MGTR. HERDER G.

CARI LARICO 07/04/2022

RENTA SEGÚN LA LEGISLACIÓN

Conjunta de
Capital Trabajo ambos
factores

Generar
Fuente
ingresos
durable
periódicos
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FUENTES DE RENTA

Renta de Primera Categoría alquileres

Capital
pago por
Rentas de Segunda Categoría
derechos

Fuente Capital y Trabajo Rentas de Tercera Categoría – Renta Empresarial

de donde proviene la ganancia?

Rentas de Cuarta Categoría trabajo
indenpendiente
Trabajo
Rentas de Quinta Categoría

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TRIBUTACIÓN I 1
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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

¿Quiénes? los que generamos gancias

Sujetos Obligados Exonerados de la

a Pagarlos Obligación

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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Asociaciones
Persona Sucésión Sociedad Persona
de Hecho de
Natural Indivisa Conyugal Jurídica
Profesionales

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TRIBUTACIÓN I 2
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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Rentas Rentas
que que se les
obtengan atribuya

¿Porqué?

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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

¿Quién?

Persona Natural Persona Jurídica

Condición

Domiciliado No Domiciliado
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TRIBUTACIÓN I 3
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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO – SIN

PERSONALIDAD JURÍDICA DE DERECHO COMÚN

Condominios

Sociedad Sociedades de
Conyugal Hecho

Sucesión
Consorcio
Indivisa

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PERSONA NATURAL
Los menores de edad no lo son, pues
Domiciliados: Solo son
sus rentas se acumular al padre con
contribuyentes lo mayores de edad
mayor renta o a la sociedad conyugal

Las personas naturales casadas tienen la

Domiciliados: Tributan de acuerdo al régimen
condición de contribuyentes, por las rentas de
que correspondan, según la categoría de rentas
su trabajo persona, de sus bienes propios y del
que obtengan.
50% de las rentas de los bienes comunes.

No domiciliados: Son contribuyentes del

No domiciliados: Varia según la categoría de
impuesto, independientemente de su edad y
rentas que les sean abonadas
condición civil.

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TRIBUTACIÓN I 4
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SUCESIONES INDIVISAS

Las rentas se reputarán

Como persona natural

Momento que se dicte declaratoria de heredero

o se incribas en Registros Públicos el testamento.

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SUCESIONES INDIVISAS
Cónyugue Supérstite –
Inscrito testamento Adjudicación Judicial Herederos – Sucesores
a título gratuito

Incorporan a sus
Dictada declaratoria de propias rentas en
Extrajudicial
herederos proporción a las rentas
de la sucesión

Excepto los legatarios

Por el periodo que Bienes de la masa que deberán computar
transcurra hasta hereditaria las producidas por los
bienes legados.

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TRIBUTACIÓN I 5
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SUCESIONES INDIVISAS
El impuesto se liquida en cabeza del causante sobre la renta que
obtuvo en vida

A partir del fallecimiento del causante la renta se imputa a la

sucesión o a los herederos

Si el causante era casado, el impuesto se aplicara sobre la renta de los

bienes propios del cusante, más el 50% de la renta de los gananciales

La renta de la sucesión indivisa, en la parte que corresponde a los

heredos, debe acumularse a la del padre supérstite

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SOCIEDADES CONYUGALES

Podrán optar por

atribuirlos a uno de
Las rentas ellos para efectos
producidas por de declaración y
bienes comunes, pago. SOCIEDAD
Las rentas que CONYUGAL
obtenga cada serán atribuidas por
cónyugue, serán igual a cada uno de
declaradas de los cónyugues.
forma
independiente.

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TRIBUTACIÓN I 6
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SOCIEDADES CONYUGALES

La inclusión de rentas por bienes propios es una facilidad no una obligación.

Con la presentación del formulario de la declaración y pago se ejerce la

opción de declarar y pagar como sociedad cónyugal.

Existe obligación formal de comunicar a la administración tributaria cuando los

cónyuges deciden regresar al régimen de declaración y pago por separado.

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PERSONAS JURÍDICAS
Sociedades anónimas,
encomanditas, colectivas, civiles y Asociaciones, comunidades Las sociedades agrícolas de interés
comerciales de responsabilidad laborales, las fundaciones social
limitada

Empresas unipersonales, sociedades

Cooperativas – Incluidas las agrarias y entidades de cualquier naturaleza
Las sociedades irregulares:
de producción constituidas en el exterior – por sus
rentas de fuente peruana

Comunidad de bienes, joint ventures,

Las empresas individuales de
Empresas de propiedad social consorcios y contratos de
responsabilidad limitada
colaboración empresarial

Sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente en el
Empresas de propiedad parcial o
país de empresas unipersonales,
total del estado
sociedades o entidades constituidas
en el exterior

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TRIBUTACIÓN I 7
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PERSONAS JURÍDICAS
Excluidas
(Ley General de
Comunidades
Campesinas)

Empresas
Empresas comunales
multicomunales

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ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES,

TÉCNICOS, ETC.

Ejercen colectivamente la profesión

Ingresos Gastos Resultados

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TRIBUTACIÓN I 8
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SUJETOS NO CONSIDERADOS CONTRIBUYENTES

Empresas unipersonales

Entidades sin personalidad jurídica que no llevan contabilidad

independiente

Fondos de inversión y patrimonios fideicometidos

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EMPRESAS UNIPERSONALES

Las empresas
Sus rentas tributan
unipersonales no
el impuesto en
son contribuyentes
cabeza del titular
del impuesto

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TRIBUTACIÓN I 9
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ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA QUE NO

LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
Sociedades Irregulares
Constitución no inscrita en el Registro de Sociedades Sus rentas se atribuirán a sus integrantes

Comunidad de Bienes
Conjunto de copropietario o condominios Cada participe tributará sobre las rentas atribuidas

Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos

Fondos mutuos de inversión Sociedades administradoras

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TRIBUTACIÓN I 10