EJERCICIOS TRIBUTACION ADUANERA AVANZADA

A) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de Azúcar

de Caña Grado 1 (SACH17 1701.9910) desde Colombia, en la cantidad de 200.519 KG
por un monto FOB US$ 72.500,
La mercancía no se acoge a ningún acuerdo, ni cuenta con beneficio de cuotas o
contingentes arancelarios.

Los documentos a la vista:

Nota de Gastos Hasta FOB US$ 1.500
Flete Marítimo Internacional US$ 4.500
Seguro US$ 1.147
Flete desde Puerto a Bodega US$ 1.800
Honorarios Despachante US$ 2.999

OBSERVACIONES
Finalmente, el D.H. No 203 publicado en D.O. 24.02.2016 establece “rebajas a las
sumas que corresponda pagar por derechos ad valorem del arancel aduanero a la
importación de azúcar”, estableciendo para ello los siguientes montos por unidad
vigentes para el Mes de MARZO en que se realiza la operación.

Tipo de Azúcar
Azúcar cruda 324,00 US$/Ton.
Azúcar refinada grados 1 y 2 447,17 US$/Ton.
Azúcar refinada grados 3 y 4 y subestándares 373,27 US$/Ton.

CALCULO

Cálculo de Tributación Externa

Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
Derechos Específicos o Rebaja US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS EXTERNOS US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS INTERNOS US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
B) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de Trigo de
la partida SACH’17 1001.9000 desde Bolivia, la cual fue importada en fecha
10.11.2008, una cantidad de 130.000 KG por un monto CIF US$ 65.200.
La mercancía no se acoge a ningún Acuerdo.

OBSERVACIONES
A través de D.H. se estableció que este producto estaría gravado con un Derecho
Especifico en la fecha de importación según tabla siguiente.

Mercancía Código Glosa Derecho Especifico y/o

Rebajas a las sumas
que corresponde pagar
por derechos ad
valórem del Arancel
Aduanero
(US$/Ton)
Trigo 1001.9000 Los demás 22,60
Harina de Trigo 1101.0000 Harina de Trigo o de morcajo 95,46
(tranquillón)

CALCULO

Cálculo de Tributación Externa

Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
Derechos Específicos o Rebaja US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS EXTERNOS US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS EXTERNOS US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
C) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de Queso
Gouda de la partida SACH’17 0406.9010 desde Argentina, la cual constaba de una
cantidad de 13.000 KG por un monto CIF US$ 98.000.
El importador presenta Certificado de Origen de MERCOSUR, el que entrega una
preferencia de 100% a la fecha de la importación.

OBSERVACIONES
A través de D.H. se encontraría vigente para este producto una medida antidumping
desde Argentina que carga con una sobretasa de 15% la importación, vigente por el
plazo de 1 año.

CALCULO

Cálculo de Tributación Externa

Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
Sobretasa Antidumping US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS Externos US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS Internos US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
D) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de
Conservas de Caviar traídas desde Unión Europea que se acogen a preferencia
arancelaria de 80%.
El monto de la operación es de EXW US$ 22.000.
Gastos Hasta FOB US$ 700
Flete Marítimo Indeterminado US$ ?
Seguro US$ 250

OBSERVACIONES
Mercancía sujeta a Impuesto Adicional.

CALCULO

Cálculo de Tributación Externa

Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS EXTERNOS US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________
Monto Impuesto Adicional US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS Internos US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
E) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de una
partida de habanos puros desde Cuba, en una cantidad de 400 cajas de 25 unidades c/u,
por un monto CIF US$ 3.900. El importador desea acogerse al ACE Chile-Cuba que
otorga 100% de preferencia arancelaria.
El precio de venta al consumidor de estos puros es de $65.000 por caja.
El tipo de cambio aduanero vigente al momento de la importación es de $670,60

OBSERVACIONES
Mercancía sujeta a Impuesto al Tabaco, según tabla siguiente:

Cigarrillos Puros 52.6%

Cigarrillos 0,0000675 UTM/Cig. + 62.30%
Tabaco Elaborado 59.70%

Determinar la Base Imponible del Impuesto

Valor Total según precios de Venta Final en US$ ______________
Monto del Impuesto Tabaco US$ ______________

Luego, Completar los totales a continuación:

Cálculo de Tributación Externa
Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS AD. US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________
Monto Impuesto Tabaco US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
F) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de
Cigarrillos Malboro, una cantidad de 565 Cartones con 10 cajetillas de 20 cigarrillos,
por un monto CIF US$ 4.000. Procedentes de Argentina, se acogen a MERCOSUR que
otorga 100% preferencia.
El precio de venta al consumidor de estos cigarrillos es de $3.600.-
El tipo de cambio para ese mes es de $670,60
El valor de la UTM al momento de la operación es $45.000

OBSERVACIONES
Mercancía sujeta a Impuesto al Tabaco, según tabla siguiente:

Cigarrillos Puros 52.6%

Cigarrillos 0,0000675 UTM/Cig. + 62.30%
Tabaco Elaborado 59.70%

Determinar la Base Imponible del Impuesto

Valor Total según precios de Venta Final en US$ ______________
Monto del Impuesto Tabaco US$ ______________

Luego, Completar los totales a continuación:

Cálculo de Tributación Externa
Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS AD. US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________
Monto Impuesto Tabaco US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
X) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la importación de
HARINA DE TRIGO (SA’17 1101.1000) desde Argentina, la cual que es importada
con fecha de hoy, una cantidad de 78.500 KG por un monto CIF US$ 47.900,
La mercancía no se acoge a ningún acuerdo.

OBSERVACIONES
1 Finalmente, el D.H. No 176 publicado en D.O. 15.02.2017 establece rebajas a las
sumas que corresponda pagar por derechos ad valorem del arancel aduanero a la
importación de Trigo y Harina de Trigo, estableciendo para ello los siguientes montos
por unidad, vigentes desde el 16 de Febrero hasta el 15 de Abril del presente año:

Mercancía Código Glosa Rebajas a las sumas

que corresponde pagar
por derechos ad
valórem del Arancel
Aduanero
(US$/Ton)
Trigo 1001.9000 Los demás 92,60
Harina de Trigo 1101.0000 Harina de Trigo o de morcajo 144,46
(tranquillón)

2. Además, la Comisión Nacional de Distorsiones ha fijado mediante D.H. N° 204/2010

un derecho antidumping provisional de 22.2% a las importaciones de Harina de Trigo
de Argentina.

CALCULO

Cálculo de Tributación Externa

Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Val US$ _______________
Derechos Específicos o Rebaja US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS AD. US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
Z) Determinar los impuestos externos e internos que afectan la internacional de una
maquina que salio temporalmente a repararse a Israel,
Valor de la Maquinaria CIF US$ 55.000
Valor de los componentes nuevos reemplazados US$ 1.200
Valor asignado a la Mano de Obra US$ 3.300

Calcular los costos tributarios del ingreso de esta maquinaria en su nueva condición de
reparada.

CALCULO

Cálculo de Tributación Externa

Valor CIF US$ _______________
Ajuste al CIF para conformar V.A. US$ _______________
Base Imponible (Valor Aduanero) US$ _______________
Derechos de Aduana Ad Valorem US$ _______________
Derechos Específicos o Rebaja US$ _______________
TOTAL IMPUESTOS AD. US$ _______________

Cálculo de Tributación Interna

Base Imponible US$ _______________
Monto IVA US$ _______________

Costo Total de la Importación

Total Costo Tributario de la Import. US$ _______________
Total MONTO de la Importación US$ _______________
SOLUCIONARIO

EJERCICIO A EJERCICIO B

FOB $72.500,00 CIF $65.200,00

Flete $4.500,00 Cantidad Mcia. Tons 130
Seguro $1.147,00 Derecho Especifico 22,60 $2.938,00
CIF $78.147,00
Valor Aduanero $65.200,00
Cantidad Mcia. Tons 200,519 AdValorem 6% $3.912,00
Rebajas a Mcia. 447,17 $89.666,08 Derecho Especifico $2.938,00
B.I. Tributos Internos $72.050,00
Valor Aduanero $78.147,00 IVA 19% $13.689,50
AdValorem 6% $4.688,82
Rebaja -$4.688,82 TOTAL GIRO (IMPTOS) $20.539,50
B.I. Tributos Internos $78.147,00
IVA 19% $14.847,93
EJERCICIO D
TOTAL GIRO (IMPTOS) $14.847,93
EXW $22.000,00
Gastos a FOB $700,00
EJERCICIO C FOB $22.700,00
Flete Marítimo (Teórico) 5% $1.135,00
CIF $98.000,00 Seguro $250,00
CIF $24.085,00
Valor Aduanero $98.000,00
AdValorem 0% $- Valor Aduanero $24.085,00
Sobretasa Arancelaria 15% $14.700,00 AdValorem 6% $1.445,10
B.I. Tributos Internos $112.700,00 B.I. Tributos Internos $25.530,10
IVA 19% $21.413,00 IVA 19% $4.850,72
Impto Adicional 15% $3.829,52
TOTAL GIRO (IMPTOS) $21.413,00
TOTAL GIRO (IMPTOS) $10.125,33
EJERCICIO E EJERCICIO F

CIF
CIF $3.900,00 $4.000,00
Cajetillas Cigarrillos 5650
Cajas de Puros unid. $400,00
Precio Venta por Cajetilla
Precio por caja (CLP) $65.000 $3.600
Tipo de Cambio CLP/USD $670,60 Tipo de Cambio CLP/USD $670,60
Valor de Venta (USD) $38.771,25 Valor de Venta (USD) $30.331,05
Impuesto Tabaco 52,60% $20.393,68 Impuesto Tabaco (1) 62,30% $18.896,24
Valor UTM (CLP) $45.000
0,00006
Valor Aduanero $3.900,00 Impuesto Tabaco (2) 75 $511,84
AdValorem 0% $-
B.I. IVA $24.293,68 Valor Aduanero $4.000,00
IVA 19% $4.615,80 AdValorem 0% $-
B.I. IVA $23.408,08
TOTAL GIRO (IMPTOS) $25.009,48 IVA 19% $4.447,53

TOTAL GIRO (IMPTOS) $23.855,61