MCIA, si no se tiene se toma el del
avalúo – Avalúo provisional (reajuste 3 días / Rec.
Reposición 10 días y 3 días decisión)
 MCIA respecto de la cual no existan restricciones
legales o administrativas para su importación, o
cuando se acredite el cumplimiento del respectivo
requisito o MCIA no susceptible de rescate
 3 días luego solicitud se pronuncia la DIAN / Negativa
reposición ( 10 días) y se decide en 3 días.
 Si se decomisa debe indicarse en éste la entrega de la
misma en máx. 15 días hábiles siguientes a la
ejecutoria (excepto bienes fungibles, en cuyo procede
solo D.A.) / Opción D.A. con pago de rescate o en su
defecto efectividad garantía
SI el avalúo por conceptos especializados es
superior al inicial debe notificarse por estado,
y conllevará corregir la garantía para lo cual se
notificará de dicho auto al interesado por
correo (reajuste o corrección), procede
recurso de reposición (10 días). DIAN resuelve
en 3 días.
• A la Empresa JUANITA LTDA., le notifican de
un acta de aprehensión por estado el día 4 al
6 de Octubre de 2.016, ¿cuánto tiempo tiene
para interponer documento de objeción a la
aprehensión al amparo del Decreto 390 de
2016?.
• A la señora RUMANIA POLANIA le notifican

un decomiso de una mercancía el día 24 de
Noviembre de 2.016, ¿cuánto tiempo tiene
para interponer recurso de reconsideración
en virtud del Decreto 390 de 2.016?
ORIGEN EN MERCANCÍAS
Art. 599 al 600

En importaciones:
• ROI de verificación de origen al productor, exportador, importador o
autoridad competente del país exportador / Solicitud de información -
Cuestionario - Solicitud de consentimiento de visita
• Término para responder: treinta (30) días calendario prorrogables hasta por
treinta (30) días calendario, sin perjuicio de lo establecido en el acuerdo
comercial.
• Resolución de determinación de origen:
1. La mercancía califica como originaria
2. No responde o la mercancía no califica como originaria
 Niega el tratamiento arancelario preferencial
 Suspende el trato arancelario preferencial hasta que demuestre el
cumplimiento
En exportaciones
• ROI de verificación de origen al productor o exportador:
Solicitud de información - Cuestionario - Visitas a la planta
de producción
• Resultados de los estudios de origen en exportaciones:
• Resolución de determinación de origen:
1. La mercancía califica como originaria
2. No responde o la mercancía no califica como originaria =
Cancelación de la declaración juramentada de origen
En ambos casos se informa al productor y/o exportador y a la

autoridad competente de la Parte importadora cuando ésta
lo haya solicitado
DEVOLUCIONES
 Art. 628 al 632 Dec. 390/16

 Dec. 2277 de 2.012
 Dec. 2877 de 2013
 Art. 850 al 865 E.T.
PAGO EN EXCESO:
 Aceptado una declaración de corrección en la que se reduzca el
valor a pagar por concepto de derechos e impuestos a la
importación, rescate y/o sanciones.
 Pago de una suma mayor a la liquidada y debida por concepto de
derechos e impuestos a la importación, rescate y/o sanciones.
 Pago por concepto derechos antidumping o compensatorios
provisionales y éstos no se impongan definitivamente, o se
impongan en una menor cantidad.
 Cuando al resolverse los recursos de la actuación administrativa se
advierta que existió un pago en exceso, y se reconozca.
 Cuando hubiere lugar a cancelación levante, a petición del
Declarante por una sola vez, a fin de solicitar otro régimen aduanero
o el reembarque, dentro término establecido en el lugar de arribo o
de permanencia en depósito temporal y antes del retiro de las
mercancías de dicho lugar, previa autorización de la autoridad
aduanera y sujeto a la diligencia aforo.
PAGO DE LO NO DEBIDO:
El surtido a la DIAN sin que medie causa legal que hubiese obligación.
• Cuando se solicite la devolución del IVA por la importación
bienes que den derecho a descuento tributario en el impuesto
sobre la renta, o a impuesto descontable en el impuesto sobre
ventas, debe adjuntarse certificado revisor fiscal o contador
público, según caso, en el que conste que el valor solicitado no
se contabilizado ni se contabilizará como costo o deducción, ni
se ha llevado ni se llevará como descuento tributario,
impuesto descontable. Si no se obliga a llevar contabilidad,
certificación así indicándolo.
• Cuando se solicite la devolución del arancel pagado por la

importación de bienes que otorgan derecho a costo o
deducción en el impuesto sobre la renta, deberá adjuntarse
certificado de revisor fiscal o contador público, según el caso,
en el que conste que el valor solicitado no se contabilizado, ni
se contabilizará, como costo o deducción, o la manifestación
por escrito del importador en tal sentido cuando no esté
obligado a llevar contabilidad.
EFECTIVIDAD DE GARANTÍAS
Art. 594-598
No condicionada a proceso sancionatorio
(respaldo de C.O., régimen de exp. BS patrimonio
cultural Nación, rég. Importación en
cumplimiento de garantía, pago diferido o
consolidado, demás que reglamente la DIAN) /
Insumo – 15 días Rpta Usuario / Decisión de
fondo (incluye término de pbas Oficio) 45 días
Condicionada a proceso sancionatorio – Proceso
sancionatorio / Notificación Garante
De pleno derecho: Transportador en
incumplimiento de tránsito aduanero
comunitario (CAN)
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN
Contra: Liq. Oficial / Decomisos / Res. Sanción /

Det. Origen, Efectividad de Garantías no
condicionadas a proceso sancionatorio - Art. 601
al 610
• Notificada la decisión de fondo, se puede interponer
dentro de los 15 días hábiles siguientes el recurso de
reconsideración.
• No se exigirá la presentación personal si quien lo

interpone ya fue reconocido dentro de la actuación.
Tampoco se requerirá acreditar la personería al
apoderado a quien ya se le hubiere reconocido tal
calidad dentro de la actuación de que se trate.
• Ratificación 2 M agente oficioso- Supedita admisión

o inadmisión del recurso
 Dentro de los 10 días hábiles siguientes al recibo del recurso y del
expediente se debe proferir auto mediante el cual se admite o
inadmite (única situación no subsanable la extemporaneidad de la
interposición del recurso). Escritos en diferentes fechas se toma
el del último para el cómputo de los 10 días.
 El auto que admite o inadmite se notifica por estado, y contra éste

procede el recurso de reposición dentro de los 5 días hábiles
siguientes, el que se resolverá dentro de los 5 días siguientes al de
su interposición.
 Los requisitos subsanables deberán adelantarse dentro del

término de ejecutoria del auto inadmisorio, y surtido ello dentro
de los 3 días siguientes se admite el recurso. En el evento de no
subsanarse se dispondrá el archivo del expediente y su
devolución a la dependencia de origen.
• Dentro del mes siguiente, contado a partir de la
notificación del auto admisorio, se decretará la
práctica de las pruebas, el cual se notificara por
estado. Contra el auto que niegue las pruebas
procederá el recurso de reposición, dentro de los
5 días hábiles siguientes a su notificación, y se
resolverá dentro de los 5 días hábiles a su
interposición.
Las pruebas serán de 2 nacionales y 3 meses si deben

practicase en el exterior.
• Auto de cierre de período probatorio / no procede recurso
alguno.
• Dentro de los 5 días hábiles: alegatos de conclusión / No

suspende términos procesales.
• El término para decidir el R.REC: 4 meses, contados a partir

del día siguiente a la notificación del auto admisorio, el
cual se suspende por el mismo tiempo que dura el periodo
probatorio, contado a partir de la fecha de ejecutoria.
• Como otra novedad se determina que en los 4 meses NO se

incluirá el término para efectuar la notificación.
COMPETENCIAS RECURSO REC:
• Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos, conoce de:

 Acto impugnado haya sido proferido por Aduana BGTA y cuantía
del acto de determinación de impuestos y/o impone sanción sea
igual o superior a 750 UVT
 Acto impugnado haya sido proferido por demás direcciones
Seccionales de Aduanas o de Impuestos y Aduanas y cuantía del
acto de determinación de impuestos y/o que impone sanción es
igual o superior a 10.000 UVT
 Recursos de reconsideración contra actos administrativos no
previstos ni contemplados a cualquier otra Dependencia
• División de Gestión Jurídica de Aduana Bogotá, conoce de:

 Acto impugnado haya sido proferido por División de Gestión de
Liquidación de Aduana BGT y cuya cuantía de determinación de
impuestos y/o sanción, sea menor a 750 UVT
 Acto impugnado sea un decomiso directo, decomiso ordinario o
se trate de un acto sin cuantía
• Demás Divisiones de Gestión Jurídica o quien haga sus
veces en las Direcciones Seccionales de Aduanas o de
Impuestos y Aduanas, conocen:
 Acto impugnado haya sido proferido por la División
de Gestión de Liquidación de la Seccional
correspondiente, y cuantía de determinación de
impuestos y/o que impone sanción sea inferior a
10.000 UVT
 Acto impugnado sea decomiso directo, decomiso
ordinario o se trate de un acto sin cuantía
• Despacho de la Dirección de Gestión de Aduanas de la
DIAN:
 Recurso de reconsideración que se interponga
contra las resoluciones de determinación de origen
Doctrina DIAN
• OFICIO 018741 DE 2016 JULIO 15
…El peticionario consulta sobre cuál es el plazo para resolver un recurso de
reconsideración, cuando éste se presente en una oficina aduanera diferente a la cual le
corresponde fallarlo, sin embargo, no precisa sí la consulta se hace a la luz
del Decreto 2685 de 1999 o del Decreto 390 de 2016, por tanto, el análisis se efectuará
con base en ambas disposiciones.
El artículo 516 del Decreto 2685 de 1999, dispone que en todos los eventos, es decir,
cuando el recurso haya sido interpuesto ante una autoridad aduanera distinta la que
profirió el acto administrativo que se impugna, juez o notario, el plazo para decidir el
recurso comenzará a correr a partir del día siguiente a la fecha del recibo del mismo, por
parte de la autoridad competente para fallarlo. En este evento, la norma no establece un
plazo para que la autoridad aduanera que lo recibe dé traslado del recurso de
reconsideración a la dependencia competente para fallarlo. La norma en comento, sólo
toma en cuenta el momento en que la dependencia competente recibe el recurso de
reconsideración para empezar a contar el plazo para fallarlo.
En tanto que el artículo 607 del Decreto 390 de 2016, señala que el término para
resolver el recurso de reconsideración será de cuatro (4) meses, contados a partir del
día siguiente a la notificación del auto que admite el recurso.
De acuerdo con las normas antes citadas, es evidente que se establecen dos momentos
distintos para empezar a contar el término para decidir el recurso de reconsideración, y
en ambos eventos, la entrega del recurso no determina el plazo para que inicie a correr
el tiempo para decidir el recurso, sino para establecer sí el recurso fue presentado ante el
funcionario que legalmente debía recibirlo; y sí se hizo dentro del término legal para su
interposición
• Revocatoria Directa: La revocatoria directa
de los actos administrativos, proferidos por
la autoridad aduanera, se regirá por las
disposiciones del código de procedimiento
administrativo y de lo contencioso
administrativo, con excepción de su
notificación, la que se surtirá conforme lo
previsto en el Dec. 390/16
COMPETENCIAS REVOCATORIA:
• Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos, conoce de:

 Revocatoria contra acto proferido por Aduana BGTA y cuantía del
acto de determinación de impuestos y/o impone sanción sea
igual o superior a 750 UVT
 Revocatoria contra acto proferido por demás direcciones
Seccionales de Aduanas o de Impuestos y Aduanas y cuantía del
acto de determinación de impuestos y/o que impone sanción es
igual o superior a 10.000 UVT
 Revocatoria contra actos administrativos no previstos ni
contemplados a cualquier otra Dependencia
• División de Gestión Jurídica de Aduana Bogotá, conoce de:

 Revocatoria contra acto proferido por División de Gestión de
Liquidación de Aduana BGT y cuya cuantía de determinación de
impuestos y/o sanción, sea menor a 750 UVT
 Revocaría sea un decomiso directo, decomiso ordinario o se trate
de un acto sin cuantía
• Demás Divisiones de Gestión Jurídica o quien haga sus
veces en las Direcciones Seccionales de Aduanas o de
Impuestos y Aduanas, conocen:
 Revocatoria contra acto proferido por la División de
Gestión de Liquidación de la Seccional
correspondiente, y cuantía de determinación de
impuestos y/o que impone sanción sea inferior a
10.000 UVT
 Revocatoria contra decomiso directo, decomiso
ordinario o se trate de un acto sin cuantía
• Despacho de la Dirección de Gestión de Aduanas de la
DIAN:
 Revocatoria contra las resoluciones de
determinación de origen
PROPIEDAD INTELECTUAL
Art. 221, 386, 401, 507, 611 al 626

• Derecho de autor (obra literaria o artística) /
Titular (autorización para uso o explotación)
• Marca / Titular registro marcario
• Mercancía pirata (copia sin consentimiento)
• Mercancía de marca falsa (uso no autorizado de
marca registrada)
• DIAN intervendrá en relación con las mercancías
supuestamente piratas o de marca falsa vinculadas
a una operación de importación, de tránsito o de
exportación. También quedan comprendidas las
mercancías vinculadas a operaciones en zona
franca. A petición de parte o de oficio
• En reconocimiento de carga y en aforo
• Sin perjuicio de aprehensión.
• Titular solicitud ante la DIAN de suspensión provisional más
denuncia o demanda por supuesta condición de mercancía
pirata o marca falsa – Admisión o inadmisión 3 días hábiles
(Garantía 20% valor FOB MCIA – 10 días hábiles sig. Not.
A.Adms.) - Auto (correo o personal)
• División Operación Aduanera
• Aplica también por autoridad competente
• Envío a depósito temporal de mercancía, salvo que esté en
depósito aduanero / Suspensión término de permanencia
• Mercancía perecedera (sufrir en tiempo breve descomposición
o merma) el Declarante puede solicitar continuación del
trámite – Garantía 100% valor FOB – Toma de muestras
• Presunta violación - Titular inspección previa – DIAN decide 3
días hábiles sgtes. – No recurso.
• No aplica en régimen de viajeros, desaduanamiento urgente y
si la mercancía no constituye expedición comercial.
• Directorio de titulares / Renovación cada dos años en enero
NOTIFICACIONES
Art. 656 – 666 y Art. 26 al 30 Res. 41/16
 REA, A.Adtvo. de fondo, Res. Rev. Dir., Rec. Repo y
apelación, Rec. Rec., y los que pongan fin a una
actuación administrativa: Personalmente o por correo
/ Electrónico si el interesado lo ha aceptado
 Acta de aprehensión: Personal Reg. Gral. / D.O. Excp.:
Dentro de Inmueble (aviso) y x fuera o ví Pbca (Estado)
- D.D. Excp: Correo o citación para Not. Pnal.
 Actos de trámite: Estado
 Varias personas / Términos comienzan a correr a partir
de la última notificación efectuada
 Sitio Web de consulta DIAN
 Not. Pnal: 5 días sgtes. Exp. A. Adtvo (citación) / 10
días para comparecer ------ Edicto en la Web: 10 días
 Not. Correo: 5 días sgtes. Envío / Devolución: Sitio
WEB
 Estado: 3 días + Website (efecto informativo)
¿Por qué es importante conocer las fechas de
notificación y revisar el Estado de la DIAN como
su Website?
APLICACIÓN EN EL TIEMPO Y
TRANSITORIEDAD
TRANSITORIEDAD
 Las D.IMP iniciales presentadas con anterioridad a la entrada en
vigencia de la nueva norma se tramitarán de conformidad con las
disposiciones que las regían en el momento de su presentación,
incluida la obtención del levante, o generación de la DEX o
finalización del DTA.
 Las D. Modificación y de Corrección se someterán a la norma
vigente en el momento de su presentación, independientemente
de la norma que regía la declaración inicial.
 Las D. correspondientes a los regímenes suspensivos, presentadas
con anterioridad a la entrada en vigencia de la nueva norma, se
someterán a las disposiciones que las regían en el momento de su
presentación, hasta la finalización del régimen de que se trate.
Doctrina DIAN
• OFICIO 011656 DE 2016 MAYO 12 cuotas de tributos en importación temporal
Solicita el consultante se resuelva los siguientes problemas jurídicos:

…3. ¿La oportunidad del pago de tales cuotas de tributos consagrada por el artículo 29
del Decreto 390 de2016, puede acatarse por favorabilidad?
…Respecto al tercer punto, se consulta si la oportunidad en el pago de las cuotas de tributos

puede acatarse por favorabilidad en aplicación del artículo 29 del Decreto 390 de 2016.
Al respecto, resulta improcedente que en el pago de las cuotas de tributos aduaneros pueda
aplicarse el principio de favorabilidad, de acuerdo con la tesis jurídica del Concepto 076 de
2004, que sobre el particular señaló:
(…) “Este principio que conforme lo precisa el inciso primero de la citada norma rige tanto para
las actuaciones judiciales como para las administrativas, tiene una excepción que es la
contemplada en el inciso tercero, referente precisamente a la FAVORABILIDAD, conforme con la
cual, de manera excepcional se aplica una norma posterior a la ocurrencia de los hechos y de
manera RETROACTIVA, cuando ésta resulte más favorable, pues por regla general toda norma
rige hacia el futuro en virtud del principio de irretroactividad de la ley tal como lo ha expresado
la jurisprudencia en sentencias tales como la C-402 de agosto 10 de 1998 de la Corte
Constitucional- Sala Plena "Expediente D-1943-Magistrado Ponente: Dr. Fabio Morón Díaz, en
la que se expuso:…
De todo lo expuesto, este Despacho advierte que una interpretación
como la sugerida por el consultante en el sentido de aplicar la
favorabilidad cuando se modifiquen las tarifas y los tratamientos
preferenciales, equivaldría a mantener en un estado de inseguridad y
de permanente indefinición las declaraciones de importación
presentadas por los particulares que a pretexto de aplicar dicho
principio, podrían modificar sus liquidaciones a efectos de acogerse a
las normas proferidas con posterioridad a la presentación de la
declaración en la medida en que les resulten más favorables, pues no
habría razón para argumentar que tal principio solo se aplique cuando
hay una actuación administrativa en curso; y aún, pretendiendo
restringir la aplicación de dicho principio a dicha circunstancia, tal
situación generaría en todo caso la devolución de los tributos
aduaneros pagados con fundamento en las tarifas causadas con la
presentación de la declaración, pues no habría tampoco razón para
argumentar que la norma tributaria posterior que rebaja la tarifa o
modifica el tratamiento tornándolo más favorable aplique únicamente
para efectos de la exoneración de la sanción, pues es inescindible la
liquidación oficial a la imposición de la sanción.”(…)
 Las RCA emitidas con anterioridad a la vigencia
de la nueva norma, mantendrán su aplicabilidad
mientras no cambien las condiciones bajo las
cuales fueron expedidas o no sean expresamente
derogadas por otra.
 Cuando el sistema o herramienta tecnológica que

no haya sido desarrollado o implementado, se
podrá continuar utilizando los aplicativos de
sistemas actualmente existentes, salvo que la
DIAN establezca el procedimiento.
 Los reconocimientos e Inscripciones otorgados
con anterioridad a la entrada en vigencia de la
nueva norma a los UAP y ALTEX, continuarán
vigentes por el término de cuatro (4) años a
partir de la vigencia de ésta, sin necesidad de
homologación, siempre y cuando mantengan la
garantía constituida.
 El declarante deberá actuar a través de un agente
de aduanas, durante el primer año de vigencia de
la nueva norma, cuando realice importaciones,
exportaciones o tránsito de mercancías, que
individualmente superen el valor FOB de
USD$30.000 por embarque. Vencido dicho
termino, el declarante podrá actuar directamente
por cualquier cuantía. Tener presente C.E. No.
003/16 DIAN
 Los procesos administrativos en curso se regirán

por las normas vigentes al tiempo de su
iniciación. Tener presente que aplica cuando lo
procedimental del Dec. 390/16 entre en vigencia.
APLICACIÓN ESCALONADA
GRUPO I. El decreto iniciará su vigencia 15 días calendario (comunes)
luego de su publicación en D.O., con sujeción a que:
Art. 1º (alcance), 2º (principios generales), 3º (definiciones), 4º (SIE),

7(contingencia SIE), 9(objeto garantías), 10(vigencia y renovación
garantías), 11(disposiciones adicionales garantías), 12 al 16(resolución
anticipada), 17(obligación aduanera), 18(alcance obligación
aduanera), 19(naturaleza de la obligación aduanera), 20(responsables
de la obligación aduanera), 21(obligación aduanera en la
importación), 22(hecho generador de los derechos e impuestos a la
importación), 23(sujeto pasivo y sujeto activo en la obligación
aduanera), 24(aplicación de los derechos e impuestos, tipo y tasa de
cambio), 25(conversiones monetarias), 26(liquidación), 27(pago de
los derechos e impuestos en la importación y demás obligaciones),
28(pago consolidado), 29(pago diferido)…
Art. 30(extinción de la obligación aduanera), 31(obligación aduanera
en la exportación), 32(obligación aduanera en el tránsito y en el
régimen de depósito aduanero), 33(obligados aduaneros),
34(autorización y calificación de los importadores, exportadores y
operadores de comercio exterior), Num. 2.1 Art. 35(no constitución
de garantías para respaldar obligación aduanera calificación
«confianza»), 36(representación ante la aduana), 37(actuación ante la
administración aduanera), 38(inspección previa), 39(declarante en los
regímenes aduaneros), 40(ámbito responsabilidad declarante),
41(consorcios y uniones temporales), 43(operador de comercio
exterior), 44(registro aduanero), 111(centros de distribución logística
internacional), 112(término de permanencia en CDLI), 113(requisitos
y obligaciones especiales CDLI), 155 al 166 (origen de mercancía,
vigencia de prueba de origen, requisitos, solicitud, soportes)…
Art. 486 al 491 (control aduanero, momentos del
control aduanero y su definición), 492 al 495
(gestión del riesgo), 496 al 499 (suministro de
información), Art. 500 al 510 (fiscalización: alcance,
facultades, gestión persuasiva, documentos que
amparan mercancía extranjera, solidaridad y
subsidariedad, clases de medidas cautelares,
procedimiento para imponerlas, independencia de
responsabilidad y denuncia penal)…
Art. 550 (causales de aprehensión y
decomiso), 551(sanción ante imposibilidad de
aprehender mercancía), Art. 552 al Art. 561
(agencia oficiosa, corrección de actuación
administrativa, régimen probatorio, ámbito de
aplicación de decomiso), Art. 611 al Art. 626
(protección a la propiedad intelectual), Art.
627 (cobro de obligaciones aduaneras), Art.
628 al Art. 632 (devolución y compensación de
obligaciones aduaneras)…
Art. 633 al 655 (disposición de
mercancías y entrega de las mismas),
Art. 656 al Art. 666 (Notificaciones),
Art. 667 al 673 (transitoriedad,
vigencia y homologaciones).
Con la C.E. No. 0003 del 22 de marzo de 2.016
la DIAN dispuso respecto a la vigencia
escalonada del primer grupo (entiéndase 15
días) lo siguiente:
 Necesidad de ajustar el SIE par lo referente

a pago diferido, gestión de riesgo,
notificación por correo electrónico,
declaración directa valor embarque hasta
USD30.000 FOB.
 Los artículos del Grupo I que requieren para su ejecución
del SIE, la DIAN indica que para cumplir con la formalidad
aduanera se realizará a través del MUISCA, SYGA y/o
trámites manuales como procedimientos alternativos.
 Las radicaciones presentadas para UAP o ALTEX hasta el

21 de marzo de 2.016 se les dará trámite, y en caso de ser
aprobadas tendrán vigencia dicha calidad hasta el 22 de
marzo de 2.020, y las presentadas con posterioridad a esa
fecha serán rechazada / Art. 31 Res. 41/16
 Las solicitudes de registro aduanero radicadas hasta el 21

de marzo ante Direcciones Seccionales serán resueltas
por éstas; las presentadas con posterioridad deben ser
remitidas a la Subdirección de Registro Aduanero.
 Dado que el art. 550 del Dec. 390/16 está condicionado
en varias de las causales de aprehensión y decomiso
(Num. 1, 2, 4, 7, 11, 13 y 16), conlleva que mientras
entra en pleno la vigencia del Dec. 390/16 será la
estipulada en el art. 502 del Dec. 2685/99.
 Las pólizas que a la entrada en vigencia del Art. 9 del
Dec. 390/16 se encuentren certificadas seguirán
vigentes hasta su vencimiento, por lo tanto las
modificaciones al objeto asegurable solo serán
efectuadas al momento de su renovación o para nuevas
constituciones de garantías.
 Tratándose de procedimientos
administrativos, recursos interpuestos,
práctica de pruebas, términos de notificación
en curso, diligencias iniciadas; se regirá lo
anterior por la norma vigente a su inicio, y
concluida se aplicará en la etapa procesal
siguiente el Decreto 390 de 2.016.
Doctrina DIAN
• OFICIO 000434 DE 2016 MAYO 23
Sobre el tema es necesario reiterar que tal como se señaló en el oficio
con radicado 100208221-347 de 26 de abril de 2016, con numeración
DIAN 007623 de 23 de abril de 2016, el artículo 674
del Decreto 390de 2016, dispuso para la entrada en vigencia
del decreto una aplicación escalonada en tres numerales: “en el
numeral 1 se señalaron los artículos que entraban a regir quince (15)
días comunes después de su publicación; este numeral no contiene los
artículos 562 al 610 del Decreto 390 de 2016, razón por la cual, en
aplicación al numeral 2 del artículo 674, los artículos citados entraran
a regir una vez sean reglamentados o la entidad (Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales) señale que la reglamentación actual
se mantiene vigente”.
1.1.- También se dijo que: “existe total certeza que una vez se efectúe la
reglamentación de los artículos 562 al 610
del Decreto 390 de 2016 conforme lo dispone el numeral 2, es viable
predicar la aplicación del artículo 670 del mismo decreto…
• OFICIO 000486 DE 2016 JUNIO 1
….Así las cosas, si se inició el trámite del recurso de

reconsideración con la regulación anterior, se debe notificar la
decisión dentro del término para decidir el recurso conforme a
dicha regulación, para evitar que se entienda fallado a favor
del recurrente.
En términos generales cabe observar que, de acuerdo con el
numeral 2º del artículo 674 del Decreto 390 de 2016, en la
actualidad no se encuentran vigentes los artículos 601 a 610
ibídem, porque entrarán a regir una vez sean reglamentados.
Por tanto, al estar pendientes de su reglamentación, no han
entrado en vigor y no pueden ser aplicados.
Por consiguiente, se deben aplicar las normas que regulan estos
aspectos en el Decreto 2685 de 1999, que son los artículos 515 y
siguientes.…
GRUPO II. Los demás artículos de la nueva
norma, iniciarán su vigencia una vez se expida
la resolución reglamentaria, para lo cual la
DIAN tiene 180 días contados desde el día
siguiente de la publicación de la nueva norma.
Mientras el reglamentario se expida, la DIAN
puede definir qué normas de las
reglamentarias actuales podrán aplicarse.
Doctrina DIAN:
• OFICIO 010476 DE 2016 MAYO 3
…El término de días señalado en el numeral 2 del artículo 674
del Decreto 390 de 2016 se debe interpretar como días
hábiles, conforme lo establece el artículo 62 de Ley 4 de 1913,
que dispone: “En los plazos de días que se señalen en las
leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados y
de vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de
meses y años se computan según el calendario; pero si el
último día fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo
hasta el primer día hábil." (Subrayado fuera de
texto)Conforme lo anterior, los ciento ochenta (180) días, a
que hace referencia el numeral 2 del artículo 674 del
decreto 390 de 2016 son días hábiles…
NORMAS DEROGADAS CON LA EXPEDICIÓN
DE REGLAMENTARIO No. 41 y No. 42 DE
2.016:
Res. 41 de 2.016 (D.O. del 11-may/16): Regula

vigencia, renovación, informe de efectividad y
objeto de garantías; trámite resolución
anticipada; trámite inspección previa; req.
Grls, obligaciones, req. Especiales y
procedimiento aplicable a las MCIAS en los
CDLI; reembarque y su trámite;
notificaciones; y vigencia UAP /ALTEX hasta el
22 de marzo de 2.020 (actuales y nuevos)
Res. 42 de 2.016 (D.O. del 17-may/16):
Regula almacenamiento de mercancías

(aprehendida, decomisada, abandonada,
etc.); donación de mercancías; dación en
pago; destrucción de mercancía en
abandono así como su inspección y gastos
• Resolución 64 del 28-sep-2016. D.O. 3 Oct/16.
Abarca: alcances y facultades de fiscalización, facultad de
abstenerse de iniciar un proceso en fiscalización, medidas
cautelares, prueba contable y prueba pericial, obligación
de informar, gestión persuasiva, factura de venta y
relación de causalidad, solidaridad, subsidariedad, comité
de fiscalización de nivel central, entrega de mercancía
objeto de aprehensión o decomiso, sanción a aplicar
cuando no es posible aprehensión, corrección de
actuación administrativa, acta de aprehensión, informe
unidad penal, garantía en reemplazo de aprehensión,
DOA, documento de cierre de período probatorio,
procedimiento de cierre de establecimiento de comercio,
Control posterior de mercancía con descripción errada o
incompleta, entrega de la mercancía por rescate, término
para el retiro de las mercancías, avalúo de mercancías
aprehendidas o en abandono, criterios para mercancías
no registradas en base de precios, revisión del avalúo,
estudio de valor en aduana, pruebas en procesos de
liquidación oficial de corrección, exoneración de
responsabilidad en sanciones, competencia recurso de
reconsideración y en revocatoria directa, admisión o
inadmisión del recurso de reconsideración, efectos de la
decisión del recurso de reconsideración, incumplimiento
de términos
• Artículos vigentes a partir del 18-oct-2016:
Art. 513 (reserva de las investigaciones administrativas), 514 (suspensión

provisional de la autorización o habilitación), 515 (procedimiento para
ordenar la suspensión provisional), 516 (gradualidad de sanciones), 517
(intervención del comité de fiscalización ante reincidencia), 518 (reducción de
la sanción), 519 (allanamiento), 522 (caducidad de la acción administrativa
sancionatoria), 524 (causales de exoneración de responsabilidad), 534
(infracciones de los CDLI excepto numeral 10), 562 al 574 (procedimiento
decomiso ordinario / acta de aprehensión, avalúo, reconocimiento, garantía
en reemplazo de aprehensión, DOA, período probatorio, decision de fondo –
Procedimiento decomiso directo, disposiciones comunes al decomiso), 575 al
591 (liquidaciones oficiales: procedimiento y procedimiento sancionatorio
incluido sanción por amonestación), 592 (interrupción y suspensión
provisional del OEA), 593 (trámite declaraciones de corrección que
disminuyen los D.I.IMP y sanciones), 594 al 598 (declaratoria de
incumplimiento y efectividad de garantía), 601 (recurso de reconsideración y
revocatoria directa)
• BORRADOR REGLAMENTARIO. AREA
OPERATIVA Y DEMÁS
Nota. La DIAN tiene 24 meses luego de la
publicación para iniciar con el nuevo modelo de
sistema informático con pruebas pilotos que
contarán con intervalos de 6 meses. Las normas
condicionas al sistema entran a regir una vez éste
entre en funcionamiento.
VIGENCIAS
 Para los ALTEX y los UAP, por el término de cuatro
(4) años más, en lo que fuere pertinente, los
artículos: Numeral 1 y 2 del art. 11, art. 28, 31,
32, 33, 34, 35, parágrafo 2 del art. 37, 38, 39, 40,
55, 71, literal b) último inciso, e), f) y g) inciso 2,
184, 184-1, 185 a 187, 188 y último inciso del art.
354 del Dec. 2685/99 seguirán vigentes
(entiéndase con las modificaciones surtidas a
dichas normas por Decretos posteriores ej. Dec.
2557/07, Dec. 1232/01). Obligaciones,
Garantías, prerrogativas, DCP, entre otras.
 Mientras se expida la nueva norma de ZF, SCI y ZEEE
estará vigente el Dec. 2685/99 con sus
modificaciones y adiciones: artículos 40-1 al 40-10;
392; parágrafo 1 del artículo 392-1; 392-2; 392-3;
392-4; 393; 393-5; 393-7 al 393-25; 393-27 al 393-33;
394 a 408; 409 a 410; 410-6 a 410-8; y 488 a 489-1,
así como el art. 1º Decreto 380/12 (SCI).
 Normas que regulan los PEX Art. 329-334-1 Dec.
2685/99 con sus modificaciones.
 Decreto 3568/11, Dec. 1894/15, entre otros.
• Tengamos presente que los artículos 168 al
183 del Dec. 2685/99 que estaban con
transitoriedad, fueron dejados sin efectos con
la Resolución No. 1649 del 31 de agosto de
2.016 del MINCIO que entra a regular las
disposiciones de los Sistemas Especiales de
Importación – Exportación, comúnmente
denominados «Plan Vallejo»
• La resolución anterior indica:
• LA RESOLUCION 1649 DE 2.016 FUE
PUBLICADA EL DIA 8 DE SEPTIEMBRE DE 2.016
EN EL DIARIO OFICIAL No. 49.990.
• CIRCULAR No. 022 y 025 DE 2016 MINCIO
CONCLUSIONES…….
GRACIAS¡
Paola A. Medina
Abogada
Oficina: (052) 3431958
Celular 313 739 89 61

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Cuándo? DIA HÁBIL SIGUIENTE a la finalización de la diligencia

7. Labores de consolidación o desconsolidación de

8. Reembarque de mercancías en control previo y

9. Reducción al 50% del rescate Num. 2.1.1 y 2.1.2

1. Cumplimiento de Obligaciones generales (más adelante se

1. Pago consolidado y pago diferido cuando se trate de un declarante.

 Entregar al transportador internacional, al agente de carga

• Si se requiere que la agencia de aduanas elabore

• Las habilitaciones contarán con término

• OCE sujetos a concesión o autorización, deben

• Vigencia condicionada al mantenimiento de los

 Desarrollar objeto social principal que le fue autorizado o

 Cumplir con todos los mecanismos de prevención y control de

ADEMÁS de las obligaciones generales, tienen a su

1. Vigencia de los registros aduaneros: Mantendrán sus autorizaciones,

 Bodegas de aerolíneas o agente aeroportuario

 Zonas de verificación para envíos de entrega rápida o mensajería

• Privados: recibo de mercancía del

Mercancías presentadas que Mercancía declarada bajo almacenar

Régimen de Hasta ser objeto de

1. Mercancía extranjera: El documento de transporte

4. Mercancía para la distribución y mejoramiento o

BQLLA, BUN, Armenia, Ipiales,

100.000 UVT 70.000 UVT 7.000 UVT 4.000 UVT

45.000 UVT / SIN consideración de su cobertura geográfica en las

San Andrés, Providencia y Santa

GARANTÍA ES DE 22.000 UVT

DEPOSITOS PUBLICOS (VARIOS) PROPIEDAD DE UNA MISMA

Una sola garantía global cuyo monto total será el resultado de

Pueden tener depósitos temporales como CDLI en su interior

 Las industrias de Transformación y Ensamble son personas jurídicas,

 Deben contar con las autorizaciones de la industria y de La Dian, y

 Requisitos específicos de origen para el sector automotriz, que