UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD

Tema:
“MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL
SISTEMA TRIBUTARIO – IRE”
“DERECHO DEL AUTOR Y LEY DE MARCA”

Integrantes:

 Vázquez Ovelar, Matías Diosnel.

 Gimenez Gavilan, Ronald Moises
 Decclesiis Nuñez, Carlos Manuel
 Romero Figueredo, Lis Vanessa.
 Quiñonez Avalos, Ruth Victoria

Profesor:
 Theofilo López

Curso: 4º ¨D¨

Ciudad del Este. Año 2022

 Índice
INTRODUCCION. ............................................................................................................ 4
DESCRIPCIÓN GENERAL............................................................................................. 5
PROBLEMÁTICA ............................................................................................................. 5
RELEVANCIA Y JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO ................................................ 5
OBJETIVO GENERAL: ................................................................................................... 5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ......................................................................................... 6
Resultados esperados:.................................................................................................... 6
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN GENERAL .......................... 7
¿Qué es el IRE?............................................................................................................ 7
¿Cuáles son los Regímenes del IRE? ...................................................................... 7
1) Régimen General (IRE General)..................................................................... 7
¿Qué es el IRE General? ............................................................................................ 7
¿Quiénes son los contribuyentes del IRE General? ............................................... 8
¿Cuándo nace la obligación tributaria? .................................................................... 8
¿Cuál es la tasa del IRE General? ............................................................................ 9
¿Cómo se liquida el IRE General? ............................................................................ 9
¿Cuáles son los gastos deducibles? ....................................................................... 10
¿Cuáles son los gastos no deducibles? ................................................................. 12
No se podrán deducir:............................................................................................. 12
¿Cómo se realiza la declaración jurada? ............................................................... 13
¿Cuándo se deben pagar anticipos? ...................................................................... 13
¿Cómo se realiza el cálculo del anticipo? .............................................................. 14
¿Cómo se suspenden los pagos de anticipos? ..................................................... 14
¿Quiénes son los agentes de retención del IRE General? ................................. 15
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN SIMPLE ............................ 15
¿Qué es el IRE SIMPLE? ......................................................................................... 15
¿Quiénes son los contribuyentes del IRE SIMPLE? ............................................ 15
¿Cuándo nace la obligación tributaria? .................................................................. 16
¿Cuál es la tasa del IRE SIMPLE?.......................................................................... 16
¿Cómo se liquida el IRE SIMPLE?.......................................................................... 17
¿Qué se entiende por Facturación Bruta Anual? .................................................. 17
¿Cuáles son los gastos deducibles? ....................................................................... 17
¿Cuáles son los gastos nodeducibles? .................................................................. 19
 ¿Cómo se realiza la declaración jurada y pago? .................................................. 20
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN RESIMPLE..................... 21
¿Qué es el IRE RESIMPLE? .................................................................................... 21
¿Quiénes son los contribuyentes del IRE RESIMPLE? ....................................... 21
¿Cuándo nace la obligación tributaria? .................................................................. 21
¿Cómo se realiza la declaración jurada y pago? .................................................. 21
¿Qué comprobante emite el contribuyente del RESIMPLE? .............................. 22
¿Cuándo se debe realizar el traslado de régimen al IRE SIMPLE? .................. 23
¿Cómo solicitar la inscripción en el IRE RESIMPLE? .......................................... 24
LEY N°1.294 DE MARCAS EL CONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA
SANCIONA CON FUERZA DE LEY ........................................................................... 26
De las marcas de productos y servicios Artículo 1°.- ........................................... 26
Artículo 2°.- No podrán registrarse como marcas: ................................................ 26
Del uso de la marca registrada artículo 27.- .......................................................... 27
De las licencias de uso de marcas artículo 31.- .................................................... 28
De la cesión y transmisión de los derechos sobre las marcas artículo 39.- ..... 28
De la oposición al registro Artículo 46.- .................................................................. 28
Extinción del derecho artículo 53.- .......................................................................... 28
De la marca colectiva artículo 61.- .......................................................................... 28
Del nombre comercial artículo 72.- ........................................................................ 28
De la competencia desleal artículo 80.-.................................................................. 29
De las acciones civiles y penales por infracción artículo 84.- ............................. 29
De la dirección de la propiedad industrial 12 artículo 120.- ................................ 30
Anexo ........................................................................................................................... 32

3
 INTRODUCCION.

El presente trabajo está enfocado en Las leyes fiscales y tributarias en el

Paraguay establecen las condiciones legales de cumplimiento del sistema
tributario. Estas condiciones pueden o no ser cumplidas por las personas
físicas o jurídicas establecidas en la geografía del país.

En el Paraguay se vive una realidad en la que la presión tributaria se

mantiene relativamente estable, sin embargo, el crecimiento demográfico y
económico demuestra que el estado, en las últimas décadas, no ha podido
cumplir con las demandas reales de inversión en infraestructura y servicios
públicos a fin de garantizar plenamente el bienestar de todos los sectores
sociales.

Aunque en los últimos cinco años se han realizado importantes avances,

sin embargo, es necesario profundizar los procesos de inversión en varios
departamentos de la región oriental y occidental y viabilizar el fomento de
la industrialización de los diferentes sectores económicos para garantizar
el crecimiento económico sostenible y sustentable del Paraguay.

4
DESCRIPCIÓN GENERAL

Ciudad del Este, es una institución ubicada sobre la Av. Itapuá Oeste,
cuenta con la buena infraestructura para el estudiante, sobre todo el
ambiente agradable para el aprendizaje. El nivel medio del Bachiller
Técnico con Énfasis Contabilidad abarca con 25 alumnos aproximada en
cada aula.

PROBLEMÁTICA
Cumplir con todas las obligaciones necesarias con el estado nunca ha
sido una tarea fácil, pero conforme la aprobación e incremento de nuevas
obligaciones esa dificultad se vio aún más ampliada. Por tanto, es
necesario informar y trasmitir conocimientos precisos a las personas que
se ven afectados con las nuevas obligaciones como el IRE SIMPRE-
RESIMPLE-GENERAL. Sin embargo, el desafío de mejorar el intelecto en
base a las obligaciones del Ministerio de Hacienda sigue por esta razón
es interesante que adquieran las herramientas necesarias para poder
enfrentar nuevas adversidades.

RELEVANCIA Y JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO

El Impuesto a La Renta Personal es una obligación que afecta a todo
contribuyente que genere un ingreso igual o superior a 80.000.000 por lo
tanto es de vital importancia estar informado acerca de ésta obligación,
para poder cumplir de forma consciente, verás y responsable la tributación
del mismo.
De ahí es que parte éste proyecto, nos enfocamos en brindar una base
sólida de técnicas y Conocimientos acerca del IRP, de tal manera que
podamos impartir nuestros conocimientos a nuestro público.

OBJETIVO GENERAL:
Entender la finalidad y forma de presentación del Impuesto a la Renta
Personal

5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
● Entender el concepto principal de IRP
● Identificar quienes son los afectados por la obligación
● Identificar los comprobantes requeridos para la posterior presentación
del
Formulario
● Conocer el proceso para la presentación de formulario.

Resultados esperados:
● Que los beneficiarios identifiquen la finalidad del IRP
● Que los beneficiarios conozcan los conceptos fundamentales de la
misma
● Que los beneficiarios identifiquen los comprobantes necesarios
requeridos
● Que los beneficiarios conozcan el proceso de presentación del
Formulario correspondiente
Indicadores de progreso y logro:
(productos/resultados ser observables, medibles y cuantificables)
● Interacción del público.
● Preguntas de interés práctico.
● Flashback de aprendizaje
● Conocimientos solidos adquiridos pos charla.

6
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN
GENERAL

¿Qué es el IRE?
Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las ganancias
de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades
económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las
agropecuarias, comerciales, industriales o de servicios, excluidas
aquellas rentas gravadas por el IRP.

Art. 1 – Ley N°6380/19

¿Cuáles son los Regímenes del IRE?

El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo con los
siguientes regímenes de liquidación:

1) Régimen General (IRE General)

2) Simplificado para medianas empresas (SIMPLE).

3) Simplificado para pequeñas empresas (RESIMPLE).

4) Renta Neta Presunta.

5) Renta Neta en Operaciones Internacionales.

6) Regímenes Especiales.

Art. 3 – Decreto N°3182/19

¿Qué es el IRE General?

Es el Régimen General para aquellas empresas que realicen
actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el
ejercicio fiscal anterior superen el importe de G. 2.000.000.000.

7
 ¿Quiénes son los contribuyentes del IRE General?
Serán contribuyentes:

1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de los

propietarios de estas empresas.

2. Las Sociedades Simples, Sociedades Anónimas, Sociedades de

Responsabilidad Limitada, Sociedades en Comandita por Acciones,
Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades de Capital e
Industria.

3. Los Consorcios constituidos para la realización de una obra pública.

4. Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundaciones, las

Cooperativas y las Mutuales.

5. Las Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT).

6. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades

descentralizadas y sociedades de economía mixta.

7. Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de

personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior que
realicen actividades gravadas en el país.

8. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con

personería jurídica o sin ella, no mencionadas en los numerales
anteriores. Art. 2 – Ley N°6380/19

¿Cuándo nace la obligación tributaria?

El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del
ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil. Para la liquidación del
impuesto, el método de imputación de las rentas, costos y gastos será el

8
de lo devengado en el ejercicio fiscal. Con independencia de su
devengamiento o reconocimiento contable, las rentas brutas proveniente
de las variaciones patrimoniales que resulten del mayor valor procedente
de la transformación biológica de animales vivos y de plantas, incluido el
procreo y la explotación forestal; la revaluación del valor de inversiones
en acciones, por actualización de valor patrimonial proporcional de
conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del Art. 10 de la Ley
N°6380/19; así como las revaluaciones técnicas o extraordinarias de los
bienes del activo fijo e intangibles, serán objeto de imposición en el
momento de su efectiva realización, determinado por el precio real de la
operación. La imputación de los costos y gastos vinculados a la
generación de dichas rentas será admitida AL MOMENTO DE LA
EFECTIVA REALIZACIÓN de las mencionadas rentas brutas y siempre
que sean erogaciones efectivamente realizadas, debiendo reunir los
requisitos establecidos en el artículo 14 de la presente ley, con excepción
de los costos y gastos vinculados a las actividades agrícolas, ganaderas
y forestales, las que podrán computar los mismos en el momento de su
devengamiento. Art. 7 – Ley N°6380/19

¿Cuál es la tasa del IRE General?

La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta.

Art. 21 – Ley N°6380/19

¿Cómo se liquida el IRE General?

La determinación de la base imponible se realizará partiendo del
resultado contable del ejercicio fiscal, al que se le realizarán los ajustes
correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este reglamento.

La fecha del cierre del ejercicio fiscal será el 31 de diciembre de cada año
civil.

9
Los contribuyentes que realicen las actividades económicas señaladas más
abajo, podrán optar por las siguientes fechas de cierre de ejercicio fiscal:

1) ) Ingenios azucareros y cooperativas que industrializan

productos agropecuarios, el 30 de abril de cada año civil.

2) Las empresas de seguros y reaseguros así como las industrias de

cervezas y gaseosas, el 30 de junio de cada año civil.

El contribuyente que haya optado por algunas de las fechas diferenciadas

de finalización del ejercicio fiscal, no podrá volver a modificarla en los
siguientes 5 ejercicios fiscales. Art. 14 y 15 – Decreto N°3182/19

¿Cuáles son los gastos deducibles?

Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos señalados en
el Art. 14 de la Ley N°6380/19, se podrá deducir:

1. Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes

y derechos afectados a la producción de rentas.

2. El IVA incluido en las compras de bienes, servicios e importaciones

que afecten directa o indistintamente a operaciones no gravadas,
exentas y no alcanzadas.

3. Los gastos generales del negocio, tales como: alumbrado, fuerza

motriz, fletes, telecomunicaciones, publicidad, prima de seguros contra
riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y mantenimiento de
equipos.

4. Las remuneraciones o contribuciones pagadas al personal, por

servicios prestados en relación de dependencia, siempre que se haya
aportado a un seguro social creado o admitido por ley o Decreto - Ley.

5. EI aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Código del

Trabajo.

10
 6. Los beneficios otorgados a los trabajadores en relación de
dependencia, conforme al Art. 93 de la Constitución y a la norma legal
que lo reglamente

7. Las remuneraciones por servicios personales cuando no sean

prestados en relación de dependencia, incluidas las remuneraciones
del dueño de una empresa unipersonal, siempre que el prestador del
servicio sea contribuyente del IRP o INR.

8. Las remuneraciones porcentuales de las utilidades líquidas por

servicios de carácter personal, que no se encuentran en relación de
dependencia y pagadas en dinero, siempre que el beneficiario del
pago sea contribuyente del IRP.

9. Los gastos de constitución y organización, incluidos los

denominados gastos preoperativos y los de reorganización por
adquisición, fusión, escisión, cambios de modelo de negocio, cambios
de marca o logos, podrán ser amortizados en un período de hasta
cinco años a opción del contribuyente.

10. Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión del

uso de bienes y derechos serán admitidas cuando para el acreedor
constituyan ingresos gravados por algunos de los Impuestos a las
Rentas y siempre que estas erogaciones no sean superiores al precio
de mercado o devenguen intereses a tasas que no superen el
promedio de las tasas pasivas del mercado bancario y financiero.

La deducibilidad de los gastos estará limitada, en su conjunto, al 1% del

ingreso bruto cuando se verifiquen las situaciones previstas en los
numerales 7, 8, 20, 21 y 22 o cuando se trate de compras a contribuyentes
afectados al RESIMPLE.

En el caso del numeral 7 procederá la limitación cuando el servicio sea

prestado por personas físicas que no sean contribuyentes del IRP o
cuando el dueño, socio o accionista perciba una remuneración en su

11
calidad de personal superior de la empresa o entidad. Art. 15 – Ley N°6380/19

¿Cuáles son los gastos no deducibles?

No se podrán deducir:

1. El presente impuesto.

2. Las sanciones por infracciones aplicadas por cualquier organismo

público competente.

3.Las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o

reserva.

4. La amortización del valor llave autogenerado, es decir, cuando dicho

valor es asignado unilateralmente por el propio contribuyente, sin
ninguna contraprestación.

5. Los gastos personales del dueño, socio o accionista o de sus

familiares, así como sumas retiradas a cuenta de utilidades.

6. El IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servicios o

importaciones relacionadas directa o indistintamente a operaciones
gravadas por el referido impuesto, así como el IVA Crédito sujeto a
devolución en los términos del artículo 101 de la presente ley.

7. Los costos y gastos relacionados a la obtención de rentas no

12
 gravadas, exentas o exoneradas, incluidos los relacionados a la
obtención de rentas de fuente extranjera.

8. Los costos y gastos que no cumplan lo dispuesto en el Art. 14 de la

presente ley. Art.16 – Ley N°6380/19

¿Cómo se realiza la declaración jurada?

La presentación de la declaración jurada y el pago del Impuesto
resultante deberá realizarse en el cuarto mes de finalizado el ejercicio
fiscal.

La presentación de la declaración jurada deberá ser cumplida

independientemente a que en el ejercicio fiscal declarado por el
contribuyente haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen General deberá

presentar la Declaración Jurada (Formulario N° 500 - IRE GENERAL)
informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior,
para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de
Acceso Confidencial de Usuario.

Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los importes

devengados durante el ejercicio fiscal por las ventas de bienes o
prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en el libro
correspondiente.

¿Cuándo se deben pagar anticipos?

El contribuyente del IRE General deberá realizar pagos a cuenta del
Impuesto del ejercicio en curso, el cual será equivalente, cada uno, al 25%
del impuesto a la renta liquidado en el ejercicio fiscal anterior, y abonará
los mismos en los meses de MAYO, JULIO, SETIEMBRE Y NOVIEMBRE.

A partir del año 2021 no estará obligado a pagar anticipos el contribuyente

que en el ejercicio fiscal anterior liquidó un Impuesto igual o inferior a ₲

13
10.000.000.

En el primer año de entrada en vigencia de la Ley N°6380/19, para el

cálculo de las cuotas de anticipos a ser ingresadas en el año 2020, se
tomará en cuenta el impuesto liquidado en el IRACIS.

El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE General
es el 735 -ANTICIPO IRE. Art. 83 – Decreto N°3182/19 y Art.6 – R.G N°61/2020

¿Cómo se realiza el cálculo del anticipo?

El anticipo a ingresar será calculado sobre el 100% del Impuesto
liquidado en el ejercicio inmediato anterior, siempre y cuando este sea
superior a ₲10.000.000, menos el monto de las retenciones y
percepciones que efectivamente le fueron practicadas al contribuyente
en el ejercicio anterior, según conste en su declaración jurada del impuesto.

Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del ejercicio fiscal, dicho

saldo se descontará automáticamente del monto de los “Anticipos a
ingresar para el siguiente ejercicio”. Art. 6 – R.G 61/2020

¿Cómo se suspenden los pagos de anticipos?

El contribuyente que haya ingresado los dos primeros anticipos y
considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el
ejercicio, podrá solicitar la suspensión de la tercera y cuarta cuota siempre
y cuando reúna los siguientes requisitos:

a. Haber ingresado al menos los dos (2) primeros anticipos y considere

que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el ejercicio
vigente.

b. Se encuentre al día en el cumplimiento de todas sus obligaciones

tributarias.

c. Presente la solicitud hasta la fecha del vencimiento para el pago del

anticipo cuya suspensión se pretende, conforme al vencimiento que

14
 corresponda al contribuyente según el Calendario Perpetuo de
Vencimientos. Art. 84 – Decreto N°3182/19 y Art. 1 – R.G N°59/2020

¿Quiénes son los agentes de retención del IRE General?

Deberán actuar como agentes de retención:

• Los organismos de la Administración Central,

• Entidades descentralizadas,

• Empresas públicas, empresas de economía mixta y

• Demás entidades del sector público, excluidas las Municipalidades

y las Gobernaciones.

• Procesadoras o administradoras de tarjetas de crédito.

• Frigoríficos, ferias de ganado y otras entidades. (Vigencia a partir

del 01/07/2020) Art. 85, 86 y 88 – Decreto N°3182/19Art. 8 – Decreto N°3182/19

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN

SIMPLE

¿Qué es el IRE SIMPLE?

Es el Régimen Simplificado para Medianas Empresas que realicen
actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el
ejercicio fiscal anterior no superen el importe de G. 2.000.000.000. Art. 26 –

Ley N°6380/19

¿Quiénes son los contribuyentes del IRE SIMPLE?

Podrán optar por este Régimen los siguientes contribuyentes:
1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de los

15
 propietarios de estas empresas.
2. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con
personería jurídica o sin ella, como:
a) Las comisiones vecinales, las cooperadoras escolares o
Asociaciones de Cooperación Escolar, la Iglesia Católica y demás
entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes,
y las Unidades Productivas Conjuntas.
b) Los comités de productores o agricultores reconocidos por el
Ministerio de Agricultura y Ganadería; las comisiones prosalud
reconocidas por el Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social y los
consorcios de copropietarios que actúan en carácter de administrador
de una propiedad o condominio con base en un Reglamento de
Copropiedad y Administración. Art. 2 – Ley N°6380/19 y Art. 77 – Decreto N°3182/19Art.
8 – R.G N°61/2020

¿Cuándo nace la obligación tributaria?

El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del
ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.

La Administración Tributaria queda facultada a fijar un cierre del ejercicio

fiscal distinto, en atención a la naturaleza de la explotación
económica u otras consideraciones especiales. Art. 7 – Ley N°6380/19

¿Cuál es la tasa del IRE SIMPLE?

La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta. Art.
21 – Ley N°6380/19

16
 ¿Cómo se liquida el IRE SIMPLE?
Los contribuyentes podrán liquidar el impuesto determinando
su renta neta sobre base real o presunta, la que resulte menor.

Para la determinación de la renta neta se tomará en cuenta la que

resulte menor de:
1. La diferencia positiva entre el total de ingresos y de egresos
relacionados directamente a la actividad gravada, siempre que los
mismos se encuentren debidamente documentados, representen
una erogación real; y en el caso que la operación deba documentarse
con autofactura, no deberá ser a precio superior al de mercado. En
este concepto, se podrá deducir la adquisición de mercaderías,
insumos, materias primas, muebles, equipos, así como los egresos
relativos a la construcción, remodelación o refacción de su
establecimiento.
2. El 30% (treinta por ciento) de la facturación bruta anual. Art. 26 – Ley

N°6380/19

¿Qué se entiende por Facturación Bruta Anual?

A los efectos del cálculo de la Renta Neta Presunta, la facturación
bruta anual será equivalente al total de los ingresos devengados en el
ejercicio fiscal, excluido el IVA, es decir, comprenderá igualmente los
intereses que obtenga el contribuyente de las cajas de ahorro que se
encuentren en su contabilidad. Art. 9 – R.G N°61/2020 y Art. 76 – Decreto N°3182/19

¿Cuáles son los gastos deducibles?

Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos señalados en
el Art. 14 de la Ley N°6380/19, se podrá deducir:

17
1. Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes
y derechos afectados a la producción de rentas.
2. El IVA incluido en las compras de bienes, servicios e importaciones
que afecten directa o indistintamente a operaciones no gravadas,
exentas y no alcanzadas.
3. Los gastos generales del negocio, tales como: alumbrado, fuerza
motriz, fletes, telecomunicaciones, publicidad, prima de seguros contra
riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y mantenimiento de
equipos.
4. Las remuneraciones o contribuciones pagadas al personal, por
servicios prestados en relación de dependencia, siempre que se haya
aportado a un seguro social creado o admitido por ley o Decreto - Ley.
5. EI aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Código del
Trabajo.
6. Los beneficios otorgados a los trabajadores en relación de
dependencia, conforme al Art. 93 de la Constitución y a la norma legal
que lo reglamente
7. Las remuneraciones por servicios personales cuando no sean
prestados en relación de dependencia, incluidas las remuneraciones
del dueño de una empresa unipersonal, siempre que el prestador del
servicio sea contribuyente del IRP o INR.
8. Las remuneraciones porcentuales de las utilidades líquidas por
servicios de carácter personal, que no se encuentran en relación de
dependencia y pagadas en dinero, siempre que el beneficiario del pago
sea contribuyente del IRP.
9. Los gastos de constitución y organización, incluidos los
denominados gastos preoperativos y los de reorganización por
adquisición, fusión, escisión, cambios de modelo de negocio, cambios
de marca o logos, podrán ser amortizados en un período de hasta cinco
años a opción del contribuyente.

18
 10. Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión del
uso de bienes y derechos serán admitidas cuando para el acreedor
constituyan ingresos gravados por algunos de los Impuestos a las
Rentas y siempre que estas erogaciones no sean superiores al precio
de mercado o devenguen intereses a tasas que no superen el promedio
de las tasas pasivas del mercado bancario y financiero.

La deducibilidad de los gastos estará limitada, en su conjunto, al 1% del

ingreso bruto cuando se verifiquen las situaciones previstas en los
numerales 7, 8, 20, 21 y 22 o cuando se trate de compras a contribuyentes
afectados al RESIMPLE.

En el caso del numeral 7 procederá la limitación cuando el servicio sea

prestado por personas físicas que no sean contribuyentes del IRP o
cuando el dueño, socio o accionista perciba una remuneración en su
calidad de personal superior de la empresa o entidad. Art. 15 – Ley N°6380/19

¿Cuáles son los gastos nodeducibles?

No se podrán deducir:
1. El presente impuesto.
2.Las sanciones por infracciones aplicadas por cualquier organismo
público competente.
3.Las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o
reserva.
4.La amortización del valor llave autogenerado, es decir, cuando dicho
valor es asignado unilateralmente por el propio contribuyente, sin
ninguna contraprestación.
5. Los gastos personales del dueño, socio o accionista o de sus
familiares, así como sumas retiradas a cuenta de utilidades.
6. El IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servicios o
importaciones relacionadas directa o indistintamente a operaciones

19
 gravadas por el referido impuesto, así como el IVA Crédito sujeto a
devolución en los términos del artículo 101 de la presente ley.
7. Los costos y gastos relacionados a la obtención de rentas no
gravadas, exentas o exoneradas, incluidos los relacionados a la
obtención de rentas de fuente extranjera.

8. Los costos y gastos que no cumplan lo dispuesto en el Art. 14 de la

presente ley. Art.16 – Ley N°6380/19

¿Cómo se realiza la declaración jurada y pago?

Los contribuyentes del SIMPLE deben presentar una declaración
jurada anual en el mes de marzo siguiente al cierre del ejercicio fiscal, así
como realizar el pago del impuesto determinado.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen SIMPLE deberá

presentar la Declaración Jurada (Formulario N° 501

- IRE SIMPLE) informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio

fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú
utilizando su Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los importes

devengados durante el ejercicio fiscal por las ventas de bienes o
prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en el libro
correspondiente. Art. 76 y 78 – Decreto N°3182/19Art. 18 – R.G N°61/2020

20
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN
RESIMPLE

¿Qué es el IRE RESIMPLE?

Es el Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas que realicen
actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos brutos devengados
en el ejercicio fiscal anterior sean iguales o inferiores a G. 80.000.000.

¿Quiénes son los contribuyentes del IRE RESIMPLE?

Podrán optar por este Régimen las empresas unipersonales.

Se considerará empresa unipersonal a toda unidad productiva

perteneciente a una persona física que se conforma de manera
organizada y habitual, utilizando conjuntamente el trabajo y el capital, con
preponderancia de este último, con el objeto de obtener un resultado
económico. A estos efectos, el capital y el trabajo pueden ser propios o
ajenos. Art. 3 y 27 – Ley N°6380/19.

¿Cuándo nace la obligación tributaria?

El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del
ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil. Art. 7 – Ley N°6380/19.

¿Cómo se realiza la declaración jurada y pago?

El contribuyente del IRE RESIMPLE deberá presentar la
Declaración Jurada (Formulario N° 502 - IRE RESIMPLE) informando sus
ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual
deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso

21
Confidencial de Usuario.

De acuerdo con el monto de ingresos brutos anuales declarados, se

imputará en la cuenta corriente tributaria del contribuyente las cuotas de
impuesto a pagar en el ejercicio fiscal.

La presentación de la declaración jurada deberá efectuarse hasta el 26 de

febrero después de finalizado el ejercicio fiscal.

El pago deberá efectuarse bajo el código de obligación N° 702 de

acuerdo con el Calendario Perpetuo de Vencimientos, hasta el día
de vencimiento del mes de marzo, junio, setiembre y diciembre, teniendo
en cuenta el calendario perpetuo de vencimiento.

La SET generará automáticamente la declaración jurada el día 27 del mes

de febrero de cada año, a aquellos contribuyentes del RESIMPLE que no
hayan presentado la misma en el plazo establecido, en cuyo caso se
generarán las cuotas de impuesto a pagar en el ejercicio fiscal,
considerando el monto de ingresos brutos de hasta ₲ 20.000.000.

Los contribuyentes del RESIMPLE no estarán obligados a abonar los

anticipos ni las retenciones. Art. 27 – Ley N°6380/19 y Art. 80 – Decreto N°3182/19 Art. 2 – R.G.

N°38/2020 y Art. 12 y 13 – R.G. N°61/202

¿Qué comprobante emite el contribuyente del RESIMPLE?

Los contribuyentes del RESIMPLE deberán emitir el comprobante
de venta denominado BOLETA RESIMPLE, el cual acredita la venta de
bienes o la prestación de servicios que no sean de carácter personal,
siempre que cumpla con los requisitos establecidos y esté timbrado por la

22
 SET.

Al momento de emitir la Boleta RESIMPLE, el contribuyente deberá

completar los siguientes datos:
1. Fecha de emisión de la Boleta RESIMPLE.
2. Número del RUC o de la cédula de identidad del adquirente.
3. Nombre y apellido o Razón Social del adquirente.
4. Monto total de la operación.

La boleta RESIMPLE se emite en formato preimpreso (papel) a través de

la Imprentas habilitadas por la SET.

Este comprobante es deducible en los impuestos a las rentas para el

comprador.

La Empresa Unipersonal que según la Ley N° 1.034/1983 “Del

Comerciante”, se encuentre obligada a contar con una contabilidad
ordenada y regular, así como a registrar en los libros contables la actividad
que realice, no podrá liquidar el Impuesto por el RESIMPLE.
Art. 1 y 4 – R.G N°32/2020 y Art. 81 – Decreto N°3182/19

¿Cuándo se debe realizar el traslado de régimen al IRE

SIMPLE?
Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del RESIMPLE en el
ejercicio anterior supere el monto previsto en la Ley para permanecer en
dicho régimen, el contribuyente deberá realizar el cambio de información
respectivo dentro del plazo establecido para el efecto, caso contrario la
Administración podrá realizar el cambio de información de oficio y aplicar
las sanciones que correspondan. Art. 82 – Decreto N°3182/19 y Art. 16 y 20 – R.G N°61/2020

23
 ¿Cómo solicitar la inscripción en el IRE RESIMPLE?
Para solicitar la inscripción en el IRE RESIMPLE, se debe ingresar
a la página web de la SET www.set.gov.py y seleccionar la opción
“Inscríbete aquí en el IRE RESIMPLE”
Seguidamente deberá completar la solicitud con sus datos personales, su
dirección de domicilio su contacto telefónico y su actividad económica.

Por último, deberá adjuntar su cédula de identidad escaneada ambos

lados.

Consulte la “Guía Paso a Paso – Inscripción en el IRE RESIMPLE” en

la sección Biblioteca Impositiva / RESIMPLE de la Web de la SET
www.set.gov.py, o el tutorial en video “Como inscribirse en el IRE
RESIMPLE” en la sección “Tutoriales / RUC”.

La Administración Tributaria recibirá la Solicitud de Inscripción en el RUC

al IRE RESIMPLE y verificará la correcta consignación de los datos
requeridos; y si fueron anexados la totalidad de los documentos
solicitados.

La fecha del envío de la solicitud será considerada como fecha de inicio

de actividades.

Finalizada su solicitud, podrá consultar el estado de la misma

ingresando en la página Web de la S E T www.set.gov.py, en la
sección “Servicios Online sin Clave de Acceso”, Consultas / Consultar
Estado Solicitud IRE RESIMPLE.
Una vez que haya ingresado en la opción, deberá consignar su número de
cédula de identidad y su fecha de nacimiento, por último, deberá marca la
casilla de seguridad “No soy un robot” o “I´m not a robot” y hacer clic en la

24
opción “Búsqueda”.
La SET convocará gradualmente a los contribuyentes para que estos se
acerquen dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la convocatoria
a las Oficinas de la SET a fin de presentar las documentaciones físicas,
suscribir la Solicitud de Inscripción en el RUC al IRE RESIMPLE, así como
el Acta de Manifestación de Voluntad para la obtención de la Clave de
Acceso Confidencial de Usuario.

Una vez aprobada la solicitud, podrá descargar la “Constancia de

Inscripción en el RUC” y la “Cédula Tributaria” a través de la página
Web de la SET www.set.gov.py en la sección “Servicios Online sin
Clave de Acceso” Consultas / Consultar Cédula Tributaria, Constancia
de RUC.
Resolución General N° 50/2020

25
 LEY N°1.294 DE MARCAS EL CONGRESO DE LA
NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE
LEY

De las marcas de productos y servicios Artículo 1°.-

Son marcas todos los signos que sirvan para distinguir productos o
servicios. Las marcas podrán consistir en una o más palabras, lemas,
emblemas, monogramas, sellos, viñetas, relieves; los nombres, vocablos
de fantasía, las letras y números con formas o combinaciones distintas;
las combinaciones y disposiciones de colores, etiquetas, envases y
envoltorios. Podrán consistir también en la forma, presentación o
acondicionamiento de los productos o de sus envases o envolturas, o de
los medios o lugar de expendio de los productos o servicios
correspondientes. Este listado es meramente enunciativo.

Artículo 2°.- No podrán registrarse como marcas:

a) los signos o medios distintivos contrarios a la ley, al orden público, a la
moral y a las buenas costumbres y aquellos que puedan inducir a engaño
o confusión respecto a la procedencia, el modo de fabricación, las
características o la aptitud y finalidad del empleo de los productos o
servicios de que se trate;
b) los escudos, distintivos, emblemas, nombres, cuyo uso corresponde al
Estado, las demás personas jurídicas de derecho público o las
organizaciones internacionales, salvo que sean solicitados por ellas
mismas;
c) las formas usuales de un producto o de su envase, las formas
necesarias del producto o del servicio de que se trate, o que den una
ventaja funcional o técnica del producto o al servicio al cual se apliquen;
d) un color aislado;
e) los que consistan enteramente en un signo que sea el nombre genérico
o designación del producto o servicio de que se trate, o que pueda servir
en el comercio para calificar o describir alguna característica del producto
o servicio;
f) los signos idénticos o similares a una marca registrada o solicitada con
anterioridad por un tercero, para los mismos productos o servicios, o para

26
productos o servicios diferentes cuando pudieran causar riesgo de
confusión o de asociación con esa marca;
g) los signos que constituyan una reproducción, imitación, traducción,
transliteración o transcripción total o parcial de un signo distintivo, idéntico
o similar, notoriamente conocido en el sector pertinente del público, que
pertenece a un tercero, cualesquiera que sean los productos o servicios a
los que se apliquen el signo, cuando su uso y registro fuesen susceptibles
de causar confusión o un riesgo de asociación con ese tercero, o
signifiquen un aprovechamiento de la notoriedad del signo o la dilución de
su fuerza distintiva, cualquiera sea la manera o medio por el cual se
hubiese hecho conocido el signo;
h) los signos que infrinjan un derecho de autor o un derecho de propiedad
industrial de un tercero;
i) los signos que se hubiesen solicitado o registrado por quien no tuviese
legítimo interés o por quien conocía o debiera conocer que el signo
pertenecía a un tercero;
j) los nombres, sobrenombres, seudónimos o fotografías que puedan
relacionarse con personas vivas, sin su consentimiento, o muertas sin el
de sus herederos, hasta el cuarto grado de consanguinidad, o cualquier
signo que afectara el derecho de la personalidad de un tercero, salvo con
su consentimiento; y,
k) los que consistan o contengan una indicación geográfica, conforme se
define en la presente ley.

Artículo 4°.- La solicitud para el registro de una marca deberá ser

presentada ante la Dirección de la Propiedad Industrial, la que expedirá el
correspondiente recibo.

Del uso de la marca registrada artículo 27.-

El uso de la marca es obligatorio. En caso contrario, a pedido de parte, se
cancelará el registro de una marca: a) cuando no se haya iniciado su uso
dentro de los cinco años inmediatamente posteriores a la concesión de su
registro; b) cuando su uso haya sido interrumpido por más de cinco años
consecutivos; c) cuando su uso, dentro del plazo estipulado en los dos
ítems precedentes, haya tenido lugar con alteraciones sustanciales de su
carácter distintivo original, tal como constaba en el certificado de registro
pertinente; La cancelación no será procedente si el uso de la marca o en
su caso su no uso, hubiera sido ya justificado por sentencia judicial firme y
ejecutoriada en un proceso anterior dentro del mismo plazo de cinco años
estipulados en los items a) y b). No procederá la cancelación cuando la
falta de uso pudiese justificarse por razones de fuerza mayor.

27
 De las licencias de uso de marcas artículo 31.-

El propietario de una marca registrada podrá otorgar por contrato escrito

licencia de uso de ella, por la totalidad o parte de los productos o servicios
que comprenden.

De la cesión y transmisión de los derechos sobre las

marcas artículo 39.-
Los derechos sobre una marca registrada, o cuya inscripción se haya
solicitado, se podrán ceder o transmitir sobre la totalidad o una parte de
los productos o servicios para los que se haya depositado la solicitud o
registrado la marca.

De la oposición al registro Artículo 46.-

La oposición al registro de una marca deberá deducirse en escrito
fundado ante la Dirección de la Propiedad Industrial, hasta el vencimiento
del plazo de sesenta días hábiles, computado a partir del primer día hábil
siguiente al de la última publicación.

Extinción del derecho artículo 53.-

El derecho de propiedad de una marca se extingue: a) por renuncia del
titular; b) por vencimiento del término de vigencia sin que se renueve el
registro; y, c) por la declaración judicial de nulidad o de caducidad por el
no uso del registro

De la marca colectiva artículo 61.-

Constituye marca colectiva todo signo que sirva para distinguir el origen o
cualquier otra característica común de productos o de servicios de
empresas diferentes que utilizan la marca bajo control del titular.

Del nombre comercial artículo 72.-

28
El nombre comercial podrá estar constituido por la designación, el nombre
del comerciante, la razón social o denominación social adoptada, la
enseña o la sigla usada legalmente en relación a una determinada
actividad comercial, y constituye una propiedad a los efectos de esta ley

De la competencia desleal artículo 80.-

Constituye competencia desleal todo acto contrario a la buena práctica y

al uso honrado en materia industrial o comercial.

De las acciones civiles y penales por infracción artículo

84.-

El titular de un derecho de uso exclusivo de una marca registrada o de un

nombre comercial podrá entablar acción ante la autoridad judicial contra
cualquier persona que cometiera infracción de ese derecho. Constituirá
infracción al derecho del titular de una marca registrada cualquiera de los
siguientes actos:
a) aplicar o colocar la marca o un signo distintivo semejante sobre
productos para los cuales se ha registrado la marca, o sobre productos
vinculados a los servicios para los cuales se ha registrado la marca, o
sobre los envases, envolturas, embalajes o acondicionamientos de tales
productos;
b) suprimir o modificar la marca con fines comerciales después de que se
hubiese aplicado o colocado sobre los productos;
c) fabricar etiquetas, envases, envolturas, embalajes y otros materiales
que reproduzcan o contengan la marca o el nombre comercial, así como
comercializar o detentar tales materiales; d) rellenar o reutilizar con fines
comerciales envases, envolturas o embalajes que llevan la marca o el
nombre comercial;
e) usar en el comercio un signo idéntico o similar a la marca o al nombre
comercial para cualesquiera productos o servicios cuando tal uso pudiese
causar confusión o un riesgo de asociación con el titular del registro;
f) usar en el comercio un signo idéntico o similar a la marca o nombre
comercial para cualesquiera productos, servicios o actividad cuando ello
pudiese causar al titular un daño económico o comercial injusto por razón
de una dilución de la fuerza distintiva o del valor comercial o publicitario
del signo, o de un aprovechamiento injusto del prestigio del signo o de su
titular; y,
g) usar públicamente un signo idéntico o similar a la marca o al nombre
comercial, aún para fines no comerciales, cuando ello pudiese causar
dilución de la fuerza distintiva o del valor comercial o publicitario del signo,
o un aprovechamiento injusto de su prestigio.

29
 De la dirección de la propiedad industrial 12 artículo 120.-
La Dirección de la Propiedad Industrial, dependiente del Ministerio de
Industria y Comercio, es la entidad competente en cuanto a la jurisdicción
administrativa marcaria, la que se regirá por esta ley, las demás
disposiciones legales pertinentes y los reglamentos que dicte el Poder
Ejecutivo.

30
 CONCLUSION

Con este trabajo logramos entender más sobre los impuestos regidos en
nuestro país, y así tener más curiosidad para mejorar el sistema de control
para combatir la evasión es el otro aspecto denotado por los empresarios
como recomendación, siendo evidente que los controles hasta ahora
desarrollados no llegan a cubrir el sistema y el mercado.

Por último, los empresarios recomiendan aplicar sanciones severas para

aquellas empresas que incumplen con la emisión de facturas. El sistema
tributario paraguayo y su aplicación, en la realidad, adolece de un problema
sistémico, por un lado, la falta de estructura y capacidad del estado para
hacer cumplir las leyes y normativas vigentes y, por otro lado, la sociedad
en general que, por desconocimiento, omisión involuntaria o voluntaria, no
cumple con las mismas.

31
Anexo

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