MATERIAL - BASE - MODULO - 1 de Cultura Tributaria

MÓDULO 1
Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 1

Contenido módulo 1
1. Cultura tributaria ................................................................................................................. 3

1.1 ¿Qué es cultura tributaria?........................................................................................ 3
1.2 ¿Cuál es la importancia de la cultura tributaria en la educación peruana? ...... 4
1.3 ¿Cuáles son los objetivos y finalidades de la educación fiscal o tributaria? ..... 6
2. El estado peruano garantiza la atención de los asuntos comunes de la sociedad.. 7
2.1 Roles y funciones del Estado: .................................................................................. 7
2.2 Actividades de la Administración pública:............................................................... 9
3. Los tributos, una responsabilidad de todos .................................................................. 14
3.1 Definición del tributo:................................................................................................ 14
3.2 Funciones del tributo ................................................................................................ 15
3.3 Clasificación de los tributos (tipos) ........................................................................ 16
3.4 Importancia de los impuestos ................................................................................. 17
3.5 La SUNAT y sus funciones ..................................................................................... 18
3.6 ¿Qué tributos son recaudados por la SUNAT? ................................................... 18
3.7 ¿Dónde van los tributos que pagan los ciudadanos? ......................................... 24
4. Los comprobantes de pago garantizan la compra o servicio legal de nuestros
productos ................................................................................................................................... 25
4.1 ¿Cuáles son los tipos de comprobantes de pago? ............................................. 25
4.2 ¿Por qué es importante exigir comprobantes de pago? .................................... 30
5. La SUNAT y la lucha contra la evasión y el contrabando .......................................... 32
5.1 Evasión tributaria ...................................................................................................... 32
5.1.1 Formas de evasión: .......................................................................................... 32
5.1.2 Consecuencias de la evasión tributaria en el Perú ..................................... 32
5.2 Contrabando .............................................................................................................. 33
5.2.1 Consecuencias del contrabando en la economía peruana ............................ 34
5.2.2 La SUNAT y la lucha contra el contrabando .................................................... 35
5.2.3 ¿Cuál debe ser el rol del ciudadano frente al delito de contrabando? ......... 35
Glosario ...................................................................................................................................... 37
Referencias ............................................................................................................................... 46

Prohibida su circulación fuera de la SUNAT | Prohibida su circulación fuera de la SUNAT | Prohibida su circulación fuera de la SUNAT
1. Cultura tributaria
En la actualidad, hablar de cultura tributaria es hablar sobre un tema al que no se le
brinda demasiada importancia y ello lo podemos ver de manera objetiva en la educación,
donde no vemos de manera muy objetiva temas que directamente nos permitan saber
que estamos aprendiendo sobre la importancia de contribuir con el Estado para que este
luego pueda tener recursos y así brindarnos más servicios que atiendan nuestros
derechos.
La percepción de parte de la ciudadanía es creer que si no se recibe algo a cambio de
T
manera inmediata no estamos obligados a contribuir con el Estado, cuando este rol
forma parte de nuestros deberes como ciudadanos. Nuestro deber de pagar nuestros
impuestos, cuidar y respetar la propiedad pública, entre otros.
A lo largo de nuestra vida hemos aprendido a conocer nuestros derechos y exigirlos. Sin
embargo, para cumplir con nuestros deberes ciudadanos, todavía necesitamos que
desde la educación se siga fortalecimiento este acercamiento a comprender que el
Estado solo nos podrá proveer de bienes y servicios, cuando tenga los recursos
A
económicos suficientes para poder administrarlo y distribuirlo de manera equitativa a
todos los ciudadanos y así mejorar nuestras condiciones de vida y generar desarrollo
en la sociedad.
Para continuar con este análisis necesitamos partir del conocimiento de saber cuál es
el concepto de cultura tributaria para luego saber qué podemos hacer desde la
educación para lograr en nuestros alumnos el conocimiento básico de sus obligaciones
o responsabilidades como ciudadanos.
N
1.1 ¿Qué es cultura tributaria?
La cultura es el conjunto de costumbres y reglas mínimas compartidas que generan

sentimiento de pertenencia, facilitan la convivencia y conducen al respeto del patrimonio
U
común y al reconocimiento de los derechos y deberes ciudadanos.

La cultura tributaria es entonces el comportamiento o forma de pensar que adoptamos
los ciudadanos o contribuyentes frente a nuestras responsabilidades tributarias. Es
decir, la forma como asumimos el cumplimiento de nuestros deberes tributarios y la
forma de vida y actuar que llevaremos a cabo de acuerdo a estas percepciones. La
formación de este concepto parte principalmente de lo que se forma en casa hasta lo
que se trabaja desde la educación, por ello, las diferentes administraciones tributarias,
S
a nivel internacional, trabajan de la mano con el sector educativo, pues reconocen que
es complicado generar conciencia tributaria tributaria, si no partimos desde las raíces
educativas: desde la escuela.
Entonces, el concepto de cultura tributaria se sintetiza en los siguiente:

T
La cultura tributaria genera un sentimiento de pertenencia a una colectividad que es
A
capaz de interactuar y colaborar – entre personas e instituciones- para la obtención del
bien común.
1.2 ¿Cuál es la importancia de la cultura tributaria en la

educación peruana?
N
La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos
de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes
y de la capacidad de fiscalización y sanción de la administración tributaria, pero hay
contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral
y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano.
U
Ley Moral Cultura
La cultura ciudadana es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las

condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente,
partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de
la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del
S
gobierno y la sociedad civil.
No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales

verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para
ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social.

Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se

presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de
conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas
sobre el modo de organizar la convivencia. Especialmente en aquellas sociedades
aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que
generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores
sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley.
Según Delgado M. (2005), la educación tributaria es considerada como una actividad
que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos. Bajo este contexto,
los jóvenes no tendrían que preocuparse por la tributación ya que serían totalmente
ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad económica y
estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias formales. En este
T
sentido, la educación tributaria de los ciudadanos más jóvenes carecería de sentido
desde otra perspectiva. Sin embargo, en realidad se observa que los jóvenes, desde
edades muy tempranas, ya empiezan a incorporarse a la actividad económica, no sólo
a través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones
económicas como consumidores finales de bienes y servicios.
El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias
A
concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación.
En la actualidad los jóvenes de secundaria, culminan sus estudios teniendo en mente

un emprendimiento, como parte de las actividades del área Educación para el trabajo”
donde se les imparten conocimientos respecto a cómo elaborar sus proyectos de
negocio hasta aprender a hacer su prototipo. Desarrollar en los estudiantes
competencias laborales para ejercer una función productiva y empresarial en una
N
actividad económica del país, es uno de los propósitos de esta área, lo que nos permite
valorar más la importancia de incorporar en el sistema educativo la función formar e
informar a los futuros contribuyentes y a los jóvenes. Esta es una tarea sumamente
importante, pues el rol de la educación no es solo abocado a lo netamente formativo,
sino también al rol informativo. Donde los estudiantes aprendan a desarrollar
emprendimientos responsables y de acuerdo las normas vigentes en la sociedad donde
viven.
U
En el núcleo familiar, la socialización de los individuos también tiene una influencia

decisiva, pero a medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a
ser ejercida también, por otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema
educativo. Por ello, la forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el
valor "deber tributario" como parte de los deberes sociales, influirá en la actitud que se
adopte ante el sistema fiscal. Y éste es un factor decisivo para el cumplimiento tributario.
No cabe duda de que la conducta fiscal adulta sería distinta si se educara
S
adecuadamente desde niños y jóvenes de la sociedad, como ya se viene haciendo en

otros países.

1.3 ¿Cuáles son los objetivos y finalidades de la

educación fiscal o tributaria-aduanera?
La educación fiscal tiene como objetivo primordial:
T
Su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos con contenidos morales, sino
que debe tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana. Ello se
traduce en asumir las obligaciones tributarias primero porque lo manda la ley y, después,
porque se trata de un deber cívico, poniendo de relieve qué efectos tiene el
incumplimiento de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad.
De este modo, para Delgado, M.(2005), la educación fiscal debe convertirse en un tema
para:
A
N
U
S
Por tanto, hay un camino a seguir para educar a nivel fiscal que se centra,
principalmente, en el y bienestar común. Es importante educar a los escolares
ayudándoles a identificar sus deberes como ciudadanos (nuestra responsabilidad
tributaria). Estos necesitan saber que pueden disfrutar de los servicios públicos si
asumen esta responsabilidad, identificando con claridad cuál es ese camino que sigue
nuestro tributo y dónde este aterriza permitiéndole al Estado generar desarrollo.

2. El estado peruano garantiza la atención de los

asuntos comunes de la sociedad
El Estado es una de las formas en que las sociedades se organizan para atender
asuntos comunes. Una sociedad políticamente organizada que ejerce poder soberano
respecto de un territorio determinado.
El Estado peruano está conformado por:
a) La población: constituido por todos habitantes del territorio y que están bajo la
T
influencia de lo determinado por el ordenamiento jurídico.
b) Nuestro territorio: Es el lugar en el cual el Estado ejerce su soberanía y está

constituido por el suelo y el subsuelo, el dominio marítimo y el espacio aéreo. Es
decir, es el espacio físico donde habita la población y se ejerce el poder.
c) La soberanía: entendida como la característica del poder estatal de organizar a
A
la población, el territorio e imponer sus decisiones; es decir que el poder sea
supremo en el orden interno e independiente en el orden externo. El derecho,
como instrumento de la soberanía, regula y relaciona estos tres elementos.
Desde el punto de vista de la Ciencia Política, el Estado es algo no visible pero palpable
para las personas sometidas a este orden jurídico que, por un lado, las limita y les
impone leyes y, por otro, les reconoce derechos o capacidades que es una forma de
organización para la vida. Es un conjunto de organizaciones que actúan dentro de un
N
marco legal.
2.1 Roles y funciones del Estado:
En el artículo N° 43 de la Constitución Política del Perú se establece como deberes

U
primordiales del Estado:
Garantizar la plena vigencia de

Defender la soberanía nacional
los derechos humanos.
S
Promover el bienestar general que se

Proteger a la población de las fundamenta en la justicia y en el
amenazas contra su seguridad. desarrollo integral y equilibrado de la
nación.

Entre sus roles principales se encuentran el*:
• Rol regulador:
Las entidades del Estado actúan como autoridades. La regulación busca modificar,
encauzar, determinar y/o ajustar la conducta de las personas y empresas, tanto públicas
como privadas. En este ámbito deben considerarse, además de la aprobación y
determinación de las reglas que regulan nuestras actividades, aquellas acciones del
Estado vinculadas al cumplimiento de dichas reglas; tales como vigilancia, fiscalización,
control y sanción (para casos de incumplimiento). Por ejemplo, el Estado desempeña el
rol regulador cuando un policía hace cumplir las reglas de tránsito, al establecer el pago
T
de impuestos, etc.
• Rol prestacional:
Las entidades del Estado brindan servicios que están orientados a atender a la
ciudadanía para hacerla menos vulnerable o mejorarla. Estos servicios pueden ser
prestados directamente por las entidades del Estado o a través de privados mediante
A
concesiones, contratos de gerencia o de administración, contratos de servicios y
similares. Estos mecanismos de participación privada en servicios que son
responsabilidad del Estado, se denominan genéricamente Asociación Público Privada
(APP). Por ejemplo, el Estado presta servicios educativos en los colegios estatales,
servicios de salud en hospitales públicos, etc.
Dentro de sus funciones principales se encuentran*:

N
a) Función normativa: Se caracteriza así porque el Estado dicta normas con

carácter y alcance general, aplicables a todos los sujetos y situaciones que
se encuentren bajo el ámbito de lo regulado.
b) Función administrativa: Consiste en la aplicación concreta de las normas

dictadas por el Estado a los particulares.
U
Relación de roles y funciones del Estado:

Funciones
Normativa Administrativa
Dicta normas generales que Hace efectiva la actividad limitativa de
afectan los ámbitos de libertad derechos para los casos concretos.
Regulador
de las personas. - Actividad sancionadora.

Ejemplo: El Estado dicta el - Actividad de solución de
código de tránsito controversias.
S
Ejemplo: Los policías hacen cumplir las

reglas del código de tránsito y multan a
Roles
quienes las incumplen.

Dicta normas generales Hace efectiva la prestación de servicios
relativas a la prestación d a cargo del Estado para casos concretos.
Prestacional
servicios que realiza el Estado. - Actividad de fomento

Ejemplo: El Estado establece - Actividad prestacional
las reglas para la educación específica.
básica regular. Ejemplo: El Estado administra
colegios donde se brinda el servicio
de educación básica a niños en todo
el país.
c) Función jurisdiccional: En la cual el Estado resuelve (soluciona) conflictos

que se puedan dar entre las personas y las empresas. Se trata de conflictos
que deben ser resueltos, aplicando alguna norma que ha sido dictada por el
Estado. Esta función es ejercida por el Poder Judicial, un poder estatal que
actúa como tercero independiente. Por ejemplo, si dos vecinos tienen un
conflicto para definir quién es el propietario de un terreno. Ese conflicto es
resuelto por un juez, mediante la aplicación de normas. En este caso
concreto, las del Código Civil.
*Esta sección ha sido tomada de SERVIR (s/f)) Estructura y funcionamiento del Estado. Disponible en:
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/2679306/Estructura%20y%20funcionamiento%20del%20
T
Estado%20peruano.pdf
2.2 Actividades de la Administración pública:
Las actividades funcionales de la Administración Pública son obligaciones del Estado y

su finalidad es manejar de manera adecuada los recursos del Estado para satisfacer los
A
intereses de los ciudadanos.
a) La actividad de policía: –o actividad de limitación– que implica la obligación

de la Administración de fiscalizar, controlar y asegurar la seguridad y el
orden, a fin de obtener la adecuación del comportamiento particular al
interés público, restringiendo la libertad o ciertos derechos de los
particulares, pero sin sustituir la actuación de los mismos. Es en uso de la
N
actividad limitativa que la Administración Pública puede otorgar

autorizaciones, licencias y permisos a fin que los particulares desempeñen
determinadas actividades.
b) La actividad sancionadora: Goza actualmente de especial singularidad,

puesto que permite a la Administración sancionar a los particulares por la
comisión de determinadas infracciones, las mismas que no poseen la
U
calificación de delitos. La actividad sancionadora de la Administración posee

ciertos principios que tienen por finalidad proteger al particular de posibles
actos arbitrarios. Asimismo, esta actividad no implica impartición de justicia,
toda vez que la Administración no penaliza delitos, ni puede aplicar penas
privativas de libertad. En uso de estas funciones, la Administración Tributaria
tiene la función de sancionar con multas, cierres o comiso de bienes a los
que incumplan con sus obligaciones tributarias.
S
c) La actividad solución de controversias: Donde la administración pública

resuelve controversias entre personas o empresas, actuando como un
tercero imparcial; por ejemplo, en el caso del Tribunal Fiscal, SuSalud o el
Indecopi. Estas decisiones, al igual que las anteriores, son revisables por el
Poder Judicial a través del “Contencioso Administrativo”.
d) La actividad de fomento: Consiste en la realización de determinadas

acciones por parte de la Administración Pública a fin de promover o estimular

la realización de ciertas actividades por parte de los particulares, actividades

que son consideradas de interés público. Dicha actividad de la
Administración no implica una imposición sino una ayuda para la realización
de la actividad económica en cuestión. Entre las actividades de fomento que
desarrolla el Estado peruano están el fomento al empleo y el fomento a la
inversión privada.
- Materia económica: A través de subsidios, exoneraciones y

subvenciones. Por ejemplo:
o Reto Excelencia: Financiamiento para estudios en las mejores

universidades extranjeras, orientado a promover y mejorar el
T
nivel profesional de los servidores civiles.
o Drawback: Devolución de impuestos a los exportadores.
o Fondecyt: Fondo Nacional de Desarrollo Científico y

Tecnológico.
A
o Materia honorífica: A través de premios, distinciones o
condecoraciones. Por ejemplo:
▪ Palmas Magisteriales: Brindado a profesionales que han

contribuido con la educación del país.
N
▪ Laureles Deportivos: Otorgado en mérito al deporte.
o Generación de buenas prácticas: a través de campañas de

concientización, charlas informativas, ferias, entre otros.
e) La actividad prestacional: Es la que está referida al manejo de los servicios

públicos. La Administración Pública presta de manera obligatoria,
U
individualizada y concreta, bienes y servicios, para satisfacer necesidades

primordiales de la comunidad. Tal es el caso de los servicios de educación,
salud, limpieza pública, distribución de agua, etc.
f) La actividad regulatoria: Consiste en la intervención, control y vigilancia de

las actividades económicas para evitar distorsiones que afecten el interés
general. Por ejemplo, la regulación que se hace al servicio público de
S
electricidad a cargo de una entidad estatal llamada Osinergmin.

Servicios públicos garantizan el ejercicio de los derechos de los

ciudadanos:
Desde las épocas más remotas de la civilización, en toda colectividad humana han
existido oficios y roles sociales que sirvieron para satisfacer necesidades comunes de
la población. Por ejemplo, panaderos, herreros, posaderos y soldados fueron los oficios
más antiguos en el mundo occidental. Estas personas cumplían una función la que
satisfacía una necesidad común: tener pan, mantener y arreglar las herramientas de
trabajo y transporte, dar posada a viajeros y pobladores temporales, y brindar seguridad
o mantener el orden.
T
A
En el caso del antiguo Perú, las funciones sociales fueron desempeñadas por los
chasquis, pongos de tambos, guerreros, sacerdotes, alfareros, constructores, tejedores,
mitayos, mitimaes, entre otros; quienes se ocupaban de satisfacer necesidades
comunes: la comunicación, la administración de los graneros, la seguridad, el culto, la
producción de utensilios, la vivienda y los edificios públicos, el vestido, etc.
A medida que la civilización fue logrando avances tecnológicos, sus ingresos han
N
aumentado, así como su capacidad de acumulación y de consumo. Sus necesidades

han ido creciendo, así como los requerimientos que le hacen a sus Estados. De esta
manera, las funciones y los roles que las instituciones y personas cumplían se han vuelto
más numerosos y complejos. A su vez, las sociedades han ido tomando decisiones en
relación a qué actividades debían ser ejercidas por particulares y qué otras, por sus
gobiernos comunales o municipales y por el Estado nacional.
U
Hoy en día, la vida cotidiana de cualquier sociedad medianamente desarrollada está

rodeada de innumerables servicios públicos, desde los más antiguos como el correo,
hasta los más modernos como la televisión por cable o el Internet. Gracias a la
tecnología existen también un número de empresas modernas, desde radioemisoras y
televisoras hasta empresas de acceso a Internet entre otras que podrían encuadrarse
bajo la definición de servicio público. A continuación, se destacan algunos casos.
S

TIPO DE ENTIDAD DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO EJEMPLOS EN EL
PÚBLICO PERÚ
EMPRESAS DE CORREO Servicio de envío de correspondencia, SERPOST
O POSTALES cartas, documentos, etc.
EMPRESAS DE - Servicio de telefonía MOVISTAR

TELEFONÍA domiciliaria o teléfonos fijos, móviles o ENTEL
internet, televisión por cable. CLARO
BITEL
Otras.
EMPRESAS DE Servicios de energía eléctrica a ENEL

ELECTRICIDAD domicilio.
T
Servicios de alumbrado público. LUZ DEL SUR
EMPRESAS DE AGUA Distribución de agua potable a SEDAPAL

domicilio, alcantarillado y desagüe. OTRAS
Características de los servicios públicos:
A
Son brindados por determinadas entidades (públicas y privadas) y satisfacen
primordialmente las necesidades de la comunidad o sociedad donde estos se llevan a
cabo.
N
U
1. Están a disposición del público gratuitamente o a cambio de una tarifa, sin

discriminación alguna y dentro de las posibilidades de oferta técnica que posean
los operadores.
S
2. Son regulados por las leyes, especialmente en lo concerniente a las tarifas.

Como no siempre existe competencia, las leyes favorecen los derechos de los
ciudadanos beneficiarios. Por ejemplo, el único que ofrece agua potable es el
Estado. Por ejemplo, en el caso de la ciudad de Lima dicha empresa es
SEDAPAL y no existe ningún otro operador público o privado que abastezca de
agua potable. Es un monopolio. La tarifa que se paga por el abastecimiento del
agua es regulada por el Estado a través de la SUNASS.

3. Deben funcionar, de manera regular y permanente, en favor de la colectividad

y por encima de los intereses de quienes los manejan.
4. La prestación del servicio puede ser hecha por un organismo público o

privado, pero bajo control, vigilancia y supervisión de los órganos reguladores
estatales competentes. Por ejemplo, el servicio de telefonía es público, así como
el de suministro de electricidad, pero sus operadores son privados. Ambos se
rigen por la ley y son regulados por organismos como OSIPTEL y OSIGNER,
respectivamente.
La manera que tiene la sociedad y el Estado de garantizar que los ciudadanos
T
ejerzan sus derechos es ofreciendo servicios públicos de calidad. Una persona
pondrá en práctica su derecho a la salud mediante el uso de un servicio público
de salud. De la misma forma se ejercerá el derecho a la educación, a tener un
nombre, a la justicia, a la seguridad, a la propiedad; a través de los servicios de
educación, identidad y registros civiles; tribunales de justicias y fiscalías, y
registros públicos, respectivamente; entre otros muchos que corresponden a los
derechos reconocidos por la Constitución Política del país.
A
Los derechos económicos de las personas naturales y jurídicas también deben
ser garantizados y los servicios públicos que atienden estos derechos son los
servicios de transporte (carreteras, puentes, puertos, embarcaciones, etc.); de
telecomunicaciones (redes por cable, redes inalámbricas) y de energía (petróleo,
gas, etc.). En los tiempos actuales, los Estados deben construir sistemas
jurídicos que garanticen la oferta de servicios públicos con lo que, a su vez, los
N
ciudadanos puedan ejercer sus libertades sociales, de manera que se sientan

incluidos al recibir beneficios que les permiten gozar de una vida digna, tener
empleo, desarrollar sus actividades económicas, ejercer sus derechos políticos
sin trabas, entre otros.
A cada derecho le corresponde un servicio público. Por ejemplo:

U
Derecho Servicio público

A la educación Instituciones educativas públicas
A la salud Hospitales y centros de salud del MINSA, hospitales y centros
de salud de los municipios.
A la identidad Registro Nacional de Identidad y Estado Civil (RENIEC)
A la propiedad Registros públicos
A la seguridad Policía Nacional y Serenazgo Municipal
S
Todos estos servicios pueden ser brindados por el Estado gracias al

cumplimiento voluntario de nuestras responsabilidades tributarias. Vamos a
conocer ahora un poco más acerca de los tributos y sus diferentes
manifestaciones.

3. Los tributos, una responsabilidad de todos
3.1 Definición del tributo:
En el antiguo Perú, el tributo tomó la forma de

mita, ayni y minka, el que era entregado (en
forma de trabajo o en especie) por los ayllus
al curaca o al inca a cambio de protección. Lo
mismo sucedió en las otras civilizaciones,
recordemos que, en la Europa de la Edad
Media, el vasallo entregaba al señor feudal
T
cierta cantidad de dinero o especies en
reconocimiento por la carga que significaba y
por la protección que este le brindaba. Con
este tributo, el señor feudal mantenía el
ejército, entre otras cosas. Es decir, el tributo
existe desde nuestras primeras culturas y ha
ido variando con el tiempo.
A
El tributo, entonces, es el pago obligatorio de
una suma de dinero establecido por ley, que
se entrega al Estado para cubrir los gastos
que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Para conocer la historia de la tributación con mayor detalle puedes descargar

N
la “Historieta de la tributación” desde nuestra web:

https://cultura.sunat.gob.pe/archivos/Historieta-de-la-Tributacion.pdf
Los aspectos básicos del tributo son los siguientes:
• Solo se crea por ley.

U
• Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).

• Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
• Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
• El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a pagarlo
no cumple. No obstante, es importante señalar que el tributo no es una sanción.
S

3.2 Funciones del tributo
Las funciones del tributo son tres principalmente:
Función fiscal:
A través de los tributos se busca incrementar

los ingresos del Estado para financiar el
gasto público. Cada año, el Poder Ejecutivo
presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto
Público al Congreso, quien lo aprueba y
convierte en ley luego de un debate. El
T
presupuesto rige a partir del primer día de
enero del siguiente año. En el presupuesto
público, además de establecerse cuánto
ingresa y cuánto se gasta, se dictan medidas tributarias que luego son
aprobadas por el mismo Congreso en la forma de normas tributarias. Todas
estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo lo que el
Estado ha planificado para el siguiente año fiscal.
A
Función económica:
Por medio de los tributos se busca

orientar la economía en un sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata
N
de proteger la industria nacional, se

pueden elevar los tributos a las
importaciones o crear nuevas cargas
tributarias para encarecerlas, y así
evitar que compitan con los productos
nacionales. Si se trata de incentivar la
exportación, se bajan o eliminan los
U
tributos.
Función social:
Los tributos se destinan también al

sostenimiento de las cargas públicas, es
decir, los tributos que pagan los
S
contribuyentes retornan a la comunidad

bajo la forma de obras públicas, servicios
públicos y programas sociales.
¿Cuánta obra pública se puede llevar a

cabo y cuánto se puede gastar en
programas sociales? Esa pregunta se
responde con las cifras de los tributos

recaudados. A menor evasión tributaria, mayor recaudación y, en consecuencia,

más bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
3.3 Clasificación de los tributos (tipos)
De acuerdo con la clasificación que hace el Código Tributario, el tributo está

comprendido por el impuesto, la contribución y la tasa.
El impuesto:
Es el tributo cuyo pago no origina, por parte del Estado, una contraprestación directa en
favor del contribuyente. Es decir, un impuesto no se origina para que el contribuyente
T
reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente; por
ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto público, que podría
contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de los
aportantes.
La contribución:
A
En la contribución, a diferencia del concepto anterior, la actividad
estatal beneficia a un sector específico de la sociedad. Es decir,
es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales. Tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la contribución a
N
EsSalud.
Algunas contribuciones en el Perú son:
• Aportaciones a ESSALUD.
• Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
U
Construcción (SENCICO).
Las tasas:
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva, por parte del
Estado, de un servicio público individualizado en el contribuyente. Las tasas pueden ser
arbitrios, derechos y licencias. Por ejemplo, los arbitrios son una tasa que se paga por
S
la prestación o mantenimiento de un servicio público.
TIPOS DE TASAS ALGUNAS TASAS EN EL PERÚ

ARBITRIOS Se paga por la prestación o Arbitrios municipales de limpieza
mantenimiento de un servicio pública, parques y jardines.
público.
DERECHOS Se pagan por la prestación Derechos que se pagan para obtener
de un servicio administrativo una partida de nacimiento, por tramitar
público o el uso o
aprovechamiento de bienes un pasaporte, un Documento Nacional

públicos. de Identidad (DNI), entre otros.
LICENCIAS Gravan la obtención de Licencia de funcionamiento de
autorizaciones especificas establecimientos comerciales.
para la realización de
actividades de provecho
particular sujetas a control o
fiscalización.
3.4 Importancia de los impuestos
T
Los impuestos son los tributos que las personas naturales y jurídicas pagamos y que
permiten al Estado el sostén y financiamiento de los gastos públicos. Esto equivale a
decir, que es el dinero que el Estado dispone para llevar a cabo obras, como la
construcción de escuelas, hospitales y carreteras, lo cual se obtiene principalmente de
la recaudación tributaria, pues es una de las principales fuentes de financiamiento del
presupuesto (más del 60%).
A
Por tanto, resulta importante que todos cumplamos con esta obligación, pues, de lo
contrario, el Estado no tendría recursos económicos para ejecutar obras y atender las
demandas de la población, perjudicándose con más razón los sectores más
necesitados.
N
PEPITAS
¿Puede sostenerse el Estado con recursos distintos a los impuestos?
No. El cobro de impuestos es una característica propia de todos los Estados, no

ejercerla afectaría las funciones que desarrollan. Eventualmente, se podría recurrir al
endeudamiento (solicitar préstamos), pero esta no es una solución porque generaría
U
intereses, lo que perjudicaría al país a largo plazo. Para pagar dichas deudas más sus
intereses, tarde o temprano, el Estado deberá recurrir al cobro de impuestos.
¿Puede haber exoneraciones en el pago de los tributos?
Sí. La exoneración es un beneficio tributario establecido por ley, otorgado a una

actividad que se encuentra gravada, es decir, que, a pesar de haberse producido el
S
hecho imponible, este, por efectos de una norma legal, no da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria. Este beneficio solo puede darse por tres años con la posibilidad de
prorrogarse por un periodo similar. Por ejemplo, la exoneración del IGV en zonas de la
Amazonía, dado bajo la Ley de Promoción de la Amazonía.

Para la labor de recaudar los tributos que pagamos, el Estado le ha encomendado la

labor a la SUNAT, institución de la que conoceremos a continuación.
3.5 La SUNAT y sus funciones
A nivel de los impuestos del Gobierno nacional, la

Sunat es la administración tributaria que cumple con
la función de recaudar los impuestos. Por su parte,
los Gobiernos locales administran las contribuciones
y tasas municipales, ya sean derechos, licencias o arbitrios, y de manera excepcional,
los impuestos que la ley les asigna.
T
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria es un
organismo técnico especializado adscrito al MEF. Fue creada en 1988, cuenta con
personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía
funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa.
La SUNAT tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
A
Entre sus funciones principales destacan:
N
3.6 ¿Qué tributos son recaudados por la SUNAT?

U
Los principales impuestos que recauda la Sunat son:
i. El impuesto a la renta (IR)

ii. El impuesto general a las ventas (IGV)
iii. Impuesto selectivo al consumo
iv. El impuesto a las transacciones financieras
v. El impuesto temporal a los activos netos, el impuesto especial a la minería y
S
los derechos arancelarios o ad valorem.
La Sunat recauda los impuestos nacionales y desde el año 2002 ha establecido

convenios con otras dependencias del Estado quienes le encargaron la administración
de las contribuciones que constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus
aportantes. Tal es el caso de EsSalud y la ONP.

i. ¿Qué es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta (IR) es el impuesto que se aplica a las rentas que provienen del
trabajo, de la explotación de un capital o de la aplicación conjunta de ambos. El IR se
determina anualmente. En el Perú, existen cinco categorías de renta: desde las rentas
de primera categoría, producidas, por ejemplo, por el alquiler de inmuebles, hasta las
de quinta categoría, generadas por el trabajo en forma dependiente.
A continuación, un resumen en el siguiente gráfico:
T
A
Aquí el detalle de lo que se contempla en cada categoría del impuesto a la renta:
N
Arrendamiento o
1RA
subarrendamiento de
CATEGORIA
bienes o inmuebles
Colocación de capitales
U
Regalías
Patentes
2DA CATEGORIA
Rentas vitalicias
Derechos de llave
Actividades comerciales
Actividades industriales
3RA CATEGORIA
S
Servicios
Negocios
Trabajo independiente
Trabajo de cualquier
4TA CATEGORIA
profesión
Trabajo de ciencia, arte,
oficio
5TA CATEGORIA Trabajo dependiente

Por ejemplo, un ciudadano que ejerce una profesión o un

oficio de manera independiente trabaja de manera
dependiente o combina las dos formas, está afecto al
impuesto a la Renta de Cuarta o de Quinta Categoría,
respectivamente o a ambos, en el tercer caso. Para
pagar su impuesto a la renta anual deberá calcular si sus
ingresos netos anuales pasaron el tope de la
exoneración, en cuyo caso aplicará una tasa diferente por
cada tramo del exceso.
Asimismo, una persona que es propietaria de una
T
casa-habitación y la tiene arrendada, está afecta al
Impuesto a la Renta de Primera Categoría, y deberá
pagar Impuesto a la Renta mensualmente, cuyo
monto es el 5% del alquiler mensual pactado con el
inquilino.
A
En cambio, si la persona tiene un negocio o una
empresa, estará afecta al Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría. Además, estará ubicada en
un determinado régimen de obligaciones
formales y sustanciales: Nuevo RUS, Régimen
Especial de Renta (RER), Régimen MYPE
N
Tributario (RMT) o Régimen General

U
S

PEPITAS:
Al 2019, existen más de 10 millones de contribuyentes a nivel nacional, de los cuales

alrededor de 15 mil son principales contribuyentes y el resto son medianos o pequeños
contribuyentes. Es decir, menos del 1% de la cantidad total de contribuyentes a nivel
nacional corresponden a los pricos (principales contribuyentes).
T
A
De acuerdo con los datos estadísticos, más del 75 % de la recaudación proviene del
pago de impuestos de los principales contribuyentes (pricos) a nivel nacional. El resto
(25%) proviene del pago de impuesto de los medianos y pequeños contribuyentes
(mepecos).
N
U
S
ii. ¿Qué es el IGV?
El impuesto general a las ventas (IGV) es el impuesto que se aplica en las operaciones
de venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles. El
IGV lo asume económicamente el consumidor final, y se encuentra normalmente
incluido en el precio de los servicios o productos que se adquieren (está incluido en el

precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de

contribuyente).
El IGV grava:
✓ La venta en el país de bienes muebles.

✓ La importación de bienes.
✓ La prestación o utilización de servicios en el país.
✓ Los contratos de construcción.
✓ La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
T
¿A cuánto equivale el IGV? al 18% de la venta de un producto
(compuesto por el 16% que es el IGV propiamente dicho y el
2% correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal*).
Cada vez que una persona efectúa una compra está pagando el IGV, aun cuando el
vendedor no le extienda el comprobante de pago. La diferencia entre una compra con
comprobante de pago y otra sin este documento es la siguiente:
A
- Si el comerciante le entrega el comprobante de pago al comprador, entonces
este puede estar seguro que el IGV que ha pagado será entregado a la SUNAT.
- Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago, puede estar seguro que
este se apropiará del IGV que ha pagado.
Por tanto, es importante siempre exigir el comprobante de pago y asegurar que el IGV
N
estará siendo destinado al Estado.
iii. ¿Qué es el impuesto selectivo al consumo?
El impuesto selectivo al consumo

es el tributo, que, a diferencia del
IGV, solamente grava
U
determinados bienes; por ello, es

un impuesto específico. Tiene
como finalidad desincentivar el
consumo de productos que
generan externalidades negativas
en el plano individual, social y medioambiental, como, por ejemplo, las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles fósiles.
S

iv. ¿Qué es el ITF?
El impuesto a las transacciones financieras

(ITF) es el tributo que grava determinadas
operaciones en moneda nacional o
extranjera que se realizan a través de las
empresas del sistema financiero. Tiene
como finalidad permitir la bancarización de
las operaciones económicas y comerciales
de personas y empresas mediante el sistema
financiero a través de los medios de pago.
T
v. ¿Qué son los derechos arancelarios?
Los derechos arancelarios o de aduanas son impuestos aplicados a la importación de

mercancías. Estos son:
4. Derechos arancelarios ad
A
valorem, o arancel ad valorem o
ad valorem: son los tributos que
se calculan como un porcentaje
del valor de la mercancía
importada (valor que considera la
suma del costo, el seguro y el
flete). Dichos porcentajes son
N
fijados en el arancel de aduanas.
5. Derechos arancelarios específicos o arancel específico: es el tributo que se

calcula como una determinada cantidad, por unidad de volumen de importación
(ejemplo: «X» dólares por «Y» kilogramos).
6. Arancel mixto: es el que está compuesto por un arancel ad valorem y un arancel

U
específico.
PEPITA:
Tributos que recaudan las municipalidades:
Las municipalidades distritales recaudan los siguientes tributos:

• Impuesto Predial.
S
• Impuesto de Alcabala.
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
• Impuesto a los Juegos (pinball, bingo, rifas y similares).
Las municipalidades provinciales recaudan los siguientes tributos:

• Impuesto a las Apuestas.
• Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• Impuesto a los Juegos (loterías).

¿La SUNAT es la responsable del destino de nuestros

impuestos?
No. La SUNAT es la administración tributaria que se encarga de la recaudación y

administración de los impuestos. Esta administración comprende desde su cobro hasta
su traslado a las arcas fiscales, desde donde las diferentes instituciones que conforman
el Estado procederán a ejecutar sus partidas presupuestales, de acuerdo con los montos
establecidos en la Ley Anual de Presupuesto que cada año es propuesta por el MEF y
aprobada o modificada por el Congreso.
T
3.7 ¿Dónde van los tributos que pagan los ciudadanos?
En general, la recaudación tributaria sustenta más

de las dos terceras partes del presupuesto nacional.
Con los impuestos se financian las diferentes obras
y servicios públicos a nivel nacional, regional y local.
Por ejemplo, escuelas y hospitales, programas
A
sociales de lucha contra la pobreza, universidades
públicas, carreteras, seguridad, promoción de la
investigación científica, etc.
Para conocer de modo más preciso cuál es el

destino de nuestros impuestos, se puede observar
la distribución del gasto programado por el Estado
N
en el Presupuesto General de la República, que

cada año elabora el MEF y que somete a la
aprobación del Congreso en
https://www.mef.gob.pe/guia-presupuesto-
publico-2022/
U
S

4. Los comprobantes de pago garantizan la compra o servicio

legal de nuestros productos
El comprobante de pago es todo documento,

autorizado por ley, mediante el cual se
acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestación de servicios. Dicho
documento debe cumplir ciertos requisitos
para ser considerado válido.
La emisión y entrega de comprobantes de
T
pago es una obligación formal del
contribuyente. Las personas que compren
bienes o reciban servicios están obligadas a
exigir que les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por
los servicios recibidos. Los comprobantes de pago posibilitan al Estado el cobro de
los impuestos y la regulación de las actividades económicas.
A
4.1 ¿Cuáles son los tipos de comprobantes de
pago?
Los comprobantes de pago pueden ser físicos o electrónicos. La SUNAT designa a los
N
contribuyentes que se encuentran obligados a emitir sus comprobantes en forma

electrónica. Además, si un contribuyente voluntariamente emite comprobantes
electrónicos, se encuentra a partir de ese momento obligado a emitir sus comprobantes
bajo esa modalidad.
Los comprobantes de pago más conocidos son las facturas, las boletas de venta, los
tickets, las liquidaciones de compra y los recibos por honorarios. La Sunat es la
U
encargada de autorizar la impresión de los comprobantes de pago.

S
A continuación, veremos el detalle de cada uno:

La Boleta de venta:
Se les otorga a los usuarios finales (como nosotros) por la

venta de bienes o la prestación de servicios. Todos los que
vendan o presten servicios a consumidores finales están
en la obligación de emitirla desde el monto mínimo de
S/5.00 y, cuando el monto es menor, siempre que el
comprador lo solicite. La boleta de venta consta de un
original que se queda con el vendedor y una copia que se
entrega al comprador. Su estructura está compuesta por:
T
La factura electrónica:
A
N
Se utiliza para transacciones entre empresas o personas que

tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en sus
adquisiciones. Su finalidad es de utilizar el denominado
“crédito fiscal” así como el gasto o costo para efecto
tributario. En el caso que no requieran sustentar gastos o que
tengan que entregar comprobante de pago a un consumidor
U
final o persona que no tiene RUC, le deberán emitir una

boleta de venta o un ticket. Su estructura está compuesta por
lo siguiente:
S

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del obligado: Apellidos y nombres, o
denominación o razón social del
• Apellidos y nombres, denominación o adquiriente o usuario
razón social
• Además, deben consignar su nombre
comercial si lo tuvieran.
• Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté
localizado el punto de emisión.
• Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC del adquiriente o
T
usuario
“FACTURA”
Numeración: Bien vendido o cedido en uso,
descripción o tipo de servicio
Serie y número correlativo prestado, indicando la cantidad,
unidad de medida, número de serie
y/o número de motor.
Datos de la imprenta que realizo la Precios unitarios de los bienes
impresión: vendidos o importe de la cesión de
A
servicios prestados
• Número de RUC
• Fecha de impresión
Número de autorización de impresión Valor de la venta o importe del

otorgado por la SUNAT: que debe estar servicio prestado, sin incluir los
junto con los datos de la empresa tributos que afectan la operación ni
gráfica otros cargos.
N
Destino del original y las copias: Monto discriminado de los tributos

que gravan la operación y otros
• En el original: ADQUIRIENTE O cargos adicionales, indicando el
USUARIO nombre del tributo y/o concepto y la
• En la primera copia: EMISOR tasa correspondiente.
• En la segunda copia: SUNAT
• En las copias se consignará la
leyenda “COPIA SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL DEL IGV”
U
Número de la guía de remisión u

otro documento relacionado con la
operación.
Fecha de emisión
Código de autorización emitido por
el Sistema de Control de Órdenes
de Pedido (SCOP), en la venta de
combustibles líquidos y otros
S
productos derivados de los

hidrocarburos.

El ticket electrónico:
Es un comprobante de pago emitido por una máquina

registradora declarada ante la Sunat. Se utiliza en
operaciones con consumidores finales. Por ejemplo, en
panaderías, supermercados y establecimientos similares
que hayan optado por tener dichas máquinas. En el caso que
no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar
comprobante de pago a un consumidor final o persona que
no tiene RUC, le deberán emitir una boleta de venta o ticket.
Su estructura comprende lo siguiente:
T
El recibo por honorarios electrónico:
A
Es el comprobante de pago que deben entregar al momento
N
de cobrar sus honorarios por los servicios prestados a las

personas que ejercen una profesión, oficio, ciencia o arte en
forma independiente. Los recibos por honorarios físicos
constan de un original que se entrega al que contrató el
servicio y dos copias, una de ellas es para la Sunat y la otra
para el archivo de quien generó el servicio.
U
Su estructura se compone de la siguiente manera:

S

Recibo por arrendamiento:
Se emite cuando las personas alquilan bienes inmuebles

(casas, departamentos, tiendas, depósitos, etc.) o bienes
muebles (autos, camiones, grúas, etc.). Para el arrendador,
garantiza el pago del impuesto a la renta de primera categoría
y para el inquilino, es el comprobante de pago que debe recibir
por pago del alquiler. El arrendador debe efectuar el pago del
impuesto a través de la guía de arrendamiento.
Su estructura se compone de la siguiente manera:
T
A
Dado que el impuesto por esta renta se paga en el banco o a través de SUNAT
N
Operaciones en Línea, el recibo por arrendamiento es el voucher que recibe el

arrendatario cuando efectúa el pago del impuesto. De tratarse de una agencia bancaria,
el arrendador debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria, su número de RUC y
el DNI del inquilino o Nº de RUC si lo tuviera, el monto del alquiler del inmueble y el
periodo tributario.
Recuerda que las notas de venta, órdenes de venta,

U
boletas de pedido, proformas, comprobantes de venta,

entre otras denominaciones; no son comprobantes de
pago y no tienen valor. Ninguno de estos documentos tiene
efectos tributarios. Usualmente, se intenta simular la
entrega de una boleta de venta con una nota de venta, lo
cual es una infracción a la norma que deviene en multa y
hasta cierre del local.
S

4.2 ¿Por qué es importante exigir

comprobantes de pago?
Es importante porque acredita la realización de una operación comercial (venta o
consumo de servicio) evidenciando los montos y los impuestos pagados. Permite,
además, demostrar la propiedad de un producto, realizar un reclamo, solicitar el cambio
o devolución del dinero cuando un producto resulta defectuoso, y contribuye en evitar la
evasión de impuestos. Asimismo, exigir el comprobante de pago facilita el pago de los
impuestos y que ello pueda ser destinado al Estado para la realización de obras y
servicios públicos.
T
A
N
U
S

PEPITAS:
¿Los ciudadanos en general piden boleta de venta?
No. Según un estudio realizado el año 2018 por encargo de la Sunat, siete de cada 10
ciudadanos raramente exigen su boleta de venta cuando adquieren un bien o servicio.
Asimismo, en este estudio se llegó a determinar que un 60 % no acostumbra a pedir su
comprobante cuando la compra es por un monto menor, y un 80 % señala que solo
pediría boleta si obtiene algún beneficio a cambio. Estas cifras revelan un alto nivel de
evasión del IGV. En este contexto, la Sunat viene implementando una campaña nacional
denominada «Así nomás, no. Cuando compres, pide boleta», la cual busca sensibilizar
T
y promover en la ciudadanía la importancia de exigir la boleta de venta en la compra de
un bien o prestación de un servicio.
¿De qué manera aportamos con el desarrollo del país al pedir una boleta de venta?
Cada vez que se adquiere un bien o servicio, hay un IGV que pagan los consumidores
finales. Este impuesto sirve para que el Estado ejecute obras y servicios públicos en
favor de la población. Por ejemplo:
A
a) El impuesto que se paga en una boleta de S/ 20 puede servir para financiar un
desayuno escolar para un niño de poblaciones vulnerables.
b) El impuesto en una boleta de S/ 70 puede destinarse al cuidado de un niño menor
de tres años en una guardería del Estado.
c) El impuesto en una boleta de S/ 90 permite financiar un tratamiento preventivo
mensual contra la anemia para un niño en estado de pobreza.
N
Para ampliar más tus conocimientos sobre estos temas puedes consultar el siguiente
libro elaborado por la Sunat:
https://cultura.sunat.gob.pe/publicaciones/libro-cultura-tributaria-y-aduanera
Historia de la tributación:
https://cultura.sunat.gob.pe/archivos/Historieta-de-la-Tributacion.pdf
U
S

5. La SUNAT y la lucha contra la evasión y el

contrabando
5.1 Evasión tributaria
La evasión tributaria, es el incumplimiento, por acción u omisión, de las leyes tributarias,

que implica dejar de pagar en todo o en parte los tributos. Se considera evasión tributaria
a cualquier hecho que lleve a omitir su obligación de declarar totalmente su ingreso,
T
patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como parte de
la base sobre la que se calcula el impuesto.
Es importante indicar que la elusión es un concepto diferente y corresponde a aquella
acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos
mediante la utilización de figuras legales atípicas, por lo que, tal como señala
ZUZUNAGA, Fernando, estamos ante una conducta reprochable que viola los valores y
principios de un sistema tributario justo.
A
5.1.1 Formas de evasión:
N
U
5.1.2 Consecuencias de la evasión tributaria en

el Perú
S
La evasión tributaria nos trae innumerables consecuencias al país, pero principalmente

podemos describir lo siguiente:
1. Falta de recursos para garantizar los derechos sociales y económicos de los
ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios públicos asistenciales y
económicos de calidad.

2. Genera déficit fiscal, lo que origina que, para cubrirlo, se creen nuevos tributos,
aumenten las tasas o se obtengan créditos externos.
3. Aumenta la carga tributaria a los buenos contribuyentes. Esto se debe a que la
creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones y no a los evasores.
4. Retroceso o falta de desarrollo económico; desempleo y retraso tecnológico.
5. Exclusión social y escaso desarrollo de capacidades humanas y tecnológicas.
6. Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminución de
la inversión privada.
5.2 Contrabando
T
Es la entrada o salida de mercancía en el territorio nacional, sin el respectivo trámite
aduanero. De esta manera, valiéndose de astucia, engaño o ardid, se dejan de pagar
los tributos correspondientes y se defrauda al Estado.
Es la actividad ilegal que consiste en sustraer, eludir o burlar el control aduanero
ingresando mercancías del extranjero, extrayéndolas del territorio nacional, y no
presentándolas para su verificación en las dependencias de la administración aduanera.
A
El control aduanero es el conjunto de medidas adoptadas por el Estado para controlar
el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancías y medios de
transporte, con el fin de prevenir y reducir los factores de riesgo en la sociedad; así como
garantizar su desarrollo.
Se comete contrabando cuando:
N
4
3
2
1
Se dispone de Se consume, Se conduce Se intenta

mercadería almacena, cualquier introducir o
que ha utiliza o medio de se introduce
ingresado al dispone transporte mercancías al
país, sin mercancía dentro del territorio
U
contar con la que no ha territorio nacional

autorización pagado nacional, burlando el
de SUNAT tributos y que embarcar, control
está siendo desembarcar aduanero,
trasladada o transbordar utilizando
para su mercancías cualquier
reconocimien que no han documento
to físico. sido aduanero
sometidas a que no le
S
control corresponda.
aduanero.

Los principales productos de contrabando son:
T
La SUNAT, es la institución del Estado encargada de ejercer el control aduanero,
considerando las regulaciones correspondientes.
A
5.2.1 Consecuencias del contrabando en la economía
peruana
El contrabando y la defraudación de rentas de aduanas traen un grave daño para

nuestro país, principalmente porque el Estado deja de percibir recursos que debían
provenir del pago de los derechos arancelarios o impuestos.
N
Esto reduce directamente los recursos requeridos para cubrir adecuadamente las
necesidades básicas de la población, atención médica, hospitales, medicamentos,
escuelas, bibliotecas públicas, carreteras, transporte, plazas y parques, cuidado de
fronteras etc.
✓ El Estado deja de percibir recursos que debían provenir del pago de los derechos
arancelarios o impuestos a la importación.
U
✓ Competencia desleal de productos extranjeros y productos nacionales. Los

productos de contrabando tienen precios más bajos porque no pagan impuestos
en comparación con los productos nacionales.
✓ Falta de incentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el

desarrollo.
S
✓ Las zonas en donde se practica el contrabando no progresan, son inseguras y

pobres, están muy expuestas a todo tipo de violencia y delincuencia.
✓ Se produce el saqueo del patrimonio nacional: piezas arqueológicas y obras de

arte.
✓ El Estado debe gastar en recursos para controlar el contrabando.
✓ El contrabando es considerado un problema nacional que afecta el crecimiento

económico del país debido a que alimenta a un vasto sector informal.

✓ Aumenta el nivel de corrupción.
✓ Genera enriquecimiento ilícito.
5.2.2 La SUNAT y la lucha contra el contrabando

La lucha contra el contrabando es frontal, más ahora que se han detectado indicios de
la formación de mafias entre contrabandistas, traficantes de armas y narcotraficantes.
Tres son los puntos principales utilizados por las mafias para ingresar los productos
ilegales. El primero y más importante se ubica en Puno. Otras de las zonas críticas se
ubican en Tacna y por último en Tumbes, donde también se han desarrollado alianzas
mafiosas que podrían obligar a una intervención conjunta entre instituciones para
T
enfrentarlas con mayor eficacia.
En la zona de Selva, el contrabando ingresa por algunos puntos de la extensa frontera
con Brasil, pero no tiene mayores efectos en la economía local o nacional, aunque la
Sunat, en coordinación con la Policía Nacional y el Ministerio Público realiza constantes
operativos en los puestos fronterizos. En tal contexto, la Sunat lucha contra el
contrabando a través de la introducción de nuevos métodos para prevenir este delito.
La adecuada implementación de sistemas informáticos a nivel nacional, permite seguir
A
una mercadería desde que ingresa al territorio nacional hasta su destino final. A este
avance informático se sumaría también la adquisición de nuevos sistemas no intrusivos
para descubrir los productos ilegales que pretenden ingresar por las fronteras.
5.2.3 ¿Cuál debe ser el rol del ciudadano frente al delito

de contrabando?
Conociendo la problemática del contrabando en nuestro país, sus grandes dimensiones
N
y la forma cómo nos perjudica a todos al generar competencia desleal e ilegal, causar
daño a la salud, entre otros. Resulta urgente que los ciudadanos estemos vigilantes,
cumpliendo con nuestras obligaciones y contribuyendo al desarrollo del país. Es así que
como ciudadanos debemos:
U
S
Los ciudadanos debemos participar en reducir esta actividad ilegal evitando comprar
mercancías de dudosa procedencia, sin el control de calidad y sin que te den el

comprobante de pago respectivo; solo así se contribuirá a que el Estado nos brinde más
y mejores bienes y servicios públicos para todos.
Conclusiones:
El problema del Estado y la definición de la ciudadanía son temas que preceden la
comprensión y aceptación de las obligaciones y especialmente la referida a la
tributación.
El Estado, su rol, objetivos y su tamaño delinean la legitimidad de sus necesidades ante

la sociedad. Mientras que la forma como se ejerce la ciudadanía, la diseminación y
aceptación de la cultura democrática, su alcance y los mecanismos de participación, le
T
dan contenido a la relación del ciudadano con el Estado.
La clave de la relación ciudadano-Estado es “lo público” – estatal o no estatal- y el

desarrollo social –local y regional- como espacio real de participación territorial, en la
medida que la ciudadanía pueda incidir y lograr sus objetivos. En consecuencia, la
sociedad asumirá como propia la necesidad de dotar de recursos al Estado; por ello, la
cuestión de la cultura democrática cobra mayor valor, en tanto, aparezca como el medio
A
y el instrumento idóneo para la participación y el logro de los objetivos de la gente y dote
de legitimidad al rol fiscalizador y recaudador del Estado y su Administración Tributaria.
En la misma medida, lo público adquirirá la significación de un espacio dinámico en el
que se interaccionan distintos actores: la sociedad política (Estado), los ciudadanos y el
mercado con una lógica y objetivos comunes.
N
U
S

Glosario
Abandono legal
Es cuando una empresa no retira en el tiempo establecido pasando los productos
a ser subastados por la SUNAT.
Institución jurídica aduanera por la cual, al vencimiento los términos para solicitar
el destino o despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancías, la Aduana
T
las adquiere en propiedad y procederá a disponer su adjudicación o remate.
Aduana
Oficina pública del Estado, situada en las fronteras, puertos o aeropuertos, donde
se registran los géneros y mercancías que se importan o exportan y se cobran los
derechos que adeudan según el arancel correspondiente
Aduanera
A
Es aquel lugar establecido generalmente en las áreas fronterizas, puertos y
ciudades importadoras/exportadoras, cuyo propósito principal es controlar todas
las entradas y salidas de mercancía, los medios en los que son transportadas y
los trámites necesarios para llevarlos a cabo.
Su función recae en hacer cumplir las leyes y recaudar impuestos, derechos y
aprovechamientos aplicables en materia de comercio exterior.
N
Bien común
1. Es el conjunto de aquellas condiciones de la vida social que permiten a los
U
grupos y a cada uno de sus miembros conseguir más plena y fácilmente su

propia perfección. Fuente: Concilio Vaticano II (1965)
2. Es el conjunto de condiciones de vida que permiten y favorecen el desarrollo
integral de todos y cada uno de los miembros de una comunidad. Es un “bien”
porque se traduce en la satisfacción de las necesidades del ser humano. Es
“común” porque debe alcanzar a la sociedad entera. Fuente:
https://es.slideshare.net/ebiolibros/la-cultura-tributaria
S
Boleta de pago
Es el medio por el cual se acredita el pago de los impuestos.
Bolsa de valores
Es una entidad privada donde las personas pueden realizar inversiones
económicas a corto, mediano y largo plazo; obteniendo ganancias de acuerdo al
contexto económico.

Boleta de venta
Es un comprobante de pago que se entrega a los consumidores o usuarios finales.
Este tipo de comprobante no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Boleta de venta electrónica

Es el tipo de comprobante de pago denominado Boleta de Venta que es emitido a
través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente. Fuente: https://orientacion.sunat.gob.pe/
T
Carga consolidada
A
Agrupamiento de mercancías pertenecientes a varios consignatarios, reunidas
para ser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal terrestre con destino a
otro puerto, aeropuerto o terminal terrestre, en contenedores o similares, siempre
y cuando se encuentre amparadas por un mismo documento de transporte.
Clave SOL
Eres una persona natural con o sin negocio que percibe rentas de independiente
N
o dependiente, por alquiler u otro motivo como persona natural o jurídica, puedes
solicitar tu clave SOL a Sunat para declarar, pagar impuestos, hacer consultas,
trámites y otras operaciones vía online.
Compras
Es la acción mediante la que un agente (el comprador) adquiere un bien o un
servicio de otro agente.
U
Comprobante de pago
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios. Fuente: Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT.
Comprobante de pago electrónico CPE
Un Comprobante de Pago Electrónico (CPE) es todo documento regulado por
S
SUNAT, que para su emisión utiliza una herramienta informática autorizada como
tal por la SUNAT.
Consolidación
Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria se extingue por
consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor
de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son
objeto del tributo. (Artículos 27° y 42º del Código Tributario).

Contador público
Es el profesional que ejerce la disciplina de la contabilidad. Se desarrolla dentro
de empresas, organizaciones o asesorando a personas naturales en temas de
financieros, aduaneros y tributarios.
Contrabando
Es la actividad que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para
su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto. La ocultación o sustracción
T
de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana,
dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentación. Cuando
el valor es superior a 4 Unidades Impositivas Tributarias, el autor será reprimido
con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa. Fuente: Ley de los
Delitos Aduaneros – Ley N° 28008.
Contrabandista
A
Persona que se dedica al contrabando.
Contribución
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales. Ejemplo: Contribución al
SENCICO. Fuente: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario.
N
Contribuyente
Es aquél que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria. Fuente: Artículo 8º del Código Tributario.
Cultura
1. Conjunto de conocimientos e ideas no especializados adquiridos gracias al
desarrollo de las facultades intelectuales, mediante la lectura, el estudio y el
U
trabajo.
"en la comprensión de un texto pueden influir de forma decisiva la edad, la
cultura, las vivencias personales u otros muchos factores"
2. Conjunto de conocimientos, ideas, tradiciones y costumbres que caracterizan
a un pueblo, a una clase social, a una época, etc.
Cultura Tributaria
S
Es un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartidos por los

miembros de una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes
que la rigen, que conducen al cumplimiento permanente y voluntario de los
deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores
de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social,
tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las diferentes
administraciones tributarias. Fuente: Armas, M., et al. Colmenares, M. (2010).
Educación para el desarrollo de la cultura tributaria: publicaciones.urbe.edu.

Tomado del artículo Cultura Tributaria de la Revista Publicando. En:

dialnet.unirioja.es
Delito
Acción que va en contra de la ley.
Delito Aduanero
T
En cuanto al tema de los delitos aduaneros que nos interesa abordar, tenemos los
delitos de contrabando, la defraudación de rentas de aduana, la receptación.
Deuda Tributaria
Es aquella constituida por el tributo, las multas y/o los intereses. Fuente: Artículo
28° del Código Tributario.
Deudor Tributario
A
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable. Fuente: Artículo 7º del Código Tributario.
N
Economía
La economía es la ciencia social que estudia cómo las familias, empresas y
gobiernos organizan los recursos disponibles que suelen ser escasos, para
satisfacer las diferentes necesidades y así tener un mayor bienestar.
Educación
U
Es una enseñanza única que recibe la persona durante su vida y así mismo tener
conocimientos que más adelante les va a servir.
Educación Tributaria
Es la transmisión de valores dirigidos al cumplimiento cívico de los deberes de
todo ciudadano a contribuir con los gastos públicos, lo cual se logra al aceptar las
responsabilidades que nos corresponden como ciudadanos participes de una
S
sociedad democrática.
Estafa
En el delito de estafa, el sujeto pasivo es la persona que sufre el perjuicio
patrimonial, es el titular del patrimonio.
Evasión Tributaria
Es la omisión consciente y dolosa que pretende evitar o reducir, de manera
sistemática y en provecho propio o de terceros, el pago de obligaciones tributarias.
Implica la realización de acciones que violan normas legales establecidas.
Evadir
Evitar con habilidad y astucia una dificultad, un compromiso o un peligro.
Evasión Fiscal
La evasión fiscal o evasión de impuestos, conocida también como fraude fiscal,
es toda conducta ilícita en la que incurren personas o empresas, llámese a estos
contribuyentes, de manera dolosa o culposa, y que tiene lugar cuando el
contribuyente oculta u omite ingresos y bienes a las Administraciones Tributarias,
o cuando sobrevalora conceptos deducibles, con el único fin de reducir el pago de
una obligación tributaria (impuestos) con respecto a lo que legalmente les
correspondería.
T
Factura
Es un tipo de comprobante de pago que se entrega por la compraventa de bienes
A
y servicios en general. Por ejemplo, es emitida por las empresas y negocios para
sustentar sus operaciones de venta. Asimismo, por las empresas, entidades
privadas y del Estado y otras para sustentar sus costos o gastos. Fuente:
https://orientacion.sunat.gob.pe/
Factura Electrónica
N
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de
comprobante de pago factura; es decir, sustenta costo, gasto y crédito fiscal para
efectos tributarios. Fuente: https://cpe.sunat.gob.pe/
Finanza
Es la capital que una empresa determina para invertir en un negocio y saber
administrar bien.
U
Fiscalización
Fiscalización es la acción y efecto de fiscalizar
S
Gasto Fiscal
Se refiere al conjunto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda
que realizan las entidades del Estado con cargo a los créditos presupuestarios
respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios
públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos
institucionales. Fuente: https://www.mef.gob.pe/

Gasto Tributario
Son instrumentos fiscales que utilizan los gobiernos como una alternativa a los
programas de gasto directo, que se emplean para alcanzar ciertos objetivos
económicos y sociales. Se refiere a todo tipo de tratamiento preferencial y
diferenciado que representa una desviación del sistema tributario base; es decir,
se designa al monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un
tratamiento impositivo que se aparta del establecido con carácter general en la
legislación tributaria, como las exoneraciones, exenciones, inafectaciones,
créditos, deducciones, diferimientos y devoluciones. Fuente: Informe “Una
aproximación a los gastos tributarios en el Perú.” En: https://www.mef.gob.pe/
T
Ilegal
Que no está permitido por la ley.
A
Importación
1. Se refiere a la acción comercial que implica y desemboca en la introducción de
productos foráneos en un determinado país con la misión de comercializarlos.
Fuente: https://www.definicionabc.com/economia/importacion.php
2. Es el régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio
aduanero para su consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de
los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de
N
los recargos y multas que hubiera, y del cumplimiento de las formalidades y

otras obligaciones aduaneras. Las mercancías extranjeras se considerarán
nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante. Según la Ley General
de Aduanas, se le denomina Importación para el Consumo.
Impuesto General a la Venta - IGV
Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución.
U
Está orientado a ser asumido por el consumidor final y se encuentra normalmente

en el precio de compra de los productos que adquiere. Es una modalidad nacional
del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava la renta de las personas naturales y jurídicas que se
determina anualmente. Tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre. Si se
S
trata de una persona natural, el impuesto se aplica a los ingresos que provienen
del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones
u otros valores mobiliarios. Asimismo, grava la renta que proviene del trabajo
realizado de forma dependiente o independiente, siempre que no se realice
actividad empresarial. También grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto que grava la transferencia de algunos bienes específicos de producción
nacional a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación de los
servicios. Entre ellos se encuentran Telecomunicaciones, Alcohol, Seguros,
Tabaco, etc.
Obligación Tributaria
T
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente.
Fuente: Artículo 1º del Código Tributario.
A
Piratería
Actividad ilícita de quienes sin contar con la debida licencia y/o autorización del
autor, del productor u otro titular, o sus representantes, realizan reproducciones
de ejemplares o mercaderías que se encuentran protegidas por el Derecho de
Propiedad Intelectual.
N
Presupuesto Público
Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la
población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de cobertura
con equidad, eficacia y eficiencia por las entidades públicas. Establece los límites
de gastos durante el año fiscal, por cada una de las entidades del sector público
y los ingresos que los financian, acorde con la disponibilidad de los fondos
U
públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal.

Producto Bruto Interno – PBI
Es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por una
economía en un período determinado. Fuente: www.mef.gob.pe
S
Recaudación Tributaria
La recaudación tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas
conducentes al cobro de las deudas tributarias, en la mayoría de los casos lo
realiza la SUNAT, así como las municipalidades de los servicios al cual tienen en
control.

Recibo por Honorarios

Es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas naturales por
cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley
clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se
haya realizado en forma gratuita. Las rentas de cuarta categoría se generan por
el ejercicio independiente de una profesión, ciencia, arte u oficio.
Régimen general
Está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona Natural o Jurídica).
Régimen Tributario
Es la categoría bajo la cual una persona natural o jurídica que posee o va a
T
iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT. Establece la manera en la
que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. La persona
puede optar por uno u otro régimen según tipo y el tamaño del negocio.
Actualmente, hay cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen
MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
A
Renta
1. Cantidad de dinero u otro beneficio que produce regularmente un bien.
"estos ahorros me generan una pequeña renta cada mes"
2. Cantidad de dinero o bienes que se paga regularmente por el alquiler de una
cosa.
"las rentas anteriores a la liberalización de los alquileres suelen ser muy bajas"
RUS
N
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el

cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función de sus compras
o ingresos, con la cual se remplaza el pago de diversos tributos.
U
Tributo
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
S
Tráfico Ilegal
Actividad ilegal que consiste en comerciar productos sin pagar los impuestos
correspondientes, en especial impuestos aduaneros.

Unidad Impositiva Tributaria – UIT

Es el valor en soles establecido por el Estado para determinar impuestos,
infracciones, multas y otros aspectos tributarios. Fuente: https://www.gob.pe/
T
A
N
U
S

Referencias
• Armas, M., y Colmenares, M. (2010). Educación para el desarrollo de la cultura

tributaria. REDHECS, 6(4), 122-141.
• Amasifuen, M. (2015) Revista UPEU. Importancia de la cultura tributaria en el

Perú. Recuperado el 30 de marzo de 2022, desde
https://revistas.upeu.edu.pe/index.php/ri_apfb/article/
• Lizana, K. (2017) La cultura tributaria y su impacto en el cumplimiento de las
T
obligaciones tributarias de retas personales de la población de la región.
Recuperado el 30 de marzo desde,
https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/3099/lizana_rkl.
pdf?sequence=1&isAllowed=y
• MEF. Guía de orientación al ciudadano del presupuesto público 2022. Disponible

en https://www.mef.gob.pe/guia-presupuesto-publico-2022/
A
• Roca, C. Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea
General del CIAT N° 42, Guatemala. 2008 – Serie Temática Tributaria N° 15
Setiembre 2011 asistencia al Contribuyente.
• SERVIR (2021) Estructura y funcionamiento del Estado Peruano. Cuaderno de

trabajo. Recuperado el 15 de marzo de 2022, desde
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/2679306/Estructura%20y%20fun
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• SUNAT - Instituto de Administración Tributaria y Aduanera. Cultura Tributaria

(2012). Cultura tributaria. Libro de Consulta. 2da Edición, Lima.
• SUNAT - Instituto de Administración Tributaria y Aduanera. Cultura Aduanera y

Tributaria. Recuperado el 16 de marzo de 2022, desde
U
http://cultura.sunat.gob.pe/
• SUNAT - Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria.

Estimación del incumplimiento en el Impuesto general a las ventas durante el
año 2008. Gerencia de Estudios Tributarios, Intendencia Nacional de Estudios
Tributarios y Planeamiento. Lima: 2009.
S
• SUNAT – Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria.

Libro de cultura tributaria y aduanera. Recuperado el 15 de marzo de 2022,
desde https://cultura.sunat.gob.pe/publicaciones
• Solórzano, D. (2013). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la

evasión tributaria en el Perú. Recuperado el 21 de marzo, desde
https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/03959836C65E2E
5805257C120081DB15/$FILE/cultura_tributaria_dulio_solorzano.pdf

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1

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Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 1

1. Cultura tributaria ................................................................................................................. 3

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 2

1.1 ¿Qué es cultura tributaria?

La cultura es el conjunto de costumbres y reglas mínimas compartidas que generan

común y al reconocimiento de los derechos y deberes ciudadanos.

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 3

1.2 ¿Cuál es la importancia de la cultura tributaria en la

Ley Moral Cultura

La cultura ciudadana es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las

gobierno y la sociedad civil.

No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 4

Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se

El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias

En la actualidad los jóvenes de secundaria, culminan sus estudios teniendo en mente

En el núcleo familiar, la socialización de los individuos también tiene una influencia

adecuadamente desde niños y jóvenes de la sociedad, como ya se viene haciendo en

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 5

1.3 ¿Cuáles son los objetivos y finalidades de la

La educación fiscal tiene como objetivo primordial:

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 6

2. El estado peruano garantiza la atención de los

El Estado peruano está conformado por:

b) Nuestro territorio: Es el lugar en el cual el Estado ejerce su soberanía y está

c) La soberanía: entendida como la característica del poder estatal de organizar a

2.1 Roles y funciones del Estado:

En el artículo N° 43 de la Constitución Política del Perú se establece como deberes

primordiales del Estado:

Garantizar la plena vigencia de

Promover el bienestar general que se

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 7

Entre sus roles principales se encuentran el*:

Dentro de sus funciones principales se encuentran*:

a) Función normativa: Se caracteriza así porque el Estado dicta normas con

b) Función administrativa: Consiste en la aplicación concreta de las normas

Relación de roles y funciones del Estado:

de las personas. - Actividad sancionadora.

Ejemplo: Los policías hacen cumplir las

quienes las incumplen.

servicios que realiza el Estado. - Actividad de fomento

c) Función jurisdiccional: En la cual el Estado resuelve (soluciona) conflictos

2.2 Actividades de la Administración pública:

Las actividades funcionales de la Administración Pública son obligaciones del Estado y

a) La actividad de policía: –o actividad de limitación– que implica la obligación

actividad limitativa que la Administración Pública puede otorgar

b) La actividad sancionadora: Goza actualmente de especial singularidad,

caliﬁcación de delitos. La actividad sancionadora de la Administración posee

c) La actividad solución de controversias: Donde la administración pública

d) La actividad de fomento: Consiste en la realización de determinadas

Curso de actualización: Educación tributaria y aduanera para el Desarrollo – Módulo 1 9

la realización de ciertas actividades por parte de los particulares, actividades

- Materia económica: A través de subsidios, exoneraciones y

o Reto Excelencia: Financiamiento para estudios en las mejores

o Drawback: Devolución de impuestos a los exportadores.

o Fondecyt: Fondo Nacional de Desarrollo Científico y

▪ Palmas Magisteriales: Brindado a profesionales que han

▪ Laureles Deportivos: Otorgado en mérito al deporte.

o Generación de buenas prácticas: a través de campañas de

e) La actividad prestacional: Es la que está referida al manejo de los servicios

individualizada y concreta, bienes y servicios, para satisfacer necesidades