UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURIDICA SIOCIAL Y ADMINISTRATIVA

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

TEMA: EESTADOS FINANCIEROS

NOMBRE
YOMARY LARGO

CURSO: PRIMER CICLO PARALELO “B” VESPERTINO

ING: ZOILA ORTEGA
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ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESTADOS FINANCIEROS

• Que son Estados Financieros

Los Estados Financieros principales tienen como

objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una
fecha determinada y sobre los resultados de sus operaciones y el flujo de
fondos para un determinado período.”

Los Estados Financieros sirven para tomar decisiones de inversión y crédito

lo que sugiere conocer la capacidad de crecimiento de la empresa, su
estabilidad y rentabilidad, conocer el origen y las características de sus
recursos para estimar la capacidad financiera de crecimiento, evaluar la
solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad de crear
fondos y formarse un juicio sobre los resultados financieros de la
administración en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de
fondos y capacidad de crecimiento.

• Clasificación de Estados Financieros

Los Estados Financieros se clasifican en:

• Estados Financieros de propósito general y

• Estados Financieros de propósito especial.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para

ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal
de satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad de un
ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben
caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta. Son
estados de propósito general, los Estados Financieros Básicos y los Estados
Financieros Consolidados.

Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de

resultados, el Estado de cambios en el patrimonio, el Estado de cambios
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en la situación financiera (origen y aplicación de fondos) y el Estado de

flujos de efectivo.

• Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y

el patrimonio, con el propósito que al ser reconocidos se pueda
determinar razonablemente la situación financiera del ente económico
a una fecha dada.
• Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la
corrección monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los
resultados del ejercicio.
• Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los
aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un
periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos
anteriores
• Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para
pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su
objetivo principal está centrado en la utilidad que tiene para evaluar la
procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, este conocimiento
permite que el administrador financiero planeé mejor los requerimientos
de fondos futuros a mediano y largo plazo.
• Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeación y en la generación
de presupuestos, sin dejar a un lado la medición que se puede hacer
para cumplir los compromisos adquiridos.

Estados financieros consolidados

Los estados financieros consolidados son todos aquellos que presentan la

situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de
un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados,
como si fuesen los de una sola empresa.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para

satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información
contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

Son Estados de Propósito Especial:

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• El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico

debe elaborar un Balance General que permita conocer de manera
clara y completa la situación inicial de su patrimonio.
• Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados
Financieros Básicos que se preparan durante el transcurso de un período
para satisfacer necesidades de los administradores, de las autoridades
que ejercen inspección vigilancia o control.
• Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en
detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o
prestar servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus
ingresos.
• El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la
comprobación en detalle de las existencias de cada una de las partidas
que existen en el Balance General.
• Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso
de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de
los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la situación
por lo cual fue preparado.
• Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente
económico que ha cesado sus operaciones, para informar el grado de
avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus
pasivos.
• Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con sujeción
a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por ellas.
• Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados
• Objetivos de Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de

la situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera
de una empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios con el
objeto de tomar decisiones económicas. Los estados financieros deben
ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables.

Los estados financieros pueden ser utilizados por diversos colectivos

para objetivos distintos:

• Los propietarios y gerentes requieren de los estados

financieros para tomar decisiones del negocios importantes que
afectan a la continuidad de sus operaciones. El análisis financiero
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se realiza a continuación sobre estos estados para proporcionar

una mayor comprensión de los datos. Estas declaraciones también
se utilizan como parte del informe anual para los accionistas.
• Los empleados también necesitan estos informes en la toma de
acuerdos en la negociación colectiva, en la discusión de su
remuneración, los ascensos y clasificaciones.
• Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros
para evaluar la viabilidad de invertir en un negocio. Los análisis
financieros son a menudo utilizados por los inversores y son
preparadas por profesionales (analistas financieros), dándoles así la
base para tomar decisiones de inversión.
• Las instituciones financieras (bancos y otras compañías de
préstamo) los utilizan para decidir si se le concede o no a una
empresa un determinado préstamo para financiar la expansión y
otros gastos importantes.
• Las entidades públicas (autoridades fiscales) necesitan los estados
financieros para determinar la idoneidad y la exactitud de los
impuestos y otros derechos declarados y pagados por una
empresa. Son la base para el cálculo del impuesto sobre
beneficios.
• Los proveedores que le venden a crédito a una empresa requieren
de los estados financieros para evaluar la solvencia de la empresa.
• Los medios de comunicación y el público en general también están
interesados en los estados financieros para una variedad de
razones.
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• Características de Estados Financieros

las características que deben poseer los estados financieros son las
siguientes:

• Comprensibilidad. La información debe ser fácil de entender, para

accionistas, empleados, instituciones públicas o posibles inversores entre
otros agentes.
• Relevancia. En este caso la información debe tener una cierta
importancia, la cual si se llegara a omitir podría significar un resultado del
estudio de la empresa radicalmente distinto. Por ello debe reunir
información relevante y omitir la que no lo es.
• Fiabilidad. La neutralidad y la ausencia de costes de agencia deben ser
la bandera de los estados financieros.
• Comparabilidad. Para que podamos sacar conclusiones con periodos
anteriores, la información debe poseer una cierta homogeneidad, tanto
en los tipos de datos mostrados como en su forma de representarlos.
• Pertenencia. Cumpliendo las anteriores características, los estados
financieros deberían cumplir con las expectativas de los agentes o
usuarios que puedan solicitarlos.
• Usuarios de Estados Financieros

El usuario general de la información financiera puede clasificarse de

manera significativa en los siguientes grupos:

a) Accionistas o dueños, que incluye a socios, asociados y miembros,

que proporcionan recursos a la entidad que son directa y
proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones
(entidades lucrativas);
b) ) Patrocinadores, que incluye a patronos, donantes, asociados y
miembros, que proporcionan recursos que no son directamente
compensados (entidades con propósitos no lucrativos);
c) Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o
externos, que son los responsables de supervisar y evaluar la
administración de las entidades;
d) Administradores, que son los responsables de cumplir con el
mandato de los cuerpos de gobierno y de dirigir las actividades
operativas;
e) Proveedores, que son los que proporcionan bienes y servicios para
la operación de la entidad;
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f) Acreedores, incluyendo a instituciones financieras y otro tipo de

acreedores;
g) Empleados;
h) Clientes y beneficiarios, quienes reciben servicios o productos de
las entidades;
i) Unidades gubernamentales, responsables de establecer políticas
económicas, monetarias y fiscales, así como, participar en la
actividad económica al conseguir financiamientos y asignar
presupuesto gubernamental;
j) Contribuyentes de impuestos, aquéllos que fundamental-mente
aportan al fisco y están interesados en la actuación y rendición de
cuentas de las unidades gubernamentales;
k) Organismos reguladores, encargados de regular, promover y
vigilar los mercados financieros; y
l) otros usuarios, público inversionista analistas financieros y consultores
• Balance General

Un balance general es un informe detallado del estado financiero de una

empresa, en un lapso de tiempo determinado (usualmente un año). Se
compone de un resumen de todo lo que posee la empresa y lo que le
adeudan (activos), lo que debe (pasivos) y lo que realmente le
pertenece a los accionistas (patrimonio).

Lo más habitual es que el balance general se realice a final de año,

cuando la empresa finaliza el ejercicio contable (balance final). Sin
embargo, si quisiéramos obtener una mayor información, lo aconsejable
es que realicemos el balance general de forma mensual, trimestral o
semestral para realizar un seguimiento más exhaustivo.

Es importante saber que la información que se obtiene a través del

balance general tan solo debemos tomarla en cuenta el mismo día que
se realiza ya que, con el transcurso de los días la situación financiera de
nuestra empresa cambiará. El estado financiero es fundamental para
que tanto el propietario como los socios y accionistas conozcan si las
operaciones llevadas a cabo por la empresa se han realizado de manera
correcta, si los recursos se han administrado de forma eficiente o si los
resultados de estos procesos son óptimos o presentan alguna deficiencia.
Por lo tanto, realizar un balance general aportará un buen punto de
referencia a la hora de conocer la salud financiera de la empresa.

• Estructura
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Estructura del Balance General

Activos

Dentro de esta categoría se incluye todos aquellos elementos de valor

que la empresa tiene en su poder, ordenándose de mayor a menor
liquidez como a continuación se muestra:

• Circulantes: constituye el conjunto de derechos, bienes o créditos

que pueden ser convertidos en efectivo al cierre del ejercicio o en
el plazo menor a un año. Dentro de este apartado se incluyen
cuentas contables como:

o Caja
o Bancos
o Inventarios
o Cuentas pendientes de cobro

• Fijos: Los activos fijos son todos aquellos bienes propiedad de la

empresa, ya sean tangibles o intangibles, que no se convierten en
efectivo a corto plazo y que, por lo general, son imprescindibles
para el correcto funcionamiento de la empresa, por lo que no se
suelen poner en venta. Algunas de las cuentas contables que
pertenecen a estos grupos son:

o Terrenos
o Edificios
o Maquinaria y equipo
o Mobiliario y equipo de oficina
o Equipo de transporte

• Diferidos: en este apartado se engloban elementos que no son

propiamente activos como los costes y gastos que se han
pospuesto para cargarse en el futuro como:

o Arrendamientos anticipados
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o Seguros pagados por anticipado

o Intereses sobre obligaciones financieras descontados por
anticipado

Pasivos

Esta categoría representa las deudas y obligaciones que posee la

empresa, es decir, lo que la compañía debe a terceros como entidades
financieras, proveedores, etc. Estas deudas se clasifican en función de su
nivel de exigibilidad, o lo que es lo mismo, el plazo de tiempo que tienen
para liquidarse:

• Circulante: son las deudas de la empresa que presentan

una liquidación con un plazo menor a un año. Se consideran de
corto plazo y la intención es que se establezcan en constante
rotación. Algunas de las cuentas que se incluyen en este apartado
son:

o Impuestos por pagar

o Obligaciones con el banco
o Cuentas por pagar a proveedores y acreedores
o Anticipos de clientes

• Largo plazo: a esta categoría pertenecen las deudas contraídas

por la empresa cuyo plazo de liquidación es superior a un
año como pueden ser los créditos bancarios o los documentos que
aún están pendientes de pago.

• Diferido: hace referencia a las deudas cuya aplicación

corresponde a resultados de ejercicios futuros a la fecha del
balance como los ingresos recibidos por anticipado o los
reembolsos del ingreso anticipado.

Patrimonio / Capital
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Constituye el conjunto de recursos que los socios o propietarios han

invertido en la empresa. El montante total de los activos debe ser igual a
la suma del total de los pasivos más el capital.

• Estado de Resultados

El estado de resultados es también conocido como estado de ganancias

y pérdidas. Es un reporte financiero que muestra de manera minuciosa la
situación de la empresa, es decir, si obtuvo ganancia o pérdidas en el
ejercicio de un ciclo contable.

Hay tres importantes elementos que conforman este reporte

financiero: los ingresos, los costos y los gastos.

El estado de resultados es imprescindible para la realización del balance

general. Esto se debe a que del estado de resultados se obtiene la
utilidad o pérdida del ejercicio que forma parte del balance general y
específicamente del capital contable. Descubre toda la información
sobre el balance general y su distribución.

El Estado de Resultados es un estado financiero que presenta las

operaciones de una entidad durante un periodo contable, mediante el
adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos
relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta, así como el resultado
integral del ejercicio.

• Estructura

la estructura del estado de resultados, destacamos los principales

componentes

1. Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los

ingresos totales percibidos por las ventas realizadas en ese período
concreto.
2. Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
3. Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué
gana la empresa, en bruto, con el producto vendido.
4. Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el
funcionamiento de la empresa (luz, agua, salarios, etc.).
5. Utilidad sobre flujo (EBITDA): ganancias de la empresa sin tener en cuenta
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables.
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6. Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor

contable de los bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar
a cabo sus operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de
transporte, etc.
7. Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las
depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.
8. Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados
directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere,
normalmente, a importes referentes a bancos: pago de intereses, por
ejemplo.
9. Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones
operacionales y financieras.
10. Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.
11. Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la
ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financieros e impuestos.