15/9/22, 00:20 ¿Qué es capital propio tributario en Chile?

CONTABILIDAD FINANCIERA Y TRIBUTARIA EN CHILE | 4min de lectura

¿Qué es capital propio tributario en Chile?

Escrito por Dayana Huala Saavedra
Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Índice de contenidos

1. ¿Qué es el qué es el capital propio tributario?

2. ¿Cómo se calcula el capital propio tributario? 
3. Relación del capital propio tributario con la Declaración Jurada 1847

En el 2017, el capital propio tributario dejó de usarse únicamente para la

aplicación de la corrección monetaria y para determinar la base sobre la cual se
aplica la patente municipal y la base afecta a gratificaciones legales, y empezó a
emplearse para determinar también: 

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Renta Afecta a Impuesto (RAI) en los contribuyentes acogidos al régimen 14

B.

Base Imponible para contribuyentes del régimen semi integrado, en caso de

término de giro.

Reorganizaciones empresariales.

Cambio del Régimen Semi Integrado al de renta atribuida.

Salida del régimen simplificado 14 ter.

Disminuciones de capital.

Retomando el tema, hablamos de un concepto de suma importancia para las

empresas, ya que éste determina la relación que tendrán con el SII. De ahí que sea
importante que sepas qué es y cómo se se calcula el capital propio tributario.
Toma nota:

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¿Qué es el qué es el capital propio tributario?

En el numeral 1 del artículo 41 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta (LIR), se

establece que se entenderá por capital propio “la diferencia entre el activo y el
pasivo exigible a la fecha de iniciación del ejercicio comercial, debiendo rebajarse
previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que
determine la Dirección Nacional, que no representen inversiones efectivas.
Formarán parte del capital propio los valores del empresario que hayan estado
incorporados al giro de la empresa”. 

En pocas palabras, representa el valor tributario de la empresa. Aunque, si revisas

con detenimiento el párrafo citado, te darás cuenta que más allá de definir qué es
el capital propio tributario, plantea un método para determinarlo. 

Para definirlo, se ajusta más el concepto propuesto en el proyecto de

modernización tributaria presentado el año pasado por el Gobierno: “Por capital
propio tributario, el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, a valores
tributarios, que posee una empresa…”.

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¿Cómo se calcula el capital propio tributario? 

Atendiendo a la definición del numeral 1 del artículo 41 de la LIR, para el desarrollo

del cálculo del capital propio tributario, tienes que restar del total del pasivo
exigible ambos valores tributarios. En ese sentido, la fórmula sería: 

Capital Propio Tributario = Activos a valor tributario – Pasivos exigibles a valor

tributario 

Para llegar a esos valores tributarios tienes que deducir del activo todos los
valores intangibles, nominales, transitorios y demás que no representen
inversiones efectivas. Por el lado del pasivo, tienes que sacar todos los valores
que no se encuentren adeudados, como las estimaciones y provisiones que no
tengan un sustento contractual o jurídico.

En ese sentido, para determinar el capital propio tributario necesitas contar con
toda la información del Balance de 8 columnas y examinar todas las partidas de
activo -y pasivos- para identificar las cuentas contables que representan
inversiones efectivas y los pasivos exigibles.

Este es el procedimiento más conocido para el cálculo capital propio tributario,

pero existen otros, como el denominado Método del Patrimonio, que plantea
como punto de partida las cuentas patrimoniales de la empresa valorizadas
financieramente.

En todo caso, el SII -en su objetivo de simplificar los trámites tributarios- ha

creado un asistente para la determinación del capital propio tributario orientado
especialmente a las micros y pequeñas empresas. No dejes de usarlo si tu
negocio se ubica en este segmento empresarial, ya que así te será más fácil
determinar tus obligaciones como contribuyente.

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Relación del capital propio tributario con la

Declaración Jurada 1847

Ahora que tienes claro cómo se determina capital propio tributario, es conveniente
que conozcas su incidencia en la Declaración Jurada N° 1847, especialmente si
perteneces a alguno de los segmentos empresariales obligados a presentarla:
medianas y grandes empresas y grandes contribuyentes.

Retomando el tema, su relación con el capital propio tributario está dada porque
en el detalle de las cuentas de Activo y Pasivo del Balance de 8 columnas debes
ingresar -cuando corresponda- los valores tributarios. Y la suma de la columna 20
-denominada “Total Valor Tributario”- es la que corresponde al Capital Propio
Tributario. 

Debes asegurarte que coincida con los valores determinados mediante el método
contable anteriormente expuesto. De igual manera, tienes que incluir este valor en

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la casilla “Capital Propio Tributario Positivo” -código 645- del Formulario 22 del
Impuesto Anual a la Renta.

Para una mejor comprensión, en este formulario se detallan las cuentas contables
del Balance 8 columnas, sus saldos financieros y las cuentas de activo y pasivo
que representan inversión efectiva y pasivos exigibles. Al respecto, vale la pena
acotar que mantener la contabilidad al día es clave para gestionar la DJ N° 1847,
algo en lo que un software especializado puede ser determinante.

Ya que hemos revisado los principales puntos en torno al capital propio tributario,
queremos conocer la opinión de los que cuentan: ¿has tenido mayores problemas
para determinar este concepto con tus clientes, o la empresa para la que trabajas?

ESCUCHA EL PODCAST:

Hablan los que cuentan

Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y
tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León
Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.

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Última actualización el 17 de noviembre del 2021

Tema: Contabilidad tributaria

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