Fundamentos 1 Parcial

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Fundamentos de
Auditoría
5 semestre
C . P. C . M . A . A R T U R O R A M Í R E Z G U Z M Á N
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE
CHIAPAS CAMPUS IV
JUNIO 2022 1
Presentación Docente-
Alumnos
1. Arturo Ramirez Guzmán
2. Licenciado en Contaduría UNACH C-IV
3. Maestro en Administración con terminal en
finanzas UNACH C-IV
4. Contador Público Certificado por el IMCP
5. Socio Activo IMCP
6. Sindico del contribuyente
7. Miembro de la Comisión Regional de síndicos
del Colegio de Contadores Públicos de la
Región Centro Istmo Peninsular del IMCP
8. S o c i o d i r e c t o r d e L a r a R a m i r e z y Ve l a s c o S . C .
9. Experiencia en auditorias de estados
financieros por más de 12 años
10. Catedrático nivel licenciatura desde 2013 en
d i v e r s a s u n i v e r s i d a d e s d e Ta p a c h u l a 2 2
Presentación Docente-
Alumnos
1. Presentación
2. Reglas en aula
a) Puntualidad
b) Participación
c ) Ta r e a s y t r a b a j o s
d) Exámenes
e) Uso de dispositivos (celulares,
tabletas, equipo de computo
3 3
LECTURA DE
PROGRAMA DE ESTUDIO
1. Lectura del programa para identificar las
características del curso, actividades,
objetivos entre otros elementos
2. Libros o apoyos didácticos
a) NIAS, Normas de Auditoria, para
a t e s t i g u a r, revisión y otros
servicios relacionados
b) CEP
3. Dudas o comentarios
4 4
Objetivo General
El estudiante deberá describir e interpretar
la importancia y finalidad de la auditoria de
estados financieros, así como las normas
d e a u d i t o r i a , p a r a a t e s t i g u a r, r e v i s i o n e s y
otros servicios relacionados
5 5
Antecedentes
Venecia, Francia,
• Revolución Industrial Inglaterra • Nueva york designa los
• Quiebras de pequeños primeros Contadores
ahorradores • 1ª asociación de Públicos Certificado
auditores (1851) (1896)
• Comisario de cuentas
(1879)
• Obligación de auditar
los bancos (1880)
Reino Unido Estados Unidos
6 6
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Antecedentes en elMéxico
estilo de título del patrón
Los aztecas exigían a sus gobernados los tributos a través de los calpixques
Durante la colonia, la iglesia realizaba las funciones de cobrar y controlar los

tributos (diezmos) que le correspondían al virreinato y la iglesia. Por lo que
usaban la figura de auditores que controlaban y emitían reportes de quienes
incumplían con sus obligaciones eran enviados a la santa inquisición.
CPEUM 1917
Auditoria Superior de la
Federación
Órgano técnico del

Poder legislativo para
asegurar la
transparencia y
rendición de cuentas
Fuente: https://ebooks.imcp.org.mx/epubreader/fundamentos-de-
auditora?epub=https%3A%2F%2Freaderservices.ipublishcentral.com%2Fimcp%2F50071365%2Fepubreader%2Fepubcontent_v2%2F&goto=epub
cfi(/6/4!/4%5Bx01_Fundamentos_auditoria_2016%5D/2%5B_idContainer021%5D/24/1:281) 7 7
2. CONCEPTOS
1. Auditoria
2 . Ti p o s d e a u d i to r i a
3. Auditoria Financiera
8 8
Auditoria
•Haga clic para
Origen etimológico del latínmodificar
auditio = “audición”el estilo de título del patrón
• Con forme se fueron haciendo más complejas y diversas las
actividades económicas se denominó “to audit” en los países
anglosajones a la actividad de revisar los informes económicos
financieros.
• En el siglo XX se empezó a emplear en AL el termino auditoria a lo
que hasta entonces se llama revisión de cuentas para después incluir
todo el área de control.
La actividad de auditoria es revisar que los; hechos, fenómenos y

operaciones se realizaron como fueron planeados, que las políticas y
procedimientos hayan sido respetados. Es una actividad coadyuvante al
mejor aprovechamiento de los recursos de una entidad.
Vázquez Coloma (2010) señala que la auditoria es “un proceso

sistemático, para obtener y evaluar de manera objetiva evidencias
relacionadas con actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados, con el fin de comparar dichas evidencias con la información
reportada, así como validar si se aplicaron los principios o normas que se
han establecido”
9 9
Auditor Persona o grupo de personas que se encargan de realizar las

actividades propias de la auditoria
TENER
Pensamiento
Orientación
Perspectiva Agudeza en critico y Comunicación Escepticismo Conocimiento
basada en
global los negocios resolución de asertiva profesional de TIC´s
riesgo
problemas
SER
Objetivo e Experto en Disciplinado
Etico empático Colaborador
imparcial relaciones y ordenado
10
10
Tipos de Auditoría
11
11
Haga clic para
Auditoria de Estados
modificar
Financieros
el estilo de título del patrón
• La auditoría de estados financieros es una actividad profesional

ejercida por el Contador Público en su carácter de auditor
independiente
La situación financiera
• Esta actividad va dirigida a expresar una opinión independiente

respecto a que los estados financieros de una entidad presentan
Los resultados
razonablemente: integrales
Los cambios en el
capital contable
Los flujos de efectivo
12
12
Haga clicFinancieros
Estados para modificar
Básicos
4 Estados Financieros Básicos NORMATIVIDAD
La situación financiera • Incluyendo sus notas a una fecha y/o periodo

dado
• B-6
• preparados de acuerdos con las NIF
Los resultados integrales
• B-3
Los cambios en el capital

contable NIIF
• B-4 US GAAP
Los flujos de efectivo
• B-2
13
13
Haga clic para
Auditoria de EEFF
modificar el estilo
Actividad
de títuloPrivativa
del patrón
del CP
La auditoría es una actividad profesional que requiere capacidad técnica, pues existe una
responsabilidad ante terceros que toman decisiones con base en la opinión del Contador Público de
que los estados financieros están libres de fraude y error, lo cual se deriva del examen del control
interno que implantó la entidad para prevenirlo. Se trata de una actividad privativa del Contador
Público, cuya capacitación le permite aplicar sus conocimiento y experiencia, que se resumen en un
concepto particular denominado "juicio profesional", el cual guiará toda sus conclusiones para arribar a
la expresión de su opinión, en la cual los usuarios de los estados financieros depositaran su confianza
14
14
Haga clic
Código depara
éticamodificar
profesional
Como parte de las normas que deberá seguir, el Normas de conducta que rigen el actuar del contador publico
contador publico auditor, deberá atender dos en sus diversas ámbitos y actividades profesionales, que
conceptos fundamentales señalados en el CEP responden a intereses internacionales, y comprometen al
contador publico, mediante esa guía de conducta moral, a
1. Escepticismo bridar servicios de calidad, con lealtad y diligencia a la
2. Independencia sociedad en general y a la profesión, y no solo a quien
patrocina sus servicios.
15
15
Haga clicINTERNACIONALES
NORMAS para modificar el estilo
DE AUDITORIA
de título del patrón
Son las normas que el auditor deberá seguir como guía principal al momento de
realzar un encargo de auditoria de estados financieros (desde 2012)
A partir de 2012, las NIA iniciarán su vigencia en México; asimismo, las normas de
auditoría generalmente aceptadas en México se abrogaron el 1 de enero de 2013.
NIA 200 – 299 Principios generales y responsabilidades

NIA 300 – 499 Evaluación del riesgo y respuesta a los
riesgos determinados
NIA 500 – 599 Evidencia de Auditoría
NIA 600 – 699 Utilización del trabajo de terceros
NIA 700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
NIA 800 – 899 Áreas Especializadas
16
16
Haga clicINTERNACIONALES
NORMAS para modificar el estilo
DE AUDITORIA
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su estructura, los cuales se dividen
y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las responsabilidades del auditor y el
contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre se expresan con la frase
«el auditor deberá».
5. Solicitud y otro material explicativo

Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye ejemplos de
procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.
17
17
Haga clic
OTRAS NORMAS
para modificar el estilo de título del patrón
 NIF, NIIF O US GAAP
 NCC
 LEYES Y REGLAMENTOS IMPOSITIVOS

 ISR, IVA, CFF IEPS, ISN ETC.
 OTROS ORDENAMIENTOS ESPECIFICOS
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18
COMPARATIVO INTERNA VSel EXTERNA
19
19
Haga clic paraDE
PLANEACION modificar
AUDITORIA
 La planificación de una auditoria responde a una estrategia global de auditoria, en relación con el
compromiso y desarrollo de un plan de auditoria.
 La naturaleza y extensión de las actividades de planeación variarán según la dimesion y
complejidad de la entidad.
20
20
Haga clic para
ALCANCE DE AUDITORIA
modificar el estilo de título del patrón
De acuerdo a las NIAS, se define como alcance de una revisión a los

procedimientos de revisión que se consideran necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la revisión. Por lo que se puede
decir que el alcance estará determinado al momento de cumplir con el
objetivo de la revisión.
El objetivo de los procedimientos de auditoria es la conjunción de los

elementos técnicos cuya aplicación servirá al auditor de guía u orientación
sistemática y ordenada para reunir elementos informativos que, al ser
examinados les proporcionarán las bases para rendir su informe o emitir
su opinión.
21
21
Haga clic para
ALCANCE DE AUDITORIA
El alcance es de vital importancia desde la apertura de la auditoria, ya que

con este, se determinará:
22
22
Haga clicDEpara
ETAPAS AUDITORIA
Cuando se inicia la contratación de los servicios de auditoria, y esta se

hace con los tiempos de antelación necesaria, normalmente los periodos
de revisión se dividirá en tres grandes etapas, denominas;
 Inicial
 Intermedia
 final
23
23
Haga clicDEpara
ETAPAS AUDITORIA
24
24
Haga clicDEpara
ETAPAS AUDITORIA
25
25
Haga clicDEpara
ETAPAS AUDITORIA
26
26
Haga clicInterno
Control para modificar el estilo de título del patrón
A la par del desarrollo de la contabilidad y de la contaduría como

profesión, surgió la necesidad de determinar que lo que se registraba se
hacía de forma correcta, y por ende controlarlo, sin embargo no fue
derivado de los escándalos financieros del año 2000, que las entidades y
los hombre y mujeres de negocios se preocuparon por idear sistemas de
control para la protección de sus entidades, de sus activos e intereses.
27
27
Haga clicInterno
NIA
Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del

Gobierno Corporativo, la Administración y otro personal para proporcionar
seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos de la entidad,
respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
28
28
Haga clicInterno
Santillana (2003)
“comprende el plan de la entidad, metodos y procedimientos que en forma
coordinada son adoptados por la entidad, para la salvaguarda de su
activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información
financiera y complementaria administrativa, operacional estimular la
eficiencia operativa y la adhesión a las políticas prescritas por la
organización.
29
29
Haga clicInterno.
Control para modificar
Su estructura
Ambiente de control
Políticas y procedimientos
establecidos para asegurar
Evaluación de riesgos
una seguridad razonable
del cumplimiento de los
objetivos de la entidad, por
Sistema de información y comunicación
lo que su estructura
contiene los siguientes
elementos
Actividades de control
Monitoreo
30
30
Haga clicInterno
Control para modificar
(Administrativo
el estilovsde
Financiero)
título del patrón
31
31
Haga clic para
Estructura extensión
modificar
y contenido
el estilo de
detítulo
la auditoria
del patrón
El auditor preparará la documentación de auditoria que sea suficiente para

permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo
con la auditoria, la comprensión de:
1. La naturaleza, momento de realización y extensión de procedimientos

de acuerdo a NIAS y demás lineamientos
2. Los resultados
32
32
Haga clic para modificar el estilo NIA 230 del
de título Documentación
patrón
de auditoria
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

preparar la documentación de la Auditoria correspondiente al
examen de Estados Financieros. En otras NIA´s se mencionan
requerimientos específicos de documentación y orientación al
respecto y las disposiciones legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientos adicionales sobre documentación.
33
Haga clic para
Naturaleza modificar
y propósitos de laeldocumentación
de Auditoria
La documentación de auditoria es útil para algunos propósitos adicionales,

como son:
• Facilitar al equipo, la planificación y ejecución de la auditoria

• Permitir al equipo del compromiso rendir cuentas de su trabajo
• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras
• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de
conformidad.
34
34
Haga clic para
Preparación oportuna
modificar
deellaestilo
documentación
de título del
depatrón
Auditoría
Ayudar a mejorar:
Preparación • Calidad de la auditoria
oportuna de la • Facilita la revisión y evaluación de la
documentación de evidencia de auditoria obtenida
auditoría • Entendimiento de conclusiones antes de
finalizar el informe de auditoría.
Ejemplo:
Proporciona evidencia de No es necesario que el Auditor • Existencia de plan de auditoría
que la auditoría cumple documente de forma separada • Existencia del archivo de auditoria
con las NIA´s el cumplimiento de cuestiones • Un informe de auditoria que contenga opinión
cuyo cumplimiento se evidencie con salvedades sobre estados financieros.
en los documentos incluidos en
el archivo de auditoría
35
35
Documentación
de procedimientos
el estilo dede
título
auditoria
del patrón
aplicados y
evidencia de auditoria obtenida
El auditor preparara la documentación de auditoria que sea suficiente para permitir a un

auditor experimentado que no haya tenido contacto previo con la Auditoría, la
comprensión de:
• Naturaleza, momento de realización, y extensión de procedimientos aplicados de acuerdo a las

NIA y requerimientos legales.
• Resultados de procedimientos aplicados y evidencia obtenida.
• Cuestiones significativas que surgieron durante la auditoría, conclusiones y juicios profesionales

aplicados para alcanzar dichas conclusiones.
36
36
Documentación
de procedimientos
el estilo dede
título
auditoria
del patrón
aplicados y
Al documentar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos, el audtor

deja constancia de:
• Características identificativas de partidas específicas o cuestiones sobre las que se han

realizado las pruebas;
• La persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que completo dicho trabajo, y
• La persona que revisó el trabajo de auditoría, la fecha y alcance de dicha revisión.
37
37
Documentación
de procedimientos
el estilo dede
título
auditoria
del patrón
aplicados y
Estructura contenido y extensión de la documentación de Auditoría
Depende de factores como:
 Dimensión y complejidad de la Entidad
 Naturaleza de procedimientos de auditoría a aplicar
 Riesgos identificados de error material
 Relevancia de la evidencia de auditoría obtenida
 Necesidad de documentar una concluir que no sea fácil comprender de la documentación del
trabajo realizado
 Metodología de Auditoria y herramientas utilizadas. 38

38
Haga clic para
Ejemplos de documentación
modificar el estilo
de auditoría
Programas de auditoria
Análisis
Memorandos relativos a cuestiones determinadas
Resúmenes de cuestiones significativas
Cartas de confirmación y de manifestaciones
Listados de comprobaciones
Comunicaciones escritas (correo electrónico) sobre

39
cuestiones significativas 39
Documentación
de cuestiones
el estilo
significativas
de título del
y de
patrón
juicios
profesionales significativos
A) Las cuestiones que dan lugar a riesgos significativos.
B) Los resultados de los procedimientos de Auditoría que indiquen;

1) Que los EEFF pueden contener errores materiales
2) La necesidad de revisar la anterior valoración de los riesgos de errores materiales,
realizada por el auditor y las respuestas de éste a dichos riesgos
C. Las circunstancias que ocasionen al Auditor dificultades significativas para la aplicación de

los procedimientos de auditoria necesarios
D. Hallazgos que pudieran dar lugar a una opinión de auditoría modificada o la introducción de
un párrafo de énfasis en el informe de auditoria.
40
40
Documentación Ejemplo el estilo de título del patrón
Se esta iniciando una Auditoria, para lo cual el equipo de Auditoria tiene la encomienda de documentar esta primera
etapa. Previo a esta actividad se realizaron los siguientes trabajos:
• Envío de carta-contrato de Auditoría

• Se negociaron los honorarios
• Se programaron las fechas de trabajo
• Se asignó al equipo que participará en la auditoria.
Lo que realizó el equipo de trabajo fue la planificación de auditoría.
Se pide: Documentar lo anterior en:

1. Carta compromiso
2. Asignación de equipo de auditoria
3. Memorándum de continuidad de cliente
41
41
Documentación Ejemplo el estilo de título del patrón
Integrantes asignados al equipo de Auditoría 3001.2
10 de octubre de 201X
Cargo Escolaridad/ Especialidad Experiencia Habilidades
Socio José Luis Sosa 18 años Capacidad de investigación,
análisis, redacción, toma de
decisiones, conocimiento en
matería de Auditoría.
Gerente Edgar Ernesto Galindo 10 años Lider, manejo de equipo de
computo, conocimiento de la
normatividad en materia de
auditoria.
Encargado David Lomelí 5 años Investigación, manejo de equipo de
computo, conocimiento de la
normatividad en materia de
Auditoría.
Asistente Susana Ramos 1.5 años Iniciativa y toma de decisiones
Firma del socio

42
____________ 42
Documentación Ejemplo
Memorándum de Continuación del Cliente
30 de Octubre de 201X
Conversamos con la Administración de la Entidad el 15 de septiembre de 201x, para determinar si debemos

aceptar este compromiso de Auditoria.
ASUNTOS TRATADOS
1. La entidad solicita una Auditoria sobre sus Estados Financieros preparados con base en las Normas de
Información Financiera.
2. No identificamos amenaza alguna de independencia.
3. Las actividades y operaciones son similares a las del año anterior, aunque la salida del director financiero
crea la oportunidad de que se comentan posibles fraudes, por lo cual diseñaremos procedimientos
sustantivos para mitigar el riesgo de fraude.
4. El equipo de Auditoria del año anterior puede realizar el trabajo este año.
5. Existe una inquietud que surgió para este año.
6. La entidad tiene dos competidores fuertes, por lo cual la demanda de los principales servicios ha tenido una
caída.
7. Valoración general del riesgo del compromiso = moderado.
8. Nuestra conclusión de la valoración de aceptación y continuación del cliente es que Sí aceptamos.
Firma del socio 43

43
_____________
Técnicas de Auditoría
1. Estudio general
2. Análisis
a) Análisis de saldo
b) Análisis de movimiento
3. Inspección
Clasificación 4. Confirmación
a) Confirmación positiva
b) Confirmación negativa
c) Confirmación en blanco
d) Confirmación bancaria
5. Investigación
6. Declaraciones o certificaciones
7. Observación
8. Cálculo
9. Comprobación 44
44
Las técnicas de auditoria las podemos clasificar Naturaleza de
Haga clic para
de acuerdo con sumodificar
naturaleza de el estiloa de
aplicación título del patrón
elementos internos y externos. Técnicas de Auditoría
Estudio general
Análisis
a) Análisis de saldo
Internos b) Análisis de movimiento
Investigación
Cálculo
Comprobación
Inspección
Confirmación
a) Confirmación positiva
Externos b) Confirmación negativa

c) Confirmación en blanco
d) Confirmación bancaria
Declaraciones o certificaciones
Observación
45
45
1. Estudio
Haga clic General
El estudio general puede darse solamente Informal

leyendo los estados financieros, cuentas o
documentos.
Si el estudio se elabora aplicando estados

Formal
comparativos o algunos otros recursos técnicos
46
46
2. Análisis
Consiste en desglosar o descomponer un universo determinado en sus partes para su

estudio y generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos de los estados
financieros.
47
47
Haga2.1. Análisis
clic para de saldos
Consiste en analizar el saldo de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y

determinado las partidas que forman el saldo.
48
48
Haga2.1. Análisis
clic para de saldos
EJEMPLO:
Vendemos al cliente Ricardo Salinas mercancías a crédito por $ 200.00. Costo $ 100.00
El Sr. Ricardo Salinas nos devuelve mercancías defectuosas por $ 20.00.Costo $ 10.00
Concedemos una bonificación por $ 30.00
El Sr. Salinas nos paga $ 100.00 depositando en Bancomex S.A.
Vendemos al cliente Sr. Aristeo Mendieta mercancías a crédito por $ 500.00 Costo $
250.00
Se pide analizar el saldo de la cuenta de clientes

49
49
Haga2.1. Análisis
clic para de saldos
OBSERVACIONES:
Los movimientos de abono que se registraron en la cuenta de clientes (devoluciones,

bonificaciones y pagos) son compensaciones de los cargos efectuados a ventas
(devoluciones y bonificaciones) y a bancos (pagos). Consecuentemente la diferencia de
movimientos de la cuenta de clientes nos da el saldo.
De acuerdo con el ejemplo anterior solamente hemos analizado las partidas que
quedaron formando parte del saldo.
En este caso, el análisis de las partidas residuales y su clasificación en grupos

homogéneos y significativos es lo que constituye el análisis de saldo.
50
50
2.2.
Haga clicAnálisis de Movimientos
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor
de una cuenta.
51
51
2.2.
de una cuenta.
Ejemplo:
1) Sueldos del departamento administrativo de la quincena Septiembre 2022 $ 1,000.00
2) Depreciación mensual del equipo de oficina 500.00
3) Consumo de luz eléctrica del mes 100.00
4) Compra de papelería del mes septiembre 200.00 pagada con transferencia
5) Compra de material de limpieza del mes septiembre 50.00 en efectivo
Saldo de la cuenta al 30 de septiembre $ 1,850.00

52
52
2.2.
de una cuenta.
Ejemplo:
Gastos de Administración OBSERVACIONES:

1) 1,000.00 El análisis de la cuenta se llevó la cabo determinando
cada cargo que constituye el saldo de la cuenta (asientos
2) 500.00 del 1 al 5 en la cuenta de gastos de administración), en
3) 100.00 este caso se analizó el movimiento deudor, sin considerar
4) 200.00 las contrapartidas (abonos a otras cuentas).
5) 50.00 Cuando el análisis se hace por esta técnica, se dice que

S) 1,850.00 es análisis de movimiento.
53
53
2.2.
de una cuenta.
Ejemplo:
Gastos de Administración OBSERVACIONES:

1) 1,000.00 El análisis de la cuenta se llevó la cabo determinando
cada cargo que constituye el saldo de la cuenta (asientos
2) 500.00 del 1 al 5 en la cuenta de gastos de administración), en
3) 100.00 este caso se analizó el movimiento deudor, sin considerar
4) 200.00 las contrapartidas (abonos a otras cuentas).
5) 50.00 Cuando el análisis se hace por esta técnica, se dice que

S) 1,850.00 es análisis de movimiento.
54
54
3.clic
Haga Inspección
Es el examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de

la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o
presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, es especial por lo que hace a los saldos de ACTIVOS, los datos
contables están representado por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en contabilidad.
Esta técnica es bastante socorrida por el auditor que inspecciona la documentación

original, o bien, aquella que sin ser original produce evidencia suficiente, sobre todo en
ambientes digitales
1. Documentos escaneados
2. Enviados por medios electrónicos etc
55
55
3.clic
Haga Inspección
Ejemplo:
a) Contar el efectivo y valores en poder del cajero
b) Presenciar o tomar el inventario físico
c) Presenciar o tomar el inventario físico de: Inmuebles Maquinaria y equipo
d) Así como inspeccionar facturas y documentos que amparan dichos activos, etc.
56
56
4.clic
Haga Confirmación
Esta técnica consiste en que el auditor debe cerciorarse de la autenticidad de los

activos, operaciones, etc. De la entidad sujeta a examen por medio de escritos de
persona o personas ajenas a la organización y que conocen las operaciones efectuadas
con la misma, así como las condiciones en que fueron pactadas, de tal manera que esa
información sea "válida".
Se le envía a la persona (física o moral) a quien se le solicita la información una hoja

que se llama confirmación, se le pide que conteste por escrito al auditor si está o no de
acuerdo con la misma.
57
57
4.clic
Haga Confirmación (Tipos)
Positiva Negativa Indirecta, ciega

o en blanco
Se envían los datos y se pide que Se envían los datos y se pide sólo No se envían los datos y se
contesten si están o no contesten si están inconformes. solicita información de saldos,
conformes. Este tipo de Este tipo de confirmación se movimientos y cualquier otro dato
confirmación se utiliza utiliza para confirmar altos necesario para el auditor. Se
preferentemente en clientes y volúmenes de activos o pasivo utiliza para confirmar pasivos a
proveedores (entidades con mucha cuenta por instituciones de crédito, partes
cobrar o líneas de crédito) relacionadas etc. 58
58
4.clic
Haga Confirmación
Esta técnica es recomendada por la clase de evidencia que se obtiene, pues proviene
de un tercero y no dentro de la empresa; sin embargo, el auditor debe tener precaución
de que la forma de envío sea hecha personalmente, verificando la autenticidad de las
direcciones, esto adquiere principal atención en los casos en que se hacen
confirmaciones por medios electrónicos, correos, recepción de confirmaciones fiables,
etc.
59
59
5.clic
Haga INVESTIGACION
Obtención de información, datos y comentarios de:
1. Funcionarios
2. Empleados
3. Cualquier otro miembro de la administración.
con la aplicación de esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un

juicio sobre algunos saldos u operaciones, realizadas por la empresa.
60
60
5.clic
Haga INVESTIGACION
Por citar un ejemplo, con esta técnica el auditor puede formarse su opinión sobre la
cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
ver conocer comprobar
TECNICA INNATA A 61
AL CARÁCTER 61
DEL AUDITOR
6.clic
Haga DECLARACIONES
Manifestación por escrito con la firma de los interesados (de preferencia con testigos o
del grupo involucrado en la cuestión), del resultado de las investigaciones realizadas
por el auditor con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan
Ejemplo: declaración sobre la conveniencia de establecer las estimaciones necesarias

en cuentas de cobro dudoso, inventarios obsoletos.
62
62
Haga
6. DECLARACIONES
clic para modificar el estilo de título del patrón
Aun cuando la declaración es técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez

está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participaron en
las operaciones realizadas, o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados
financieros que se están examinando.
Es por ello que tanto hechos como evidencias y conclusiones obtenidas por el audtior,
se comparten con los funcionarios de la compañía en forma escrita, evitando
posteriores discrepancias.
63
63
Haga
7. CERTIFICACION
Obtención de documentos en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado, por

lo general con la firma de una autoridad.
Notarios
Técnica que toma fuerza

Peritos
al provenir de un tercero
calificado, pues se
confían en su
profesionalismo, y la Revaluaciones
manera formal que
implica su certificación.
Valores justos
64
64
Haga
8. Observación
clic para modificar
(seguimiento)
Presencia física de como se realizan ciertas operaciones o hecho. El auditor se

cerciora de la forma en que el personal de la empresa realiza ciertas operaciones.
Por ejemplo estar presentes en la toma de inventarios físicos.
También llamada de seguimiento (follow up) consiste en ver, observar, seguir unas
operaciones en particular incluso en transacciones digitales; como se autorizan los
créditos, avisos de embarque, elaboración de la factura, etc.
65
65
Haga
9. Cálculo
Verificación matemática de alguna partida. El auditor puede cerciorarse de la

corrección matemática de ciertas partidas que son resultado de cómputos sobre bases
predeterminadas.
Por ejemplo, el análisis de intereses ganados originalmente calculados sobre una base
de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, mismas que se pueden
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las
inversiones del periodo, lo mismo para la depreciación, cálculos globales de ciertos
servicios mensuales elevados al año.
Esta técnica (vulgo: ”amarres”) es utilizada en el análisis financiero para juzgar la

razonabilidad de variaciones y razones.
66
66
Pruebas de
auditoria
Para llevar a cabo las etapas de la auditoría antes mencionadas,
el auditor deberá realizar pruebas que atiendan el control interno
y aquellas que atiendan lo relacionado con el saldo de las
cuentas, denominadas
1. Pruebas de control (CI)

2. Pruebas sustantivas
67

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