Para El Estudio de La Materia de Contabilidad 1

MATERIAL DE APOYO PARA EL CURSO DE
CONTABILIDAD 101
Pof. José Manuel Díaz Nin
Tema 1 Empresa
Empresa, diferentes tipos de empresas, contabilidad objetivo de la
Contabilidad, Sistema de Contabilidad.
El estudiantes podrás conocer de la importancia de la Contabilidad

y los Sistemas Contables en las tomas de decisiones en diferentes
empresas.
EMPRESA
1
Una empresa es una combinación de recursos humanos y
materiales coordinados por una autoridad que toma decisiones.
El Lic. Genaro Soriano la define como un conjunto de intereses que

concurren a un determinado punto, en busca de determinados
fines y bajo determinadas reglas.
Una empresa se establece para llevar a cabo una serie de

actividades en procura de un beneficio, lucrativo o no.
Las empresas pueden ser establecidas con fines de lucro o sin fines
de lucro. Son empresas sin fines de lucro una iglesia, un hospital
cuyos beneficios o resultados se miden por su aporte a la sociedad.
Las empresa con fines de lucro benefician o sus beneficios se miden

en función del aumento del capital invertido.
TIPOS DE EMPRESA
De acuerdo a las actividades que realizan estas pueden ser:
1- Empresas de Servicios: Ofrecen un servicio a la colectividad
2.- Empresas Comerciales: Compran y venden un producto
3.- Empresas Industriales: Fabrican o agregan valor a un

producto.
De acuerdo a la organización legal:
1.- Empresa de único Dueño
2 Empresa colectiva
2
3.- Compañías por acciones
El contador debe conocer el tipo de actividad de la empresa y su

organización legal, de esto va a depender el Sistema Contable a
instalar. Una empresa de servicio limita su contabilidad a Ingresos y
Gastos, una empresa comercial además de los ingresos y gastos
agregan los Costos de Ventas y la Empresa industrial, además del
Costo de Ventas agregan el Costo de Producción.
Una Empresa de único dueño su contabilidad se basa en una sola

cuenta de capital, mientras que una empresa colectiva o por
acciones habilitan una cuenta por cada dueño o la contabilidad
por las acciones.
Es importante recalcar que otros aspectos como lo son

constitución de compañías, pagos de impuestos, requisitos,
ventajas y desventajas de los diferentes tipos de empresas,
características que distinguen a cada empresa si como las ventajas
y desventajas de llevar libros de contabilidad son temas de otra
materia que el estudiante debe interesarse.
CONTABILIDAD
Según el instituto de Contadores Públicos Autorizados de la
República Dominicana (ICPARD), la contabilidad es una técnica que
se utiliza para producir información financiera.
3
La Contabilidad se encarga de: Anotar, registrar, resumir y
Clasificar, de manera sistemática y en términos monetarios todas
las actividades que realiza una empresa.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
1- Informar a los dueños y demás interesados

2- Control del Activo y Operaciones
3- Promover la eficiencia en las operaciones
4- Incentivar el apego a las políticas administrativas establecidas
Informaciones como: Situación Económica, Resultados de

operaciones, Flujo de Efectivo, Perspectiva de las utilidades.
El Control de los Bienes y de las operaciones, para lograr proteger

el activo y asegurar el total registro de las transacciones.
Promover la eficiencia, para lograr que los clientes y el personal que

labora en la empresa se sientan satisfechos con la calidad del
servicio o el producto que se ofrece y con el Sistemas Contables
que se instala en la empresa.
Se tiene que motivar al personal de empresa para que se acoja a los

procedimientos establecidos. La Auditoría Interna juega un gran
papel en este proceso. Todos los procedimientos deben ser por
escrito.
La Ley 633 de junio de 1944 sobre el ejercicio de la contabilidad en

la República Dominicana otorga poderes al profesional de la
contabilidad para ejercer el oficio de Contador en todo el territorio
Nacional. El Contador Público Autorizado (CPA) puede certificar
4
información financiera. El CPA tienen fe pública como lo tienen los
abogados.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Se define como Sistema de Contabilidad, a los diversos elementos

que se utilizan para la recolección y ordenación de las actividades
de una empresa.
Los sistemas de información contable varían en función de las

actividades que realiza la empresa o de su constitución u
organización. Los sistemas contables más complejos son lo de
empresas industriales y los de las Compañías por Acciones que será
objeto de estudio en otra contabilidad.
Estos son los elementos de un Sistema de Contabilidad:

5
ANOTAR REGISTRAR RESUMIR CLASIFICAR PROCEDIMIENTOS
En En Libros o En Las Procedimiento
Documentos Computador Informes actividade contable más
Originales as o Estados s se importante
clasifican
Cheques Diario Estado de en Catalogo de
Comprobant General Situación Cuentas
es Activo
Recibos Mayor Estado de Pasivo Reglamento
Facturas General Resultado Capital de Compras
Orden de s
Compras Procedimiento
Depósitos Estado de para el
Conduce Flujo de manejo de
Cotizacion Efectivo Caja Chica
Según los Autores Finney and Miller, el primer proceso que se

deberá implementar en toda empresa, si se quiere contar con
informaciones financieras razonables y oportunas lo es la
planeación e instalación de un Sistema de Contabilidad. Los
Sistemas Contables son diferentes dependiendo del tipo de
empresa.
Una empres de servicio su contabilidad se limita a ingresos y gastos,
Una Empresa Comercial además de los ingresos y gastos se incluyen

en la contabilidad el Costo de Ventas.
En una Empresa Industrial además de ingresos Costos y Gastos se

incluye el costo de producir.
6
Las empresas también son diferentes por la forma como se
organizan: Empresas de único dueño, Empresa Colectivas, y las
Compañías por Acciones (Ley 479-08 sobre sociedades comerciales)
Tema 2 ESTADO DE SITUACION

En este tema el estudiante podrá conocer y aprender a preparar el
Estado de Situación. Este es el informe más importante que se
deriva de un Sistema de Contabilidad. Conforma junto al Estado de
Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo los llamados Estados
Financieros Básicos.
El Estado de Situación, también conocido como Balance General, es

el informe que presenta la situación económica de una empresa a
una fecha determinada.
El cuerpo de un Estado de Situación presenta 3 renglones:
1.- Las cosas de valor que posee la empresa ACTIVO
2.-Los Compromisos contraídos PASIVO
3.- La inversión de los dueños CAPITAL
¿Cómo se presenta un Estado de Situación?
CASA HAIRO
7
Estado de Situación
Al 31 de marzo del 2019
(Valores en RD$)
ACTIVO
Efectivo en caja 40,000.00
Muebles y Equipos de Oficina 60,000.00
Total Activo 100,000.00
PASIVO
Cuentas por Pagar 20,000.00
CAPITAL
Hairo, Capital 80,000.00
Total Pasivo + Capital 100,000.00
A continuación se presenta 3 casos para que con ello se preparen 3

Estados de Situación en diferentes fechas.
Ejercicio No.1 Día 4 de enero del 2019 el Señor Carlos Rojas

decide constituir un negocio Lavandería Rojas con un aporte
inicial de RD$ 500,000.00 en efectivo según el Recibo de Caja No.
001. Se requiere preparar un Estrado de Situación a la fecha.
Veamos:
8
LAVANDERIA ROJAS
ESTADO DE SITUACION
AL 4 DE ENERO DEL 2019
(Valores en RD$)
ACTIVO
Efectivo 500,000.00
CAPITAL
Carlos Rojas, capital 500,000.00
Ejercicio No.2 el día 5 de enero de ese mismo año la empresa

Lavandería Rojas decide comprar o adquirir muebles y equipos de
oficina valorados en RD$ 100,000.00. De este valor se pago un
inicial de RD$ 25,000.00 los restantes RD$75,000.00 están
pendiente de pago. Se requieres preparar un Estado de Situación
a esta fecha.
LAVANDERIA ROJAS
ESTADO DE SITUACION
9
(VALOR EN RD$)
ACTIVO
Efectivo 475,000.00
Muebles y Equipos 100,000.00
TOTAL ACTIVO 575,000.00
PASIVO
Cuentas Por Pagar 75,000.00
CAPITAL
Rojas, Capital 500,000.00
TOTAL PASIVO + CAPTIAL 575,000.00
Ejercicio No. 3 El día 6 de enero de ese mismo año la empresa

decide vender a su mismo costo de adquisición, parte de los
muebles y equipos por un valor de RD$ 20,000.00, de cuyo valor
se recibió la suma de RD$5,000.00 los restantes RD$15,000.00
están pendiente de cobrar
LAVANDERIA ROJAS
ESTADO DE SITUACION
10
(VALOR EN RD$)
ACTIVO
Efectivo 480,000.00
Cuentas Por Cobrar 15,000.00
PASIVO
CAPITAL
Como se observa en los cuadros anteriores, tres Estados de

Situación de diferentes fechas. O sea tres momentos en que la
situación económica de la empresa ha cambiado. Esto le indica que
cada transacción comercial tiene un efecto sobre la situación
económica que debe presentarse en el Estado de Situación.
Ahora bien donde se registran o reflejan esos cambios, donde los

podemos ver, en las cuentas es la respuesta, y ese es el tema que
vamos a tratar a partir de ahora.
11
Tema 3 Las cuentas
El principal elemento del Sistema Contable. Toda la información
que se presenta en el Estado de Situación proviene de las cuentas.
El estudiante podrás aprender a manejar las cuentas y a conocer

sus orígenes así como el método de la Partida Doble.
Una cuenta se define como un formulario o un dispositivo

electrónico que registra los aumentos y disminuciones del Activo,
Pasivo y Capital. También donde se resume el efecto económico
que tienen las transacciones comerciales.
Una cuenta tiene dos lados: un lado izquierdo llamado debito y un

lado derecho llamado crédito. Algunos llaman debe y haber.
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La diferencia entres los dos lado de una cuenta se denomina saldo
o balance. Este saldo o balance puede ser: Deudor o Acreedor
El Balance es deudor cuanto el lado izquierdo o debito de la cuenta

es mayor que el lado derecho o crédito.
Saldo o balance deudor

Debito Credito
4,000.00 3,000.00
1,000.00

El balance de la cuenta RD$1,000.00 se coloca del lado debito

porque el saldo o balance es deudor. El doble rayado debajo de los
RD$ 1,000.00 indica que es un balance.
El Balance es acreedor cuando el lado derecho o crédito de la

cuenta es mayor que su lado izquierdo o debito.
Saldo o balance acreedor

Debito Credito
4,000.00 6,000.00
2,000.00

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El balance de la cuenta RD$2,000.00 se coloca del lado crédito
porque el saldo o balance es acreedor. El doble rayado debajo de
los RD$ 2,000.00 indica que es un balance.
La suma de los saldos deudores será siempre igual a la suma de los

saldos acreedores. Así se cumple con la aplicación del método por
excelencia de la contabilidad la Partida Doble.
Diferentes tipos de cuentas:

Existen tres grandes grupos de cuentas: Activo, Pasivo y Capital
Las cuentas de Activo son de origen deudor, porque su saldo es

siempre deudor y registran todas las propiedades de la empresa:
Efectivo, Muebles, Edificios. Maquinarias, Terrenos, Equipos de
Transporte y otros.
Las cuentas de pasivo y capital son de origen acreedor, porque su

saldo es siempre acreedor. Registran los compromisos con otras
entidades o personas: Pasivo y los compromisos de los dueños o
inversión de los dueños: Capital.
El libro que agrupa las cuentas en un Sistema Contable lo es el libro

Mayor General
Y el principal procedimiento establecido para manejo de las cuentas

lo es el Catálogo de Cuentas el cual define y describe las cuentas y
constituye una guía para su afectación o manejo.
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Las cuentas se manejan conforme esta metodología que
responde a la Ecuación Fundamental de la
Contabilidad.
A=P+C
Veamos:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Aumento Disminucione Disminucione Aumento Disminucione Aumento
s s s s s s

O sea que las cuentas de Activo registran sus aumentos por su lado
izquierdo Débito y las disminuciones por su lado derecho o Crédito.
Son de Origen Deudor pues su saldo es siempre deudor.
Las cuentas de Pasivo y Capital es todo lo contrario aumentan por

su lado derecho o Crédito y disminuyen por su lado izquierdo o
Débito. Son de Origen Acreedor pues su saldo es siempre acreedor.
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Las cuentas se manejan o se afectan cumpliendo siempre lo que se
ha denominado el Método de la Partida Doble que consiste en
afectar dos o más cuentas por su lado débito y crédito por el mismo
valor y por cada transacción comercial. Siempre los Débitos serán
iguales a los Créditos. DR = CR. El debito y el crédito a una misma
cuenta no es Partida Doble.
Veamos ahora como se manejan las cuentas de la Lavandería

Rojas:
Ejercicio No.1 Día 4 de enero del 2019 el Señor Carlos Rojas

decide constituir un negocio Lavandería Rojas con un aporte
inicial de RD$ 500,000.00 en efectivo según el Recibo de Caja No.
001. Se requiere preparar un Estrado de Situación a la fecha.
Veamos:
ACTIVO
EFECTIVO
Debito Credito
1 500,000.00 25,000.00
2 5,000.00
505,000.00 25,000.00
480,000.00

La transacción No. 1 de la Lavandería Rojas observen aumento el

Activo Efectivo por el lado debito en RD$ 500,000.00 y para cumplir
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con la Partida Doble observen el aumento del Capital por el lado
Crédito en RD$ 500,000.00.
CUENTAS POR COBRAR

Debito Credito
3 15,000.00

Ejercicio No.2 el día 5 de enero de ese mismo año la empresa

Lavandería Rojas decide comprar o adquirir muebles y equipos de
oficina valorados en RD$ 100,000.00. De este valor se pago un
inicial de RD$ 25,000.00 los restantes RD$75,000.00 están
pendiente de pago. Se requieres preparar un Estado de Situación
a esta fecha.
Observen que en esta transacción No. 2 como se manejan las

cuentas basado en la metodología de la Partida Doble:
Aumenta el Activo Muebles y Equipos en RD$ 100,000.00,

disminuye el Activo Efectivo en RD$ 25,000.00 y aumenta el Pasivo
Cuentas por Pagar en RD$ 75,000.00. Si establecemos diferencia
entre los débitos que son; 100,000.00 y los créditos que son
25,000.00 + 75,000.00 esto es Partida Doble.
MUEBLES Y EQUIPOS
Debito Credito
2 100,000.00 20,000.00 3
80,000.00

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Ejercicio No. 3 El día 6 de enero de ese mismo año la empresa
decide vender a su mismo costo de adquisición, parte de los
muebles y equipos por un valor de RD$ 20,000.00, de cuyo valor
se recibió la suma de RD$5,000.00 los restantes RD$15,000.00
están pendiente de cobrar.
El registro de esta transacción es el siguiente;
Aumenta el Efectivo un Debito de RD$ 5,000.00
Aumenta la Cuentas por Cobrar en RD$ 15,000.00
Disminuye los Mueble y equipos en RD$ 20,000.00
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
Debito Credito
75,000.00 2

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CAPITAL
ROJAS, CAPITAL
Debito Credito
500,000.00 1

Concluido el registro procedemos a balancear las cuentas:

Sumamos ambos lado y la diferencia, en amarillo es el Saldo o
Balance. Los numero 1, 2 y 3 son los números de la transacciones.
Si observa el Estado de Situación de Lavandería Rojas al 5 de enero

de 2019 se corresponde con los balances en amarillo de las cuentas
de la empresa.
LAVANDERIA ROJAS
ESTADO DE SITUACION
(VALOR EN RD$)
ACTIVO
Efectivo 480,000.00
Cuentas Por Cobrar 15,000.00
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PASIVO
CAPITAL
Cumpliendo El Método de Registro de la Partida Doble cada vez que

se debita una cuenta o mas cuentas se deben acreditar una o más
cuentas por el mismo valor, o sea que la suma de los saldos
deudores de las cuentas serán siempre igual a la suma de los saldos
acreedores. DR = CR
Ejercicio No. 4
OPERACIONES DEL MES DE MARZO DE 2019
DIA 3 EL SEÑOR CARLOS MENEN DECIDE INVERTIR EN UN NEGOCIO

(CARLOS COMUNICACIONES) CON UN APORTE INICIAL DE: RD$410,000.00 EN
EFECTIVO Y UN VEHICULO VALORADO EN RD$ 300,000.00. RC# 001.
DIA 4 LA EMPRESA CARLOS CUMUNICACIONES COMPRO MUEBLES Y

EQUIPOS PARA USO EN LA OFICINA VALORADOS EN RD$ 300,000.00 DE CUYO
VALOR SE PAGO UN INICIAL DE RD$ 75,000.00. FACT# 141
DIA 6 LA EMPRESA DECIDE PAGAR LA SUMA DE RD$ 20,000.00 COMO ABONO

A LA CUENTA POR PAGAR. COMP# 02.
DIA 8 LA EMRPESA DECIDE VENDER, MUEBLES Y EQUIPOS, A SU MISMO

COSTO, POR VALOR DE RD$ 41,000.00 DE CUYO VALOR SE RECIBIO UN
INICIAL DE RD$ 10,000.00 RC# 003. .
DIA 9 RC# 004 SE RECIBE LA SUMA DE 12,000.00 COMO ABONO A CUENTA.
20
Día 11 SE COMPRO UN TERRENO VALORADO EN RD$ 150,000.00 Y UN EDIFICIO
VALORADO EN RD$320,000.00. DE ESTA SUMA SE PAGO UN INICIAL DE
RD$90,000.00.
SE REQUIERE: MANEJO DE LAS CUENTAS DEL MAYOR GENERAL Y PREPARAR, EN EXCEL,

ESTADO DE SITUACION AL 11 DE MARZO DE 2019.
Tema 4 el Ciclo Contable

Con este tema el estudiante podrá aprender a manejar un Ciclo
Contable, a registrar en el libro obligatorio Diario General, y
aprender la aplicación de los pasos que se deben realizar para
llegar a la preparación del Estado de Situación. Se requieren de los
siguientes pasos del Ciclo Contable:
PASOS DEL CICLO CONTABLE

1- ANOTACION DE LAS TRANSACCIONES EN DOCUMENTOS ORIGINALES
2- REGISTRO EN EL DIARIO GENERAL
3- PASES AL MAYOR GENERAL
4- BALANCE DE COMPROBACION
5- ASIENTOS DE AJUSTES
6- BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
7- ESTADO DE RESULTADOS
8- CIERRE DEL MAYOR GENERAL
9- BALANCE DE COMPROBACION POST-CIERRE

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10-ESTADO DE SITUACION
1- ANOTACION DE LAS TRANSACCIONES EN DOCUMENTOS ORIGINALES
En cada tarea asignada se darán los números de los documentos

que soportan cada transacción comercial y así cumplimos con el
primer paso del Ciclo Contable.
2- REGISTRO EN EL DIARIO GENERAL
Luego que se tienen los documentos o las transacciones

comerciales se inicia el segundo paso del Ciclo Contable:
El Diario General. En este libro obligatorio se registran, de

manera sistemática, cronologica y secuencial todas las operaciones
o transacciones que realiza una empresa.
Según lo establece la ley este libro debe ser bien llevado: Sin
Tachaduras ni borraduras, sin líneas en blanco y sin presentar signo
de alteración alguna. Se debe ser consistente en la forma como se
presentan los registros en el Diario General.
Veamos como se registra una transacción el libro Diario General:
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO

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Este es una página de libro Diario General de dos columna Débito y

Crédito. Estos libros pueden contener mas columnas para mas
informaciones de carácter comercial que le interesan a la empresa
como son: Nombres de los clientes, registro de cedulas o RNC,
región, cuentas a proveedores, fecha de transporte de productos, la
hora de la transacción y otras.
Las transacciones comerciales se registran en este importante libro

el DIARIO GENERAL como sigue:
Numero del registro o del Asiento de Diario (AD#), Fecha, nombres

de las cuentas afectadas. Primero las cuentas a debitarse y luego,
con una sangría o diferente margen, las cuentas a acreditarse y al
final el número del documento original que sustenta la transacción.
Veamos: Transacción No. 1
Ejercicio No.1 Día 4 de enero del 2019 el Señor Carlos Rojas decide
constituir un negocio Lavandería Rojas con un aporte inicial de RD$
500,000.00 en efectivo según el Recibo de Caja No. 001. Se requiere
preparar un Estrado de Situación a la fecha.
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Ejercicio No.2 el día 5 de enero de ese mismo año la empresa Lavandería
Rojas decide comprar o adquirir muebles y equipos de oficina valorados en
RD$ 100,000.00. De este valor se pago un inicial de RD$ 25,000.00 los
restantes RD$75,000.00 están pendiente de pago Comprobante No. 01. Se
requieres preparar un Estado de Situación a esta fecha.
Ejercicio No. 3 El día 6 de enero de ese mismo año la empresa decide

vender a su mismo costo de adquisición, parte de los muebles y equipos por
un valor de RD$ 20,000.00, de cuyo valor se recibió la suma de RD$5,000.00
los restantes RD$15,000.00 están pendiente de cobrar Recibo de Caja #002.
Veamos el registro en el Diario General:

DIARIO GENERAL
2019 AD#01
ENER
O 4 EFECTIVO 500,000.00
ROJAS, CAPITAL 500,000.00
RC #001
AD#02
5 MUEBLES Y EQUIPOS 100,000.00
EFECTIVO 25,000.00
CUENTAS POR PAGAR 75,000.00
Comprobante No. 01
AD#03
6 EFECTIVO 5,000.00
CUENTA POR COBRAR 15,000.00
MUEBLES Y EQUIPOS 20,000.00
RC#002
TOTALES 620,000.00 620,000.00
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Observen la formalidad en los registros: Antes se hacía uso de la
arroba para separar lo asientos o registros contables así también se
ponía un detalle de la transacción para ello el Documento Original
contiene todas las informaciones requeridas para ese detalle.
Primero los débitos y luego con unas sangría los créditos. Cada
registro deberá tener la misma forma.
Luego del registro de todas las transacciones del mes se procede al

tercer paso del Ciclo Contable.
3- PASES AL MAYOR GENERAL, o sea, transferir los valores débitos

y créditos al libro Mayor General:
LIBRO MAYOR GENERAL
EFECTIVO
AD#01 500,000.00 25,000.00 AD#02
AD#03 5,000.00
505,000.00 25,000.00
480,000.00

CUENTAS POR COBRAR
AD#03 15,000.00

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MUEBLES Y EQUIPOS
AD#02 100,000.00 20,000.00 AD#03
80,000.00

CUENTAS POR PAGAR

75,000.00 AD#02

ROJAS, CAPITAL
500,000.00 AD#01

26
Observen que los pases se corresponden con lo que indica el Diario
General. Los Débitos pasan a sus respectivas cuentas al lado debito
y así los créditos pasan al Mayor General al lado crédito de las
cuentas. El Libro Mayor General es el libro de los Balances y el
Diario General es el libro de los detalles donde se describen las
cuentas afectadas.
Terminado el cuarto paso del Ciclo Contable se procede a verificar

las sumas en el Libro Mayor General. Esto a través de la
preparación del Balance de Comprobación.
4- BALANCE DE COMPROBACION. Este procedimiento

contable consiste en verificar que los saldos deudores en el libro
Mayor General sumados serán siempre igual a la suma de los saldos
acreedores, o sea el cumplimiento de la Partida Doble.
El Balance de Comprobación ayuda a detectar algunos errores en

los registros contables y a facilitar ala preparación de los Estados
Financieros.
En contabilidad existen dos tipos de errores:

1.-Errores que no se logran detectar con el Balance de
Comprobación.
A.-Errores de omisión
B.-Errores de duplicidad
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C.-Errores de digitación o clasificación de cuentas
2.-Errores que se logran detectar con el Balance de

Comprobación.
A.-Errores de suma o resta. Errores aritméticos
B.-Violación a la Partida Doble
C.-Errores en cambio de números o transposición de números
Veamos cómo se prepara el Balance de Comprobación:
LAVANDERIA ROJAS
BALANCE DE COMPROBACION
AL 6 DE ENERO DE 2019
( VALORES RD$)
EFECTIVO 480,000.00
CUENTAS POR COBRAR 15,000.00
MUEBLE Y EQUIPOS 80,000.00
ROJAS CAPITAL 500,000.00
TOTALES 575,000.00 575,000.00
Observen la igualdad de los saldos deudores y acreedores. Cuando

hay diferencia hay errores en registro. El Balance de Comprobación
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es un listado de los balances de las cuentas del Mayor General a
una fecha dada.
Recuerden que no todos los errores se logran detectar con el

Balance de Comprobación y que no es un simple documento es
más bien un procedimiento de contabilidad y los procedimientos
son ineludible.
Ejercicio No. 5
OPERACIONES DEL MES DE MAYO DE 2019
DIA 1 EL SEÑOR JUAN MELLA DECIDE INVERTIR EN UN NEGOCIO

(COMUNICACIONES JUAN) CON UN APORTE INICIAL DE:
RD$525,000.00 EN EFECTIVO, UN TERRENO VALORADO EN
RD$255,000.00 Y UN EDIFICIO VALORADO EN RD$ 390,000.00. RC#
001.
DIA 4 LA EMPRESA COMUNICACIONES JUAN COMPRO MUEBLES Y

EQUIPOS PARA USO EN LA OFICINA VALORADOS EN RD$
310,000.00 DE CUYO VALOR SE PAGO UN INICIAL DE RD$
150,000.00. FACT# 141
DIA 6 LA EMPRESA DECIDE PAGAR LA SUMA DE RD$ 50,000.00

COMO ABONO A LA CUENTA POR PAGAR. COMP# 02.
DIA 7 LA EMRPESA DECIDE VENDER, MUEBLES Y EQUIPOS, A SU

MISMO COSTO, POR VALOR DE RD$ 61,000.00 DE CUYO VALOR SE
RECIBIO UN INICIAL DE RD$ 11,000.00 RC# 003. .
DIA 9 RC# 004 SE RECIBE LA SUMA DE 15,000.00 COMO ABONO A

CUENTA.
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Día 10 Se decide comprar un vehículo, (Equipos de Trasporte) para
el transporte del personal, por valor de RD$100,000.00 pagado en
efectivo.
SE REQUIERE: Diario General, Mayor General y preparar el Balance de

Comprobación al día 10 DE MAYO DE 2019.
Vamos ahora al séptimo paso del Ciclo Contable. Más a delante

trataremos los pasos 5 y 6 Ajustes y Balance Ajustado:
7-PREPARAR EL ESTADO DE RESULTADOS
Tema 5 El Estado de
Resultados: Ingresos y Gastos
Con este tema el estudiante podrá conocer el Estado de
Resultados y aprender a manejar cuentas de Ingresos y
Gastos y a preparar este informe básico de la Contabilidad.
El Estado de Resultados es un informe que presenta los

resultados de las operaciones durante un periodo. Este
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informe es también Básico y conforma junto al Estado de
Situación los llamados Estados Financieros.
Las Cuentas de Ingresos y Gastos que se muestran en el
Estado de Resultados se le denominan Cuentas Nominales y se
cierran al final del periodo Contable o al final de cada año.
Las cuentas de Activo, Pasivo y Capital del Estado de Situación se le

denominan Cuentas Reales y no se Cierran.
En el Estado de Resultados para una empresa de servicio muestra la

diferencia entre Ingresos y Gastos produciendo esta o un Beneficio
o una Perdida. Los Beneficios aumentan el Capital de la Empresa,
las perdidas lo disminuyen.
Las causas de la variación del Capital de un negocio son:

1.-Aporte de los dueños
2.-Retiros de los dueños
3.-Beneficio o pérdidas originadas por las operaciones
4.-Pago de Dividendos
La que corresponde al número 3 es las que veremos a continuación
Beneficios o pérdidas
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En el Estado de Resultados es donde se presentan los beneficios o
pérdidas de un periodo. La diferencia entre Ingresos y Gastos es lo
que produce Beneficio o Pérdida.
Cuando los Ingresos superan a los Gastos Hay Beneficio y cuando

los Gastos superan a los ingresos hay pérdida.
¿Cuál es la definición de Ingresos y Gastos? Veamos:
Ingresos: Se define este concepto como el efectivo recibido, u

otra clase de Activo (Cuentas por Cobrar) por la venta de
mercancías o servicios. El ingreso se originan tanto por ventas al
contado como por las ventas a crédito.
No todo el efectivo recibido es un ingreso. Si este aumenta el

Pasivo o sea un préstamo o una inversión de capital eso no es
ingreso.
Gastos: Son todos aquello pagos o desembolsos que buscan

generar ingresos o apoyara las actividades de la empresa en la
generación de ingresos: Gastos de Sueldos, Gastos de Alquiler,
Gasto de Combustibles, Gastos de Materiales de Oficina, Gastos de
Seguro, Gastos de Mantenimiento, Gastos de Agua, luz y Teléfono.
entre otros.
Ahora veremos cómo se registra o como se manejan las cuentas de

Ingresos y Gastos:
32
Las Cuentas de Ingresos son de origen acreedor porque aumentan
el Capital. Aumentan por su lado Crédito y se Cierran por su lado
Debito. Son Cuentas que solo aumentan, nunca disminuyen.
INGRESOS
CIERRE Aumentos

En este curso se manejaran dos cuentas de ingresos que son:

Ventas de Servicios y Otros Ingresos esta ultima cuentas para
aquellos ingresos o entradas de efectivo que no se corresponden
con ventas de servicios como por ejemplo: Venta de un Activo,
venta de Desperdicios Madera o Cartón.
Las cuentas de Gastos son de origen Deudor, aumentan por su lado

Débito y se cierran por su lado Crédito. Estas cuentas solo
aumentan, son nominales y se nombran según el concepto: Gastos
de Sueldos, Gasto de Publicidad, Gastos de Alquiler y otros.
Estas cuentas siempre llevan en el nombre la palabra Gastos:

Gastos de Sueldos. Para evitar confusión pueden existir otras
cuentas con la palabra Sueldos: Sueldos por Pagar, o Sueldos
Pagados Anticipados.
33
GASTOS
Aumentos Cierre

A continuación como se prepara un Estado de Resultados séptimo

paso del Ciclo Contable:
ALMACENES JM
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2020
(VALORES EN RD$)
INGRESOS
Ventas de Servicios 80,000.00
Otros Ingresos 5,000.00
Total de Ingresos 85,000.00

Menos: Gastos
Gastos de Sueldos 25,000.00
Gastos de Alquiler 10,000.00
Gastos Varios 6,000.00
Total de Gastos 41,000.00

Ganancia Neta 44,000.00
34
Según se observa este informe muestra los resultados de un
periodo del 1 al 31 d enero de 2020 que es diferente al Estado de
Situación que es (Al) o a una fecha determinada.
Ejercicio No. 6 Para preparar el Estado de

Resultados.
DIA 1 EL SEÑOR JULIO MELO DECIDE INVERTIR EN UN NEGOCIO

(TRANSPORTE JULIO) CON UN APORTE INICIAL DE: RD$525,000.00
EN EFECTIVO, UN TERRENO VALORADO EN RD$255,000.00 Y UN
EDIFICIO VALORADO EN RD$ 390,000.00. RC# 001.
DIA 3 RC#002 SE RECIBE RD$ 5,000.00 POR VENTAS DE SERVICIOS.
DIA 4 LA EMPRESA TRASPORTE JULIO COMPRO MUEBLES Y

EQUIPOS PARA USO EN LA OFICINA VALORADOS EN RD$
310,000.00 DE CUYO VALOR SE PAGO UN INICIAL DE RD$
150,000.00. COMP #001.
DIA 5 LA EMPRESA VENDE A CREDITO SERVICIOS POR VALOR DE

RD$20,000.00 FACT. # 001
DIA 6 LA EMPRESA DECIDE PAGAR LA SUMA DE RD$ 50,000.00

COMO ABONO A LA CUENTA POR PAGAR. COMP # 002.
DIA 7 LA EMRPESA DECIDE VENDER, MUEBLES Y EQUIPOS POR

UN PRECIO DE VENETA DE RD$ 61,000.00 DE CUYO VALOR SE
RECIBIO UN INICIAL DE RD$ 11,000.00 RC# 003. El COSTO DE
ADQUISICION DE LOS MUEBLES Y EQUIPO ES DE RD$58,000.00.
DIA 8 LA EMPRESA DECIDE PAGAR LA SUMA DE RD$ 4,000.00 POR

CONCEPTO DE PUBLICIDAD. COMP # 003.
35
DIA 9 RC# 004 SE RECIBE LA SUMA DE 15,000.00 COMO ABONO A
CUENTA.

CONCEPTO DE PAGO DE SUELDOS. COMP # 004.

CONCEPTO DE COMPRA DE COMBUSTIBLE. COMP # 005.
SE REQUIERE: DIARIO GENERAL, PASES AL MAYOR GENERAL, BALANCE DE

COMPROBACION, ESTADO DE RESULTADOS.
Vamos ahora al octavo paso de Ciclo Contable: Cierre del Mayor
TEMA 6 CIERRE DEL MAYOR

Con este tema el estudiante podrás manejar apropiadamente el
cierre de un Ejercicio Contable. Conocer las Cuentas Reales y
Cuentas Nominales y aprenderá a preparar el Balance de
Comprobación Post-Cierre.
Asiento de Cierre: un Asiento de Cierre consiste en transferir el

balance de una cuenta a otra, dejándola en balance cero, o sea en
condiciones de ser usada nuevamente en el siguiente periodo.
Veamos:
36
X Y Z
8,000.00 8,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 8,000.00

Los balances en amarillo de X e Y fueron transferidos a la cuenta Z

con dos Asientos de Cierre: Debito a X por RD$ 8,000.00 y
Crédito a Z por la misma suma (Partida Doble) y Debito a Z por
RD$ 4,000.00 con Crédito a Y por la misma suma (Partida Doble).
La cuenta X e Y su balance es 0 están cerradas.

Para el Cierre del Mayor se requieren de muchos Asientos de
Cierre. Todas las cuentas de ingreso y de gastos una por una.
Primero los Asientos de Cierre se plantean en el Diario General y
luego se pasan al Mayor General.
CIERRE DEL MAYOR GENERAL Este en un proceso contable que

consiste en transferir los beneficios o pérdidas al Capital de los
Dueños a través de una cuenta que se denomina Resumen de
Ingresos y Gastos (R I G), o sea cerrar las cuentas de ingresos y
gastos contra la cuenta R I G:
Recuerden que solo las cuentas nominales se cierran y estas

aparecen en el Estado de Resultados. Veamos un Cierre de Año, un
37
Cierre de Operaciones o un Cierre del Mayor. Veamos a
continuación un Cierre del Mayor:
Con el siguiente Balance de Comprobación preparamos el Estado

de Resultados y luego el Cierre del Mayor:
CLINICA DR. JAVIER

AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(VALORES EN RD$)
BANCO 347,400.00
JAVIER, CAPITAL 1,100,000.00
VENTAS DE SERVICIOS 124,500.00
OTROS INGRESOS 2,500.00
GASTO DE SUELDOS 63,000.00
GASTO DE ALQUILER 49,100.00
GASTO DE PUBLICIDAD 16,000.00
TOTALES 1,427,000.00 1,427,000.00
Primero el Estado de Resultados. Veamos:
CLINICA DR. JAVIER

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(VALOR EN RD$)

INGRESOS
TOTAL INGRESOS 127,000.00

38
MENOS: GASTOS
GATOS DE ALQUILER 49,100.00
GATOS DE PUBLICIDAD 16,000.00
TOTAL DE GASTOS 128,100.00

PERDIDA DEL PERIODO 1,100.00
Observen una Perdida del Periodo pues los Gastos superan a los
Ingresos.
Vamos a proceder a cerrar las cuentas del Estado de Resultados:

Ingresos y Gastos transfiriendo los RD$ 1,100.00 al lado Debito de
la cuenta de Capital esto porque es una Perdida y éstas disminuyen
el Capital de los Dueños.
Primero planteamos los Asientos de Cierre en el libro Diario

General asi:
DIARIO GENERAL
ASIENTOS DE CIERRE
DI 3
C 1 AC#01
RIG 124,500.00
AC#02
RIG 2,500.00
AC#03
RIG 63,000.00
AC#04
RIG 49,100.00
GASTO DE ALQUILER 49,100.00
AC#05
39
RIG 16,000.00
GASTO DE PUBLICIDAD 16,000.00
AC#06
JAVIER, CAPITAL 1,100.00
RIG 1,100.00
TOTALES 256,200.00 256,200.00
Observen que las cuentas que se cierran se afectan por su lado

contrario y el Capital de Javier se Debita o disminuye por la
pérdida del periodo.
Vamos ahora a los Pases al Mayor, o sea transferir los Débito y

Créditos del Diario General al libro Mayor General:
LIBRO MAYOR GENERAL

CAJA BANCO
B
BC 300,000.00 300,000.00 1 C 110,000.00 16,000.00 5
2 14,000.00 25,500.00 10 1 300,000.00 50,000.00 6
3 11,000.00 10 25,500.00 13,000.00 7
9 500.00 9,100.00 8
325,500.00 325,500.00 435,500.00 88,100.00

347,400.00
VENTAS DE SERVICIOS CUENTAS POR COBRAR

AC#0
1 124,500.00 100,000.00 BC 3 26,000.00
14,000.00 2 4 10,500.00
10,500.00
404 36,500.00
124,500.00 124,500.00
GASTO DE SUELDO GASTO DE ALQUILER

B
BC 50,000.00 C 40,000.00
7 13,000.00 8 9,100.00
AC#0 AC#0
63,000.00 63,000.00 3 49,100.00 49,100.00 4
OTROS INGRESOS GASTO DE PUBLICIDAD

AC#0 AC#0
2 2,500.00 2,000.00 3 5 16,000.00 16,000.00 5
500.00 9
2,500.00 2,500.00

RIG
AC#0 AC#0
3 63,000.00 124,500.00 1
AC#0 AC#0
4 49,100.00 2,500.00 2
AC#0
5 16,000.00
128,100.00 127,000.00
AC#0
1,100.00 1,100.00 6

MUEBLES Y EQUIPOS
BC 950,000.00 35,000.00
915,000.00

CUENTAS POR PAGAR

6 50,000.00
41
250,000.00
200,000.00

JAVIER, CAPITAL
AC#0
6 1,100.00 1,100,000.00
1,098,900.00

Observen que la Cuenta R I G queda cerrada, porque es de las

cuentas que solo se utilizan para el cierre, no aparecen en ningún
informe. Observen también que las cuentas de Ventas de Servicios
y todas las de Gastos quedan en 0 ô Cerradas.
El siguiente paso del Ciclo Contable es la Preparación del Balance

de Comprobación Post-Cierre. Veamos:
CLINICA DR. JAVIER

BALANCE DE COMPROBACION POST-CIERRE
(VALORES EN RD$)
BANCO 347,400.00
TOTALES 1,298,900.00 1,298,900.00
42
Aquí las cuentas Nominales: Ingresos y Gastos no aparecen fueron
cerradas solo aparecen las cuentas que tienen balances y son
Cuentas Reales que no se cierran.
Ya con estos balances se puede pasar al último y decimo paso del

Ciclo Contable preparar el Estado de Situación: Veamos:
CLINICA DR. JAVIER

ESTADO DE SITUACION
(VALORES EN RD$)
ACTIVO
BANCO 347,400.00
TOTAL ACTIVO 1,298,900.00
PASIVO

CAPITAL
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 1,298,900.00
43
Ejercicio No.7
CINE CARLOS
Balance de Comprobación
Al 30 de noviembre de 2018
(Valores en RD$)
Efectivo 40,000.00
Cuentas por Cobrar 190,000.00
Mueble y Equipos de Oficina 250,000.00
Carlos, Capital 318,000.00
Otros Ingresos 4,000.00
Gastos de Sueldos 42,000.00
Gastos de Combustible 34,000.00
------------------------------------
Totales 556,00.00 556,000.00
Operaciones correspondientes al mes de diciembre de 2018
Día 3 Con el Comp # 1026 por valor de RD$2,300.00 se pago la publicidad
Día 5 Se recibe la suma de RD$6,000.00 por ventas de servicios RC#100
Día 15 Se recibe con RC#101 al Suma de RD$ 30,000.00 por la venta de

Muebles y Equipos cuyo Costo de Adquisición es de RD$32,000.00.
Día 29 Se vende a crédito servicios por valor de RD$ 12,500.00 Factura #

1414
Se requiere: Diario General, Mayor General, Balance de Comprobación,

Estado de Resultados, Cierre del Mayor y Estado de Situación:
44
En este ejercicio se puede observar que hay un Balance de
Comprobación del de Noviembre de 2018. Dichos Balances tienen
que ser transferidos Primero al Mayor y luego pasar del Diario
General las operaciones del mes de Diciembre, o sea sumar a
noviembre el mes de diciembre.
Tema 7 uso de las cuentas CAJA Y

BANCO Y FORMULARIO DEL MAYOR
GNERAL.
El estudiante podrás aprender el manejo y registro de operaciones
bancarias y el uso de las cuentas del Mayor General en su nuevo
formato.
Antes de continuar con el siguiente ejercicio vamos aprender el uso

de las Cuentas Caja y Banco y el formulario del Mayor General.
A partir de ahora vamos a no utilizar la cuenta Efectivo. El efectivo

estará en la cuenta Caja o en la Cuenta Banco. Como describe el
Catalogo de Cuentas Caja y Bancos:
CAJA. Efectivo disponible en la empresa. Recibe Debito por las

Entradas de efectivo mediante el Documento Original Recibo de
Caja y se acredita con los Depósitos Bancarios. Como medida de
Control Interno esta cuenta siempre debe estar en cero (0). Todo el
efectivo que se recibe debe ser depositado en Banco. No se
realizaran pagos a través de CAJA.
45
BANCO. Efectivo depositado o disponible en cuentas bancarias.
Esta cuenta se debita por los depósitos bancarios y se acredita por
los cheques emitidos (CK). Como medida de Control Interno todos
los pagos se harán con cheques y los pagos menores se harán a
través de un Fondo de Caja Chica. Veamos un ejemplo de manejo
de Caja y Banco:
1.-Se vende servicio por valor de RD$ 1,000.00 según Recibo de

Caja No. 001 (RC#001).
Debito a CAJA 1,000.00
Crédito a Ventas de Servicios 1,000.00

RC#001
Cada vez que se genera un Recibo de Caja el Debito es a CAJA
Ese efectivo Se deposito en BANCO RD$ 1,000.00 el Asiento de

Diario es el Siguiente:
Debito a BANCO 1,000.00
Crédito a CAJA 1,000.00

DEPOSITO No.012
46
Nuevo formulario de la cuenta del Mayor.
A partir de ahora no se utilizara la cuenta T sino este nuevo

formulario. Veamos:
LIBRO MAYOR GENERAL

CUENTA No.
NOMBRE DE LA CUENTA
FECH
A DETALLE DEBITO CREDITO BALANCE

Se utilizara un formulario para cada cuenta el mismo permite

conocer el Balance cada vez que se debita o acredita la cuenta.
Veamos como se llena:
LIBRO MAYOR GENERAL

CUENTA No. 11-0001
NOMBRE DE LA CUENTA CAJA
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO BALANCE
EN
E 2 AD#01 1,000.00 1,000.00
3 AD#02 1,000 0

47
CUENTA No. 21-0001
CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA POR PAGAR
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO BALANCE
2
ENE 0 AD# 05 8,000.00 8,000.00
2
2 AD#09 10,000.00 18,000.00

Si la cuenta es de origen deudor como la primera cuenta CAJA El

Balance se Obtiene sumando al Balance anterior los Debito y
restando los Créditos
Las cuentas de origen acreedor como la segunda .el alance se

obtiene sumando al balance anterior los créditos y restando los
Débitos.
EJERCICIO No. 8
DADO EL SIGUIENTE BALANCE DE COMPROBACION:
CLINICA DR. JAVIER

BALANCE DE CPORBACION
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2015
(VALORES EN RD$)
CAJA 300,000.00
BANCO 10,000.00
EQUIPOS DE TRANSPORTE 450,000.00
GASTOS DE SUELDOS 50,000.00
GASTOS DE ALQUILER 40,000.00
48
_______________________
TOTALES 1,450,000.00 1,450,000.00
OPERACIONES DEL MES DE DICIEMBRE 2015:
DIA 2 SE DEPOSITO EN BANCO LA SUMA DE RD$300,000.00 DEP# 001
DIA 6 JAVIER COMUNICACIONES COMPRO UN TERRENO VALORADOS EN

RD$ 200,000.00 Y UN EDIFICIO VALORADO EN RD$ 300,000.00 DE CUYA SUMA
SE PAGO CON EL CHEQUE # 001 UN INICIAL DE RD$ 150,000.00.
DIA 9 RC#002 SE RECIBE LA SUMA DE RD$ 14,000.00 POR LA VENTA DE

SERVICIOS.
DIA 15 RC# 003 SE RECIBE 11,000.00 COMO INICIAL EN LA VENTA DE

MUEBLES Y EQUIPOS VALORADOS EN 35,000.00. El PRECIO DE VENTA FUE DE
RD$ 32,000.00.
DIA 19 DEP#002 SE DEPOSITO EN BANCO LA SUMA DE RD$25,000.00
EL DIA 20 FACT# 001 SE VENDE A CREDITO SERVICIOS VALORADOS EN RD$

10,500.00.

CONCEPTO DE DIETAS. CK# 002
DIA 23 CON EL CK#003 SE PAGO LA SUMA DE RD$ 50,000.00 COMO ABONO A

CUENTA POR PAGAR
DIA 24 RECIBO DE CAJA # 004 SE RECIBE LA SUMA DE 8,000.00 COMO ABONO

A CUENTAS POR COBRAR.
DIA 27 CK#004 SE PAGARON LOS SUELDOS A LOS EMPLEADOS POR LA SUMA

DE RD$ 13,000.00.
SE REQUIERE: REGISTRO EN EL DIARIO GENERAL, NUEVO FORMULARIO DEL

MAYOR GENERAL, BALANCE DE COMPROBACION, ESTADO DE RESULTADOS,
49
CIERRE DEL MAYOR, BALANCE POST-CIERRE Y EL ESTADO DE SITUACION AL
31 DE DICIEMBRE DE 2015.
Tema No. 8
Operaciones con mercancías. El estudiante podrás
manejar conceptos tales como Sistemas de Registros de
mercancías, Costos de Ventas, la Utilidad Bruta, Fletes en
Compras y Devoluciones y Descuentos en Compras y Ventas Así
como su registro y presentación en el Estado de Situación.
Las empresas comerciales son aquellas que compran y venden

mercancías. Además de los ingresos y costos este tipo de empresa
registra los Costos de la Mercancías que vende. Esto hace más
compleja la contabilidad. Las Empresas de Servicios no tienen
Costos de Ventas.
La mercancía se define como todos aquellos artículos que se

compran o se adquieren con la intención de venderse. Hay artículos
o bien que se adquieren para uso en la empresa y eso no es
mercancía. Veamos un ejemplo:
Una empresa se dedica a la compra y ventas de lápiz. Cada vez que

la empresa compra cantidad de lápiz esto se registra a su Costo de
Adquisición en una cuenta de mercancías. Por Ejemplo RD$10.00
50
cada uno. Si la empresa compra un lápiz para uso en la oficina eso
no es mercancías.
Cuando ese lápiz que Costo RD$10.00 se vende por un Precio de

Venta de RD$15.00. Aquí la empresa obtuvo un Beneficio Bruto en
Ventas de RD$5.00. (15.00 – 10.00 = 5.00). En esta transacciones se
registra un ingreso por Ventas de Mercancías y los RD$10.00 que
costó el Lápiz pasa a formar parte del Costo de Ventas.
La Ganancia Bruta en Ventas es la diferencia entre el Precio

de Ventas y el Costo de Ventas.
El Costo de Ventas implica el costo de mercancías vendidas.

O sea la respuesta a ¿Cuánto Costó lo que se vendió?.
El Precio de Ventas se establece sumando al Costo de

Adquisición un porciento de beneficio. PV= 10 + 30% de beneficio.
La Ganancia Neta es igual a la Ganancia Bruta en Ventas

menos los Gastos.
Sistema de Registro de la Mercancías:

En contabilidad existen dos sistemas de registro de las
mercancías que son:
1.-Sistema de Registro de Inventario Periódico que es
objeto de estudio de esta contabilidad I, es el menos
complejo.
51
Este Sistema consiste en que las adquisiciones de
mercancías se registran en una cuenta de Costo que
se llama Compras de Mercancías y las salidas de
mercancías en una Cuenta que se llama Ventas de
Mercancías.
Este Sistema de Registro se llama Periódico porque es
a principio y final de cada año o periodo que se
registra el Activo en mercancías: INVENTARIO DE
MERCANCIAS. Ejemplo:
El día 10 de marzo de 2019 se compro mercancías por valor de
RD$5,000.00. Ck# 1200. Con el Sistema Periódico el registro es el
Siguiente:
Compras de Mercancías Debito 5,000.00
Banco Crédito 5,000.00

Ck # 1200
El día 11 se vende mercancías en RD$7,000.00 RC#102. El registro

es el siguiente:
CAJA DEBITO 7,000.00
VENTAS DE MERCANCIAS CREDITO 7,000.00

Rc#102
52
2.-Sistema de Registro de Inventario Perpetuo o
Permanente. Este consiste en afectar la Cuenta de Activo:
Inventario de Mercancías cada vez que se compra y cada vez
que se vende. Con este Sistema Perpetuo los registros son más
complejos: Veamos:
El día 10 de marzo de 2019 se compro mercancías por valor de

RD$5,000.00. CK# 1200. Con el Sistema Pepertuo el registro es el
Siguiente:
Inventario de Mercancías Debito 5,000.00
Banco Crédito 5,000.00

Ck # 1200
El día 11 se vende mercancías en RD$7,000.00 RC#102. El registro

es el siguiente:
CAJA DEBITO 7,000.00
VENTAS DE MERCANCIAS CREDITO 7,000.00

Rc#102
E inmediatamente otro registro para el Costo de Ventas:
Costo de Ventas debito 5,000.00

Inventario de mercancías Crédito 5,000.00
53
Se observa que en el Sistema Perpetuo hay que hacer un doble
Registro por la Ventas de Mercancías. Veamos un Diario General
con operaciones de Compra y Ventas de mercancías:
DIARIO GENERAL
2010 AD#01
DI
C 1 COMPRAS DE MERCANCIAS 5,000.00
BANCO 5,000.00
CK#124
AD#02
1
0 CAJA 2,000.00
VENTAS DE MERCANCIAS 2,000.00
RC#160
AD#03
2
0 GASTO DE SUELDOS 10,000.00
BANCO 10,000.00
CK#125
AD#04
2
6 CAJA 20,000.00

RC#161
AD#05
2
8 CUENTAS POR COBRAR 6,000.00
FACT#26
54
AD#06
3
0 CAJA 1,000.00
RC#162
AD#07
3
1 BANCO 23,000.00
CAJA 23,000.00
DEP#16
TOTALES 97,000.00 97,000.00
MODELO DE UN ESTDO DE RESULTADOS PARA UNA EMPRESA

COMERCIAL
FARMACIA OLGA
DEL 2 ENERO AL AL 31 DE Diciembre 2015
VALORADOS EN RD $
INGRESOS
MENOS: DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS 2,000.00
VENTAS NETAS 86,000.00

COSTO DE VENTAS
INVENTARIO DE MERCANCIAS INICIAL 40,000.00
MAS:COMPRAS DE MERCANCIAS 50,000.00
MAS: FLETES EN COMPRAS 5,000.00
MENOS: DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN COMPRAS 1,000.00
DISPONIBLE PARA VENTAS 94,000.00
MENOS:INVENTARIO DE MERCANCIAS FINAL 30,000.00 64,000.00
GANANCIA BRUTA 22,000.00
MAS: OTROS INGRESOS 6,000.00
TOTAL INGRESOS BRUTOS 28,000.00

55
GASTOS
GASTOS DE PUBLICIDAD 2,400.00
GASTOS VARIOS 10,000.00
GASTOS DE ALQUILER 34,000.00
GASTOS DE SUELDOS 65,000.00
TOTAL DE GASTOS 111,400.00
83,400.0
PERDIDA DEL PERIODO 0
Ejercicio No.9 Preparar Estado de Situación
FARMACIA KURY
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010
(VALORES EN RD$)
BANCO 125,000.00
INVENTARIO DE MERCANCIAS 250,000.00
MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA 300,000.00
KURY, CAPITAL 620,000.00
COMPRAS DE MERCANCIAS 290,000.00
GASTO DE ALQUILER DE INMUEBLES 40,000.00
GASTOS VARIOS 10,000.00

TOTALES 1,195,000.00 1,195,000.00
56
OPERACIONES CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE 2010
DIA 1 CON EL CK#124 POR VALOR DE RD$ 5,000.00 SE COMPRO MEDICINA
DIA 10 SE RECIBE EN CAJA LA SUMA DE RD$2,000.00 POR VENTAS DE MERCANCIAS RC#160
DIA 20 CON CK#125 POR VALOR DE 10,000.00 SE PAGARON LOS SUELDOS
DIA 26 RC# 161 SE RECIBE LA SUMA DE RD$20,000.00 COMO INICIAL EN LA VENTA DE MUELES
Y EQUIPOS DE OFICINA VALORADOS EN RD$ 50,000.00. EL COSTO DE ADQUISICION
ES DE RD$48,000.00
DIA 28 FACTURA # 26 POR VALOR DE $6,000.00 SE VENDE A CREDITO MERCANCIAS
DIA 30 RC#162 SE RECIBE RD$ 1,000.00 POR VENTAS DE DESPERDICIOS DE MADERA.
DIA 31 SE DEPOSITO EN BANCO EL EFECTIVO DE LA CAJA DEP# 16
DATO ADICIONAL
EL INVENTARIO DE MERCANCIA FINAL ES DE RD$220,000.00
Tema No. 9 Fletes en Compras,

Devoluciones y Descuentos en Compras y
Ventas de mercancías.
El estudiante aprenderá a manejar, registrar y presentar
operaciones de Pagos de Transporte, Descuentos y Devoluciones:
Fletes en compras
57
Cuenta No. 51-0002, cuenta de Costo de Ventas, nominal de origen
deudor. Esta cuenta registra el valor del transporte de la mercancía
comprada o adquirida.
Otros transportes como el de personal, muebles y equipos para uso

en la empresa, así como, el transporte de la mercancía vendida se
registran en la cuenta Gasto de Transporte.
Los Fletes en compras constituyen un Costo Adicional o Costo

Incidental como se conoce en contabilidad, o sea, se suman al valor
de la mercancía adquirida. También constituyen Costos incidentales
los impuestos, seguros, tasas municipales y otros.
Esta cuenta Fletes en Compras se presenta en el Estado de

Resultados sumado al valor de las compras así:
Costo de Ventas
Inventario de Mercancías inicial 100,000.00
Mas: Compras de Mercancías 250,000.00
Mas: Fletes en Compras 8,000.00
--------------------
Disponible para Ventas 358,000.00
58
Ejemplo de Fletes de un transporte de
mercancías compradas o adquiridas (Fletes en
Compras).
El día 20 de mayo 2019 Con el Cheque No. 1210 se compro

mercancías valorada en RD$10,000.00 y con el Cheque No.
1211 por valor de RD$2,000.00 se pago el transporte de
dicha mercancías.
El registro en el Diario General es el siguiente:
Compras de Mercancías 10,000.00

Fletes en Compras 2,000.00
Banco 12,000.00
Ck#s1210 y 1211
Devoluciones y Descuentos en Compras
Cuenta No. 51-0003, del Costo de Ventas, Nominal de origen

acreedor por que disminuye el valor de las Compras de Mercancías.
Esta cuenta registra tanto el valor de las devoluciones de
mercancías compradas como los descuentos recibidos en compras
de mercancías.
59
Esta cuenta Devoluciones y Descuentos en Compras se presenta en
el Estado de Resultados disminuyendo el valor de las Compras de
Mercancías así:
Costo de Ventas
Inventario de Mercancías inicial 100,000.00
Mas: Compras de Mercancías 250,000.00
Mas: Fletes en Compras 8,000.00
Menos: Devoluciones y Descuentos en Compras 3,000.00
--------------------
Disponible para Ventas 355,000.00
Primero un ejemplo de Devoluciones:

El día 24 de mayo de 2019 con el cheque No. 1212 se compro
mercancías valoradas en RD$ 5,000.00.
El día 25 de mayo de 2019 se compro a crédito mercancías

valoradas en RD$ 8,000.00 Factura No. 2525.
El día 26 se entrego mercancías valoradas en RD$ 5,000.00 por

concepto de devolución de las mercancías compradas el día 24 de
mayo. Nota de Debito No.200. (La Nota de Debito es una
comunicación o aviso que se envía a Contabilidad para debitar la
cuenta del proveedor o suplidor de la mercancías).
60
El día 27 se entrego mercancías valoradas en RD$1,000.00 por
concepto de devolución de las mercancías compradas el día 25 de
mayo (devolución parcial). Nota de Debito No.201.
El registro de estas transacciones es el siguiente:
Dia 24 Compras de mercancías 5,000.00

Banco 5,000.00
Dia 25 Compras de mercancías 8,000.00

Dia 26 Cuentas por Cobrar 5,000.00

Devoluciones y Descuentos en Compras 5,000.00
Dia 27 Cuentas por pagar 1,000.00

Veamos ahora los Descuentos en las Compras de

Mercancías:
Los descuentos responden a las políticas de incentivo de las

empresas: Descuento sobre precio de lista que se concede en el
momento de la compra y descuento por pronto pago que se
concede como un incentivo al pronto pago de una factura.
Ejemplo de descuentos por el pronto pago en compras de

mercancías (El descuento sobre precio de lista no se registra):
61
El día 26 de mayo de 2019 se compro a crédito mercancías
valoradas en RD$ 10,000.00 Factura No. 3040 bajo las siguientes
condiciones: . 10/10 , 5/20, n/30 (10% antes de 10 dias, 5% antes
de 20 días y Neto o nada si paga antes de 30 días) pueden ver que
el límite de crédito es de 30 días.
El ida 4 de junio de 2019 se pago con el cheque No. 1223 la factura

No. 3040 del día 26 de mayo con su respectivo descuento por
haber pagado antes de los 10 días.
Estos son los registros en el Diario General:

Día 25 Compras de mercancías 10,000.00
Día 26 Cuentas por Pagar 10,000.00

Banco 9,000.00
Devoluciones y Descuentos en Ventas
Cuenta No. 41-0002, de Ingreso, Nominal de origen deudor porque

disminuye el valor de las Ventas de Mercancías. Esta cuenta
registra tanto el valor de las devoluciones de mercancías vendidas
como los descuentos recibidos en Ventas de mercancías.
62
Esta cuenta Devoluciones y Descuentos en Ventas se presenta en el
Estado de Resultados disminuyendo el valor de las Ventas de
Mercancías así:
Ingresos
Ventas de Mercancías 90,000.00
Menos: Devoluciones y Descuentos en Ventas 3,000.00
--------------------
Ventas Netas 87,000.00
Primero un ejemplo de Devoluciones:

El día 10 de junio de 2019 con el Recibo de Caja No. 102 se recibe
por venta de mercancías RD$ 2,000.00.
El día 11 de junio de 2019 se vende a crédito mercancías valoradas

en RD$ 1,000.00 Factura No. 2525.
El día 12 se recibió mercancías valoradas en RD$ 2,000.00 por

concepto de devolución de las mercancías vendidas el día 10 de
junio. Nota de Crédito No.44. (La Nota de Crédito es una
comunicación o aviso que se envía a Contabilidad para acreditar la
cuenta de un cliente.
El día 13 se Recibió mercancías valoradas en RD$300.00 por

concepto de devolución de las mercancías vendida el día 11 de
mayo (devolución parcial). Nota de Crédito No.45.
63
El registro de estas transacciones es el siguiente:
Dia 10 -Caja 2,000.00

Dia 11 Cuentas por Cobrar 1,000.00

Dia 12 Devoluciones y Descuentos en Ventas 2,000.00

Dia 13 Devoluciones y Descuentos en Venta 300.00

Cuentas por Cobrar 300.00
Veamos ahora los Descuentos en las Ventas de

Mercancías:
Los descuentos responden a las políticas de incentivo de las

empresas: Descuento sobre precio de lista que se concede en el
momento de la Venta y descuento por pronto pago que se concede
como un incentivo al pronto pago de una factura.
Ejemplo de descuentos por el pronto pago en ventas de

mercancías (El descuento sobre precio de lista no se registra):
El día 14 de junio de 2019 se vendió a crédito mercancías valoradas

en RD$ 20,000.00 Factura No. 200164 bajo las siguientes condiciones:
10/10, 5/20, n/30 (10% antes de 10 días, 5% antes de 20 días y
Neto o nada si paga antes de 30 días) pueden ver que el límite de
crédito es de 30 días.
El día 15 de junio de 2019 se Recibe la suma de RD$ 18,000.00

(Recibo de Caja No. 1025) por concepto de saldo de la factura No.
2001 con su respectivo descuento por haber pagado antes de los 10
días.
Estos son los registros en el Diario General:

Día 15 Caja 18,000.00
Devoluciones y Descuentos en Ventas 2,000.00
Veamos ahora cuando se decide recibir o

entregar la mercancía que se devuelve.
El día 16 de junio de 2019 se entrego mercancías valorada en RD$2,000.00
que había sido devuelta el día 12 de junio de 2019 según Nota de Debito No.
44. El documento original ahora es la Factura No. 2101.
El día 12 la mercancía se recibe y ahora el día 16 se entrega ya cambiada.

Esto se considera como una venta normal. El asiento en el Diario General es
el siguiente:
Dia 16 Cuentas por Pagar 2,000.00

Si observa el asiento del día 12 la cuenta que se acredito fue la Cuentas por
Pagar. Vera arriba página anterior el mismo color
65
Ejercicio No. 10 con Fletes, Devoluciones y
Descuentos en compras y Ventas de
mercancías para registrar en el Diario General
Dia-1 - Con el Cheque No. 2400 se compro mercancías valoradas en RD$ 8,000.00
y con
el Ck # 2401 se pago el transporte de dicha mercancias por valor de
RD$2,000.00
2 - Se vende a Narciso Matos, mercancias valoradas en RD$ 1,000.00 RC#

0109 y
con el Ck # 2402 se pago el transporte por valor de
RD$ 500.00
3 - Se compro a credito a LibreriaIriana materiales de oficina valorados en

RD$ 50,000.00
factura No. 4521
5 - Se vende a credito a Farmacia ABCmercancias valoradas en RD$

10,000.00 según
factura No. 0221 bajo las siguientes condiciones de credito 10/10
5/20/n/30
6 - Se vende aStiven Diaz muebles y equipos de oficina por un precio de

venta de RD$ 40,000.00.
Se recibe de un inicial de RD$ 8,000.00 RC # 0111. El costo de
adquisición es de RD$ 35,000.00
66
y con el Ck# 2403 por valor de RD$ 2,000.00 se pago el
transporte
7 - Se compro a credito a Juan Mendez medicina valoradas en RD$20,000.00

según factura
No.3550 bajo las siguientes condiciones de credito 15/10 10/10 5/30 n/45
10 - Se Recibe en caja de Farmacia ABC la Suma de RD$_______________ por

concepto de
saldo de factura No. 0221 de fecha 5 de diciembre
RC# 0113
11 - Con el cheque No. 2405 por valor de RD$______________sesaldo la

factura 3550 del 7 de
diciembre.
12 -Se compro a credito a Colmado Javiermercancias valoradas en RD$

4,000.00 Fact# 420
13 - Se vende a credito a Julio Baezmercancias valoradas en RD$ 2,000.00

Fact # 0222
16 - Fact # 023 se vende a credito a Armando Nin cartones viejos por valor de
RD$ 2,000.00
17 - Ck # 2408 por valor de RD$ 2,000.00 se pago a Colmado Javier por

concepto de
abono a cuentas por pagar
22 - Se recibe de Jesus Diazsegun RC# 0115 la suma de RD$ 2,000.00 por

concepto venta
de hierros viejos
67
23 - Se entrego a Farmacia Aliciamercancias valorada en RD$ 2,000.00 por
concepto de
devolucion de la mercancias compradas el dia 1 de diciembre ( N/D # 120 )
Tema No. 10
Mayores Auxiliares de Cuentas por Cobrar y
Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar
Representan saldos individuales de las cuentas del Mayor General.

La suma de los Saldos individuales de las cuentas de los Mayores
Auxiliares será siempre igual al Balance de la Cuenta Control en el
Mayor General.
Ejemplo de Libros Auxiliares
Libro Mayor General: Cuentas Control
11-0003 Cuentas por Cobrar

125,000.0
0

68

21-0001 Cuentas por Pagar
250,000.00

Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar
11-0003-01 Almacenes J.M.

40,000.00

11-0003-02 Julio Melo

60,000.00

11-0003-03 Colmado Juan

25,000.00

69

Mayor Auxiliar de Cuentas Por Pagar
21-0001-01 Alberto Franco

200,000.0
0

21-0001-02 Farmacia Katia

50,000.00

Como se maneja el Diario General Veamos:
Ejemplo:
Dia 4 de enero de 2020 Se vende a crédito a Juan Méndez mercancías
Valoradas en RD10,000.00 factura No. 3030.
AUXILIA CREDIT
FECHA DETALLE 70 R DEBITO O
ENE 4 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00
JUAN MENDEZ 10,000.00
FACTRUA No.3030
Día 10 de enero de 2020 se saldo la factura No. 3030 DE Juan

Méndez por valor de RD$10,000.00 según el Recibo de Caja No.
202
AUXILIA CREDIT
FECHA DETALLE R DEBITO O
ENE 4 CAJA 10,000.00
JUAN MENDEZ 10,000.00
Nota: Los auxiliares son del mismo origen que la cuenta control y
cada vez que se afecta una cuenta control se afecta el o los
auxiliares y viceversa.
La Conciliación de la Cuenta Control del Mayor General con los

Mayores Auxiliares, por asunto de Control Interno deberá realizarse
con cierta regularidad.
Los Mayores Auxiliares se utilizan en todos los negocios del Mundo.

Los más usados son: Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar y Mayor
Auxiliar de Cuentas por Pagar. A través de estos auxiliares ese
manejan los créditos de Clientes y suplidores.
EJERCICIO No.11 : CON EL SIGUIENTE

BALANCE DE COMPROBACION PREPARE
71
ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE
2014.
Clinica Dr. Matos

Balance de Comprobacion
Al 30 de NOVIEMBRE DE 2014
(Valores en RD$)
Detalle Debito Credito
Banco 50,000.00
Dr. Matos, Capital 139,000.00
Gasto de Sueldos 7,000.00
Gastos de Publicidad 15,000.00
TOTALES 242,000.00 242,000.00 -

DATOS DE LOS
MAYORES AUXILIARES
MAYOR AXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2014
CARLOS PEREZ 30,000.00

ALMACENES ALBERTO 10,000.00
FARMACIA KURY 50,000.00
TOTAL 90,000.00
MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2014

CASA MAGALIS 25,000.00
PEDRO NIN 15,000.00
TOTAL 40,000.00
OPERACIONES CORRESPONDIENTE
72
AL MES DE DICIEMBRE 2014
DIA 4 SE VENDE A CREDITO A ALMACENES ALBERTO SERVICIOS POR VALOR DE RD$ 1,500.00 FACT.# 1254
DIA 5 SE RECIBE DE ALMACENES ALBERTO LA SUMA DE RD$500.00 COMO ABONA A CUENTA RC#100
DIA 25 SE PAGARON SUELDOS POR VALOR DE RD$ 1,000.00 CK No. 2534
DIA 26 SE RECIBE DE FARMACIA KLURY LA SUMA DE RD$ 10,000.00 COMO ABONO A CUENTA RC#101
DIA 26 SE PAGO A PEDRO NIN RD$15,000.00 SALDO DE SU CUENTA CK#2535
DIA 30 SE COMPRO A CREDITO A JULIO PEGUERO MATERIALES PARA OFICINA RD$2,000.00

FACTURA No. 525
Tema No. 11
Ajuste de cuentas
Asientos de Ajuste: AA#
Un Asiento de ajuste consiste en llevar los balances de las

cuentas a un valor real.
Por ejemplo como se determina el valor real del balance de

la cuenta Banco pues llamando o solicitando Estado de
Cuenta Bancario
Por ejemplo como se determina el valor real del Inventario

de Materiales de Oficina pues contando o verificando
físicamente los Materiales existente.
73
Para cualquier diferencia se hacen los asientos de ajustes
necesarios. Veamos:
En el Balance de Comprobación del Mes de Diciembre de

2019 el Balance de la Cuenta INVENTARIO DE MATERIALES
DE OFICINA es de RD$80,000.00. El inventario físico
practicado en la empresa en esta misma fecha asciende a:
RD$65,000.00. Esto indica que el Gasto de Materiales de
Oficina es de RD80,000.00 menos RD$65,000.00 o sea
RD$15,000.00.
Veamos este Ejemplo ya registrado
INVENTARIO DE MATERIALES DE OFICINA 80,000.00

BANCO 80,000.00
Esto es por la compra, en fecha 15 de diciembre de 2020 de
materiales para la oficina
Al 31 de Diciembre de 2020 el inventario físico, o sea al final del

periodo es de : RD$65,000.00.
El Asiento de Ajuste es el siguiente:
Dic 31 Gasto de Materiales de Oficina 15,000.00

Inventario de Materiales de Oficina 15.000.00
Recuerden que este paso del Ciclo Contable es el No. 5 Antes de preparar el
Estado de Resultados.
Para todos los asientos de Ajuste se prepara una página nueva del Diario
General
74
Ajuste de cuentas
Asientos de Ajuste: AA#
Un Asiento de ajuste consiste en llevar los balances de las
cuentas a un valor real.
Por ejemplo como se determina el valor real del balance de
la cuenta Banco pues llamando o solicitando Estado de
Cuenta Bancario
Por ejemplo como se determina el valor real del Inventario
de Materiales de Oficina pues contando o verificando
físicamente los Materiales existentes.
Para cualquier diferencia se hacen los asientos de ajustes
necesarios. Veamos:
En el Balance de Comprobación del Mes de Diciembre de
2019 el Balance de la Cuenta INVENTARIO DE
MATERIALES DE OFICINA es de RD$80,000.00. El
inventario físico practicado en la empresa en esta misma
fecha asciende a: RD$65,000.00. Esto indica que el Gasto de
Materiales de Oficina es de RD80,000.00 menos
RD$65,000.00 o sea RD$15,000.00.
Veamos este Ejemplo ya registrado
15 dic INVENTARIO DE MATERIALES DE OFICINA 80,000.00
BANCO 80,000.00
75
Esto es por la compra, en fecha 15 de diciembre de 2020 de
materiales para la oficina
Al 31 de Diciembre de 2020 el inventario físico, o sea al
final del periodo es de : RD$65,000.00.
El Asiento de Ajuste es el siguiente:
El Combustible tiene el mismo tratamiento

contable que los Materiales de Oficina.
Recuerden que este paso Asientos de Ajustes es del Ciclo

Contable el No. 5 antes de preparar el Estado de Resultados.
Para todos los asientos de Ajustess se prepara una página
nueva del Diario General
Enviar Tarea Mayor Ajustes 3 en memory person
Asiento de ajustes
Según lo establece las Nomas y Principios Contables
el efectivo recibido por ventas de mercancías que
serán entregadas en un futuro se registrara como un
Pasivo (21-0002 Ventas Anticipadas) y al final del
76
periodo se registra como ingreso (41-0000 Ventas de
Mercancías) la parte de la mercancía entregada.
“Todo pago o desembolso de efectivo que beneficie o

afecte más de un periodo se registra como un Activo
(pagos anticipados) al final del periodo se determina
cual es gasto y que otra parte sigue siendo Activo.”
Por Ejemplo EL pago por un Seguro puede beneficiar

uno o dos años. Este importe por pago de seguro se
registra siempre como un Pago Anticipado (Seguro
Pagado Anticipado. Al final del periodo se determina
cual es el gasto de seguro y cuál es el seguro vigente.
Ejemplo un seguro pagado el 1 agosto de 2019 por
RD$100,000.00 en esta fecha se registro en al cuenta
Seguro Pagado Anticipado. Al final del año han
transcurrido 5 meses. Si divides los RD$100,000.00
entre 12 los doce meses del año y lo multiplicas por 5
obtiene el gasto de seguro del año. El asiento de
Ajuste es:
77
Gasto de Seguro 41,6667.00
Seguro Pagado Anticipado 41,6667.00
EJERCICO No. 12 ASIENTOS DE AJUSTE

Clinica Dr. Matos
Balance de Comprobacion
Al 31 de DICIEMBRE DE 2014
(Valores en RD$)
Detalle Debito Credito
Banco 50,000.00
SEGURO PAGADO ANTICIPADO 40,000.00
COMBUSTIBLE PAGADO ANTICIPADO 80,000.00
VENTAS ANTICIPADAS 10,000.00
Dr. Matos, Capital 375,000.00
Gasto de Sueldos 10,000.00
Gastos de Publicidad 5,000.00
TOTALES 505,000.00 505,000.00
DATOS ADICIONALES
La existencia al 31 de diciembre de 2014 es de combustible es de 320.0 galones RD$200.00 x galon
El seguro vigente al 31 de diciembre es de 36,000.00
Al 31 de diciembre se han entregado mercancias por valor de RD$ 15,000.00

78
SE REQUIERE PREPARAR EL ESTADO DE SITUAICON.
Espero que este material haya sido de mucha utilidad
79

Para El Estudio de La Materia de Contabilidad 1

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MATERIAL DE APOYO PARA EL CURSO DE

El estudiantes podrás conocer de la importancia de la Contabilidad

El Lic. Genaro Soriano la define como un conjunto de intereses que

Una empresa se establece para llevar a cabo una serie de

Las empresa con fines de lucro benefician o sus beneficios se miden

1- Empresas de Servicios: Ofrecen un servicio a la colectividad

2.- Empresas Comerciales: Compran y venden un producto

3.- Empresas Industriales: Fabrican o agregan valor a un

De acuerdo a la organización legal:

1.- Empresa de único Dueño

El contador debe conocer el tipo de actividad de la empresa y su

Una Empresa de único dueño su contabilidad se basa en una sola

Es importante recalcar que otros aspectos como lo son

1- Informar a los dueños y demás interesados

Informaciones como: Situación Económica, Resultados de

El Control de los Bienes y de las operaciones, para lograr proteger

Promover la eficiencia, para lograr que los clientes y el personal que

Se tiene que motivar al personal de empresa para que se acoja a los

La Ley 633 de junio de 1944 sobre el ejercicio de la contabilidad en

Se define como Sistema de Contabilidad, a los diversos elementos

Los sistemas de información contable varían en función de las

Estos son los elementos de un Sistema de Contabilidad:

Según los Autores Finney and Miller, el primer proceso que se

Una empres de servicio su contabilidad se limita a ingresos y gastos,

Una Empresa Comercial además de los ingresos y gastos se incluyen

En una Empresa Industrial además de ingresos Costos y Gastos se

Tema 2 ESTADO DE SITUACION

El Estado de Situación, también conocido como Balance General, es

El cuerpo de un Estado de Situación presenta 3 renglones:

1.- Las cosas de valor que posee la empresa ACTIVO

2.-Los Compromisos contraídos PASIVO

3.- La inversión de los dueños CAPITAL

¿Cómo se presenta un Estado de Situación?

A continuación se presenta 3 casos para que con ello se preparen 3

Ejercicio No.1 Día 4 de enero del 2019 el Señor Carlos Rojas

Ejercicio No.2 el día 5 de enero de ese mismo año la empresa

Ejercicio No. 3 El día 6 de enero de ese mismo año la empresa

Como se observa en los cuadros anteriores, tres Estados de

Ahora bien donde se registran o reflejan esos cambios, donde los

El estudiante podrás aprender a manejar las cuentas y a conocer

Una cuenta se define como un formulario o un dispositivo

Una cuenta tiene dos lados: un lado izquierdo llamado debito y un

El Balance es deudor cuanto el lado izquierdo o debito de la cuenta

Saldo o balance deudor

El balance de la cuenta RD$1,000.00 se coloca del lado debito

El Balance es acreedor cuando el lado derecho o crédito de la

Saldo o balance acreedor

La suma de los saldos deudores será siempre igual a la suma de los

Diferentes tipos de cuentas:

Las cuentas de Activo son de origen deudor, porque su saldo es

Las cuentas de pasivo y capital son de origen acreedor, porque su

El libro que agrupa las cuentas en un Sistema Contable lo es el libro

Y el principal procedimiento establecido para manejo de las cuentas

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Las cuentas de Pasivo y Capital es todo lo contrario aumentan por

Veamos ahora como se manejan las cuentas de la Lavandería

Ejercicio No.1 Día 4 de enero del 2019 el Señor Carlos Rojas

La transacción No. 1 de la Lavandería Rojas observen aumento el

CUENTAS POR COBRAR

Ejercicio No.2 el día 5 de enero de ese mismo año la empresa

Observen que en esta transacción No. 2 como se manejan las

Aumenta el Activo Muebles y Equipos en RD$ 100,000.00,