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Introducción
Con el objetivo de desarrollar la industria del software en Argentina se formularon
programas de promoción fiscal y beneficios, tanto para las empresas como para los
particulares, que se dediquen al desarrollo y producción de software.
Las actividades beneficiadas son la creación, diseño, desarrollo, producción e
implementación, y puesta a punto de los sistemas de software, excluida la actividad de
autodesarrollo de software.
Los beneficios fiscales que obtienen son por parte del Estado Nacional:
Reducción de la alícuota en el Impuesto a las Ganancias: Desgravación del 60%
del impuesto determinado por cada ejercicio fiscal. En la práctica esto implica
que la tasa del impuesto a las Ganancias para sociedades quede reducida del
35% al 14%.
Estabilidad Fiscal hasta el 31/12/2019: Hasta dicha fecha no podrá verse
incrementada la carga impositiva por tributos nacionales, desde la aplicación del
beneficio.
Bono para el pago de impuestos: Bono de crédito fiscal que surge del 70% de lo
que se abone en concepto de contribuciones patronales, que podrá utilizarse para
cancelar otros impuestos nacionales, como por ejemplo el IVA.
Obtención de un certificado de no retención de IVA: Los beneficiarios no
sufrirán retenciones y/o percepciones de IVA por parte de sus clientes y
proveedores respectivamente, evitando un mayor costo impositivo que afecte su
liquidez.
Podrán adherirse las personas jurídicas constituidas en la República Argentina que
cumplan con al menos dos de las siguientes condiciones:
a) Acreditación de gastos en actividades de investigación y desarrollo de software.
b) Acreditación de una norma de calidad reconocida aplicable a los productos o
procesos de software.
c) Realización de exportaciones de software.
Facturación
De acuerdo al código y clasificación de la AFIP, las actividades que se nuclean en este
sector hasta el año 2014 son el año 2014:
Servicios de consultores en equipo de informática.
Servicios de consultores en informática y suministros de programas de
informática.
Procesamiento de datos.
Servicios relacionados con bases de datos.
Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina, contabilidad e
informática.
Actividades de informática n.c.p.
A partir de 2015, las actividades se agrupan en:
Servicios de programación y consultoría informática y actividades conexas.
Procesamiento de datos, hospedaje y actividades conexas; portales web.
Desde el 2000 hasta el 20161, la industria del software y servicios informáticos
multiplicó por 50 su facturación a valores corrientes, superando incluso a las actividades
vinculadas con la explotación de minas y canteras y la extracción petrolera.
Gráfico 1 Evolución de las ventas a precios corrientes y constantes. Año base 2017.
180.000 180.000
160.000 160.000
Millones de pesos constantes
140.000 140.000
Millones de pesos corrientes
120.000 120.000
100.000 100.000
80.000 80.000
60.000 60.000
40.000 40.000
20.000 20.000
- 0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Precios constantes Precios corrientes
1
Último año publicado por la AFIP de facturación por sector económico.
2
Deflectada por índice de precios implícitos del sector servicios profesionales.
Empleo y Empresas
Extendiendo el análisis hasta 2017, se observa que entre 1996 y 2017 el incremento en
los puestos de trabajo formales es del 545%, en tanto que en la etapa 2000-2017 llega al
246%, totalizando 99.404 asalariados.
El Ministerio de Trabajo de la Nación tiene desagregadas las actividades como:
Servicios de consultores en equipo de informática.
Servicios de consultores en informática y suministros de programas de
informática.
Procesamiento de datos.
Servicios relacionados con bases de datos.
Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina, contabilidad e
informática.
Actividades de informática n.c.p.
En el año 2017 uno de cada dos puestos de trabajo del sector pertenecía a servicios de
consultores en informática y suministros de programas de informática. En esta
categoría se observa claramente el impacto de la Ley de Promoción de la Industria del
Software. Si bien crece rápidamente en el lapso de 1996 a 1998, del 23% al 29%, entre
1998 y 2003 la participación media en el total de los asalariados es del 30%.
Desde el 2003, y con el impulso de dicha ley que se promulga al año siguiente, se
incrementa en casi 20 puntos porcentuales su relevancia entre los asalariados del sector.
El empleo en esta actividad crece el 147% entre 1996 y 2003; en tanto que desde ese
año hasta el 2017, lo hace en un 465%. Esto implica un crecimiento acumulado de
1.297%.
Entre 1996 y 2017, pasa de 3.537 asalariados formales a 49.384; en 2003, por su parte,
alcanza los 8.749 empleos. En el año que entra en vigencia la ley se crearon poco más
de tres mil empleos; en tanto que para 2005, casi siete mil. En el período 2011-2017, el
empleo de dicha actividad crece el 25%, mientras que en todo el sector se incrementa en
14%.
Otro bloque que tuvo un importante crecimiento es el que nuclea a otras actividades
informáticas n.c.p.3: desde 1996 hasta el 2017 aumenta el 468%. En el último año, entre
estas dos actividades se concentran casi nueve de cada diez asalariados del sector.
3
El alquiler de tiempo de máquina - tiempo de la unidad central de proceso - del sistema de tratamiento
de datos a terceros, a tiempo compartido con otros usuarios. Los servicios de conversión y rectificación
de discos flexibles y cintas.
4
Incluye los aportes a la seguridad social.
35.000 70.000
30.000 60.000
25.000 50.000
20.000 40.000
15.000 30.000
10.000 20.000
5.000 10.000
0 -
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Servicios de consultores en equipo de informática Servicios de consultores en informática y suministros de programas de informática
Procesamiento de datos Servicios relacionados con bases de datos
Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática Actividades de informática n.c.p.
Total
30.000 26.233
23.297
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
-
Servicios Actividades de Procesamiento Servicios de Servicios de Promedio Mantenimiento
relacionados informática de datos consultores en consultores en sector privado y reparación de
con bases de n.c.p. informática y equipo de maquinaria de
datos suministros de informática oficina,
programas de contabilidad e
informática informática
Este crecimiento por encima del promedio nacional del sector privado implica una
mejora en las condiciones laborales, un incremento en la demanda de recursos
profesionales capacitados, y una mayor competencia entre los empleadores por estos
servicios.
20%
15%
10%
5%
0%
Actividades de Mantenimiento Procesamiento Servicios de Promedio sector Servicios de Servicios
informática y reparación de de datos consultores en privado consultores en relacionados
n.c.p. maquinaria de informática y equipo de con bases de
oficina, suministros de informática datos
contabilidad e programas de
informática informática
3.500
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
500
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Gráfico 6 Evolución del total de remuneraciones brutas anuales pagadas a valores de 2017.
22.000 45.000
20.000 40.000
18.000
35.000
16.000
30.000
14.000
12.000 25.000
10.000 20.000
8.000
15.000
6.000
10.000
4.000
2.000 5.000
- -
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Servicios de consultores en equipo de informática Servicios de consultores en informática y suministros de programas de informática
Procesamiento de datos Servicios relacionados con bases de datos
Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática Actividades de informática n.c.p.
Total
Entre 2003 y 2004, se produce el mayor crecimiento en el total de empresas del sector,
con un incremento neto de 502 empresas, seguido por el período 2004-2005 con 433
firmas. Por lo tanto, luego de dos años tras la entrada en vigencia de la ley, crece el
número de empresas en 935, determinando una suba del 50%. Entre 2006 y 2016, el
total de empresas se incrementa en 1.608, alcanzando las 5.108 firmas.
Gráfico 7 Evolución del total de empresas por rango de cantidad de asalariados formales.
5.500
5.000
4.500
4.000
Cantidad de empresas
3.500
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
500
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
70% 27%
60% 30% Actividades de informática n.c.p.
50%
40% Mantenimiento y reparación de
maquinaria de oficina, contabilidad
30% 58% e informática
20% 47% Servicios de consultores en equipo
de informática
10%
0% Servicios relacionados con bases de
datos
Año 2000 Año 2016
En el año 2017, el empleo del complejo está claramente concentrado en las grandes
empresas: seis de cada diez asalariados formales se ubican en este segmento. Por otro
lado, las medianas muestran una proporción de uno de cada cuatro.
Esto permite observar que el 62% de los empleados se concentran el 5,3% de las
empresas; mientras que el 85% lo hace en el 24% de las firmas. Dado que casi la mitad
de las formas corresponden a la clasificación de micro empresa, éstas contienen el 4,1%
del empleo formal.
Gráfico 9 Participación de asalariados y empresas por tamaño de empresa. Año 2017.
100% 4,1%
90% 10,2%
80% 45,4%
23,8%
70%
60%
50%
40% 30,3%
30% 61,9%
20%
19,0%
10%
0% 5,3%
Asalariados Empresas
Grandes Medianas Pequeñas Micro
Exportaciones
Entre el año 2001 y 2017 las exportaciones del sector se multiplicaron por más de trece
veces en dólares. Las ventas fuera de las fronteras crecieron de 189 millones de dólares
a 1.950 millones de dólares5, lo que representa un incremento del 1.233%.
De este modo, las exportaciones del sector superan a las correspondientes a los
complejos productivos emblemáticos del país, como el cárnico bovino, frutícola,
vitivinícola y a las ventas de biodiesel.
Entre 2001 y 2003, en promedio, las exportaciones son de 160 millones de dólares; en
2004 alcanzan los 193 millones dólares; y desde ahí inician un proceso sostenido de
crecimiento hasta el año 2011, con hasta casi 1.800 millones dólares.
En el período 2012-2014 tiene un recorrido negativo, descendiendo hasta poco más de
1.400 millones de dólares. Sin embargo, el crecimiento de los años posteriores le
permitió superar los niveles del 2011. De acuerdo a la encuesta que realiza el
Observatorio Permanente de Industria del Software y Servicios Informáticos (OPISSI),
casi seis de cada diez dólares se generan por ventas a Canadá, Estados Unidos y
México. Estos destinos se encuentran por delante de Latinoamérica, que representa
alrededor de un tercio de las exportaciones sectoriales.
Gráfico 10 Evolución de las exportaciones. Años 2000 a 2017 en dólares.
2.000
1.800
1.600
1.400
Millones de dólares
1.200
1.000
800
600
400
200
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Es importante destacar que junto con los servicios profesionales, las exportaciones de
software y servicios informáticos, son los únicos dos componentes de la cuenta
internacional de servicios que presentan ingreso neto de dólares al país.
5
De acuerdo a lo publicado por el INDEC en Cuentas Internacionales .hasta II Trim. 2018..
Impacto fiscal
De acuerdo al padrón de empresas que están beneficiadas con la Ley, a diciembre de
2016 el total es de 313, y asciende a 431 en agosto de 2018. Se estima que en 2016,
estas empresas – que son cerca del 8% del total de registradas en las actividades
vinculadas – generan alrededor del 33% de las ventas totales del sector.
Suponiendo que es proporcional a la cantidad de asalariados, éstas ocuparían cerca de
29 mil personas en forma directa. En el año 2016, las empresas del sector que están
beneficiadas tuvieron un ahorro en el pago del Impuesto a las Ganancias de 548
millones de pesos.
Además, como otro beneficio es la posibilidad de destinar hasta el 70% de las
contribuciones patronales al pago del IVA, si exporta además, el bono de crédito fiscal
permite cancelar, proporcionalmente a las exportaciones, el Impuesto a las Ganancias.
Desde el lado del bono de crédito fiscal, a las empresas les representa en 2016,
alrededor de hasta 1.700 millones de pesos para hacer frente a las obligaciones
tributarias.
Como contraparte, estas empresas generaron 377,8 millones de pesos por Impuestos a
las Ganancias y 2.700 millones de pesos de IVA. Las actividades que están dentro de la
posibilidad de obtener beneficios impositivos, pagaron tributos por 3.094 millones de
pesos por Ganancias, e IVA por 8.332 millones de pesos. En concepto de cargas
sociales ingresaron al sistema casi 4.080 millones de pesos.
En tanto, todas las actividades de este complejo pagaron en concepto de IVA 10.061
millones de pesos y 4.063 millones de pesos por Impuestos a las Ganancias. Además,
los asalariados aportaron al sistema de seguridad social por 4.511 millones de pesos.
Si se proyectan los indicadores del año 2016 al 2017, el resultado fiscal indicaría que el
complejo aporta por IVA 13.471 millones de pesos; y por Impuestos a las Ganancias,
5.540 millones de pesos.
El costo fiscal por el beneficio por el pago del Impuesto a las Ganancias se estima en
1.010 millones de dólares. Mientras que el bono que perciben por el hasta 70% de las
contribuciones patronales asciende a 2.300 millones de pesos como monto máximo.
Así el costo fiscal máximo en el año 2017 se estima en poco más de 3.300 millones de
pesos.
Este aparente costo fiscal se justifica, porque la incorporación de nuevas empresas al
mercado genera un aumento en la recaudación fiscal y de seguridad social. A modo de
ejemplo, se mide el impacto en el consumo de los nuevos asalariados del sector.
Los más de tres mil puestos de trabajo formales creados en el 2017 significan un
incremento en el total de salarios pagados en la economía de 1.243 millones de pesos
que, de acuerdo a la presión fiscal total y la propensión a consumir, implica que por
efecto multiplicador este gasto se transforme en 2.200 millones de pesos.
Con una presión fiscal del 33% se transforma en una recaudación adicional de casi 730
millones de pesos y en casi 255 millones de pesos crecen los aportes a la seguridad
social por los nuevos asalariados. A esto hay que adicionarle las mayores erogaciones
que incurren las empresas en inversión tanto en bienes de capital como en capacitación,
con lo cual, la recaudación es aún mayor debido a los impactos indirectos.
Por lo tanto, se puede concluir que en función del desarrollo que tiene esta industria, se
recupera por la mayor actividad económica el costo fiscal que podría tener esta Ley.
Además, se debe considerar que es uno de los pocos sectores con crecimiento sostenido
desde el año 2000.
No menos importante es el aporte al comercio exterior, siendo uno de los principales
sectores generadores de divisas del país. Es demandante de mano de obra calificada, lo
cual implica permanente capacitación y vinculación con el sistema de ciencia y
tecnología. Además, los ingresos que perciben los asalariados son mayores, actuando
como incentivo para incrementar la oferta de mano de obra para el sector.
Conclusiones
La Ley de Promoción de la Industria del Software generó, desde su promulgación,
múltiples impactos positivos. En primer lugar, es uno de los sectores con mayor
crecimiento real en la economía. También registra un acelerado incremento en la
creación de puestos formales de trabajo.
Por otro lado, impulsó fuertemente sus exportaciones, superando incluso a las
correspondientes a complejos productivos más emblemáticos. Asimismo, generó las
condiciones propicias para el nacimiento de numerosas empresas dentro del sector,
siendo la mayor parte de ellas de tipo PyME.
Para comprender la importancia de las políticas de fomento a este sector es interesante
observar la opinión de los empresarios del sector de acuerdo a la encuesta del OPSSI.
Ellos manifestaron que, ante la no renovación de los beneficios impositivos, se
generarían impactos negativos para la mayoría de las empresas.
Ante esta situación, el 58% de los consultados espera caídas en su facturación para
2020, y un porcentaje similar en sus exportaciones. Asimismo, siete de cada diez espera
caídas en el empleo, y tres de cada cuatro caídas en las inversiones y casi en forma
unánime respondieron que tendrán una caída en sus márgenes neto de utilidad.
De cumplirse con estas estimaciones, y de acuerdo a lo desarrollado en el presente
trabajo, la no renovación de esta ley, tendría un costo fiscal mayor que el actual dado
que, a través de la mayor actividad que se genera, implica mayor cantidad de puestos de
trabajo, ingreso de divisas, etc. Finalmente, es preciso señalar que, aún teniendo en
cuenta los beneficios impositivos otorgados, el resultado fiscal en la economía es
positivo.
Fuentes de información
Administración Federal de Ingresos Públicos. Disponible en
<http://www.afip.gob.ar/sitio/externos/default.asp>
Beneficios Impositivos para Empresas de Software. Disponible en
<http://www.barrerolarroude.com.ar/articulo/Beneficios-Impositivos-para-
Empresas-de-Software/456>
Instituto Nacional de Estadísticas y Censos. (2018). Disponible en
<www.indec.gob.ar>.
Ministerio de Trabajo. (2018). Disponible en <www.trabajo.gob.ar>
Promoción de la Industria del Software. Disponible en
<http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/185000-
189999/185701/norma.htm>
Régimen de Crédito Fiscal. Disponible en
<http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/225000-
229999/227580/norma.htm>
Reporte anual sobre el Sector de Software y Servicios Informáticos de la
República Argentina. Reporte año 2017. Abril 2018. Observatorio Permanente
de la Industria del Software y Servicios Informáticos de la República Argentina
y Cámara de Empresas de Software y Servicios Informáticos de la República
Argentina. Disponible en <https://www.cessi.org.ar/descarga-institucionales-
2219/documento2-02e5557d4fc5b9af48a726500a8c5bdd>