Profesional

Nombre: Virgilio Ángel de Jesús Carvallo Erazo Matrícula: 2756604

Nombre del curso: Derecho Nombre del profesor: Gerardo
Procesal Fiscal y Administrativo Guzmán Aguirre
Módulo: Módulo 2 Actividad: Actividad 6

Fecha: 25 de febrero de 2022

Bibliografía:
CÓDIGO PENAL FEDERAL (2020). Recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPF.pdf
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

1. Analicen el siguiente caso:

La empresa mexicana Panes y Pasteles de Sonora S.A. de C.V. se

dedica a la fabricación, comercialización y distribución a gran escala de
panes y pasteles textiles. Tiene su domicilio social en la Ciudad de
México. Dicha empresa ha realizado varias transacciones comerciales
durante el periodo de 2015 a 2018. El socio mayoritario de la empresa
murió y sus herederos no avisaron al SAT; siguieron facturando y
realizando operaciones con el RFC del contribuyente fallecido. Los
herederos no declararon ni mensual ni anualmente por más de tres
años. Durante dicho periodo (2016-2018) facturaron ingresos de $
330,000,000.00 pesos sin que realizara ningún pago de impuestos al
SAT. También realizaron importaciones y exportaciones para lo cual
obtuvieron apoyos económicos del programa de gobierno PYMES
Nafinsa por un monto de $ 1,600,000.00 pesos sin que a la fecha haya
pagado dichos apoyos económicos (préstamos del gobierno). El SAT
detectó que ha muerto el socio mayoritario de la empresa y que se
sigue facturando a su nombre y con su RFC, por lo que inicia una
auditoria. Los herederos desaparecen del país, quedando al frente de la
empresa el apoderado legal (quien no es heredero) y que atiende la
auditoría. Es la situación que el apoderado legal llega a un arreglo
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extrajudicial con el auditor del SAT, quien dictamina que todo en dicha
empresa estaba en orden. El SAT detectó una transferencia bancaria
por la cantidad de $ 10,000,000.00 pesos a favor del auditor del Servicio
de Administración Tributaria e inicia un procedimiento legal.

2. Respondan las siguientes preguntas:

o ¿Qué infracciones fiscales existen en el caso planteado?
- Defraudación Fiscal, por no declarar y pagar los impuestos durante los
ejercicios fiscales (2016-2018).
- Delitos al RFC, al no declarar ante el SAT que el socio mayoritario había
fallecido y seguir con el uso de su RFC.
- Falsificación de los comprobantes de facturación debido a que siguieron
facturando a nombre del socio fallecido sin haber notificado su muerte.

o ¿Qué delitos se han actualizado?

- Encubrimiento del delito, debido a que el apoderado legal soborno al
auditor fiscal con el fin de que cambie su auditoria y respuesta.

- Defraudación fiscal por los montos no declarados en los periodos de

2016-2018 que sobre pasan el limite establecido por el Código Fiscal
actualizado, por lo que se puede considerar el delito de delincuencia
organizada.

- El crédito PYME solicitado por la empresa y la omisión de los pagos

correspondientes a los apoyos económicos que se les concedió.

o ¿Quiénes son sujetos activos y pasivos en el caso planteado?

En el caso revisado el sujeto activo, es la persona moral tiene la
obligación de realizar el pago de sus contribuciones por medio de los
socios de la empresa y asu vez cometen la omisión al no avisar al SAT el
fallecimiento del socio mayoritario con el fin de estar en al margen con la
ley mexicana.
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Mientras que el sujeto pasivo es el SAT, debido a que es la autoridad

competente para recaudar las contribuciones que les corresponden.

o ¿Las conductas delictivas son de acción o de omisión?

Son conductas de omisión toda vez que los herederos omitieron
dolosamente el pago de sus contribuciones, facturando con el RFC del
socio fallecido incurriendo en el delito de defraudación fiscal y delitos
contra el RFC.

o ¿Existen atenuantes o agravantes en el presente asunto?

El delito se agrava toda vez que no declararon la cantidad de ingresos
que adquirieron, no declarando su procedencia, por lo que se puede
catalogar como delincuencia organizada, así como facturar a nombre de
alguien más considerando como falsos los comprobantes de salida de su
capital.

o ¿Los delitos que se presentan en el caso son del orden federal o

comunes?
Son de orden federal, toda vez que se encuntran relgamentados por las
disposiciones federales.

o De resultar culpables los sujetos activos serían condenados a una

penalidad. ¿Cuál sería la penalidad para cada participante de los
delitos?

La penalidad por el delito de defraudación fiscal sería de nueve años toda

vez que excede de $2,898,490.00.

La penalidad por el delito de encubrimiento porn parte del auditor fiscal

sería de entre 3 meses y 6 años por encubrir el delito de defraudación
fiscal.

3. Fundamenten su conclusión para la solución al caso práctico

planteado motivando y fundamentando su propuesta.
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El fisco deberá de interponer la querella por los delitos de dfraudación fiscal

y delitos contra el RFC,en contra de los socios. Toda vez que si estan
incurriendo en las omisiones previstas por Código Fiscal de la Federaciónn y
en contra del auditor fiscal la querella correspondiente por el delito de
encubrimiento al momento de realizar la auditoria.