EJERCICIO FINANCIERO #4

La carpintería “San José” a Enero de 2016 desea conocer el comportamiento de

sus costos operacionales. Para tal cual efecto, solicita al jefe financiero un informe
detallado para tomar decisiones con base a las siguientes cifras:

INFORMACION PERIODO 1 PERIODO 2 PERIODO 3 PERIODO 4

Costo Variable 80000 80000 105000 95000
M.O.D 2100000 2100000 2100000 2100000
Vol. De Producción 120 150 200 160
Ventas 110 110 180 180
Precio de venta 0.60 0.60 0.60 0.65

INFORMACION DE COSTOS Y GASTOS MENSUALES

alquiler local 800000
servicios públicos 180000
M.O.D 2100000
transporte 150000
mantenimiento 600000
vigilancia 1600000
aseo 700000
deprec. Maquinaria y equipos 120000
nomina 2000000
aseo 700000
publicidad 300000
papelería 80000
deprec. Muebles y enseres 70000
pago de interés deuda 300000
fletes 200000
sueldo supervisor de ventas 1200000
caja menor 300000

SE SOLICITA:

1. Costo variable unitario.

2. Costo unitario.
3. Costo fijo unitario.
4. Costo fijo total unitario.
5. Estado de resulto.
6. Indicadores financieros de gestión.
7. Elaborar matriz de información de costos.
8. Elaborar matriz de tendencia de variables.
 9. Elaborar matriz de participación porcentual de los factores de costo en el
costo total de producción.
10. Plan de acción estratégico.
11. Graficar ingresos, costos y gastos operacionales.
12. Graficar utilidad neta.
13. Graficar precio de venta Vs costo unitario.
14. Graficar costo variable unitario, costo unitario. Costo fijo unitario, costo fijo
total.
15. Graficar volumen de producción.
16. Graficar incremento porcentual para la determinación del precio de venta.
17. Análisis y conclusión.

SOLUCION

MATRIZ DE COMPORTAMIENTO DE COSTOS VS PRECIO DE VENTA

COSTO PERIODO 1 PERIODO 2 PERIODO 3 PERIODO 4
costo variable 80000 80000 105000 95000
costo unitario 121666,6667 113333,333 130000 122773
costo fijo unitario 73417 58733 44050 48944
costo fijo total unitario 153417 138733 149050 143944
PRECIO DE VENTA 245467,2 221972,8 253385 237508

Análisis:

La presente matriz identifica el comportamiento que existe entre los diferentes

tipos de costos y el precio de venta de la empresa durante un periodo de tiempo
determinado.

- La relación entre el costo variable y el costo unitario es normal por cuanto el

costo unitario maneja más factores de costos que el costo variable.

- El costo fijo unitario identifica la relación de costos más gastos de procesos de

producción. El costo fijo unitario maneja un comportamiento de valores inferior en
relación con el costo unitario.

- El costo fijo total unitario que el la sumatoria del costo variable unitario y el costo
fijo unitario deberá estar siempre por debajo del precio de venta.

- En el caso que más se ocupa la carpintería “San José” durante el periodo

analizado Enero-Abril no maneja desviación atípica alguna en relación del
comportamiento de sus diferentes costos referente al precio de venta ya que la
relación es completamente normal.
 ESTADO DE RESULTADOS DE LA CARPINTERIA "SAN JOSE"
A ENERO 2016
PERIODO 1 PERIODO 2 PERIODO 3 PERIODO 4
29.456.06
INGRESOS OPERACIONALES 4 33.295.920 50.677.000 38.001.280
COSTOS OPERACIONALES 5000000 5000000 5000000 5000000
M.O.D 2100000 2100000 2100000 2100000
mantenimiento 600000 600000 600000 600000
vigilancia 1600000 1600000 1600000 1600000
aseo 700000 700000 700000 700000
24.456.06
UTILIDAD BRUTA 4 28.295.920 45.677.000 33.001.280
6.400.00 6.400.00 6.400.00 6.400.00
GASTOS OPERACIONALES 0 0 0 0
gastos de administración 4400000 4400000 4400000 4400000
alquiler local 800000 800000 800000 800000
servicios públicos 180000 180000 180000 180000
transporte 150000 150000 150000 150000
deprec. Maquinaria y equipos 120000 120000 120000 120000
nomina 2000000 2000000 2000000 2000000
aseo 700000 700000 700000 700000
publicidad 300000 300000 300000 300000
papelería 80000 80000 80000 80000
deprec. Muebles y enseres 70000 70000 70000 70000
gastos financieros 300000 300000 300000 300000
pago de interés deuda 300000 300000 300000 300000
gastos de ventas 1700000 1700000 1700000 1700000
fletes 200000 200000 200000 200000
sueldo supervisor de ventas 1200000 1200000 1200000 1200000
caja menor 300000 300000 300000 300000

UTILIDAD OPERACIONAL 18.056.064 21.895.920 39.277.000 26.601.280

IMPUESTOS 5.958.501 7.225.654 12.961.410 8.778.422

UTILIDAD NETA 12.097.563 14.670.266 26.315.590 17.822.858

ANALISIS ESTADOS DE RESULTADO

PERIODO 1:

El estado de resultado de la empresa a periodo 1 muestra unos ingresos

operacionales que alcanzan la suma de 29.456.064, los costos operacionales
representan el 16,97% de estos ingresos lo que genera una utilidad bruta del
83,02%.

Los gastos operacionales se ubican en el 21,72% de los ingresos operacionales lo

que trae como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el 61,29%
de los ingresos operacionales y deducidos los impuestos establecidos por ley la
utilidad neta representa el 41,06% de los ingresos operacionales del presente
ejercicio financiero.

Como se puede observar los costos operacionales del presente ejercicio financiero
manejan un bajo nivel de participación porcentual, es decir, se observa una
desviación normal.

Los gastos operacionales en este caso manejan un bajo nivel de participación

porcentual y fortalecen por este el nivel de la utilidad neta.

PERIODO 2:

En este periodo la empresa muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la

suma de 33.295.920, mientras que los costos operacionales representan el
15,01% de estos ingresos lo que conlleva a que se obtenga una utilidad bruta del
84,98%. Mientras que los gastos operacionales se ubican en el 19,22% de los
ingresos operacionales lo que trae como consecuencia una utilidad operacional
que se ubica en el 65,76% de los ingresos operacionales y deducidos los
impuestos establecidos por ley la utilidad neta representa el 44,06% de los
ingresos operacionales del presente ejercicio financiero.

Además se puede observar que los costos operacionales para este periodo
manejan un bajo nivel de participación porcentual como en el anterior periodo. Los
gastos operacionales en este caso como al igual del anterior periodo manejan un
bajo nivel de participación porcentual y fortalecen por este el nivel de la utilidad
neta del presente ejercicio financiero.

PERIODO 3:

En el estado de resultado de la empresa para este periodo se muestra unos

ingresos operacionales que alcanzan la suma 50.677.000 mientras que los costos
operacionales representan el 9,86% de estos ingresos lo que genera una utilidad
bruta del 80,12%. Aquí los gastos operacionales se ubican en el 12,62% de los
ingresos operacionales lo que trae como consecuencia una utilidad operacional
que se ubica en el 77,50% de los ingresos operacionales y deducidos los
impuestos establecidos por ley la utilidad neta representa el 51,92% de los
ingresos operacionales del presente ejercicio financiero.

Como se puede observar los costos operacionales del presente ejercicio financiero
manejan un bajo nivel de participación porcentual, es decir, se observa una
desviación normal.

Los gastos operacionales en este caso manejan un bajo nivel de participación

porcentual y fortalecen por este el nivel de la utilidad neta por lo que es muy
recomendable invertir en esta empresa.

PERIODO 4:

En este periodo la empresa muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la

suma de 38.001.280, mientras que los costos operacionales representan el
13,15% de estos ingresos lo que conlleva a que se obtenga una utilidad bruta del
86,94%. Mientras que los gastos operacionales se ubican en el 16,84% de los
ingresos operacionales lo que trae como consecuencia una utilidad operacional
que se ubica en el 70,00% de los ingresos operacionales y deducidos los
impuestos establecidos por ley la utilidad neta representa el 46,90% de los
ingresos operacionales del presente ejercicio financiero.

Además se puede observar que los costos operacionales para este periodo
manejan un bajo nivel de participación porcentual como en el anterior periodo. Los
gastos operacionales en este caso como al igual del anterior periodo manejan un
bajo nivel de participación porcentual y fortalecen por este el nivel de la utilidad
neta del presente ejercicio financiero.

MATRIZ DE TENDENCIA DE VARIABLES

VARIABLES PERIODO 1 PERIODO 2 PERIODO 3 PERIODO 4 TENDENCIA
29.456.06 33.295.92 50.677.00 31.001.28
INGRESOS OPERACIONALES 4 0 0 0 NEGATIVA
COSTOS OPERACIONALES 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 CONSTANTE
GASTOS OPERACIONALES 6.400.000 6.400.000 6.400.000 6.400.000 CONSTANTE
COSTO UNITARIO 121.667 113.383 130.000 122.773 POSITIVA
PRECIO DE VENTA 245.467 221.973 253385 237508 POSITIVA
K (PARAMETRO DE REFERENCIA) 0.60 0.60 0.60 0.65 POSITIVA
12.097.56 14.670.26 26.315.59 17.822.85
UTLIDAD NETA 3 6 0 8 NEGATIVA
VOLUMEN DE PRODUCCION 120 150 200 160 NEGATIVA

CONSIDERACIONES:

- A pesar de que durante el periodo analizado el volumen de producción varia se

observa una tendencia a la baja de esta variable debido a que el precio de venta
disminuyo del periodo 3 al periodo 4. Igualmente de considerar que el costo
unitario es la base para determinar el precio de venta para cada periodo.

- debido a que durante los periodos analizados los factores de costos como lo son
el M.O.D y los CIF permanecen constantes se observa un tendencia descendente
3 al periodo 4.

- debido a que los gastos y costos operacionales permanecen constantes durante

los 4 periodos analizados se maneja un tendencia constante y no se produce
ninguna alza en ningún periodo.

- Aunque se da una disminución del periodo 3 al periodo 4 en el precio de venta

como se puede observar se maneja un alza si se compara con la del periodo 1 al
2, ya que el precio de venta está atado al nivel del costo unitario y al parámetro de
referencia utilizado en la empresa.

GRAFICOS:
 INCREMENTO PORCENTUAL PARA EL PRECIO DE VENTA
Porcentaje precio de venta
66
65 65
64
63
62
61
6060 60 60
59
58
57
1 2 3 4

Grafica 1. Incremento porcentual para el precio de venta de la

empresa SAN JOSE.
ANALISIS:
Se puede influir que para los 3 primeros periodos el precio de venta no obtuvo una
variación significativa por lo que se puede decir que fue constante mientras que
del periodo 3 al 4 se elevó significativamente esté.

VOLUMEN DE PRODUCCION
Vol umen de producci on
250

200

150

100

50

0
1 2 3 4
PERIODOS

Grafica 2. Variaciones en volumen de producción de la

empresa SAN JOSE.
ANALISIS:

Con base a las gráficas anteriores podemos identificar las variaciones presentadas
en el incremento porcentual del precio de venta y el comportamiento del volumen
de producción, aspectos que van estrechamente relacionados ya que podemos
observar que los volúmenes de producción disminuyen al aumentar el precio de
venta, esto debido a que el incremento del precio de venta transforma el
comportamiento habitual de la demanda por lo cual se requiere disminuir el
volumen de producción con la finalidad de no generar pérdidas significativas para
la empresa.

INGRESOS VS COSTOS VS GASTOS

Ingresos Costos Ga stos
60,000,000
50,000,000
40,000,000
30,000,000
20,000,000
10,000,000
-
1 2 3 4
PERIODOS

Grafica 3. Variaciones en ingresos, costos y gastos de la

carpintería SAN JOSE durante los 4 periodos estudiados.

ANALISIS:

Con base en la gráfica anterior podemos identificar una depreciación significativa

para la variable de Ingresos mientras que las variables de Costos de venta y
gastos operacionales presentan valores contantes sin pendiente gráficamente
observable, esto debido a que los parámetros presentaron costos idénticos para
los cuatro periodos estudiados anteriormente, por lo cual se deduce que factores
como la materia prima, gastos administrativos, gastos venta, y demás, presentaron
valores similares durante los tres periodos, permitiéndonos identificar también que
el bajo volumen de producción durante el último periodo fue el factor determinante
para el decrecimiento del valor de los ingresos operacionales.

COSTO VARIABLE UNITARIO VS COSTO UNITARIO VS COSTO FIJO UNITARIO VS COSTO FIJO TOTAL
Costo variable Costo Unitario
Costo fijo unitario costo fijo total unitario
180000
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
1 2 3 4

PERIODOS

Grafica 4. Variaciones en costo variable unitario, costo unitario,

costo fijo unitario y costo fijo total de la carpintería
SAN JOSE durante los 4 periodos estudiados.
ANALISIS:

La grafica anterior representa los comportamientos de los diferentes costos de

producción asociados a la empresa, permitiendo identificar el costo variable
unitario como el eje fundamental para calcular los valores de los demás costos.
Cabe resaltar que el análisis de costos y gastos es fundamental para el óptimo
desarrollo de una empresa ya que si en algún momento los diferentes costos
están por encima del precio de venta se identificara una situación crítica para la
organización por lo cual se iniciaran planes de desarrollo y de contingencia con la
finalidad de evitar futuros colapsos
 Grafica 4. Variaciones en el precio de venta y el costo unitario de
la carpintería SAN JOSE durante los 4 periodos estudiados

ANALISIS:

Con base en la gráfica anterior podemos identificar una depreciación significativa

durante los periodos 1-2 y 3-4 para las variables de Costo Unitario y Precio de
venta, esto debido a que se utilizaron distintos costos unitarios, el cual está
relacionado al Precio de Venta que se calcula a través un porcentaje añadido
sobre el Costo Unitario para todos los periodos, manteniéndose constante durante
los primeros 3 periodos en un 60% para luego pasar a 65% durante el último
periodo.

UT IL IDA D N E TA VS UT IL IDA D O P E R ACIO N A L

45,000,000
40,000,000
35,000,000
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
-
1 2 3 4
PERIODOS

Grafica 6. Variaciones en la utilidad bruta operacional y la

utilidad neta de la carpintería SAN JOSE.
 ANALISIS:

Para concluir tenemos la gráfica anterior que representa las utilidades de la

empresa, presentando primero un incremento exponencial durante los primeros
tres periodos, para luego presentar una depreciación exponencial que transcurre
durante el periodo 3 al 4, esto debido a la disminución del precio de venta y el
volumen de producción. Adicionalmente, podemos añadir que sigue siendo
recomendable invertir en la carpintería “SAN JOSE” ya que, a pesar de la notable
disminución de la utilidad neta, esta continúa siendo muy atractiva. Además, se
sugiere adicionalmente incrementar el volumen de producción y recalcular los
precios de venta para mantener márgenes de utilidades superiores al 45% como
se presentó en los primeros periodos de este ejercicio financiero.

A través de la tabla de costos, los indicadores financieros y las gráficas

presentadas anteriormente pudimos analizar un estado crítico del proceso de
producción para el cual realizará un plan estratégico posteriormente en base a las
acciones estratégicas planteadas a continuación:

ACCIONES
FACTOR OBJETIV CRONOGRA OBSERVACION
ESTRATEGIC META RESPONSABLES
CRITICO O MA ES
AS
Fluctuacion Estandariz Auditoria con los Optimizar ABRIL 2 –  Producción Se espera que
es no ar proveedores la calidad ABRIL 19  Almacén las acciones
controladas procesos del propuestas se
Auditoria del  Proveedores
del costo con la proceso de proceso ABRIL 21 –
desarrollen
variable finalidad ABRIL 30
producción de eficientemente
unitario de MAYO 2 –
estabilizar producció en los tiempos
Auditoria para el MAYO 19
el costo mejoramiento n para propuestos
variable continuo de los aumentar
unitario. procesos de la
selección de rentabilid
insumos y
producción a ad de la
través de la empresa
optimización de
procesos
internos

Auditoria de
calidad de
 materia prima
Auditoria de
calidad respecto MAYO 21 –
a la mano de MAYO 30
obra

A continuación, se presentarán los objetivos e indicadores de las acciones

estratégicas presentadas anteriormente.

PLAN ESTRATEGICO

ACCIONES
ACTIVID OBJETIV CRONOG RESPONSAB OBSERVACIONE
ESTRATEGIC META
AD O RAMA LES S
AS
Certific
Reducir y Auditoria con
ar los ABRIL 2 –
optimizar los proveedores ABRIL 19  Maqui
proceso
la naria  Certificar los
Disminuci s
participaci Auditoria del de procesos
ón del internos ABRIL 21 –
ón proceso de ABRIL 30 produ internos de
volumen producción de la la
porcentual cción
de organiz organización
producció
de la  Mano
materia
Auditoria de ación a a través de
n y del calidad de
MAYO 2 – de una
prima en través MAYO 19
precio de materia prima obra certificadora
el proceso de una
venta de s
de Auditoria de certifica internacional
produ
producció calidad respecto dora MAYO 21 –
a la mano de MAYO 30 cción
n internac
obra ional
ANALISIS Y CONLUSION FINAL:

Es recomendable invertir en la carpintería “San José” ya que esta siempre genera

una utilidad neta muy atractiva como se puede observar durante los 3 primeros
periodos, aunque en el periodo 4 se de todo lo contrario en el presente ejercicio
financiero, más sin embargo es también aconsejable hacer auditorias para poder
disminuir los costos que se generan por los factores utilizados como los de mano
de obra y los costos internos de fabricación.

También debido a que durante el primer al segundo periodo analizado algunos

factores aumentan como los costos de MOD y CIF esto hace que se maneje una
tendencia negativa para la empresa aunque se observen que estos sean
constantes en cada periodo.
 Ciudad: Santa Marta / Magdalena / Colombia
Fecha: 8-Abril-2019

Trabajo segundo corte, Asignatura: Sistema de Costeo de Operaciones.

Presentado por: Ing. Camilo Tinoco Villalba

Carlos Pérez Guette

Docente: Oswaldo Ponce.