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EMPRESA:

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

TÉRMINOS DE REFERENCIA

En cumplimiento con las Normas Generalmente Aceptadas de Auditoría y las Normas

Internacionales de Auditoría, se ha preparado el presente Memorándum de planeación de la
Auditoria Financiera de los Estados Financieros de la EMPRESA B.X. BOLIVIA EXCHANGE
LTDA., por el año terminado al 31 de diciembre de 2011. Este Memorándum debe ser del
conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de
trabajo.

ANTECEDENTES

Esta Auditoria Financiera a los Estados Financieros efectuada por el año terminado al 31 de
diciembre de 2011 se origina con base al contrato de prestación de servicios No.de fecha:y tiene
su origen en …………………………………………….

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa B.x. Bolivia Exchange Ltda. según el documento de constitución No. CP-053-08-
2007, con personería jurídica según registro de comercio No., con plena capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es vender al por mayor y menor de
alimentos, bebidas y tabaco, de alta calidad para el consumo nacional, financiado con capital de
los socios.

RIESGOS INHERENTES

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

AMBIENTE DE CONTROL

POLITICAS CONTABLES
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Sistema de Registro

Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catalogo de cuenta muy
particular para su empresa, llevan los registros de manera computarizado en el Sistema contable
ACTIVE.

Los ingresos están formados por las ventas realizadas de alimentos, bebidas y tabaco y capital de
los socios, y los egresos están constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de
mercadería, marketing y otros.
En el estado de situación financiera refleja todos los aspectos financieros de la empresa

DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

Las unidades operativas que entrarán en el análisis a realizar son:

OBJETIVO GENERAL (ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO)

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año

terminado al 31 de diciembre de 2011, de la Empresa B.X. Bolivia Exchange Ltda., con los
alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de
situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2011 y disponibilidad de fondos a
la misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su
ausencia Normas de contabilidad nacionales, u otra base incluida la base de efectivo; emitir un
informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por
parte de la administración de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa B.X. Bolivia
Exchange Ltda. presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos
disponibles al 31 de diciembre de 2011 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por
el año terminado a esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de efectivo.

b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de

Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y

regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió, en todos
los aspectos importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones
aplicables a la empresa.
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NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditoría Financiera se efectuará de conformidad con las Normas de Auditoría

Generalmente aceptadas ( N.A.G.A.) y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en
consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre
el Estado de Situación financiera y toda aquella información que consideremos necesaria de
acuerdo a las circunstancias que se presenten y tengan afectación durante el año terminado al 31
de diciembre de 2011 ; el control interno aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos,
leyes y otras disposiciones aplicables.

RIESGOS DE CONTROL

De acuerdo a la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente en efectivo
caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos mayores al normal,
por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVAD

Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la Empresa B.X.
Bolivia Exchange Ltda. y que los mayores desembolsos están dados por cantidades significativas
en la compra de mercadería, así como otras partidas operativas significativas tales como pago de
salarios, servicios básicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la materialidad para el
año 2011 de Bs. 50,000.00.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA

A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más importantes que

desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales consistirán principalmente
en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras

Administrativas Siguientes:

a) Efectivo en Caja y Bancos

b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos

2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011 para determinar

si las cifras que presenta están libre de errores y omisiones significativas que nos brinden una
seguridad razonable de los mismos.

3) Efectivo en Caja y Banco

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a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar los saldos
al 31 de diciembre de 2011, debidamente clasificados por tipo de efectivo y que
corresponda a disponibilidad total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que maneja la

empresa y realizaremos lo siguiente:
 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de …, con los
registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
 Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
 Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.
 Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.
 Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y
autorizadas.

4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al 31 de
diciembre de 2011, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen políticas de
recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto
índice de morosidad.

b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados y de

las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2011 y verificaremos el monto de las
mismas y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.

5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la empresa
al 31 de diciembre de 2011 y procederemos a efectuar lo siguiente:

 Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

 Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y verificar
su existencia y el adecuado control de los mismos.
 Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y
codificados con el número de inventario.
 Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de los
mismos fueron asignados a los responsables de áreas de la empresa.
 Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados de los
listados de los activos en uso.

6) Ingresos

a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de Resultados por el

período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2011, elaborado por la empresa y
verificaremos que estén adecuada e íntegramente contabilizados y registrados de acuerdo con
las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.
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b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una selección de las
partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un
alcance del 70 % a las que realizaremos el análisis correspondiente.

7) Egresos

a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Resultados al 31 de diciembre del

año 2011, elaborado por la Empresa están adecuada y íntegramente registrados y
contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos cuatro (4) meses del
año 2011 de los Egresos Corrientes e Inversiones más significativos que puedan llamarnos
la atención, ya sea por su naturaleza o por su importe y obtendremos una muestra o
alcance de al menos el 70 % de estas partidas a las que realizaremos el análisis
correspondiente.

8) Debido Proceso

a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y durante el año terminado al 31 de

diciembre de 2011 a los Funcionarios y Empleados involucrados en la Administración de la
Empresa B.X. Bolivia Exchange Ltda.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los
mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

 Còdigo tributario
 Normas Contables aplicadas en el país.
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
 Normas Internacionales de Auditoría
 Ley de Probidad de los funcionarios públicos
 Normas Técnicas de Control Interno.
 Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (sí existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una opinión sobre la
razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2011, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales los que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las recomendaciones de Control
Interno que consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al
control de la Empresa.
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PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA

Miembros de la Junta Directiva

Personal de la empresa.

1. Gerente General. Lic. Fabio Stadecker Brom

2. Administradora financiera. Lic. Cristina Flores Barrios
3. Secretaria. Lic. Lorena Tellez
4. Responsable de Dpto. Contable Lic. Katherine Gualasua
5. Responsable de Dpto. Comercial Lic. Roberto Carlos Barba
6. Responsable Dpto. Operaciones Lic. Eric Lima Justiniano
El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de la Empresa B.x. Bolivia Exchange Ltda.,
quien tiene una estructura distribuida en 22 Personas permanentes.

PERSONAL ASIGNADO

Para la realización de esta Auditoría se ha designado el siguiente personal:

Licenciados:Emerson Gallardo, Directora de Auditoria, Julio Banegas, Supervisor; Carlos Flores, Auditor
Encargado; Lorena Ramirez, Auditor Asistente; Gabriel Mansilla; Asesor Legal.
Tiempo Estimado
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Emerson Gallardo 24
Supervisor Lic. Julio Banegas 96
Auditor Encargado Lic. Carlos Flores 480
Auditor Asistente Lic. Lorena Ramirez 480
Asesor Legal Lic. Gabriel Mansilla 72
TOTAL 1152

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este trabajo se
ha estimado en 1152 (mil ciento ciencuenta y dos) horas / hombre, distribuidas de la siguiente
manera:

Tiempo estimado
Descripción del Trabajo Horas/Hombre
Presentación de Credencial 4
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 4
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorándum de Planeación 16
Elaboración de Programas 16
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 320
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Comunicación de resultados 8
Elaboración de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolución 32
Total 456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de 632
(seiscientos treinta y dos) horas.
FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeación de Auditoría Del 01-10-2011 al 09-10-2012

Ejecución del trabajo de Campo Del 10-10-2011 al 05-12-2012
Comunicación de Resultados Del 06-12-2011
Debido proceso Del 09-12-2011 al 09-01-2012
Elaboración de Informe Del 10-01-2011 al 13-01-2012
Control de calidad y Del 16-01-2011 al 20-01-2012
Proyecto de Resolución Del 23-01-2011 al 31-01-2012

PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera, por el año terminado al 31 de
diciembre de 2011, ascienden a la Cantidad de Bs. 102,122.86 (Ciento dos mil ciento veintidós
con 86/100)

Elaborado Por: _____________________________ Fecha: 02 de octubre de 2012

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________ Fecha: 03 de octubre de 2012

Auditor Supervisor