MARITZA SÁNCHEZ LUNA

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL DERECHO COMPARADO Y BREVES

ANTECEDENTES EN MÉXICO.

ANTECEDENTES EN MÉXICOEl Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (ISIM) gravaba

el 4%, estuvo vigente desde 1948 hasta 1979, se aplicaba por igual a los alimentos y
medicinas.

El ISIM fue un impuesto indirecto de recaudación federal que no gravaba la totalidad de

las actividades, esto provoco que se impusieran gravámenes federales y locales a
ciertas actividades especif́ icas.

El principal defecto del impuesto sobre ingresos mercantiles en vigor deriva de que se
causa en "cascada" o es de etapas múltiples, por cuanto que debe pagarse en cada
una de las operaciones que se realizan con un bien. En 1980 el ISIM es reemplazado
por el Impuesto al Valor Agregado(IVA), la tasa aplicable fue del 10%.En México, la Ley
del impuesto al valor agregado fue publicada en el Diario Oficial de la Federación, el día
29 de diciembre de 1979 y entró en vigor en toda la República, el día 1 de enero de
1980.

Al entrar en vigor, quedaron abrogadas diversas leyes como: Ley Federal del Impuesto
Sobre Ingresos Mercantiles, Ley del Impuesto sobre Reventa de Aceites y Grasas
Lubricantes, Ley del Impuesto a la Producción del Cemento, entre otras. En un primer
momento, las medicinas no estuvieron exentas de IVA y sólo estaba exento un grupo
pequeño de alimentos básicos formados por productos no industrializados, tales como
vegetales, carne fresca, tortilla, masa, harina, pan leche natural, huevo, azúcar,
mascabado y piloncillo. Nueve meses después de que se estableció el IVA en
México se amplió la variedad de alimentos procesados que tenían exención pero con
derecho al acreditamiento, es decir, una tasa cero, entre los más relevantes son aceites
y grasas, productos envasados, derivados lácteos, así como vegetales en conserva.
Desde el principio, los libros, periódicos, revistas, colegiaturas, casas habitación,
estuvieron exentos.
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En 1980 la tasa general era del 10%. En el sexenio de Miguel de la Madrid en 1983 la
tasa general del IVA incrementó a 15%, cuando Jesús Silva Herzog era Secretario de
Hacienda, de igual manera se estableció una tasa diferenciada para los llamados
bienes y servicios de lujo (el salmón, el caviar, la champaña, televisores a color, rines
de magnesio, aviones, la prestación del servicio de tarjeta de crédito, televisión por
cable, equipos de videograbación, entre otros) a los que se aplicó un 20%.

En el sexenio de Carlos Salinas de Gortari (1988-1994) no hubo cambios significativos,

pero durante 1990-1991, Pedro Aspe Armella (Secretrio de Hacienda y Crédito Público)
y Francisco Gil Díaz (Subsecretario de Ingresos de la Secretaría de Hacienda)
trabajaron en una Reforma Fiscal que estaba basada en la reducción de las tasas de
impuestos directos e indirectos con un aumento considerable de la fiscalización. El 11
de Noviembre de 1991, se aprobó una reducción de la tasa general del IVA al 10% y la
tasa fronteriza subió de 6% al 10%, desaparece la tasa diferenciada para los bienes y
servicios de lujo; Los alimentos básicos y medicinas se mantuvieron a tasa cero, dando
derecho al acreditamiento.

En 1995 no se presentó ninguna reforma fiscal, simplemente se incremento la tasa

general del IVA del 10 al 15%. En 2010 se incrementaron las tasas: la general del 15%
a 16%.
 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Se argumenta como principal deficiencia la acumulación del impuesto en cascada
(ISIM), aumentando en cada etapa de producción y comercialización el precio al
consumidor final, es decir, el consumidor final ve aumentado su precio de una manera
exesiva.
Se elimina dicho impuesto y es reemplazado por el IVA, ya que permite recuperar el
impuesto que le hubieran causado a cada contribuyente en cada etapa de producción y
comercialización, y pagar al estado solo la diferencia, es decir, el contribuyente al recibir
e! pago del impuesto que traslada a sus clientes, recupera el que a él le hubieran
repercutido sus proveedores y entregar al estado sólo la diferencia.
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 CUADRO COMPARATIVO DE PAÍSES QUE ADOPTARON EL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO.
PAÍS AÑO TASA PAÍS AÑO TASA
Francia 1958 17.4% Bolivia 1972 5%
Marruecos 1962 15% Italia 1973 14%
Reino
Uruguay 1967 20% 1974 8%
Unido
Alemania 1968 12% Colombia 1974 15%
Bélgica 1971 18% Chile 1975 20%
España 1976 10% Guatemala 1983 10%
México 1980 10% Panamá 1976 5%

 ANTECEDENTES EXTRANJEROS

IVA EN FRANCIA

En Europa, Francia fue el primer paiś en adoptarlo en 1958, en sus inicios contemplaba
una exención para productos de consumo indispensable y 2 tasas diferenciales, una
alta para productos suntuarios y una baja para las demás mercancia
́ s y servicios.

IVA EN ALEMANIA

El IVA en Alemania fue adoptado desde 1968. Durante la primera guerra mundial
comenzó a conocerse y expandirse el impuesto a las ventas. Actualmente se nota una
importante evolución del impuesto a las ventas, pero bajo la forma de Impuesto al valor
agregado.

IVA EN BRASIL

En Enero de 1967, en América Latina, Brasil se implemento un impuesto relativo a las

ventas de tipo agregado, mismo que hoy en día sigue siendo aplicado en los dos
niveles de gobierno, tanto federal como estatal, en el primero se le llama Impuesto
sobre Productos Industrializados, y en el segundo se le conoce como Impuesto sobre la
Circulación de Mercaderías.
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IVA EN GRECIA

En la antigua Grecia la recaudación de las contribuciones hechas a su gobierno, se

daba a través de las llamadas "LITURGIAS". La cobranza de éstas contribuciones para
el imperio se hacía a través de los llamados publícanos. El IVA en Grecia fue adoptado
desde 1987.

IVA EN COSTA RICA

Actualmente la Ley 6826 es reemplazada por la ley 9635 (4/Diciembre/2018), en donde

se plantean cambios tales como: Bienes tangibles, servicios y contratos comerciales
gravaran un 13%; Sector salud un 4%; Medicamentos servicios educativos 2% y
productos de la canasta básica, productos agropecuarios y veterinarios a excepto pesca
1%.
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BIBLIOGRAFÍA
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https://www.monografias.com/trabajos55/antecedentes-del-iva/antecedentes-del-
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