Caso práctico

Factores de riesgos.

1. Usted ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de

planificación de El Riego S.A.:

a. La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboración de un producto.

b. Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros
auxiliares de Deudores por ventas con la cuenta de control del mayor general.
c. Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.
d. Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están experimentando
condiciones desfavorables.
e. Existen devoluciones significativas a los proveedores.
f. Se han verificado compromisos de compra pendientes de significación.
g. Los cambios de los datos permanentes de la nómina de personal no son
adecuadamente controlados.
h. Existen transacciones significativas de activo fijo entre El Riesgo S.A. y su
sociedad controlada La Arriesgada S.A.
i. Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del período.
j. Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes
actividades del ente.

Tarea a realizar: Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo
de riesgo involucrado (Inherente o de control) mencionando además el
principal componente afectado.

Justifique su respuesta.
 SOLUCIÓN
a) La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboración de un
producto.
Tipo: Riesgo inherente
Principal Componente afectado: existencia y costos
Justificación: Antes de considerar la efectividad del sistema de existencias y
costo, el componente tendrá mayor susceptibilidad a errores irregulares por la
propia naturaleza del negocio de El Riesgo S.A. relacionada con el producto que
se deja elaborar

b) Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los

registros auxiliares de Deudores por ventas con la cuenta de control del
mayor general.

Tipo: Riesgo de control

Principal componente afectado: Ventas y cuentas por cobrar
Justificación: El sistema de control del ente no podrá evitar o detectar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna si no se analizan las causas de
las partidas conciliatorias y se evalúa la necesidad de modificar los
procedimientos en curso.

c) Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.

Tipo: Riesgo inherente

Principal componente afectado: Existencia y costos
Justificación: Se relaciona con la naturaleza de la industria, circunstancias
económicas y tendencia de los negocios del ente.

d) Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están

experimentando condiciones desfavorables.

Tipo: Riesgo inherente

Principal componente afectado: Ventas y cuentas a cobrar
Justificación: Más allá del sistema de control del ente, el factor de riesgo es
inherente a la naturaleza del negocio.
 e) Existen devoluciones significativas a los proveedores.

Tipo: Riesgo de control

Principal componente afectado: Ventas y cuentas a cobrar
Justificación: El factor de riesgo está evidenciando falta de control sobre las
compras del ente en función a las especificaciones requeridas.

f) Se han verificado compromisos de compra pendientes de significación.

Tipo: Riesgo inherente

Principal componente afectado: Ventas y cuentas a cobrar
Justificación: Se trata de acuerdos relacionados con la política de adquisiciones
definida por el Riesgo S.A.

g) Los cambios de los datos permanentes de la nómina de personal no son

adecuadamente controlados.

Tipo: Riesgo de control

Principal componente afectado: costos laborales
Justificación: Es sistema de control no garantiza la detección de errores o
irregularidades de manera efectiva.

h) Existen transacciones significativas de activo fijo entre El Riesgo S.A. y

su sociedad controlada La Arriesgada S.A.

Tipo: Riesgo inherente

Principal componente afectado: Activos fijos
Justificación: El factor de riesgo está relacionado con la naturaleza de las
operaciones del componente sin considerar la efectividad del sistema de control
de los bienes de uso.

i) Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del

período.

Tipo: Riesgo de control

Principal componente afectado: Disponibilidades y tesorería
Justificación: Potenciales errores de valuación y exposición a partir de un
inadecuado procedimiento de control.
 j) Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes
actividades del ente.

Tipo: Riesgo inherente

Principal componente afectado: Deudas fiscales
Justificación: Riesgo inherente a la naturaleza del componente debido a la
complejidad y significatividad de los cómputos involucrados