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Desarrollar el siguiente caso, de una empresa de confecciones Jean, que fabrica un solo producto Pantalones Jeans, presenta el costo unitario estimado siguiente: Costo Unitario Estimado Pantalones Jean Bransan: 10.00 7.50 9.00 11.50 38.00 En el desarrollo de las operaciones realiz las actividades siguientes: a) Compr materias primas durante el mes de setiembre b) Compra materiales auxiliares c) Al finalizar el mes tiene un inventario Fsico de materias primas d) La planilla de salarios del mes e) Los gastos Indirectos de Fabricacin fueron Luz y agua Mantenimiento y reparacin Seguros de maquinas 10,000 12,000 20,000 60,000 200,000 60,000 32,000 Materias Primas Materiales Auxiliares Mano de Obra Directa Gasto Indirectos de Fabricacin
f) El numero de pantalones que deben fabricarse eran 9,000 prendas, solo se terminaron 7,800 y 1,200 quedan en proceso final, estas unidades tenan el 75% de los materiales directos. El 50% de mano de obra directa y gastos indirectos de fabricacin. g) Se vendieron 7,000 pantalones c/u S/.50 Desarrollar: Calcular el costo real de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricacin. Calcular el costo estimado de la produccin terminada, la produccin en proceso y costos de venta. Calcular las variaciones Corregir el costo estimado al costo real Contabilizar operaciones
Calculo del Costo Real Materiales Directos Materias primas consumidas Materiales auxiliares
S/. S/.
9.00 11.50
S/.
38.00
Costo Estimado de la Produccin Terminada CONTABILIZACIN DE LA PRODUCCIN TERMINADA 1 931 PRODUCCIN TERMINADA 9311 Artculo "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso S/. 136,500.00
Mano de obra directa en
DEBE S/.296,400.00
HABER
S/.296,400.00
9213 proceso
Gastos Ind. De Fab. En
9214 Proceso
Clculo del costo estimado de la Produccin en Proceso Unidades en proceso; terminadas en un 75% MD 50 % lo que respecta a MOD y GIF 1200 Material Directo Mano de Obra Directo Gastos Indirectos de Fabricacin 1200 1200 1200 x x x 75% 50% 50% x x x S/.17.50 S/. 9.00 S/. 11.50 = S/.15,750.00 = S/. 5,400.00 = S/. 6,900.00 S/.28,050.00
2 933 PRODUCCIN EN PROCESO 9331 Artculo "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de Productos Terminados 713 Variacin de Productos en Proceso
DEBE S/.28,050.00
HABER
Clculo del costo estimado de la produccin vendida Las unidades vendidas son a 7,000 Unidades S/. 50 Nuevos soles S/. 350,000
4 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por Cobrar 40 TRIBUTOS,CONTRAP. Y APORT. AL SIST DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 66,500.00 4011 IGV 70 VENTAS 702 Productos Terminados
DEBE 416,500.00
HABER
66,500.00
350,000.00
Costo estimado de la produccin vendida = Nmero de Productos x Costo Unitario Estimado Costo estimado de la produccin vendida = 7000 X S/. 38.00 Costo estimado de la produccin vendida = S/. 266,000.00 CONTABILIZACIN DEL COSTO ESTIMADO DE LA PRODUCCIN VENDIDA 5 69 COSTO DE VENTAS DEBE 266,000.00 266,000.00 S/. 266,000.00 HABER
OPERACIONES en el mes 1. Compra materias primas 2. Compra Materias primas auxiliares 3. Al finalizar el mes tiene un inventario de MP 3. Planilla de salarios del mes 4. Gastos de fabricacin reales por concepto de luz y agua Mantenimiento y Reparaciones Seguro de Mquinas S/.10,000 S/.12,000 S/.20,000 S/.200,000 S/.60,000 S/.32,000 S/.60,000
6 60 COMPRAS
602 Materias primas
HABER
309,400.00
7 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias Primas
260,000.00
260,000.00
8 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias Primas
228,000.00 228,000.00
24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 9 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y Previsin social 65,400.00 60,000.00 5,400.00
40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 4033 ONP
10 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y Reparaciones 636 Servicios Bsicos 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 Seguros 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar 11 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social 12,000.00 10,000.00
DEBE 22,000.00
HABER
46,180.00
913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 9133 Gastos por servicios prestados por terceros 22,000.00 9135 Cargas Diversas de Gestin 20,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Costos de Produccin 12 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos indirectos de fabricacin en proceso 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 9133 Gastos por servicios prestados por terceros 9135 Cargas Diversas de Gestin 228,000.00 65,400.00 42,000.00
335,400.00
335,400.00
228,000.00 65,400.00
42,000.00
MAYORIZACIN
931
296,400.00 7,742.36
933
28,050.00 3,207.64
304,142.36
Costo Real Costo Estimado Costo Real
31,257.64
Costo Estimado
9212
9213
S/.
228,000.00
S/.
Costo Real
228,000.00
9214
S/. 42,000.00 S/. 54,600.00 96,600.00 Costo Real S/. 89,700.00 S/. 6,900.00 S/. 96,600.00 Costo Estimado S/. 75,750.00
9611
S/. 75,750.00
Costo Real
Costo Estimado
9612
S/. 10,200.00 S/. 10,200.00
9613
S/. 54,600.00 S/. 54,600.00
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
Variaciones Distribuciones
Detalle 9212 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9213 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9214 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado 42,000.00 -96,600.00 S/. 54,600.00 Favorable Clculo del Costo Real Clculo del C. estimado Variaciones
13 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos indirectos de fabricacin en proceso 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos estimados 9612 variacin de la mano de obra directa 9613 variacin de lo gastos indirectos de fabricacin
HABER
14 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos estimados 9611 Variacin del material directo 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso D
HABER
75,750.00 75,750.00
1,200
75%
15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9612 Variacin en el MD
16 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9613 Variacin en la MOD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
DEBE 10,200.00
HABER
17 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9614 Variacin en los GIF 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
DEBE 54,600.00
HABER
CASO N 2 SOBRE COSTOS ESTIMADOS La fbrica de manufactura opera un sistema de costos estimados, y la tarjeta de costo y operaciones correspondientes al mes de junio de 1985 aparecen como sigue: PRODUCTO A: Costo estimado por unidad basado en un presupuesto de 12,500 unidades al mes. Materiales directos Mano de obra directa Gastos Ind. De Fabric. 5 piezas tipo A 4 horas 4 horas s/. 112 c/u = 560.00 = 800.00 = 240.00 1,600.00
COSTO UNITARIO ESTIMADO OPERACIONES DEL MES: 1. 2. 3. 4. Compra de materias primas por 805,00 Materias primas usadas 621,00 Mano de Obra directa empleada 903,00 Los gastos indirectos de fabricacin reales fueron:
122,500 200,000
5. Las unidades terminadas son 10,000. 6. Las unidades en procesos, se terminan en un 50% en lo que respecta a la M.O.D y G.I.F, las mismas que fueron 1,000. 7. Las unidades vendidas son 8,000 a S/. 2,500 c/u. 8. Los gastos reales acumulados, concepto de planillas de sueldo fueron: Para gastos de ventas Para gastos administrativos SE REQUIERE: Registrar operaciones en el libro diario. Clculo de variaciones. Clculo de distribucin de variaciones. Cierre de variaciones. Estado de costos de produccin y ventas. 180,000 140,000
rdenes Especficas
Costo Unitario Estimado a.2 Clculo del costo estimado de la produccin terminada 5. Las unidades terminadas 10.000,00
S/.
1.600,00
10.000,00 10.000,00
= = =
Gastos Indirectos de Fabricacin 10.000,00 Costo Estimado de la Produccin Terminada Contabilizacin de la produccin terminada 1 931 PRODUCCIN TERMINADA 9311 Producto "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso
DEBE S/.16.000.000
HABER
a.3 Clculo del costo estimado de la Produccin en Proceso 6. Unidades en proceso; terminadas en un 50% Material Directo S/. 1.000,00 Mano de Obra Directo S/. 1.000,00 Gastos Indirectos de Fabricacin S/. 1.000,00 Costo Estimado de la Produccin Terminada Contabilizacin de la produccin en proceso x x x lo que respecta a MOD y GIF 100% 50% 50% x x x S/. 560,00 S/. 800,00 S/. 240,00 S/. = = = 1.000,00 S/. 560.000 S/. 400.000 S/. 120.000 S/. 1.080.000
2 933 PRODUCCIN EN PROCESO 9331 Producto "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN"A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO
HABER
S/. 1.080.000 S/. S/. S/. 560.000,00 400.000,00 120.000,00 S/.16.000.000 S/. 1.080.000 S/.17.080.000
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de Productos Terminados S/. 16.000.000,00 713 Variacin de Productos en Proceso S/. 1.080.000,00
a.4 Clculo del costo estimado de la produccin vendida 7. Las unidades vendidas son 8.000 a 2.500 S/ 20.000.000 Costo estimado de la produccin vendida = Nmero de Productos = = 8000 S/.12.800.000 x
S/. 1.600,00
Contabilizacin del costo estimado de la produccin vendida 4 69 COSTO DE VENTAS 691 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211
Producto"A"
DEBE S/.12.800.000,00
HABER
S/. 12.800.000
Producto"A"
S/. 12.800.000,00
OPERACIONES en el mes de Junio 1. Compra materias primas 2. Materias primas usadas 3. Mano de obra directa empleada 4. Gastos de fabricacin reales por concepto de luz y agua 5. Las unidades terminadas 6. Unidades en proceso; terminadas en un lo que respecta a MOD y GIF 7. Las unidades vendidas son a 8. Gastos reales acumulados Gastos de Ventas (comisiones) Gastos Administrativos (sueldos) 805.000 621.000 903.000
180.000 140.000
LIBRO DIARIO
5 60 COMPRAS
602 Materias primas
HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211facturas por pagar
S/.
949.900
6 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 7 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 8 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
S/.
S/.
S/. 903.000
S/.
182.257
S/.
720.743
10 62 GASTOS DE PERSONAL
621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 6212 Comisiones 627 Seguridad y Previsin social Sueldos y salarios Comisiones
S/. 348.800
S/.
70.400
S/.
278.400
S/. S/.
621.000 903.000
S/.
322.500
S/.
196.200
S/.
152.600
S/. 2.195.300
S/. 1.846.500
S/. S/.
621.000 903.000
S/.
322.500
MAYORIZACIN 931 PRODUCCION TERMINADA 16000000 14169363,16 933 PRODUCCION EN PROCESO 1080000 1.064.136,84
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
9212 Material Directo en Proceso 621000 5600000 5539000 560000 Costo Real Costo Estimado
9213 MANO DE OBRA DIRECTA EN PROCESO 903000 8000000 7497000 400000 Costo Real Costo Estimado
961 COSTSO ESTIMADOS 5539000 15233500 7497000 2197500 Costo Real Costo Estimado
b) Variaciones - Distribuciones
Detalle 9212 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9213 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9214 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Variaciones
-5.539.000,00 Favorable
Contabilizacin
13 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos indirectos de fabricacin en proceso 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos estimados 9611 Variacin del material directo 9612 variacin de la mano de obra directa 9613 variacin de lo gastos indirectos de fabricacin S/.
DEBE 15.233.500,00
HABER
S/. 15.233.500,00
Distribucin de la Variacin del Material Directo Detalle Productos Terminados Productos en Proceso 1.000 100% Volumen de Produccin 1.000 1.000 10.000 Contabilizacin 14 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9612 Variacin en el MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS DEBE S/.5.539.000,00 HABER
Distribucin de la mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso 1000 500 9500
1.000
50%
Contabilizacin
15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9613 Variacin en la MOD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
S/.
DEBE 7.497.000,00
HABER
Distribucin de los gastos indirectos de fabricacin Detalle Productos Terminados Productos en Proceso 1.000 50% Volumen de Produccin 1000 500 9500
Contabilizacin
16 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9614 Variacin en los GIF 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
S/.
DEBE 2.197.500,00
HABER
S/. S/.
231.315,79 115.657,89
S/. 1.850.526,32
Correccin del costo estimado de los centros de costos Detalle Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas 931
S/. S/.
-553.900,00 -4.431.200,00
S/. S/.
-789.157,89 -6.313.263,16
Contabilizacin 17 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 713 931 PRODUCCIN TERMINADA 933 PRODUCCIN EN PROCESO
Variacin de la prod. Terminada Variacin de la prod. En proceso
HABER
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN AL XX DE XX DEL 20XX (EN NUEVOS SOLES) Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Administracin Gastos de Ventas UTILIDAD OPERATIVA Participaciones 8% Impuesto a la Renta 30% UTILIDAD NETA S/. 20.000.000,00 (S/. 12.800.000,00) S/. 7.200.000,00 (S/. 140.000,00) (S/. 180.000,00) S/. 6.880.000,00 (S/. 550.400,00) (S/. 1.898.880,00) S/. 4.430.720,00
CASO N3: COSTOS ESTIMADOS Una empresa industrial que elabora un solo producto ha estimado como costo unitario para la produccin del mes de Junio lo siguiente: Materiales directos Mano de Obra Directa Gast. Indirect. De Fab. 3 Kls 2Hrs 1.5 Hrs a S/. 12 c/k = 36.00 a S/. 30 c/h = 60.00 a S/. 20 c/h = 30.00 = 126.00
COSTO ESTIMADO
OPERACIONES: Se estima producir 30,000 unidades para el trimestre comprendido al 31 de agosto para la produccin del mes de junio se realizaron los gastos siguientes:
1. Compra materiales primas 10 Kls a S/. 15.00 c/k. 2. La mano de obra para la presente produccin fue de 600,000. 3. Los gastos indirectos de fabricaciones fueron: Alquiler Consumo de luz y agua Seguros 350,000 200,000 500,000
4. Al 30 de junio se tuvo como informacin de la produccin del mes se haba terminado al 75%y el saldo que quedo en proceso tenan invertidos todos los materiales directos y el 75% mano de obra y gastos indirectos de fabricacin. 5. Se vendieron 7,500 unidades.
SOLUCION
a) Asientos en el Libro Diario a.1. Elaboracin de la hoja de costos estimados
rdenes Especficas
S/.
126,00
a.2 Clculo del costo estimado de la produccin terminada Las unidades terminadas 22.500,00 x x x S/. 36,00 S/. 60,00 S/. 30,00 = = = S/. 810.000,00 S/.1.350.000,00 S/. 675.000,00 S/2.835.000,00
Material Directo 22.500,00 Mano de Obra Directo 22.500,00 Gastos Indirectos de Fabricacin 22.500,00 Costo Estimado de la Produccin Terminada Contabilizacin de la produccin terminada
1 931 PRODUCCIN TERMINADA 9311 Prdoucto "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso
HABER
a.3 Clculo del costo estimado de la Produccin en Proceso Unidades en Proceso 7,500 . Invertido todo los materiales directos y 75% mano de obra directa y gastos indirectos de fabricacin Material Directo S/.7.500,00 Mano de Obra Directo S/.7.500,00 Gastos Indirectos de Fabricacin S/.7.500,00 Costo Estimado de la Produccin Terminada Contabilizacin de la produccin en proceso x x x 100% 75% 75% x x x S/. 36,00 S/. 60,00 S/. 30,00 = = = S/. S/. S/. S/. 270.000,00 253.125,00 126.562,50 649.687,50
933
2 S/.
PRODUCCIN EN PROCESO 9331 Producto "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de Productos Terminados 713 Variacin de Productos en Proceso
HABER
649.687,50
a.4 Clculo del costo estimado de la produccin vendida Costo estimado de la produccin vendida = Nmero de Productos x Costo Unitario Estimado Costo estimado de la produccin vendida = 75 x S/. 126,00 Costo estimado de la produccin vendida = S/. 9.450,00
4 69 COSTO DE VENTAS 691 Artculo "X" 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculo "X" S/.
HABER
9.450,00
S/. 9.450,00
OPERACIONES en el mes de Junio 1. Compra materias primas 10,000 kg a 15 c/kg 2. MOD para la presente produccin fue de 600,000 3. GIF aplicados fueron: Consumo de luz y agua Alquileres Seguros activo fijo
LIBRO DIARIO
5 60 COMPRAS 602 Materias primas 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV S/. 15,00 18% 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 facturas por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 7 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 8 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones S/. 600.000,00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y Previsin social S/. 54.000,00 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 4033 ONP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar S/. S/. DEBE 15,00 2,70 HABER
S/.
17,70
S/.
S/.
S/.
654.000,00
132.000,00
522.000,00
9 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 636 Servicios Bsicos 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 651 Seguros 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar 10 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social
550.000,00
500.000,00 189.000,00
S/. 1.239.000,00
15,00 654.000,00
913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN S/. 1.050.000,00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS S/. 1.704.015,00 791 Costos de Produccin 11 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" S/. 1.704.015,00 9212 Material directo en proceso S/. 15,00 9213 Mano de obra directa en proceso S/. 654.000,00 9214 Gastos indirectos de fabricacin en procesoS/. 1.050.000,00 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN S/. 654.000,00 S/. 15,00
S/. 1.050.000,00
MAYORIZACIN
S/.
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
9212 Material Directo en Proceso S/. 15,00 S/. 810.000,00 S/. 1.079.985,00 S/. 270.000,00 Costo Real Costo Estimado
9213 Mano de Obra Direct en Proc. S/. 654.000,00 S/. 1.350.000,00 S/. 949.125,00 S/. 253.125,00 Costo Real Costo Estimado
9214 Gastos Indirectos de Fab. En P. S/. 1.050.000,00 S/. 675.000,00 S/. 126.562,50 S/. 248.437,50 Costo Real Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
S/.
248.437,50 S/.
248.437,50
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
b) Variaciones - Distribuciones
Detalle 9212 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9213 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9214 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Cculo del Costo Real Clculo del C. estimado Variaciones S/. 15,00 S/. -1.080.000,00 S/. -1.079.985,00 Favorable
S/.
S/.
Contabilizacin
DEBE 2.029.110,00
HABER
96 COSTOS PREDETERMINADOS
961 Costos estimados 9611 Variacin del material directo 9612 variacin de la mano de obra directa
13 96 COSTOS PREDETERMINADOS
9613 variacin de lo gastos indirectos de fabricacinS/.
S/.
Volumen de Produccin Variacin 15.000 7.500 7.500 30.000 S/. S/. S/. S/. 539.992,50 269.996,25 269.996,25 1.079.985,00
7.500 100%
Contabilizacin
14 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9612 Variacin en el MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
S/.
DEBE 1.079.985,00
HABER
Distribucin de la mano de obra directa Volumen de Produccin 15000 75% 5625 7500 28125
S/ -949.125,00
Contabilizacin
S/.
DEBE 949.125,00
HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
Distribucin de los gastos indirectos de fabricacin Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas
Contabilizacin
S/.
248.437,50 Variacin
Volumen de Produccin 15000 5625 7500 28125 S/. S/. S/. S/.
7.500 75%
16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9614 Variacin en los GIF
HABER
248.437,50
Detalle Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas
931
933
S/. S/.
S/. S/.
Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados S/. Productos en Proceso Costo De Ventas S/.
Contabilizacin
17 DEBE HABER 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA S/. 1.780.672,50 711 Variacin de la prod. Terminada S/. 1.370.538,75 713 Variacin de la prod. En proceso S/. 410.133,75 931 PRODUCCIN TERMINADA S/. 1.370.538,75 933 PRODUCCIN EN PROCESO S/. 410.133,75
CASO N4
Movimiento De unidades: 160 unidades terminadas 120 unidades vendidas 80 unidades en proceso: M.D 50% M.O.D 50% G.I.F 50%
Costos Reales: Materiales Directos Mono de Obra Directa (Sal. + S-P-S) Gastos Indirectos de Fabricacin Luz y Agua 1,040 Alquileres 2,000 4,400 2,000 3,040
DETALLE Material directos Mano de Obra Directa Gastos Indirectos de fabricacion COSTO UNITARIO ESTIMADO
= = =
x x x
= = =
1 931 PRODUCCIN TERMINADA 9311 Producto "x" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 2,560.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,024.00 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso 1,536.00
S/.
DEBE 5,120.00
HABER
S/.
5,120.00
2 933 PRODUCCIN EN PROCESO 9331 Producto "x" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 9214
Mano de obra directa en proceso Gastos Ind. De Fab. En Proceso
S/.
DEBE 1,280
HABER
S/. S/. S/. S/. 640.00 256.00 384.00 S/. S/. 5,120.00 1,280.00 5,120.00 1,280.00 S/.
1,280
6,400
S/. S/.
Costo estimado de la produccin vendida = Nmero de Productos x Costo estimado de la produccin vendida = Costo estimado de la produccin vendida = 120 x S/. 3,840
3,840.00
403.55
1,596.45
3,587.20
8 911 912 913 79 MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Costos de Produccin 4,400.00 2,000.00 3,040 .00 9,440.00
9 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 en proceso 911 MATERIAL DIRECTO 912 MANO DE OBRA DIRECTA 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Gastos indirectos de fabricacin
9,440 .00 S/. 4,400.00 S/. 2,000.00 S/. 3,040.00 4,400.00 2,000.00 3,040.00
MAYORIZACION
9212 Material Directo en Proceso S/. 4,400.00 S/. 2,560.00 640.00 1,200.00 Costo Real Costo Estimado
9213 Mano de obra directa en proceso
S/.
2,000.00
Costo Real
Costo Estimado
S/.
3,040.00
S/. S/.
S/.
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
21 Productos Terminados 5,120.00 S/. 3,840.00 600.00 360.00 363.00 Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
23 Productos en Proceso
69 Costos de Ventas
S/.
S/.
332.00
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
S/.
Costo Real
Detalle 9212 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9213 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9214 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Variaciones
S/. S/.3,200.00
S/.1,200.00 DesFavorable
Contabilizacin
10 95 COSTO PREDETERMINADO 9511 variacion MD 921 COSTO DE PRODUCCIN 9211 MD proceso 11 95 COSTO PREDETERMINADO 9512 Varic. M.O.D 921 COSTO DE PRODUCCIN 9215 M.O.D proceso 12 95 COSTO PREDETERMINADO 9512 G I F 921 COSTO DE PRODUCCIN 9215 G I F proceso
S/.
HABER
1,200.00
S/.
S/.
Distribucin de la Variacin del Material Directo Detalle Productos Terminados Productos en Proceso 80 Costo De Ventas 50% Volumen de Produccin 160.00 40.00 120.00 10,000 Variacin S/.
12000
600.00
Distribucin de la mano de obra directa Detalle Productos Terminados Productos en Proceso 80 Costo De Ventas 50% Volumen de Produccin 160.00 40.00 120.00 10,000 Variacin S/. 360.00
720
786
21 23 69 95
13 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS COSTO PREDETERMINADO 951 Costo Estimado 9511 V. M.D
21 23 69 95
14 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS COSTO PREDETERMINADO 951 Costo Estimado 9512 V. M.O.D 15 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS COSTO PREDETERMINADO 951 Costo Estimado 951 3 V. G.I.F
21 23 69 95
S/. 736.00
Detalle Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas
931
933
S/. S/.
S/. S/.
16 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de la prod. Terminada S/. 713 Variacin de la prod. En proceso 332.00 931 PRODUCCIN TERMINADA 933 PRODUCCIN EN PROCESO
HABER
S/. S/.
2,354 332
CASO N5
Una empresa que fabrica su producto en dos secciones, estimando los elementos del costo, materia prima y mano de obra en cada una de ellas y estableciendo que los gastos de fabricacin representa el 150% de la mano de obra directa.
HOJA DE COSTOS UNITARIOS ESTIMADO Artculo: A-101 Sec.I Materiales directos I Mano de obra directa Gastos de fabricacin Totales S/.95 S/.30 S/.45 S/.170 Sec.II S/.50 S/.22 S/.33 S/.105 Total S/.145 S/.52 S/.78 S/.275
Operacin: 1. Durante el mes se trabajan las rdenes del producto A-101 N 870 por 200 unidades N 871 por 250 unidades N 872 por 300 unidades 2. Se compran materiales directos como sigue: Materiales I S/. 90,000 Materiales I S/. 30,000 S/. 120,000 3. Los consumos de materiales directos fueron como sigue: Sec.I Orden 870 Orden 871 Orden 872 S/.19, 300 24,000 28,875 S/.72, 175 Sec.II S/.11, 000 13,000 S/.24, 300 TOTAL S/.30, 300 37,300 28,875 S/.96, 475
4. Las Planillas del mes fueron por S/.50, 000 que se aplican:
Sec. I Orden 870 Orden 871 Orden 872 S/.6, 600 8,000 10,125 S/.24, 725 Mano de Obra Indirecta TOTAL
S/.11, 250
5. Los diferentes conceptos de gastos de fabricacin con excepcin de la mano de obra indirecta ascendiendo a la suma de S/. 36,000. 6. La cuota de aplicacin de gastos indirectos a las rdenes trabajadas, ha sido establecida en un porcentaje de 150% sobre el importe de la mano de obra directa. 7. Fueron terminadas las rdenes 870 y 871 y pasan a almacn. 8. La orden N 872 queda trabajada hasta la seccin I. 9. Fueron vendidas 370 unidades del producto A-101 en S/.420, 00 cada una. 10. El costo estimado de venta es de S/. 101,750 11. Los gastos de operacin del periodo fueron S/.40, 000.
SOLUCION
1.- Elaboracin de la hoja de costos estimados
HOJA DE COSTO ESTIMADO Artculo: A-101 Detalle Materiales Directos I Mano de obra directa Gastos de fabricacin Totales Sec. I 95 30 45 170 Sec. II 50 22 33 105 S/. S/. S/. S/. Total 145 52 78 275
Tenemos de dato lo siguiente: 7. Fueron terminadas las rdenes 870 y 871 y pasan al almacn. Orden N 870 Orden N 871 200 unidades 250 unidades 450
Orden N 870 Material Directo 200 Mano de Obra Directo 200 Gastos Indirectos de Fabricacin 200 Costo Estimado de la Produccin Terminada
x x x
= = =
Orden N 871 Material Directo 250 Mano de Obra Directo 250 Gastos Indirectos de Fabricacin 250 Costo Estimado de la Produccin Terminada
x x x
= = =
1 931 PRODUCCIN TERMINADA 9311 Orden N 870 9312 Orden N 871 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "870" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso 922 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "871" 9222 Material directo en proceso 9223 Mano de obra directa en proceso 9224 Gastos Ind. De Fab. En Proceso S/. 55.000,00 S/. 68.750,00
HABER
S/. 55.000,00 S/. 29.000,00 S/. 10.400,00 S/. 15.600,00 S/. 68.750,00
S/. S/. S/. 36.250,00 13.000,00 19.500,00
3.-
8. La orden N 872 queda trabajada hasta la seccin I Orden N 872 Sec. I Material Directo 300 x S/. 95,00 Mano de Obra Directo 300 x S/. 30,00 Gastos Indirectos de Fabricacin 300 x S/. 45,00 Costo Estimado de la Produccin Terminada
= = =
2 933 PRODUCCIN EN PROCESO S/. 51.000,00 9331 Artculos A-101 923 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "872" S/. 51.000,00 9232 Material directo en proceso S/. 28.500,00 9233 Mano de obra directa en proceso S/. 9.000,00 9234 Gastos Ind. De Fab. En Proceso S/. 13.500,00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 123.750,00 211 Orden de produccin N 870 S/. 55.000,00 212 Orden de produccin N 871 S/. 68.750,00 23 PRODUCTOS EN PROCESO S/. 51.000,00 231 Orden de produccin N 872 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA S/. 174.750,00 711 Variacin de Productos Terminados S/. 123.750,00 713 Variacin de Productos en Proceso S/. 51.000,00
9. Fueron vendidas 370 unidades del producto A-101 en Costo estimado de la produccin vendida Costo estimado de la produccin vendida = =
S/.
275,00
4 69 COSTO DE VENTAS 691 Artculo "A-101" 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculo "A101" S/. 101.750,00 S/. 101.750,00 S/. 101.750,00
Operaciones: 2. Se compran materiales directos como sigue: Maeriales I 90.000 Materiales II 30.000 120.000
3. los consumos de materiales directos fueron como sigue: Detalle Sec. I Orden S/. 870 19.300 Orden S/. 871 24.000 Orden S/. 872 28.875 S/. 72.175 Sec. II S/. 11.000 S/. 13.300 S/. S/. 24.300 Total S/. 30.300 S/. 37.300 S/. 28.875 S/. 96.475
50000 que se aplican:
4. Las planillas del mes fueron por S/. Detalle Sec. I Orden S/. 870 6.600 Orden S/. 871 8.000 Orden S/. 872 10.125 S/. 24.725 MOD Sec. II S/. 5.000 S/. 6.250 S/. S/. 11.250 Total
Total S/. 11.600 S/. 14.250 S/. 10.125 S/. 35.975 S/. 14.025 S/. 50.000
5. Los diferentes conceptos de gatos de fabricacin con excepcin de la mano de obra indirecta ascendieron a la suma S/.de36.000 6. La cuota de aplicacin de gastos indirectos a las rdenes trabajadas, ha sido establecida en un porcentaje de 150 % sobre el importe de la mano de obra directa 7. Fueron terminadas las rdenes 870 y 871 y pasan al almacn. 8. La orden N 872 queda trabajada hasta la seccin I 9. Fueron vendidas 370 unidades del producto A-101 S/. en 10. El costo estimado de venta es de S/. 101.750 11. Los gastos de operacin del perodo fueron S/. 40.000 420 cada una
DIARIO
HABER
40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 120 000 x 18% 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 facturas por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 7 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados
S/. 141.600,00
S/.
8 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones S/. 35.975,00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y Previsin social S/. 3.237,75 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 9% S/. 3.237,75 4033 ONP 13% S/. 4.676,75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 9 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones S/. 14.025,00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y Previsin social S/. 1.262,25 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 9% S/. 1.262,25 4033 ONP 13% S/. 1.823,25 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 18% 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar 11 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima S/. 96.475 91111 Materiales I 91112 Materiales II 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones S/. 35.975,00 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social S/. 3.237,75 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 9132 Gastos de Personal S/. 15.287,25 91321 Remuneraciones 913211 Sueldos y salarios 91327 Seguridad y previsin social 9133 Gastos por servicios prestados porS/. terceros 36.000,00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Costos de Produccin
S/.
39.212,75
S/.
7.914,50
31.298,25
S/.
3.085,50
12.201,75
S/.
42.480,00
S/.
96.475,00
S/.
39.212,75
S/.
51.287,25
S/. 186.975,00
12 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "780" S/. 9212 Material directo en proceso S/. 30.300,00 9213 Mano de obra directa en proceso S/. 12.644,00 9214 Gastos indirectos de fabricacin en S/. proceso 17.400,00 922 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "781" S/. 9222 Material directo en proceso S/. 37.300,00 9223 Mano de obra directa en proceso S/. 15.532,50 9224 Gastos indirectos de fabricacin en S/. proceso 21.375,00 923 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "782" S/. 9232 Material directo en proceso S/. 28.875,00 9233 Mano de obra directa en proceso S/. 11.036,25 9234 Gastos indirectos de fabricacin en S/. proceso 15.187,50 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima S/. 96.475,00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones S/. 35.975,00 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social S/. 3.237,75 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 9133 Gastos por servicios prestados porS/. terceros 53.962,50 13 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA S/. 711 Produccin terminada S/. 1.894,49 712 Produccin en proceso S/. 780,76 931 PRODUCTOS TERMINADOS 933 PRODUCTOS EN PROCESO
60.344,00
74.207,50
55.098,75
S/. S/.
96.475,00 39.212,75
S/.
53.962,50
2.675,25
S/. S/.
1.894,49 780,76
GIFA: 5. Los diferentes conceptos de gatos de fabricacin con excepcin de la mano de obra indirecta ascendieron a la suma de S/. 36.000 6. La cuota de aplicacin de gastos indirectos a las rdenes trabajadas, ha sido establecida en un porcentaje de 150 % sobre el importe de la mano de obra directa 150% Detalle Sec. I Sec. II Total DISTRIBUCIN Orden 870 S/. 6.600 S/. 5.000 S/. 11.600 17400 Orden 871 S/. 8.000 S/. 6.250 S/. 14.250 21375 Orden 872 S/. 10.125 S/. S/. 10.125 15188 S/. 24.725 S/. 11.250 S/. 35.975 53963 Distribucin 21 S/. 123.750,00 23 S/. 51.000,00 S/. 174.750,00
1894 781
MAYORIZACIN
1.894,49 130.795,66
780,76 56.179,34
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
1.300,00 2.244,00 1800 1050 2532,5 1875 375,00 2.036,25 1687,5 14900,25
79 S/. 186.975,00
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
S/.
29.000,00 1.300,00
10.400,00 2.244,00
Costo Real
Costo Estimado
Costo Estimado
S/.
15.600,00 1.800,00
S/.
36.250,00 1.050,00
Costo Real
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
13.000,00 2.532,50
S/.
19.500,00 1.875,00
Costo Estimado
Costo Real
Costo Estimado
S/.
28.500,00 375,00
9.000,00 2.036,25
Costo Real
Costo Estimado
Costo Estimado
S/.
13.500,00 1.687,50
Costo Real
Costo Estimado
Detalle 9212 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9213 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9214 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Variaciones
S/.
S/.
S/.
Contabilizacin 14 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos estimados 9611 Variacin del material directo S/. 9612 variacin de la mano de obra directa S/. 9613 variacin de lo gastos indirectos de S/. fabricacin 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "870" 9212 Material directo en proceso S/. 9213 Mano de obra directa en proceso S/. 9214 Gastos indirectos de fabricacin en S/. proceso S/. 1.300,00 2.244,00 1.800,00 S/. 1.300,00 2.244,00 1.800,00 5.344,00 5.344,00
Distribucin de la Variacin del Material Directo S/. Detalle P Terminados P en Proceso C Ventas
1.300,00
Volumen de Produccin Variacin 80 300 370 750 S/. S/. S/. 1300 139 520 641
Contabilizacin 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden 870 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden 870 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9612 Variacin en el MD S/. S/. S/. DEBE 138,67 520,00 641,33 S/. 1.300,00 HABER
S/.
2.244,00
Volumen de Produccin Variacin 80 300 370 750 S/. S/. S/. S/. 239 898 1.107 2.244
HABER
2.244,00
Distribucin de los gastos indirectos de fabricacin S/. Detalle P Terminados P en Proceso C Ventas Volumen de ProduccinVariacin 80 300 370 750 S/. S/. S/. S/.
1.800,00
Contabilizacin 17 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9614 Variacin en los GIF S/. S/. S/. DEBE 192,00 720,00 888,00 S/. 1.800,00 HABER
Correccin del costo estimado de los centros de costos Detalle Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas S/. S/. 931 138,67 S/. 641,33 520,00 933
S/. S/.
Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados S/. Productos en Proceso Costo De Ventas S/. S/.
Contabilizacin 18 931 PRODUCCIN TERMINADA 933 PRODUCCIN EN PROCESO 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de la prod. Terminada 713 Variacin de la prod. En proceso DEBE S/. 3.206,40 S/. 2.137,60 S/. HABER
5.344,00
CUADRO DE VARIACIN EN LA RDEN N 871 Detalle 9222 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9223 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9224 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Cculo del Costo Real Clculo del C. estimado
Variaciones
S/.
S/.
S/.
Contabilizacin 19 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos estimados 9611 Variacin del material directo 9612 variacin de la mano de obra directa 9613 variacin de lo gastos indirectos de fabricacin 922 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "871" 9222 Material directo en proceso 9223 Mano de obra directa en proceso 9224 Gastos indirectos de fabricacin en proceso DEBE 5.457,50 HABER
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 1.050,00 2.532,50 1.875,00
5.457,50
Distribucin de la Variacin del Material Directo Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Volumen de Produccin 80 300 370 750
S/.
1.050,00
Contabilizacin 20 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9612 Variacin en el MD S/. S/. S/. DEBE 112,00 420,00 518,00 S/. 1.050,00 HABER
Distribucin de la mano de obra directa Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas
S/.
2.533
Volumen de Produccin Variacin 80 300 370 750 S/. S/. S/. S/. 270 1.013 1.249 2.533
Contabilizacin 21 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9613 Variacin en la MOD S/. S/. S/. DEBE 270,13 1.013,00 1.249,37 S/. 2.532,50 HABER
Distribucin de los gastos indirectos de fabricacin Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Volumen de Produccin 80 300 370 750
S/.
1.875,00
Contabilizacin 22 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9614 Variacin en los GIF S/. S/. S/. DEBE 200,00 750,00 925,00 S/. 1.875,00 HABER
Correccin del costo estimado de los centros de costos Detalle 9222 Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas 9223 Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas 9224 Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas S/. S/. 931 112,00 S/. 518,00 420,00 933
S/. S/.
Contabilizacin 23 931 PRODUCCIN TERMINADA 933 PRODUCCIN EN PROCESO 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de la prod. Terminada 713 Variacin de la prod. En proceso S/. S/. DEBE 3.274,50 2.183,00 S/. HABER
5.457,50
CUADRO DE VARIACIN EN LA RDEN N 872 Detalle 9232 Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado 9233 Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado 9234 Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Cculo del Costo Real Clculo del C. estimado
Variaciones
Contabilizacin 24 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos estimados 9611 Variacin del material directo 9612 variacin de la mano de obra directa 9613 variacin de lo gastos indirectos de fabricacin 923 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "872" 9232 Material directo en proceso 9233 Mano de obra directa en proceso 9234 Gastos indirectos de fabricacin en proceso DEBE S/. 4.098,75 S/. S/. S/. S/. S/. S/. 375,00 2.036,25 1.687,50 S/. 375,00 2.036,25 1.687,50 4.098,75 HABER
Distribucin de la Variacin del Material Directo Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Volumen de Produccin 80 300 370 750
S/.
375,00 Variacin
40 150 185
Contabilizacin 25 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9612 Variacin en el MD DEBE S/. 40,00 S/. S/. 150,00 185,00 S/. 375,00 HABER
Distribucin de la mano de obra directa Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas
S/. Volumen de Produccin Variacin 80 300 370 750 S/. S/. S/. S/.
2.036
Contabilizacin 26 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9613 Variacin en la MOD DEBE 217,20 814,50 1.004,55 S/. 2.036,25 HABER
Distribucin de los gastos indirectos de fabricacin S/. 1.687,50 Detalle Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Volumen de Produccin 80 300 370 750 Variacin S/. S/. S/. S/. 180 675 833 1.688
Contabilizacin 27 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculos A-101 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Artculos A-101 69 COSTO DE VENTAS 96 COSTOS PREDETERMINADOS 961 Costos Estimados 9614 Variacin en los GIF S/. S/. S/. DEBE 180,00 675,00 832,50 S/. 1.687,50 HABER
Correccin del costo estimado de los centros de costos Detalle 9222 Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas 9223 Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas S/. S/. 931 40,00 S/. 185,00 150,00 933
S/. S/.
9224 Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados S/. Productos en Proceso Costo De Ventas S/. S/.
Contabilizacin 28 931 PRODUCCIN TERMINADA 933 PRODUCCIN EN PROCESO 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de la prod. Terminada 713 Variacin de la prod. En proceso DEBE 2.459,25 1.639,50 S/. HABER
S/. S/.
4.098,75
S/.29.50
MANO DE OBRA DIRECTA Operacin Primaria Operacin Secundaria GASTOS IND.DE FABRIC.
a 3.20 = a 7.10 =
46.00
43.00 118.50
II.
INFORMACION DEL VOLUMEN DE PRODUCCION Produccin Terminada Produccin en Proceso 13,500 unds. 4,700 unds.
La produccin en proceso contiene el 100% del material A y las dos operaciones de labor directa. Se venden 10,000 unidades al 250% de su costo 3,000 son al contado y el resto al crdito. III. OPERACIONES PRACTICADAS DURANTE EL MES Material A Material B Se paga por labor directa: Operacin Primera Operacin Segunda 109,200 hrs a 3.00 54,000 hrs a 7.00 73,000 kgs a $ 4.05 91,000 kgs a $ 2.69
SOLUCION
1.- Clculo de la Produccion terminada Material Directa Material A Material B
13,500 13,500
x x
16 13.5
= =
Mano de Obra Directa Operac. Primera Operac. Segunda 13,500 13,500 x x 18 28 = = 243,000 378,000 621,000
Contabilizacin de la produccin terminada 1 931 PRODUCCIN TERMINADA S/. 9311 operacin 921 COSTO DE PRODUCCIN 9212 Material directo en proceso S/. 398,250 9213 Mano de obra directaS/. en proceso 621,000 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso 580,500 DEBE 1.599,750 S/. HABER
1.599,750
2.- Clculo de la Produccion en Proceso Material Directo Material A 47,000 Material B 47,000
x x
10% x 100% x
16 13.5
Mano de Obra Directa Operac. Primera Operac. Segunda 47,000 x 47,000 x 100% 100% x x 28 18 = = 131,600 84,600 216,200
Gastos Indirectos de Fabricacion 47,000 x 100% x Total Costo Estimado 43 = 202,100 556,950
DEBE 556,950 S/. HABER
2 933 PRODUCCIN EN PROCESO S/. 9331 Operacin 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "870" 9212 Material directo en proceso S/. 138,650 9213 Mano de obra directa en proceso S/. 216,200 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso S/. 202,100 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 23 PRODUCTOS EN PROCESO S/. 231 Orden de produccin N 872 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de Productos TerminadosS/. 1.599,750 713 Variacin de Productos en Proceso S/. 566,950 4 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 121 Fact. Bolet.y otros compr. Por cobrar 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central
4011 IGV
556,950
S/.
3.495,750 533,250
70 VENTAS 701 Mercaderias 5 10 Efectivo y equivalente de caja 101 caja y bancos 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 121 Fact. Bolet.y otros compr. Por cobrar 6 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 121 Fact. Bolet.y otros compr. Por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 121 Fact. Bolet.y otros compr. Por cobrar 7 69 COSTO DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 888,750 S/.
2.962,500
888,750
S/.
S/.
8 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materia A 73,000 242 Materia B 91,000 9 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y Previsin social
540,440 540,440 x 4.05 x 2.69 S/. S/. S/. 647,339 58,261 S/. 142,415 295,650 244,790 705,600
40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 9% S/. 58,261 4032 ONP 13% S/. 84,154 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar
S/.
563,185
OPERACIN 1 OPERACIN 2
= =
109,2 x 54 x
2.00 7.00
= =
873,600 378,000
DEBE 701,76 126,317 HABER
10 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40 TRIBUTOS Y AP, AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 18% 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Fact. Bolet.y otros compr. Por pagar 11 911 MATERIAL DIRECTO 912 MANO DE OBRA DIRECTA 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12 921 COSTO DE PRODUCCIN 9212 Material directo en procesoS/. 540,440 9213 Mano de obra directa en proceso S/. 705,600 9214 Gastos indirectos de fabricacin S/. en proceso 701,760 911 MATERIAL DIRECTO 912 MANO DE OBRA DIRECTA 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
S/. S/.
S/.
828,077
S/.
1.947,800
MAYORIZACION
9212 540.440 S/. S/. S/. 540.440 S/.
S/.
S/.
S/.
131,600
9512 S/.
S/. S/.
21 1,599,750 1,695
S/. S/.
21,933 13,473
S/. S/.
1,185,000 1,255
69 S/. S/.
46,667 28,667
S/.
931 1,599,750
S/.
174,084
S/. 556,950
S/. 208,900
71 S/. 2,166,700
79 S/.
1,947,800
13 95 COSTO PREDETERMINADO 9511 variacion MD 921 COSTO DE PRODUCCIN 9211 MD proceso 14 921 COSTO DE PRODUCCIN 9213 Varic. M.O.D 95 COSTO PREDETERMINADO 9511 variacion MoD 15 921 COSTO DE PRODUCCIN 9214 Varic. GIF 95 COSTO PREDETERMINADO 9511 variacion GIF
HABER
3,540
Distribucin de la Variacin del Material Directo Volumen de Produccin 13,500 4,700 10,000 28,200
3540
Distribucin de la mano de obra directa Volumen de Produccin 13,500 4,700 10,000 28,200
-131600
-80840
21 23 69 95
16 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS COSTO PREDETERMINADO 951 Costo Estimado 9511 V. M.D
95
21 23 69 95
17 COSTO PREDETERMINADO 951 Costo Estimado 9512 V. MoD PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS 18 COSTO PREDETERMINADO 951 Costo Estimado 9512 V. GIF PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS
S/.
131,600
21 23 69
Correccin del costo estimado de los centros de costos Detalle Variacin del Material Directo Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de la Mano de obra directa Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas Variacin de los gastos indirectos de fabricacin Productos Terminados Productos en Proceso Costo De Ventas 931 933
S/. S/.
S/. -38,700.00 S/. S/. -28,667.00 S/. -174,084.00 S/. -34,816.00 -13,473.00
HABER
S/.174,084 S/.34,816
CASO N 7 COSTOS ESTIMADOS Y CONTABILIZACION La empresa Confecciones Huancayo S.A confecciona ternos finos para hombres y utiliza costos estimados para establecer polticas de precios de: a) Hoja de Costos unitario estimado.
Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricacin
Inventario Inicial de Materiales Directos Compra de Materiales Directos durante el mes Inventario Final de Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricacin
S/.
600.00
2. Clculo del Costo Estimado de la Produccin Terminada: Material Directo: Mano de Obra Directa: Gastos Indirectos de Fabricacin: 1,500 x 200 = 300,000.00 1,500 x 250 = 375,000.00 1,500 x 150 = 225,000.00 s/. 900,000.00
1 931 PRODUCCIN TERMINADA 9311 Artculo "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN - TERNOS 9212 Material directo en proceso S/. 9213 9214
Mano de obra directa en proceso Gastos Ind. De Fab. En Proceso
S/. S/.
3. Clculo del Costo Estimado de la Produccin en Proceso: Material Directo: Mano de Obra Directa: Gastos Indirectos de Fabricacin: 500 x 50% x 200 = 50,000.00 500 x 50% x 250 = 62,500.00 500 x 50% x 150 = 37,500.00 s/. 150,000.00
2 933 PRODUCCIN EN PROCESO 9331 Artculo "A" 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 Gastos Ind. De Fab. En Proceso
DEBE HABER S/.150,000.00 S/. 150,000.00 S/. S/. S/. 50,000.00 62,500.00 37,500.00
S/. S/.
900,000.00 150,000.00
4. Clculo del Costo Estimado del Costo de Ventas: Se vendieron 1,250 ternos a s/.600.00 1,250 x s/.600.00 = s/. 750,000.00
4 69 COSTO DE VENTAS 691 Artculo "X" 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Artculo "X" S/. DEBE HABER S/.750,000.00 S/. 750,000.00 750,000.00
Contabilidad Histrica
5 24 MATERIAS PRIMAS 50 CAPITAL 6 60 COMPRAS 602 Materias primas 40 TRIBUT. CONTRAP. Y APORT. AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV S/. 790,000.00 18% 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 facturas por pagar 7 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 8 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 9 62 GASTOS DE PERSONAL 621 Remuneraciones S/. 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y Previsin social S/. 40 TRIBUT. CONTRAP. Y APORT. AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 9% S/. 4033 ONP 13% S/. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar
S/.790,000.00 S/.142,200.00
S/. 932,200.00
S/. 81,550.00 74,817.00 6,733.00 S/. 6,733.00 9,726.00 S/. 65,091.00 16,459.00
10 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40 TRIBUT. CONTRAP. Y APORT. AL S. P. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 18% S/. 59,500.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar
S/.
70,210.00
11 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Gastos por servicios prestados por terceros
S/.820,000.00 S/. 81,550.00 S/. S/. 60,000.00 5,400.00 S/. 59,500.00 22,000.00 20,000.00 S/. 961,050.00
9133 S/. 9135 Cargas Diversas de Gestin S/. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Costos de Produccin 12 921 COSTO DE PRODUCCIN ORDEN "A" 9212 Material directo en proceso 9213 Mano de obra directa en proceso 9214 proceso 911 MATERIAL DIRECTO 9111 Materia Prima 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9121 Remuneraciones 91211 Sueldos y salarios 9127 Seguridad y previsin social 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Gastos indirectos de fabricacin en
S/.961,050.00 S/. S/. S/. 820,000.00 81,550.00 59,500.00 S/. 820,000.00 S/. 81,550.00
S/.
59,500.00
Detalle Material Directo en Proceso al Costo Real Material Directo en Proceso al costo estimado Mano de Obra Direct en Proc. al costo real Mano de Obra Direct en Proc. al costo estimado Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo real Gastos Indirectos de Fab. En P. al costo estimado
Costo Real Costo Estimado Segn Variaciones Segn Mayor Clculo S/.820,000.00 S/. 350,000.00 S/. 470,000.00 Desfavorable
HABER
14 95 COSTOS PREDETERMINADOS 951 Costos estimados 9511 Variacin del material directo 921 COSTO DE PRODUCCIN -TERNOS 9212 Material directo en proceso
1,500
S/.
235,000
500
50% 250
S/.
39,167
Costo De Ventas
1,250
S/.
195,833
V.P 3,000
S/.
470,000
21 23 69 95
15 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X COSTO DE VENTAS COSTOS PREDETERMINADOS 951 Costos Estimados 9512 Variacin en el MD
HABER
S/. 470,000.00
S/.
-355,950.00
Variacin
1,500
S/.
177,975
1,200
95
21 23 69
16 COSTOS PREDETERMINADOS 951 Costos Estimados 9511 Variacin en la MOD PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X COSTO DE VENTAS
DEBE S/.355,950.00
HABER
Variacin
17 95 COSTOS PREDETERMINADOS 951 Costos Estimados 9514 Variacin en los GIF 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Orden X 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Orden X 69 COSTO DE VENTAS
DEBE S/.203,000.00
HABER
18 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de la prod. Terminada S/. 81,537.00 713 Variacin de la prod. En proceso S/. 7,413.00 931 PRODUCCIN TERMINADA 933 PRODUCCIN EN PROCESO
Libro Mayor
9212 Material Directo en Proceso S/. 820,000.00 S/. 300,000.00 S/. 50,000.00 S/. 470,000.00
9213 MOD en Proceso S/. 81,550.00 S/. 355,950.00 S/. 437,500.00 S/.375,000.00 S/. 62,500.00 S/.437,500.00 Costo Estimado
Costo Real
9214 GIF en Proceso S/. 59,500.00 S/. 225,000.00 S/. 203,000.00 S/. 37,500.00 S/. 262,500.00 S/. 262,500.00 Costo Real Costo Estimado
Del
Material
Costo Real
CostoEstimado
Costo Real
CostoEstimado