EL FONCOMUN

El IGV o es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.

Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa
de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)

Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por  Decreto
Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N°
029-94-EF. 
(*) Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por
D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666 
      Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776 .

Foncomun - Metodología de distribución

1.- Definición
 
El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitución Política del
Perú, con el objetivo de promover la inversión en las diferentes municipalidades del país, con un criterio
redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la asignación a las localidades
rurales y urbano-marginales del país.
 
2.- Base Legal
 
 Numeral 5) del artículo 196° de la Constitución Política del Perú señala que los recursos asignados
por concepto del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) constituyen rentas de las
municipalidades.

 Artículo 87° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, dispone que el FONCOMUN se distribuye con criterios de
equidad y compensación, y tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las
municipalidades.

 El artículo 88° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, establece que
los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del FONCOMUN no podrán
ser inferiores al monto equivalente a ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la
fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto del Sector Público de cada año.
 El artículo 146° de la Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, establece una
asignación prioritaria y compensatoria del FONCOMUN a las municipalidades ubicadas en zonas
rurales;

 El artículo 4° de la Ley Nº 29332, Ley que crea el Plan de Incentivos a la Mejora de la

Gestión Municipal, dispone que los criterios de distribución del FONCOMUN establecidos en el
artículo 87° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, son aplicados de manera
progresiva a partir del presupuesto correspondiente al Año Fiscal 2010;

 El Decreto Supremo N° 060-2010-EF se aprobaron los criterios, procedimientos y

metodología para la distribución del FONCOMUN, disponiendo que la asignación para cada
municipalidad provincial y distrital se determine en función a los criterios previstos en el Decreto
Supremo n° 156-2004-EF.
3.- Composición
 
El artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal (modificado por el artículo 31º del
Decreto Legislativo Nº 952), determina los recursos que conforman el FONCOMÚN:

  Promedio 2005
a.   Impuesto de Promoción Municipal (IPM) 93,95 %
b.   Impuesto al Rodaje 6,12 %
c.   Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 0,13 %

4.- Procedimiento de distribución

 
El procedimiento de distribución del Fondo comprende tres (3) fases :
 
Primera fase: asignación geográfica por provincias. Se divide la “bolsa” del FONCOMÚN nacional total en
195 partes, que son las 195 provincias geográficas que conforman el territorio nacional.
 
Segunda fase: asignación interdistrital. El monto asignado a cada provincia geográfica en la primera fase,
se distribuye entre todos los distritos que conforman cada una de las 195 provincias de todo el país.

Tercera fase: ajuste de la asignación distrital por 8 UIT y “piso” 2009. Los montos obtenidos en la
segunda fase son ajustados para que a ningún distrito se le transfiera mensualmente menos de 8 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) por concepto del FONCOMUN, Asimismo se garantiza no transferir menos de lo
transferido por concepto de FONCOMUN en el año 2009.
 NUEVA METODOLOGÍA DE DISTRIBUCIÓN DEL FONCOMUN
 

Primera fase: asignación geográfica por provincias.

 
Para la asignación geográfica por provincias se emplea  como indicador de pobreza la carencia de servicios
públicos de la población. El índice se calcula como:
 
 
 Índice Geográfico por Provincias (IGPj)

 
donde:
IGPj = indicador geográfico provincial de la provincia j
POBLACIONj = población de la provincia j
ICj = índice de carencias de la provincia j
 
El indicador de carencias (ICj) se define como:
 
 donde:
ICj = índice de carencias de la provincia j
SINAGUAj= porcentaje de personas que no cuentan con el servicio de agua en la provincia j
SINDESAGUEj= porcentaje de personas que no cuentan con servicio higiénico en la provincia j
SINELECj= porcentaje de personas que no cuentan con servicio de electricidad en la provincia j
 
Segunda fase: asignación interdistrital.
 
Una vez determinada la asignación geográfica por provincias, se realiza la distribución entre las
municipalidades distritales y provinciales de cada una de las 195 provincias, tomando en consideración lo
siguiente:
 
El 20% de la asignación geográfica por provincias, se asigna a favor de la municipalidad provincial.
 
El 80% de la asignación geográfica por provincia se distribuye entre todas las municipalidades distritales de la
provincia, tomando en cuenta criterios de ruralidad (priorización en distritos con una mayor población rural),
extensión territorial e indicadores de gestión municipal (generación de ingresos propios y priorización del
gasto en inversión)
 
Las ponderaciones de los indicadores de ruralidad, extensión territorial y gestión municipal se muestran en el
siguiente cuadro:
 
INDICADOR PONDERACIONES
RURALIDAD 0.85
EXTENSIÓN TERRITORIAL 0.05
GESTIÓN MUNICIPAL 0.10
TOTAL 1.00
 
 
 
 Índice de Ruralidad (IRj)

El artículo 146° de la Ley Orgánica de Municipalidades, aprobada mediante Ley N° 27972, establece que las
zonas rurales tienen asignación prioritaria y compensatoria de los recursos del FONCOMUN. En el índice de
ruralidad se pondera (multiplica) por 2 (dos) a la población rural y por 1 (uno) a la población urbana. Dicho
índice se calcula de la siguiente manera:
 

donde:
 
IRi = índice de ruralidad del distrito i
URBANOi= población urbana del distrito i
RURALi = población rural del distrito i
n = número de distritos que pertenecen a la provincia del distrito i
 
En el caso de los distritos pertenecientes a las provincias de Lima y Callao se emplean indicadores de
Necesidades Básicas Insatisfechas (NBI). Para el cálculo del índice de distribución del FONCOMUN del año
2010, las NBI’s tomados en cuenta son:
 Población 

 Población en viviendas inadecuadas

 Población que no tiene acceso a servicio de agua.

 Población que no tienen servicio acceso a servicio higiénico.

 Población con niños de 6 a 12 años que no asisten a la escuela.

 Población con muy baja capacidad económica.

Por tanto el índice aplicable a los distritos de la provincia de Lima y Callao son:

donde:
 
IPOi = índice de pobreza del distrito i
POBLACIONi= población del distrito i
NBIi = indicador de Necesidades Básicas Insatisfechas (NBI) del distrito i
n = número de distritos que pertenecen a la provincia del distrito i
 
 Índice de extensión territorial (TERRITORIOi):

A partir del año 2010, el índice de distribución del FONCOMUN incorpora la variable extensión territorial . Esta
variable busca compensar a los distritos que por su extensión territorial tienen dificultades para proveer los
servicios básicos a sus poblaciones más alejadas. El índice se calcula como:

donde:
 
TERRITORIOi = índice de territorio del distrito i
KM2j = extensión territorial de del distrito i (en kilómetros cuadrados – KM2).
n = número de distritos que pertenecen a la provincia del distrito i
 
c) Indicadores de gestión municipal (IGM):
 
Los indicadores de gestión municipal se incorporan en la asignación interdistrital. Estos criterios se emplean
en base a lo estipulado en el artículo 32º del Decreto Legislativo Nº 952, Decreto Legislativo que modifica el
Decreto Legislativo Nº 776 – Ley de Tributación Municipal.
 
El índice de gestión municipal es calculado en función de la generación de ingresos propios y la priorización
del gasto en inversión.
 
- El indicador de generación de ingresos propios (IPi) se define como:
 

 
donde:
 
IPi = indicador de ingresos propios del distrito i
ING_PROP = ingresos propios del distrito i
POBLACIONi = población del distrito i
t = año en el cual se calcula el índice
 
- El indicador de priorización de gastos en inversión (IPGIi) tiene como componentes al indicador de
adquisición de activos no financieros(ADQ_ACT_NO_FINAN) y al de GASTO TOTAL . El índice se define
como:
 

 
donde:
 
IPGIi = indicador de priorización de gastos en inversión del distrito i
ADQ_ACT_NO_FINANi = adquisición de activos no financieros del distrito i
GASTO_TOTALi = gasto total del distrito i
FONCOMUN = gastos por la fuente de financiamiento “FONCOMUN”
 
En consecuencia, el índice de gestión municipal del distrito “i” viene dado por la siguiente fórmula :
 

donde:
 
IGMi = índice de gestión municipal del distrito i
IPi = indicador de ingresos propios del distrito i
IPGi  = indicador de priorización de gastos en inversión del distrito i
n = número de distritos que pertenecen a la provincia del distrito i
 
En base a los índices previamente elaborados, se procede al cálculo del índice de asignación del distrito “i”, el
cual viene dado por la siguiente fórmula:
 

donde:
 
IND_DISTRi = índice de asignación del distrito i
IRi = índice de ruralidad del distrito i
TERRITORIOi = índice de territorio del distrito i
GEST_MUNIi = índice de gestión municipal del distrito i
 
En el caso de los distritos de Lima Metropolitana y Callao, la asignación es:
 

 
donde:
 
IND_DISTRi= índice de asignación del distrito i
IPOi = índice de pobreza del distrito i basado en NBI’s.
TERRITORIOi = índice de territorio del distrito i
IGMi = índice de gestión municipal del distrito i
 
Tercera fase: ajuste de la asignación distrital por 8 UIT y “piso” 2009
 
La asignación distrital obtenida  en la segunda fase deberá corregirse para que ningún distrito reciba menos
del FONCOMÚN mínimo de 8 Unidades Impositivas Tributarias al mes. Para ello, los municipios que tienen
una asignación mensual preliminar superior a las 8 UIT ceden marginalmente su asignación de manera
prorrateada para asegurar este FONCOMÚN mínimo. Este “mínimo” legal es establecido por el artículo 33º
del Decreto Legislativo Nº 952, Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo Nº 776 - Ley de
Tributación Municipal.
 
La fórmula empleada para realizar dicho ajuste es:
 

donde:
 
RAi =  Ratio de asignación del distrito i.
UIT =  Unidades Impositivas Tributarias
SUPERAVITi= Diferencia positiva obtenida entre la asignación mensual preliminar de FONCOMUN del distrito
i y el monto de 8 UIT. 
DEFICITi= Diferencia negativa obtenida entre la asignación mensual preliminar de FONCOMUN del distrito i y
el monto de 8 UIT.
n = Número de distritos que presentan SUPERAVIT.
m =  Número de distritos que presentan DEFICIT.
 
Obtenido dicho ratio de asignación (RA), la asignación mensual de FONCOMUN ajustada (FONCOMUNi) a no
ser menor de 8 UIT se calcula de la siguiente manera:
 
a) Si el distrito es superavitario: FONCOMUNi = 8UIT + RA*SUPERAVITi
b) Si el distrito es deficitario:     FONCOMUNi = 8UIT
 
Asimismo, la nueva metodología del FONCOMUN además del ajuste de 8 UIT’s establece un “piso”, es decir
garantiza no transferir menos de lo transferido en el año 2009 por concepto de FONCOMUN. La metodología
para realizar dicho cálculo es similar a la establecida para el ajuste de 8 UIT’s, solo que en este caso para la
obtención del Ratio de Asignación (RA) el SUPERAVIT y DEFICIT va a estar dado por la diferencia entre la
asignación de FONCOMUN ajustada a 8 UIT y el monto de FONCOMUN transferido en el año 2009.
 
5.- Fluctuaciones en la asignación
Los recursos que se distribuyen por el FONCOMÚN están determinados principalmente por la recaudación del
IPM. A su vez, el IPM está estrechamente ligado al desenvolvimiento del Impuesto General a las Ventas
(IGV), en virtud de que lo establecido por el artículo 76° del Decreto Legislativo N° 776, el cual menciona que
el Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del IGV.
 
Por tanto, la asignación mensual del Fondo de Compensación Municipal estará directamente
relacionada con el desempeño de la recaudación fiscal del mes anterior; cuando la recaudación se
incrementa, la asignación del mes siguiente aumenta y cuando la recaudación se reduce, los
municipios reciben una menor asignación

https://www.mef.gob.pe/es/transferencia-y-gasto-social/transferencia-a-gobiernos-locales-y-
regionales/150-politica-economica-y-social/transferencia-y-gasto-social/2297-foncomun-
metodologia-de-distribucion
https://www.google.com.pe/imgres?imgurl=https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/
imagenes/foncomun_image002.jpg&imgrefurl=https://www.mef.gob.pe/es/transferencia-y-gasto-
social/transferencia-a-gobiernos-locales-y-regionales/150-politica-economica-y-social/transferencia-
y-gasto-social/2297-foncomun-metodologia-de-
distribucion&h=370&w=585&tbnid=Xbe_vQAJ9sUVxM:&vet=1&tbnh=135&tbnw=214&docid=QlI2L
TIvtP3zrM&usg=__oE4wMw5SG5BZLvr2ed4SSI-3zj8=&sa=X&ved=0ahUKEwizk-
2lisTQAhXTTiYKHfWQAkMQ9QEIHTAA

http://www.munibrena.gob.pe/tramites/tributos-municipales/decreto-legislativo-776-ley-tributacion-
municipal.pdf

http://www.aladi.org/nsfaladi/guiasimportacion.nsf/09267198f1324b64032574960062343c/
4987eb407c440abd0325750600657d0b?OpenDocument

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-
selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas