LABORATORIO N 02

TABLA DE INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDADES CASO N 01: GUIA DE REMISIN SIN MOTIVO DE TRASLADO La Empresa ANCASH S.R.L contribuyente del Rgimen General de Impuesto a la Renta, ha remitido a la empresa LOS POSTES S.A.C. la cantidad de 10 computadoras personales de S/. 2,000.00 C/u por una operacin de venta de bienes, acompaando para tal efecto la Factura y la Gua de Remisin Remitente. Durante el Traslado de los bienes la SUNAT ha detecto que la Gua de Remisin emitida por ANCASH S.R.L no contena el motivo del traslado en la Gua de Remisin Remitente, por lo que ha procedido a levantar el ACTA PROBATORIA y a comisar los bienes. SOLUCIN:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 174 nm. 9 SANCIN MULTA

Tributario) : Tabla I : Comiso o Multa (8) 15% del V.B. (3er prrafo art. 184 Cdigo

GRADUALIDAD

: Anexo IV 1era oportunidad 4% VB

2. DETERMINACION DE LA DEUDA:
Determinacin del Valor de los Bienes: 10 Comp. x S/. 2,000.00 = S/. 20,000.00 Determinacin de la Multa del 15% del V.B: 15% x S/. 20,000.00 = S/. 3,000.00 Determinacin de rebaja de la Multa por Primera Vez: Gradualidad: 4% del V.B. = S/.20,000.00 x 4% = S/. 800.00 Multa rebajada a Pagar: S/. 800.00

CASO N 02: OMISION DE INGRESOS Carlos Gastn Prat es un contribuyente del rgimen general Impuesto a la renta que ha omitido registrar S/. 4,000.00 de ventas efectuadas en el Mes de marzo 2011 y ha sido detectado por el auditor tributario quien le notifica al contribuyente otorgndole un plazo de tres (3) das hbiles para que subsane la infraccin. Los ingresos Netos (IN) del contribuyente en el ejercicio del ao 2010 fue de S/. 900,000.00 Establecer la sancin tributaria y si le corresponde algn beneficio, realizar los clculos?

SOLUCIN:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 175 nm. 3 SANCIN MULTA

: Tabla I : 0.6% de los IN (10) : Anexo II Subsanacin Inducida 80% con pago

GRADUALIDAD

2. DETERMINACION DE LA DEUDA: Determinacin de la Multa 0.6% IN: 0.6% x S/. 900,000.00 = S/. 5,400.00 Determinacin de la Multa: S/. 5,400.00 Determinacin de rebaja de la Multa:
Gradualidad: 80% de la Multa: S/.5,400.00 x 80% = S/.( 4,320.00) Multa rebajada a Pagar: S/. 1,080.00

CASO N 03: DECLARACION FUERA DE PLAZO EN EL NUEVO RUS El Sr. Jos Rey Moreno, contribuyente del Nuevo R.U.S ubicado en la categora 3 nos manifiesta que por un error no pago su cuota del mes de Enero 2011, por lo que nos solicita determinar el monto de la multa que corresponda por esta infraccin y es su deseo regularizar voluntariamente la infraccin el da 10 de Mayo de 2011. SOLUCIN:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 176 nm. 1 SANCIN MULTA

: Tabla III : 0.6% de los I o Cierre. : 90% de la Multa

GRADUALIDAD

2. DETERMINACION DE LA DEUDA: Determinacin de los I: Ingresos brutos Categ.2 Mensuales es Hasta: S/.
8,000.00

 Determinacin de los Ingresos 4 Veces: 4 x S/. 8,000.00 = S/. 32,000.00

(Cabe Precisar en el Inciso C) del Art. 180 hace de referencia que los ingresos (I) a cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categ.de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS) Determinacin de la Multa: El 0.6% I: S/. 32,000.00 x 0.6% = S/. 192.00 Multa determinada: S/. 192.00

Determinacin de rebaja de la Multa:

Gradualidad: 90% de la Multa: S/. 192.00 x 10% = S/. 19.00 Multa rebajada a Pagar: S/. 19.00

CASO N 04: SANCION POR TERCERA RECTIFICATORIA El gerente General de la Empresa PESCAMAR S.A. nos comenta que su representada ha presentado la Tercera Declaracin Rectificatoria del IGV del periodo MARZO DEL 2011 (Declarada en el PDT 621 IGV Renta mensual). Sobre la Particular nos solicita determinar el monto de la multa que corresponde aplicar en este caso. El contribuyente se encuentra ubicado en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. SOLUCIN:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 176 nm. 5 SANCIN MULTA

: Tabla I : 30% De la UIT (15) : No Aplicable

GRADUALIDAD

2. DETERMINACION DE LA DEUDA: A. Determinacin de la Multa: 30% de la UIT = 30% x S/. 3,600.00= S/. 1,080.00
Determinacin de la Multa a pagar: S/. 1,080.00 B. Adiccin por Ser 3era Rectificatoria: 10% UIT = S/.360

Adiccin por Ser 3era Rectificatoria: S/. 360.00 C. Total Determinacin de la Multa A+B: S/. 1,080.00 + S/. 360.00 = S/. 1,440.00

CASO N 05: NO COMPARECER ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA La empresa RUMBO AL SOL S.A.C ubicada en el Rgimen General del impuesto a la Renta, fue notificada por la administracin tributaria para que su representada legal se apersone a la dependencia ubicada en Jr. Bolognesi 5ta. Cuadra de la ciudad de Chimbote el 25/05/11. Sin embargo, por motivos de negocios el representante legal de la empresa no pudo asistir a la citacin. La administracin tributaria notifico una segunda citacin para el da 20/06/2011. Ante este hecho, el representante de la Empresa RUMBO AL SOL S.A.C nos consulta cual es la infraccin cometida y de la gradualidad que resulte aplicable. SOLUCIN:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 177 nm. 7 SANCIN MULTA

: Tabla I : 50% De la UIT : Anexo III 90% de la Multa

GRADUALIDAD

2. DETERMINACION DE LA DEUDA: Determinacin de la deuda: 50% de la UIT = 50% x 3,600.00 = S/. 1,800.00
Multa determinada: S/. 1,800.00 Determinacin de la Gradualidad: el 90% de la Multa Multa a Rebajar: S/. 1,800.00 x 90% = (S/. 1,620.00)

Mulata a pagar Rebajada: S/. 180.00

CASO N 06 OMISION DE TRABAJADOR EN LA DECLARACIN JURADA La empresa LAS BARBIES S.R.L ha presentado su declaracin jurada del periodo MAYO 2011, sin considerar un trabajador, omitiendo las siguientes contribuciones: Essalud ONP Imp. Rta 5ta categ. Al respecto, nos solicitan: S/. S/. S/. 450.00 650.00 564.00

Determinar la sancin que corresponda a esta infraccin, sabiendo que el trabajador le efectuaron en la empresa las retenciones por esos conceptos. SOLUCIN:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 178 nm. 1 (21) y 4 SANCIN MULTA

: Tabla I : Nm. 1: 100% Del tributo omitido Nota (21) inc. e). : Nm. 4: 50% del Tributo No pagado.

GRADUALIDAD

: Art. 179 Incentivo inc. a)

2. DETERMINACION DE LA DEUDA: Determinacin de la Multa:

De acuerdo al Nm.1 Art. 178 Tributo omitido: A. Essalud: Tributo Omitido: S/. 450.00 Multa el 100% del Tributo Omitido: S/. 450.00 Rgimen de incentivo (El 90% de la Multa): S/. (405.00)

Multa con Incentivo: S/. 45.00

B. O.N.P Tributo Omitido: S/. 650.00

Multa el 100% del Tributo Omitido: S/. 650.00 Rgimen de incentivo (El 90% de la Multa): S/. (585.00) Multa con Incentivo: S/. 65.00 Determinacin de la Multa por el tributo no pagado:
Tributo no pagado: S/. 650.00 Multa 50% del Tributo no pagado: S/. 325.00 Rgimen de Incentivo (90% de la Multa): S/. (293.00) Multa con incentivo: S/. 32.00

C. Imp. Renta 5ta Categ. Tributo Omitido: S/. 650.00 Multa el 100% del Tributo Omitido: S/. 650.00 Rgimen de incentivo (El 90% de la Multa): S/. (585.00) Multa con Incentivo: S/. 65.00 Determinacin de la Multa por el tributo no pagado: Tributo no pagado: S/. 650.00 Multa 50% del Tributo no pagado: S/. 325.00 Rgimen de Incentivo (90% de la Multa): S/. (293.00) Multa con incentivo: S/. 32.00

CASO N 07: NO COMUNICA CAMBIO DE REPRESENTATE LEGAL La empresa los GOLDENS S.A. ubicada en el Rgimen General del Impuesto a la Renta ha efectuado el cambio de su Representante legal el 10 de Diciembre del 2010 (fecha de Inscripcin en los registros Pblicos); sin embargo no cumpli con actualizar dicha informacin en el RUC. Con fecha 20/06/11 en un proceso de fiscalizacin la Sunat detecta la infraccin y le otorga 03 das hbiles para que subsane esta obligacin. La empresa le solicita a usted que determine la sancin indicndoles que subsanara y pagara dentro del plazo otorgado por la Sunat. Solucin:

1. DATOS GENERALES: INFRACCIN : Art. 173 nm. 5 SANCIN MULTA

: Tabla I : 50% De la UIT

GRADUALIDAD: Anexo III 80% de la Multa 2. DETERMINACION DE LA DEUDA:

Determinacin de la Multa: 50% de la UIT= 50% x S/. 3,600.00= S/. 1,800.00 Multa determinada: S/. 1,800.00 Rebaja de la Multa al 80%: S/. 1,800.00 x 80% = S/. (1,440.00)

 Multa Rebajada a pagar: S/. 360.00