ENTREGA 2

ROLLING FORECAST – BEYOND BUDGETING

COSTOS Y PRESUPUESTOS

PRESENTADO POR:

LEIDY ROCÍO CAICEDO ANGARITA (NO TRABAJÓ)

JOAN NICOLAS LEAL CANARIA

JHON FERNANDO REYES MORENO (NO TRABAJÓ)

ANGELICA VIVIANA VALDERRAMA FERNANDEZ (NO TRABAJÓ)

JUAN JOSÉ VARGAS GARCÍA (NO TRABAJÓ)

INGENIERÍA INDUSTRIAL

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

DE JUNIO DE 2022
 TABLA DE CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN 3
II. OBJETIVO PRINCIPAL 4
III. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 5

IV. IMPORTANCIA DE COSTOS PARA UNA ORGANIZACIÓN 6

V. CLASIFICACION DE LOS COSTOS 8
VI. GASTO 11
VII. ELEMENTOS DEL GASTO 12
VIII. TRABAJO EXCEL PRIMERA ENTREGA 14
IX. INFOGRAFÍA SEGUNDA ENTREGA 15
X. TRABAJO EXCEL TERCER ENTREGA 16
XI. CONCLUSIÓNES DE TODAS LAS ENTREGAS 17
XII. REFERENCIAS 18

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 I. INTRODUCCIÓN

La investigación que se ha realizado comprende el estudio que realizamos a los diferentes

conceptos y definiciones mencionadas durante el desarrollo de nuestro trabajo colaborativo,

esto con el fin de entender y comprender la teoría de la asignatura costos y presupuestos, es

importante para nosotros tener este aprendizaje y conceptualización dado que es base

fundamental para nuestra carrera, para nuestro desempeño a nivel académico, profesional y

laboral; en el cual cada uno de los integrantes logramos adquirir estudiando y realizando esta

elaboración de trabajo detalladamente, en el cual hablamos de definiciones como, la

clasificación de los costos, concepto de gasto, los elementos del costo, Rolling Forecast,

Beyond Budgeting y realizamos desarrollo de ejercicios para entender lo mencionado.

Cabe añadir que en esta segunda entrega se profundizó sobre dos temas en específico los

cuáles son: Rolling Forecast y Beyond Budgeting; entrando un poco más en detalles sobre en

qué consiste, su definición, además de las etapas y principios de los dos temas que se

mencionan anteriormente con un diagrama (infografía) que sirve para tener la información

más clara y concisa con el fin de entender e implementar en cualquier empresa para poder

alcanzar las metas trazadas.

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 II. OBJETIVO PRINCIPAL

Evaluar, analizar y comprender los conceptos financieros de una compañía como lo son el

gasto, Rolling Forecast, Bayón Budgeting, clasificación de gastos, estado integral de

resultados, para así poderlos aplicar en ejercicios que nos hagan realizar un análisis detallado

de estos conceptos, además se podrá tomar decisiones que tengan criterio de valor en el área

financiera de una compañía.

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 III. OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Apropiar conocimientos sobre la importancia y la definición de Rolling

Forecast y Beyond Budgeting.

 Identificar de forma correcta las etapas de Rolling Forecast y los 12 principios

de Beyond Budgeting.

 Analizar y comprender la información recopilada para poder implementar en

la empresa.

 Analizar los datos financieros de una compañía para así entregar un informe

de gestión requerido por la misma

 Comprender y evaluar los parámetros de una compañía para poder visualizar

los gastos, utilidades, etc, y así construir un estado integral de resultados.

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 IV. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS PARA UNA ORGANIZACIÓN

Importancia de los costos para una organización El conocimiento de los costos en una

empresa es fundamental en la medida en que estos permiten implementar los sistemas de

gestión, con el fin de tomar las decisiones que permitan la optimización de los resultados

obtenidos de la operación de la empresa. Por medio de los costos se logra determinar el

margen de utilidad de la empresa; esto permite la capacidad de conocer los resultados reales

de la organización y se convierten en una herramienta para evaluar la organización como un

todo, debido a que en la estimación de los costos intervienen cada una de las áreas necesarias

para el funcionamiento de la empresa, tanto administrativas o de apoyo como operativas y de

comercialización.

Los costos también son importantes para:

 Conocer mi negocio

 Fijar precios de ventas

 Tener claridad de la rentabilidad del negocio

 Tomar decisiones correctas e informadas:

 Minimizar los costos

 Cambios o eliminación de productos y servicios

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 Agregar nuevas líneas al negocio

 Evaluar y comparar distintas alternativas

 Herramienta de control:

¿Qué camino voy a seguir, para donde va mi negocio?

Naturaleza de los Costos Existe una naturaleza específica para cada uno de los diferentes

tipos de sistemas de costos. Para iniciar, el concepto principal en el sistema mencionado es la

palabra “costo”. Entendiendo el “costo” como el valor de los recursos humanos, materiales,

financieros consumidos o empleados en la elaboración de un producto o en la prestación de

un servicio. Constituye un valor de eficiencia económica productiva. Teniendo bien claro el

concepto de “costo”, podemos hablar de los diferentes tipos de costos: costos de producción,

costos unitarios, costos totales, etc. Éste es el origen de un conjunto de procedimientos,

métodos y técnicas que nacen para analizar y determinar el costo. A este estudio, se

denomina sistema de costos.

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 V. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

1. De acuerdo con la función en la que se incurren: Costos de producción: Son los que se

generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados. Se

subdividen en costos de materia prima, de mano de obra e indirectos de fabricación:

• Costos de materia prima El costo de materiales integrados al producto. Por ejemplo,

la malta utilizada para producir cerveza, el tabaco para producir cigarros, etcétera.

• Costos de mano de obra Es el costo que interviene directamente en la

transformación del producto. Por ejemplo, el sueldo del mecánico, del soldador,

etcétera.

• Gastos indirectos de fabricación Son los costos que intervienen en la transformación

de los productos, con excepción de la materia prima y la mano de obra directa.

2. De acuerdo con su identificación con una actividad, departamento o producto:

a) Costos directos: Son los que se identifican plenamente con una actividad,

departamento o producto. En este concepto se cuenta el sueldo correspondiente a la

secretaria del director de ventas, que es un costo directo para el departamento de ventas;

la materia prima es un costo directo para el producto, etcétera.

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b) Costo indirecto: Es el que no se puede identificar con una actividad determinada. Por

ejemplo, la depreciación de la maquinaria o el sueldo del director de producción respecto

al producto. Algunos costos son duales; es decir, son directos e indirectos al mismo

tiempo. El sueldo del gerente de producción es directo para los costos del área de

producción, pero indirecto para el producto. Como se puede apreciar, todo depende de la

actividad que se esté analizando.

3. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

a) Costos históricos: Son los que se produjeron en determinado periodo: los costos de los

productos vendidos o los costos de los que se encuentran en proceso. Éstos son de gran

ayuda para predecir el comportamiento de los costos predeterminados.

b) Costos predeterminados: Son los que se estiman con base estadística y se utilizan

para elaborar presupuestos.

4. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos:

a) Costos de periodo: Son los que se identifican con los intervalos de tiempo y no con los

productos o servicios; por ejemplo, el alquiler de las oficinas de la compañía, cuyo costo

se lleva en el periodo en que se utilizan las oficinas, al margen de cuándo se venden los

productos.

b) Costos del producto: Son los que se llevan contra los ingresos únicamente cuando han

contribuido a generarlos en forma directa; es decir, son los costos de los productos que se

han vendido, sin importar el tipo de venta, de tal suerte que los costos que no

contribuyeron a generar ingresos en un periodo determinado quedarán inventariados.

De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo:

a) Costos controlables: Son aquellos sobre los cuales una persona, de determinado nivel,

tiene autoridad para realizarlos o no. Por ejemplo, los sueldos de los directores de ventas

en las diferentes zonas son controlables por el director general de ventas; el sueldo de la

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secretaria, por su jefe inmediato, etcétera. Es importante hacer notar que, en última

instancia, todos los costos son controlables en uno o en otro nivel de la organización;

resulta evidente que a medida que se asciende a niveles altos de la organización, los

costos son más controlables. Es decir, la mayoría de los costos no son controlables en

niveles inferiores. Los costos controlables no son necesariamente iguales a los costos

directos. Por ejemplo, el sueldo del director de producción es directo respecto a su área,

pero no controlable por él. Estos costos son el fundamento para diseñar contabilidad por

áreas de responsabilidad o cualquier otro sistema de control administrativo.

b) Costos no controlables: En algunas ocasiones no se tiene autoridad sobre los costos en

que se incurre; tal es el caso de la depreciación del equipo para el supervisor, ya que

dicho gasto fue una decisión tomada por la alta gerencia.

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 VI. CONCEPTO GASTO

Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para

acreditar su derecho sobre un artículo o a recibir un servicio. Sin embargo, hay bultos y

diferencias entre el dinero que destina una persona (porque ella no lo recupera) del dinero

que destina una empresa. Porque la empresa sí lo recupera al generar ingresos, por lo

tanto «no lo gasta» sino que lo utiliza como parte de su inversión.

En contabilidad, se denomina gasto o egreso a la anotación o partida contable que

disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad o persona física. Se

diferencia del término costo porque precisa que hubo o habrá un desembolso financiero

(movimiento de caja o bancos).

El gasto es una salida de dinero que «no es recuperable», a diferencia del costo, que sí lo

es, por cuanto la salida es con la intención de obtener una ganancia y esto lo hace

una inversión que es recuperable: es una salida de dinero y además se obtiene una

utilidad.

Podemos decir también que el gasto es la corriente de recursos o potenciales de servicios

que se consumen en la obtención del producto neto de la entidad: sus ingresos.

El gasto se define como expiración de elementos del activo en la que se han incurrido

voluntariamente para producir ingresos.

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También podemos definir el gasto como la inversión en dinero necesaria para administrar

la empresa o negocio, ya que sin eso sería imposible que funcione cualquier ente

económico; el gasto se recupera en la misma medida que se toma en cuenta en el cálculo

del precio de la venta del bien o servicio.

Las pérdidas son expiraciones involuntarias de elementos del activo que no guardan

relación con la producción de ingresos.

VII. ELEMENTOS DEL COSTO

Un producto contiene tres elementos de costos:

1. Costo del material directo. La materia prima que interviene directamente en la

elaboración de un producto se denomina material directo, y es el primer elemento de

costo. Debe tenerse en cuenta que no toda la materia prima que se usa se clasifica como

material directo, por cuanto hay algunos materiales, como los aceites y las grasas, que no

intervienen directamente en el proceso y se consideran costos indirectos de fabricación.

2. Costo de la mano de obra directa. El costo de mano de obra directa, segundo

elemento de costo es el pago que se puede asignar en forma directa al producto, tal como

el salario de los obreros que intervienen directamente en la elaboración de los artículos,

así como sus prestaciones sociales. No debe clasificarse como mano de obra directa, por

ejemplo, el salario de los supervisores, obreros de mantenimiento, celadores y aseadoras,

todos ellos considerados como costos indirectos de fabricación. La suma de los dos

primeros elementos, o sea los materiales directos y la mano de obra directa, se conoce

generalmente en los medios industriales como costo primo.

3. Costos indirectos de fabricación: su sigla CIF o carga fabril son todos aquellos que

no son ni materiales directos ni mano de obra directa, como tampoco gastos de

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administración y de ventas. Hacen parte de este tercer elemento de costo, los materiales

indirectos, la mano de obra indirecta

(los salarios de los empleados de oficinas de fábrica, supervisores, mantenimiento,

superintendencia, horas extras, tiempo ocioso), el lucro cesante, el arrendamiento de la

fábrica, los repuestos de maquinaria, los impuestos sobre la propiedad raíz, los servicios

(agua, luz, teléfono, calefacción, gas, etc.), la depreciación de edificios, la depreciación de

maquinaria, las herramientas gastadas, el seguro de edificios, los costos de fletes

relacionados con el manejo de los materiales y las prestaciones sociales de todos aquellos

trabajadores y empleados que no intervienen en forma directa en la elaboración del

producto, con excepción de las que son propias de los salarios de administración y de

ventas. La suma de los costos por concepto de mano de obra directa y costos indirectos de

fabricación se conoce como costos de conversión, o sea los necesarios para convertir los

materiales en partes específicas del producto, de un proceso de producción a otro, hasta

llegar al producto final. Para que sirven los Costos la gestión de costos conlleva tener

manejo adecuado del costo de los proyectos de la empresa, para los cuales hay que

programar los recursos disponibles y evaluar la rentabilidad de los mismos; estimando su

costo, preparando el presupuesto y controlando las variaciones en los desembolsos del

mismo. La gestión de costos es de gran de interés para la empresa porque nos permite

mejorar la creciente la necesidad de competitividad y es fundamental para la toma de

decisiones. También, hoy nadie duda que el precio lo fija el mercado, aunque hace un

tiempo los objetivos de conocer los costos estaba la fijación del precio de venta.

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VIII. CORRECIÓN TRABAJO EXCEL

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 La carpintería de muebles de cocina Premium comercializa 3 tipos de cocinas, así: P01; P02; P03 La elaboración de las
cocinas se utilizan las siguientes materias primas asi

UNIDADES
MATERIALES, MANO DE OBRA Y CIF MEDIDA CLASIFICACIÓN VALOR UNIDADES P03 VALOR P02 VALOR P03
P02
Madera Pino Laminas MATERIA PRIMA DIRECTA $ 162.300 7 11 $ 1.136.100 $ 1.785.300
Madera Roble Laminas MATERIA PRIMA DIRECTA $ 189.500 5 4 $ 947.500 $ 758.000
Varilla en hierro varillas MATERIA PRIMA DIRECTA $ 110.000 9 7 $ 990.000 $ 770.000
Cuero Metros MATERIA PRIMA DIRECTA $ 564.000 2 3 $ 1.128.000 $ 1.692.000
cortador de madera horas MANO DE OBRA DIRECTA $ 57.000 16 24 $ 912.000 $ 1.368.000
armador de cocina horas MANO DE OBRA DIRECTA $ 53.200 18 22 $ 957.600 $ 1.170.400
pintor horas MANO DE OBRA DIRECTA $ 41.800 19 21 $ 794.200 $ 877.800
Caja de cartón cajas COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 3.000 10 8 $ 30.000 $ 24.000
Vinipel tiras COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 1.200 15 10 $ 18.000 $ 12.000
Logo de la empresa en aluminio Logo COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 12.000 1 1 $ 12.000 $ 12.000
Tornillos (caja por 100) Tornillos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 112 35 38 $ 3.920 $ 4.256
Tope de caucho COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 700 30 25 $ 21.000 $ 17.500
Supervisor COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 1.700.000 60% 40% $ 1.020.000 $ 680.000
Conductor adscrito a la planta COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 900.000 60% 40% $ 540.000 $ 360.000
Arriendo Bodega donde funciona la planta COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 2.500.000 60% 40% $ 1.500.000 $ 1.000.000
Servicios públicos de la Planta COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 1.300.000 60% 40% $ 780.000 $ 520.000
Depreciación de maquinaria y Equipo COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 650.000 60% 40% $ 390.000 $ 260.000
Gasolina, tinner COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 250.000 60% 40% $ 150.000 $ 100.000

UNIDADES
MATERIA PRIMA MEDIDA CLASIFICACIÓN VALOR VALOR P02 UNIDADES P03 VALOR P03 GRAN TOTAL
P02
Madera Pino Laminas MATERIA PRIMA DIRECTA $ 162.300 7 $ 1.136.100 11 $ 1.785.300 $ 2.921.400
Madera Roble Laminas MATERIA PRIMA DIRECTA $ 189.500 5 $ 947.500 4 $ 758.000 $ 1.705.500
Varilla en hierro varillas MATERIA PRIMA DIRECTA $ 110.000 9 $ 990.000 7 $ 770.000 $ 1.760.000
Cuero Metros MATERIA PRIMA DIRECTA $ 564.000 2 $ 1.128.000 3 $ 1.692.000 $ 2.820.000
COSTO TOTAL $ 4.201.600 $ 5.005.300 $ 9.206.900

UNIDADES
MANO DE OBRA MEDIDA CLASIFICACIÓN VALOR VALOR P02 UNIDADES P03 VALOR P03 GRAN TOTAL
P02
Horas empleadas por el cortador horas MO $ 57.000 16 $ 912.000 24 $ 1.368.000 $ 2.280.000
Horas armador de cocinas horas MO $ 53.200 18 $ 957.600 22 $ 1.170.400 $ 2.128.000
Horas pintor horas MO $ 41.800 19 $ 794.200 21 $ 877.800 $ 1.672.000
$ 2.663.800 $ 3.416.200 $ 6.080.000

UNIDADES
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN MEDIDA CLASIFICACIÓN VALOR VALOR P02 UNIDADES P03 VALOR P03 GRAN TOTAL
P02
Caja de cartón cajas CIF $ 3.000 10 $ 30.000 8 $ 24.000 $ 54.000
Tope de caucho COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 700 30 $ 21.000 25 $ 17.500 $ 38.500
Vinipel tiras CIF $ 1.200 15 $ 18.000 10 $ 12.000 $ 30.000
Logo de la empresa en aluminio Logo CIF $ 12.000 1 $ 12.000 1 $ 12.000 $ 24.000
Tornillos (caja por 100) Tornillos CIF $ 112 35 $ 3.920 38 $ 4.256 $ 8.176
Supervisor CIF $ 1.700.000 60% $ 1.020.000 40% $ 680.000 $ 1.700.000
Conductor adscrito a la planta CIF $ 900.000 60% $ 540.000 40% $ 360.000 $ 900.000
Arriendo Bodega donde funciona la planta CIF 2.500.000 60% $ 1.500.000 40% $ 1.000.000 $ 2.500.000
Servicios públicos de la Planta CIF 1.300.000 60% $ 780.000 40% $ 520.000 $ 1.300.000
Depreciación de maquinaria y Equipo CIF 650.000 60% $ 390.000 40% $ 260.000 $ 650.000
Gasolina, tinner CIF 250.000 60% $ 150.000 40% $ 100.000 $ 250.000
$ 4.464.920 $ 2.989.756 $ 7.454.676

COSTO MATERIALES DIRECTOS COSTO TOTAL

P02 P03 P02-P03
$ 4.201.600 $ 5.005.300 $ 9.206.900

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA COSTO TOTAL

P02 P03 P02-P03
$ 2.663.800 $ 3.416.200 $ 6.080.000

COSTOSA INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF) COSTO TOTAL

P02 P03 P02-P03
$ 4.464.920 $ 2.989.756 $ 7.454.676

COSTO TOAL DE PRODUCCIÓN COSTO TOTAL

P02 P03 P02-P03
$ 11.330.320 $ 11.411.256 $ 22.741.576

COSTO PRIMO COSTO TOTAL

P02 P03 P02-P03
$ 6.865.400 $ 8.421.500 $ 15.286.900

COSTO DE INVERSIÓN COSTO TOTAL

P02 P03 P02-P03
$ 7.128.720 $ 6.405.956 $ 13.534.676

IX. INFOGRAFÍA

15
16
X. TRABAJO EXCEL TERCERA ENTREGA

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 XI. CONCLUSIÓNES DE TODAS LAS ENTREGAS

 Con lo visto anteriormente podemos concluir que para todas las

empresas en general es importante conocer los costos y

contabilizarlos a través de un análisis constante, de igual manera

entendemos que el paso más importante en el proceso de producción

de una compañía es presupuestarla ya que de ahí parten los objetivos

reales de la empresa y su estabilidad en la producción.

 El desarrollo de este trabajo nos permitió adquirir conocimientos para poder

calcular en una empresa datos importantes como la materia prima directa, la

mano de obra directa y los cif, además calcular datos importantes como el

costo primo y el costo de conversión

 Se puede concluir que del Rolling Forecast se obtiene una precisión mejorada,

ahorro de tiempo y aumento de la rentabilidad, proporcionando la toma de

decisiones más oportunas y mejoran la visión corporativa.

 Finalmente se llega a la conclusión sobre las fortalezas del modelo Beyond

Budgeting entre ellas se destacan: una respuesta muy rápida, además de

estrategias innovadoras, costos más bajos y una de las más importantes es que

se obtienen clientes más leales con este sistema.

 Podemos concluir con esta ultima entrega que los estados de resultados son

muy importantes para las empresas por que pueden ver claramente cuales son

sus ventas, utilidades, gastos y se puede analizar cada uno de estos ítems y

tomar decisiones para mejorar la vida financiera de la compañía.

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 XII. REFERENCIAS

 Gasto. (2021, 8 de octubre). Wikipedia, La enciclopedia libre. Fecha de consulta:

02:17, junio 1, 2022 desde https://es.wikipedia.org/w/index.php?

title=Gasto&oldid=138870479.

 https://sites.google.com/site/naturalezadeloscostos/3-clasificacion-de-los-costos

 https://editorial.unam.edu.ar/images/documentos_digitales/

Contabilidad_de_Costos-Alberto_Balanda.pdf

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