AJUSTES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS CUANDO LA INFORMACIÓN

CONTABLE ES DIFERENTE A LA FISCAL

 Publicado: marzo 23, 2018

Para efectos de la presentación de la declaración de renta, se suscitan diferentes

inquietudes en cuanto a las diferencias que se puedan presentar entre la
información contable y fiscal y cuáles serían los ajustes permitidos a los estados
financieros. En este editorial le explicamos qué hacer.

El proceso de conciliación contable y fiscal no es una novedad en las labores de los

departamentos contables de las compañías; sin embargo, solo hasta ahora se
estableció la obligación de realizarla bajo cierta metodología y esquema de
presentación, por lo que algunos de nuestros usuarios nos han consultado si al
detectar diferencias entre la información contable y la presentada en la declaración
de renta, debe realizarse algún ajuste a los estados financieros.

Para responder esta pregunta, el contador público Juan David Maya, Consultor de
Estándares Internacionales de Actualícese, menciona que los estados financieros
son la representación de todo lo que ocurre en una entidad a lo largo de un período
y revelan la situación financiera de la misma, lo cual quiere decir que se espera que
las transacciones económicas generadas en dicho período estén
evidenciadas en el conjunto de estados financieros. Por otra parte, la norma
tributaria exige que con base en los estados financieros, más unas depuraciones
adicionales que deben realizarse, se calcule el impuesto de renta y el patrimonio
fiscal.

De lo anterior se puede inferir que no tendría que existir la necesidad de realizar

ajustes a los estados financieros de la entidad a causa de la información presentada
en la declaración de renta; sin embargo, lo que puede ocurrir es que al momento de
hacer la declaración de renta el profesional contable detecte una serie de errores
presentados en la contabilidad y requiera corregirlos. Si es así, hay que corregir los
estados financieros, pero lo que no tendría razón de ser es que se corrija el
estado financiero para efectos de que incremente o disminuya el pago del
impuesto.

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Internacionales

“si se presenta una situación en donde se evidencie que existe un error en los
estados financieros, la entidad debe atender los lineamientos incluidos en la sección
10 y la NIC 8.”
Ahora bien, si se presenta una situación en donde se evidencie que existe un error
en los estados financieros, la entidad debe atender los lineamientos incluidos en la
sección 10 y la NIC 8.

Ejemplo

La Dian no acepta que se presente en la declaración de renta una partida de

$10.000.000 reconocida como gasto (adquisición de software), porque considera
que debió ser reconocida como activo y presentada con su respectiva amortización.
Al respecto, la entidad consideró dos opciones:

 Determinar que, de acuerdo a los Estándares Internacionales, efectivamente

la partida debió ser reconocida como activo intangible y efectuar una
corrección de los estados financieros.
 Determinar que no se reconoció dicha partida como activo porque la
inversión en el software fue inmaterial; por tanto, considera que estuvo
bien registrada como gasto.

Luego de que la entidad evaluara la situación y revisara tanto los Estándares

Internacionales como las políticas contables, decide que la partida estuvo bien
registrada como gasto. Sin embargo, la Dian insiste en que debe presentarse como
activo; en dicho caso, aunque la entidad corrija la declaración de renta, esto
no implica la corrección de los estados financieros. Por el contrario, su
información financiera podrá seguir revelando un valor de $0 en el activo intangible
a pesar de que para efectos fiscales el valor sea de $9.500.000 más una
amortización de $500.000.

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contables y revelaciones

Es muy común que las empresas identifiquen diferencias entre los saldos fiscales y
contables a causa de que los requerimientos de la Dian difieren en algunos
principios del reconocimiento y medición contable. Todas estas diferencias de los
saldos generan unas disparidades temporarias; para este caso, la diferencia entre
el valor fiscal y contable daría lugar a un impuesto diferido activo.