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“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

AUDITORÍA FINANCIERA I

HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.

- Interpretación de la NIA 320 Importancia relativa o

materialidad en la auditoría
- Cálculo de materialidad
- Dictamen de auditoría

Profesor: Luis Cabrera Arias

Presentado por:

• Rodríguez Perea, Sheila 0010673

2022
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Introducción

Hermes Transportes Blindados S.A. es una empresa dedicada a brindar servicios de traslado,
custodia y procesamiento de dinero, valores y documentos, y a proporcionar servicios de logística
de canales de atención al sistema financiero en general.
La empresa opera a través de 18 oficinas propias a nivel nacional, compuestas por su local
principal ubicado en Lima y por 17 sucursales en provincias, facilitando que sus operaciones
cubran la mayor parte del territorio nacional. El mercado de gestión de valores está conformado
principalmente por dos empresas líderes: HERMES y Prosegur, que comparten una participación
similar del mercado, siendo éstas las únicas empresas que cuentan con autorización y registro
como Empresas de Transporte, Custodia y Administración de Numerario – ETCAN.

HERMES atiende a diferentes sectores, siendo un proveedor crítico para las empresas del sector
financiero más importantes del país, mediante la administración de bóvedas de entidades públicas
y privadas a nivel nacional (incluyendo al BCRP), ubicadas dentro de sus instalaciones. HERMES
opera con contratos de largo plazo, los cuales vienen siendo renovados continuamente desde
hace 30 años en promedio, manteniendo su operación, de acuerdo con la infraestructura crítica
del sistema financiero.
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Interpretación de la NIA320 Importancia relativa o materialidad en la

planificación y ejecución de la auditoría.

Alcance. - Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros. En el caso de la empresa escogida Hermes Transportes
Blindados S.A. pude observar que cuentan con un departamento de control interno lo que minimiza
el riesgo de encontrar fallas, adicionalmente cuenta con políticas anticorrupción lo que es
sumamente importante debido a su giro de negocio.

Importancia relativa en el contexto de una auditoría. - Los marcos de información financiera a

menudo se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y
presentación de estados financieros.
Existen varias formas de determinar la importancia relativa, directamente relacionada al giro de
negocio, Hermes Transportes Blindados S.A. viene generando utilidades los últimos años incluso
en período de pandemia por lo que creí conveniente calcular la materialidad partiendo de la utilidad
antes de impuesto según los estados financieros descargados de la SMV.
Adicionalmente, la importancia relativa viene dada por el ejercicio del juicio profesional del auditor,
Hermes tiene como auditores a la reconocida empresa EY lo que debido a su renombre es
sinónimo de confiabilidad.

Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución

del trabajo, planificar la auditoría. - El objetivo de esta etapa es calcular la importancia relativa
o materialidad adecuada para la auditoría de la entidad.
La cifra de materialidad permite reconocer las incorrecciones materiales y no materiales; las
incorrecciones identificadas dentro de la realización del trabajo y las que no hayan sido corregidas
en los estados financieros deben compararse con esta cifra, para así evaluar el camino a seguir.
Para calcular esta materialidad se debe elegir una magnitud de referencia (activos, pasivos,
patrimonio neto, etc.), la cual deberá ser multiplicada por un porcentaje establecido previamente;
ambos factores son determinados bajo el juicio del auditor.

“La materialidad o importancia relativa depende del tamaño de la naturaleza o magnitud de la

información, o de ambas. Una entidad evalúa si la información, individualmente o en combinación
con otra, es material o con importancia relativa en el contexto de sus estados financieros”

Existen varias formas de determinar la importancia relativa, directamente relacionada al giro de

negocio, Hermes Transportes Blindados S.A. viene generando utilidades los últimos años incluso
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en período de pandemia por lo que creí conveniente calcular la materialidad partiendo de la utilidad
antes de impuesto según los estados financieros descargados de la SMV.

A continuación, detallo los pasos a seguir por la empresa auditora EY para auditar los estados
financieros de la empresa Hermes Transportes Blindados S.A.:

- Determinación de la materialidad de evaluación (MP)

Establece el límite de materialidad con la que se realizará el trabajo de auditoría, para lo cual
establecerá un porcentaje, multiplicará la base seleccionada por un porcentaje que el auditor
considere basándose en su riesgo de detección y a la complejidad de las operaciones de la
entidad.

- Determinación del error tolerable (ET)

Límite máximo de aceptación de errores con que el auditor pueda concluir que el resultado de las
pruebas debe lograr su objetivo, este error nunca debe ser mayor que la materialidad fijada en la
etapa de planificación y por tato, será una fracción de ésta.

- Determinación del importe nominal

Es el monto mínimo para acumular aseveraciones equívocas que serán presentadas en el
resumen de diferencias de auditoría (RDA).
Las equivocaciones individuales por debajo de la materialidad no son significativas, sin embargo,
la acumulación de éstas puede significar que el impacto sea material para los estados financieros.
Se determinará el importe nominal para el RDA multiplicando el ET considerado lo sgte.:
Si el ET se estable al porcentaje del MP se multiplica por un porcentaje que considere que cubre
su riesgo de detección, sin embargo, el juicio del auditor determina el criterio del porcentaje
basándose en los riesgos de auditoría

Documentación. – La empresa Hermes debido a que maneja contratos y documentos altamente

confidenciales de sus clientes (fondos recaudados) cuentan con sistemas tecnológicos de
vanguardia con la finalidad de evitar filtración de información además de contar con la
documentación adecuada necesaria para que la empresa auditora realice sus funciones sin
inconvenientes.
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Cálculo de la materialidad

Estados Financieros al cierre del año 2021

Empresa de servicios HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.
Fuente SMV
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Resumen
Hermes Transportes Blindados S.A. viene generando utilidades los últimos años incluso en
período de pandemia, a continuación, muestra la siguiente situación financiera al 31 de diciembre
de 2021 (Montos expresados en miles de soles):

Monto
Activo 850,533
Pasivo 619,921
Patrimonio 230,612
Ingresos operacionales 382,518
Costos -199,950
Gastos operacionales -17,563
Gastos Financieros -34,303
Ingresos financieros 585
Utilidad antes de impuesto 131,287

Se debe determinar el punto de referencia más apropiado y determinar la materialidad, la

materialidad de desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias
de auditoría.
En aquellas compañías que siempre han generado utilidades como es el caso de Hermes
Transportes Blindados S.A., o en las que ese es su enfoque principal es la obtención de utilidades,
los usuarios de los estados financieros podrían considerar que la utilidad antes de impuesto sobre
la renta es el punto de referencia más apropiado para calcular la materialidad, así:

Punto de referencia: Utilidad antes de impuesto sobre la renta. El punto de referencia debe ser
el parámetro que más influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia a aplicar

Utilidad antes de impuesto ----------------------------------------- 131,287

Porcentaje por aplicar: Para los parámetros netos como la utilidad antes de impuesto sobre la
renta, es razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 3% y un 10%. Para el caso de
Hermes, donde ya se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares,
se puede seleccionar un 10%, para no sobre auditar.

Materialidad:
Utilidad antes de impuesto * % a aplicar (10%) -------------------- 131,287 * 10%
= 13,128.70
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Materialidad de desempeño:
Normalmente, este porcentaje varía entre 50% y 75%
Utilidad antes de impuesto * % a aplicar (75%) -------------------- 131,287 * 75%
= 98,465.25

Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:

Utilidad antes de impuesto * % determinado (5%) ---------------- 131,287 * 5%
= 6,564.35

Dictamen de los auditores independiente - EY

Hermes Transportes Blindados S.A.

Al 31 de diciembre de 2021

Dictamen de los auditores independientes Inscrita en la partida 11396556 del Registro de

Personas Jurídicas de Lima y Callao Miembro de Ernst & Young Global Tanaka, Valdivia &
Asociados Sociedad Civil de R. L

A los Accionistas y Directorio de Hermes Transportes Blindados S.A.

Hemos auditado los estados financieros separados adjuntos de Hermes Transportes Blindados
S.A. que comprenden el estado separado de situación financiera al 31 de diciembre de 2021 y de
2020, y los correspondientes estados separados de resultados integrales, de cambios en el
patrimonio y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas; así como el resumen
de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros Separados

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros separados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
el Perú aprobados por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones (en adelante “SBS”) aplicables a Empresas de Transporte, Custodia y
Administración de Numerario (ETCAN), y del control interno que la Gerencia determina que es
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necesario para permitir la preparación de estados financieros separados que estén libres de
errores materiales, ya sea debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros separados
basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con
requerimientos éticos, planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable
de que los estados financieros separados están libres de errores materiales. Una auditoría implica
realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones
en los estados financieros separados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, e incluye la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales, en los estados
financieros separados, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el
auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y
presentación razonable de los estados financieros separados a fin de diseñar procedimientos de
auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la
evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros separados. Consideramos que la evidencia de auditoría que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de
auditoría.

Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros separados adjuntos presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Hermes Transportes
Blindados S.A., al 31 de diciembre de 2021 y de 2020, su desempeño financiero y sus flujos
de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Perú aprobados por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones aplicables a
Empresas de Transporte, Custodia y Administración de Numerarios (ETCAN) descritos en
la nota 2
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Otros asuntos

Los estados financieros separados de Hermes Transportes Blindados S.A. han sido preparados
en cumplimiento de los requerimientos legales vigentes en Perú para la presentación de
información financiera. Estos estados financieros separados reflejan el valor de la inversión de sus
subsidiarias bajo el método del costo y no sobre una base consolidada, por lo que se deben leerse
junto con los estados financieros consolidados de Hermes Transportes Blindados S.A. y
Subsidiarias que se presentan por separado.
Lima, Perú, 4 de marzo de 2022

Referencia para el auditor Nota 2 de los Estados Financieros en la que se detalla las políticas
contables.