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“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional” 

AUDITORÍA FINANCIERA I

HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.

MATERIALIDAD – PROGRAMAS Y CÉDULAS DE AUDITORÍA – UTILIDAD DE LA

NORMA 1001 – PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN PLANILLA DE DECISIONES

Profesor: Luis Cabrera Arias

Presentado por:
 Zoraida Milian Milian U19215114
 Sara Florindez Cuellar U19306731
 Gloria Contreras Carranza U19210337
 Daniela Castro Suarez 1637918
 Erol Centurion Polo U21100567
 Sheila Rodriguez Perea 0010673
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2022

INDICE

Table of Contents
1. Cuestionario de control de riesgo por componente.......................................................................................5
1.1. Objetivos del cuestionario de control interno........................................................................................6
1.2. Ventajas del cuestionario de control interno..........................................................................................6
 Evidencia.................................................................................................................................................6
 Control de empleados............................................................................................................................6
 Controles de la junta directiva................................................................................................................6
 Auditorías futuras...................................................................................................................................7
1.3. Elaboración de cuestionarios de control de riesgos por clase de cuenta................................................7
2. Memorándum de planeamiento..................................................................................................................12
3. Evaluación de riesgos por componente........................................................................................................16
3.1. Cuestionario para el efectivo y equivalente de efectivo (ver hoja de trabajo)......................................16
3.1.1. Bajo el componente de Ambiente de control:..............................................................................16
3.1.2. Bajo el componente de Evaluación de riesgos..............................................................................16
3.1.3. Bajo el componente de Actividades de control.............................................................................17
3.1.4. Bajo el componente de Información y comunicación...................................................................17
3.1.5. Bajo el componente de Supervisión y monitoreo.........................................................................18
3.2. Cuestionario para las cuentas por cobrar.............................................................................................18
3.2.1. Bajo el componente de Ambiente de control...............................................................................18
3.2.2. Bajo el componente de Evaluación de riesgos..............................................................................18
3.2.3. Bajo el componente de Actividades de control.............................................................................18
3.2.4. Bajo el componente de Información y comunicación...................................................................19
3.2.5. Bajo el componente de supervisión y monitoreo.........................................................................19
3.3. Cuestionario para los activos fijos.........................................................................................................19
3.3.1. Bajo el componente de Ambiente de control...............................................................................19
3.3.2. Bajo el componente de Evaluación de riesgos..............................................................................20
3.3.3. Bajo el componente de Actividad de control................................................................................20
3.3.4. Bajo el componente de Información y comunicación...................................................................20
3.3.5. Bajo el componente de Supervisión y monitoreo.........................................................................21
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3.4. Cuestionario para los ingresos..............................................................................................................21

3.4.1. Bajo el componente de Ambiente de control...............................................................................21
3.4.2. Bajo el componente de Evaluación de riesgos..............................................................................21
3.4.3. Bajo el componente de Actividad de control................................................................................21
3.4.4. Bajo el componente de Información y comunicación...................................................................22
3.4.5. Bajo el componente de Supervisión y monitoreo.........................................................................22
3.5. Cuestionario para los egresos...............................................................................................................22
3.5.1. Bajo el componente de Ambiente de control...............................................................................22
3.5.2. Bajo el componente de Evaluación de riesgos..............................................................................22
3.5.3. Bajo el componente Actividad de control.....................................................................................23
3.5.4. Bajo el componente de Información y comunicación...................................................................23
3.5.5. Bajo el componente Supervisión y monitoreo..............................................................................23
4. Toma de decisiones por componentes.........................................................................................................23
4.1. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo - Efectivo y equivalentes de
efectivo.............................................................................................................................................................23
4.1.1. Componente: Evaluación de riesgos.............................................................................................24
4.1.2. Componente Actividad de control................................................................................................24
4.1.3. Componente de Supervisión y monitoreo....................................................................................24
4.2. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Cuentas por cobrar.................25
4.2.1. Componente de evaluación de riesgo...........................................................................................25
4.2.2. Componente de Actividad de control...........................................................................................25
4.2.3. Componente de Supervisión y monitoreo....................................................................................25
4.3. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Activo Fijo...............................26
4.3.1. Componente de Actividad de control...........................................................................................26
4.4. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Ingresos..................................26
4.4.1. Componente de Ambiente de control..........................................................................................26
4.4.2. Componente Evaluación de riesgos..............................................................................................26
4.4.3. Componente Actividad de control................................................................................................26
4.4.4. Componente de Información y comunicación..............................................................................27
4.4.5. Componente de Supervisión y monitoreo....................................................................................27
4.5. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Egresos...................................27
4.5.1. Componente Ambiente de control...............................................................................................27
4.5.2. Componente de Evaluación de riesgo...........................................................................................28
4.5.3. Componente de Información y comunicación..............................................................................28
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4.5.4. Componente de Supervisión y monitoreo....................................................................................29

5. Informe de control interno - Recomendaciones...........................................................................................29
5.1. Sobre el efectivo y equivalentes de efectivo.........................................................................................29
5.1.1. Clave de la caja fuerte...................................................................................................................29
5.1.2. Arqueos de caja............................................................................................................................30
5.1.3. Segregación de funciones.............................................................................................................30
5.1.4. Chequeras.....................................................................................................................................30
5.1.5. Giro de cheques............................................................................................................................30
5.2. Sobre las cuentas por cobrar................................................................................................................31
5.2.1. Capacitaciones..............................................................................................................................31
5.2.2. Organizar los datos y documentos................................................................................................31
5.2.3. Actualizar las políticas de cobranza..............................................................................................31
5.2.4. Implementar un seguimiento continuo de las deudas..................................................................31
5.3. Sobre el activo fijo................................................................................................................................32
5.3.1. Manual de Procedimiento............................................................................................................32
5.3.2. Actualización de Proveedores.......................................................................................................32
5.3.3. Documentación no actualizada.....................................................................................................32
5.3.4. Reporte al area contable...............................................................................................................32
5.3.5. Status de los activos......................................................................................................................32
5.4. Sobre los ingresos.................................................................................................................................33
5.4.1. Capacitaciones e Información de los Clientes...............................................................................33
5.4.2. Mejoramiento del Sistema............................................................................................................33
5.4.3. Documentación actualizada..........................................................................................................33
5.4.4. Seguimiento al cliente...................................................................................................................33
5.5. Sobre los egresos..................................................................................................................................33
5.5.1. Control Interno.............................................................................................................................34
5.5.2. Política de Gastos..........................................................................................................................34
5.5.3. Presupuestos:...............................................................................................................................34
5.5.4. Flujo de Caja..................................................................................................................................34
6. Recomendaciones Generales.......................................................................................................................35
7. Conclusiones.................................................................................................................................................39
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Introducción
Hermes Transportes Blindados S.A. es una empresa dedicada a brindar servicios de traslado, custodia y
procesamiento de dinero, valores y documentos, y a proporcionar servicios de logística de canales de atención al
sistema financiero en general.
La empresa opera a través de 18 oficinas propias a nivel nacional, compuestas por su local principal ubicado en
Lima y por 17 sucursales en provincias, facilitando que sus operaciones cubran la mayor parte del territorio
nacional. El mercado de gestión de valores está conformado principalmente por dos empresas líderes: HERMES y
Prosegur, que comparten una participación similar del mercado, siendo éstas las únicas empresas que cuentan
con autorización y registro como Empresas de Transporte, Custodia y Administración de Numerario – ETCAN.

HERMES atiende a diferentes sectores, siendo un proveedor crítico para las empresas del sector financiero más
importantes del país, mediante la administración de bóvedas de entidades públicas y privadas a nivel nacional
(incluyendo al BCRP), ubicadas dentro de sus instalaciones. HERMES opera con contratos de largo plazo, los
cuales vienen siendo renovados continuamente desde hace 30 años en promedio, manteniendo su operación, de
acuerdo con la infraestructura crítica del sistema financiero.
Determinación de la materialidad o importancia relativa según la NIA 320
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.
Materialidad en el contexto de una auditoría
Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de
la preparación y presentación de estados financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden
referirse a la importancia relativa en distintos términos, por lo general indican que: las incorrecciones, incluidas
las omisiones, se consideran materiales sí, individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente
que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros; los
juicios sobre la materialidad se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados
por la magnitud o la naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambas; y los juicios sobre las
cuestiones que son materiales para los usuarios de los estados financieros se basan en la consideración de las
necesidades comunes de información financiera de los usuarios en su conjunto
 6

No se tiene en cuenta el posible efecto que las incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos,
cuyas necesidades pueden ser muy variadas. 3. Dichas indicaciones, si están presentes en el marco de
información financiera aplicable, proporcionan al auditor un marco de referencia para determinar la importancia
relativa a efectos de la auditoría.

Cálculo de materialidad de la empresa Hermes Transportes Blindados S.A.

Las NIA 320 no establece un porcentaje para el cálculo de la materialidad, por ello es necesario recurrir a
referencias externas para poner un límite a dicha cifra.
 
El auditor deberá tener en cuenta el cálculo de la materialidad para la ejecución de trabajo, la cual representa
una fracción de la materialidad de los estados financieros en su conjunto. La suma de las incorrecciones no
corregidas y las no detectadas, no deberían superar la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto.
 
Finalmente, el auditor que hará uso de su juicio profesional determinará si las incorrecciones identificadas
durante la realización de la auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes, son materiales o no. Se
espera que su acumulación no afecte de forma significativa a los estados financieros, en todo caso, el auditor
basado en el impacto que estas incorrecciones tengan en los estados financieros podrá calificar el dictamen u
opinión o bien señalar aspectos significativos en un párrafo de énfasis.

En el caso de la empresa Hermes Transportes Blindados S.A. nos basaremos en las ganancias (earning based)

Hermes Transportes Blindados S.A. viene generando utilidades los últimos años incluso en período de pandemia,
a continuación, muestra la siguiente situación financiera al 31 de diciembre de 2021:
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Reporte de Estados Financieros

Año: 2021
Periodo: Anual
Empresa: HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.
Tipo: Individual

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Cuenta NOTA 2021 2020

Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 4 87,980 54,894
Otros Activos Financieros 15 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 0 61,262 56,528
5 55,965 49,934
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 9 900 1,580
Otras Cuentas por Cobrar 6 4,397 5,014
Anticipos 0 0 0
Inventarios 7 2,726 2,327
Activos Biológicos 0 0 0
Activos por Impuestos a las Ganancias 0 0 0
Otros Activos no Financieros 8 1,598 2,018
Activos Corrientes Distintos al Efectivo Pignorados como Garantía Colateral 0 0 0
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como
Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios 0 153,566 115,767
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para la Venta o como Mantenidos para
Distribuir a los Propietarios 0 0 0
Total Activos Corrientes 0 153,566 115,767
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros 0 0 0
Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas 10 1,732 1,732
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 0 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 0
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 0
Anticipos 0 0 0
Inventarios 0 0 0
Activos Biológicos 0 0 0
Propiedades de Inversión 0 0 0
Propiedades, Planta y Equipo 11 251,603 254,556
Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía 12 245,621 256,104
Activos por Impuestos Diferidos 0 0 0
Activos por Impuestos Corrientes, no Corrientes 0 0 0
Plusvalía 12 (e.) 198,011 198,011
Otros Activos no Financieros 0 0 0
Activos no Corrientes Distintos al Efectivo Pignorados como Garantía Colateral 0 0 0
Total Activos No Corrientes 0 696,967 710,403
TOTAL DE ACTIVOS 0 850,533 826,170
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 15 84,825 34,175
Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 0 41,986 31,700
Cuentas por Pagar Comerciales 13 21,272 14,898
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 9 4 261
Otras Cuentas por Pagar 14 20,710 16,541
Ingresos Diferidos 0 0 0
Provisión por Beneficios a los Empleados 14 1,187 1,089
Otras Provisiones 0 0 0
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 16(d) 17,892 13,379
Otros Pasivos no Financieros 0 0 0
Total de Pasivos Corrientes Distintos de Pasivos Incluidos en Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos
para la Venta 0 145,890 80,343
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Año: 2021
Periodo: Anual
Empresa: HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.
Tipo: Individual

ESTADO DE RESULTADOS
Cuenta NOTA 2021 2020

Ingresos de Actividades Ordinarias 19 382,518 327,150

Costo de Ventas 20 -199,950 -187,738
Ganancia (Pérdida) Bruta 0 182,568 139,412
Gastos de Ventas y Distribución 21 -3,152 -2,873
Gastos de Administración 22 -23,836 -22,811
Otros Ingresos Operativos 25 9,425 7,408
Otros Gastos Operativos 0 0 0
Otras Ganancias (Pérdidas) 0 0 0
Ganancia (Pérdida) Operativa 0 165,005 121,136
Ganancia (Pérdida) de la Baja en Activos Financieros medidos al Costo Amortizado 0 0 0
Ingresos Financieros 4(e.) 107 648
Ingresos por Intereses calculados usando el Metodo de Interes Efectivo 0 0 0
Gastos Financieros 24 -34,303 -35,024
Ganancia (Pérdida) por Deterioro de Valor (Pérdidas Crediticias Esperadas o Reversiones) 0 0 0
Otros Ingresos (Gastos) de las Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos 0 0 0
Diferencias(Pérdidas)
Ganancias de Cambiopor
Neto
Reclasificación de Activos Financieros a Valor Razonable con cambios en 28(d)(i) 478 78
Resultados antes medidos al Costo
Ganancia (Pérdida) Acumulada Amortizado
en Otro Resultado Integral por Activos Financieros medidos a Valor 0 0 0
Razonable reclasificados como cambios en Resultados 0 0 0
Ganancias (Pérdidas) por Cobertura de un Grupo de Partidas con posiciones de Riesgo Compensadoras 0 0 0
Diferencia entre el Importe en Libros de los Activos Distribuidos y el Importe en Libros del Dividendo a pagar 0 0 0
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos 0 131,287 86,838
Ingreso (Gasto) por Impuesto 16(b) -38,785 -25,690
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas 0 92,502 61,148
Ganancia (Pérdida) procedente de Operaciones Discontinuadas, neta de Impuesto 0 0 0
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 92,502 61,148
Ganancias (Pérdida) por Acción: 0 - -
Ganancias (Pérdida) Básica por Acción: 0 - -
Básica por Acción Ordinaria en Operaciones Continuadas 27 1.06 0.7
Básica por Acción Ordinaria en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Ordinaria 0 1.06 0.7
Básica por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas 0 0 0
Básica por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Inversión 0 0 0
Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción: 0 - -
Diluida por Acción Ordinaria en Operaciones Continuadas 0 0 0
Diluida por Acción Ordinaria en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Ordinaria 0 0 0
Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas 0 0 0
Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Inversión 0 0 0
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Cédulas de auditoría

Utilización de marcas
Son símbolos o signos que se utilizan en el ejercicio de la auditoría, para explicar en forma resumida las pruebas
efectuadas por el auditor en cumplimiento de los programas y técnicas de auditoría utilizadas.
 El símbolo se coloca en algún sitio visible cerca de las cifras o elementos analizados y la explicación del
significado.
 Deben estar ubicadas antes de las conclusiones y las firmas de responsabilidad por la ejecución y revisión.
 Si incluyen varias cifras, no es necesario poner una marca en cada cifra. Es suficiente una línea en el lado derecho
o en la parte superior, y que abarque todas las cifras y se colocara una sola marca en la mitad.
 Pueden tener significados uniformes o variar de acuerdo con el criterio del auditor.
 Las marcas cuando son uniformes no requieren explicación en cada papel de trabajo, al inicio del expediente de
papeles de trabajo se debe incluir las explicaciones de las marcas.
 No se debe colocar marcas en los registros y documentos de la entidad.
 Si el trabajo se sustentó en los citados elementos, describa en una cédula narrativa y describa el tipo de pruebas
realizadas en forma resumida.
 En caso de errores e irregularidades en los registros, obtenga fotocopia para desarrollar las pruebas necesarias.
 Se debe utilizar marcas sencillas y evitar el exceso en la creatividad.

Siendo las más usadas:

1.1. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo - Efectivo y equivalentes de efectivo
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1.1.1. Componente: Evaluación de riesgos

Caso 1: ¿Es verificado el número de cheques en el momento en que el banco hace la entrega de la chequera?
Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Delegar al personal responsable que cuando llegase al banco no se retire hasta
que no termine de verificar el correlativo de la chequera.
Actuar con escepticismo en este tipo de operaciones, revisando y contando cada uno de los cheques que
debe contener la chequera recibida y, de esta manera, poder evitarse sorpresas en el futuro.
Implicancia: Generaría descuadre en los saldos de bancos, si alguien llegase a utilizar un Nº de cheque sin
autorización, es decir, como fraude por parte del personal del banco.

Caso 2: ¿Existe más de una firma en el giro de cheques?

Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Compartir la firma de cheques con otra persona para evitar posibles fraudes.
Segregar funciones para preparar y girar los cheques, para realizar los pagos, asimismo, tiene que compartir
la firma de cheques con otra persona dentro del área contable o fuera de ella, para así poder reducir el riesgo
de fraude por parte del personal autorizado a realizar dicha actividad.
Implicancia: Ocasionaría faltantes de efectivo en el estado de cuenta corriente al realizar la conciliación
bancaria.

1.1.2. Componente Actividad de control

Caso 1: ¿Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de
pagos y registros contables?
Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: Delegar las funciones a otra persona adicional al contador para realizar la otra
actividad.
Segregar adecuadamente las diferentes actividades de custodia, registro y pago dentro del rubro del
efectivo, para que se pueda tener un control adecuado del efectivo y se verifique el uso real del mismo.
Implicancia: Contablemente, el libro de bancos puede que no muestre los resultados reales, ya que al ser el
contador quien realiza esta función puede utilizar esto a su beneficio personal.

1.1.3. Componente de Supervisión y monitoreo

Caso 1: ¿La clave de la caja fuerte es conocida solamente por el custodio?

Tipo de riesgo: Extremo
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Acción para mitigar el riesgo: Cambiar la clave por una nueva y brindársela solo al custodio, que sería una
sola persona.
Permitir al custodio de la caja fuerte cambiar la clave de la misma, la cual sea conocida solo por este y así
evitar conflictos que se puedan generar por la pérdida de valores y en el caso de que existan faltantes de
efectivo la responsabilidad solo la tenga una persona.
Implicancia: Genera descuadres de los saldos de caja y bancos en caso exista pérdida del efectivo custodiado
en la caja fuerte si no se llegase a cambiar de clave.

1.2. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Cuentas por cobrar

1.2.1. Componente de evaluación de riesgo

Caso 1. ¿Cree usted que se encuentra debidamente capacitado e informado sobre las diversas técnicas y
herramientas de cobranza?
Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Difundir al personal del proceso de cobranza, de la existencia de los Manuales
de Funciones colgados en la red a libre disponibilidad y hacer la entrega del formato en físico
Actualizar las políticas de cobranza de acuerdo con los cambios que se han ido dando dentro del proceso y
Capacitar al personal de manera constante.
Implicancia: Perdida de Cobranzas.

1.2.2. Componente de Actividad de control

Caso 1: ¿Usted hace uso del query de cuentas por cobrar para efectuar el seguimiento de la cobranza como
parte de la planificación de cobranza según manual de procedimientos?
Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Coordinar y programar capacitaciones de la herramienta de cobranza Query
cuentas por cobrar al Área de Facturación y cobranza para contar con personal preparado y calificado en
llevar una óptima planificación de cobranza.
Actualizar las políticas de cobranza de acuerdo con los cambios que se han ido dando dentro del proceso.
Implicancia: Perdida de Cobranzas

1.2.3. Componente de Supervisión y monitoreo

Caso 1. ¿Se evalúa que el control interno implantado en el proceso de Cobranza este presente y funcionando
correctamente?
Caso 2. ¿Se hace seguimiento de que las deficiencias de control interno encontradas en el proceso sean
atendidas?
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Tipo de riesgo: Extremo

Acción para mitigar el riesgo: Evaluar y hacer un análisis de costo beneficio en implementar un área de
control interno que se dedique a estudiar y dar seguimiento a las deficiencias encontradas en los procesos.
La Gerencia debe evaluar el control interno del proceso de cobranzas, para así encontrar las deficiencias y
trabajar en ello.
Implicancia: Corre el riesgo de incurrir en sobrecostos, deficiencias en la calidad y multas.

1.3. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Activo Fijo

1.3.1. Componente de Actividad de control

Caso 1. ¿Cree que se envía una copia de tal autorización directamente al departamento de contabilidad por
la persona que aprueba la compra de activo?
Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Contratar personal que ayude con el envío de documentación mensualmente
al area contable y tenga al día los documentos de la compra de activos de acuerdo con el requerimiento de la
empresa.
Implicancia: En la contabilización del crédito fiscal

1.4. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Ingresos

1.4.1. Componente de Ambiente de control

Caso 1. ¿Cree usted que se encuentra debidamente capacitado e informado sobre los descuentos o
bonificaciones?
Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: Capacitar al personal y brindar información actualizada de las condiciones que
un cliente puede tener un descuento o bonificación
Implicancia: Perdida de Ingresos

1.4.2. Componente Evaluación de riesgos

Caso 1. ¿Genera una copia o backup diario del sistema de facturación?

Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: Actualizar el sistema de facturación o adquirir un nuevo sistema.
Implicancia: Dificultad para la toma de decisiones por lo que no hay datos históricos.

1.4.3. Componente Actividad de control

 14

Caso 1. ¿Se contabilizan diariamente los ingresos?

Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Hacer que el sistema de facturación se sincronice con el sistema contable, así
al emitir una factura ya se registra al sistema contable.
Implicancia: Estados Financieros información real, confiable y al día.

Caso 2. ¿Sabe los criterios determinar a qué cliente brindarle una venta en efectivo o a crédito?
Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: Capacitar al personal y brindar información actualizada de los clientes que
pueden tener crédito y el tiempo de días del crédito.
Implicancia: Perdida de Ingresos

1.4.4. Componente de Información y comunicación

Sin riesgos altos ni extremos

1.4.5. Componente de Supervisión y monitoreo

Caso 1. ¿Se hace uso de indicadores que puedan medir las ventas a comparación del ejercicio anterior?
Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: Realizar reportes mensuales comparando con el año anterior para ir viendo si
las ventas se incrementas o disminuyen.
Implicancia: Estados Financieros información real, confiable y al día, nos servirá para la toma de decisiones

Caso 2. ¿Se hace seguimiento a los clientes que han disminuidos el ritmo de sus ventas?
Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: Identificar los clientes que se han retirado, analizar el motivo y hacerle
seguimiento para nuevas propuestas.
Implicancia: Perdida de Ingresos

1.5. Toma de decisiones para las operaciones con riesgo alto y extremo – Egresos

1.5.1. Componente Ambiente de control

Caso 1. ¿Existen normas y procedimientos sobre la función del personal?

Tipo de riesgo: Alto
Acción para mitigar el riesgo: La empresa crea los manuales de funcionamiento y procedimientos para un
mejor control de funciones de los trabajadores.
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Implicancia: Al no tener los procedimientos el personal no cumple con su trabajo a la fecha solicitada
Caso 2. ¿Las Órdenes de compra son autorizadas por los funcionarios competentes?
Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: La empresa cree conveniente que las órdenes de compra sean autorizadas por
un encargado de área.

Caso 3. ¿Las personas a cargo de la liquidación de compras rotan de puestos cada cierto tiempo?
Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: El área de recursos Humanos toma conciencia de que debe haber una rotación
en el are de liquidación de compras por lo cual va a contratar más personal y comenzara a capacitar.
Implicancia: Dificultades a la hora de las liquidaciones de compras

1.5.2. Componente de Evaluación de riesgo

Caso 1. ¿Cuenta con las soluciones tecnológicas necesarias para controlar los flujos de caja?
Tipo de riesgo: Extremo
Acciones para mitigar el riesgo: se deben conocer cuáles son cada uno de los movimientos de efectivo y
analizar si tienen un justificativo sobre los gastos de flujo de caja.
Implicancia: El mal manejo del flujo de caja afecta los Estados Financieros

Caso 2. ¿Sus procesos de informes de gastos respaldan sus políticas contables?

Tipo de riesgo: Extremo
Acción para mitigar el riesgo: El contador de la empresa toma acción sobre los informes de gastos para que
se cumplan con las políticas contables.
Implicancias: Perdida de las políticas contables

Caso 3. ¿Cuentan con buena liquidez para pagar sus deudas con los bancos?
Tipo de riesgo: Extremo
Acciones para mitigar el riesgo: Elaboración de un presupuesto, priorizar los gastos, conocer la capacidad del
endeudamiento y tener un plan financiero de vida.
Implicancias: Si la deuda está al día, puedes solicitas un crédito que cubra el total de las deudas que tienes.

1.5.3. Componente de Información y comunicación

Caso 1. ¿Los sistemas de información implementados facilitan la toma de decisiones para el area de
Finanzas?
Tipo de riesgo: Extremo
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Acciones para mitigar el riesgo: El Gerente General deberá tomar la decisión de cambiar el sistema contable
para que los encargados tengan facilidades de presentar a tiempo los EEFF.
Implicancias: Los estados Financieros se presentan con atraso y la gerencia no puede tomar decisiones para
inversiones

Caso 2. ¿Hay Comunicación en las deficiencias de control interno de forma oportuna a los niveles facultados
para aplicar medidas correctivas?
Tipo de riesgo: Alto
Acciones para mitigar el riesgo: La empresa se compromete en tener una mejor comunicación para poder
aplicar al 100% los controles internos de la empresa en cada area correspondiente.
Implicancia: La empresa con un mejor control tendremos buenos resultados

1.5.4. Componente de Supervisión y monitoreo

Caso 1. ¿En la evaluación de riesgos de los principales proyectos y procesos considera la posibilidad de
fraude?
Tipo de riesgo: Extremo
Acciones para mitigar el riesgo: El Gerente de la empresa toma la decisión de hacer una auditoria para
detectar los posibles fraudes que haya en la empresa
Implicancias: Afecta la imagen institucional de la empresa.

Caso 2. ¿El Contador supervisa constantemente las provisiones de los gastos que registran los asistentes?
Tipo de riesgo: Extremo
Acciones para mitigar el riesgo: El Gerente general toma acción con el contador para que tome más acción y
poder controlar los registros contables para que no se cometa error al contabilizar
Implicancia: Afecta mucho a la empresa si no hay un mejor control en los registros contables

2. Informe de control interno - Recomendaciones

2.1. Sobre el efectivo y equivalentes de efectivo

2.1.1. Clave de la caja fuerte

La clave de la caja fuerte donde se guardan documentos de valor y el efectivo de la empresa es conocida por
más de una persona, lo que puede provocar conflictos internos en el momento que se pierda efectivo o
documentos importantes.
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Una buena práctica administrativa indica que la única persona que debe conocer la clave es el custodio de la
caja fuerte, para poder asignar responsabilidad en el momento en que surjan problemas con res pecto a los
valores que reposan en la caja fuerte.
Recomendación. - Permitir al custodio de la caja fuerte cambiar la clave de esta, la cual sea conocida solo
por este y así evitar conflictos que se puedan generar por la pérdida de valores y en el caso de que existan
faltantes de efectivo la responsabilidad solo la tenga una persona.

2.1.2. Arqueos de caja

A pesar de que las buenas prácticas contables y administrativas indican que se deben realizar arqueos de caja
sorpresa de manera periódica para ejercer un control adecuado del uso y existencia del efectivo, la empresa
no realiza arqueos de sus fondos, debido a que se confía en las operaciones y las responsabilidades del
custodio, ya que se reafirma que en el momento de existir algún faltante se procederá a descontar en
nómina.
Recomendación: Planificar adecuadamente o realizar arqueos de caja sorpresivos al custodio del efectivo,
para que de esta manera se pueda tener un control adecuado del dinero y tener evidencia documentada de
la gestión adecuada del efectivo y su respectivo uso.

2.1.3. Segregación de funciones

Una buena práctica administrativa indica que se debe segregar adecuadamente las funciones de custodia,
registro y pago a diferentes personas, pero en la empresa no se dividen adecuadamente estas actividades, lo
que puede provocar que el custodio haga mal uso del efectivo.
Recomendación: Segregar adecuadamente las diferentes actividades de custodia, registro y pago dentro del
rubro del efectivo, para que se pueda tener un control adecuado del efectivo y se verifique el uso real del
mismo.

2.1.4. Chequeras

Cuando el banco hace entrega de las chequeras a la empresa, el personal involucrado no hace una revisión
del número de cheques de esta, ya que según ellos se confía en el banco como una empresa seria y
comprometida, lo que eleva la probabilidad de que sean víctimas de fraude por personal del banco,
implicado en la entrega de las diferentes chequeras a sus clientes, debido a que se pueden conocer las
empresas, pero no a las personas.
Recomendaciones: Actuar con escepticismo en este tipo de operaciones, revisando y contando cada uno de
los cheques que debe contener la chequera recibida y, de esta manera, poder evitarse sorpresas en el futuro.

2.1.5. Giro de cheques

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Las actividades de preparación, autorización y firma de cheques son ejecutadas por la misma persona, a
pesar de que las buenas prácticas administrativas y contables indican que estas tareas sean realizadas por
diferentes personas para tener un control eficiente y seguro del efectivo. La empresa no tiene una buena
segregación de funciones, debido a que se confía en el responsable de la chequera.
Recomendación: Segregar funciones para preparar y girar los cheques, para realizar los pagos y, asimismo,
compartir la firma de cheques con otra persona dentro del área contable o fuera de ella, para así poder
reducir el riesgo de fraude por parte del personal autorizado a realizar ambas actividades.

2.2. Sobre las cuentas por cobrar

2.2.1. Capacitaciones

El personal señalo que el área no se encuentra actualmente capacitado sobre las diversas técnicas y
herramientas que manejan en la empresa para realizar las cobranzas.
Recomendación: Se debe por establecer programas de capacitación al personal que ingresa a laborar o
actualizar sobre las diversas técnicas que existen a todo el personal.

2.2.2. Organizar los datos y documentos

Algunos indican que no tienen en orden los datos de los clientes y tampoco suelen archivar los documentos,
el cual es sustento de que hayan realizado el proceso de cobranza. Se debe a que la empresa le falta difundir
la importancia del control interno en todos los procesos.
Recomendación: Mantener los registros y los datos de contacto de los clientes disponibles, ya que así
permitirá llevar un control estricto sobre la situación de las cuentas por cobrar.

2.2.3. Actualizar las políticas de cobranza

Recomendación: Tener procedimientos bien definidos dentro de la empresa en cuanto a cobranzas hará
mucho más efectiva la recuperación de cuentas por cobrar, ya que cada integrante sabrá exactamente qué
hacer y cómo actuar frente a diferentes circunstancias.

2.2.4. Implementar un seguimiento continuo de las deudas

No hay un continuo seguimiento de las cuentas por cobrar, el personal indico que lo realizan cuando solo se
entrega informes a Gerencia.
Recomendación: Efectuar un seguimiento continuo, ya que así permita individualizar las cuentas morosas
que resultan de gran importancia. Para ello, es conveniente destinar a una persona del area para que opere
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como encargada para realizar esta labor. A fin de realizar un seguimiento detallado, es necesario enviar
comunicados a los deudores para conocer sus intenciones y oportunidades de pago.

2.3. Sobre el activo fijo

2.3.1. Manual de Procedimiento

La empresa indica que cuenta con manuales generales lo cual no tienen los procedimientos específicos
detallados para poder realizar la adquisición de los activos.
Recomendación: Es crear manuales con información específica para la obtención de los activos donde se
indique cómo se debe accionar por cada acción a tomar de un activo sea su adquisición, mantenimiento o
reparación.

2.3.2. Actualización de Proveedores

Trabajan con proveedores que ya tienen registrados en sus sistemas, lo cual no dan opción a otros
proveedores para ver nuevas propuestas de activos, para que así tengan mayor actualización de ello.
Recomendación: Es que realicen una búsqueda de proveedores que ofrezcan activos más actualizados al
tiempo, y realicen comparaciones de otras cotizaciones que ofrecen otros proveedores para la compra de
activos fijos.

2.3.3. Documentación no actualizada

No realizan el envío pertinente al area contable por los documentos de la adquisición de los activos.
Recomendación: Deben de tener una persona a cargo para que puedan dar seguimiento a la entrega de los
documentos que se presentan al adquirir un activo al area contable.

2.3.4. Reporte al area contable

No se comunica al area contable por medio de reportes de los activos que se han adquirido.
Recomendación: Se debe efectuar reportes en donde se detallen específicamente los activos que se han
adquirido al area contable para que puedan proceder con el registro y tener un control de ello.

2.3.5. Status de los activos

No se presenta un seguimiento continuo para la actualización del status del activo.

Recomendación: Es realizar un seguimiento por medio de los supervisores de manera periódicamente para
verificar si necesitan mantenimiento o a ya se debería dar de baja, es por eso que se debe monitorear para
evitar algunas inconveniencias que se estén dando en cualquier momento.
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2.4. Sobre los ingresos

2.4.1. Capacitaciones e Información de los Clientes

El personal señalo que no se están informados que clientes tendría la facilidad de gozar con crédito y los días
de plazo del crédito y también en qué circunstancias se les daría descuento o bonificación
Recomendación: Se debe por establecer programas de capacitación al personal y también al nuevo personal
que ingrese y mantener informados sobre los acuerdos que se tiene con los clientes.

2.4.2. Mejoramiento del Sistema

La empresa no cuenta con un buen sistema en general, cada area tiene un sistema independiente y no
genera una copia de seguridad de manera automática.
Recomendación: Actualizar y unificar el sistema con todas las áreas pertinentes para que puedan compartir
la información en tiempo real. Se conecte con un servidor externo para contar con una copia de seguridad.

2.4.3. Documentación actualizada

No realizan el envío pertinente al area contable por los documentos de las ventas emitidas
Recomendación: Al contar con un buen sistema y que esté conectado a todas las áreas se podrá elaborar los
Estados Financieros a tiempo y con datos reales; eso ayudara a evaluar la situación de la empresa el cual
ayudara que tomen decisiones.

2.4.4. Seguimiento al cliente

Si hay una verificación que se cumpla el servicio acordado al cliente, pero no se sabe porque hay clientes que
no han querido renovar su contrato
Recomendación: Hacer un seguimiento a los clientes y evaluar el motivo por el cual no renovaron el
contrato, conocer sus expectativas y así poder presentarles una nueva propuesta de nuestro servicio.

2.5. Sobre los egresos

El objetivo de la revisión de los gastos debe obedecer a querer tener la certeza de su correcta realización y que estos
cumplan con los requisitos administrativas y fiscales que le den validez para eso sería necesario lo siguiente:
Verificar que los gastos registrados sean reales
Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron
Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto
Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados
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2.5.1. Control Interno

Para una correcta y oportuna forma de registrar los gastos es necesario contar con dos puntos
fundamentales

2.5.2. Política de Gastos.

Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la realización de un gasto desde su origen gasta su
aplicación en la contabilidad.

2.5.3. Presupuestos:

Presupuestos de gastos a realizar e informes de las variaciones resultantes en relación con los gastos reales
explicaciones de estas.
Dentro de las políticas se deberían incluir los responsables de autorizar el gasto, los documentos
comprobatorios y su aplicación contable según corresponda.

2.5.4. Flujo de Caja

Con respecto al flujo de caja podemos observar que en algunas áreas no hay un control para poder cumplir
con los gastos proyectados.
Recomendaciones
Se recomienda tener un mejor control en los presupuestos que se asignan a las area correspondientes así la
empresa podrá tener una mejor liquidez ya que podemos observar que cuenta con una deuda por la cual
está pidiendo préstamo bancario para las deudas que tiene.
Se recomienda que en la sustentación de los gastos del personal tengan la aprobación y autorización de sus
jefes ya que en las rendiciones que la plata que se le brinda puede considerar gastos no autorizados por su
jefe directo.
Recomendaciones generales
Se recomienda verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicadas
en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.

3. Recomendaciones Generales

4. Conclusiones
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Es importante mencionar que el control es un plan de técnicas y procedimientos en donde se preverán todas las medidas
administrativas y contables de la empresa para el logro de los objetivos, con el fin de salvaguardar los recursos con que
cuenta, verificar la exactitud y veracidad de la información para promover la eficiencia en las operaciones y propiciar la
aplicación de las políticas para el logro de metas y objetivos programados. De aquí la efectividad del control interno
dependerá en gran medida de la integridad y de los valores éticos del personal que la diseña, administra y vigila el control
interno de la entidad.
La empresa Hermes Transportes Blindados S.A. requiere de un exhaustivo control interno debido al giro del negocio,
maneja los ingresos de terceros teniendo un riesgo alto en esta operación, además debe mantener actualizada su política
anticorrupción.