ISR de Actividades Lucrativas.

Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas:

En este régimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta bruta y
a la diferencia. Es decir, va orientado a gravar sólo las ganancias. Y lo hará con un
ISR del 25 por ciento. El pago del impuesto en este régimen se realiza cada tres
meses. Para hacerlo se tienen los primeros diez días del trimestre siguiente.

Base legal:
Decreto 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala.
Acuerdo Gubernativo 213-2013.

Tipo de impositivo:
Del 25 por ciento.

Periodo de pago:
Trimestralmente, y para efectuar el pago se tienen los primeros diez días del
trimestre siguiente.
Formulario-DECLARAGUATE.
SAT- 1361

Ejemplo de
Impuesto:

Régimen
Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
A diferencia del régimen anterior, en este no se le restan los costos y gastos a la
renta bruta. Esto significa que, a diferencia del anterior, no se centra en las
ganancias, sino en la totalidad de ingresos. En compensación, el porcentaje de
ISR es del 5 por ciento para ingresos inferiores a Q30 mil mensuales o de un
importe fijo de Q1500 más un 7 por ciento sobre el excedente de Q30 mil. Se paga
una vez al mes.

Base legal:
Decreto No.10-2012 del Congreso de la República de Guatemala.

Tipo de impositivo:
Es del 5 por ciento para ingresos inferiores a Q30 mil mensuales o de un importe
fijo de Q1500 más un 7 por ciento sobre el excedente de Q30 mil.

Periodo de pago:
Mensualmente.

Formulario-DECLARAGUATE.
SAT- 1311

Ejemplo de Impuesto:

ISR Sobre Rentas de Capital.

Definición: Es el impuesto que se cobra de las ganancias de capital resultantes

de cualquier transferencia, cesión, compra-venta, permuta u otra forma de
negociación de bienes o derechos, realizada por personas individuales, jurídicas,
entes o patrimonios
Base legal: Decreto 26-92

Tipo impositivo
ACTIVIDAD TARIFA SOBRE
 Arrendamiento de bienes Total, de importe
inmuebles recibido (-)
 Subarrendamiento de bienes 10% 30% de gastos
inmuebles
  Cesión de derechos de bienes
inmuebles
 Intereses
 Arrendamiento de bienes 10% Total, de renta
muebles generada (-)
 Rentas vitalicias rentas de capital
 Dividendos 5% exentas

Precio de
 Ganancias de capital 10% enajenación
(-)
Costo del bien
 Loterías
 Rifas
 Sorteos 10% Sobre el valor del
 Bingos y eventos similares premio

El pago del ISR se efectuará en retenciones, es decir que deberán descontar el

ISR aplicado en la tarifa que corresponda y extender la respectiva constancia de
retención y enterar los importes a través de declaración jurada dentro de los
primeros 10 días del mes siguiente

Plazo: Los primeros diez días del mes siguiente

Formulario de declaraguate: SAT – 1331

Ejemplo de permuta:

Precio de (-) Costo del Tipo =

enajenación bien = impositivo * 10% ISR
–
depreciación

Q. 40,000.00 (-) Q. 25,000.00 = Q. * 10% = Q.

15,000.00 1500.00
 ISR en Relación de Dependencia

Definición: Es el impuesto que los patronos deben determinar de sus trabajadores

de forma proyectada del impuesto a su cargo y la cuota mensual que deberá
retener en su planilla a fin de mes
Forma para calcular:
Al principio de cada año el patrono hará una proyección de la renta imponible
anual del trabajador
Para estos efectos el patrono considerara toda remuneración afecta, incluyendo
salarios, bonificaciones y otras remuneraciones.
Base legal: Decreto 10-2012

Tipo impositivo
RENTA IMPONIBLE IMPORTE FIJO TIPO IMPOSITIVO
DE Q. 0.01 A Q. Q. 0.00 5%
300,000.00

DE Q. 300,000.01 en Q. 15,000.00 7% sobre el excedente

adelante

Plazo: El plazo será anual

El patrono retendrá al trabajador mensualmente a partir del primer mes de pago lo

que le corresponde al ISR anual proyectado

Formulario de DECLARAGUATE: SAT-1431

Ejemplo

 Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le
descuentan Q326.03 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.

Renta neta              Q84,000.00 = Q7,000 * 12

Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)
Total    Q51,912.36
 
Renta imponible          Q32,087.64 (Q84,000 – Q51,912.36)
Tipo impositivo                                   5%
ISR anual                     Q1,604.38 (Q32,087.64 * 5%)
Retención mensual       Q133.70 (Q1,604.38 / 12)